审计合同范文1
委托人：_________
法定住址：_________
法定代表人：_________
职务：_________
委托人：_________
身份证号码：_________
通讯地址：_________
邮政编码：_________
联系人：_________
电话：_________
传真：_________
帐号：_________
电子信箱：_________
受托人：_________
法定住址：_________
法定代表人：_________
职务：_________
委托人：_________
身份证号码：_________
通讯地址：_________
邮政编码：_________
联系人：_________
电话：_________
传真：_________
帐号：_________
电子信箱：_________
依据《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国注册会计师法》、《中国注册会计师独立审计准则》等规定，经双方协商一致，签订本合同，以资共同遵守。
一、委托事项
_________公司（以下简称委托人）委托_________会计师事务所（以下简称受托人）进行下述专项审计：
1．审查企业会计报表，出具审计报告；
2．验证企业资本，出具验资报告；
3．办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；
4．会计报表内的特定项目审计；
5．内部控制制度遵循情况审计；
6．法律、行政法规规定的其他审计业务。
7．本项审计业务预定在_________月_________日至_________月_________日内完成。如有特殊情形可适当延长。
二、费用及支付方式
1．按照实际参加审计工作的各级工作人员所耗用时间及现行事务所业务收费标准和地方政府有关规定，完成本项业务费用为：人民币_________元（大写_________元），因业务需要由受托人垫付的费用，如差旅、食宿等费用，由委托人另行全额支付，不计入上述费用。
2．委托人在审计约定书签约时支付审计费用总额的_________％，即大写_________元，交付审计报告时支付剩余的审计费用，即大写_________元。
3．如因审计工作遇到特殊疑难重大问题，致使受托人增加审计程序使实际审计工作时间有较大幅度的增加，委托人应在了解实情后接受受托人请求增加审计费用。
4．审计过程中因委托人原因，中止审计，受托人不退审计费。
三、会计责任与审计责任
1．委托人承担会计责任（管理当局的责任），即建立健全的内部控制制度，保护资产的安全，并保证其提供的全部资料的真实性、完整性和合法性；
2．受托人承担审计责任，即依据《中国注册会计师独立审计准则》的规定，对所出具的审计报告承担责任。
四、委托人权利义务
1．按约定时间提供审计业务所需全部资料，包括财务会计资料及其他相关资料；
2．协助受托人查看业务现场，并提供其他必要的协助；
3．按约定条件及时足额支付审计费用，不以足额支付审计费用为条件影响报告意见；
4．按委托目的正确使用审计报告，不给使用人关于审计报告理解的误导。
5．受托人与委托人有利害关系的，委托人有权要求其回避。
6．委托人委托会计师事务所办理业务，任何单位和个人不得干预。
五、受托人权利义务
1．严格依据有关法律、法规和《中国注册会计师独立审计准则》执行业务；
2．应于_________日之前出具审计报告；
3．对在业务执行过程中获悉的商业秘密保密。
4．从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。
5．受托人必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。
6．受托人可以根据需要查阅委托人的有关会计资料和文件，查看委托人的业务现场和设施，要求委托人提供其他必要的协助。
7．受托人执行审计业务，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：
（1）委托人示意其作不实或者不当证明的；
（2）委托人故意不提供有关会计资料和文件的；
（3）因委托人有其他不合理要求，致使注册会计师出具的报告不能对财务会计的重要事项作出正确表述的。
8．受托人执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告。在出具报告时，不得有下列行为：
（1）明知委托人对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明；
（2）明知委托人的财务会计处理会直接损害报告使用人或者其他利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实的报告；
（3）明知委托人的财务会计处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明；
（4）明知委托人的会计报表的重要事项有其他不实的内容，而不予指明。
9．受托人在执行审计业务时，不得有下列行为：
（1）在执行审计业务期间，在法律、行政法规规定不得买卖被审计单位的股票、债券或者不得购买被审计单位或者个人的其他财产的期限内，买卖被审计单位的股票、债券或者购买被审计单位或者个人所拥有的其他财产；
（2）索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执行业务之便，谋取其他不正当的利益；
（3）接受委托催收债款；
（4）允许他人以本人名义执行业务；
（5）同时在两个或者两个以上的会计师事务所执行业务；
（6）对其能力进行广告宣传以招揽业务；
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（7）违反法律、行政法规的其他行为。
10．受托人对在执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义务。
11．受托人应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。
12．受托人办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。
六、违约责任
1．由于委托人变更计划，或未及时提供审计所需全部资料（或工作条件）而造成受托人返工、窝工或修改报告，受托人可合理延期出具审计报告或拒绝出具审计报告，委托人应根据受托人实际消耗的工作量另行支付相应费用；
2．如因委托人原因导致本项目中途停止，受托人所收费用不再退还委托人；
3．除因委托人原因以外，受托人未在合同规定期限内提交审计报告，委托人可以拒绝支付服务费用；
4．如合同任何一方违反上述条款，都应负责赔偿由此而给对方造成的合理损失。
七、本合同因下列事由终止：
1．本合同期限届满，双方不再续签合同的；
2．双方通过书面协议解除本合同；
3．因不可抗力致使合同目的不能实现的；
4．在委托期限届满之前，当事人一方明确表示或以自己的行为表明不履行合同主要义务的；
5．当事人一方迟延履行合同主要义务，经催告后在合理期限内仍未履行；
6．当事人有其他违约或违法行为致使合同目的不能实现的；
7．_________。
八、声明及保证
委托人：
1．委托人有权签署并有能力履行本合同。
2．委托人签署和履行本合同所需的一切手续（_________）均已办妥并合法有效。·委托合同书的格式与样本 ·委托理财合同 ·委托购买合同
3．在签署本合同时，任何法院、仲裁机构、行政机关或监管机构均未作出任何足以对委托人履行本合同产生重大不利影响的判决、裁定、裁决或具体行政行为。
受托人：
1．受托人有权签署并有能力履行本合同。
2．受托人签署和履行本合同所需的一切手续（_________）均已办妥并合法有效。
3．在签署本合同时，任何法院、仲裁机构、行政机关或监管机构均未作出任何足以对受托人履行本合同产生重大不利影响的判决、裁定、裁决或具体行政行为。
九、保密
双方保证对在讨论、签订、执行本协议过程中所获悉的属于对方的且无法自公开渠道获得的文件及资料（包括商业秘密、公司计划、运营活动、财务信息、技术信息、经营信息及其他商业秘密）予以保密。未经该资料和文件的原提供方同意，另一方不得向任何第三方泄露该商业秘密的全部或部分内容。但法律、法规另有规定或双方另有约定的除外。保密期限为_________年。
审计合同范文2
一、企业合同管理审计的涵义及其意义
企业合同管理审计是改善企业内部管理水平，预防和降低经营、管理风险，维护企业的合法权益，促进企业价值的增加及目标的实现。在我国，对于包含合同管理审计的管理审计或增值型内部审计的理论研究还处于起步阶段，其在实践中的应用缺乏理论指导。我国加入wto后，对外贸易的不断增长，合同的种类和数量不断增加，因合同而起的纠纷或造成的损失屡见不鲜。因此，在我国开展合同管理审计有着十分重要的意义。
(一)合同管理审计是企业发展的内在需要在市场经济条件下，合同是连接各经济主体、处理经济关系的重要法律依据和经济纽带，同时也是产生纠纷的根源。企业合同的顺利签订和履行，是企业得以发展的前提和基础，是企业经营目标得以实现的重要保证。企业合同管理既是一种为了取得经营效益的经济行为，也是一种保障企业经营活动顺利进行的法律行为，是现代企业经营管理活动中的重要内容，是企业控制风险，增加价值、增强市场竞争力的基础和保证。因此，在企业内部进行合同管理审计，促进企业加强和改善合同管理，是企业发展的必然选择。
(二)合同管理审计是内部审计向增值型内部审计发展的需要国际内部审计师协会(ⅱa)在《内部审计职业实务准则》中对内部审计作了重新定义：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加组织价值和改善组织的运营。其通过运用系统的、规范的方法评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。这一新定义表明内部审计是一项确认和咨询活动，是为增加组织价值和改进经营、实现组织的目标服务的，同时也表明内部审计已进入了增值型内部审计的新时代。内部审计要充分发挥自己独特的作用，充分体现自身的价值，须积极开展合同管理审计，为增加企业价值服务。
二、企业合同管理审计的方法与内容
根据企业的管理模式和要求、合同数量的多寡、内部审计机构资源等的不同，合同管理审计可以采取项目管理式审计和过程参与式审计两种模式。
(一)项目管理式审计项目管理式审计是有重点、有目的地将合同管理纳入年度审计计划，形成特定审计项目，并实施相应审计程序的审计模式。项目管理式审计主要审查合同的管理是否规范、有效，其主要内容包括四个方面：一是合同管理机构或管理网络的审查。企业的合同管理应首先建立健全管理机构或管理网络，审计时应着重审计企业合同管理机构或管理网络的设置是否合理；各机构之间的分工和职责是否明确，上下左右关系是否协调；组织最高领导层与合同管理机构及各个机构之间、各机构相互之间的信息交流是否充分；合同管理流转是否科学、有效；相互之间的控制是否有效；合同的履行是否受到定期检查等合同。二是管理人员素质的审查。企业合同管理人员的素质关系到企业合同管理工作的优劣，必须重视对合同管理人员素质的审查。首先应审查合同管理人员是否具备专业知识；其次应审查合同管理人员是否熟悉企业的内部运作流程和外部信息。此外，还应审查其是否具有较强的组织能力和协调能力，敏捷的洞察、分析能力，严密的逻辑思维能力，较强的责任心等。三是合同管理制度的审查。首先审查合同管理制度是否健全，尤其是一些重要的合同管理制度是否是根据企业实际而制定，包括：合同归口管理和分类专项管理制度、合同示范文本制度、合同授权委托制度、合同的审查制度或审计审签制度、合同的鉴证、公证制度、合同专用章管理制度、合同台账制度、合同档案制度、市场调研制度、大件大宗企业采购(包括物资、服务、工程等)或资产处置的制度。在对合同管理制度的健全性进行测试和评价后，还应对这些制度的执行情况进行检查。四是合同执行结果和管理效果的审查。主要审查合同内容是否得到全面、严格地履行；审查有无合同违约、违约的原因及违约处理结果，如对方违约，是否及时组织索赔；如本方违约，责任人是否向分管领导提交书面报告，经审批后办理赔偿手续，并追究相关责任；协商不成的合同纠纷是否及时上报上级领导和法律部门，通过申请仲裁或向人民法院起诉解决合同纠纷。另外，还要审查合同管理效果是否达到合法、规范、效率、效益的要求。
(二)过程参与式审计过程参与式审计是由专职内部审计人员对企业内部所签合同进行审计审签，参与监督合同管理的部分重要过程，实现合同审计审签的日常化。其审计的主要内容包括以下几方面：一是审“该不该签”，即对合同项目的可行性审查和效益性审查。应该检查合同项目是否列入年度计划，或经组织内有批准权的部门或领导批准；检查合同项目是否经过可行性研究或项目评估，其技术性、经济性是否达到了先进、合理；检查与立项有关的文件资料的真实性、可靠性；检查合同标的数量是否适当，企业的生产、经营能力是否能满足对方的要求，或者合同标的数量是否能满足企业的生产、经营的需求；检查合同履行时间是否充分考虑了企业的实际生产经营能力或实际需要。二是审“跟谁签”和“以什么样的价格签”，即对合同签约主体的选择和合同价格选择的合理性、适当性进行的审查。首先，对合同经办部门是否进行市场调研，是否采用了一定的合理方式确定合同主体和合同价格进行审查。其次，应对合同签约主体的合法性进行审查。当事人在订立合同时必须具有相应的民事行为能力。三是审“怎么签”，即对合同的形式、文本格式和合同条款进行审查。按照民法一般原则，合同属于不要式行为。审查时，首先注意合同形式是否符合法律、行政法规等规定。其次应审查合同文本的规范性。签订合同应当尽可能使用国家推行的示范文本，以保证合同条款的完备。对企业有特殊要求的，示范文本不能满足的，企业可以自行制定合同文本，但应向工商行政管理部门办理审批备案手续。对其他没有示范文本的，采用手写或微机打印的合同，要特别注意一式多份合同条款的一致性，防止被他人篡改内容，引起合同纠纷。在审查合同形式的合法性和文本格式的规范性后，要重点对合同条款的完备性进行审查。《合同法》规定，合同的内容由当事人约定，一般包括以下条款：当事人的名称或者姓名和住所；标的；数量；质量；价款或者报酬；履行期限、地点和方式；违约责任；解决争议的方法。因此，审计人员应当按照合同的性质，依据相应的法律、法规对合同条款进行认真审查，确定合同主要条款有无遗漏，各条款内容是否具体、明确、切实可行，避免因合同条款不全或过于简单、抽象、原则，给合同履行带来困难。
三、企业合同管理审计应注意的问题
企业合同管理审计过程中不可避免也存着以下方面的问题，为提高合同管理审计的效率应其予以重视。
审计合同范文3
关键词：医院 经济合同 审计 经济风险
随着市场经济的发展，医院医疗事业也兴盛起来，因此经济合同已经成为了医院经济活动 的重要部分。而经济合同的审计工作，则是对经济合同的真实性、合法性以及效益型进行审查，一般会划分为经济合同签订前审计、执行过程中的审计以及经济合同结束前的审计工作。医院加大对经济合同的审计工作可以在一定程度上避免经济纠纷以及不必要的经济风险，能够依法维护医院的合法利益。
一、医院经济合同审计的必要性意义
（一）降低医院的经济风险率
目前，我国对卫生事业的改革工作一步步深入，医院是为患者提高医疗服务的事业性单位，在治疗疾病的过程中将会通过经营行为来使医院医疗设备、医疗技术达到最好的水平来满足患者的就医需求，另外还可以增加医院的经济效益。但是因为很多医院是靠政府的财政投入来保障医院政策的经营运行的，所以医院的各方面管理方式和目前医疗市场竞争的大环境不相适应，随着对医院经济合同的审计工作的开展，能够最大程度上保障医院的合法经营，维护合同双方的正当权益，大大降低医院的经济风险概率。
（二）改善提高医院的经济收入
医院作为一个事业性单位和一个经济体，就必然要参与到市场经济中的各项经济活动中去，所以针对经济合同中也不可避免的会有一些诈骗或者毁约的行为，这都会对医院带来一定的经济损失，对医院经济合同的审计工作可以在一定程度避免这种损失发生的概率，能够对合同上存在的问题提出适当的解决方案以及对合同签订起的三个时期实行监督，维护医院的合法权利以及医院经济活动的顺利进行，进而改善和提高医院的经济效益和收入。
（三）有利于医疗市场秩序的平稳发展
随着我国对卫生事业的改革以及各种民营医院的兴起，很多国有医院，集团所有制医院和民营医院产生了一个共存的局面。因此，医疗市场的竞争也越来越激烈，医疗市场的秩序也不太稳定，所以医院加大对医院经济合同的审计工作开展，将有利于维护医疗市场秩序的稳定及平稳发展，还可以净化医疗行业不良竞争的环境。
二、在对经济合同审计时应注意事项
（一）对经济合同内容的审计
医院对经济合同审计工作首先要审查合同对方的姓名及住所，来确保对方身份的真实有效性，审查法人代表签字盖章是否确为对方单位的有效公章；对合同标的、数量、质量进行严格地审核检查，确保合同中签订的内容条款符合行业标准；其次，对经济合同款项的审查，重点审查合同价款是否有明文规定，合同价款是否有合法依据，审查运输、包装、安装等费用在合同中是否为对方所承担，是否明确约定；最后就是对经济合同履行情况的审计，这个环节尤为重要，主要对合同的内容、履行的期限以及分期付款的付款方式是否真是、有效、合理合规等进行审查；除此之外，还要对合同违约的行为审核，追究合同违约人的违约责任和违约处理事项。
（二）经济合同审计过程的三个要点
1、经济合同签订前的审计
医院做好经济合同签订前的审计工作能够依法保护医院的资产，避免因为不慎签订合同给国家和单位造成巨大经济损失。在合同签订前审计要明确经济合同的各项条款是否有法律依据，是否符合相关法律法规和规章制度，是否符合招投标文件的相关规定；审核医院现有的资金资源是否满足该项目的需要，对该项目资金预算和落实情况进行审查。审核合同对方的资质是否合规、提供的资料是否齐全、合同内容是否合法以及合同的条款是否完整、准确、真实。在签订经济合同前都要严格按照程序审计检查，尽量规避可能的损失出现。
2、经济合同执行过程中的审计
在经济合同执行中要不定期的进行审查，审查合同当事人有没有依据合同约定内容进行，审查价款有没有按照合同规定条款支付，是否按合同约定的进度付款，严防超付合同价款。审查合同变更情况，如果对方因为特殊情况要变更合同内容或者解除的时候是否按照合法的流程办理，合同内容变更或解除的相关手续是否完备，相关程序是否到位；除此之外，审计人员要对合同执行过程进行跟踪审核，以此确保经济合同在执行过程的合法性、合规性，进而维护医院的合法权益。
3、经济合同结束前的审计
医院经济合同在结束时的审计的关键包括对审计项目是否已经通过了验收，工程结算是否通过了审核，检查送来达到资料是否具有合法性。另外审计经济合同里面项目工程量及价格是否真实有效，审计结算的清理工作是否彻底，还要对经济合同中的项目预算是否合规审计，并对结余资金以及库存的医疗物资进行审核，确保真实和准确性。
三、如何避免医院经济合同审计工作中出现问题
医院必须建立起经济合同的管理制度，医院在签订重大经济合同的时候一定要通过各个相关部门的通过才可以，建立起对经济合同管理制度，明确规定未经审计通过的经济合同，财务部门不能支付任何的款项。医院审计部门应该加强专业知识的学习，熟练掌握经济合同中的各项条款，还可以触类旁通进行制定详细的合同实施步骤。规模比较大的医院可以设立专门的审计机构，另外，要提高审计人员的整体素质，对审计人员的能力进行专业培训，并进行适当的指导工作。
四、结束语
医院加强对经济合同审计工作的开展有益于提高医院的经济效益，维护医院的合法权利，避免一些不必要的损失出现，对推进医院的发展有着重要的意义。而且对医院经济合同审计工作开展是社会主义市场经济发展下的产物，医院应该加强审计工作的监督，吸取经验促进医院的发展。
参考文献：
[1]李卫兵，张卿苗，杨宝新，程树民，张绍军.医院经济合同审计应把好五个关键环节[J]. 中国卫生经济，2013，12：110-111
审计合同范文4
一、合同签订阶段应注重审核的几个方面
（一）合法性。就单位之间签订的合同而言，双方必须都是法人，或经过法人授权的其分支机构。如公安分局具有法人资格，而分局派出所、看守所、治安支队等都不具备法人资格，他们只能在分局授权下在授权范围内行使权利。在某些专业领域，对合同主体又有了更进一步的要求，如设计资质、施工资质、监理资质等，这些资质往往还分为若干等级，等级的优劣直接与企业单位的规模、能力、信誉有着密切关系。对主体审核时要特别关注签约对方的有关资质，必要时还应调查了解其在行业中的信誉和客户对他的评价。公安业务部门与外单位签订的合同往往涉及业务机密，在选择合作单位时，还应审核他是否具备保密局颁发的保密资质。另外，在合同中还应明确对方在合同范围内的义务不得分包、转包，以保护本方权益，避免发生合同纠纷。值得一提的是，在目前市经济体制下，要特别提防合同对方利用合同进行诈骗，如收取定金不履约，收取全部货款后只发部分货，利用伪造、变造或作废票据进行诈骗等。所以，审计人员在审核合同时一定要贯彻谨慎性原则，对一些公司企业不要光看其注册资金规模，更要看其商誉和资质履约情况，把合同审计风险控制在最小限度。
（二）完整性。检查经济合同所涉及标的的数量、质量、价格、支付方式和期限、合同履行的期限、地点、方式，违反合同的赔偿条件和赔偿责任、合同争议的解决方法等等。为避免引发合同纠纷，一般重点审核标的质量、支付方式以及违约条件和违约责任。
质量条款包括标的的名称、品种、规格、型号、产地。某些产品是成品进口的或主要部件进口而在国内进行组装的，这时更应对产品的产地进行明确。在合同中难以用书面方式确切表达产品质量的，有的可采用实物封存方法；有的如基建工程等非标工业产品，须在合同中明确质量标准，一般有国家强制标准、行业标准；对系统集成、软件开发项目，应将用户需求和实施方案等作为对质量约定的组成部分，以合同附件形式明确下来。在明确标的质量之后，应注意审核合同中是否对质量验收条款作了相应的约定。
为保护本方权益，在合同履行中处于主动地位，严格付款方式是一个非常有效的保障措施，如付款进度应与对方履约进度相一致，或略迟于对方履约进度。当合同中有售后服务内容时，应争取预留合同总金额的一小部分待售后服务期满后（一般约定一年期限）再予以支付。当合同涉及的标的需要验收或试运行时，应在验收完毕和试运行期满达到合同质量要求后，支付余款。
为了明确违约责任，使对方明确违约产生的后果，更为了在对方违约时，迅速确定违约行为，要求对方承担违约责任，避免合同纠纷，审计人员应对合同条款中违约责任的确定办法、承担违约责任的方式、违约金和损失赔偿金的数额或计算方法的确定是否合法、合理进行审核。
（三）合同与相关文件的一致性。如：是否已有相对应的预算立项，合同内容是否与预算立项相符，大型项目是否已经过专业部门或专家组的论证，经招投标确定的合同是否与招标文件、投标书以及询标答复相符等等。
（四）合同的经济利益性。如何最大限度地维护我方的经济利益，是合同审计的核心部分。这要求审计部门从签订合同的前期就要熟悉合同项目的具体细节部分，对于规模较大的项目应在招投标初期就可以介入，并可派员参加专家组评标活动，在第一时间掌握各种有价值的信息，为以后合同条款的拟订，最终确定合理价款打下牢固基础。确定合理价款过程是一个复杂的过程，审计部门可以利用市场信息、询比价、网上查询、商务谈判技巧等多种手段，最终确定比较合理的价款。
二、合同订立后应关注的几个方面
（一）合同是否得到了有效履行。即审查是否按照合同规定的标的、价款等全面地履行了各自的义务。一般审计人员可以通过审阅货物验收清单、项目验收报告，来与原有合同进行比对，以确定合同是否得到真实地履行。
（二）合同是否按照约定得到了执行。一方面要监督违约单位是否按照合同中约定的金额或计算方法履行了支付违约金或赔偿损失的责任；另一方面对己方的违约，应查明导致违约的原因，避免今后发生类似问题，同时对由于主观过错导致违约并造成较大经济损失的责任人和责任单位，可提请有关部门给予相应处理。
（三）合同履行过程中是否需要进行调整。在合同实际履行过程中，有时会对原有合同进行补充和修改，这时审计人员应及时了解补充和修改的原因，除按照一般合同订立进行审计外，还应着重对补充、修改的内容与原有合同及附件的约定是否符合进行审核。
三、设想和探讨
审计合同范文5
关键词：合同审计；审计理念；增值型内部审计；应用
企业常常出现因经济合同签订、履行而遭受损失的现象，把经济合同，特别是支出性经济合同纳入审计工作的重点，可以把住资金收支的关口，提高企业的管理水平和经济效益。增值型内部审计是国际内部审计发展的新思维和新方向，国内学者对增值型内部审计应用研究方面探讨较少，本文以物资采购合同为例，从提升合同审计工作的效率和效果出发，以增值型内部审计理念为指导，探讨了新形势下物资采购合同审计的重点与方法。
一、增值型内部审计的提出
增值型内部审计并非一种新的审计形式，而是一种新的内部审计理念[1]。增值型内部审计的理论基础源于国际内部审计师协会对内部审计概念的新诠释。国际内部审计师协会（IIA）在1999年对内部审计提出了最新定义，“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组织的经营，它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果”，其中价值增值(value-added)是1999年修订内部审计定义时首次提出的，与IIA1990年的《内部审计师职责说明书》相比，内部审计的目的由“监督和评价”改变为“增值和改善”，其中增值是核心[2]。这标明内部审计进入了一个新的发展阶段，为组织“增加价值”成为引导内部审计活动的方向性旗帜。
企业的目标是价值最大化，企业的一切资源和活动都应该围绕这一目标，内部审计作为企业管理过程中的一部分，有参与价值创造的需求和条件。价值是从生产和销售过程中创造出来的，内部审计虽然不参加生产和销售活动，但它可以通过保护企业资产、减少组织风险、降低自身审计成本、提出有价值的建议、增加组织获利机会等活动来为企业增加价值。
增值型内部审计与传统内部审计在价值增值方面不同的是：第一，传统的内部审计不注重为组织增加价值，它开展的许多活动相对于增值型内部审计来讲是不增值，或者虽然增值，但由于所耗费的资源和成本大于增值所带来的价值，所以从整体上来说是不增值的；而增值型内部审计全面转变审计观念，不增值的审计业务尽量少做，能增值的传统审计业务尽量提高工作效率，减少资源耗费和成本，重点在大力拓展高增值的审计业务。第二，传统的内部审计部门是一个资源消耗者，是一个费用中心，它不直接给组织增加价值[3]；而增值型内部审计致力于价值增值，它在消耗资源的同时，通过给组织提供有意义的审计结果或有价值的建议，直接给组织增加价值；第三，传统的内部审计为组织间接增加价值的事实往往受到忽视，由于它的定位只是一个费用中心，不计量收入，人们的计量记录只有内部审计花出去的钱；而增值型内部审计有所不同，它的定位是一个利润中心，成本的耗费有记录，为组织增加的价值也有衡量和记录。
二、企业物资采购合同中存在的问题及审计现状
经济合同是法人、经济组织等相互之间为实现一定的经济目的，明确双方权利和义务关系而以书面形式签订的协议。随着我国市场经济体制的逐步完善，经济合同在企业的生产活动中发挥着独特的作用。而物资采购合同是以材料、设备等为标的支出性经济合同，无论是数量上还是金额上都占经济合同中的绝大部分比例，其签订是否合理合法，履行是否到位，在一定程度上会引起企业成本与资金的波动，从而影响到企业的经济效益。
物资采购合同在签订、履行、结算等方面容易存在着一定的漏洞，主要表现在以下几个方面。
1．签订虚假经济合同，套取资金。物资采购合同主要是由企业的计划部门和物资、生产、维修、科研等相关职能部门负责签订的，如果缺乏监管，有些企业内部的合同经办人员可能会为了谋求私利与合同的对方当事人相互串通，签订虚假的经济合同，套取企业资金，给企业造成不必要的损失。
2．价格虚高，合同条款表述不清。很多企业在签订合同时缺乏必要的市场调研，对市场信息掌握不够，未按市场行情及时调整价格，应该采取招标方式而未进行招标，对价款组成部分的包装费、运输费缺乏明确约定等等。此外，合同条款内容未按规范进行表述，容易使合同双方在供货时间、标的物规格及费用的负担上引起不必要的纠纷。
3．合同条款执行不严，违约责任未能有效追究。有些企业物资采购合同条款中违约责任的规定形同虚设，不能严格予以执行，有些企业由于计划、仓储与验收、生产部门脱节，导致合同履行不力，甚至出现对方单位没能完全履约或者在货未到全的情况下全额付款的现象，给企业造成很大的经损失。
4．将自身具有加工能力的业务外包，导致资金外流。有些合同标的物的技术含量不高，在企业内部完全有能力完成，没有必要进行外包，但由于在合同审批管理环节上并不严密，出现企业现金流逆转现象。
我国大多数企业开展合同审计的时间不长，在实际工作中经常会遇到一些矛盾和问题，要作好物资合同审计工作，迫切需要处理好三个关系：
一是合同审计的需求与供给关系。事实上，企业内审机构对合同审计的重视程度不够，合同审计的力量薄弱，很多企业偏重于财务审计和基建审计，没有单独开展合同项目审计。因此，需要处理好有限的审计人员与大量、繁杂的合同审计工作量之间的关系。
二是事前审计与事后监督的关系。内部审计机构大多只是在物资采购合同履行完毕后进行事后监督，只起到一般性的检查作用，没有起到预防和控制的作用[4]，对经济合同实施事后审计，不仅发现问题难，而且处理问题难，挽回损失更难。因此，需要处理好事前发现控制与事后监督处理之间的关系。
三是审计效率与效果的关系。经济合同，特别是物资采购合同的审计作为一种新的审计事项，财务收支、财经法规和经济效益三方面的内容兼而有之，科学的审计技术和审计方法尚在不断探索之中。因此，需要处理好保证审计质量、提高审计效率、减少内耗之间的关系。
三、对企业物资采购合同实施增值型审计的重点和方法
针对物资采购合同中存在的问题以及在审计时需要处理好的几个关系，借助增值型内部审计理念，对物资采购合同审计的重点和方法可就以下4个层面予以探讨。
（一）合同审计重心前移
增值型内部审计的目的是实现“改善和增值”，与提出并实施审计建议进而影响公司整体价值相比，为企业减少资金的流失，降低生产成本，进而提升产品价格竞争力，是一种更直接的增值途径。就物资采购合同而言，物资采购合同一经双方当事人签字盖章，法律生效，任何人难以更改。审计人员对合同的审计，必须在合同产生法律效力前进行。由事后审计向事前审计转变，能够体现内部审计的增值服务职能，是企业对内部审计的客观需要，也是内部审计的发展趋势。因此，重新设计审计程序，将合同审计重点从后端评价移向事前把关，具有及时性、主动性、预防性的特点，有利于发现问题，并及时进行更改，无疑是获取审计效果的最有力、最可行的途径。在物资采购合同审计中，应采取事前、事中审计与事后专项审计相结合的审计策略。
签约审计——事前审计。其一，针对物资采购合同中盲目采购、虚假采购和扩大消耗、虚增成本等问题，为防止不合理的采购造成库存积压和损失浪费现象，按照先平库、后采购的原则，审查采购计划的真实性、合理性，提高资金使用效率；其二，贯彻订货选厂、产品选型、质量选优、价格选廉、运距选近、供货选快、服务选佳的宗旨，作好合同条款和价格的审计。
结算审计——事中审计。结算审计是物资采购合同价款或酬金支付之前的最后一关，针对经常容易出现的高于合同约定结算、不按合同条款履行、结算手续不完善、结算多付款等问题，应该以合同约定为依据，作到物资验收单、运货单、发货票与合同书约定“四相符”；入库产品的品种、规格、质量、价格与合同约定“五相符”。
消耗审计——事后审计。作为一种跟踪审计手段，主要目的是监督真实消耗，通过核实计划量与实际用量之间的差距，防止实物短缺、物资散失及变卖行为，实施专项审计并提出相关的管理建议。
总之，内部审计全面介入物资采购合同的签订过程，将审计重点前移，有利于将经济合同中隐蔽的权力公开化，集中的权力分散化；有利于成本费用的控制，最大限度地堵塞经济合同漏洞，有利于实现企业利益的最大化。
（二）实施信息化审计技术
物资采购合同审计涉及物流全过程，点多、面广、渠道繁多，这些都在客观上增加了审计工作的难度。随着网络技术的发展和计算机的普及，要在人员有限的情况下完成大量繁重的审计工作，必须采用信息手段为物资采购合同审计创造优越的条件，建立起具有较强操作性的审计工作平台。针对合同审计的特点，一方面，应进一步统一合同示范文本，实现实质性合同条款局域网络数据传输，建立合同审计部门与合同签订单位关于合同条款的网络接口，确保合同条款及时、准确的网络信息传递；另一方面，建立合同签审网络操作运行管理系统，实行网上合同签审制度，构建“不经审计，不得签订合约；不经审计，不得结算付款”的内部控制体系。
通过构建闭环回路，使签约审计和结算审计工作实现网上浏览，网上查阅，变人工核对为网上查看，变手工签字为网上点击，增加业务的公开和透明度，将审计人员从繁忙的工作中解脱出来，确保合同审计时效和审计结果客观公正。再进一步，合同审计职能还可以镶嵌在物资管理信息系统之中，物资管理信息系统中可建立计划管理、经营业务管理、库存管理、价格管理、供应商管理、配送管理、物资编码管理以及系统管理等模块。包括物资编码、物资需求信息、物资商情信息、合同文本、物资价格、库存物资信息等数据库。主要实现计划的网上传递与审核、采购方式的网上确定、订单的自动形成、价格的自动比对、合同及结算审批的网上控制、供应商信息的自动控制、网上招投标业务、各种信息的查询统计及报表的生成等工作。
（三）重点关注合同价款审计
增值型内部审计在确定审计对象时，往往关注高风险领域，不在低风险领域浪费时间，其出发点是，随着内外部经营环境的变化和新的审计技术的采用，原先一些潜在的经营风险已随着时间的推移而消散了。一个动态的企业应该有一个动态的风险态度，审计人员应该对非程序性、非常规性的事项更感兴趣，并通过实施审计来增加价值。正如ITTHartford保险集团总审计师HowrdMasbacher所说，其审计部“正努力对商业事务更加敏感”，“除非有商业风险，否则我们不会审计。我们的审计部要通过具体的、真切的披露为本公司创造价值[4]”
物资采购合同是一种支出性经济合同，从风险分析上看，在审计过程中，合同的标的、数量、质量、履约时间、地点以及履约方式等，基本上要按照《合同法》的规定，进行程序化的文本性审查，在采用合同文本网上传输和网上签审等信息化手段审计技术后，审计功能将作为物流过程的一个必经环节，虚假合同、履约不力等问题能够被内部控制系统发现并很好解决。同时，由于物资采购合同的履行将导致经济利益流出企业，价格的高低将直接影响着企业的经济利益，而合同的价格受供求关系以及市场行情的影响，变动比较频繁，是敏感因素，因此，也是审计中的高风险因素。
为确保物资采购合同价格审定的科学、合理与公平，可以根据实际情况，采取以下价格审查方法。
1．价格咨询法。对于价格变动频繁且市场用量较大的通用材料，以及价格相对公开的产品，利用上网咨询、电话咨询等方式，掌握当期价格的升降幅度以及变动因素，从而提供合理的市场参考价格。
2．中标价格法。按照《招投标法》的规定，对大宗物资、大宗材料，采取货比三家的招标采购方式，落实中标价格和中标品种。
3．最高限价法。对政府定价的产品，价格相对稳定且价值较低的物资，根据历史资料，直接实行最高限价。
4．价格库应用法。在建立管理信息系统的企业，凡是已经签约过的价格全部存放在价格数据库中，随时调阅、随时修正，实行自动比价。
5．成本测算法，对新产品和特殊加工制作产品，实施成本测算，依据产品科技含量和技术标准，测算人工、材料、机械费用，科学确定产品价格。
（四）发挥部门间协同效应
物资采购合同审计涉及的敏感问题较多，为减少内耗，适应开展具有建设性的增值型审计工作的需要，合同审计部门必须抛弃以往以查处问题为宗旨的审计理念和居高临下的审计方式，实行参与性的审计策略，既不可放任自流，也不能越俎代庖，注意原则性和灵活性的合理运用，以取得被审计单位的支持和理解，与被审计人员建立良好的人际关系，一起探讨改进问题的可行性和应采取的措施，及时将审计成果转化为经济效益，并带动企业内部管理的同步发展。
首先，要正确处理审计部门审计与合同主管部门审查的关系。审计部门与合同主管部门两者是相辅相成的关系，共同的目标是把企业的物资采购合同管理工作做好。在具体工作上，应各有侧重。合同主管部门主要负责合同的谈判、起草，负责合同条款内容的审查；审计部门作为经济监督部门重点应放在合同价款、标的金额的审计上，对有问题的合同条文有修改建议权，对合同价格不合理的有权建议变更，同时对合同主管部门的合同管理工作进行监督。
其次，要正确处理审计部门与经办单位（物资供应、建筑施工等）的关系。合同经办单位是经济合同的当事人，最了解物资产品的性能、用途及消耗使用各环节。在审计过程中，应让经办单位人员参与到内部审计中来，充分听取并尊重经办部门、经办人员的意见，避免主观武断和。审计部门的审计目标与经办单位的组织目标也是一致的，通过审计，不仅要善于发现问题，更要善于解决问题，为经办单位降本增效提供服务。
参考文献：
[1]黎英.现代企业内部审计的新态势.财经论丛[J].2005,(4):59-65
[2]AnthonyWalz.AddingValue-creatingValueHasBecomeaMatterofSurvival.InternalAuditor[J].1997,(2)
[3]詹姆斯.罗瑟,四个革新型审计部门的增值方法[M].倪卫红,贾文勤,译.北京:石油工业出版社,2002.
审计合同范文6
关键词：医院；合同管理审计；完善；措施
一、医院开展合同管理审计工作的重要性
1.规避潜在的经济风险，维护合法权益
医院经济合同的审计是防范潜在经济风险的起点和关键。做好经济合同签订的审计工作，一方面确保了合同条款的完整性，周密细化的合同条款是双方履行合同的重要前提。另一方面是医院内部审计的重要工作，规避了潜在的经济风险，帮助医院增收节支，为单位维护合法权益，落实医院内控制度具有重要意义。而通过医院合同管理审计工作的开展，就可以对合同所发现的各种经济问题实现有效地控制。在审计工作当中，可以及时发现合同中存在的问题，然后及时制定出相应的解决方案，在对合同签订的时间阶段内，要将相关的监督工作进行全面的落实，通过这种方式不但可以对医院的合理权益进行维护，并且还能在一定程度上促进医院各项经济活动进行有效地开展和完善治理，促进医院的经济效益以及收入水平实现显著地提升。
2.实现合理控制，有效降低医院的经营风险
结合目前的实际情况可以了解到，医院的经济活动大量增加，各类合同的数量不断增长，医院在政策经营运行过程中，大部分是依靠自筹资金投入来进行，这就造成目前医院所采用的各种管理方式及经营模式不能满足目前的医疗竞争市场的需求，由此产生的经济风险也增加。医院经济合同审计工作的开展，能通过合同审计过程中对合同条款中的各方权利义务，付款日期、售后承诺，违约责任等加以明确规定，有效维护合法权益，保障各项经济活动的顺利进行，降低医院的经营风险。通过医院合同管理审计工作的有力开展，可以在较大程度上保证单位在各项经营活动开展中具备一定的合法性，从而对双方之间的正当权益进行有效维护，在此基础上可以对医院各种经济运营中的风险因素实现合理的控制和调节。
3.有效节约医院的经济成本，提高管理水平
在现有医疗机构不断改革发展的背景下，从而使更多的公立医院、集团所有制医院以及民营医院处于市场竞争中。针对这种现象和面临的竞争压力一直呈现出逐渐上升的趋势，这对医院未来的健康发展形成较大压力。加强医院合同管理的审计工作，是日常管理的一个重要环节，要在合同的签订成立履行过程中，加强对成本的控制。从项目立项开始、招标采购、资金使用环节上进行监督审核，审计科与合同承办的职能部门主动沟通，从源头管理，着重审查项目是否立项、招投标是否真实、必备条款是否明确、审批手续是否完备、合同文本是否规范等，进步加强医院管理，提高工作效率。
二、医院合同管理审计中存在的问题
1.合同签订管理中存在的问题
合同审计要有章可循、有法可依、有效提高审计效率。但在审核中发现，缺少相关的管理制度对经济合同定义、审计范围及相关责任部门职责的明确。对经济合同的签订流程约定不清晰，制度不健全，职能相关部门分工不明确，合同签订流程不清楚。在审核经济合同签订的实际工作中发现，招标文件中没有明确合同的主要条款和实质性问题或要求，或招标文件与合同主要条款表达不一致。对经济合同的认识与重视不够，缺乏经济合同的相关知识，对外签订经济合同意识淡薄，容易出现事后在补签合同，对经济合同的管理不归口，对合同签订的具体范畴不明晰，签订时存在不规范问题较多，合同的条款内容不够完整和明确，要素不全，合同标的数量、质量要求、履行方式、双方当事人的权利和义务、违约责任、合同期限以及支付方式不明确、签字、盖章手续不符合规范。每年医院都会有大量的合同，其类型出现多样化，医疗设备采购类、基建工程项目类、后勤物资类、系统信息化购置类、科研项目类等，不同的经办部门所体现出的合同类型具有比较明显的差异，医院管理部门需要对合同条款进行归口分类和审核，针对内容上不完善的部分，移交给相关的业务部门进行自行修改，降低合同审批效率。结合目前医院的合同管理审计工作情况来看，通常在对合同模板进行制定的过程中，都是基本参照其他或者对方提供合同范本来进行的，不利于降低医院的防范风险。
2.合同履行管理审计中存在的问题
在医院合同履行过程中，合同审计人员要不定期进行审查，审查合同当事人是否依据合同的约定内容执行，要按照合同约定的进度来付款，以防止超额支付合同价款，带来不必要的损失。如果对方提出变更合同内容等要求，审核变更手续是否按照合法的流程办理，相关手续是否完备。并且对合同执行过程中进行持续跟踪，深入到项目的实施活动，了解项目的进度发展，与合同经办部门和职能科室有效沟通，重点检查执行过程中的合规性，维护医院的合法权益。在合同履行结束时，要结合项目的实际情况，审查是否有验收报告、入库单、资料是否完整，按照合同要求约定情况进行付款。例如，根据分期付款合同中的内容来看，医院需要对合同条款的落实情况进行全面的了解，是否满足实际的合同标准要求。如果对方没有按照合同中的规定时间交付相应的产品，医院需要采取相应的措施及时告知合同方。另外，对合同方出现违约情况后，违约金不能和定金混用。但是，根据目前的实际情况来看，在医院经济合同执行阶段的审查工作中，没有将以上的工作进行具体落实到位。
三、完善医院合同管理审计工作的相关措施
1.建章立制，制定和完善相应的规章制度
首先要建章立制，制定完善的合同管理制度，做到有章可循，权限明确，责任清楚，形成健全有效的经济合同审计监督机制，为经济合同审计提供制度保障，使得经济合同的审计有制度做后盾。医院合同管理审计制度在其中要起到了规范和约束作用，明确相关部门在经济合同审计中的职责和权限，以项目为核心，优化合同签订的流程和手续，落实岗位责任制度。加强对合同履行的监督管理措施，对合同的修订以及审核等工作，主要是看否可以满足实际的标准要求，在内容上对相关部门的工作职责进行合理性的划分。在经济合同管理上建立统一的执行标准，规定经济合同的签订流程，明确签订内容及合同的履行、变更、解除以及解决办法，并且对各部门会签审核经济合同的范围和职责做分工。让流程清晰和职责明确的制度有效执行，规避医院在签订经济合同行为中潜在的风险。
2.做好事前沟通，加强审核执行的力度
合同签订前审计是经济合同审计工作中重要的环节，也是风险关键点，对合同的签订实行事先审计监督，避免以后的合同纠纷的产生。在合同签订之前，规范合同文本格式，必要时与相关职能部门多及时交流，有关重要合同，可以进行事前审计，在日常审计过程中，坚持原则和依据，根据轻重缓急的程度来区别对待。合同种类涉及到医院的各个职能科室，审计部门在合同审计工作进行的过程中，主动协调合同的经办部门，沟通商议各项条款事项，查看是否符合规定要求，接受反馈意见。另外，涉及有关招标项目的合同签订前，应该明确项目是否立项，合同订立前的招投标环节是否公平公正，与合同的经办部门及有关科室认真审核对方提供的资料，检查合同的内容是否完整和准确，从合同立项、预算审批、招投标到合同签订执行，进行全过程把控，提高审计效率。
3.努力提升审计人员的综合素质水平
在医院经济合同的审计过程中，工作效率、质量与业务水平，密切相关，不仅要执行内容的各项规章制度，还要学习政府采购法、招标投标法、合同法等国家法律法规。因为涉及到的内容及出现的类型也比较多，法律标准上存在一定的理解和差异。对相关的审计人员提出了更高的要求，要加强对专业知识的学习工作，审计人员需要不断学习和完善与医院运行管理相关的规章制度，学习最新出台的审计署第11号令和卫生计生系统内部审计工作规定等相关文件，强化现有制度的执行和落实，有针对性补充和完善内部控制的欠缺环节，从而更好地提高医院内部审计的工作质量。在合同审计的过程中，熟悉法律法规，言之有据，依法对审计发现的问题提出合理化的建议，用制度和标准规范考核单位经济活动，进步深化审计工作，真正贯穿到医院经济运营过程，对合同中存在的风险因素实现合理的控制，进步提升审计业务的综合素质水平。
四、结语
合同审计通过建章立制，强化监督审核、健全内部控制，维护医院的合法权益。审计部门要从合同签订、履行情况等方面进行认真把关，运用政策法规、专业知识对经济合同实施审计，提出合理化的建议，完善合同审批流程，提高相关部门之间的协作效率。在维护医院自身的权益的同时，避免了经济合同中风险因素的出现，加强经济合同的规范管理，从而降低单位经济运营的风险，持续提升医院的经济效益和社会效益，有效促进了医院的健康发展。在本文中，主要从医院经济合同管理入手，分析合同管理过程中存在的审计问题，并且提出了相应解决的办法和措施，为经济合同审计工作的顺利开展提供了有利的依据，进步提高医院经济合同签订和执行的水平。
参考文献
1.李秀春.高校内审部门如何做好经济合同审计工作.长春理工大学学报(综合版)，2016（04）.
