摘要：内部审计本身属于客观独立的咨询类活动，主要目的在于提升企业价值和改善企业组织运营效率。其具体是依托系统、规范化的方式、方法来对企业面临风险实施评价并改善，由此来增强对企业内部治理及控制的效果，进而协助企业最终实现运营发展的目标。因此，内审工作是企业内部控制体系建设的重要组成。在实际的企业内部审计工作中，主要针对企业经营管理的科学、合法、合理及有效实施全面深入的评价与审核，高度重视对企业内控情况实施审查，从而不断优化与完善企业经营管理。为此，本文首先探究企业内审和内部控制的关系，在此基础上探究如何借助内审来提升内控体系建设的思路。展开简要论述以供参考。
关键词：企业；内部审计；内控体系；经营管理
引言
紧随《企业内部控制基本规范》（下称《规范》）的推出，我给企业内控制度建设由此取得重大进展，开始全面引导和促进企业内部控制制定建设，致力于提升企业内控与经管水平，实现企业的健康稳步发展[1]。在《规范》当中明确了内部控制面向企业董事、监事及经理层、全体职工实施，由此来最终实现内控目标。过程中，内部审计需保障内部控制实施的有效性，因此强化内审成为现代企业建设完善内控体系的必然选择。所以，内部审计本身属于企业内控系统中的重要组成，因此如何有效借助内审来提升企业内控体系建设成为当下所需解决的主要问题。具体讨论如下：
1企业内部审计与内部控制的关系
现代企业内部控制和内部审计相互间存在明显的互为依赖和促进性关系，两者根本目的都是为了切实保障企业科学、合理、合法的实现经营管理的效果，从而在此基础上提升企业的经营效率水平。内部审计作为企业内控监督专业部门，其借助内控适时持续监测与评价，能够由此切实保障内部控制的正常开展，同时在此基础上结合实际情况来进行优化调整，真正给企业完善内控体系建设提供相应的保障作用[2]。内部审计本身属于企业内控系统当中的重要组成，其更是针对内控执行情况的重要监督方式，可在此基础上达成对企业日常经营管理的优化控制效果。通常而言，针对企业内部全面、不间断控制，只有依托内部审计才能最终达成。因此，内部控制的有效实施主要依托于内部审计监督系统的有效运行，成为企业控制目标的重要保障。此外，完善内控系统、良好内控环境也是内部审计良性运行及作用发挥的重要前提和基础，能够协助企业内审工作提升审计效率，防控审计风险，最终实现审计质量的攀升。
2企业内控体系建设中内部审计的重要作用
2.1实施内部审计可举一反三完善内控体系
企业实施内部审计后，可根据最终出具的审计报告，制定详细有效的整改方案，压实责任主体，积极推进整改工作落实，进行举一反三，进一步提升整改工作质量。对于整改任务重、难度大的企业实行挂牌督战，确保按时、保质的完成整改工作。针对以往年度未完成整改问题实行常态化督导，按照一事一议、一事一方案，倒排时间，持续跟踪整改进度，力争除了受政策性影响和历史沉淀的问题外，剩余未完成整改事项全部整改完毕。同时加强与国家相关部门的沟通交流，推动相关政策出台落地，谋求历史沉淀等复杂问题整改途径，引导对企业审计发现问题整改工作的认可，进一步提升整改成效。
2.2实施内部审计科抓好风险防范，提高自身免疫
企业内部审计工作开展，在内容上需涵盖企业的经营管理情况、内控管理情况、预算执行情况、责任目标完成情况等几个方面来展开，必要时将增大审计范围、追溯到相关年度或延伸审计有关单位。对审计发现的问题，需将督导责任单位立行立改，把整改成果转化为促进企业健康发展的监管效能，帮助企业合规稳健运营。同时，在审计问题整改阶段，需加强稽核稽查结果运用，借助发现问题，找准资产损失的出血点，识别企业面临的重大风险，发觉经营管理中存在的缺陷，通过强化监管力度、优化内控体系、完善管理制度、健全风险防控机制等手段，帮助企业疗伤止血、化解风险、弥补不足，推动企业练好管理提升的“内功”，促进健康、稳定、可持续发展。
2.3实施内部审计可推动内控体系规范有效运行，促进合规运营
企业需结合实际情况，启动内部审计领导和管理体制建设，建立内部审计制度，规范内部审计流程，制定内部审计实施方案，保障内部审计工作切实起到强监管、防风险、促合规的作用。健全责任追究工作体系，优化违规问题线索督办制度、建立责任约谈工作制度和责任追究工作档案管理制度，研究探索尽职合规免责事项清单，通过进一步分解细化工作流程、畅通沟通协调渠道，确保责任追究工作步骤制度化、规范化。以制度修订为依托，聚焦关键业务、改革重点领域和风险隐患点，全面梳理查找企业相关制度缺失和流程缺陷，按照更适应公司发展的原则，完成相关制度修订增补工作。将责任追究与内外部审计相结合，坚持责任追究和防范并重，将风险前移，通过提升内控体系有效性、实用性、规范性，切实发挥风险监督防范的职能。
3企业借助内审提升内控体系建设的思路
3.1建立以风险管理为导向、合规审计监督为重点的内控体系
全面梳理内控、风险和合规管理相关制度，及时将法律法规等外部监管要求转化为集团内部规章制度，查找当前集团相关制度缺失和流程缺陷，按照更适应集团发展需要的原则，完成相关制度修订增补工作，保证相关工作有章可循，切实提升管控效能。督导企业在具体业务制度的制定、审核和修订中嵌入统一的内控体系管控要求，明确重要业务领域和关键环节的控制要求和风险应对措施，形成风险防控、合规运营的第一道防线。将违规经营投资责任追究内容纳入企业内部管理制度中，强化制度执行刚性约束。制定定性与定量相结合的集团内控缺陷认定标准、风险评估标准和合规评价标准，不断规范监督评价工作程序、标准和方式方法，建立健全内部控制体系[3]。
3.2提升以专项稽核为主导、内部审计为辅助的监督机制
对现有稽核制度进行修订，重新核定稽核范围，既要从经营管理情况、风险防控情况、预算执行情况、责任目标完成情况等方面组织开展稽核工作，又要将内控、风险和合规管理制度建设及实施情况纳入稽核范畴。可结合企业实际情况和业务特点，建立内部审计领导和管理体制，完善内部审计制度，规范内部审计流程，制定内部审计实施方案，抽调企业专业化人才，组建公司内部审计工作小组，聚焦经济责任、关键业务、三重一大、改革重点领域。同时结合外部审计开展内部审计工作，揭示风险隐患和管理缺陷，发挥查错纠弊、合规指引作用。充分运用内审和稽核结果，督导企业不断健全内控体系，完善经营管理，增强防控措施，化解风险隐患，构建企业健康发展的“自我免疫机制”，切实起到强监管、防风险、促合规的作用。
3.3以“五个能力”为基础、多角度提升内控审计能力
要求企业内审机构需依托《规范》的内容为指导，积极主动加速“五个能力”的提升，由此来展现特有价值，从而推进企业内控体系的稳步建设。具体包含以下方面内容：（1）以提升学习实践能力来优化内控环境。要求审计工作人员需持续增强行业知识、业务规律、质量控制、政策法规及制度体系等多方面内容的深化学习，同时需深入工作实践来强化学习与思考。（2）以信息沟通能力把握内控主动性。对于企业内审工作人员而言，良好的信息交流沟通能力是其必备能力之一，通常会对工作的效率及效果造成显著影响。因此，就要求内审工作人员应当大力提升自身与各个相关部门、单位间的信息沟通交流，要求能够做到及时、准确地获取到更为客观、全面及有用的控制类信息，在此基础上削减信息本身的不对称性，真正为提升内控主动性提供信息内容支撑。（3）以风险管理能力强化内控有预可控。内审人员风险管理能力的提升，重点集中于风险的识别、分析、评价、控制以及监督，在此基础上针对风险管理的成本收益进行权衡分析，促使风险控制在企业可接受范畴。（4）以源头治理能力形成内控文化。一是需要将审计关口前移，强化前期与过程风险控制。二是需设立审计信访信箱，广收审计线索，且减少违纪及监督风险，由此拓展监督力度。三是实施内审报告及公告制度，由此增强内控评审透明性、公正性及权威性。四是推行内控自我评估方式，促使自我发现与审计监督相结合。五是完善内控体系设计，实施监督评价及反馈建议，保障内控体系运作。（5）以信息技术能力实现内控高效运行。首先改善审计信息收集及应用，促使审计人员更为便捷获取信息。其次，改善审计程序，实施并行模拟审计技术及复核程序来查证审计线索和证据。
3.4打造以自主培养为主导、统一调配为辅助的内审监督团队
具体需要建设一支信念坚定、业务精通、作风务实、清正廉洁的高素质专业化内审监督队伍。选好配足部门相关人员，将思想和作风过硬、专业能力较强、综合素质较好的优秀人才充实到监督队伍中。优化监督力量的调配使用，抽调内部专业化人才，组建企业内部审计工作小组，建立监督力量统一调配机制，组织开展交叉审计。通过实际参与操作、与先进单位的对接学习、参加有关培训等方式，尽快构建多形式、多层次、多渠道的培训体系，通过强化自学意识，突出实践历练，推行轮岗交流，进一步完善相关人员知识结构，提升政治能力、专业能力、宏观政策研究能力，打造一支专业、高效的监督团队，保证内审工作高效开展。
4结语
综上所述，在《企业内部控制基本规范》规范下，强化内审成为现代企业建设完善内控体系的必然选择。具体需要建立以风险管理为导向、合规审计监督为重点的内控体系、提升以专项稽核为主导、内部审计为辅助的监督机制、以“五个能力”为基础、多角度提升内控审计能力、打造以自主培养为主导、统一调配为辅助的内审监督团队来实现。
参考文献
[1]雷晶竹.论企业内部审计对完善内部控制体系建设的重要作用[J].中国市场,2019,000(014):136-137.
[2]赵佰成.内审视角下国有企业内部控制评价的改进建议[J].现代营销:创富信息版,2019(06):148-149.
[3]李宁.企业内审与内控工作之间的关系分析[J].中国产经,2020,No.249(17):110-111.
作者：李季 单位：河北省国富农业投资集团有限公司
