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防范审计风险的措施范文1
关键词：审计风险；成因；防范
一、审计风险的概念和特征
（一）审计风险的概念
审计风险从是指审计人员对被审计单位的会计报表存在重大错误和漏报行为没有发现，从而作出错误审计结论，导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。
（二）审计风险的特征
1.审计风险的客观性。抽样审计是现代审计采用的主要方法，这种方法为审计节省了时间，但是由于样本与总体特征上的差异性，根据样本审查结果来推断总体，会产生一定程度的误差，给审计带来错误的结论。即使采取详细审计的方法，由于审计人员道德、业务水平的高低以及经济业务的复杂性，审计结论也可能会与客观情况不一致。因此审计风险是客观存在的，不以审计人员的意志为转移。
2.审计活动始终存在审计风险。审计活动的每一个环节都可能导致风险因素的产生，这是由于产生审计风险的因素涵盖了审计的过程。如抽样的技术局限性，内控结构控制力差，对项目的虚假注释等，各种因素的存在使得审计风险具有普遍性，任何一个环节的失误都会增加审计风险。
3.审计风险的潜在性。审计结论与实际情况的偏差如果没有被发现或是被接受，审计人员对审计工作结果就不需要承担责任，审计风险就只存在潜在阶段。由于审计的法律环境、经济环境的因素，以及社会公众对审计风险认识的不同，对审计的结果不加以验证，审计风险就只是一种可能的风险，但并不说明审计风险是不存在的。
4.审计风险的可控性。审计取证模式由最初的账目基础审计发展到风险取证审计，它的发展表明：审计风险虽然是客观存在的，但是是可以加以控制的。审计风险的可控性促使我们研究审计理论，提高审计质量。审计人员通过采取有效的审计程序、方法去控制和降低审计风险。
二、审计风险形成的主要原因
（一）主观原因
1.审计人员的经验和工作能力。由于会计处理方法的日益复杂及人们对审计期望值的提高，要求审计人员具有越来越广的知识面及专业判断能力。审计是一个需要综合运用多方面的知识和经验进行专业判断的职业，从事审计工作的人员应是具备丰富经验的高素质人才，在审计过程中具有运用应有的技术进行工作的能力。
2.审计人员的职业道德水平。除了具备丰富的经验和工作能力外，审计人员的责任心对审计结论是至关重要的。审计人员应具备良好的职业道德水平和风险意识、正直的人格和一丝不苟的工作精神，遵守职业准则的要求，保持应有的职业谨慎性，对审计过程中的疑点保持职业关注，进行扩大范围审查。
3.审计方法本身存在的缺陷。现代审计是建立在企业内控制度健全的基础上的抽样审计，采用的审计程序以允许存在一定的审计风险为前提。出于成本角度的考虑，一些审计人员会放弃认为不必要的审计程序，依赖样本来进行审查，甚至放弃相当部分的样本资料，这样得出的审计结论可能会因为样本的特殊性导致主观的结论与客观事实之间的偏离，加大了给出正确审计结论的难度。
（二）客观原因
1.审计职业环境。尽管我国已经颁布了相关的法律法规，但随着社会主义市场经济的不断发展，新问题新情况不断出现，原有的审计法律法规由于惩戒配套制度不到位、规范力度不够等原因，已经不能满足需要，导致在审计过程中会出现无法可依的现象。这种缺失使审计人员风险意识不强，加大了相关部门进行监督的难度，以至于审计监督流于形式，加大了审计的风险。
2.审计对象的复杂性及审计内容的广泛性。随着信息化程度的提高，企业规模不断扩大，会计核算业务已经远远超出传统的财务会计的内容。被审计单位的会计信息资料也越来越多复杂化，财务报表出现错误的可能性也大大增加。此外现代审计的范围除了被审计单位的财务收支活动外，还增加了内控审计等其他方面的内容，使得审计的难度增加，审计风险加大。
3.被审计单位的经营背景。企业的经营管理重要的原则之一就是成本效益原则。企业实施的内部控制制度如果比较完善能防止错漏但会加大企业的成本。如果出于成本效率的考虑企业就会放松内部控制，这会审计信息发生错漏的几率增加，增加审计风险。此外被审计单位所处的经济环境、管理人员的素质等原因都会对企业的经营风险产生影响，进而影响审计风险。
三、审计风险的防范措施
（一）提高审计人员的综合素质
审计是一种综合性、高层次的经济监督，提高审计工作质量是防范审计风险的关键，建设一支具有一定的思想素质、业务素质的审计人才队伍是决定审计质量的根本因素。作为一名审计人员，首先要树立正确的价值观，要有高度的责任感和职业精神。通过建立过错追究制，坚持谁违法谁负责的原则，以增强审计人员的责任心以及抵抗经济利益诱惑的能力。审计人员要树立严谨细致的工作作风，按照审计程序操作；其次要倡导终身学习得思想观念。审计机构要定期对审计人员培训，不仅要学习审计理论知识，还要学习管理、法律等知识。审计人员要将所学到的知识运用到审计工作中，在实践中锻炼和培养职业敏感性和洞察力，提高分析、判断、预测经济活动的能力，达到主动控制风险的目的。
（二）建立健全审计职业环境
随着市场经济的发展，新的情况不断出现，审计也面临着许多新的课题、新任务。为了保证审计执法效率、准确性和可操作性，必须要有健全的法律制度和审计准则，有关监督内容和条款应尽量具体和细化，审计准则要不断完善。要制定严格的内部控制制度来约束审计行为，规范审计程序，避免审计中的随意性，使审计行为有法可依；各级审计机关都要坚持独立审计的原则，实行审计机关垂直领导机制，可以强化监督力度，保持审计的独立性；审计事实等信息应向社会公开，审计结果应予以公告，以提升审计的公信力，在社会上形成重视审计工作、支持审计工作、自觉接受审计监督的局面。
（三）加强审计项目计划管理和技术创新
在审计准备阶段就要开始考虑审计风险，改进审计项目计划管理，加强审计前调查和制定实施方案。要搞好审计风险预测，在审计成本和审计风险间找到平衡点。在采取抽样审计过程中，要具备设计和使用抽样方案的能力。审计人员通过学习运用最新的审计技术，加强技术创新，采用包括计算机技术、分析性复核技术、重要性水平的确定等方法，以审计技术方法创新降低审计风险。在面对审计的不确定因素时，审计人员要对产生审计风险的的各个因素进行分析和评价，来确定审计风险是否控制在可以容忍的范围，确定实质性测试的范围和重点，把风险控制在最低水平，减轻审计人员的责任，减低审计风险。（作者单位：广西区通信产业服务有限公司）
参考文献：
[1] 栾岚、边丽丽、张晓铭.审计风险的成因及防范措施[J].经济师，2012年第11期
[2] 闻庆新.浅议审计机关的审计风险及防范问题[J].中小企业管理与科技，2010年第04期
防范审计风险的措施范文2
【关键词】注册会计师 审计风险 防范措施
一、审计风险概述
审计是一个企业单位重要的工作流程，往往需要专业的注册会计师来完成。如果在审计中忽略了审计风险的存在，而且缺乏必要的防范措施，那么必然导致企业财务工作不顺利，甚至导致决策层的误判，最终将导致投资损失。所以，审计人员在审计以后的审计意见是非常关键的，在发表意见之前一定要考虑数据采集的真实性，对报表的错报及时察觉。审计风险是指审计人员对实质上错报的财务资料可能提供不适当意见的那中风险，这是国际会计联合会的定义，而美国注册会计师协会的定义是，审计风险是审计人员对存在重大错报的会计报表未能适当的发表意见的风险。我国的《独立审计具体准则》也明确了，审计风险就是会计报表在存在重大错报和漏报时，注册会计师审计后发表不恰当的审计意见的可能性。总的来说，审计风险产生根本原因在于会计报表的错误，而产生的条件就是注册会计师的审计意见不恰当。我国经济快速发展，在审计这个环节还存在一些问题，而相关法律目前还不很完善，这样导致了注册会计师需要承担的审计风险大大增加。审计风险包括三部分：检查风险、控制风险和固有风险，但审计风险并不是三者简单的相加，而是三者的乘积。
二、审计风险的成因
审计风险的产生一方面是由被审计单位自身的管理引发的，导致数据采集出现问题，会计报表也就会出现问题，另一方面就是注册会计师的问题，或者是注册会计师的素质问题，或者是会计事务所的管理问题，总的来看就是这两方面的原因，下面具体介绍。
（一）注册会计师的素质问题
审计人员的素质包括职业素质和职业技能，这两个是影响审计工作重要因素。这两个因素贯穿审计的整个过程，是审计风险的重要变量。注册会计师需要经过严格的考核，一般通过筛选的人员都有较强的事业心和责任心，一般都能够严格按照《独立审计准则》的规定操作，这样能够大大降低审计风险。注册会计师不仅仅是一个专业性强的行业，更是一个社会性极强的行业，会计和审计工作对社会的诚信度影响巨大，一定程度上支撑着社会的诚信，又是一个社会诚信度的反映。从业者首先要有良好的道德素养和良好的职业素养，同时还要有过硬的政治素养，对一些不良的行业规定要敢于揭发，肩负起社会的职责。作为一名注册会计师还必须要有过硬的职业技能，要兼具专业知识和丰富的经验，要熟悉会计和审计工作，对一些常规的问题要能够及时发现。除此之外，会计事务所的审计程序和方法也是造成注册会计师出现错误的重要原因。
（二）被审计单位的问题
企业单位的内控系统都有自己的局限性，这导致在数据采集时存在差错，一些单位可能有舞弊的情况。这样会计报表必然存在不真实，注册会计师看到的报表与事实不符，给出的审计意见自然就不准确，导致审查风险大大增加。另外企业内控系统制度的薄弱还造成了固有风险和控制风险始终处于高水平，这样审查风险、固有风险、控制风险三者都很高，自然导致审计风险很高。一些单位为了追求高额利润而逃避税收，在一些业绩和报表上弄虚作假，使得会计师得到的财务状况有偏差，一些企业自己的会计在核算时也是掩盖真实情况。而注册会计师审计的重要依据就是报表和账本，一旦企业自己不愿意用真实数据，那么审计就显得无能为力，而且错误的信息将导致审计意见的偏差，大大增加了审计风险。
三、防范审计风险的措施
审计风险的存在有着多方面的原因，现阶段完全取消是不可能的，但是对于企业来说要尽量降低，以避免导致战略失误，对于审计风险的防范措施给出以下几点建议：
首先，谨慎选择客户，前文提到了注册会计师要进行审计，最主要的依据就是财务报表和账本，但是这两项都是企业单位自己完成，所以，一旦客户自己想要掩盖或者弄虚造假，审计风险就会大大增加，这样就会严重影响会计事务所的信誉。所以一定要谨慎选择客户，对一些道德品质差的客户要果断结束合作，避免更大的损失。
其次，完善审计程序，降低内在风险。当审计人员了解到被审计单位可能存在经营风险时，就该在制订审计计划阶段降低预计可接受风险水平，在审计风险模型中，由于固有风险与控制风险与被审计单位的行为相关，因而应选择有经验的审计人员实施严格的三级复核制度，降低检查风险以保证审计失败的总风险保持一个合理的低水平。
再次，要规范审计人员的行为，严格遵照规定操作。降低审计风险最重要的还是规范审计人员的操作，严格按照审计准则。一个好的事务所必须有自己的监管制度，对一些不符合常规的操作要及时发现纠正，要努力确保审计工作扎实稳步进行。
最后，要强化风险意识，建立健全风险保障机制。现在的审计都是计算机操作，所以使用的软件就非常关键，要保证软件的安全可靠，还必须有相应的内部管理制度，对于一些操作要有权限和密码，防止信息外漏。
四、结束语
审计风险控制的一个重要方面，是对风险的认识态度。 审计人员只有在思想上真正认识到审计风险的广泛存在和可能带来的严重危害，在执行过程中时刻保持应有的职业谨慎，严格依法进行审计才能减少审计风险。本文简单介绍了审计风险产生的原因，以及一些防范措施，希望对同行有所帮助。
参考文献
[1] 昊中春.注册会计师审计风险原因与防范措施研究.南京财经大学学报，2006(2).
防范审计风险的措施范文3
一、会计电算化视角下的审计风险解读
1.审计风险的含义审计风险指审计人员对存在重大错报与漏报的财务报表进行审计后，发表与事实不符的审计意见而带来的风险。会计电算化审计涉及一种是对会计电算化系统下的审计，另一种是借助计算机与软件作为工具开展的辅助审计。通过审计风险定义与会计电算化的双重含义，得知会计电算化视角下的审计风险指的是审计工作人员在审计会计电算化系统的过程中，为会计电算化系统贡献的存在重大错报和漏报的财务报表，但是，在审计之后却发现相关的重大错报和漏报并不存在。可见，审计风险为注册会计师对存在重要错误信息的财务报表进行审计之后，认为存在不恰当审计意见的风险。一般情况下，审计风险等于重大错报风险与检查风险的乘积。在分析会计电算化审计风险成因过程中，具体应关注以下方面：（1）在推行会计电算化之后，审计人员还依靠审计工作的原有程序进行，缺乏合理性和执行有效性而带来的风险；（2）借助会计电算化，在电子化数据方面存在篡改和丢失的可能，这属于固有风险；（3）在会计电算化视角下，审计对象的内部控制制度有待完善，提升了控制风险。2.会计电算化下审计风险的差别与原因在会计电算化视角下，审计风险增加了新的内涵。这是因为，会计电算化下的审计工作会因为对风险的合理规避与对经济社会的贡献而具有重要的现实意义。在传统审计模式中，审计人员一般要独立接受会计师事务所或者审计对象的委托，对审计对象特定时期内的会计报表与有关资料之公允性、真实性和可靠性等进行审查，对经济行为的合规性、合法性与效益性予以审查和监督，同时要对相关活动开展评价与鉴证工作。电算化审计作为审计人员按照会计电算化的要求进行的针对电子凭证、账簿和财务报表以及内部控制制度等开展的客观评价，能够全面评估会计电算化中数据的公允性和真实性，对工作的合法性与可靠性也要进行分析和研判，以保证审计信息和规定的标准之间更加符合。
二、会计电算化视角下审计风险的识别
近年来，很多企业将计算机技术和信息网络技术应用至会计和审计业务之中，大大提升了审计人员的工作效率和效果。但是，在这一过程中，新的审计风险与之相伴而生。1.会计电算化视角下的审计检查风险在会计电算化视角下，部分审计标准制度会随着社会的变化而改变，所以，审计人员需要紧跟社会发展的步伐，充分了解审计和会计电算化的标准制度，为做好会计电算化下的审计工作奠定基础。因为电算化系统本身具有特殊属性，审计人员如果无法了解和掌握其操作方法，就会导致在检查过程中出现审计风险。比如，在会计电算化视角下，部分审计人员在会计电算化的有关知识与计算机操作能力方面显得缺乏，难以胜任会计电算化视角下的审计工作，不能将审计理论和会计电算化系统融合起来，在电算化信息面前，难以给出合理的判断。审计标准也会因此发生改变，审计人员只有充分了解这些改变才能不断提升审计成效。2.会计电算化视角下的审计固有风险会计电算化开展审计工作时，会遭遇一些风险，一般由会计电算化场域中审计线索和会计电算化系统工作环境及其特殊性造成的。例如，在运行电算化系统的过程中，会计机构内的部分数据信息被到修改甚至丢失，部分审计人员在工作过程中未能察觉到这些数据信息受到了修改，这就为部分试图谋取不正当利益的个体或者组织创造了条件。因此，在会计电算化环境中，企业需要把有关管理人员的责任意识放在首位，防止出现审计固有风险，保证财务部门内部的信息更加真实可靠。3.会计电算化视角下的审计控制风险一些企业内部控制制度自身存在很大局限性，在开展会计电算化审计任务时，往往会发生风险，一般体现在（1）在会计电算化中，违法现象会由于证据不足而更容易发生，这对组织和机构的内部治理和监督制约来说是极为不利的；（2）企业缺少完整的内部控制体系，无法依据相关制度开展控制工作，使得员工在工作时极有可能贪污和挪用公款。这是因为，在会计电算化审计中，员工非法行为的证据无法被收集，使得这列现象难以遏制；（3）企业的治理结构缺乏完整性导致审计控制风险的发生。当前，我国大部分企业的会计电算化模式和内部控制手段均是依据电算化系统展开的，这在某种程度上影响企业管理机构对内部资源与能力的控制和管理。
三、会计电算化视角下审计风险的防范措施
近年来，会计电算化在财务管理和审计中发挥的作用越来越显著，借助会计电算化给审计工作带来了诸多方便。但在这一过程中，还需要通过多种途径弱化和消除审计风险，以促进会计电算化和企业的快速发展。1.降低控制风险为降低控制风险，企业要在原有内部控制的前提下，审查会计信息系统内部控制状况，以便发现内部控制制度的缺陷，合理规避控制风险：（1）界定有关人员的职权与责任。在会计电算化视角下，企业管理层应该确立有关人员的职权与责任，这些人员通过分工和协作不断明确其行为的方向并彼此制约，保证会计电算化视角下审计工作的顺利运行，提升审计的有效性与稳定性；（2）构建资产保护控制体系。企业为了降低审计风险，需要在控制系统方面自动完成数据的录入、处理和输出等工作，一旦发现异常，应该第一时间发出提示；（3）企业应该全面修正企业的内部控制制度方面的缺陷。为此，要借助调查问卷法和现场考察的方式，对审计人员的意见加以汇总和分析，在充分结合企业特点和借鉴其他企业成功经验的过程中，更好制定积极有效的内部控制体系。2.消除检查风险因为会计电算化视角下审计风险的固有特征，使得传统审计规则已无法全部适用，这势必会增加其审计风险。为此，有关部门需要制定与之相对应的会计电算化体系审计标准和准则，所有这些标准和准则都要针对我国当前的基本国情和审计现状予以开展，同时，要借鉴国外的审计经验，结合我国会计电算化体系的特征，将审计风险降到最低限度。其次应构建合理的审计方式。审计人员需要对审计对象的数据输入、处理和输出记录等开展审查工作，以便发现其中存在的各种纰漏。对于数据存储问题，企业应该引用先进的电子设备加强数据安全。比如，对企业的财务数据和操作情况等要进行随机的输出保存，借此提升数据的真实性和准确性。此外，审计人员还要借助会计电算化软件之辅助核算功能，将单位和个人的往来账户明细加以区分，把项目与部门管理明细和会计报表信息结合在一起开展分析工作，以全面消减财务数据出错和造假的概率，降低审计风险。3.弱化固有风险因为系统软件容易受到有关环境的影响，因此优化会计电算化的运行环境能够有效降低损失。随着科学的进步，来自网络的计算机病毒不断增多，并呈现出多样化的趋势，只有对其加以防范，才能降低审计工作的固有风险。同时，还应提升企业审计人员的风险防范意识，让审计人员可以及时发现审计工作中出现的异常情况，并及时向有关部门进行报告并以便及时解决问题，将损失降到最低。同时，应使用性能更好的会计电算化软件，通过及时的更新换代，使运行更加稳定，避免因为更新和运行失误而造成的信息丢失等。这一过程中，企业还应积极听取专家的意见，通过适当的市场调研，让最适合企业的电算化软件能够与审计工作相配合，最大限度降低审计风险。
四、实例
包括神华集团、中国移动在内的国内一些大型集团型企业在快速发展与信息化建设不断深入的情况下，审计业务发展与审计信息化建设面临着迫切需求。希望借助演进的方式分阶段建设内控审计管理信息系统，并以此为平台，通过内控审计管理流程的标准化与系统固化及与业务财务数据集成，实现总部层面“集中在线风险监控预警”，审计中心与各分子公司内控审计机构进行“现场重点审计”的审计管理方式，促进审计方式、方法的进一步完善，提升内控审计工作的时效性和风险防范能力；通过各类审计工作的实施，关键风险的全面预警，审计风险的分析提炼，逐步实现从单一的事后审计转变为事前、事中和事后审计相结合，实现审计方式从“现场查找审计线索”到“带着审计疑点到现场开展审计”再到“持续审计”的优化完善，最终加强内控审计机构的咨询职能。集团企业的内控审计信息系统一期项目基于慧点科技的审计产品搭建了“以风险为导向，以业务流程为基础，以内部控制为手段，以内部审计为保障”的内控审计管理信息系统，提供审计管理、审计作业、审计数据分析等功能模块，实施范围包括集团总部、三个审计中心和集团下属三家试点单位。系统建设取得了预期成效：（1）提升了审计效率。系统与ERP等财务系统的集成提高了审计分析和锁定审计疑点的效率，降低了审计风险；（2）强化了审计管理。借助系统固化相应的组织、权限和流程。系统固化了管理规范和实务指南，实现审计管理和工作标准统一。系统实现了审计管理手段提升，实现了计划管理、项目准备、作业执行、整改跟踪、后续审计的系统内闭环管理；（3）规范了审计作业。系统实现了审计作业工作步骤和任务节点统一化，详细规范了从准备阶段、实施阶段到报告阶段的主要工作任务；实现审计作业质量基线标准化，将制度框架中作业指引中的关注点和审计程序植入系统；落实了审计作业质量管控流程规范化，并内嵌于系统之中，整体规范了审计作业，提高了工作质量。
参考文献：
[1]李哲.会计电算化下的审计风险研究[J].赤峰学院学报，2014（4）：97-98.
防范审计风险的措施范文4
河北省武安市第一人民医院神经内科，河北武安 056300
[摘要] 目的 对神经内科护理的风险因素以及防范措施进行探讨和分析。方法 选取自2013年10月—2014年12月间来该院神经内科就诊的480例患者为研究对象。并将其随机分成两组，即实验组和对照组各240例，其中对照组采用常规的护理方式，而实验组在常规护理方式的基础上，采用风险管理的护理方法。结果 在对两组患者进行护理期间，对其护理的缺陷以及患者对护理的满意程度进行比较，结果显示实验组的护理缺陷为1例（0.42%），满意程度为96.67%；对照组为24例（10.00%），满意程度为83.33%。两组结果差异有统计学意义（P<0.05）。结论 将风险管理的护理方法应用于神经内科的临床护理中，对提升患者的治疗效果具有重要的意义。因此值得进行大范围推广和应用。
[
关键词 ] 神经内科；护理风险；防范措施
[中图分类号]R473.74 [文献标识码] A [文章编号] 1672-5654（2015）03（a）-0122-02
The risk factors and preventive measures of neural Department of internal medicine nursing near
DU Jing
Department of internal medicine， the first people´s Hospital of Hebei Province， Wuan，Hebei Province， 056300 China
[Abstract] Objective Discussion and analysis of risk factors of neural Department of internal medicine nursing and prevention measures. Methods 480 cases from 2013 October to 2014 December wereneurological department of internal medicine in our hospital patients as the research object.And were randomly divided into two groups， namely the experimental group and the controlgroup with 240 cases in each group， the control group used routine nursing mode， while the experimental group on the basis of routine nursing mode， the nursing risk management method. Results During nursing the patients in the two group， compares the nursing defects and patient satisfaction with care， the results showed the nursing defects of experimental group was 1 cases （0.42%）， satisfaction degree is 96.67%； the control group was 24 cases（10%）， satisfaction degree of 83.33%. There is obvious difference between the two groups of results， with statistical significance （P<0.05）. Conclusions The clinical nursing risk management of nursing method is applied to neural Department of internal medicine， has important significance to improve the treatment of patients with. So it is worthy of popularization and application in large range.
[Key words] Neural Department of internal medicine；Nursing risk；Preventive measures
神经内科的患者大都属于高龄人群，并且病情严重、患病时间较长，同时还会出现功能障碍以及并发症的发生。而且在对患者进行护理的过程中，患者的生理与心理上所造成的损害、障碍或者是死亡等均可认定为护理风险。因此，加强对护理风险的管理对提升护理质量以及保证患者的健康有着重要的意义。该研究选取自2013年10月—2014年12月间来该院神经内科就诊的480例患者为研究对象。主要对神经内科护理的风险因素以及对策等进行研究，现报道如下。
1资料与方法
1.1一般资料
该研究选取该院神经内科就诊的480例患者为研究对象。其中，男性患者264例，女性患者216例；年龄为55~84岁，平均年龄为（62.1±2.1）岁。其中脑出血患者94例、脑梗死患者105例、癫痫患者65例、三叉神经痛患者56例、重症肌无力患者47例、短暂性脑缺血患者33例。将其随机分为两组，分别为对照组和实验组各240例，两组患者在性别、年龄以及患病情况等各项资料方面均无明显差异，无统计学意义。
1.2方法
对照组患者采用常规的护理方式，主要包括密切观察患者病情变化，监测电解质、血气分析、血糖等化验指标，保持呼吸道通畅等。而实验组则在常规护理方式的基础上采用风险管理的护理方式。以下对护理中的风险因素进行分析。
首先，患者自身的因素。由于患者年龄偏大，发生昏厥以及窒息情况的概率较高；患者神经敏感度较低，热敷会有烫伤情况的发生，易形成压疮，此外还会有记忆力减退、精神异常等症状；患者因神经方面产生问题，内心压力较大，对治疗以及护理产生抵触心理，而且会有紧张、悲观等不良情绪，不利于患者健康的恢复。
其次，护理人员的护理因素。一方面，护理人员的责任意识较差，没有严格按照护理程序对患者进行护理，导致患者的病情被延误，或产生并发症，不利于患者日后的恢复；另一方面，护理人员的经验不足，对患者出现的突发事件以及处理事件的能力较差。
最后，医院的环境因素也是护理风险的一项重要因素。医院设施如引流管没有在有效的状态范围内；楼道有水处没有防滑提示，易使患者摔伤；病房内没有及时通风，光线昏暗，易降低患者的舒适度，对患者的恢复产生影响。此外，医院对神经内科人员的管理水平较低，容易出现分工不明确，任务量大导致护理人员的护理效率较低。
对护理中的风险因素进行防范的措施。主要措施为：①加大健康教育的宣传力度。相关护理人员要及时向患者进行健康教育的宣传，并与患者进行沟通和交流，有耐心的开导患者并消除其心中的疑虑，获取患者的信任，从而使患者能够积极配合治疗和护理。此外，还要根据患者因人而异的体质对其进行饮食以及康复锻炼等方面的指导。总之，在对患者的护理过程中，消除患者内心的不良情绪，以增强患者战胜疾病的信心。②管理程序的完善。根据患者的病情特点来完善管理程序，提高护理入员的配合度，尽可能避免护理过程中遗漏现象的发生，认真、规范、如实的填写护理记录，将医疗纠纷降到最低。同时医院还要合理安排值班人员，避免人力资源的浪费，从而确保的工作合理性，避免意外事故的发生。③病房环境的设置。病房内要光线需柔和，做好定时通风，保持空气清新，尽可能将噪音控制在55分贝以下。对平车、病床和轮椅定期保养和维护，将可能发生的安全隐患降到最低。委派专人管理和清点急救物品，以确保抢救工作的顺利进行。④提升护理人员的护理质量。首先，不断增强护理人员的责任意识是提升护理质量的前提条件，护理人员在护理过程中要严格按照程序进行，并定时对患者的各项指标进行测量，以降低患者并发症发生的几率。其次，定期对护理人员进行培训学习，使其能够具备面对突发事件以及处理问题的能力，不断提升自身护理的经验，并与患者建立良好的关系，从而使患者能够积极配合治疗。同时对在护理期间，对患者的护理情况进行总结，从而逐渐对护理措施进行不断完善。最后，提高医院的环境。定期对医院的设施进行检查并维修，并在洗手间以及走廊设置扶手。同时对医院的病床、轮椅等进行定期保养，从而消除安全隐患。此外，定时通风，使病房内的空气保持清新，为患者创造出一个良好舒适的环境，利于患者修养。
1.3 观察指标
对两组患者在护理期间的满意程度和护理缺陷进行记录和对比。同时还要对其诱发护理缺陷的相关因素进行观察和记录。
1.4 统计方法
采用spss 17.0统计学软件对研究的数据进行统计、处理和分析，计数资料采用（％）表示，采用χ2检验。计量资料采用t进行检验，如果P<0.05，则表示差异有统计学意义。
2结果
神经内科的两组患者在护理期间对护理的满意程度以及出现护理缺陷的具体情况见下表1。并且结果显示两组患者之间差异有统计学意义（P<0.05）。
3讨论
神经内科的患者和普通科室的患者有所不同，此类患者病情比较严重，有不同程度的精神障碍，病程较长。加之，患者在治疗期间属于长期卧床以及长期插管的情况。因此，患者对护理质量有着较高的要求。此外，患者在护理期间，患者的体质、心理以及精神状况等容易发生变化，这些护理中存在的风险因素对患者病情的恢复有着重要的影响。由此可见，面对护理中存在的风险因素给予积极有效的防范措施有着非常重要的意义。
风险管理是对患者治疗和护理过程中存在的风险进行评价和处理，从而降低风险事件的发生率，提高患者的治疗效果的一项管理。该研究主要对两组患者采用不用的护理方式，其中对照组采用常规的护理方法，而实验组则在常规护理方式的基础上，采用风险管理的护理方式进行护理。其中对患者自身、护理人员的护理水平以及医院的环境等风险因素进行了评估，并根据护理中存在的风险因素采取了相应的防范措施，如消除患者存在的不良情绪，使其积极配合治疗；不断加强护理人员的护理水平以及处理突发事件的能力；为患者提供舒适的修养环境等。结果表明实验组患者对护理的满意程度远远高于对照组，出现护理缺陷的情况也优于对照组，结果差异有统计学意义（P<0.05）。
综上所述，将风险管理的护理方法应用于神经内科的临床护理中，对提升患者的治疗效果、在患者的恢复方面具有重要的意义，因此值得进行大范围推广和应用。
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参考文献]
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[2] 刘颖.神经科患者护理风险分析及防范对策[J].医学信息，2013，11（29）：378-379.
防范审计风险的措施范文5
关键词：政府投资项目 审计 风险 防范
近些年为了加强政府投资项目的管理，对其进行的有关审计也在逐渐的增多，这会带来一系列的审计风险，在政府投资项目审计工作中，如何防范审计风险逐渐成为研究重点，本文就将对其审计风险及防范措施进行简单的分析。
一、政府投资项目审计工作中存在的审计风险
首先简单阐述审计风险的概念，审计风险值得是在开展审计工作的过程中，会因为审计处理处罚、审计报告、审计结论、审计意见、审计证据等数据与实际的数据出现偏差，而由此引发相关的社会责任风险、法律责任风险、经济责任风险、政治责任风险等，造成这些审计风险的原因是多种多样的，如审计方法选择不合理、审计人员的自身素质不高、受审计方所提供的数据不完整、审计人员的瞒报等，从政府投资项目审计风险的角度来进行分析，其中包括的审计风险有：（1）工程效益评价风险，其主要的审计内容是对工程造价的控制、工程质量的验收、工程管理的规范性、工程建设程序的合法性等数据进行评价。（2）工程结算中的审计风险，主要是对工程结算过程中的各项数据的真实性进行审查。（3）现场勘查的风险，主要是对工程的管理、质量、进度、防范措施等工程现场的情况进行审计。（4）工程的财务审查风险，其主要的审查内容是工程中的财务报表的真实性、工程内部的资金流动的合法性、工程中各项款项的支付的规范性等。（5）工程预算中的审计风险，其主要的审查内容是工程的相关开支预算是否合理，工程预算中有无漏算、超算的现象。（6）资料审查中的审计风险，其主要的审查对象是被审查单位所提供的图纸、文件、合同等的真实性及完整性。（7）工程立项中的审计风险，其主要的审查内容是工程立项的科学性、合法性。
二、防范政府投资项目审计风险的有效措施
1、加强审计复核工作，对审计质量进行严格把关
审计工作的重要内容就是要保证审计质量，这样才能有效的降低审计风险，这就需要在开展审计工作时，对各个环节的审计质量进行严格的把关，保证整个审计工作的审计质量，审计工作中的复核是一项重要的工作内容，这能够在很大程度上降低审计风险，对于审计工作中的审计组与被审计单位所提出的不同的数据，应该进行仔细的调查、核对，使得审计单位所作出的审计结果与实际情况相符，有效的降低审计风险。
2、如果审计工作是委托第三方机构进行，要对委托对象进行严格的筛选
在对政府投资项目进行审计时，往往具有较强的专业性，而审计机关的人力资源是有限的，要提高政府投资项目的审计效率，通常会将其审计工作委托给第三方的审计机构来完成，这就需要对所选择的委托机构进行严格把关，做好第三方审计机构的审计工作的监督工作，监督其在进行审计工作时，采用专业的审计人员来开展审计工作，在审计工作的开展过程中，要严格按照相关的法律程序来进行，同时应该保证具有较高的审计质量。
3、审计工作中的分歧现象要在相应原则的基础上予以处理
在开展政府投资项目的审计工作时，需要进行审计的数据量非常的庞大，不同的审计人员在进行审计核算时，难免会出现分歧，对于这些出现分歧的数据，审计小组尤其要注意，在进行分歧的处理时，一定要有充足的事实依据作为支撑，坚持实事求是的基本原则，在此基础上进行协商解决，对于具有较大分歧，又不能进行协商解决的问题，必要时应该进行现场的勘察，以此来保证审计结果的正确性，降低审计风险。
4、审计人员必须具有较高的专业素养
政府投资项目审计工作涉及的审计量非常的大，并且相关数据所涉及的范围领域是比较广的，这就对审计人员的专业素养提出了较高要求，只有审计人员具有较高的专业素养，才能保证其在各项数据的处理时，保证审计的准确性。另一方面，也是非常重要的一方面，审计人员应该对自己提出较高的要求，坚持一定的职业素养，在审计工作中保持刚正不阿的工作态度，遵守审计工作中的相关审计制度，坚决杜绝的现象出现，保证审计工作的有序进行。
5、审计工作中必须实事求是
开展审计工作的最基本原则就是要实事求是，如果该项原则得不到保证，那么审计工作的开展就失去了其本身的意义，这就要求审计小组的工作人员在面对复杂的审计工作时，一切都站在现实的角度以实际出发，在实际的审计工作中，事情的发展并不是保持不变的，对于一些突发事件的处理，要在基本原则的基础上，采取公正客观的应变措施，开展审计工作，一切都以事实说话。
6、审计工作的开展必须严格遵循相关的法律要求
在开展任何一项审计工作时，都必须要有充足的法律依据作为基础，政府投资项目的审计工作的开展也一样，与审计工作相关的法律法规，赋予了审计机关行使审计职能的权利，同时也对审计机关的审计行为作出了明确的规定与限制，审计人员在开展审计工作的过程中，必须具有严格的法律意识，按照相关的法律规定，严格要求自身的审计行为，所有审计程序都必须严格按照相关的法律要求来进行，这样才能保证所有的审计工作有法可依，有效的降低审计风险。
三、结束语
纬为了保证政府投资项目的正常运行，通常会对其开展相应的审计工作，但是在审计工作的开展过程中，难免会存在一些审计风险，本文就对政府投资项目的审计风险进行了简单分析，并提出了几点防范政府投资项目审计风险的措施，对于实际的审计工作具有一定的参照作用。
参考文献：
防范审计风险的措施范文6
关键词：消防部队；审计风险；成因；防范
审计风险的定义是注册会计师在审计会计报表时发现重大错报或漏报后发表的不恰当审核意见的可能性。那么结合消防部队的实际情况来看，消防部队审计风险就是指消防部队审计机关与人员在进行审计工作中发现问题后发表的不恰当审计报告，从而导致审计人员或者机关要承担相关责任的可能性。注册会计师在国内都是非常少的，因此现如今我国的注册会计师业务范围越来越广，同时所担负的法律责任也越来越大。注册会计师的主要任务就是审计被审计单位的会计报表等资料，确保财务会计资料具有真实性，避免被审计企业或单位偷税漏税，随着审计风险的发生率越来越高，加强对审计风险的防范也成为注册会计师的主要任务。
一、消防部队审计风险的特征
（一）客观性
现代审计风险的一个显著特点就是客观性，抽样审计是我国使用非常普遍的审计方法，抽样审计就是抽取样品进行审计之后从而来推断总体的特征，这样的审计方式常常会存在一些误差，数据并不是十分的准确，虽然可以把误差控制到最小，但是却很难消除。
（二）普遍性
消防部队的审计过程中每一个环节都可能导致审计风险的出现，内部控制、数字遗漏、财务状况、抽样审计、外部经济影响等是导致审计风险出现的因素，并且每一个风险都是由多个因素组成的，因此审计过程中都存在着审计风险，具有普遍性。
（三）潜在性
消防部队审计风险形成的一个基本因素即审计责任，审计责任即审计人员在审计过程中发表错误审计结论导致审计风险出现而要承担的责任。如果审计人员发表了错误审计结论但是没有造成不良后果，没有引起审计责任，那么审计风险就处在一个潜伏期，因此审计风险是存在潜在性的。
（四）可控性
虽然消防部队审计风险在审计的每个过程中都有体现，但是我们不必害怕，因为审计风险还有一个特性，即可控性，只要让审计人员在审计过程中意识到风险的危害性，了解到导致风险发生的因素，然后采取合适的措施有效地防范审计风险，就能将审计风险控制在一定范围内。
二、消防部队审计风险的成因
（一）被审计单位影响的固有风险和控制风险
被审计单位的基本情况与固有风险的产生有直接的关系，影响固有风险的根本原因是被审计单位的会计制度是否健全和会计人员工作是否规范。如果被审计单位的会计制度存在很多不足之处，那么就不能使会计人员的工作变得具有规范性。如果被审计单位提供的资料不具有真实性，那么将会导致审计人员做出错误的判断，从而导致固有风险的发生。审计的控制风险受到被审计单位的内控情况影响，内部监督是被审计单位内控制度的主要职能，主要作用就是使控制风险处在一个合适的范围内，企业的内部控制制度与控制风险有着密切的联系，如果没有内控制度或者被审计单位内控制度不完善，那么控制风险就会增加，反之则可以减少控制风险。控制风险具有独立性，因此与固有风险并没有相互的关系。
（二）法律环境对消防部队审计风险的影响
随着法律环境的不断变化，市场经济的迅速发展，利用审计服务的人也越来越多，消防部队也不例外。消防部队的审计有利于消防部队对内部经济活动的监督，促进部队规范化建设。现阶段我国为了完善法律制度，新出台了一些与审计工作有关的法律法规，这些法律法规的出台对审计工作的规范性有一定的影响，但是这些法律法规仍然不够完善，在时代不断进步的过程中已经不能满足于现有的审计工作，因此使得会计的不确认性增加，随之审计风险也不断加大，造成了审计工作处理处罚无法可依、有法难依的现象。
（三）消防部队内部审计人员的素质对审计风险的影响
审计人员是审计工作的主体，没有审计人员审计工作就无法正常地进行，因此挑选合适的审计人员是审计工作的关键所在。审计对个人专业能力及党性、道德、职业修养都是非常高的。审计人员应该具有充分的审计工作经验和工作能力，如果不具有这两点的话，那么在审计工作进行的过程中可能很难发现问题从而造成判断失误。现我国消防部队内部审计人员稀少、专业力量配备不足，相对较易导致审计风险出现。
三、消防部队审计风险的有效防范措施
（一）完善健全消防部队相关制度，规范审计人员的工作
消防部队内部的基本情况和内控情况是导致审计风险出现的重要因素，因此消防部队内部应该建立健全会计和审计制度，并且对审计人员的工作进一步规范，降低审计的固有风险和控制风险，有效地防范审计风险。
（二）国家政府建立健全相关的法律法规
在法律环境方面，需要国家政府的力量完成，现阶段我国审计工作某些具体方面普遍存在无法可依、有法难依的现象。政府需要根据审计的实际进行过程制定和审计工作相符合的法律法规，从而使审计工作顺利地进行，并且有利于提高消防部队审计内部的监督和服务，使审计程序变得更加规范。
（三）提高审计人员素质
消防部队审计人员的素质与审计风险的出现有着密切的联系，提高审计人员的素质是防范审计风险出现的关键所在。因此，在选择审计人员的时候一定要严格把关，确保审计人员的工作能力和工作经验，满足审计工作中不同的审计对象和审计内容。审计人员的责任心和职业观念在审计工作中也是很重要的，如果审计人员的责任心和职业观念强的话，那么审计风险出现的可能性将会大大降低。
四、结语
本文简单地分析了影响消防部队审计风险的因素，并且对防范审计风险提出了几点建议，希望对审计工作的顺利进行有一定的帮助，可以在一定程度上有效地避免审计风险。
作者:冯文菁 单位:公安消防部队高等专科学校
参考文献：
[1]王敏.部队审计风险的成因和防范措施探析[J].经济师，2011，(8)：187.
[2]刘志强.关于消防部队财务监督审计的几点思考[J].经济师，2014，(3)：141-142.
