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货币资金的用途范文1
［关键词］经营管理；会计管理；内部控制
根据货币资金的存放地点不同及其用途的不同，货币资金分为现金、银行存款及其他货币资金。货币资金的会计核算并不复杂。但是，由于货币资金具有高度的流动性，加之货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产，因此，加强货币资金的内部会计控制，对于保障企业资产的安全完整，提高货币资金周转速度和使用效益，具有重要意义。
一、货币资金与货币资金的基本业务构成
从企业的整个生产经营来看。在企业从开业到清算的整个存续过程中，货币资金与各个业务循环存在着广泛而紧密的联系。货币资金与其他业务循环的关系主要有四个方面：销售与收款循环、筹资与投资循环、购货与付款循环和生产循环。一般而言，企业所涉及的货币资金业务主要是货币资金收入、支出、货币资金在其不同项目之间的流动以及零星备用金业务。
1.货币资金收入业务。企业货币资金收入业务是指企业通过销售商品或提供劳务等方式取得货币资金的业务。该项业务主要有两种情形：一种是企业当期销售业务收回的货币资金和收回前期应收款项。此项业务是企业的主要货币资金收入业务。另外一种企业不经常发生的货币资金收入业务，主要包括：通过发行、出售或转让有价证券、固定资产、原材料、无形资产等而收取的现金和银行存款，以及因持有各种有价证券或银行存款而定期取得的股息和利息收入。
2.货币资金支出业务。企业货币资金支出的业务涉及的范围很广，主要包括：各项资产的购入、绝大多数费用的开支、向投资者支付的股息以及向国家缴纳各种税款。货币资金支出除金额较小或符合规定范围的开支可以采用现金进行结算外，企业的绝大多数款项是通过银行结算进行的。
3.货币资金的流动及零星备用金业务。货币资金在其不同项目之间的流动是指从银行提取现金，现金交存银行，其他货币资金账户的开立、取消等业务导致货币资金在其不同项目之间的流动。如，设立采购专户等。零星采购或差旅费等项用途的一定金额的现金款项。企业的货币资金收付业务除少数采用现金结算外，绝大多数业务是通过银行结算的。
二、货币资金的内部会计控制要点
一般而言，一个良好的现金内部控制制度应当包括以下内部会计控制要点：现金收支与记账的岗位分离；现金收入、支出要有合理、合法的凭据；全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续；控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行；按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符；其中现金收支与记账的岗位分离是现金业务内部会计控制制度的基本要求，具体而言：金实物的收付及保管只能由经被授权批准的出纳员来负责处理，其他职员不得接触支付前的任何现金；规模较大的企业，出纳员应将每天收到和支出的现金数登记现金出纳备查簿。现金日记账及现金总分类账户应由其他职员来编制或登记。规模较小的企业，可用现金日记账代替现金出纳备查簿，由出纳员登记，但现金总分类账的编制和登记工作必须由其他职员担任；负责应收账款的职员不能同时负责现金收入账的工作，负责应付账款的职员不能同时负责现金支出账的工作；保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账；负责调整银行存款账的职员应同负责银行存款账、现金支出账、应收账款、应付账款的职员分离；现金支出的审批人员应同出纳人员、支票保管人员分离。另外，对零用现金的控制，应采用定额备用金制度并重点加强对报销凭证的审查，从而达到控制零用现金的目的。
三、货币资金内部会计控制管理设计
1.建立现金和银行存款的控制制度。界定现金使用范围。要严格按照国家现金管理制度和结算制度的规定使用现金；不属于规定现金结算范围的款项支付一律通过银行进行转账结算。限额库存现金。单位应加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。库存现金的限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。不得随意超过。需要增加或减少库存现金限额，应当向开户银行提出申请，由开户银行重新核定。单位现金收入应及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。管好银行账户。单位应当按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按规定在银行开立账户，办理存款、取款和转账结算。银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理；一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取；临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付；专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户。一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户，也不得在同一个银行的几个分支机构开立一般存款账户。不准违反规定开立和使用银行账户。正确运用票据。应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；单位和个人不得违反银行结算制度，不得签发空头支票或者故意签发与其预留的本名签名式样或者印签不符的支票，按时兑付到期的商业承兑汇票，银行承兑汇票。票据付款人不得对见票即付或者到期的票据，采取故意压票、拖延支付。
2.货币资金收入流程及控制。如果企业配有收银机，企业的售货员或营业员应于每天营业结束后，在由专门人员监督下将当天销货营业额中应有的现金收入数同收银机自动记录的累计数相核对，并填制收款单，连同现金收银机上自动打印的纸带交记账员登记现金日记账。如果发现现金收入数同收银机记录的累计数不一致，应对差异进行调查。该流程的控制要点是防止营业员随意删除收银机里的收款记录。如果企业分别营业柜和收款柜销售商品，一般而言，应由营业人员开具一式三联的销售发票和收据，收款人员收款时，应仔细核对营业人员开给顾客的销售发票或收据的金额与交来的现金数额是否一致，收款并加盖戳记，该流程的控制内容主要有：开票人和收款人相分离；根据不同联次的发票分别编制销售日报和收款日报，并进行相互核对，从而保证销售和收款金额的正确。出纳部门零星项目的现金收入业务处理流程反映企业因收取租金、押金、罚金、赔款等在出纳部门直接收取现金的业务流程的控制内容主要有：开票和收款部门分离，出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款，出具收款收据；现金总账和明细账分别由出纳员和会计登记和保管，定期进行账账核对；定期进行收款通知单、现金日记账和总账的核对，以便发现是否多收、少收以及登账错误等。邮售业务现金收入处理流程反映企业因邮售业务发生现金收入的业务处理过程。一般来说，客户要邮购，先要汇寄货款。企业收到客户汇单后，由收发室编制汇款清单一式两份，将其一份随同汇单送交出纳部门；出纳部门提取现金货款，登记现金日记账；会计部门提取根据汇款清单通知发货并登记有关账簿。该流程的控制内容主要有：加强对汇款单的安全控制，凡收到的汇款单均要编制汇款清单。有条件的地方，汇款单签收和汇款清单编制应由两人负责；收取汇款单、提取现金和登记账册分别由不同人员负责，不能一人包办；定期进行对账，以及现金日记账与汇款清单核对。
3.货币资金支出流程及控制。单位办理货币资金支付业务应当按照规定的程序进行，主要步骤如下：第一步，支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，并填制相应的统一印制的申请表格或自制表格，表格中应注明用款人、款项的用途、本次支取金额、费用预算总额、支付方式（现金或银行结算）等内容，并附有效经济合同或相关证明。第二步，支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付，审批人应当拒绝批准或令其按规定改正后重新审批。对于仍作业务执行用途的经济合同原件或相关证明文件，可在审批后以复制件代替原件作为审批的依据。第三步，支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准程序是否正确、手续及相关单证是否齐备、金额计算是否准确、支付方式是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。对经复核有误的支付申请，复核人有权要求审批人重新进行审批。出纳人员不得办理未经复核的支付申请或复核人不同意的支付申请。第四步，支付办理。出纳人员应当根据经审批、复核无误的支付申请，按《现金管理暂行条例》和《银行结算办法》的相关规定办理货币资金支付手续，对于违反上述规定的要求，出纳人员有权拒绝办理。出纳人员可根据本单位的职责分工及时登记现金和银行存款出纳簿或日记账册。
参考文献
[1] 贺凤珍。试析货币资金的内部控制[j]. 集团经济研究， 2006（23）
[2] 刘丽艳，赵云丽。加强企业货币资金内部控制的意义及途径[j]. 冶金财会， 2005（05）
货币资金的用途范文2
[关键词]会计基础教材；会计等式；银行存款；定期存款；银行存款余额调节
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.40.165
会计基础是中职会计专业的入门课程，其内容和结构是否合理直接关系到教学效果的实现。因此教材建设是中职教育教学改革的重要环节，中职会计教材作为体现中职教育特色的知识载体和教学的基本工具，直接关系到中职教育能否为一线岗位培养符合要求的应用型人才。尤其中职学生普遍存在学习基础差、理解能力较差等问题，而会计又是比较专业的学科。因此，教材内容设计直接关系到学生对会计专业知识的学习和操作技能的提高。笔者在会计基础课程的多年教学过程中，发现一般的会计基础教材都存在以下一些问题，本文针对会计基础教材存在的一些问题进行探讨并提出建议，旨在教学中和编写教材中作参考。
1 对一些关键概念表述前后不一致的问题――关于收入、费用和利润三要素的关系问题
一般的会计基础教材对收入、费用和利润三要素关系的描述为收入-费用=利润，这种描述已经受到很多学者和专家的质疑，笔者也认为这种描述不准确，因为这种表述导致教材中收入和费用的含义前后不一致。教材在讲授会计要素时对收入和费用的定义是按会计准则进行定义的，表述为收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入；费用是企业在日常活动中的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，很明显教材中收入和费用是狭义的收入和费用，不包括得利和损失；而教材在讲授收入、费用和利润的关系时表述为：收入-费用=利润，公式中的收入和费用是包括得利与损失的，即公式中的收入和费用属于广义的收入和费用。这就造成在讲授会计等式时的收入和费用的范围与讲授会计要素时的收入和费用的范围是不同，给学生学习带来困惑。例如，在一本会计考证辅导书上有这样的一道判断题：收入-费用=利润（ ）。要求学生判断题目描述是对还是错的，对在括号中打“√”，错则在括号中打“×”。对于这道题的答案有人认为是对的，有人认为是错的，其中辅导书的标准答案就认为是错的，而学生和大部分老师认为是对的。笔者认为这道题的两种答案都有道理，认为是对的理由是：收入-费用=利润是书本中的其中一条会计等式；认为是错的理由是：会计准则对收入和费用的定义是狭义的范围，不包括得利和损失；而收入-费用=利润公式中的收入和费用是包括得利与损失的，即公式中的收入和费用属于广义的收入和费用。这就是说，这道题的答案决定于出题人的意图，出题人认为公式中的收入和费用的为狭义范围，则这道题的答案是错的，出题人认为公式中的收入和费用的定义是广义的范围，则这道题的答案是对的。这就说要回答这个问题得先了解出题人的意图。所以笔者建议在编写教材时关键概念含义前后表述要一致。将会计等式表述为收入-费用+得利-损失=利润，这样既使收入和费用的定义符合会计准则、会计长远等式符合全面收益观；也解决了收入和费用的概念表述前后不一致的问题，有利于学生学习。
2 对一些关键概念表述含混不清的问题――关于银行存款与其他货币资金的定义问题
一般的会计基础教材对银行存款的定义是：银行存款是指企、事业单位存放在银行或其他金融机构中的货币资金，笔者认为这样的定义与其他货币资金的定义含混不清，从教材中银行存款的定义可看出银行存款是根据存放地点来定义的，是指存放在银行或其他金融机构货币资金，但其他货币资金不也是存放在银行及其他金融机构吗？教材对其他货币资金的定义是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。这样含混不清的银行存款和其他货币资金的定义，必然会增加学生学习的困惑，造成有些学生毕业后在实际工作中不能很好地区分银行存款与其他货币资金的情况。所以笔者建议对银行存款和其他货币资金的定义应明确两者的区别，根据账户种类与用途进行定义。如银行存款是指企、事业单位存放在银行或其他金融机构中的基本存款和一般存款账户中未指明用途的货币资金，其他货币资金是指企业存放在临时存款账户和专用存款账户的指明了用途的货币资金。这样定义对银行存款和其他货币资金就容易区分，且实际也主要是依据存放地点（其实是指账户种类）和用途来区别的。
3 对一些实际问题避而不谈的问题――关于定期存款的处理问题
在实际工作中，很多企业为了提高货币资金的收入率，会将暂时不用的存款转作定期，但对定期存款的归属，因为《企业会计制度》没有明确表述应该如何处理，所以一般的会计基础教材就对这些经常发生的实际问题避而不谈，导致学生在实际操作中无所适从，学生在实际工作中各自都按自己的分析理解去处理，因此做法有多种，有的划分作银行存款，有的划分作其他货币资金，有的还划作投资等，笔者建议在编写教材时，编者应根据《企业会计制度》对“银行存款”和“其他货币资金”内容的规定，综合实际中大家数人的意见和做法，给出一个归属划分的态度，笔者个人认为定期存款也应根据上面提到的银行存款与其他货币资金的定义来分别划归银行存款与其他货币资金，对未指明用途的定期存款记作银行存款，对已经明确用途的记作其他货币资金。
4 对一些知识内容安排不符合学生认知规律的问题――资产负债表与利润表编制顺序问题
会计基础是中职会计专业的入门课程，学生初次接触这门课程，没有接触过企业的实际知识，因此要求编写教材时一要符合学生的认知顺序，二要符合学生的认知水平。但是现在的中职会计基础教材对此考虑不够，在内容顺序的安排上有不符合学生的认知顺序的，有不符合学生认知水平的。内容安排不符合学生的认知顺序的，如一般的会计基础教材在讲授会计报表的编制时，都是先教授资产负债表的编制，然后再教授利润表的编制，笔者认为这种排序不符合学生认知顺序，不符合实际操作顺序。实际中是先编制利润表然后再编制资产负债表，因为资产负债表中的未分配利润的填写需要利润表中的数据，教材中这样编排会给学生错觉，是先编制资产负债表再编制利润表。所以笔者建议在编写会计基础教材时应改变这种顺序，根据学生的认知特点，顺应实际操作，对部分知识点进行适当调整顺序，使学生产生先编制利润表，再编制资产负债表的直观印象，也使教材内容与实际操作相一致；内容安排不符合学生的认知水平的，如一般的会计基础教材第一章的总论部分，都包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等6个会计要素，还包括会计主体、持续经营、会计期间、货币计量和权责发生制等会计基本前提和会计基础以及会计信息质量要求等内容。在会计基础开课的前两周，就阐述会计假设及其作用，以及权责发生制、实质重于形式等概念，这些内容对于学生来说，非常难以理解和掌握。笔者建议对于会计基本前提、会计基础及会计信息质量要求等内容，排列在教材的后面。
5 对一些业务举例与实际不相一致的问题――关于银行存款余额调节表编制举例问题
一般的会计基础教材在讲授银行存款余额调节表的编制举例时，都是假定未达账项均发生于本期的情况，也就是把某一会计期间一方已入账而另一方未入账的所有款项认定是本期的未达账项。这种表述与实际不相符，现实工作中，企业每月都会发生未达账项。因此有些款项虽然在本期的银行对账单与本期的银行存款日记账上并不是同时存在，但是这些款项已经于前期在对方账面上有记录，因而这些账项并不是本期的未达账项，而是前期至本期的已达账项。实际不符容易造成学生在确定未达账项时常常会陷入两个误区： 第一个误区是认为某一会计期间一方入账而另一方未入账的所有款项一定就是本期的未达账项。例如银行在10月份已将本期的银行存款利息计入企业存款账户，因此在给企业的对账上记录了该笔业务，但是企业由于在当月尚未收到结算凭证而没有记为银行存款的增加，因此银行存款日记账上没有该笔业务，所以此项业务就是10月份的未达账项。在 11月份企业收到了该笔业务的相关结算凭证时，对这笔存款利息作为银行存款的增加，因此11月的银行存款日记账上记录了该笔业务，而在 11月份银行开给企业的对账单上则没有此项业务。因此，该笔存款利息业务就很容易被误认为是 11月份的未达账项，实际上这笔业务是已达账项，故在编制11月份的银行存款余额调节表时不得将其作为未达账项处理。第二个误区认为编制本期银行存款余额调节表的未达账项均是本期产生的。这里所称的未达账项是指截至本期一方入账而另一方尚未入账的款项，具体包括本期产生的未达账项和前期产生而本期仍未到达的账项即跨月份的未达账项。所以笔者建议在编写会计基础教材时应符合实际操作，以实际发生的事例作案例。
会计基础教材的上述问题，不是某一版本的教材问题，是大多数教材都存在的问题，处理好这些问题是解决学生入门难问题的方法之一。总之不管是教材的设计编写，还是教材内容的表达，其对象主体都是学生。所以对中职会计教材的编写要符合中职学生特点：中职学生理论基础比较差，理解能力差，但一般比较活泼好动，思维敏捷，动手能力较强，另外中职学生在学习上以能使自己获得一技之长，将来找个好工作作为学习的动力，学习内容选择上考虑最多的是知识和能力对将来的工作的有用性，他们更多想学到实用理论和技能、积累从事职业需要的工作经验，提高社会适应能力所以中职学生对直观性的技能容易掌握，而对很多抽象、空洞的专业理论无法理解。对上述一些相关概念表述前后不一致、含混不清、避而不谈、举例与实际不符等问题必然会影响到学生理论知识和操作技能的提高。因此在编写教材时要不断完善教材内容，如定期存款的归属的科目；要结合实际进行案例分析，如银行存款余额调节表的编制举例；对基本概念表述要准确、清楚，如银行存款的概念。
参考文献：
[1]周萍.对会计等式“收入-费用=利润”的质疑[J].财会月刊，2008（7）.
[2]定期银行存款的账务处理[Z].中华会计网校论坛.
[3]梁先叨.中职《基础会计》教材重构初探[J].中等职业教育，2010（16）.
货币资金的用途范文3
［关键词］ 高校；货币资金；内部控制
随着高等教育事业的迅速发展，许多高校的办学规模越来越大，办学经费也越来越多，但高校内部财务资金管理制度建设相对滞后， 高校系统贪污、受贿、挪用公款等经济犯罪行为屡见不鲜。为了遏制这一现象，高校必须建立一套科学合理、行之有效的内部会计控制体系，而在这一体系中，货币资金流动性最强，控制风险高，其内部会计控制尤为重要。
1高校货币资金内部控制的目标
高校货币资金的内部会计控制目标有：
（1）货币资金的合法性。货币资金取得、使用应当符合国家有关财经法规的规定。
（2）货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保库存现金安全，预防被盗、诈骗和挪用。
（3）货币资金的完整性。确保高校及下属各单位收到的货币全部及时入账，禁止设立“小金库”等来侵占高校收入。
（4）货币资金的效益性。合理调度货币资金，使其发挥最大的效益。内部控制应当以合理的控制成本达到理想的控制效果。
2 高校货币资金内部控制方式
2．1 岗位分工控制
（1）建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限。
（2）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管以及收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。货币资金业务内部控制的基本要求是实行钱账分管，将经营货币资金业务的人与记录这些业务的人分离。
（3）配备合格人员，进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。出纳员调换岗位，须按规定与接替人员办理交接手续，做到前不清，后不接。离职人员须编制移交清单，列明移交的账、证、表、公章、资料及有关事项，由监交人签字认可后方可办理手续。交接清单一式三份，其中一份存档。
（4）单位不得由一人全过程办理货币资金业务。
2．2授权批准控制（一般授权和特殊授权）
（1）明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。审批人不得超越审批权限。各级负责人的批准权限，应根据其责任大小确定，正常经营活动收支批准限额大于非正常经营活动收支限额。部门负责人的权限由高校负责人决定，高校负责人权限由院务会或院委会决定。
（2）明确经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
（3）严格按照申请、审批、复核、支付的程序办理货币资金的支付业务，并及时准确入账。
（4）重要货币资金支付业务，实行集体决策和审批（特殊授权）。高校对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。
2．3现金控制
（1）实行现金库存限额管理制度。库存现金限额是指为保证各单位一些频繁发生的日常小额零星支出按规定允许留存现金的最高数额。库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定，一般按照单位3～5天日常零星开支所需现金确定。库存限额一经核定，要求高校必须严格遵守，不能任意超过，超过限额的现金应于当日终了前及时存入银行；库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金。
（2）明确现金开支范围并严格执行。根据国家现金管理制度和结算制度的规定，高校收支的各种款项必须按照国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规定办理，并在规定的范围内使用现金。其他款项的支付应通过银行转账结算。
（3）现金收入及时入账并存入银行，严格控制现金坐支；严禁擅自挪用、借出货币资金。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。高校应定期向银行报送坐支金额和使用情况。货币资金收入应及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得白条抵库；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不得设置小金库。
（4）定期盘点现金，做到账实相符。高校应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。出纳员应做到库存现金“日清月结”，主管部门和负责人应对库存现金进行定期和不定期的检查。
2．4银行存款控制
首先，要加强银行账户管理，按规定办理存款、取款结算。定期检查、清理银行账户的开立和使用情况。所有银行存款户的开设需有正式的批准手续。同样，某一银行存款户的终止也需得到正式的批准。其次，定期获取银行对账单，查实银行存款余额，编制银行存款余额调节表。单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。负责银行对账单调节和银行存款账面余额的职员不能同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务。对账业务应由掌管支票、印鉴以外的人担任。再次，负责银行往来账款调节的职员应直接从银行取得银行对账单，并就银行存款账同银行对账单进行核对调节。核对时，不仅应注意银行对账单的日期和金额，而且还应检查票据的签署和背书。最后，为了保证会计账簿记录的真实、准确，避免银行存款账目发生差错，月份终了时，除了“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”总账的余额核对相符外，还必须与银行核对存款账目。银行存款的清查是指将高校银行存款日记账的记录与其开户银行转来的对账单逐笔核对。核对时，如发现双方记录不一致，要及时查找原因：属于记账差错的，应立即更正；属于因凭证传送存在时间差，一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的未达账项，应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对。调节后的双方余额应相等，调整后的银行存款余额是高校可动用的银行存款数额。对于未达账项应及时核查原因，并做好调账事宜。
2．5票据控制
明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。支票的内部控制包括：
（1）购入现金支票和转账支票都要建立购入登记簿，注明购入的日期、编号，并按顺序号逐笔记入支票使用登记簿。
（2）出纳在使用现金支票时应注明日期、金额，由财务负责人审核并加盖印鉴。
（3）银行出纳在签发转账支票时，应审核其用途是否符合规定，并填写收款人、用途、金额。不得签发空头支票和远期支票。
（4）银行出纳根据支票领用簿随时督催领用人办理报销手续。对于作废的支票应加盖作废章，与存根附在一起订入凭证中备查。
2．6印章控制
第一，单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务印章应当分别由专人保管，不能集中在一个人的手上，以免舞弊。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。第二，按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。财务负责人掌管财务印鉴，加盖时要审查有无审批手续，金额是否正确，用途是否符合规定。
2．7日记账控制
高校必须设置订本式的现金日记账和银行存款日记账，并应按银行账户、币种分别核算货币资金的收入、付出和结存余额。全部收支应及时、准确地入账。日记账必须序时逐笔登记，做到日清月结。应及时掌握银行存款余额，防止透支。出纳员应每日盘点现金，并与现金日记账余额核对相符。应控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。月末，会计人员必须将现金、银行存款、其他货币资金总账余额与出纳员的银行存款日记账、现金日记账、其他货币资金日记账核对相符。银行存款日记账应与银行存款对账单核对，若有未达账项的，应编制银行存款余额调节表。如果经过调整，账单仍然不相符的，应该查明原因，及时处理。对于未达账项，应查明原因，督促有关责任人员及时处理。
2．8 效益性控制
货币资金效益性控制是通过运用各种筹资手段合理、高效地持有和使用货币资金的一种控制方法。单位应该制订货币资金收支中、长期计划，在合理预测一定时期货币资金存量的情况下，通过推迟实际付款时间的方式减少付款成本，解决货币资金缺口时应权衡支付资金的代价、成本或机会成本，选择一项最优的解决方案；根据货币资金收支计划安排货币资金的储存量，有效使用货币资金。
2．9 监督检查
定期检查货币资金业务相关岗位及人员的设置情况；定期检查货币资金授权批准制度的执行情况；定期检查印章保管情况；定期检查票据保管情况。
高校可以通过实施以上内部控制方法，最大限度地消除隐患，堵塞漏洞，防止并及时发现、纠正错误和舞弊行为，保护高校各项资产的安全和完整，防止资产流失；避免和降低各种风险，提高资金管理效率，促进教育事业健康发展。
主要参考文献
［1］冉启秀．高校货币资金内部控制的经济学探讨［J］．中国乡镇企业会计，2008（6）．
［2］刘爱华．从内部控制角度谈行政事业单位财务管理［J］．现代商业，2009（24）．
货币资金的用途范文4
货币资金是医院进行医疗服务活动不可缺少的物质条件，是医院资金运动的起点和终点。由于货币资金是医院资产中流动性最强、风险最高的一种资产，它的增减变动与医院医疗活动及药品与器材供应过程息息相关。因此，要对其加强审计和控制。
一、医院货币资金的审计
（一）医院内部控制制度的审计
1.审查医院岗位责任制度。会计、出纳、收费员、核算员、稽核员的岗位职责要严格划分清楚，以便互相牵制，严密手续，堵塞漏洞。2.审查医院程序控制制度。经济业务是否严格按照申请、审核、复核、支付的程序办理货币资金业务，重大货币资金的支付是否实行集体决策。3.审查医院的预算控制制度，通过年度预算对医院的收支进行总体控制，对预算执行情况定期分析、研究。4.是否加强对银行予留印鉴的管理。财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
（二）医院货币资金收入业务的审计
医院日常的货币资金主要来源于门诊收入、住院收入、其他收入、以及病人预交费、往来款项、财政补助收入及专项资金拨入。收入业务是否正确，要以收入手续是否严密为重点。认真审查原始凭证，从货币资金的流入点审查，从中发现收入的问题。
1.审查是否严格执行国家结算制度的有关规定，应通过银行结算的业务是否收取了现金。2.审查有无套用结算账户现象。如利用医院的银行账户办理业务，以现金换取转账支票或通过银行汇款。3.审查有无挪用现金的现象。每天取得的货币资金是否设专人核对其准确性，入账是否及时。4.审查有无采取偷梁换柱的方法，两次填写发票，一大一小，从中窃取现金。5.审查有无销毁收据进行贪污的现象。清查医院已使用过的收据是否有缺本缺页的情况；核对是否如数入账；有无异常现象，查明原因。6.审查现金或支票送存银行情况及银行收账情况，防止有的单位将收入款不入银行存款账，却挂应收账款，日后将应收账款转为坏账。有的将正常业务收入取得银行存款记入往来账，等到时机成熟，贪污挪用。
（三）医院货币资金支出业务的审查
要做到“四审四看”：一审支付申请，看是否有预算、有合同、有理有据、专款专用；二审支付程序，看审批程序、金额、权限是否正确，审批手续是否完备；三审支付稽核，看稽核工作是否到位；四审支付办理，重点审核药品、耗材、设备、基建维修等项目支出，看是否按审批意见和规定程序、途径办理，是否及时登记现金和银行存款日记账。
1.审查有无违反结算规定，将应通过银行转账结算的经济业务支付了现金。2.审查有无不按审批程序支付现金现象，如出纳人员私自支付现金。3.审查有无单位和个人套取现金的问题，将不属本单位经济往来的款项转到本单位账户套取现金。4.审查支付现金的凭证是否符合制度规定，单据是否有涂改、挖补、刮擦等痕迹。5.审查有无虚报冒领，重复支付的现象，如报销出差补助天数，可用车票往返时间、住宿天数核对。6.审查有无虚构伪造单据、窃取现金的贪污行为。审查购物发票时，一定要注意验收手续是否齐全。7.审查因公借款是否符合制度规定。8.对银行存款支出凭证的审查，主要审查医院签发的支票及银行划拨的款项情况。每一笔银行存款的重大支出必须事先提出用款申请并经主管人员的审批，支出只能用于事先核准的用途和目的。付款单位是否和发票出据单位的签章相吻合。
（四）医院库存现金审计
清查库存现金，一般采用盘查法，由被审单位的主管会计和出纳员在审计人员的监督下进行盘点。应注意以下事项：
1.清查库存现金，应采取突击抽查法进行，以防临时抵补凑数，搪塞漏洞。2.清点库存现金时，如发现差错，要立即查明情况和原因。3.发现白条、不合法凭证抵库存及账外“小金库”时，要认真查明原因及来源和用途；盘点现金时要同时盘点有价证券。
（五）医院银行对账及客户对账的审计
每月至少进行一次单位与银行的对账。对于未达账项，要核对银行调节表，并使未达账项在下期银行对账单中得到证实；对于登账错误，应查明原因，及时予以调整处理。同时单位与客户之间的对账，每年至少核对一次，确保货币资金支付合理，回收及时、足额。
通过对货币资金审计，提出一些货币资金控制的方法。
二、货币资金的控制制度
（一）制定货币资金内部控制目标
1.货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业货币资金安全，预防被盗窃、欺诈和挪用。2.货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部入账，预防私设小金库等违法行为出现。3.货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备。4.货币资金的效益性。通过报告本期货币资金收入、支出、结存情况，对下期货币资金的流入、流量进行预测和推算，合理调度货币资金，使其发挥最大的效益。
（二）实行货币资金的预算控制
货币资金预算提供了控制医院日常大额货币资金流动的主要依据，也是评价医院对货币资金管理成绩的考核标准和重要手段。目前大部分医院都实行了部门预算、国库集中支付制度，增加了资金运行的透明度。专款专用，从制度上、管理上防止挤占和挪用现象的发生。
（三）实现不相容职务相互分离控制
理顺财务管理关系，建立职务分工控制制度，从组织机构设置上确保资金流通安全。建立内部监督制约机制，资金管理人员要实行不相容职务相互分离制度，合理设置收费员、核算员、出纳、会计及相关的工作岗位，职责分明、相互制约，确保资金的安全。
对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，有效防范货币资金被贪污、侵占、挪用。
货币资金的用途范文5
【关键词】 小企业； 备用金； 其他货币资金； 其他应收款
一、正确认识备用金的实质
自2013年1月1日起在小企业范围内施行《小企业会计准则》，其主要账务处理要求其他货币资金核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金。其他货币资金指除库存现金和银行存款以外的有特定用途的各项货币资金。
备用金是企业、机关、事业单位或其他经济组织等拨付给非独立核算的内部单位或工作人员备作差旅费、零星采购、零星开支等用的现金。首先，备用金主要用于企业小额零星报销费用支出，为现金支出。从存在形态上看，它是企业以货币形态存在的资金。其次，各预算单位领取的备用金应按国务院颁发的《现金管理条例》进行管理，预算单位为办理日常零星开支保存的库存备用金一般不超过规定数额。从备用金管理的角度看，它类似于企业库存现金的管理规定。最后，备用金应指定专人负责管理，按照规定用途使用，不得转借给他人或挪作他用。从使用范围看，它符合其他货币资金的定义。
备用金是企业改变了存放地点、限制了使用范围的现金。
二、备用金与往来债权的属性不符
“其他应收款”账户用于核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。应收款项是指企业在经营过程中同企业外部和内部单位或个人发生的货币、商品、劳务等方面的索取权。
在《企业会计准则》中，备用金在其他应收款下核算，即把备用金归为企业的往来债权。债权人有权利要求债务人在规定的时间内偿还规定的债务数量，如果不能按期按量偿还，那么就有权利向债务人索赔。首先，债权要求备用金领用单位对企业会计部门有在固定日期偿还的义务。而实行定额备用金制度的企业，由指定的备用金负责人按照规定的数额领取，用款部门按规定的开支范围支用备用金后，凭有关支出凭证向财会部门报销，财会部门如数付给现金，使备用金仍与定额保持一致，并在年终或不用时再退回备用金，这个时间并不是固定的。其次，往来债权要求债务单位或个人按照等价原理进行偿还，即备用金领用单位最后偿还给会计部门的金额等于领用金额。而备用金领用单位从企业会计部门借到的金额包括定额备用金和在领取备用金后花费的金额，而在年末或不用时退回给会计部门的金额只有原先核定的备用金定额，二者是不等的。最后，企业在形成债权时，债权单位或个人不要求债务人单位或个人提供发票凭证等，只需按合同定时偿还。而备用金领用单位是需要凭有关支出凭证向财会部门报销的。可见备用金在“其他应收款”下核算并不符合备用金使用的经济实质。
三、小企业备用金账务处理
下面通过实例说明《小企业会计准则》下备用金的核算，以及小企业财务报表的变化。
例：20X2年1月5日，A公司（小企业）核定销售部门备用金额为1 000元，以现金拨付并规定每月月底由备用金专门经管人员凭有关凭证向会计部门报销，补足备用金。月末，销售部门报销日常业务支出800元。
（一）账务处理
1.定额管理下
1月5日拨付备用金时：
借：其他货币资金——备用金 1 000
贷：库存现金 1 000
月末报销支出，补足备用金时：
借：销售费用 800
贷：库存现金 800
年终或不用时退回备用金：
借：库存现金 1 000
贷：其他货币资金——备用金 1 000
2.非定额管理下
1月5日拨付备用金时：
借：其他货币资金——备用金 1 000
贷：库存现金 1 000
月末报销支出，补足备用金时：
借：销售费用 800
库存现金 200
贷：其他货币资金——备用金 1 000
（二）财务报表
备用金核算的变化影响企业资产负债表和现金流量表的编制。对资产负债表的影响表现为，执行企业会计准则时，销售部门的定额备用金记入“其他应收款”项目中。执行《小企业会计准则》时，在“其他货币资金”项目中核算。同时由于执行《小企业会计准则》后，备用金在“其他货币资金”下核算，即现金在货币资金下的科目之间进行周转，没有现金的流入流出，所以在现金流量表中没有关于备用金的体现。为方便理解、简化过程，本文只列出报表中因备用金核算不同而变化的部分。
基于上例，A公司20X2年共拨付这一笔备用金，且年终销售部门没有退回备用金。备用金在其他应收款下核算时的资产负债表如表1，在其他货币资金下核算时的资产负债表如表2。
四、结论及说明
本文认为，较在“其他应收款”下核算的规定，备用金在“其他货币资金”科目下核算的规定是合理的。虽然企业内部单位或个人在领取备用金时需要填写并向企业会计部分递交借款单，在形式上属于一种借款行为，但是对于领用单位或个人，其不符合债权债务等额偿还的经济实质，并且备用金的存在形态、使用、管理都符合货币资金的要求。《小企业会计准则》对备用金在“其他货币资金”下核算的规定既简化了小企业会计的账务处理，又尊崇了会计实质重于形式的原则，体现了小企业会计核算的规范性。
【参考文献】
[1] 朱学义.财务分析教程[M].北京：北京大学出版社，2009.
货币资金的用途范文6
关键词：企业货币资金生产经营活动控制管理
一、企业留存货币资金的成本及其问题
1.管理无序,资金使用效率低下。企业管理货币资金最终要是企业能够及时建立资金预算制度,但是有的企业虽然建立了预算制度,但没有按制度去做,使制度形同虚设,资金的统筹和控制随意性很大,营运资金时而不足、时而过剩,影响正常的经营活动,造成不必要的浪费。
2.资金成本高。企业资金来源多种渠道,不管是什么渠道都有一定的成本,同时在管理过程中还要考虑其机会成本,转换成本,管理成本等,使得企业资金成本较高。如果不加以好好利用,必将让企业承担损失。
3.获得市场信息不充分、不真实。现代企业管理最根本的是信息的管理,企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。
二、加强货币资金管理的思路
1.建立货币资金的预算机制。企业的货币资金管理有必要推行全面预算管理,完善结算中心制度。预算可以使得企业生产经营活动有序进行,保证企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。年初企业应根据经营预算和资本预算,对公司资金的取得和投放、收入和支出、经营成果及分配等资金运作做出统筹安排。根据资金预算总目标,统一筹集、集中使用资金,调剂资金余缺,确定经济合理的现金余额,并将资金预算分解下达,年度内各项收支严格按预算执行。
2.针对货币支出和收入的严格管理。财务部作为公司的风险管理部门,通过制定一系列相关的政策、制度作为货币资金支出风险管理的基础。一旦公司的组织结构确定,财务部会根据此结构颁布各管理层的财务权限和制约条款。对于各项费用支出可以根据管理权限,授权能够审批的额度,通过严格审批,能够使得资金不至于浪费和滥用。
在资金收入方面,尤其形成应收账款,要进行严格管理,事前分析客户资信情况,事中做好记录跟踪,事后及时催缴。
3.提高资金利用效果。在资金利用环节上,可以利用流动负债中的不平衡性所造成的闲置资金进行短期的投资和生产,降低企业资金成本的消耗和不必要的资金占用,在必要的情况下负债经营,利用暂时的负债资金来补充企业资金的不足,以此提高闲置资金的使用效益。加快资金周转,加速存货周转、缩短应收账款周期,延长应付账款的付款期。
4.建立风险指标监控体系。资金管理过程中,会是涉及到的风险包括筹资风险、投资风险及营运风险。筹资过程中应选择合理的资金结构,做到长短期资本、债务资本和自有资本的有机结合,有效地规避和降低风险,降低筹资成本。企业应加强对资金营运风险的控制,通过对资金风险指标的监控,及时掌握资金运用状况,规避本企业内部的营运风险。
5.加强货币资金的日常控制
(1)遵守现金使用范围的规定。根据国家的有关规定,企业可以使用现金的范围是:职工工资、津贴;个人劳务报酬,;支付给个人的各种奖金;各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出:收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款;出差人员必须随身携带的差旅费;结算起点以下的零星支出:确定需要现金支付的其他支出。企业必须严格按照规定的范围使用现金,凡不符合现金使用范围的经济业务收支,都应通过银行办理转帐结算,不能用谎报用途的手段套取现金。
(2)遵守库存现金限额的规定。开户银行根据实际需要原则上以开户单位三至五天的日常零星开支所需核定库存现金限额。对没有在银行单独开立帐户的企业附属单位也须实行现金管理,必须保留现金的,也应该定其限额。其限额包括在开户单位的库存限额之内。商业和服务业的找零备用现金,也须根据日常营业额核定定额。但不包括在开户单位的库存现金限额内。凡超过库存限额的现金应及时送存银行,一般不得从本企业收入中直接支付有关支出,也不能将收入的现金以个人名义存入银行和保存帐外公款。库存现金限额的核定,即保证了企业单位日常零星现金支付的需要,又减少了库存现金的数额。
(3)遵守现金收支的规定。企业单位收入的现金,应在当日工作结束之前送存其开户银,当日送存确有困难的,应由开户银行确定送存时间。单位用于日常零星需要支付的现金,可以从库存现金中支付或者直接从开户银行提取,不得从本单位的现金收入中直接支付,也称坐支。之所以规定单位不准坐支现金,是因为单位擅自坐支将打乱现金正常的收支渠道,使银行无法了解单位现金收入的来源和支付的用途,不能对单位的现金收支情况进行有效的管理和监督。
(4)做好银行存款的日常管理。银行存款的管理关系到企业日常各项经济活动的顺利进行。必须正确及时地反映货币资金的周转状况,确定保证企业经营业务的资金需要,根据不同的交易方式和业务特点,采用适当便利的结算方法。制订相适应的手续和规定,是银行存款管理的重要工作银行存款管理工作主要是对企业日常资金需要量作好预测,合理使用资金,既保证经营业务的资金需要,又应极大地提高资金的周转率。其次,加强对银行存款收付业务的日常管理,审核收付的合理合法性,掌握银行存款的结存情况,杜绝签发空头支票。在执行银行存款和结算业务的制度管理上,要从组织体制上落实财务人员内部控制制度。在日常工作中要贯彻执行国家有关现金管理,银行信贷和结算制度的规定。
企业的资金以货币资金形态存在能够满足企业应付日常交易性需要,例如能够及时支付员工工资,偿还到期债务,按时交纳税款等,这些资金发生频繁,而且金额较多。同时企业有一部分货币资金也是为了应付市场紧急情况的出现而储备的资金,例如出现没有预计的情况生产问题,客户违约等。另外为了适应瞬息万变的市场环境,如有机会购买证券,购进低价原材料等,能够短期获利的情形。为此,企业必须留一定的货币资金。
参考文献:
[1]李忠良.财务风险的防范与控制[J].价值工程,2007,(9).
