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财政收入和税收收入的关系范文1
财政收入是影响经济增长的重要因素，财政收入过少，会影响政府的各项公共政策和经济刺激政策的实施，财政收入过多，又会抑制经济的增长。国外学者对经济增长和财政收入的研究比较多，中国学者对我们国家的财政收入水平也进行了较多的研究。然而，作为经济发展落后的一个少数民族自治州，湘西州的财政收入目前是否过高、湘西州财政收入与经济增长的关系等问题到目前还没有得到回答。本文将通过相关数据分析来进行探讨这两个问题。
一、湘西州税收负担现状
（一）湘西州税收收入现状
湘西州的经济发展比较落后，从总量上来分析，湘西税收收入总量非常低，但是增长速度快，增长速度超过全省的平均水平。这一情况与湘西经济发展水平与经济增长率相吻合。从表1可以看出，湘西税收收入有以下两个特点：
一是纵向来看，税收增长速度快。从表1税收增长率的数据分析，可以发现2003―2012年10年间，湘西州的税收收入增长了5倍多，总体上每4年就能翻一番。2003―2012年，除2008年和2010年之外，税收的增长率都在10%以上，其中有6年的增长率在20%以上，增长最快的2006年和2007年甚至达到30%以上。从这些数据来看，湘西州税收收入的增长率高于GDP增长率，增长速度快。
二是横向来看，税收规模总量小，税收的规模与经济发展水平相对应。从表1可以看出，湘西州的税收总量从2003年的2.57亿元增长到了2012年底的13.56亿元，10年间增长了5倍以上。经济比较发达的吉首市、花垣县，税收收入都达到了2亿元以上，分别达到了3.2亿元和2.2亿元，而最差的古丈县和保靖县2012年的税收收入只有0.77亿元和0.99亿元，不足吉首市的1/4，整体与湘西州各个县市经济发展水平相对应。
（二）湘西州与省内各地区的税负①比较
湘西州2012年的财政收入总额为47.9亿元，在湖南省内排倒数第二位，只比张家界市的30.2亿元稍多。从绝对值上来看，湘西州的税收总额与经济发达地区相差较大，比长沙市少775亿元，比岳阳市少182.75亿元，比株洲市少165.9亿元。财政收入绝对值的差距也说明了湘西州和湖南省发达区域的经济发展之间存在较大差距。这一差距正是由湘西州的GDP总额决定的，湘西州经济发展落后，GDP也是排在倒数第二位，其经济发展水平决定了税收水平。
另外，从财政收入占GDP的比重来看（具体见图1），长沙市为12.86%>株洲市12.15%>湘西州12.04%>郴州市11.99%>岳阳市10.48%>怀化市10.02%>湘潭市9.54%>湘潭市9.47%>张家界市8.91%>娄底市8.84%>永州市8.27%>益阳市7.35%>常德市7.29%。湘西州虽然财政收入的总量小，但是财政收入占GDP的比重却排在第三位，说明湘西地区的税收负担较重。这也与湘西地区的产业结构有关，湘西地区第一产业和第三产业在国民经济中所占的比重较大，工业增加值比重较小，产业结构的不合理导致财政收入占GDP的比重较大。
（三）湘西州与周边地区税收负担比较
这里选择与湘西周边的地级市怀化、张家界、贵州铜仁和湖北恩施的税收负担进行比较分析，这些地区的经济发展水平和湘西地区相差不大。2012年湘西地区的GDP是379.7亿元，比怀化市少603.4亿元，比张家界市多58.7亿元，比恩施市少52.3亿元，比铜仁市少49.3亿元（具体见表3）。
表3 湘西与周边地区的税负比较
资料来源：网上搜集
由表3可知，湘西州的财政收入为47.9亿元，在5个地区中，规模比较小，只比张家界市的30.2亿元多17.7亿元。但是比周边的恩施市、怀化市和铜仁市的财政收入分别少66.1亿元、52.3亿元和15.4亿元。从与周边地区的比较来看，湘西州的财政收入规模比较小，还需要进一步发展经济规模，增加政府财政收入。
从财政收入占GDP的比重来看，湘西是12.04%，比湖北恩施少13.29%，比贵州铜仁少2.08%，但是比省内的怀化高2.02%，比张家界高3.13%。可以看出，虽然湘西财政收入占GDP的占比在湖南省内较高，但是和湖北恩施和贵州铜仁比起来还是比较低的（具体见图2）。整体来说，湘西周边几个地区除了恩施比较高，其他几个地区都处在相当的水平。
二、湘西州财税收入与经济增长
（一）税收收入、财政收入与经济增长
一般情况下，经济较发达的地区，其税负水平也较高，如长沙市在全省经济最发达，其税负水平也最高；湘西自治州和张家界市经济相对不发达，其税负也就较低。湘西地区的地税收入从2000年的2.4亿元增长到了2012年的16.7亿元，除了2002年和2007年的经济危机，每年的增长速度都在10%以上；财政收入从2000年的6亿元增长到了2012年的47.9亿元，除了2000―2002年外的年份外，每年的增长速度都在20%以上；GDP从2000年的69.5亿元增长到了2012年的397.5亿元，每年的增长速度也都接近或者超过10%。从这一数据我们可以看出，从2003年以后，湘西地区的地税收入、财政收入和GDP增长率都保持了较快速度的增长，而税收收入和财政收入与经济增长相一致，也都保持了快速的增长。
（二）税收收入与经济增长
湘西州的税收收入总量很小，从图3可以看出，湘西州的税收收入从2003年的2.4亿元，增长到了2012年的16.7亿元，12年间增长了近7倍，增长的速度十分迅速。通过数据还可以得知，湘西州税收收入主要来源于经济相对发达的吉首市、花垣县等县市，湘西州的各县市税收负担总体上呈现上升趋势，由于经济发展水平、经济结构、征管水平等多方面因素的不同，各地区间的税收负担水平存在一定差距。湘西州的GDP从2000年的69.5亿元，增长到了2012年的397.5亿元，12年间增长了5倍多。总体来说，湘西州税收收入增长和经济增长及经济发展水平成正相关的关系，但是税收收入增长速度超过GDP增长速度。
（三）财政收入与经济增长
图4反映的是2000―2012年湘西州财政收入和GDP的增长趋势。从图4中可以看出，湘西州的财政收入和GDP呈现稳步的上升趋势，说明了湘西州经济总体上是持续增长的。湘西州的财政收入从2000年的6亿元增长到了2012年的47.9亿元，12年间增长了近8倍；湘西州的GDP从2000年的69.5亿元增长到了2012年的397.5亿元，增长了5倍多。这说明湘西州的财政收入增长要比经济增长快。这种增长趋势也说明，湘西州的财政收入与GDP的增长呈现互相促进的关系，即湘西州的GDP增长能够促进财政收入的增长，但是财政收入的增长速度超过GDP的增长速度。
三、湘西州财税收入与经济增长率的计量研究
（一）数据描述
本文采用多元线性回归分析方法，对湘西州的税收收入增长速度、财政收入增长速度与经济增长速度的关系进行实证分析。考虑到数据的可获得性与其经济意义，在本文中，选择了湘西州从2000―2012年的相关数据作为研究对象。本文所用到的2000―2012年湘西州的财政收入、税收收入、GDP 数据来源于湘西州2000―2012年统计年鉴。
（二）计量模型
本文计量分析模型采用的是线性回归模型，该模型的优点是不需考虑变量内、外生及因果关系的问题，也不需有先验的经济理论基础，而是将各变量直接视为外生变量，以该变量及其他变量滞后项为解释变量，对数据的长度要求也不是很高。湘西州进行统计的时间比较晚，加上时间有限，数据跨度只有13年时间，非常有限，所以选定用线性回归模型和Grange因果关系检验放了来进行实证。本文构建如下线性回归模型：
gdp=α0+α1tb+α2tz+ε （1）
其中，αi（i=0，1，2）为系数，系数表明财税增长率对gdp增长率的影响程度，ε为常数，tb为税收增长率，tz为财政增长率。
（三）计量分析
1.平稳性检验
当分析的时间序列数据具有不平稳性质时，如果直接用线性回归分析，得到的统计检验结果是没有意义的。因此，本文首先对各个变量数据进行ADF单位根检验，采用EVIEWS 6.0软件进行实证分析，结果如表5。
从表5的分析结果可见，对于两个主要变量经济增长与税收负担的关系，在0阶检验结果下，经济增长的P值为-1.59，税收增长的P值为-1.87，都大于在5%水平下的临界值，表明这两组原始数据都是非平稳的。继续对这两组数据进行1阶充分检验发现，经济增长的P值为-8.81，税收增长的P值为-7.03，都小于1阶5%水平下的临界值，表明在1阶时两组数据都是稳定的，所以，继续对这两组数据进行格兰杰因果关系检验。
2.格兰杰因果关系检验
为了反映税收增长率和财政增长率对经济增长率之间的关系，本文对这两组数据进行格兰杰因果关系检验，格兰杰因果检验能够反映经济增长和税收增长、财政收入增长之间的引导关系，即湘西州地区税收收入增长和财政收入是否能够引起经济增长，还是二者之间是互相促进的关系。
税收增长和经济增长的格兰杰检验。由于用ADF平稳性检验发现0阶差分是非平稳性的，因此用EVIEWS6.0对两组数据分别进行一阶差分后得到两组平稳数据。从表6中可以看出税收增长和经济增长两组差分后的数据进行格兰杰因果关系检验，滞后期为1、2、3、4、5阶，由于1―5阶P值都接近0，所以拒绝原假设，但是在5阶条件下，P值分别为0.5719和0.7837，都远大于0.1的临界值，所以统计结果接受原检验。以上结果表明，湘西州税收增长会阻碍经济的增长。
财政增长和税收增长的格兰杰检验。用EVIEWS6.0对财政增长率和经济增长率两组数据分别进行一阶差分后得到两组平稳数据。从表7中可以看出，财政增长和经济增长两组差分后的数据进行格兰杰因果关系检验的结果，滞后期为1、2、3、4阶，由于1―3阶P值都接近0，拒绝原假设，在4阶条件下，P值分别为0.279 15和0.384 52，大于0.1，接受原检验。以上结果表明，湘西州财政收入增长也会阻碍经济增长，即湘西州财政收入增长快会导致经济增长变缓。
3.线性回归结果
考虑到本文所选取的变量中可能存在的多重共线性，本文采取逐步增加变量的方法对模型进行逐步回归。本文选用的统计软件为eviews6.0。湘西州税收收入对经济增长的作用回归结果：（1）在引入控制变量后，税收增长率的系数为-0.754，表明税收收入增长率增长1个单位，GDP的增长率会下降0.754个单位，税收增长率对经济增长率的影响呈负相关的关系；（2）财政收入增长率的系数为-0.298，表明财政收入增长率增加1个单位，gdp增长率会下降0.298个单位，财政收入增长率与GDP增长率也呈负相关关系。系数都在5%的显著性水平下显著，表明分析结果能够很好地解释湘西州税收负担和经济增长之间的关系。
由以上分析可知，湘西州经济的增长对税收的增长起负相关的作用，即湘西州经济的增长会促进税收的增长。
四、湘西州财政收入与经济增长协调发展的对策建议
（一）保持经济平稳较快增长，提升经济总量
一是大力发展经济，提升湘西州经济总量。从经济长期发展的角度看，经济是财政收入之本。经济发展带来潜在税源的增长，财政收入才能随之增长。因此，依靠经济的发展、效益的提高，着眼于国民经济这块“蛋糕”做大，才是振兴财税的必经之路。因此，要转变经济增长方式，注重依靠科技进步和提高劳动者素质，加快推进经济战略调整，降低经济增长的能耗、物耗水平，提高技术含量和经济增长的质量，努力实现经济平稳较快增长，做大经济总量，优化经济结构。
（二）优化产业结构，培育财政收入主体
税收的增长与产业结构息息相关，目前湘西州的产业结构还很不合理，要加快产业结构调整。一是降低第一产业的比重，提升农业质量，建立和培育完整的产业链，鼓励农业企业进行技术改造，提高农民收入。二是加速工业化进程，提高工业经济效益。加快改造提高传统产业步伐，培育发展高新技术产业，优化工业布局。要依托白酒、有色金属、生物医药等制造业优势，培育一批具备较强竞争力的大型企业集团，巩固传统税源。三是加快发展现代服务业，提升服务业发展水平。旅游产业是湘西州地方财力的重要基础，2012年湘西第三产业占GDP比重达72.3%。因此，充分发挥湘西州的资源优势和区位优势，继续大力发展旅游业，是加快增长税收的重要手段。
财政收入和税收收入的关系范文2
关键词：宏观税收负担；税收收入税负率；财政收入税负率；政府收入税负率
中图分类号：F81 文献标识码：A
中国税收增长率连续十几年大大高于GDP增长率，成为近几年中国社会普遍关注的一个热点问题。从上世纪九十年代中期到2007年的十几年间，我国每年的GDP增长率在8％～11％之间，而税收增长率则维持在17％～25％之间，十几年间税收年均增长率大大高于GDP的增长率。根据2007年5月福布斯的“全球税负痛苦指数排行榜”，中国排名第三，仅次于法国和比利时。该杂志中文版从2002年开始，利用税负痛苦指数这一指标对全球多个国家和地区的税负进行排行，而中国总处于前列。这些事实引发了我国政府和公民对于我国税负是否过重的考量。我国税收负担究竟过重还是合理，本文拟从对于税收负担的不同统计口径对这一问题进行分析。
一、税收负担
税收负担是指整个社会或单个纳税人(个人或法人)实际承受的税款，它表明国家课税对全社会产品价值的集中程度以及税款的不同分布所引起的不同纳税人的负担水平。一个国家在一定时期的宏观税负究竟多高才算合适，是一个非常重要的税收理论问题。税收负担要适度合理，这既是税收的本质要求，也是制定、执行税收制度和税收政策的基本原则。
依据考察层次的不同，税收负担主要分为宏观税收负担和微观税收负担。在税收负担的衡量指标中，衡量社会总体税收负担的宏观税收负担指标比较真实地反映了一个国家总体税收负担的轻重程度，而微观税收负担指标并不完全反映纳税人的实际负担状况。因而，本文所说的税收负担是指宏观税收负担，主要研究我国的宏观税负是否过重。
宏观税收负担主要研究国家当年征收的税收总额与一国的社会产出总量或总经济规模之间的对比关系，即社会的总体税负水平，由于一国的经济总规模主要用国民生产总值(GNP)或国内生产总值(GDP)来表示，因此，衡量宏观税负的指标主要有国民生产总值税收负担率和国内生产总值税收负担率。其中，使用比较普遍的指标是国内生产总值税收负担率。
国内生产总值税收负担率是指一定时期内税收收入总额与国内生产总值的比率(T/GDP)。其中，国内生产总值是以国土范围为依据计算的生产总值，包括国家领土范围内居民和非居民的全部最后产值和劳务总量，但不包括居民在境外的这个部分。国内生产总值税收负担率的公式如下：
国内生产总值税收负担率(T/GDP)=税收收入总额/国内生产总值×100％
二、三种意义上的“税负”概念
税收负担，广义地讲，可以理解为一国公民相应于政府承担的经济负担，即该社会中的企业和个人向政府缴纳的所有支出。从这一角度理解，可以将宏观税负划分为三个不同层次：税收收入意义上的宏观税收负担、财政收入意义上的宏观税收负担和政府总收入意义上的宏观税收负担。以下将这三种意义上的宏观税负分别简称为税负一、税负二和税负三。税负一是指税收收入占同期GDP的比重；税负二是指财政收入占同期GDP的比重，此处财政收入是指包括税收收入在内的预算内收入；税负三是指政府全部收入占同期GDP的比重，其中政府全部收入不仅包括预算内财政收入，还包括了预算外收入、社会保障基金收入以及各级政府及其部门以各种名义向企业和个人收取的没有纳入预算内和预算外管理的制度外收入等，即它是各级政府及其部门以各种形式取得的收入的总和。
将宏观税负分为三种类型，主要是出于以下考虑。“政府收入”除包含“税收收入”外，还有许多“非税收入”，具体包括：(1)属于规范性的、纳入预算的收入有：企业收入、教育费附加收入、城市水资源费、排污费以及其他杂项收入；(2)介于规范性与非规范性之间、未正式纳入预算但可比较精确统计的收入有：行政事业性收费、政府性基金、社会保障费收入、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入等：(3)纯系现有制度体系之外、且无法加以精确统计的收入，则是由各部门、各地区“自立规章，自收自支”的各种收费、罚款、集资、摊派收入等。将“政府收入’视为“实际税负”而得出的“实际税负水平”才能真正反映中国国民和企业所感受到的税负压力。
三、三种衡量指标下的税负率比较
欲比较三种衡量指标下的不同税负率，需要首先得到历年我国GDP的总额和每年税收收入、财政收入和政府总收入的具体数值。表1是我国2001～2006年GDP、税收收入、财政收入和政府总收入表。可见，2001～2006年的6年间，GDP、税收收入、财政收入和政府总收入一直保持增长趋势。(表1)
下面根据表1计算得出三种衡量指标下我国的宏观税负率。(表2)
欲得出我国宏观税负是否轻或重，需要与国际上其他国家的情况进行对比。根据国家税务总局的报告，1990～2005年发展中国家不含社会保障缴款的宏观税负水平为18.14％～19.33％之间，发展中国家含社会保障缴款的宏观税负率为25.58％～26.52％。
考察税负一可以发现，2001～2006年仅计算税收收入的税收负担率居于13.9％～16.5％之间，与发展中国家不含社会保障缴款的宏观税负水平相比，处于较低水平，仅看此项可见我国的宏观税负率并不高，处于合理范围。
考察税负二，计算政府财政收入的税收负担率居于14.9％～18.4％之间，也处于相对正常的范围。
考察税负三，当将预算内财政收入、预算外收入、社会保障基金收入以及各级政府及其部门以各种名义向企业和个人收取的没有纳入预算内和预算外管理的制度外收入都算入广义税收之内时，我国的宏观税负率在2001～2004年间处于25.5％～26.8％之间，基本与发展中国家含社会保障缴款在内的宏观税负率范围相吻合；但在2005年，这一数值增长到27.9％，并且在2006年上升到一个新的高度，达到30.6％。
财政收入和税收收入的关系范文3
关键词：税收增长；影响因素；实证分析；政策建议
中图分类号：F810 文献标识码：A 文章编号：1674-1723（2013）02-0100-03
一、引言
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。改革开放以来我国的税收收入经历了一个快速健康发展的过程。改革开放以来，我国税收收入总量连年增长，改革开放之初的1978年全国的税收收入只有519.28亿元，到了1985年的时候，也只有2004.25亿元，自2003年突破2万亿关口之后，开始大幅度增长。到了2008年这个数字就达到了54219.62，比刚改革开放时增加了100多倍，税收收入增长速度惊人。
透析我国税收收入持续快速增长的概况，我们认识到这是由于我国实施积极的财政政策，扩大政府财政支出；经济快速发展，GDP增长迅猛；坚持大力发展进出口贸易贸易额不断增加。这些都刺激经济的全方面快速发展，税收收入不断增加，形成良性循环。当然，我国城乡居民长期的高储蓄则从负方向上影响了税收的增长速度。
在我国税收收入增长影响因素的研究上，前面的许多学者已经做过大量的工作，许多学者对此进行了不同的分析和阐述，如有的学者认为，税收的快速增长是由许多临时性因素造成的，去掉这些因素，则税收增长和经济增长大体是相适合的；有的学者认为，加强税收征管是实现税收超常增长的主要原因，并阐明了适当减税的必要性和可行性，认为税收制度改革应是结构性的减税政策。有的作者则对税收增长进行了界定，把税收增长分成实增和虚增两部分，并据此对税收超常增长进行预测。但很多往往局限于对其中某一个因素的实证分析，这对多项影响因素的共同作用方面的研究还是一个相对的空白，本文就是基于这样的原因，在前面的经验总结的基础上，试图通过实证分析验证我国财政支出、GAP、进出口总额以及城乡居民储蓄对税收收入增长的具体影响。以便为我国今后税收收入的继续快速健康增长提出建设性建议。
二、文献综述
关于税收收入预测模型的研究，还有一些成果散见于各种公开发表的文章、博士论文及专著中。有代表性的有以下几种：
南京审计学院的张伦俊曾经发表了数篇文章；对税收收入预测模型做出了较为深入的研究，他的研究成果主要表现在以下几个方面：（张伦俊，1999）初步建立了以GDP为自变量的简单线性回归模型，以时间T为自变量的双指数模型，及多元线性回归模型等税收预测模型，（王家新、张伦俊，2005）通过建立：
（一）简单回归模型
TAX=-281.201+0.146GDP（R2=0.970，F=381.774，S.E=1395.9117） （1-1）
（二）多元回归模型
T=-4.937X1+0.398X3+2.729X5+2.789X9 （1-2）
GDP（x1）、工资总额（x3）、社会消费品零售总额（x5）、工业生产总值（x9）
（三）随机序列模型――ARIMA（p，d，q）自回归模型（q=0）
TAX=1989.491+0.938AR （1-3）
AIC=376.4732，S.E=419.0103
（四）组合模型
由组合模型预测“2004年税收收入为24001.3亿元，误差为6.67%。若预2005年GDP增长8%的话，则税收收入可达29221.7亿元，加上征管和政策影预计2005年税收收入实际将达到30000亿元左右，比2004年增长16.6%。”（张伦俊，2003）对1991～2001年我国GDP要素比重进行了实证分析。
在定性分析的基础上，建立了税收增长率的多元线性回归模型：税收增长率=-1458.829+15.047“报酬”+7.816“折旧”+25.911“净税”+11.430“盈余”（（张伦俊，2000）还建立了第一、第二产业增长率和第三产业增长额对税收入增量之间的线性回归模型。得到的结果证明，税收收入增量与三次产业增之间存在着正向关系，但是产业结构之间的税收分配不够合理，我国的税收收过多的受制于第一产业而过少的来源于第三产业。
（赵兴球，许建国，张虎，1999）通过建立ARIMA模型；然后对序列进Granger因果检验，建立状态空间模型；最后建立税收政策对税收收入的干预模对我国1998―1999年的税收收入进行预测和比较。（王乃静，李国锋，2002）用山东省数据对税收收入对数与GDP对数之的协整关系进行了研究。研究结果表明，税收收入对数与GDP对数之间存在长期稳定的协整关系。在此基础上建立误差矫正模型，并对模型进行了政策仿实证结果证明，该模型具有较好的预测效果。（李进江，2004）通过对浙江财政收入与GDP协整分析，得出浙江财政收入对数与GDP对数之间存在着长期稳定的协整关系。并建立了误差矫正模型，反映变量短期波动偏离长期均衡的程度。（许雄奇，朱秋白，2004.）对我国财政收入与财政支出关系运用协整方法实证研究。发现：（1）我国的财政收支之间不存在Granger因果关系，财政收支之间不存在显著的相互促进效应；（2）我国的财政收支之间具备长期均衡的协整关系和短期动态调整机制。（程毛林，1998）认为：我国税收增长主要取决于经济结构，税制结构，税收政策。通过建立税收收入的回归模型，灰色模型，时序模型，进行了组合预测。（王伟，2002）应用回归分析和时间序列分析对我国十五期间的税收收入做出定量预测。具体有二次指数模型，指数增长模型和逻辑增长模型，还采用马尔可夫预测技术对税收收入进行结构分析和预测。（李洁，2004）建立了四川省税收收入的逐步回归模型，VAR模型，ECM模型，并运用组合预测方法对2004年四川省税收收入做出预测。（刘新利，1999）提出了可以用投入产出法进行税收收入的预测。即分析价格变动对税收的影响，以及通过税收政策进行模拟观察税收政策对经济的影响等。（田永青，杨斌，朱仲英，2002）应用目前比较前沿的计算机技术RBP神经网络建立税收收入预测模型，并用山东省1978～1997年的数据进行了政策仿真。（漆莉莉，2005）应用逐步回归法建立税收收入预测模型，得到我国税收收入主要取决于GDP，储蓄余额，财政支出。并用1981～2001年的数据进行了实证检验。
三、模型选择
本文选择我国税收收入Y作为被解释变量，实际上影响税收收入变化的因素很多，本文不能全面给予说明分析，根据影响因素的大小和模型本身研究的需要，选择了四个指标作为解释变量（如下表）：
其中，GAP及财政支出是税收的动力之源，货物进出口总额是经济发展、税收收入增加的积极贡献因素，而城乡居民人民币储蓄存款年底余额则一定程度上制约了我国税收收入增长速度。因此，上述变量的选择符合经济发展的实际情况。通过对《2008年中国统计年鉴》的整理，得到模型中的被解释变量和解释变量自1985年至2008年共24年的所有相关数据。以这些数据为基础，运用Eviews5.0软件画散点图，可以发现被解释变量分别和解释变量X1、X2、X3、X4之间都存在明显的线性相关性关系。
经过检验发现，各解释变量t值显著；拟合优度较高；F统计量显著，通过Q检验发现序列自相关现象，对模型进行AR（1）滞后项系数修正后得到最终的模型：
四、结论
1.税收收入Y与国家财政支出X1成正相关关系，国家财政支出每增加1%，税收收入就会增加0.808%。表明随着财政支出总量的增加，税收收入也增加。因此目前应逐步调整和优化财政支出结构，坚持经常性收支基本平衡原则，从严格控制经常性预算中的一般性支出，适当压缩对企业的直接补偿和事业费支出，增加对下岗职工基本生活和再就业补助，在收入一定的前提下，保证重点支出的资金需要。只有这样，税收收入才能稳步增长。
2.税收收入Y与GDP指数X2成正方向关系，GDP指数每增加1%，税收收入就会增加9.8%。GAP对税收的贡献率巨大，税收收入占GDP的比重逐年大幅增长，所以，采取措施保持经济的持续快速发展，促进GAP的长期增长是保持税收增长的根本途径。
3.税收收入Y与货物进出口X3成正方向关系，货物进出口每增加1%，税收收入就会增加0.57%。这表明，进出口总额的增加会带来税收收入的增加。现在关税已经成为我国税收收入的重要组成部分，也是调节我国国内市场的一个重要手段，它不仅可以保护和促进本国工农业生产的发展，更重要的是它可以积累财政资金。财政资金的筹集除了引进外资和依靠传统农业部门的积累外，另一种方式就是在对外贸易环节争取海关税费。充分发挥关税在积累国内建设资金方面的作用，仍然是我国目前关税政策的一项重要内容。
4.税收收入Y与居民储蓄X4成反方向关系，居民储蓄每增加1%，税收收入就会减少0.113%。这表明，随着全国储蓄存款的增加，税收收入会随之减少或者增速放缓。居民储蓄的增加，说明居民消费支出减少。总需求下降，税收收入也会降低。但是从数据中可以看出储蓄的增加对税收的收入增加影响不是非常明显。我们应降低利率，减少储蓄，增强居民消费，扩大需求，国家的宏观经济政策根据经济发展及时做出调整，同税收政策的调整做到同步跟进。
五、政策建议
GAP的持续快速增加，财政支出的稳步提高，进出口贸易的快速发展以及城乡居民储蓄降低对于增加我国的税收收入，保证我国经济增长的后劲有重大意义。一个国家的经济建设水平如何，在很大程度上反映了一个国家的税收和财力上，随着改革开放的不断发展，我国越来越注重经济建设的投资，鼓励消费，扩大开放程度，并取得了优异的成果。随着我国对经济建设的不断投入，我国国有企业的整体实力显著增强，企业所缴纳的各项税收也不断增加，因此政府可以将不断增加的财政收入投入到更多的经济建设和社会福利当中，这就形成了一个良性循环。对我国的经济发展，税收收入的进一步增加，提高人民生活水平有着至关重要的意义。为此，在上面模型结论分析的基础上，本文再补充以下几条建议：
（一）完善税收政策，优化财政支出结构，多渠道增加税收收入
从理论上来说，经济决定税收，税收对经济有反作用，经济发展的规模和速度决定税收收入的总量与增幅，税收理论上应当与经济发展保持同步或大体同步增长。但从近几年我国实现的税收收入与GDP的实际统计数据来看，税收与GDP的发展速度并不一致。这是因为在某一时期、某一地区，由于经济结构、产业结构、产品结构、税源结构以及各地执行税收政策的尺度不同；税收执法按照财力需要，政策的宽严随意，扭曲了本地区税收与GDP之间的关系。因而税收不一定始终能同经济完全同步
增长。
目前应逐步调整和优化财政支出结构，坚持经常性收支基本平衡原则，从严格控制经常性预算中的一般性支出，适当压缩对企业的直接补偿和事业费支出，增加对下岗职工基本生活和再就业补助，在收入一定的前提下，保证重点支出的资金需要。只有这样，税收收入才能稳步增长。采取措施（利率、政策优惠、投资）保持经济的持续快速发展，促进GAP的长期增长是保持税收增长的根本途径。大力发展对外贸易，筹集财政资金除了引进外资和依靠传统农业部门的积累外，在对外贸易环节争取海关税费。充分发挥关税在积累国内建设资金方面的作用，仍然是我国目前关税政策的一项重要内容。降低利率，减少储蓄，增强居民消费，扩大需求，国家的宏观经济政策根据经济发展及时做出调整，同税收政策的调整做到同步跟进。
（二）加快经济体制改革，全面发展经济，为税收收入的进一步增加奠定经济基础
经济决定税收，税收收入的稳步扩大关键取决于市场经济的健康发展。如何促进我国经济健康发展是正确处理税收收入与经济增长关系的关键所在。当前，我国的社会主义市场经济正处于机遇与挑战并存的重要发展时期。从机遇看，我国已加入WTo，对外开放的力度进一步加大，与世界各国的经济贸易往来不断扩大，国际经济地位不断提高；经济体制改革取得了初步成效，正步入关键阶段，市场经济体制正逐步从“转轨”转向“正规”，一些不符合市场经济运行规律的行为正逐步得到纠正，经济环境向着法治、文明、规范、高效的方向转变；人们的思想观念也正逐步摆脱计划经济时代的束缚，向着市场经济的思想观念转变。从挑战看，当前，我国的市场经济非均衡问题还没有得到根本解决，经济结构与产业结构不够合理，投资、消费等各个领域的发展不够平衡，不规范的经济行为大量存在，经济体制改革还面临诸多阻力。在这种情况下，各级政府应在遵循市场经济发展规律的前提下，结合我国的基本国情，进一步加大市场经济体制改革的力度，采取切实有效的措施，全面提高市场经济的运行质量，特别是应积极推动民营经济、外资经济、股份制经济的发展，大力推进国企改革，鼓励高新技术产业、出口贸易产业的发展，努力培植新的经济增长点，增强税源潜力，为我国税收收入的稳步扩大奠定坚实基础。
（三）加强税收收入预测研究
从目前可查阅的资料来看，我国目前的税收预测基本属于传统的回归预测，如何以具体的经济发展模式和产业结构为背景，以真实的统计数据为依托，以科学的现代计量经济学方法和时间序列方法为工具，制定出符合我国国情的税收计划，是值得有关部门，特别是国家税务总局研究的一个重要问题。而科学的税收计划对于合理确定宏观税负，增加税收，促进经济增长都将起到重要作用。
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财政收入和税收收入的关系范文4
一、财政收入与经济增长的关系
（一）财政收入与经济发展
地区经济发展的现状在一定程度上能够决定财政收入的规模，经济发展的概念比较大，一个地区投资规模增加、生产效率增加、消费需求增加都可以理解为经济的发展，正常情况下，如果地区经济发展较快，则其财政收入增长也是比较快的。产业结构的不断调整使得税收政策不断变动，致使财政收入出现变动，但总体而言，财政收入是保持不断增长的趋势的，另外高新技术产业的产值的增加，其税收增加的幅度要比传统产业大。
（二）财政收入与GDP的关系
GDP是衡量经济增长的重要指标，其主要构成指标有固定资产损耗、生产税净值、营业盈余等。财政收入的组成有两种形式，一种是税收收入，一种是非税收收入。生产税净值包含增值税，营业盈余包含所得税，所以说，GDP的总量在一定程度上使能够显示出财政收入的多少，财政收入来源于GDP同时是GDP中的重要组成部分，因此，GDP也可以作为衡量财政收入的一项重要指标[1]。
（三）财政收入与消费的关系
消费的增长与财政收入的关系是间接的，消费增长是通过影响GDP来影响财政收入的，当消费增加，GDP增加，从而使财政收入增加，消费降低，则GDP降低，从而使财政收入降低。将消费进行细致的划分可以分为居民消费和社会消费，两种消费方式对财政收入的影响程度是不同的，国家的税收制度也会一定程度上影响消费，对于不征税的商品，会增加纳税人的消费倾向，从而影响财政收入。
（四）财政收入与投资的关系
投资能够推动经济增长，是经济增长的主要动力之一，在2009年经济危机期间，国家实行了4万亿的投资计划，以此来稳定市场，促进经济增长，应对经济危机。政府投资的资金来源是财政收入，投资是政府使用财政收入的一种方式，国家利用财政收入进行投资的方式比较多，可以通过直接的资金支持来对相关产业进行投资，也可以通过税收政策的调整来改变投资方向。例如政府通过拨款支持一些新兴企业的前期发展，再例如给予一些高新技术行业税收优惠政策来支持其发展。
（五）财政收入与产业结构的关系
我国财政收入大部分来自于税收，产业结构的不断调整会对税收收入产生影响，从而影响财政收入，税收主要是对各个产业所征收的税款，产业结构进行调整，则税收的结构组成会出现变化，财政收入的结构组成也会出现变化。具体来说，第二产业缴纳税种为增值税，第三产业缴纳税种为营业税，第一产业缴纳税种为农业税，但由于国家税收政策的调整，会影响到税收的多少和结构，例如2006年我国推行免征农业税的政策，这就使得第一产业的税收收入大大减少[2]，相反的，通过对财政收入的结构组成也能够看出地区的产业发展情况，河北省的财政收入主要依靠于第二产业的税收收入，这就说明其第二产业发展规模较大，所以河北省应当积极发展第三产业，使产业结构更加合理，也使财政收入更加合理。
二、河北省经济增长对财政收入的影响
（一）财政收入占GDP比重较低
近年来，河北省财政收入占GDP的比重逐年增加，这在一定程度上能够反映出河北省掌握财力的能力和利用资源的能力在不断增强，但是与全国其他地区财政收入进行比较而言，河北省财政收入占GDP的比重还是很低的。虽然从GDP上来看，河北省的经济发展水平并不差，但其财政收入占GDP的比重与一些其他的省份差距较大，例如山西省、山西省的财政收入占GDP的比重就比较大。财政收入占GDP的比重能够显示出河北省政府的财政收入水平，同时也对河北省的经济发展产生影响，所以，河北省政府应当积极加强自身创造财政收入的能力，加大财政收入占GDP的比重。
（二）河北省财政收与GDP增幅不同步
河北省财政收入随着GDP的增长而增加，但是其财政收入增加的幅度与GDP增加的幅度是不同步的，往往GDP增幅较大，而其财政收入的增幅较小。但是不能否认的是，河北省财政收入是随着GDP的增长而增加的，由此可以看出，当河北省的经济出现增长的时候，其财政收入也会增长，但是这种增长是不同步的，河北省的财政收入增长的波动变化比较明显，出现这种原因的现象是多方面的，例如，近年来河北省一直是税制改革的试点省份，因此财政收入受到税收的影响比较大，此外，河北省产业结构也在不断调整升级也是影响其财政收入变化的重要原因。
（三）河北省加大消费、投资的力度促进了财政收入增长
近年来，河北省对投资十分注重，由于投资力度的不断加大，河北省的经济呈现出大幅度的增长，刺激消费也是拉动经济增长的一种手段，所以说，消费和投资都是影响河北省财政收入的重要因素，但其对财政收入的影响效果是不同的，经过相关研究表明，相较于投资来说，消费对河北省财政收入的影响程度要更大一些，河北省不断增加投资力度，但其对财政收入的影响程度不如消费，这其中的原因主要有：当前河北省投资结构不合理、资金运用不合理、投资周期较长等等。基于以上，河北省政府应当在增加投资力度的基础上，优化投资结构，积极把握资金运用，同时要促进消费，采取措施扩大人们的消费需求，通过这些方式来提高其财政收入，促进河北省经济的发展。
（四）第二产业占财政收入的主导地位
财政收入和税收收入的关系范文5
论文摘要：地方财政职能的实现需要一定的财权与之相匹配，分发挥税收组织收入的作用，优化税收收入结构，既要充分挖掘地区税收潜力，又要不破坏税收源泉的税收征管方式应该成为税务部门工作的重点。
地区经济的发展，需要税收的调节。因为一方面地区税收收人的多少直接关系着当地政府对基础设施投入力度，决定经济发展的后劲；另一方面税收政策能够调节产业结构和社会资源的优化配置，很好地实现地区发展目标和方向。总之，税收收入与地方财政收入有着密不可分的关系，是一个地区经济发展的晴雨表。加强税收管理，促进税收收入结构优化，并持续有效的增长，是当地经济发展必不可少的环节。为此，笔者结合近几年我区税收和经济发展情况，分析税收的收入结构，并对完善地方税收若干问题进行探讨，提出优化江北地方税收收入结构的若干政策建议，以便更好地掌握全区税收结构特点，实现税收与经济的协调发展，并为江北区经济发展提供强有力的保障。
1 税收结构与地方税收收入
税收管理是指税务机关依照税法组织收人的管理手段。没有税收管理，税务部门将丧失依法征税的主动权，提高税收征管水平无从谈起，税收活动也就无法实现；加强税收管理，便有了依法治税、依法征管的基础，从而提高税收征管的质量和效率，税收收入的稳定增长才有了保证。
1994年实行分税制，国税和地税的收入及相关税种的分成，直接影响着地方税收收入和地方财政收入。税收管理的状况对经济有着广泛的影响。从税收收入的划分来看，地方政府的固定税收收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、契税等；中央政府和地方政府共享收入有：增值税、企业所得税、个人所加强税收管理优化地方税收收入结构得税、营业税、资源税等。以所得税为例，2002年中央财政与地方财政分成的比例是50％和50％，从2003年开始，中央财政与地方财政分成的比例就变成60％和40％。由此可知，在税收收入总量一定的情况下，税收收人结构的优化，可以在一定程度上增加地方财政收入。因此中性并带有弹性的税收结构，能够保证税收收入的合理有效增长；优化的地方税收收入结构，能够保证地方政府履行职能所需财力，对于促进经济发展有着重要的意义，也是构建和谐社会，加强执政能力的重要保障。
2 江北地方税收收入概况分析
2．1总量增长情况
我国现行的地方税制模式是1994年分税制改革后建立起来的。目前，江北地方税收收人主要包括营业税、企业所得税、个人所得税、城建税及其他各税。统计数据表明，近年来江北地方税收收入一直保持较快的增长势头，1998年江北实现地方税收收入6552万元，到2007年地方税收收入猛增至185340万元，增长近28．3倍，年均增长率达45%。
江北地方税收收入占gdp的比重：1998年为3．51％，2007年为10．11％，最高的2004年为12．3％。按国际惯例，实现分税制的国家地方税收入占gdp的比重一般在7％以上，江北这一比重已达到国际平均水平。总之，无论是从绝对量还是相对量来看，江北地方税收收人都保持又快又好的增长势头。
2．2主要税种增长情况
江北地方税收收入主要税种包括营业税、企业所得税、个人所得税、城建税等四大类，其中，企业所得税收入已连续7年超亿元，营业税收入已连续5年超亿元。但是受近年来房地产业飞速发展的推动，房地产业、建筑业实现的营业税收人增长迅猛，目前营业税已经在总量上大大超过企业所得税，成为江北区地税收人的第一大税种。2007年，江北营业税收人为80392万元，占地方税收收入185340万元的43．38％；企业所得税收人为539l3万元，占地方税收收入的比重为29．09％；个人所得税收人为24835万元，占地方税收收入的比重为13．4％。可见，两个所得税和营业税两项收入占地方税收收入的比重已达到85％以上，成为江北地方财政收入的主要来源。
值得注意的是，所得税在日、韩是地方税主体税种。如日本都道府县税收收入4o鬈来源于事业税，市町村税收收入中51％为居民税收入；韩国市郡级税也以居民税为主体税种之一。所得税适宜于作地方税的特点主要有：(1)税源潜力大；(2)依能课税，能更好体现公平原则；(3)较好地体现受益原则。江北地方税收收入结构的基本格局也充分表明所得税在地方税收中扮演的重要角色，在但将所得税作为地方税收的主体税种要求地方政府有较高的税收征管水平，这在一定程度上又限制了所得税成为地方主体税种的进程。
3 优化地方税收收入结构若干问题探讨
3．1主体税种选择
地方税主体税种的地位不是绝对的，一成不变的，而是应该依据经济发展水平，各税种的成长性，分阶段、动态地确定地方税主体税种。正确选择地方税主体税种是建设和完善地方税体系的重要内容，也是进一步优化地方税收收入结构的关键环节。地方税主体税种的选择应满足两个基本条件：税源充足稳固、税基具有普遍性。因此，基于江北目前的经济发展水平和地方税制结构现状，并借鉴国际经验，现阶段可以选择、确立营业税作为江北地方税主体税种；随着经济的进一步发展，未来逐步将财产税和营业税作为江北地方税主体税种。
3．1．1营业税
从1994年分税制以来，除个别年份外营业税收人占江北地方税收收入的比重超过40％，居第一位。营业税依据明确、征收普遍，作为地方税的主体税种具有一定的稳定性。但是必须注意，随着经济的发展和税制改革的深入，营业税征收范围将会逐渐缩小，其中运输、建筑等行业有可能划人增值税的征收范围。虽然随着增值税征收范围的扩大，营业税收入会有所下降，但是第三产业的发展，为营业税的征收提供了广阔的税源，加之征管手段的日臻完善，营业税仍将保持相当水平的收入规模。因此，营业税有望在较长一段时间内保持江北地方财政收入重要来源的地位。
3．1．2财产税
我国现行的财产税包括房产税、城市房地产税、契税等，以及尚未开征、酝酿实施的遗产税。随着经济发展和城市化水平的不断提高，农业人口不断涌人城市，普通住宅和其他房地产将不断增长，房产税税源充实稳定。同时，房产具有地点固定，不能移动、不可隐匿等特点，便于税收征管。随着“汽车时代”的到来，缴纳车船使用税的纳税人将越来越多，车船使用税的增长值得期待。随着境内转移土地、房屋权属等交易的增加，契税也会呈现较快的增长势头。同时，中产阶层的兴起为开征遗产税奠定了客观条件，未来遗产税收入也很可观。因此，财产税具有税源的广泛性、征收的区域性和固定性等特点，征收成本很低，未来财产税必将成为地方税的主体税种之一。
3．2关注所得税
2002年以前，所得税(包括企业所得税和个人所得税)是地方税的重要税种，也是地方财政收入的重要来源。从2002年1月1日起，所得税改为中央与地方共享税，不再属地方税种。从严格意义上讲，不能把所得税归为地方税体系，但研究地方税收收入又必须注意所得税问题。这是因为，随着个人收人的不断增长和内外资企业的规模扩张，地方最终能拿到所得税收人仍是相当可观的，完全排除所得税来研究地方税收收人结构的优化问题是不完整的。因此，随着经济的持续增长和人民生活水平的不断提高，所得税收人占地方税收收入的比重有望稳步提高。
4 优化地方税收收入结构的几点建议
4．1突出地方税主体税种
4．1．1巩固营业税
营业税作为现阶段江北地方税主体税种是由江北实际所决定的，确保地方税主体税种，尤其是营业税的稳定，是支撑江北地方财力的客观要求。因此，大力推进第三产业的发展，这不仅有助于产业结构的优化，而且对培育新的生财点、提高营业税收人乃至地方税收收入都具有十分重要的意义。
4.1 .2统一房地产税
我国现行的和房产、土地有关的主要税种有房产税、城镇土地使用税、城市房地产税，对内资企业征收房产税和土地使用税，对外资企业征收城市房地产税，房产税、城市房地产税是区级固定收人，土地使用税是市、区县共享收八。这3个税种其实都和房产、土地密不可分，同属于不动产税性质。本着统一内外税制、简化税种的原则，有必要将这3个税种合并统一征收房地产税，并合理确定税率，使该税种能够随着房地产的增值而不断增加，使其成为区级收人主体税种，使区县的利益得到保证。
4.2改革税收计划分配方法
有必要改革税收计划分配方法，将税收改入增长与gdp增长挂钩，将gdp作为制定税收计划分配的主要依据、这样一方面可以增加税收收人增长的可信度，另一方面对宏观经济的健康运行可以起到积极的促进作用。同时，各级政府要积极配合税务机关培植新的税收增长点，例如支持第三产业和非公经济的发展，使其为地方税收增收提供更多的税源。
4.3既要狠抓重点税源，又要不放松一般纳税户
重点税源户纳税情况可以左右江北地方税收收人的整体形势，对税收收人任务的完成和稳定增长起着举足轻重的作用，抓住了它们，也就抓住了组织收人的“牛鼻子”。目前江北重点税源户纳税已占地方税收收人的50%以上，要随时了解和掌握重点企业的生产、经营及税款的实现、入库、欠缴等情况，努力提高其申报人库率。要通过抓重点税源，达到稳定和调控收入的目的。在狠抓重点税源的同时，要坚持抓“大”不放“小”。无论税源收人大小，都要十足收齐。要坚持“大税小税一起抓”的原则，在加强对主体税种征管的同时，继续加大对零散小税的管理，努力挖掘税收潜力。
4.4加强第三产业特别是新兴行业的税收管理
近几年尽管采取了许多措施，做了大量工作，但仍有部分领域管理偏松，存在税收死角，漏洞较大，而且随着经济的发展，还会出现许多新情况、新问题。今后要进一步拓宽视野，加强税收政策研究，按照税法规定，不断拓展征税领域.要研究制定行之有效的管理办法，特别要加强对邮电通信、金融证券、房地产、广告咨询、饮食娱乐等领域和高消费区、高收人群体的税收征管，以第三产业税收的较大幅度增长，来推动整个江北地税收人的稳定增长。
财政收入和税收收入的关系范文6
关键词：宏观税收负担；中国内地；财政收入
中图分类号：F812.42 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）19-0013-04
近来一段时间，关于税收的话题可谓层出不穷。先是新《婚姻法》颁布后关于房产归属直接受资金来源和权属证书署名影响的解释，引发了房产证上加名潮，南京市等多地的地税部门出台了婚前房产加名的契税征收政策。甚至南京地税在对“加名”是否要征收契税的政策竟然七天三变，引发市民的广泛质疑。接着在临近中秋佳节，“月饼税”的说法使得一饼激起千层浪。有媒体证实，单位向职工发放的月饼虽然是以实物或有价证券形式发放的福利，但也应计入当月工资薪金所得扣缴个人所得税。据《经济参考报》报道，美国《福布斯》杂志推出“税负痛苦指数排名”的榜单显示，中国内地的“税负痛苦指数”仅次于法国，位居全球第二。这是继2009年后，中国内地再次排名全球第二。时隔几日，中国人民大学财政金融学院教授朱青称，中国目前的宏观税负水平仍相对较低。另据人民日报海外版报道，中国社科院金融所货币理论与政策研究室副主任杨涛表示，中国税负不可能高到这种程度，是被夸大了。他认为，《福布斯》杂志的“税负痛苦指数排名”带有一种明显的主观判断，由于税制结构的不同，仅仅是按照《福布斯》税收痛苦指数对不同税种的法定税率作简单加权，并不能反映真实的税负水平。一时间，关于中国内地税负水平的讨论频出，众说纷纭。那么，中国内地的税负究竟有多重？按照税收与国民经济整体的关系来分，税收负担可以分为宏观税收负担和微观税收负担。本文主要将通过数据和事实来对中国内地的宏观税收负担加以分析。
一、衡量税负水平的常用指标
宏观税收负担即一个国家的整体税收负担水准，是在一定时期内一国政府征税总额占该国同期全部产出（国民收入、国民生产总值或国内生产总值）的比重及其内部结构状况，它反映着一个国家一定时期内的全部产出在公共部门与私人部门之间，在国家、企业和个人之间的利益分配关系。常用来衡量宏观税负的指标是：
国内生产总值（GDP）税负率=税收收入总额/年度GDP×100%
但是在正处于经济转轨过程中的中国不同于成熟市场经济国家，税收收入、财政收入与政府收入三者之间的范畴有明显差别。鉴于此，常常使用三种不同的统计口径来加以衡量。
小口径宏观税负=税收收入总额/年度GDP×100%
中口径宏观税负=财政收入总额/年度GDP×100%
大口径宏观税负=政府收入总额/年度GDP×100%
二、中国内地宏观税负水平的现实状况
根据以上三种衡量方法，我们可以测算出近些年来中国内地的宏观税负水平（见表1）。
表1反映了中国内地1994—2011年间三种不同口径的宏观税负水平。由表中数据分析可知：第一，从这一期间GDP、税收收入、财政收入和政府收入的同比增长情况看，除了1994—1996年、2008年的部分或全部收入指标的同比增长低于GDP的同比增长外，其余年份的税收收入、财政收入和政府收入均以超出GDP同比增长幅度的较高水平增长。第二，从这一期间的小口径税负水平看，税收收入占GDP的比重在1994—1996年间逐年下降，此后一直呈现逐年上升趋势。并且上升年份的逐年上升幅度总体都在1个百分点以内。第三，从这一期间的中口径税负水平看，财政收入占GDP的比重在1994—1995年间呈现逐年下降，此后一直呈现逐年上升趋势。并且上升年份的逐年上升幅度基本上在1个百分点以内。第四，从这一期间的大口径税负水平看，政府收入占GDP的比重在1994—1995年间呈现逐年下降，此后一直呈逐年上升趋势。除2003年和2011年增长略低于1个百分点以外，其余每年的增长幅度都超出1个百分点。第五，从三个不同口径的税负水平的绝对数额横向比较可知，三种口径的宏观税负都呈现不断攀升的趋势。小口径和中口径的宏观税负水平较为接近，但都明显低于大口径宏观税负（见图1）。大口径宏观税负的平均增长速度三倍于中小口径的宏观税负平均增长速度。这说明中国税收收入在财政收入中的比重较大（一般为90%以上），但预算外收入占政府收入的比重也较大。
值得一提的是，上图中的政府收入的统计口径包括税收收入、一般预算中的非税收入、政府性基金收入（包含土地使用权出让收入）、社会保障费收入和国有资本经营收入。但是，还有许多以“小金库”等形式存在的制度外收入无法纳入统计。据2010年度审计报告显示，82个所属单位采取截留收入、虚列支出等方式，套取和私存私放资金4.14亿元。80个所属单位未按规定征缴非税收入3.09亿元，违规收费3.68亿元。截至2010年底，全国党政机关、事业单位、社会团体和国有企业共发现“小金库”50 738个，涉及金额238.8亿元。其中，2010年新发现“小金库”27 036个，涉及金额130.47亿元。中央党校校委研究室副主任周天勇撰文指出，2009年，进入预算内的收费罚款收入为8 962.2亿元，有统计的预算外收费罚款收入大约为7 900亿元，而无统计的预算外收费罚款收入估计在5 100亿元左右，共计约为21 962亿元，超过税收的1/3。如果把这些都考虑在内的话，大口径的宏观税负还有很大的增长空间。
