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银行审计报告范文1
关键词 视神经脊髓炎谱系病 核磁共振 水通道蛋白4
中图分类号：R744.52 文献标识码：B 文章编号：1006-1533（2014）11-0028-03
Neuromylitis optica spectrum disorder with
normal brain and spinal cord MRI images： a case report*
CAI Tongjia1**， XUE Yuanyuan1， QUAN Chao2***
（1.Department of Neurology， Shanghai Jingan District Central Hospital；
2.Department of Neurology， Huashan Hospital， Fudan University， Shanghai 200040， China）
ABSTRACT Objective： To report a rare case of neuromylitis optica spectrum disorder （NMOSD） with normal brain and spinal cord MRI images. Methods： Clinical data on a patient with NMOSD but without positive findings on MRI were retrospectively summarized. Results： A 30 years old female had suffered from optic neuritis in September 2012 but was improved after treatment with oral prednisone. In January 2013 she was hospitalized again because of intractable hiccups， vomiting. Serum AQP-4 antibody was strongly positive， while cranial and spinal MRI were normal and examinations of digestive system showed no abnormalities. She was diagnosed as NMOSD， and the hiccups and vomiting disappeared after pulse therapy with high-dose methylprednisolone. Conclusion： Intractable hiccups， vomiting are characteristic symptoms of NMOSD due to the lesions in dorsal brainstem. Sometimes these lesions would not cause alterations of MRI signals， however， the possibilities of NMOSD should still be kept in mind.
KEY WORDS neuromyelitis optica spectrum disorder； aquaporin 4； magnetic resonance imaging
视神经脊髓炎谱系病（neuromyelitis optica spectrum disorders，NMOSD）是一组潜在免疫病理机制与视神经脊髓炎（Neuromyelitis optica，NMO）相近，但临床受累局限，不完全符合NMO诊断标准的一组神经系统脱髓鞘疾病[1]。以顽固性呃逆、呕吐为主要表现，头颅MRI检查阴性的NMOSD少见报道，现将本院收治的1例报道如下。
1 临床资料
患者，女性，30岁，因“左眼视物不清4月，频繁恶心、呕吐半月余”入院。患者于2012年9月无明显诱因下突发左眼视物不清，查体发现左眼视力1 m处手动，左瞳直径5 mm，对光反应迟钝，于眼科就诊，拟“视神经炎”后予强的松60 mg口服治疗，视物不清明显好转，出院后继续强的松口服，缓慢递减至12月20日停药。2013年1月患者无明显诱因下突然出现剧烈呕吐、顽固性呃逆，无发热、皮肤黏膜黄染，持续存在无缓解，于门诊查胃镜、腹部平片、CT、B超等均无异常发现，予莫利、泮托拉唑和胃复安等治疗均无效入住我院。入院查体：神清，对答切题，抬头肌力5级，视力无明显减退，双瞳等大等圆，直径2.5 mm，对光反应灵敏。余颅神经检查阴性。双上肢肌力5级，右上肢肌力5级，双下肢肌力5级。双侧肌张力、腱反射正常，双侧病理反射（-）。双侧面部及肢体深、浅感觉正常，双侧指鼻试验、轮替、跟膝胫试验稳准。Romberg征（-）。入院后查水通道蛋白4（aquaporin 4，AQP4）抗体128.7 RSR U/ml（强阳性），结合其“视神经炎”病史，临床考虑为视NMOSD，予以甲强龙500 mg每日1次，连用5 d冲击治疗后缓慢减量。患者呕吐、呃逆好转。住院期间头颅及脊髓MRI检查均未见明显异常。脑脊液常规：正常，脑脊液生化：葡萄糖3.4 mmol/L，脑脊液蛋白281 mg/L，脑脊液氯125 mmol/L，同步血糖5.28 mmol/L，脑脊液免疫参数分析：血脑屏障破坏，IgG和白蛋白成比例增加，脑脊液中未见异于血清的寡克隆带。
2 讨论
NMOSD是一组潜在免疫病理机制与NMO相近、血清AQP4抗体阳性率较高、但不能完全满足NMO诊断标准的疾病，包括：①受累部位局限的类型，如复发性孤立性视神经炎和双侧视神经炎，长节段脊髓炎；②在器官特异性或器官非特异性自身免疫疾病背景下发生的NMO；③伴有症状性或无症状性脑内病灶的不典型病例；④亚洲国家的视神经脊髓型MS（optic-spinal MS，OSMS）[1]。本例患者临床上有明确视神经炎病史，血清AQP4抗体阳性，故符合NMOSD诊断。
NMO或NMOSD累及颅内病灶常位于AQP4表达丰富的部位，包括脑室管膜周围、丘脑、脑干等中线结构[1]。位于延髓背侧近四脑室周围的呕吐中枢，包括脑极后区和孤束核[2]，是NMOSD特征性的颅内病变部位。这些部位受累即会出现顽固性恶心、呕吐和呃逆。这组特征性的症状可以是NMO或NMOSD发作时的前驱症状或唯一症状[3]。临床上遇到上述症状但内科检查均为阴性时，要特别警惕NMO或NMOSD的可能。值得探讨的是，本例患者虽有呕吐、呃逆的症状，但头颅MRI并未发现脑干背侧病灶，这是比较例外的。我们推测，这可能是因为脑干背侧的炎症病理改变虽然导致了明显的临床症状，但其程度较轻，未能在MRI上反应出来。这时需根据临床经验判断呕吐呃逆的原因，考虑到患者既往视神经炎发作，且AQP4抗体强阳性，特征性的呕吐呃逆在除外内科疾病后很可能是NMOSD发作的症状，激素治疗后症状迅速改善也进一步验证了这一判断。
推测该患者头颅MRI未发现脑干背侧病灶的原因可能是，该病人脑干极后区病灶在病理上仅有组织疏松和血管增厚，无神经元或轴突的病理改变，室管膜下延髓被盖的髓鞘未受损[2]。此外，患者头颅MRI阴性可能与基层医院的MRI场强较低有关。目前常规头颅MRI被广泛用于评估NMO病人的脊髓和视神经病变。既往多个应用常规1.5 T核磁共振成像仪的研究脑组织病变的试验中，研究者发现有些NMO患者并没有脑部影像学上的异常，或者仅有一些与年龄或其他不相关疾病有关的病灶[4-6]。Zhao等[7]对24例常规头颅MRI阴性、临床确诊的NMO患者及24例年龄、性别配对的健康对照，用3.0 T核磁共振成像仪的DTI序列进行扫描头部检查，发现NMO患者胼胝体膝部和视放射区平均弥散率显著增高，延髓区平均弥散率显著降低。因此，DTI等新的MRI技术可有助于发现常规头颅MRI检查阴性的NMO患者的颅内隐匿的组织损害。
NMO或NMOSD所致的功能障碍与每次发作有关，所以每次初发或复发均需要尽快采用大剂量糖皮质激素然后缓慢减量，短疗程静脉注射大剂量糖皮质激素可以使80%的NMO病人的急性症状得到改善。视神经脊髓炎谱系病，如长节段脊髓炎和复发性单侧或双侧视神经炎可视作NMO的早期表现，根据临床病程决定开始治疗的时机[1]。
常规MRI阴性的NMO临床上较少见，且基层医院的影像科一般无条件完成高场强MRI的DTI序列检查，因此可能对临床医生的诊断带来干扰，导致漏诊，以至于失去治疗的最佳时机。所以，牢记顽固性呃逆、呕吐是NMO发作时的表现之一，且MRI不一定会有相应改变，并应用到临床判断中去，是非常重要的。
参考文献
[1] Sellner J， Boggild M， Clanet M， et al. EFNS guidelines on diagnosis and management of neuromyelitis optica[J]. Eur J Neurol， 2010， 17（8）：1019-1032.
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[3] Popescu BF， Lennon VA， Parisi JE，et al. Neuromyelitis optica unique area postrema lesions： nausea， vomiting， and pathogenic implications[J]. Neurology， 2011， 76（14）：1229-1237.
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银行审计报告范文2
当前人民银行绩效审计立项可采用附带式审计的方法,与相关审计融合实施审计。如“征信管理绩效调查”项目可以结合领导干部履行职责审计这一常规责任审计进行,属附带式的绩效审计项目,这个审计项目在程序上有所简化,所有程序全部做到与常规责任审计紧密结合,审计报告的许多数据可以直接取自于常规责任审计获得的证据材料,审计建议部分反映的问题也可以在常规责任审计发现问题的诸多材料基础上综合而成。
附带式审计的做法符合当前基层人民银行内部审计工作实际,融合相关审计项目开展绩效审计,是解决审计力量不足与审计任务较重的矛盾、提高审计效能的有效途径。
二、制定审计方案的方法探索
通过审前调查制定具有可操作性的审计方案。审计人员要通过对审计任务和审前调查取得的资料进行分析评估,就绩效审计的选材问题作出初步判断,包括材料选择的范围、重点、方法步骤和目的等。审计方案要解决为什么要审计、采用何种方式、审计的切入点是什么、审计哪些方面的内容等问题。要运用评估判断方法初步解决审计取证的导向问题。评估判断是指审计人员通过对审计任务和审前调查取得的资料进行分析评估,就绩效审计的选材问题作出初步判断,包括材料选择的范围、重点、方法、步骤和目的等。绩效审计是一项政策性和技术性很强的工作,特别是政府交办或上级部门统一部署的审计任务,要反复体会任务的宗旨,吃透相关审计标准,把握好审计尺度。
同时,调查问卷、表格的设计要具有很强的总结性,这样便于审计报告阶段的汇总整理和判断分析。
以审计内容的可比性和客观性为导向,将审计范围设置在一个合理的时间段内。这里提出的审计范围是指审计对象的时间范围,财务收支审计一般以一个会计年度为准;领导干部履行职责审计、离任审计等常规责任审计以任职期限作为审计的时间范围,无需考虑时间的切入点问题。但对于绩效审计这个问题很重要,因为一项资金投入或是一个决策行为产生的效益和显露出的问题具有“滞后性”特征,大都不会在短时间内体现,往往需要一定的周期才能产生,绩效审计的时间范围需要选择若干个年度才能作出客观公正的评价。对于绩效审计,经常强调要突出审计重点和讲究审计方法,唯独比较容易忽视审计的时间范围问题。
三、实施审计过程的方法探索
人民银行绩效审计主要是对自身单位或部门的工作目标责任制、履行职责情况进行确认和评价的活动。实施审计过程中,应以人民银行职能为切入点,从决策、管理的效果入手,将履行职能的最终结果是否达到预期目标作为关键内容。简化程序,提高审计效能,结合被审计对象的工作计划总结、调研报告,已开展的问卷调查等项目,从中抽取重要的事项同步开展绩效审计,也是开展绩效审计行之有效的组织形式。
人民银行绩效审计调查,没有必要将过多的精力放在对行使职能等过程的监督上,而是应以结果为导向注重社会效益的分析评价,促进取得审计成效,对绩效审计反映的问题从制度层面、管理层面作出处理。
四、写作审计报告的方法探索
在审计实践中要充分利用报告前置的方法,在审前调查阶段就要运用问题假设方法初步解决审计报告的基本架构问题。即审计报告要回答反映什么情况、是反映正面成绩还是反映负面问题、会有哪些普遍问题与典型问题并如何反映等方面的内容。
审计假设理论认为,在审计目的性和可证实性假设的基础上,就可以对错误与弊端(或成效)的存在、性质、原因以及形成过程等进行假设,这样便于确定审计取证的范围和重点,实施必要的程序技术,以利于查明问题与提高工作效率。因此,在对材料选择的取向作出初步决断以后,审计人员应进一步分析审前调查掌握的信息材料,根据审计假设理论充分发挥审计专业判断的作用,就审计报告的内容结构提出问题假设。
引入审计定级的方法。人民银行内部审计部门在每次审计结束时,都应对被审计单位或部门履行职能的情况进行一个总体评价,另外,内审部门还对审计中发现问题按照重要程序进行分级(分为非常重要、重要、次要、无关紧要4个等级),重要问题需要在审计报告中体现并需要管理层采取一定措施。
银行审计报告范文3
关键词:商业银行;内部审计项目;质量控制
内部审计作为我国商业银行内部控制的第三道防线，其目的是为增加组织的价值和改进组织的经营。为使内部审计能充分发挥作用，必须对内部审计项目进行有效的质量控制。
一、我国商业银行内部审计项目质量控制的涵义
中国内部审计协会2005年的《内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制》规定：内部审计项目的质量控制是指为合理保证审计项目的实施符合内部审计准则的要求而制定的控制程序与方法。目前，我国商业银行内部审计机构的审计项目质量控制具体包括内部审计机构为确保其审计项目质量符合内部审计准则的要求，在实施审计项目时，对审计立项、审计准备、审计测试、审计报告、审计追踪、项目评价等完整审计程序的全过程质量控制。它是我国商业银行内部审计机构和内部审计人员对自身活动进行控制的自律行为，它贯穿于审计项目的各个环节。
二、加强商业银行内部审计项目质量控制的重要性
1.加强项目质量控制是推动商业银行内部审计事业发展的根本途径
审计质量是内部审计工作的生命，而审计项目质量则是内部审计质量的灵魂。加强审计项目质量控制，提高审计质量，必然给内部审计自身的发展带来积极的影响：首先是有利于提高审计部门的地位，“有为才能有位”,高质量的审计项目容易得到领导的重视，被审计单位的尊重，树立内审的良好形象，为以后更好地开展工作、履行职责提供了理想的环境；其次是有利于审计队伍素质的提高，通过对审计项目的质量控制，使审计人员对素质要求有了新的标准和认识，审计队伍的职业道德素质和专业素质将会在外界压力、自身动力的双重作用下得到提高，以更好的适应业务发展对内部审计的需要。可以说，内部审计工作的发展完善是在不断提高其项目质量的前提下实现的，提高审计项目质量是推动内部审计事业发展的根本途径。
2.我国商业银行内部审计项目质量的控制现状需要加强项目质量控制
我国商业银行内部审计项目质量的控制现状重点表现为“三重三轻”：即“重审计实施、轻审计准备”，审计方案可操作性不强，审计实施与审计方案“两张皮”，造成审计目标不明确，重点不突出，影响项目质量；“重审计问题、轻审计规范”，审计取证不齐全，工作底稿不规范，审计定性不准确；“重审计报告、轻整改落实”，使审计的效能大打折扣。因此，我们需要加强内部审计质量控制以便对以上控制缺陷“纠偏”和其他控制环节“防患于未然”。
3.加强项目质量控制是规避审计风险的有效手段
开展内部审计工作，势必存在内部审计风险。在我国内部审计事业发展的现阶段，决定内部审计风险大小的直接因素就是内部审计项目质量的高低，二者之间存在此长彼消的关系，内部审计项目质量越高，审计风险就越小；反之，则审计风险越大。所以控制和降低审计风险的核心在于提高内部审计项目质量。只有加强对审计项目各环节全过程的质量控制管理，才能有效地保证审计工作质量，规范审计工作行为，最大限度地规避审计风险。
4.加强项目质量控制是为我国商业银行内部审计质量控制准则的完善提供实践基础
科学的理论来源于科学的实践，在不断强化项目质量控制的实践过程中积极地总结经验教训、寻找规律，将为完善我国商业银行内部审计质量控制准则打下坚实的实践基础。
三、商业银行内部审计项目质量控制的措施
商业银行内部审计项目质量控制是一个过程，包括立项、准备、实施、报告、后续等各环节。以下则是审计项目各环节质量控制的具体措施。
1.立项阶段的质量控制
高度重视立项阶段的质量控制。首先，内部审计立项应以本组织风险评估为基础，以帮助组织实现目标，为组织提供增值服务为目的，时刻跟上组织前进的步伐，配合组织发展中遇到的热点、难点问题进行审计，尤其关键的是内部审计项目的立项要能体现组织不断发展变化的审计需求。其次，为保证项目主题明确、重点突出，就需要适当控制和缩小审计范围。根据以往审计经验，在没有特定需要情况下，适宜采用“集中优势兵力打歼灭战”的战术，一次审计只针对某一个管理环节或一个业务事项进行深入细致的审计，尽量减少盲目的泛泛的全面审计。有利于审计项目质量控制的把握及控制审计的风险。因此，项目立项把握的好，在总体不断拓展审计范围和影响的同时细化审计项目分类，在每个审计项目上力求做深做透，就会为审计项目质量控制在前期打下良好的基础。
2.准备过程的质量控制
准备阶段是整个项目的基础，在项目前期做好各项质量控制，不仅能从开始确保审计质量，降低审计风险，而且可以节约具体审计过程的时间和成本，提高审计效率。加强审前准备的质量控制，主要措施有以下几个方面：
(1)配备与审计项目相适宜的审计组成员。内部审计部门在配备相应的项目成员时应主要考虑两方面因素。一是审计人员应符合客观性的要求。国际内部审计师协会修订的《职业道德规范》中要求“内部审计人员在审计过程中应展示其最大限度地职业客观”。内部审计人员的客观性，是保证审计质量的重要因素，审计部门负责人不应委派那些可能有利害冲突或偏见的审计人员参与该项目的审计，以保证审计人员公正客观、不偏不倚。二是，审计人员应符合专业胜任的要求。《职业道德规范》中同时要求，内部审计师在开展业务时，应具备专业能力和应有的职业审慎性。作为内部审计项目组人员的组成，需要基本的胜任能力，才能基本保证项目质量。
(2)把好审前调查关，确定审计的重点领域。审前调查是保证项目质量的重要环节。实践证明，凡是审计效果比较突出、审计质量比较高的审计项目，都进行了充分的审前调查。审计调查应重点关注被审计单位的业务流程、内控状况及关键岗位管理人员、管理方式和信息系统的主要变化。调查结束后，审计组应执行分析性程序，对相关数据进行分析，明确潜在的关键控制点、控制缺陷或控制过度的情况，对被审计事项的重要性和审计风险作出合理评估，初步确定审计的重点领域。只有把审前调查作为审计阶段的一个重要环节认真抓好，才能编制出行之有效的审计实施方案，确保高质量地实现审计目标。
(3)制定切实可行的审计实施方案。审计实施方案是项目质量控制的“龙头”。切实可行的实施方案应具备三个特征。第一，它从根本上规定了项目的方向，是指导审计人员现场作业的“路线图”，对实施项目起着全面控制的作用；第二，它是执行审计和质量检查的标准。依照实施方案，管理者可以判断审计人员审了什么、怎么审的、结果怎样，从而最大限度地减少审计人员的随意性；第三，它是审计报告的基础，好的实施方案已基本摸清被审计单位经营活动情况及存在的主要问题，使现场实施有的放矢，审计报告也就水到渠成了。
3.实施过程的质量控制
审计实施过程的质量控制是整个项目质量保证的核心。因此，必须强化实施过程的控制，以保证项目质量，降低项目总体风险。现场实施过程的质量控制关键在于严格执行审计程序，规范业务操作，重点把握好两方面的质量控制。其一，审计证据的质量控制。审计证据为内部审计人员作出审计结论和建议提供了依据，是项目质量的核心。审计证据的质量控制包括三点：一是要明确审计取证的范围。审计证据要足以支持审计报告和审计结论中揭示的问题。二是要规范审计取证的方法。为保证审计证据的充分性、相关性和可靠性，应根据取证的要求不同，对取证方法有所侧重，以规范审计取证行为。三是要恰当处理和评价审计证据。内审人员应要求证据的提供者进行签名或盖章，确认其来源真实，证据有效。无法获取签名盖章的证据，应当了解原因，并在底稿中注明原因和日期；评价审计证据时，应当考虑证据之间的相互印证及证据来源的可靠程度。其二，审计底稿的质量控制。审计底稿是保证审计质量，防范审计风险和道德风险的一个关键环节。编制工作底稿时，应遵循工作底稿的质量要求，做到内容完整、记录清晰、结论明确，客观反映项目计划与审计方案的制定及实施情况，并包括与形成审计结论和建议有关的所有重要事项。保证认定事实客观存在、问题性质判断准确、审计建议合理专业。
4.审计报告的质量控制
审计报告是审计监督活动的“产品”，是实施审计后，对审计项目做出审计意见的书面文件，是审计风险的最终载体，要想提高审计项目的质量，重视审计报告的撰写是非常必要的。审计报告应当客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。审计报告质量控制的关键是复核审定和最终审定控制。审核重点包括五个方面：一是审计报告是否以审计底稿为基础，问题事实是否清楚，证据是否确凿。对审计底稿不能充分支持审计报告、但必须在报告中揭示的情况，责成审计组继续深入检查，将工作底稿补充完整。二是审计报告是否以法律法规为准绳，引用法规条文是否有效、准确。三是审计报告是否以实事求是，客观公正为原则，问题定性是否正确，评价是否到位。四是审计报告是否以帮、促为出发点，审计建议是否可行，对被审计单位目前或未来的经营管理活动是否具有指导意义。五是审计报告结构是否合理，报告的层次是否按问题的重要性排列，用词是否恰当，审计报告作为专业文书，应切忌用华丽辞藻或修饰的方法等。
5.审计项目后期及后续的质量控制
做好以下项目后期及后续的质量控制，对于提升以后项目的质量具有重要作用。
(1)认真开展项目总结。每一个审计项目结束后，项目组长要认真组织开展项目总结，提出本次项目开展中的不足并指明今后类似项目中应注意的事项。审计总结是内部审计部门的宝贵财富，对今后的审计工作有极强的借鉴和指导意义，有利于不断提高审计项目质量，降低审计风险，提高审计效率。
(2)后续审计质量控制。后续审计是内部审计人员用以确认管理层针对已报告的业务发现和建议所采取的行动是否适当、有效和及时的过程。为保证后续审计的质量得到控制，首先，应将后续审计的责任在内部审计部门的书面章程中得到明确。其次，在后续审计中，审计人员应重点关注审计发现问题的风险是否得到控制，加强审计人员对风险接受程度的准确判断，以规避审计风险，保证项目质量。
6.商业银行内部审计项目质量控制的其他配套措施
(1)建立审计项目督导的平行作业机制。审计项目督导工作的好坏直接关系到内审项目质量的高低。针对目前商业银行内部审计由于受人员、机构编制等因素的制约，审计项目的督导缺乏实质内容，仅仅是对审计方案和审计报告做象征性复核，在深度和广度上还不能达到项目质量控制得要求。因此，应建立审计项目督导的平行作业机制。明确审计项目的督导工作应贯穿于项目的始终，保证对项目各环节督导的质量控制。
(2)不断完善审计绩效考评机制，引导审计项目资源合理配置。绩效考评的目的本身是奖勤罚懒，但在商业银行内部审计部门实际运行的情况看，由于内部审计部门基本采用矩阵式组织方式，一个审计项目中的审计人员受本科室和项目组的双重领导，而这双重领导出于各自利益出发，可能会将不具备胜任能力的审计人员选入项目组，这势必影响审计项目的质量，加大审计风险。因此，内审部门应不断完善审计绩效考评机制，引导审计项目资源合理配置，保证审计项目的质量控制。:
综上所述，商业银行内部审计只有不断提高项目质量的控制水平，才能真正实现内部审计质量的整体提升，从而有效发挥内部审计的作用。
参考文献：
[1]中国内部审计协会的《内部审计具体准则第19号—内部审计质量控制》，2005年5月.
[2]中国内部审计协会编译，《内部审计实务标准---专业实务框架》，2005年8月.
银行审计报告范文4
骗贷案件的五种欺骗手段及审计策略
虚假主体。主体指借款人主体，包括法人和自然人。虚假主体主要指借款人向贷款人申请贷款时，隐瞒了真实的资产负债损益情况或者假冒他人名义。主要表现形式有：一是利用虚假注册公司骗贷。如审计查处某公司伪造7500万元银行进账单注册公司，然后再以该公司为主体向银行申请贷款。二是投资入股注册后抽逃资本金的公司，即利用挪用的资金或临时周转的资金注册公司，注册成立归还借用资金，然后以空壳公司为主体进行骗贷。三是公司取得贷款后将有效资产转移，只剩下空壳公司承担银行贷款。四是直接假冒他人名义贷款。
提供虚假资料。主要指提供虚假的会计报表等财务资料。主要目的是夸大企业的资产和盈利情况。主要表现形式有：一是通过多次复印等方式直接篡改公司原有会计报表的核心数据，如增加资产、收入等，这种方式的前提是公司每年有会计师事务所出具的审计报告。二是将以前年度审计报告的文号篡改或者将其他公司的审计报告的文号篡改后使用。三是直接将编造的虚假审计报告盖假章。提供虚假资料的程度与公司实力相对应。
虚构贸易背景。这种虚假手段多发生于流动资金贷款中。银监会《流动资金贷款管理暂行办法》规定“借款用途明确、合法；贷款人在发放贷款前应确认借款人满足合同约定的提款条件，并按照合同约定通过贷款人受托支付或借款人自主支付的方式对贷款资金的支付进行管理与控制，监督贷款资金按约定用途使用”。为此，嫌疑人为满足这个条件想方设法虚构贸易背景。主要方式有：一是虚增交易数量。与平时有交易关系的公司签订交易合同，但交易数量远远大于正常的交易量。二是通过关系人签订虚假合同。三是与关联公司签订贸易合同。不管哪种方式，都需要贸易方帮助其转移资金，而且发票等大多是通过复印的方式编造。
提供虚假担保。担保贷款是贷款的一种形式，与信用贷款相对应。担保贷款包括质押、保证、抵押三种形式。虚假担保的表现形式主要有：一是通过代人签字方式虚拟保证人。二是夸大保证人的实力，虚拟保证人的职务、虚增保证人的资产等。三是保证人之间互相保证，贷款金额远远大于保证人的资产。四是抵押物或质押存单重复使用。五是抵押物存在重大瑕疵，如存在债务纠纷等。
虚假贷款形态。这种情况在借款人与贷款人内外勾结时较多发生，指在实际贷款形态已经不良的情况下，贷款人帮助借款人通过直接借新还旧、变换贷款主体间接借新还旧等方式掩饰贷款形态等。主要形式有：一直在借款人无法偿还贷款时，将贷款展期，以掩饰逾期。在展期到期时，银行帮助企业变换一个借款主体承接贷款。总之将还款期不断延续下去。二是贷款到期前，银行再给借款人借一笔等额贷款，用于归还旧的贷款，从而掩饰贷款已经不良的真实形态。
虚假主体的审计应对策略。一是审计借款人的验资报告，到开立验资户的银行去延伸，查找投资款的来源，并跟踪注册完成后投资款的去向，从而判断该公司是否是空壳公司。二是追踪贷款资金的去向，追查贷款的真正使用人。三是审查借款人的资产和经营状况。
提供虚假会计资料的审计应对策略。审计人员直接去审计报告显示的会计师事务所延伸审计报告的归档资料。如果事务所有该公司的审计报告，就要审查文号与年度是否相符。如果文号与年度也相符，就要审查会计报表的内容是否相符。
虚构贸易背景的审计应对策略。一是追踪贷款资金去向，审查是否有贸易方又转回的情况，如果转回说明贸易背景虚假。二是直接去贸易方延伸，审查是否存在真实的贸易关系。三是审查发票的原件，如果有，再上当地税务网查询是否真实。
虚假担保的审计应对策略。一是到工商局延伸审查保证人所在公司是否真实。二是直接找到保证人，核实是否存在保证情况。三是核实保证人资产是否真实存在。四是审查保证人与借款人是否相互担保，而借款人与担保人均不具备贷款的条件。五是审查抵押物是否重复办理抵押手续，或者抵押物存在债务纠纷等重大瑕疵。
虚假贷款形态的审计应对策略。一是找出借款人在银行的所有贷款记录，包括已经归还的贷款记录，逐笔核实是否存在借新还旧的情况，或者连续展期的情况。二是查找借款人及其亲属、内部员工等关系人贷款的情况，审查是否在借款人贷款到期后由关系人承接的情况。
骗贷案件的发展趋势
更加隐蔽。骗贷企业在公司经营形式、借款程序上更加注重表面的规范性，企业骗贷的手法更加复杂，审计人员识别和取证的难度加大。这也是近几年审计查处骗贷案件数量减少的主要原因。
呈现多样性。骗贷案件不仅仅局限在传统贷款方面，有的是通过签发银行承兑、信用证等方式发生，这也增加了审计人员的查证难度。
不平衡性。目前我国银行大致分三个梯队，以“工农中建交”五大银行为第一梯队，以中信、光大等全国性股份制银行为第二梯队；以各省市商业银行和信用社为第三梯队。这里所说的不平衡性是指骗贷案件在不同梯队的银行中体现出不同的特点，如在第一梯队基础的初级骗贷已经不存在或者说很少，在第二梯队仍然存在，在第三梯队则比较严重。
近年来，审计查处骗贷案件的环境也体现了三个特点：一是国家审计的主要对象是国有商业银行。二是银行内部的规范性逐步提高。三是审计署对案件要求也在提高。如审计署向国务院报送金融案件的标准一般都是在亿元以上，虽然从司法角度讲骗贷案件立案金额并不大。
不管形势如何变化，骗贷案件的核心是不变的。因此，在今后的国家审计中要把握好以下几点：
银行审计报告范文5
由于7、8月份是报表审计工作的淡季，年报审计工作一般已经结束，半年报的审计业务较少，因此在实习期间未曾实际经历报表的审计工作．但通过与注册会计师们的交谈及对审计工作底稿的翻阅，我对审计业务的过程有了一个更具体更深刻的认识．
实际操作中，审计业务的程序如下：
(教育整理)
（一）准备阶段．
1、安排审计任务、选派审计人员、组成项目审计小组、确定项目负责人．
2、审计前，提前和被审计单位沟通交流，提出审计时须准备的资料．
出外勤的前一天，会打电话和单位联系，先询问一下单位的会计记账情况，让他们准备好第二天需要的资料，准备好审计的场所．
3、由被审计单位事先提供有关资料；
审计资料一般包括营业执照、税务证、验资报告、上年度审计报告、企业所得税申报表草稿，企业总账，明账，资产负债表，原始凭证上，记账凭证等．这些都要取得原件，要将复印件或原件在后续程序中归档．
4、制定审计工作方案，并由负责人分配任务．
（二）实施阶段
1．召开审计准备会议，明确审计意图;
审计当天，在审计之前负责某公司的审计小组成员会开个会，使各成员都明白审计目的，和审计中需要注意的问题。
2.与被审计单位管理层，财务人员及其它相关人员沟通，了解企业总体环境及内部控制情况．
3.检查评价讨论公司内部控制制度，确定财务报告层次及认定层次的风险情况并根据对风险的判定情况制定进一步审计程序；
通过在公司审计，发现公司中存在的问题，小组成员讨论公司的内部控制问题，进而在容易出现问题的地方给予更多的关注。
4.查阅有关文件及会计资料，审查会计凭证、帐簿、报表及其所反映的经济活动情况，被审计单位应当配合审计机关的工作，并提供必要的工作条件。
对应资产负债表和利润表上发生的各科目，逐项进行审计。对有问题的科目，可查阅公司明细账，原始凭证，并要求公司提供有关证明文件等。
5.按规定做好审计记录，编写审计工作底稿，对需进一步核查的问题应及时调查、取证。
对于需要获得完整，适当的审计证据以得出审计结论的科目，进行现场盘点，向相关业务单位及银行，国家机关函证，根据实质性程序的情况对相关认定进行评估．
审计底稿要按照所得税审计底稿要求的格式和内容来编写，保证审计底稿的完整，清晰。证据必须充分。
（三）审计报告阶段
1、分析、整理、复核审计工作底稿；
由于事务所的审计客户所里的客户一般都是账比较简单的，所以一天都能 够审完。回到所里再分析、整理工作底稿。
2、撰写审计报告初稿，并提交讨论审核后定稿；
通过审计底稿，写审计报告初稿。并且经过三级复核。
3、审计报告初稿送被审计单位征求意见，被审计单位有异议的即时告诉审计 单位;
所里初稿定了时，要就初稿内容征求被审单位意见，如果被审单位有意见时，双方即时协调。
4、审计小组对被审计单位返回的意见应进一步复核查清，经讨论后并修改审计报告；
审计小组综合被审单位意见，对审计底稿进行再一次审查。
5.按照客观公正、实事求是的原则出具审计报告，同时报所领导审批，并送达 被审计单位，由被审计单位签收．
6、对审计结果的落实情况进行回访、后续审计。
7、在审计项目终结后，归纳整理好有关项目的档案资料，移交档案室统一归档管理。
审计结束，则所有资料归档案室统一管理。
二．参与某制造企业的验资工作，与其管理层、会计人员进行沟通，查阅有关文件及会计资料，向被验资单位开户银行及业务单位函证，涉及境外投资部分向外汇管理局函证，协助编制验资工作底稿．
7月24日，跟随所里的高会计前往北仑为一制造企业进行验资工作．
上午，我跟高会计来到北仑**会计公司，该公司系被验资单位的记账机构，被审计单位系一中型外商投资企业，主要从事机械制造业务，其财务报表都在**会计公司。
我们来到会计公司后，首先调出了被审计单位的会计资料，包括账簿、报表、凭证。根据资产负债表，首先登记到文档中（文档的空白版本如有需要可以提供），然后跟据资产负债表中所涉及的项目调出会计公司电算化财务系统中的明细账登记余额，作为电算化系统的对账，看是否与资产表中的余额相符。再检查书面的会计凭证，以及原始凭证，并作检查记录，复印所需存档材料（应收账款的原始及记账凭证等，工商注册，外汇使用证等），根据账簿填写银行及企业函证，由于银行较近，故下午由我们直接送去。随后，被审计单位的管理人员来到现场，我们进行了询问与沟通，由该单位领导在部分所需文件上加盖公章．
下午一直在跑银行,拿对账单和函证,去了农业银行和商业银行．客户很客气,一直用车载我们,不然真是,热的不行,这次的外勤工作让我感受到做会计师真的很辛苦.最后去了外汇管理局,由于客户单位是外商投资企业，因此还需要向外汇管理局进行相关函证．提交了所需资料后,工作人员确认无误盖完章,这才了事.回到事务所后，我协助高会计加班赶验资报告,这样就算结束了．因为验次,虽然企业算是中等,但账户还算是不多,初始设立,对余额的关注多一些.
另外,拿到了一份验资的空表,算是对今天一天的外勤的一个总结,看到了整个报告应该出具的大部份内容．
银行审计报告范文6
【关键词】银行系统；内部审计；完善措施
一、银行系统单位内部审计的相关理论
（一）内部审计
内部审计是指在单位内部建立的一项客观的、独立的保证与咨询活动，是由独立的监督管理部门对本单位各项重要经济活动、项目投资活动、日常财务收支活动进行监督并评价，审核各项活动是否能为企业带来效益，符合企业健康、可持续发展的目标。银行系统需要建立完善的内部审计制度，通过科学化、系统化、规范化的内部审计方法，来强化银行系统的风险管理，保障银行在追求自身利益的同时实现稳健运行发展的过程。
（二）内部审计与内部控制
内部控制是指单位为了实现经营目标，保证财务信息准确、可靠，保全单位资产完整，由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五要素组成，通过采取自我约束、调整、控制、规划等方法保证单位经济活动的效率性和经济性。内部审计是内部控制的一种方法、形式，根据银行系统内部控制的计划要求，监督单位管理层内部控制执行的结果、效率。内部审计与内部控制是相辅相成的关系，内部控制决定了内部审计的方法和流程，从而体现内部审计的重要性，内部控制运行的有效性是由内部审计检测完成的，二者缺一不可。
（三）内部审计与银行监管
银行监管是指政府或相关权力机构通过行政或法律方法对银行实施的监督管理行为，为了确保银行能够恪守遵循各项规章制度，严禁不良的获取经济利息行为。银行监管在方法程序上与银行内部审计有相同之处，但在监管检查手段和监管对象等方面存在一些差别，是为了保护存款人与金融消费者的利益不受侵害，减少金融市场上金融信息不对称的现象。银行系统单位内部审计可以协助银行监管，提高政府监管效率，同时银行监管政策的改变会影响银行管理者的经营决策，两者联系紧密，都是为了促进银行系统健康运行。
二、银行系统单位内部审计的现状
目前，我国银行系统单位内部审计制度的发展还不完善，随着金融市场的不断发展，政府机构逐渐加大了对银行内部审计工作的重视，我国各大银行相继开展单位内部审计工作，根据不同银行的性质、实际情况建立科学合理的内部审计制度。我国银行系统单位内部审计的现状主要体现在以下四个方面：
（一）建立内部审计部门体系
随着我国市场经济全球化的发展趋势，国际化发展模式的不断深入，政府和银行逐渐意识到银行系统单位内部审计的重要性，重组和改革银行内部审计部门的相关重要设置，实行董事会、行长、副行长负责制的内部审计部门垂直监督管理体系，全面改组审计机构，规范内部审计管理制度，强大内部审计人员队伍，扩宽内部审计人员监管权限，使银行监管工作更具客观性、可行性。
（二）审计工具和审计方法有所提升
随着计算机网络技术的引进，传统的手工审计逐渐被替代，利益计算机辅助审计工作大大提高了银行系统单位内部审计的质量和效率，增加了内部审计的客观性，相关内部审计人员对银行系统审计工具的使用也越来越熟练，逐渐适应新时代对审计人员技能的需求。除了拥有高效的审计工具，正确、科学的审计方法也是不可或缺的。银行系统引入了现场审计与非现场审计相互结合、共同监管的审计方法，对重要客户采取现场资料、财务数据审计，对资金需求较少的客户采取非现场审计即可，这样在一定程度上避免了银行的潜在风险，增强了评估、审计的质量，有利于银行的发展。
（三）建立以风险为导向的内部审计体系
银行是一个高风险的金融行业，在对银行系统进行内部审计时一定要以风险管理程序为导向，做好对银行系统的风险评估工作，我国银行逐渐建立了有关内部审计的风险评估指标体系，对银行系统风险进行事前预测、识别，事中评估和事后应对解决存在的问题。目前我国银行更多关注的审计风险是来源于银行系统内部的，外部审计风险常常被忽视，对风险的关注仍需加强，不断提升银行系统风险预警水平。
（四）完善内部审计报告制度
银行系统单位内部审计工作的总结报告是内部审计的关键，对于内部审计中存在的问题应及时报告上级解决，报告路径的完善体现了内部审计工作的意义，我国银行内部审计报告制度实行双向报告途径，除了要向银行的董事会、行长等高层管理者汇报内部审计结果，还要接受银监会对银行系统内部审计有关问题监管，双向的银行内部审计报告制度降低了银行的经营风险，提高了对内部审计工作的要求，有利于社会大众对银行的监管。
三、总结
随着金融行业的快速发展，金融创新不断涌现，为适应我国银行国际化的发展方向，需加强银行系统单位内部审计的关注，完善内部审计制度，丰富审计方法和内容，加强风险防范制度，加强内部审计人员的权威性和自身能力，增加银行价值服务质量，逐渐推动银行事业的健康、可持续发展。
参考文献：
[1]张贤毅.我国商业银行内部审计的现状与问题研究――以x银行为例[D].西南财经大学，2013.
