审计在经济社会中的作用范文1
关键词：国家审计 审计“免疫系统” 经济社会系统
在2007年全国审计工作会议上，刘家义审计长首次提出“现代国家审计是国家经济社会运行的一个‘免疫系统’”的观点。这一观点把经济社会系统比作人体系统，而国家审计则是这个人体系统的子系统——“免疫系统”。
一、耗散结构理论和Brusselator模型
（ 一 ）耗散结构理论 （1）熵与熵定律。德国物理学家克劳修斯把“熵”的概念引入到热力学定理中，认为熵是物质系统中能量衰竭程度的量度，并指出对于任何的热力学过程，系统的熵值总趋于增大。后来，玻尔兹曼认为熵可以作为系统无序度的衡量，在一个不与外界发生任何联系的封闭系统中，系统的熵值总趋于增大，而使系统处于混乱和无序的状态，最后走向灭亡，这就是熵定理。（2）耗散结构理论。在热力学中，普利高津按照系统与外部环境的关系，将系统分为孤立系统、封闭系统和开放系统。开放系统存在着热力学平衡态、衡态和远离平衡态三种状态。远离平衡态的开放系统通过与外部环境不断的进行物质和能量的交换，引入负熵流，抑制系统内部的熵增，产生自组织现象，使系统从无序走向有序，从低级有序走向高级有序，自发形成新的有序结构，这种结构被称作“耗散结构”。耗散结构形成需要四个条件：系统必须是开放的；系统必须远离平衡态；系统内部各要素之间存在非线性的相互作用；系统从无序向有序的演化是通过随机涨落来实现的。
（ 二 ）Brusselator模型的基本形式 “布鲁塞尔器”（Brusselator）是普利高津领导的比利时布鲁塞尔学派研究发现的，用来研究耗散结构演化和系统自组织行为的化学反应动力学模型。“布鲁塞尔器”（Brusselator）模型的基本形式如下：A■x…（1）；B+x■y+D…（2）；2x+y■3x…（3）；x■E（…4）；其中，A、B为初始反应物，D，E为反应产物，他们保持不变，x，y为中间组分，他们浓度随着时间发生变化。不考虑逆反应过程，建立求解模型的动力学方程：■=k1A-k2Bx+k3x2y-k4x■=k2Bx-k3x2y…（5）；假定其动力学常数为1，且不考虑扩散现象，则（5）式可以转化为：■=A-Bx+x2y-x■=Bx-x2y…（6）；另■=0，■=0，则式（6）的定态解为：x0=A，y=■…（7）；普利高津发现，只要控制初始反应物A、B的浓度，如果满足条件B>1+A2，就能够使系统失稳，然后向耗散结构过渡。
二、审计“免疫系统”论概述
（ 一 ）审计“免疫系统”论与国家审计职能的转变 我国经济快速发展的同时，一些对公众利益直接产生影响的问题逐渐成为社会公众关注的焦点。作为受托方的社会公众，迫切希望政府能够采取措施解决这些社会问题，但是政府传统的公共受托经济责任已经无法满足社会公众的需求，这就需要出现新的公共受托责任——公共受托社会责任。审计伴随着公共受托责任的产生而产生。公共受托社会责任的出现，要求国家审计必须转变观念，从解决经济问题和社会问题的双重角度提出新的审计理念。在这种背景下，国家审计从科学发展观的角度，提出审计本质上是国家经济社会运行的“免疫系统”的理念。这一理念把国家审计看作是经济社会系统的“免疫系统”，通过及时预防、揭示和抵御经济社会系统中存在的各种障碍、矛盾和风险，发挥国家审计维护经济社会系统安全运行的功能。公共受托责任的转变对国家审计的目标提出了新的要求，国家审计目标从评价政府公共资源的经济性、效率性和效果性转变为识别经济社会运行中的各类风险，维护经济社会系统安全运行。审计“免疫系统”论要求审计机关把维护经济社会系统的安全运行作为审计机关的第一要务。国家审计不仅要关注财政安全、金融安全、国有资产和国有资源安全等传统经济安全问题，还要关注生态环境安全、民生安全等社会安全问题。国家审计系统要在其法定职责范围内及时关注经济社会系统的障碍、矛盾和风险，以此来确定审计工作的具体目标和任务，开展审计工作，维护经济社会系统的安全运行。由此，国家审计“免疫系统”论把政府审计的职责从经济领域拓展到社会运行领域，国家审计的职能从经济监督拓展为维护经济社会系统安全运行。
（ 二 ）审计“免疫系统”论对国家审计的新要求 国家审计系统能否正常运转，取决于审计文化、审计组织结构、审计能力等子系统。审计“免疫系统”论下，国家审计系统是经济社会系统的一个子系统，如果把审计文化、审计组织结构和审计能力看作是国家审计的内部子系统，则国家审计所处的经济社会系统就是它的外部环境。根据耗散结构理论，国家审计首先要协调内部子系统形成系统合力，减少系统内部矛盾产生的熵值；其次要响应外部环境变化的要求，及时与经济社会系统进行物质、能量和信息的交换，确保引入足够的负熵流，抑制系统内部熵值的增加。这样国家审计系统才能形成和保持耗散结构，从而表现出免疫系统功能的特性，维护经济社会系统安全运行。如果国家审计不能减少系统内部的矛盾和适应外部环境的变化，就会导致国家审计系统内部熵值的增加，国家审计无法发挥免疫系统功能，无法确保经济社会系统的安全运行。因此，审计“免疫系统”论是适应经济社会系统变化提出的新理论，同时也对国家审计内部子系统提出了新的要求。（1）审计“免疫系统”论对审计文化的要求。审计职能的转变要求审计文化应该建立起与审计免疫系统功能相适应的审计意识。要树立政治效益意识，审计人员要关注国家政策，通过审计监督国家政策的落实情况，实现政治效益、经济效益和社会效益的统一；要树立服务意识，使国家审计服务于经济建设、民生改善和社会稳定；要树立大局意识，从宏观性、全局性的角度考虑问题，把注意力放在维护经济社会系统安全的大局上；要树立批判意识，国家审计应该批判性的对待审计工作，及时发现经济社会系统中的障碍、矛盾和风险，并及时采取措施进行化解；要树立责任意识，国家审计有能力，也必须发挥免疫系统功能，维护经济社会系统安全运行，这是党和人民赋予审计机关的神圣职责。（2）审计“免疫系统”论对审计组织结构的要求。审计机关是以科层制为其组织形式，由审计署、省、市、县四级审计机关组成。从纵向来看，如果把一个国家看作系统，省、市、县就是国家这个系统的子系统，这些不同的行政区域都组成了一个小的经济社会系统，审计机关从上到下的组织结构设置，涵盖了我国所有的行政区域，审计的“触角”伸向了每一个小的经济社会系统，确保审计能够维护地方经济社会系统的安全。审计“免疫系统”论的提出，把审计职责拓展到社会领域，这就要求审计组织结构从横向的角度使国家审计覆盖经济社会系统的主要行业，不仅涵盖财政、金融、企业等传统的经济部门，还应该包括环境保护、社会保障、医疗卫生等社会部门，使审计的“触角”伸向经济社会系统中的社会性事务，确保行业经济社会系统的安全。在这种状况下，审计组织结构才能形成横纵交织的网络，充分涵盖经济社会系统的主要方面，使地方经济社会系统和行业经济社会系统都置于审计的监督之下，确保经济社会系统整体的安全运行。（3）审计“免疫系统”论对审计能力的要求。审计能力由审计人员、审计技术和审计经费组成。首先，审计免疫系统的提出对审计人员的素质提出了新的要求：要求审计人员具有较高的政治素质，能够认真执行国家的方针政策，围绕政府工作的重心来确定审计重点，为经济社会系统健康有序发展保驾护航；要求审计人员具备一定的职业道德修养，能够在审计活动中独立、依法、公正地行使经济社会监督权，抵制寻租行为，维护审计人员良好的社会形象；要求审计人员能够具备专业胜任能力，及时发现经济社会系统中存在的障碍、矛盾和风险，主动或协同相关部门采取措施，预防和打击各类违法违纪经济案件，维护经济社会系统的安全运行。其次，审计技术是审计能力提升的技术保障。随着信息技术、网络技术的发展，组织传统的经营模式、管理模式和会计模式发生了改变。审计“免疫系统”论要求审计部门能够适应这些变化，能够把信息技术、网络技术应用到审计实践中，提升审计的效率和质量，以确保国家审计能够充分发挥免疫系统功能；最后，审计经费与审计事业的发展息息相关，没有审计经费作保障，审计工作就无法正常开展。审计“免疫系统”论要求各级政府部门要积极保证审计部门审计经费的充足，确保审计部门有足够的经费来开展审计活动。审计“免疫系统”论对国家审计内部子系统提出了新的要求，这些要求归结起来，就是要求各子系统把维护经济社会系统安全运行作为系统目标，通过各子系统的协调配合，形成系统合力，使国家审计系统涌现出新的特性——“免疫系统”特性。
三、审计“免疫系统”论与经济社会系统演化
（一）国家审计不具备免疫系统功能时，经济社会系统的演化模型 审计免疫系统功能对经济社会系统演化具有推进作用，能够促使经济社会系统形成耗散结构，下面我们用布鲁斯尔器模型来证明审计免疫系统功能对经济社会系统演化的作用。首先对布鲁塞尔器的各个符号进行转义，将A、B、D、E、x、y所代表的意义转换为影响经济社会系统安全的各种概念。设：A、B为影响经济社会系统安全的审计条件，A为审计条件1，即国家审计系统内部熵值不断增加，降低了国家审计机关的审计效率，表现为较低的审计质量，B为审计条件2，即国家审计系统从外界环境引入负熵流，降低了国家审计系统内部的熵值，提升了国家审计机关的审计效率，表现为较高的审计质量；D、E为A、B作用下经济社会系统形成的两种状态，D为经济社会系统状态1，即经济社会系统安全隐患减少，E为经济社会系统状态2，即经济社会系统安全隐患增加；x、y为经济社会系统中存在和不存在安全隐患的被审计单位。
国家审计不具备免疫系统功能，经济社会系统的演化模型如下：A（审计条件1）■x（存在安全隐患的被审计单位）（8）；B（审计条件2）+x■y（不存在安全隐患的被审计单位）+D（状态1）…（9）；2x+y■3x（不具备免疫系统功能的演化）…（10）；x■E（状态2）…（11）；
式（8）的含义是在审计条件1下，国家审计机关没有形成良性的审计文化，审计组织缺乏独立性且结构不合理，审计能力低下，不能适应国家审计系统外部环境的变化，导致系统内部矛盾激增。这种情况下，国家审计机关的审计质量低，不能揭示经济社会系统中被审计单位的安全隐患，因此，会导致被审计单位无视审计机关的存在，从事违规违法的经济社会活动，严重危害经济社会系统的安全。也就是说，在审计条件1下，经济社会系统中存在安全隐患的被审计单位就会增多。
式（9）是指在审计条件2下，国家审计系统从外部环境引入负熵流，审计系统内部熵值降低，形成了较好的审计文化、审计组织结构和审计能力，国家审计系统形成有序结构，这种情况下，国家审计机关的审计质量较高，能够部分揭示经济社会系统中被审计单位的安全隐患，被审计单位迫于审计的威慑力，不敢从事违规违法的经济社会活动。因此，部分具有安全隐患的被审计单位，迫于审计的威慑力，转变为不存在安全隐患的被审计单位，发挥了审计的经济社会监督职能，经济社会系统处于较安全的状态。
式（10）是交叉催化作用，这个式子说明在审计质量较低的审计环境下，大多数被审计部门都存在侥幸心理，认为国家审计系统并不能发现他们存在的问题，因此，在这种大环境的影响下，即使是不存在安全隐患的被审计单位也会被同化，采取各种违规违法措施，获取更多的经济社会利益，转变为存在安全隐患的被审计单位。
式（11）是自催化作用，指存在安全隐患的被审计单位在条件k4的催化下，使经济社会系统处于一种不安全的状态。
式（8）—（11）说明，由于国家审计内部子系统存在的矛盾以及与外部环境的不协调，导致国家审计系统内部熵值不断增加。虽然国家审计系统能够从外部环境吸收一定的物质、能量和信息，引入一定的负熵流，但是这些负熵流并不能抵消系统内部熵值的增加，因此，国家审计系统较难形成有序结构，表现为审计机关的审计质量不高，不能够发挥好审计的经济社会监督职能，促使经济社会系统出现较多的安全隐患。在国家审计不具备免疫系统功能时，只有当B>1+A2时，经济社会系统才能形成自组织的耗散结构。
（二）国家审计具备免疫系统功能时，经济社会系统的演化模型 李崇阳等的研究表明经济社会系统具备耗散结构的基本特征，因此，经济社会系统的演化机制与化学反应方程的动力学过程具有相似性，都是远离平衡态的开放系统，系统内部各要素之间都存在非线性的相互作用，都是通过随机涨落来实现系统从无序向有序的演化。因此，可以应用布鲁塞尔器模型来研究国家审计免疫系统功能对经济社会系统的演化作用。A、B、D、E、x、y的含义与国家审计不具备免疫系统功能时，经济社会系统的演化模型的含义相同，E的含义是经济社会系统具有较高安全性的一种状态。A（审计条件1）■x（存在安全隐患的被审计单位）…（12）；B（审计条件2）+x■y（不存在安全隐患的被审计单位）+D（状态1）…（13）；x+2y■3y（具备免疫系统功能的演化）（…14）；y■E（状态2）…（15）。
式（12）的含义与式（8）基本相同，在审计“免疫系统”论下，国家审计内部子系统能够形成统一目标——维护经济社会系统安全运行。虽然国家审计内部熵值也趋于增大，但内部子系统在统一目标的指引下，能够减少内部矛盾，抑制熵增。
式（13）的含义与式子（9）基本相同，在审计“免疫系统”论下，国家审计的职能从经济领域拓展到社会领域，拓宽了国家审计系统与经济社会系统的接触面，国家审计系统能够充分地从外部环境中吸收物质、能量和信息，充分引入负熵流，使国家审计系统形成耗散结构。国家审计功能不再是揭示安全隐患，而是把预防、揭示和抵御三项功能结合起来，对经济社会系统的监督力更强。
式（14）的含义是，在审计质量较高的审计环境下，被审计单位认为审计机关能够及时准确的预防、揭示和抵御其存在的安全隐患。因此，迫于审计的威慑力不敢从事违规违法的经济社会活动，即使有也会被同化，转变为不存在安全隐患单位。
式（15）的含义是，不存在安全隐患的被审计单位在条件k4的催化下，使经济社会系统处于一种安全的状态。
式（12）-（15）说明，在国家审计内部子系统和外部环境的作用下，虽然国家审计系统内部熵值趋于增大，但是，国家审计系统能够从外部环境引入足够的负熵流，抑制系统内部熵值的增加，能够形成有序结构，表现为审计机关的审计质量较高，国家审计能够发挥“免疫系统”功能，促使经济社会系统表现为一种安全的状态。不考虑逆反应过程，建立求解模型的动力学方程：■=k1A-k2Bx+k3xy2■=k2Bx+k3xy2-k4y… （16）；假定其动力学常数为1，且不考虑扩散现象，则（16）式子可以转化为：■=A-Bx-xy2■=Bx+xy2-y …（17）；另■=0，■=0，则式（17）的定态解为：x0=■，y0=A…（18）。系统能否形成耗散结构，取决于这些定态解在何种条件下失去稳定性，失稳的条件就是判断系统从无序进入有序，形成耗散结构的临界值。在定态解（x0，y0）附近进行线性稳定性分析：设f1（x，y）=A-Bx-xy2f2（x，y）=Bx+xy2-y…（19）。则f1（x，y）=f2（x，y）=0。令x=x0+？驻x，y=y0+？驻y，？驻x，？驻y是相对于定态解的微小偏离，把x=x0+？驻x，y=y0+？驻y带入函数f1（x，y），f2（x，y），得到：f1（x0+？驻x，y0+？驻y）=f1（x0，y0）+f1x（x0，y0）？驻x+f1y（x0，y0）？驻y=f1x（x0，y0）？驻x+f1y（x0，y0）？驻y…（20）。同理：f2（x0+？驻x，y0+？驻y）=f2x（x，y）？驻x+f2y（x，y）？驻y…（21）；将（20）、（21）带入（19）得：■=f1x（x0，y0）？驻x+f1y（x0，y0）？驻y■=f2x（x0，y0）？驻x+f2y（x0，y0）？驻y…（22）；由式（19）有：f1x（x0，y0）=-B-y2|y0=A=-（B+A2）…（23）；f1y（x0，y0）=-2xy|x0=■，y0=A=-■…（24）；f2x（x0，y0）=B+y2|y0=A=B+A2…（25）；f2y（x0，y0）=2xy-1|x0=■，y0=A=■…（26）；把（23）、（24）、（25）、（26）带入（22）得：■=-（A2+B）？驻x-■？驻y■=（A2+B）？驻x+■？驻y…（27）；线性化的微分方程（27）的特征方程为：？姿2-[■-（A2+B）]？姿+（A2+B）=0…（28）。
令？棕=■-（A2+B），T=A2+B>0，经济社会系统的稳定性取决于？棕，也就是说系统的稳定性由A、B两个因素来决定，下面分别进行讨论：当？棕4T，特征方程（28）的两个特征根都小于0，随着时间的推移，代表序参量值的动点趋近于定态解（x0，y0），此时的动点叫做稳定结点，经济社会系统趋向于稳定。当？棕4T，特征方程（28）的两个特征根都大于0，随着时间的推移，代表序参量值的动点远离定态解（x0，y0），此时的动点叫做不稳定结点，经济社会系统趋于不稳定。当？棕>0，？棕20时，经济社会系统才能失稳。由？棕>0得出，要使经济社会系统出现自组织耗散结构，必须满足以下条件：0
国家审计系统不具有免疫系统功能时，经济社会系统形成耗散结构的条件为：B>1+A2。由于A2>0，令t=1+A2，t的最小值为1，即，B>1。也就是说至少需要B>1，经济社会系统才能失稳，向着有序结构演化。国家审计系统具有免疫系统功能时，经济社会系统形成耗散结构的条件为式（29）。令：z=■[■-（2A2+1）]（30）；当0
四、结论与建议
从上述分析可见，在国家审计具备免疫系统功能时，经济社会系统更容易形成耗散结构，更容易实现健康有序发展。然而，国家审计系统免疫功能的实现，主要受A（审计条件1）、B（审计条件2）的影响。审计条件1受国家审计内部子系统的影响，审计条件2受国家审计内部子系统和外部环境的影响，只有通过减少内部系统的矛盾，引入负熵流，才能降低审计条件1对被审计单位产生的影响，提升审计条件2对被审计单位的影响，使得国家审计系统形成自组织的耗散结构。
本文由此提出以下建议：国家审计部门应该在审计“免疫系统”论的指导下，围绕“充分发挥免疫系统功能，维护经济社会安全运行”的目标，组织和开展审计工作，形成审计合力，积极减少审计内部子系统（审计文化、审计组织结构、审计能力）存在的矛盾；通过积极关注国家方针政策、公众需求以及经济社会变革产生的各类问题，协调纪检、监察、司法、税务、工商等行政部门以及内部审计和社会审计等社会审计资源，及时与人大、政府、企业和公众进行充分的信息交流，使国家审计系统引入足够的负熵流，形成和保持耗散结构，维护经济社会系统的健康有序发展。
参考文献：
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审计在经济社会中的作用范文2
广义地说，从现在到21世纪中叶前，我国都将处于一个社会主义初级阶段的特殊时期，即经济社会转型时期。那么，在转型时期的社会，究竟有哪些方面的转型呢?我们认为主要有以下十个方面：一是计划经济向市场经济转型；二是粗放型经济增长方式向集约型经济增长方式转变；三是以物为本经济向以人为本经济和以民为主经济转变，强调“产权清晰，权责明确；”四是行政指令性经济向法制契约经济转型；五是单一所有制经济向混合所有制经济转变；六是单一按劳分配模式向混合分配模式转变；七是实体经济向包含有实体经济的虚拟经济转变；八是传统产业经济向知识经济、信息经济转型；九是黑市经济向亮市经济转变，生产要素价格双轨制向单轨制转变；十是僵化封闭经济向改革开放型经济转变。由此，存在着贫富不均与非法致富、教育不公，看病难、就业难、社会保障不完善、行政性资源配置中的权力市场化和寻租腐败、有序市场的建立难和行政性垄断部门改革难、政府行为透明化难与问责难、资源浪费和环境污染严重以及政府的职能转变难等不和谐因素。
和谐社会是保障全体社会成员共享改革发展成果的社会。总书记将和谐社会的内涵概括为：“民主法治、公平正义、诚信友爱、充满活力、安定有序、人与自然和谐”。但是，在转型时期，由于存在上述“十大转轨”和“不和谐因素”，这就决定了转型社会存在许多矛盾与冲突。特别是我国正处于人均GDP1000美元的拐点，经济社会是一个脆弱时期或震荡高发期，或称之为“青春综合症”。因此，作为协调各部门利益关系的高层次经济监督部门，作为经济领域中各种组织内外矛盾的有效制衡器的国家审计监督，如果能与时俱进，充分发挥审计职能作用，就会起到积极的效果。即转型社会对国家审计监督创新有特殊需要，在转型时期进行审计监督创新具有特殊重要意义。
二、转型时期对国家审计监督创新的要求
在转型时期，要真正发挥审计高层次审计监督职能作用，促进转型时期和谐社会的构建，我们认为，必须做到以下八个方面的审计监督创新。
(一)创新审计目标。一是审计工作要以构建和谐社会为主要目标和归宿。审计目标要从以前的“是否真实、是否合法、是否有效”转移到特别关注转型时期的社会“是否均衡、是否公允、是否和谐”上来，即如何构建“和为贵的社会”；二是要以构建和谐社会，尤其是财经秩序的和谐作为思考整个审计工作的主要线路；三是把构建和谐社会作为出发点，充分考虑审计工作对构建和谐社会大局的适应性。即审计要把维护最广大人民的根本利益作为工作的出发点和落脚点，坚决纠正各种损害群众利益的行为。
(二)创新审计内容。一是关注“弱势群体”对“公共产品”的需求；二是关注以人为本、以民为主、以法治国的财经秩序；三是关注良性市场机制的建立，揭示恶性的不规范与不健全的市场机制，揭示权贵资本的不合理性；四是关注财政资源、金融资源分配及个人收入分配体制，关注合理分配与共同富裕；五是关注垄断集团与利益集团是否影响效率，甚至影响公平；六是关注资源和环境生态的消耗与补偿机制；七是关注广义的“立法”体制与透明机制，关注良性改革，揭示从源头到下游的各种“潜规则”；八是关注转型时期社会大众对大案要案审计发现的需要；九是关注行政型的重复建设对国家财力、物力、人力的极大浪费；十是高度关注各项改革措施的配套。要在更高层次上发挥审计的作用，就不能满足只是一般地揭露违纪违规问题，而要注意系统分析其产生的原因。
(三)创新审计结构。实行“三加一”基础审计和“四加四”针对性审计的和谐审计基本模式。所谓“三加一”基础审计，是指财政审计、金融审计、企业审计和经济责任审计。所谓“四加四”针对性审计是指“四保”审计与“四民生”审计。“四保”是指社会保障、保“三农”、环境保护、保“第一生产力”。“四民生”是指教育、医疗、就业、安全稳定。一是加大财政审计力度，防患财政风险。财政审计是国家审计永恒的主题，所以要毫不动摇地把财政审计作为审计监督的重中之重，加强对预算编制、转移支付、政府采购、公共投资、国债项目、外资运用的审计，加强对预算分配合规性、合理性、有效性的分析，深化专项资金审计，关注日益凸显的财政风险，积极建立科学的支出标准和预算定额，揭露因决策失误、管理不善造成的损失浪费，实现财政资源配置的公允；二是加强金融审计，防患金融风险和金融危机；三是加强国有企业审计，保护好经济基础；四是深化经济责任审计，加强对权力的监督制约，促进干群关系和谐；五是加大对社会保障和“三农”的审计力度，促进城市与农村、所谓“弱势群体”和强势群体之间的和谐；六是积极探索对资源环境“4R”(减量化、再利用、再制造、再循环)和对经济绿色GDP的审计，建设节约型社会，求得人与自然的和谐；七是加强对“第一生产力”资金的真实性、合法性审计和绩效审计，确保国家自主创新的实现；八是加强对医院、教育等部门单位收费的审计，力促解决群众“上学难”、“看病难”问题。缓解社会矛盾。同时，加强对就业、安全稳定方面所投入资金的审计。
(四)创新审计领域。通过创新审计领域，提高审计“构建和谐社会”的执政能力，促进权力运行和谐、经济和谐、人与自然和谐、社会发展和谐。一是通过审计监督，关注体制机制，促进民主法制制度与阳光政府的形成，促进依法行政和政务公开，求得行政权力运行的和谐。加大对重点领域、重点部门、重点资金的审计监督力度，通过对行政审批、建设工程招投标、财政管理、经营性土地使用权出让、产权交易、政府采购等腐败多发领域和环节的审计监督，促进政府权力的和谐运行；二是通过审计监督，加强对垄断行业、部门的审计，规范经济秩序，促进公平竞争和社会福利总量的最大化，求得经济发展的和谐；三是通过审计监督，促进生态利益的最大化，求得人与自然环境的和谐。通过依法开展环境审计，对国家环保重点资金的运用及其产生的生态效益进行评估，从可持续发展的高度审视短期的、暂时的经济增长，监督国家环境保护法律、自然资源法律及其他相关法规的执行情况；四是通过审计监督，促进“共同富裕”和社会公正公平的实现，求得社会发展的和谐。面对贫富差距和我国城乡二元结构突出的问题，审计要加强对国民收入分配的审计监督，维护和保障社会弱势群体的根本利益，促进分配和谐，缓解社会矛盾；五是加大大案要案审计查处力度，严厉惩治腐败行为，促进党群关系和谐与社会和谐。
(五)创新审计方式，积极开展举报式审计和审计公告。对党和政府以及群众普遍关注的热点问题要加强审计监督，并走群众路线，充分创造条件，积极开展举报式审计和审计公告。
(六)创新审计品种。目前，尤其是要把绩效审计提前纳入审计工作议程，并形成转型时期的具有中国特色的“绩效审计”：既关注经济性、效率性、效果性、环境性、公允适当性等“五E”，也对合法性问题不放过。把预算资金与公共投资资金绩效和其它经济运行中的突出问题，以及经济增长方式转变方面的问题作为绩效审计工作的重点，从审查“对不对”到审查“好不好”、“有效无效”，再到审查“如何更好”、“如何更有效”，从而促进经济运行质量的和谐。
审计在经济社会中的作用范文3
【关键词】 政府审计； 经济转型； 作用
2007年中共十七大提出了行政体制改革是转型的必然选择，体现了我国向全面经济社会转型前进。其目标是不断地完善和发展社会主义市场经济制度，为我国经济的持续良好发展创造更好的市场环境。近年来，为适应经济全球化的变化，尽快进入发达国家行列，我国加快了经济转型的步伐。在转型进程中，政府规制难免会出现偏离，那么对政府行为再规制的第三方是谁呢？显而易见，只有政府审计具备此权利和能力。究其原因，这与对政府审计在经济转型中作用的认识不够深刻有着内在联系。目前对政府审计在经济转型中作用的认识大多集中在政府审计的外在表现形式上，并没有通过政府审计本质和政府审计目标等深层次角度来研究其在经济转型中的作用问题。应该看到，对于认识和了解政府审计在经济转型中的作用问题，应从其根源出发，深入探讨其本质作用，并能从深度和广度上不断加深认识政府审计在经济转型中的作用。
一、从审计本质看，政府审计在经济转型期对国家经济体的免疫作用
审计本质是审计本身固有的，由审计内部主要矛盾的主要方面所决定的，是审计最基本特性的表述。只有认清政府审计本质及其实现，才能有利于把握政府审计的目标和职责，才能进一步澄清政府审计发展中关于审计为了谁和为什么审计等重大问题的认识。西北大学教授冯均科在基于受托责任构建政府审计理论框架的研究中认为“凡是存在审计的地方，必然存在着受托责任关系；而受托责任关系是审计得以存在的重要条件”。那么政府审计的受托责任就变成了公共受托责任，我国国体是人民民主的社会主义国家，政府理应以人民的公共利益为出发点，接受人民的委托，管理好公共财产，履行好国家管理职能。前审计长李金华阐述了审计本质观点为国家治理工具和民主、法律工具。现任审计长刘家义更是提出政府审计的本质是保障经济社会健康运行的“免疫系统”；在2011年7月又重新提出政府审计本质是国家治理这一大系统中的一个内生系统，是具有防御、揭示和抵御功能的“免疫系统”。还有学者提出政府审计理论的基础应该是政治学，这样可以回答政府审计是怎样形成的，认为政治学可以包括所有的政府审计本质，可以解释受托责任、国家治理等的各种政府审计本质论。笔者认为政府审计的本质应概括为：以政治学为基础，公共受托责任为桥梁，把免疫系统作为落脚点，意在察觉经济风险，抵御经济危机的内生系统。
政府审计与政治是分不开的，从国家这一概念形成以来，每一位统治者都是通过政府审计来维护政权，将国家政权和政府审计的作用联系起来。政府审计的本质决定其在经济转型期当中的作用，使国家通过政治职能来运用政府审计及时发现经济运行当中的潜在隐患和风险。关注的是在经济社会中具有支配作用的公共权力和所掌握的公共资源。审计署在2012年3月份公布的西气东输二线工程审计结果中，对在建的上海、广深和香港支线的情况进行了跟踪审计。对可能影响工程质量的问题进行了整改，以保障建设的顺利进行，对潜在的风险起到免疫的效果。从政府审计的本质上说，政府审计是现行国家经济运行的“免疫系统”，有责任较早地发现风险、觉察问题、提出建议和抵御“危机”。
二、从审计目标看，政府审计在经济转型期对国家经济安全的护航作用
我国《宪法》明确规定了政府审计的目标，就是要对财政收支的真实、合法和效益进行监察，意在辅助国家经济转型，维护政府经济政策的贯彻。在近三十年的政府审计发展进程中，政府审计最初的恢复是在经济体制改革的初期，随着国家生产管理模式的转变、市场机制的完善、生产力逐渐提高，难免会出现挖国有经济墙角、偷税逃税等行为。这样政府审计的目标范围就随之有所扩大，专门审计检查、维护国家经济安全的要素加入到其中。维护国家经济安全就成为了政府审计的一种必然趋势，使政府审计的目标更加合理归位，说明了政府审计的目标并不单一，而是在多元地向前发展，丰富地横向扩充前进。
审计在经济社会中的作用范文4
科学发展观是坚持以人为本，全面、协调、可持续的发展观。党的十开大大报告明确指出：“科学发展观是我国经济社会发展的重要指导方针，是发展中国特色社会主义必须坚持和贯彻的重大战略思想”。审计机关作为国家的重要经济监督部门，必须进一步提高认识，统一思想，认清形势，找准位置，自觉地用科学发展观来指导和树立我们科学的审计观，把科学发展观作为审计工作的灵魂和指南。在当前形势下，深刻审视审计工作所处的环境，充分认清审计工作所承担的使命和任务，以高度的责任感和强烈的使命感，全面履行审计监督的法定职责，不断提高依法审计能力，提高审计水平与成果，为推动经济社会又好又快发展做出新的贡献。 一、以科学发展观为指导，理清审计工作理念
科学发展观是我国经济和社会发展的客观要求和历史必然。科学发展观的提出将对我国社会、经济的各个方面产生重大影响，对推动经济可持续发展、社会全面进步起到巨大作用。全面落实科学发展观不仅是时代的要求、人民的呼声，也是我们做好审计工作、推进审计事业科学发展的必然要求和首要任务。以科学发展观指导审计工作，一方面要按照科学发展的要求确定审计工作思路、工作重点和工作方式，通过审计来促进经济发展，另一方面要重视审计事业自身的发展，要建立与所处社会环境相适应的审计工作制度和工作方式，不断推动和完善审计工作机制。为此，在坚持科学发展观的前提下，审计工作必须适应形势发展的要求，及时转变原有的思维方式，牢固树立“四个理念”：
（一） 牢固树立科学审计理念。
审计工作必须坚持和贯彻科学发展观，把科学发展观作为审计工作的重要指导思想。“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的二十字方针是审计工作贯彻落实科学发展观的具体体现和根本保证。自治区审计厅党组根据新形势、新任务的要求，提出的“改进方法，加大力度，保证质量，提高效率，文明审计”的二十字工作思路与审计署的工作方针相得益彰、相辅相成，符合科学发展观的要求，是科学发观展在全区审计领域的正确诠释和运用。我们要认真贯彻落实二十字工作思路，创新观念、创新方法、创新机制，树立科学的审计理念，以科学发展观统揽全局，充分认识发展是审计工作的动力。以人为本是审计工作的灵魂，全面协调可持续是审计工作的方向，统筹兼顾是审计工作的法宝。在实际工作中把科学发展的要求贯穿于审计工作的全过程，落实到审计工作的各个环节，用先进的思想观念、现代化组织管理和工作方式推动审计工作科学发展。
（二）牢固树立服务大局的理念。
围绕中心服务大局是审计工作的精髓和生命力所在。审计机关围绕中心、服务大局的成效关乎审计形象、决定审计地位、影响审计环境。我们必须以县委、政府对审计工作的实际需求来确定审计工作思路，谋划审计工作重点，自觉地将审计工作融入经济社会发展的全局之中，把有利于发展生产力、有利于增强综合国力、有利于提高人民生活水平作为总的出发点和检验标准。紧紧围绕县委、政府的中心工作，找准审计工作的结合点、切入点和着力点，选准审计项目，突出对重点领域、重点部门、重点资金和社会关注的热点问题进行审计，从改革措施以及体制、机制、制度层面发现问题，探究成因，提出审计意见和建议，为县委、政府科学决策提供依据，真正做到在服务中实现有效监督，在服务大局中体现审计工作的自身价值。
（三）牢固树立依法审计的理念。
党的十七大报告指出，要“提高科学执政、民主执政、依法执政水平”、“全面落实依法治国基本方略”。依法审计是审计工作的最高原则。审计机关和审计工作者都要严格履行《宪法》和《审计法》的规定，认真学习党的十七大报告，按照法律赋予的职责来确定审计定位，履行审计监督权利。要以对国家和人民高度负责的精神，敢于坚持原则、敢于碰硬，坚决维护国家法律、法规和规章制度的权威性、严肃性，坚决查处各种违法乱纪行为；要按照法律规范来处理审计机关与各个方面的关系，按照法律规定规范审计程序，办理审计事项，处理审计案件。
（四）牢固树立文明审计理念。
十七大报告指出，要“推动科学发展，促进社会和谐”。自治区审计厅，长江厅长强调“依法文明审计，提高审计质量的核心内容”，并在二十字工作思路中明确提出要文明审计。文明审计是对审计机关提出的一个新标准，新要求，它关系到审计机关和审计工作者在工作实践中，是否有全局观念，是否有社会责任感，是否把自己置身于人民群众中，要改变审计部门客观上处于监督地位，难免有一种优越感，盛气凌人，狐假虎威，衙门作风。要正确处理监督者与被监督者的关系，学会换位思考，“用审计别人的标准来要求自己，用理解自己的理念来理解别人”。要坚持依法审计、廉洁审计，实现审计行为的文明；在工作方式上，加强沟通联系，做到服务与监督并重，提倡尊重与公平，构建与被审计单位 的和谐关系，实现审计环境的文明；在审计的目标上，以服务大局、提升能力为目标，推行审计公平，实现审计结果的文明。
二、以科学发展观为指导，理清审计工作思路
党的十七大以后，我国政治、经济、文化和社会建设进入到一个新的历史时期。政府审计已不再局限于对国有单位的财政、财务收支的监督，而已经在政府管理、政府绩效评价考核、政府问责制、为宏观经济调控和管理服务、对党政领导干部的监督考核、对权力的监督与制约、推动政府的公开透明等多方面发挥作用。为此县委政府对我们审计工作高度重视，围绕县委政府的中心工作提出了新要求，明确了新任务，我们一定要把县委、政府的决策、部署落实到实际工作中去。面对新形势、新任务、新阶段对国家审计提出新的要求，自觉地在审计工作存在的薄弱环节上寻求突破，坚持“四个转变”。
（一）要在审计目标上由注重发挥审计防护作用向发挥建设性作用转变。
发挥审计建设性作用是落实科学发展观的客观要求，总理在审计署考察工作时，要求省级机关“进一步深化改革、完善制度，充分发挥审计监督的建设性作用”；自治区审计厅，长江厅长提出，“审计监督的建设性作用决定了审计工作的生命力，也决定了审计工作在更大程度上为国家和被审计单位创造价值”。因此，作为审计机关，揭示问题、查出问题仅仅是履行法定职责的一部分。在揭示问题、查出问题的同时，要更好更多地提出解决现实中存在问题的方法和措施，发挥审计机关的建设作用。已成为当前和今后审计机关全面贯彻落实科学发展观、在国家经济社会发展中发挥更大作用的重大举措和任务。
（二）在审计内容上要注重由真实合法性审计为主向真实、合法、效益并重，突出效益审计转变。
《审计署20xx年至20xx年审计工作发展规划》中要求，今后要在注重真实性、合法性审计的同时全面推进绩效审计。随着我国经济社会的不断发展，政府执政理念的转变和政府宏观调控能力的增强，要求政府使用有限的资源最大限度地向社会提供公共服务，提高工作效率和效果，审计工作应顺应形势发展的需要，不仅要在合规合法性审计中发挥作用，还要通过审计促进行政行为的实施，产生良好的经济效益和社会效益，实现国家和社会经济的可持续发展。因此，效益审计必将成为政府审计的发展趋势。
（三）在审计手段上要由以手工审计为基础的帐套式审计向计算机辅助和计算机审计转变。
计算机审计是现代审计发展的必然趋势，进一步推进计算机审计是实现审计工作科学化的重要举措。可以说，审计机关信息化建设不仅是个方法和手段问题，而且是关系审计事业发展的根本问题。审计机关要以“金审工程”为依托，改革传统的审计手段，运用新技术、新方法，把信息化建设作为提升审计工作质量和水平、提高审计干部队伍综合素质、推进审计事业发展的中心环节和重要支撑来抓，积极推行计算机辅助审计，探索计算机审计系统，加快从办公自动化、电子帐薄审计向电子数据审计、系统内部控制审计和信息系统审计转变，走现代化审计的路子。
（四）在审计组织方式上要由发挥局部作用向发挥整体效能转变。
为把科学的审计理念落到实处，审计机关必须适应经济发展环境的变化，改变一些已不合时宜的审计组织方式，大力推进审计组织方式的创新，坚持各类审计类型的结合，要坚持审计和审计调查相结合、财政审计和专项审计相结合、预算执行审计和经济责任审计相结合、财务收支审计和绩效审计相结合等具有中国特色的审计方式。在计划安排上，树立“上下一盘棋”的思想，增强审计计划的全局性、协调性、科学性、充分考虑各类审计的结合，体现计划的方向性、科学性、目标性、指导性。
三、以科学发展观为指导，推进审计工作科学发展
（一）加大财政审计力度，促进完善公共财政体系。
公共财政是以国家为主体，通过政府的收支活动，集中一部分社会资源用于履行政府职能和满足社会公共需要的经济体制，是一种与市场经济相适应的财政模式。在市场经济条件下，政府通过财政收支及与财政收支相关的经济活动来参与和干预经济，充分发挥资源配置、收入分配、宏观调节和稳定经济四大职能。现阶段，我国财政体制改革的主要目标是建立和完善符合社会主义市场经济要求的公共财政体制，部门预算、零基预算、国库集中支付、政府采购制度的相继出台和实施，标志着财政体制改革正逐步走向深入。为此，审计工作必须适应财政体制转换的要求，逐步从传统的财政、财务收支审计监督向推进公共财政体制建立为主要内容的审计监督转变，把全部政府性资金纳入审计监督内容，以公用财政支出的规模、流向和效益情况作为审计的重点，从资金的投向和支出上重点关注政府履行经济调节、市场监管、社会管理、公共服务等基本职能的情况，以及公共财政体制的建立情况，在提高财政性资金的管理水平和使用效益上多做文章，加大政府性资金、国有资产、各类专项资金、政府性投资项目的审计力度。
（二）加大政策落实情况的审计力度，促进经济社会又好又快发展
当前，国家将继续在金融、土地、资源、环境等方面加强宏观调控。这种调控正是贯彻科学发展观的重要举措。审计工作应把推动国家宏观调控措施落实到位、促进经济社会又好又快发展作为重要任务，充分关注这些调控目标的实现情况，关注宏观措施在调整经济发展上的功能和效应，如固定资产投资的规模和效益，国家土地政策的执行情况，国债资金的使用情况等。通过审计及时追踪反馈宏观政策的运行效果，及时发挥宏观调控政策执行过程中存在的问题，找出其中具有规律性和普遍性的问题，探究成因、提出对策，促进国家宏观政策的贯彻落实，促进经济社会又好又快发展。
（三）加大民生审计监督力度，促进社会和谐建设。
十七大报告强调，要在经济发展的基础上注重社会建设，着力保障社会和改善民生，推进社会体制改革，扩大公共服务，完善社会管理，促进社会公平正义，努力使全体人民学有所教、劳有所得、病有所医、老有所养、住有所居，推动建设和谐社会、维护群众利益、关心民生安全正是审计机关的职责所在。审计机关要坚持以人为本，牢固树立民本审计理念，坚持把人民最关心、最直接、最现实的利益问题作为审计工作的重点。重点加强对农业、教育、医疗、救灾、社会保障等涉及群众切身利益的公共服务领域专项资金的审计监督，促进落实各项惠民政策，增强政府提供公共服务的能力，切实维护好人民群众的利益，让全体人民共享改革发展成果。
（四）加大效益审计力度，促进节约型社会、生态文明社会建设。
党的十七大报告提出，要转变增长方式、破解发展难题、提高发展质量和效益，实现经济社会又好又快发展。这也给未来的审计工作指明了方向。目前，效益审计已经成为现代审计的发展方向和重要内容，当前审计工作的重心应逐步转向效益审计。在科学发展观的指导下，树立效益审计观的审计理念，重视效益审计的理论研究，着力推进宏观服务型效益审计实践。要以揭露问题、规范管理、促进改革、完善法制、制约权力、提高绩效为目标，抓住公共资金的效益、环境资源的效益，突出管理不善、决策失误造成的严重损失浪费，破坏和损毁生态资源环境和国有资产流失问题的审计，促进提高决策的科学性，增强改革措施的协调性，维护国有资产安全，提高资金的使用效益，保护环境、节约资源。
审计在经济社会中的作用范文5
“免疫”是机体对侵入人体的微生物及其毒素具有抵抗力的现象。人体内的免疫系统，是人体抵御病菌侵犯的最重要的保卫系统，是保障人体健康不可或缺的重要组成部分。而审计作为国家民主法制建设的重要组成部分，能在第一时间感知和抵御违法违规等“病害”侵蚀的风险，并及时揭示、查处、消除这些“病害”。审计在国家经济社会运行中的地位和作用，恰如一个人的“免疫系统”。因此，“免疫系统”论是对审计本质的科学而形象的高度概括。他不仅回答了审计是什么，为什么要搞审计，而且回答了审计在经济社会发展中到底要发挥什么样的作用。从“免疫系统”的含义和审计工作的职能特点分析，审计“免疫系统”功能应包含以下内容：一是预警功能。加强审计，经常为经济发展“号脉”，及时发现经济领域中的不真实、不合法、不合规、效益低下等倾向性、苗头性问题，判断经济安全和健康状况，防范重大违法违纪问题发生；二是揭示功能。对审计发现的问题，及时向党委、政府报告，向被审计单位反馈，向有关部门通报，并在一定范围内公开。让有关方面了解“病情”，引起警觉和重视；三是去除功能。依法处理纠正问题，严惩严重违法违纪单位和责任人，切实杀灭“病菌”，消除“病灶”；四是服务功能。对流行普遍、危害较大、影响突出的“病害”，要分析“疫情”，剖析“病因”，列出“清单”，开出“处方”，提请党委、政府和有关方面采取措施，阻击违法违规问题的扩大和蔓延，杜绝问题的重复发生和“死灰复燃”；五是发挥修补功能。责令和帮助被审计单位“亡羊补牢”,落实审计决定和建议,修复管理中存在的漏洞和缺陷，纠正存在的问题,挽回损失。要通过“免疫系统”功能的发挥，使整个社会的财经法纪意识不断增强，领导干部的依法理财水平提高，财政经济秩序不断好转，资金违法违规率明显下降，资金使用效益大幅提高，最终达到维护国家经济社会安全运行的目标。
二、要明确“免疫系统”论对审计任务的要求
刘家义审计长指出：“作为经济社会运行的免疫系统，维护国家安全是审计工作的第一要务，只有国家安全有了保障，国家利益才能有保障，民主、民生和公平正义才能有保障，才能促进全社会的协调可持续发展。”并强调审计机关要在法定职责内关注经济安全，在把握审计工作的首要任务上做到“六个高度自觉”。各地审计机关应该按照这一要求，结合地方经济社会发展实际，科学确定审计工作任务。
一是加强财政审计，促进财政健康运行。财政是国民经济的主体，在经济社会发展中承担着大量的公共事物。财政安全是经济社会安全的首要环节。各地审计机关应坚持以构建和完善公共财政体系为目标，加强财政审计。要深化财政预算执行审计，审计预算编制的科学性、预算执行的严肃性、预算收入的合规性、预算支出的效益性、财政分配的公平性、预算平衡的真实性，揭示和查处违反《预算法》、扰乱财政秩序、不利于公共财政建设的行为，促进提高财政预算管理水平；部门预算执行审计，要审计定员定额情况、预算细化情况、项目预算编制情况，看有无以少报多、虚假预算问题。审计部门预算执行是否严格，有无不按预算使用资金、挤占挪用项目资金、截留应上缴的财政收入等问题。促进部门预算执行规范、有序。要扩大财政审计范围，力争五年对一级预算单位审计一遍。加强与一级预算单位关系密切的重点二三级单位的审计监控，注意从总体上把握和分析部门预算单位的预算执行情况，促进加强和改进管理，使一级单位预算管理达到规范要求，二三级预算单位违法违规问题明显下降。同时，适应财政管理体制改革的需要，加强下级政府财政决算审计，探索部门决算审签制度。
二是加强民生审计，维护社会公平正义。民生建设是十七大确定的一项重要任务，与人民群众的利益息息相关。审计机关必须高度关注民生，着力发现惠民政策、资金运行中存在的问题，并通过审计手段加以解决。加强扶贫、投资、救灾等资金的审计，检查相关政策和资金的落实情况，查处损害农民群众利益的问题，促进农村经济发展；加强社会保障资金审计，保证社会保障资金安全完整和保值增值。对养老、医疗、救灾等款物要每两年进行一次审计，严查其中的违法违规问题，确保人民群众的“养老钱”、“看病钱”、“救命钱”不被侵蚀。加强对住房、教育、就业、移民等资金的审计，促进社会公平和社会主义和谐社会建设。当前，尤其要做好扩大内需新增项目和资金的审计监督，对项目资金到位和管理使用情况进行跟踪审计，防止资金被挤占挪用，确保资金发挥预期效益。
三是加强绩效审计，提高国有资金效益。经济领域中损失浪费、管理不善、效益低下问题，是影响国家经济安全和政策目标实现的因素之一。因此，必须树立绩效审计观念，把绩效审计作为审计发挥建设性作用的重要途径来抓。每一项审计都要关注效益问题，注重从政策执行、资金使用、行政效能等诸多方面进行全面分析，综合评定资金使用的经济效益和社会效益，防范和减少经济领域里的损失浪费现象。逐步提高绩效审计在整个审计工作中的比重，使之成为审计工作的首要任务。
四是加强经济责任审计，推进民主法制建设。“免疫系统”的核心是“权力制约机制”。如果权力失去制约，经济社会就会混乱无序。经济责任审计是加强对权力制约和监督的有效方式。当前，经济责任审计要以促进领导干部贯彻落实科学发展观、树立正确的政绩观、切实履行经济责任，推动建立健全问题机制和绩效管理为目标，坚持“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的原则，以决策权、用钱权、管理权为重点，有序开展审计。完善逢离必审、三五年一轮审的经济责任审计方式。拓展审计范围，对重点单位、部门内部管理领导干部和村级干部进行审计。配合组织、纪检部门，提高经济责任审计结果的运用水平。
五是加强资源环境审计，关注生态环境安全。资源环境问题是人类社会面临的重大课题。资源被无限制开采，环境恶化不仅影响到经济的持续发展，而且直接威胁到人类的健康和生存，关系到每个人的切身利益。审计机关必须加强资源开发利用与生态环保政策落实情况的审计。审计国家环保政策是否落实、环保管理系统是否有效、被审计单位是否遵守环保法规，审计资源利用是否符合国家关于资源开发利用的有关政策。促进提高资原利用效率，改善生态环境，促进人与自然和谐，实现经济社会的可持续发展。
六是积极完成党政交办事项，主动为党委、政府分忧。当前，我国正处于经济转轨时期，各地改革发展中面临着一系列深层次矛盾。特别是在企业改革、重大投资项目监管、处理群众上访矛盾、经济环境营造等方面，党委、人大、政府都十分关心。审计机关应自觉围绕党委、政府工作中心，加强对这些情况的审计，在深化改革、维护地方稳定、优化地方发展环境等方面发挥作用。
七是加强审计调查，关注和解决热难点问题。专项调查与审计相比，具有宏观目的性强、作用范围大、适应性强、方法灵活等特点。审计机关要利用审计调查的这些特点，选择对国民经济和财经活动有较大影响的内容进行审计调查，如开展财政改革政策调查、群众负担调查、社会保障体系建设调查、镇村级债务调查、国际金融危机对中小企业资产安全影响调查等，分析其中存在的问题，提出保障政策落实和资金、资产安全的建议。
三、要按照“免疫系统”论的要求创新审计工作
“免疫系统”是审计理论的创新和发展，也对新形势下审计发挥作用的途径和方式提出了新要求。审计机关必须适应这一理论要求，不断创新工作，确保“免疫系统”功能的充分发挥：
一是科学制定计划，全面履行职责。发挥审计“免疫系统”功能，必须注重审计计划的系统性、整体性，避免和减少审计工作安排的随意性和零散性，使审计结果能够真正反映一个地方的经济面貌。要坚持“围绕中心，服务大局”，高度关注财政资金运用、民生、廉政、绩效、安全、体制等各级党委、政府关心的问题，编制审计工作长期规划，将所有审计对象都纳入审计监督视野，消除审计盲区。又要突出重点，围绕这些问题，编制年度审计计划，每年选择有代表性的单位、资金、领域进行审计，使审计立项与党委、政府的工作重心合拍。既能静态反映某一个时点的经济社会运行态势，又能动态反映一个时期的经济社会安全状况，保证审计职责履行的全面性。
二是改进审计方式，推行全程审计。发挥审计“免疫系统”功能，必须注重审计方式方法的科学性和前瞻性，解决审计滞后的问题。当前，尤其要大力推广全程审计模式，对一些关系国计民生、资金规模大、社会关注度高的资金，进行全程跟踪审计，做到资金边运行，审计边跟进，确保及时发现问题，纠正问题，把问题消灭在萌芽状态。在经济责任审计上，要大力推进任中审计；在工程项目审计上，要实行审决算（项目执行）与审预算（项目立项）并重，从预算（项目立项）开始把好每一道关口。对政府重点投资建设项目，可以采取派驻审计员等方式，进行全程监督。对于一些无法进行全程审计的内容，要进行定期审计。
三是坚持依法审计，查处大案要案。审计发挥“免疫系统”功能，必须保持对经济领域严重违法违纪行为的高压态势，铲除危害国家经济安全、损害人民群众利益的“毒瘤”。因此，必须坚持依法审计，强化查处大要案意识，增强职业敏感性，发扬“铁包公”精神，对审计中发现的重大违法违纪线索，坚决一查到底，达到查处一个,震慑一方的效果,切实增强全社会的财经法纪意识,促进单位、部门依法理财。
审计在经济社会中的作用范文6
【关键词】 国家审计;免疫系统;社会审计;内部审计
国家审计署刘家义审计长(2008)在五届三次理事会暨第二次理事论坛上提出审计本质上是一个国家经济社会运行的“免疫系统”。这是一个新的观点,也是一个新的理论,内涵丰富,影响深远。笔者就这一新理论进行探讨和思考。
一、对审计“免疫系统”中“疫”的认识
免疫系统首先讲的是免疫。那么,免什么“疫”?从人的生理角度来看,疫指的是疾病或病毒。那么,审计免疫系统中的“疫”是指什么呢?刘家义审计长(2008)指出:“审计不仅可以使某一具体的委托受托关系得以正常维系,而且可以促进整个社会委托受托关系之间按既定规则有序运行,从而维护经济社会发展的秩序,起到预防、揭示和抵御经济社会运行中的障碍、矛盾和风险的‘免疫系统’功能” 。根据这段话,笔者的理解是:审计“免疫系统”中的“疫”,指的就是“经济社会运行中的障碍、矛盾和风险”。任何一个国家在其经济社会运行中,都必然会出现各种“障碍、矛盾和风险”,这是一种自然的现象,就好比人生在世,必然会生病一样。wWW.133229.COm既然各种“障碍、矛盾和风险”必然存在,那么,消除这些“障碍、矛盾和风险”也就成为必须要做的事。国家必须有一种制度安排,让这些“障碍、矛盾和风险”可以自动消除或实施一些手段后得以化解。
关于什么是审计免疫系统中的“疫”,也有人提出了新的观点。王立彦(2008)认为,“从制度角度看,当前最严重的‘疫’就是‘屡查屡犯’” 。一些政府职能部门被审计机关查出了经济问题或财务问题,审计机关并没有根治的职能,因此,只能做到查“疫”,而不能做到“治疫”。 其实,这也是前面提到的经济社会运行中的“障碍、矛盾和风险”中的“障碍”和“矛盾”。
二、对审计“免疫系统”中“免疫”的认识
从人的角度看,所谓“免疫”就是免除疾病或病毒对人体的侵害。人的免疫能力,既有先天性的即人体固有的,也有获得性的即通过注射疫苗或治好某种疾病后而产生的“抗体”。所以,一个人免疫能力的大小,取决于父母的遗传以及以后个人有意识地获得一些免疫能力。一个国家在其诞生以及以后的运行中,与人一样,也会遭受到各种“疾病”的侵害,这些“疾病”,简而言之,就是影响国家体制正常运行的各种政治的、社会的和经济的矛盾。国家必须通过调整国家管理机制,来获得一种合理解决这些矛盾的办法,从而抵制这些“疾病”对国家体制的侵害。由此可见,国家体制本身也存在先天性的“免疫”能力(创立时就要考虑的)和获得性的“免疫”能力(在运行过程中不断调整的)。经济发展是国家赖以存在的必要条件。经济涉及到国家、单位和个人的利益,因此,在经济运行中,必然会产生各种各样的矛盾或问题,这些矛盾和问题有时甚至还会十分尖锐。国家不能等到矛盾和问题十分尖锐或不可调解时才来解决这些矛盾和问题,而需要有一种机制,可以在矛盾和问题出现之初或在出现之前就加以解决,而最理想的情况则是能够通过一种机制自动化解矛盾和问题。这种化解能力就是国家在经济运行方面需要的一种“免疫”能力。人体可以通过注射疫苗来获得一种免疫能力,而国家则可以通过设立一种机制来获得“免疫”能力。从目前我国国情来看,这种机制,就是审计。这里的审计是指广义的审计,包括国家审计、社会审计和内部审计。至于审计是否能够自动化解“矛盾和问题”,从而发挥免疫系统中最好的作用,则需要通过一些制度性建设来达到,这在后面加以讨论。
三、对免疫系统中“系统”的认识
所谓系统,是指相同或相类的事物按一定的秩序和内部联系组合而成的整体。对于审计免疫系统中“系统”二字的含义,个人认为,可以从国家、审计、经济实体等三个方面去加以认识。
(一)国家是一个系统
国家包括国家立法机关、国家行政机关、审判机关、检察机关、军队、警察、监狱等。由此可见,国家是一个很大的系统。严格地讲,国家设立这些机构,既有本身各自的功能作用,同时也具有相互制衡的作用。这种相互制衡的作用,可以看作是一种内生性(或先天性)的“免疫系统”。
(二)审计行业是一个系统
国家机构开展活动,都需要资金。同时,作为国家行政机关,本身就掌管着资金分配与使用的权力。这些资金的分配与使用是否合法合理,是否安全保险,关系到国家利益。因此,需要有一个专门的机构来加以监督和保障。这个机构就是国家审计机关。国家这个系统有多大,国家审计机关就要有相应的配置。从这个角度讲,国家审计机关本身就构成了一个大的系统。但国家的经济运行包括了国家机关和各个经济实体的经济活动,各个经济实体是国家系统的组成细胞,其经济活动是否合法,也需要有专门的机构来加以监督或鉴证,这就促成了社会审计和内部审计的诞生。国家审计、社会审计和内部审计,构成了一个完整的审计系统。
(三)每个经济实体是一个系统
实体是指社会上独立的组织,有的实体直接从事经济活动(如企业),有的实体虽不直接从事经济活动,但要发生资金的收支(如机关、社团组织等)。无论如何,每个实体都与经济密切相关,因此,通常将实体称为经济实体。所有经济实体的共性都是要开展经济活动,开展经济活动的实体,无论大小,都必须实施会计核算和财务管理。从这个角度上讲,每个经济实体都可以称为一个独立的系统。这个系统在经济活动中运行得如何,是否合法、合理、安全,也需要有专门的机构来加以监督和鉴证,这些专门的机构就是组成审计的三大部分:国家审计机关、会计师事务所和内部审计机构。
结论:国家、审计、经济实体三大系统,各自有独立的功能,各自成为一个体系在运转,但同时,它们相互之间又有密切联系:国家由所有的经济实体构成;国家对所有的经济实体要实施控制,控制的方式之一就是审计。因此,国家、审计、经济实体三个独立的系统,又构成了一个相互联系的大系统。这个大系统要正常进行,要能够不出现“疾病”和不受“病毒”侵害,审计具有十分重要的作用,审计的监控功能发挥好,整个大的系统就能够正常运行,就不会出现大的问题。这样,审计的“免疫”功能就能够充分发挥出来了。
四、对审计“免疫”功能发挥的几点思考
在我国,广义的审计包括国家审计、社会审计、内部审计。审计的“免疫”功能,严格地讲,应当包括这三种审计的“免疫”功能,或者说,这三种类型的审计,共同构成了整个审计“免疫系统”。三种审计从不同的角度发挥着“免疫”的功能,但这种免疫功能是否能够正常发挥,或发挥作用的大小,又需要从各自的特点来加以探讨。
(一)国家审计机关的地位问题
在我国,国家审计又被称为政府审计,个人认为原因之一是:在现行体制下,国家审计署是国务院的组成部门,各级审计部门又是各级政府的组成部门,所以,审计部门始终是在各级政府的管辖之下。在这种体制下,国家审计对政府组成部门的审计,是一种对平行级别部门的审计;国家审计对政府的审计,则是对“领导者”的审计。无论从哪个角度讲,国家审计都只具有审计监督的职能,而没有处治的职能。而一个部门的权威性,主要来自两个方面:经济权力和处治权力。在目前体制下,国家审计机关的处治权力具备不充分或发挥不够,这自然会影响到国家审计机关“免疫系统”功能的发挥。如果国家审计机关能够超越政府的管辖范围,成为名副其实的“国家审计机关”,而不是“政府审计机关”,那么,国家审计作为国家这个大系统的“免疫系统”功能将会大大发挥。当然,这涉及到国家和政府体制的改造,工程比较浩大,但审计免疫系统功能理论的提出,至少为这种改造提供了一点理论上的支撑。
(二)社会审计的收费问题与“免疫”功能的发挥
社会审计又称为独立审计或注册会计师审计。这种审计的关键点在于“独立”二字。社会审计主要是对经济实体进行独立的审计(当然也可以受国家审计机关的委托从事一些国家审计的工作,但这已不是独立审计了)。独立审计主要是对经济实体的经济活动和财务活动等进行审计监督和鉴证,因此,理论上也应具有“免疫”功能,是审计“免疫系统”的重要组成部分。但目前,不仅在我国,同时在世界范围内,都存在一个问题,那就是社会审计的收费问题。会计师事务所从事注册会计师业务,需要从委托方收取费用,委托方与注册会计师或会计师事务所存在天生的经济利益关系。大量事实证明,只要在经济利益上存在关系,就没有绝对的“独立”性,尤其是在社会审计竞争十分激烈的情况下,经济利益关系就更能影响到社会审计的“独立性”。如果社会审计在独立性方面打了“折扣”,它本身所具有的“免疫”功能也就会大打折扣或荡然无存。所以,当审计免疫系统理论提出后,我们需要重新思考一下社会审计的独立性问题,特别是由于审计收费所带来的对独立性的影响问题。
(三)强化内部审计工作是增强审计“免疫”功能的基础工作
内部审计是审计系统的重要组成部分,个人认为,内部审计有狭义和广义之分。
狭义的内部审计是指对财政收支或财务收支的审计;广义的内部审计则已经摆脱了财务领域的局限,扩展到企业经营和管理的各个领域,如企业发展战略和经营决策审计、投资效益审计、物资采购审计、产品推销(包括广告促销效果)审计、研究与开发审计、人力资源管理审计、后勤服务系统效率审计、信息系统设计与运行审计等领域。由此可见,从空间来看,内部审计已经从单一的财务审计扩展到企业或单位的各个领域;从时间来看,已经从单一的事后审计转向事前、事中和事后审计;从工作手段来看,已经从单一的审计手段发展成全方位的内部控制手段。以上都是现代内部审计的一些特点和变化。内部控制的一个基本作用就是内部制衡,也就是一个单位内部各部门在职能上相互牵制或制衡,这种相互牵制或制衡,实际上就是一种天然的“免疫系统”。由此可见,在企业或单位中,强化内部控制,实际上就是强化内部审计的“免疫系统”功能。企业或单位是国民经济的组成细胞,各个细胞的免疫功能增强了,自然整个国家的免疫功能也就增强了。所以,强化内部审计工作和内部控制工作是增强审计“免疫”功能的基础工作。
【参考文献】
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[2] 刘战平.发挥“免疫系统”功能加速审计工作转型[j].中国审计,2009(3).
[3] 钱啸森,汪璐.有效发挥审计“免疫系统”功能的几点思考[j].中国审计,2009(4).
