银行全年统计工作计划范文1
关键词：灾备 外包 业务连续性管理 银行 信息化
中图分类号：F830.49 文献标识码：B 文章编号：1006-1770(2007)05-057-05
一、我国商业银行灾备建设模式的选择
海啸、龙卷风、洪水、地震和飓风等天灾，让人毫无防备的人祸--恐怖主义、网络攻击和业内破坏的不断升级--对业务连续性管理的要求越来越高，越来越多的企业正在建立自己的灾难恢复计划。上世纪70年代，灾难备份应用在美国兴起，灾难备份服务提供商利用其专业设施、技术和专家队伍，为各行业提供在遭受灾害后关键业务的恢复运作能力。从1982年到1998年的约15年间，美国灾难备份行业成功地完成了582宗灾难恢复，平均每年约40宗。在这些灾难恢复中，44%的案例是发生了区域性的灾难使多个灾难备份服务客户同时受到影响，而从来没有出现客户因灾难备份中心资源不够而无法恢复的情况。从用户的行业划分来看，灾难备份行业面向的主要客户是金融业。据CPR(Contingency Planning Research)估计，美国灾难备份行业的年销售额中有45%来自金融行业，有近一半的灾难备份中心是专门为金融业服务的。
目前，国际上灾难备份和恢复建设有三种基本模式：自建、共建和外包。自建灾备中心对银行资金和技术的要求颇高，不是每个银行都有能力承担的。由于可以节省一部分基础建设的投资，共建或互为备份模式曾被广为应用。但到了上世纪90年代中期，随着各银行的业务发展，出现了IT技术路线不统一、责任和权益难以界定以及保密性、技术管理难度大等矛盾。由于无法协调各方关系和保障所有银行的业务发展，共建模式随着银行业的发展已经逐步被舍弃。因此，基于对资金投入大、建设周期长、专业管理水平高等方面的综合考虑，一些银行在进行灾备项目建设时，越来越倾向于采用外包（Outsourcing）模式。银行灾备外包是依据服务协议，银行将灾备项目建设和服务的持续管理责任转交给专业的提供灾备服务的企业执行的战略模式。实施外包后，银行既可以集中精力开展自身的核心业务，又可以在较短时间内实现灾备目标。“9.11”事件后，Globe Continuity 公司对美国、英国、澳大利亚及加拿大共565个公司使用灾难备份中心的情况进行了调查，发现在拥有或租用了灾难备份中心的公司中，56%使用了商业化的灾难备份服务，29%使用自有的灾难备份中心，15%在商业化灾难备份服务的基础上同时拥有自己的备份设施。外包和“自建+外包”模式两项相加，所占的比例达到了71%。由此可见，对比于用户自己建设灾难备份的做法，灾难备份行业充分显示了其在提供专业可靠、低成本灾难备份服务方面的优势。
如果公司业务的生存问题、信誉的损害和投资者信心的降低，都还不足以让企业管理者对灾难恢复计划给予足够的重视的话，那么，近年来不断出台的政府法规给企业带来的压力则越来越大。美国2002年通过的"萨班斯-奥克斯雷法案"（Sarbanes-Oxley Act of 2002）要求企业证明自己的灾难恢复计划是可行的。“9.11"事件之后，美国金融监管三大机构美联储、美国货币监理署和美国证券交易会于2003年5月28日《关于增强美国金融系统灾难恢复能力的可靠措施的跨部门白皮书》（Interagency Paper on Sound Practices to Strengthen the Resilience of the U.S. Financial System），对金融机构在遭到大范围灾难打击之后的恢复能力提出了措施和实施时间的要求。在香港地区，香港金融管理局对香港银行的灾难备份作出了功能性指引。银行必须向金融管理局证明自己的灾备计划可以满足指引中的功能性要求。新加坡金融管理局于2001年7月在Internet Banking Technology Risk Management Guidelines中对使用在线交易的银行做出了企业连续性运作的规定。在我国，2002年8月，中国人民银行260号文，要求所有数据大集中的银行具备灾难备份和灾难恢复能力，并报人民银行备案。向银行提供灾难备份服务的企业组织需获得中国人民银行的资质认可。2003年9月，中共中央办公厅、国务院办公厅转发了《国家信息化领导小组关于加强信息安全保障工作的意见》，明确提出要重点保障重要信息系统的安全，强调重要信息系统的建设要充分考虑灾难发生后的抗毁性与灾难恢复能力。2005年4月，国务院信息化工作办公室了《重要信息系统灾难恢复指南》，为灾难恢复工作提供了一个操作性较强的规范性文件。该文件要求关系到国计民生的重要行业建设灾难恢复系统。随着2006年11月银监会的《银行业金融机构信息系统风险管理指引》中对信息系统外包所作的明确规定与要求，以及近年来外包商自身服务能力的大幅度提升，在深圳发展银行采用灾备外包后，广东发展银行、国家开发银行、中国进出口银行等几家银行相继引入第三方外包服务商。一系列政策的出台导致了金融业对业务连续性管理的强劲需求，也在客观上刺激和加速了我国灾备行业的兴起和形成。可以预见，由商业化运作的灾难备份中心提供的灾备外包服务将会成为今后我国金融企业灾难备份建设的主要模式。
二、从灾备到业务连续性管理
根据国际权威调研机构Gartner公司的一份研究报告，大约有85%的全球性企业对核心IT系统和基础设施实施了灾难恢复计划，但是仅有15%具备了完善的业务连续性计划，包括应急、业务恢复、危机处理等方面的流程以及相应的行动方案。换言之，尽管不少企业建立了灾难备份系统和相关的计划，但是仅有少数企业的计划是以保障业务连续运作为目标、基于灾难场景、经过测试和演练并具备可执行性。和国外情况类似，在国内银行业也上演着从灾难恢复到业务连续性管理的历程。但是随着银行灾难备份建设的推进，也产生了问题。银行IT部门投入了大量的资金、人力物力等资源，建立了高等级的、甚至可以实时切换的灾难备份系统之后，对如何具体实施业务连续性管理仍然不知所措。
灾难恢复是假定灾难发生后，业务已经停顿，组织如何恢复业务。灾难恢复的最终目的是恢复业务。而业务连续性管理是基于这样一个基本原则，即无论发生任何意外事件，组织的关键业务都不能中断。因此，在那些已经建立了灾难备份系统的银行，必然会在建立灾备系统之后再次提出如何确定业务需求，如何进行应急响应（包括各个部门之间协同工作），如何制订完善的预案以及如何进行演练和持续维护管理等问题。业务连续性管理的目标是为防止业务活动的中断，经由实施业务连续性管理操作，结合预防和复原控制措施，将灾难和安全缺失（可能是由于自然灾害、意外、设备故障和蓄意行为等引起）造成的中断情形降低到可接受的等级。从灾备建设到实施业务连续性管理的实践正是企业对信息系统风险管理全面认识的结果。目前，业务连续性管理已发展成为国际管理标准，部分发达国家如美国、加拿大甚至将BCM订为国家标准，如：美国联邦紧急应变管理总署（USA FEMA）的FEMA FRPG 01-94 1994、美国国家防火学会（USA National Fire Protection Association，NFPA）的灾害事故/紧急应变管理及业务持续性计划标准（Standard on Disaster/Emergency Management and Business Continuity Programs）、英国标准协会（British Standards Institution，BSI）的PAS 56业务持续性管理指导纲要（PAS 56 Guide to Business Continuity Management），无论单独实施或结合其他管理系统一并实施，均可为组织永续经营提供良好效果。
业务连续性管理的实施在组织上的保证至关重要。国外金融机构在业务连续性管理的组织架构上，基本分为三类，一类由风险管理部门来领导，一类由IT部门来领导，还有一类是专门成立业务连续性管理指导委员会，将业务部门、风险管理部门和IT部门有关业务连续性的管理职责融于一处统筹管理。由于拥有跨部门协调性好、执行力强等特点，第三种管理模式越来越受到国际大银行的青睐。通过一个强有力的组织结构，不但能够保证灾备及业务连续性计划项目的实施及后期的维护升级，更重要的是，在银行内营造一种上至决策层，下至每个员工都高度重视业务连续性管理的企业文化。而这一文化的建立，是对银行业务连续运营的最佳保障。通过定期开展业务连续性体系规划和应急演练，灾备咨询与外包也更加深入而规范，真正将灾备提升到了业务连续性管理的高度。在英国标准协会的PAS 56框架下，实施BCM一般需要经历五个连续步骤（见图1），共分准备期、系统架构建置期、计划实施期、系统矫正期四个阶段（见图2）。
1．了解您的业务。每个组织应对其所处环境进行分析，应从可引起业务过程中断的事件开始，如设备故障、水灾和火灾，可采用风险评鉴(Risk Assessment)及业务影响分析(Business Impact Analysis, BIA)方法，确定这些中断情形的冲击（根据破坏程度和复原时间），这两项活动都应让业务资源和操作的拥有者完全参与。重点在了解组织所面临风险的发生可能性和冲击，并鉴别出重要业务过程及排定优先级。
2．决定业务持续策略。组织了解了可能的灾难及风险后，应针对风险优先级决定将采取的策略。决定策略并不容易，须仔细考虑组织业务目标、资源、文化、流程及投入成本。一般来说，处理风险的策略有避免风险、降低风险、转移风险和接受风险四种。
3．业务连续计划(Business Continuity Plan，BCP)的撰写及实施。组织应发展计划以维护业务操作，以备在关键业务过程中断或故障后在必要的时间内恢复业务。业务连续性管理计划一般包括分配职责权限、紧急程序、备援程序、重置程序、维护时间表、业务连续性管理计划以及针对议定的紧急程序及过程进行适当的员工训练等七项内容。
4．BCM文化的建立与深化。仅建立计划或程序是不够的，必须通过长期有计划的教育训练及倡导活动，让参与者了解业务连续过程，确保过程持续有效，使组织建立BCM文化，使危机风险意识深入人心。
5．业务连续计划的测试、维护及重新评鉴。业务连续计划在测试阶段时会面临失败的可能性，通常是由于假设错误、疏忽、或设备、人员的变动。因此，应定期测试，确保符合最新状况及有效性，这类测试还应确保复原小组的所有成员以及其它相关人员了解计划内容。业务连续计划的测试时间表，应指出各部分计划的检查方式和时间，建议经常对计划各部分进行测试，应采用各种技术确保计划能在实际状况中运作，这些技术包括针对各种情况进行沙盘推演、状况模拟、复原测试、测试异地复原、测试供货商的设施和服务、完整演练。在计划的维护和重新评鉴方面，应通过定期审查和更新方式来维护业务连续计划，确保其持续有效；应在组织的变更管理计划中加入计划的维护程序，以确保业务连续计划的主要项目得到适当处理。各个业务连续计划的定期审查应分配责任；若发现业务连续计划尚未反应业务操作的变更时，应对计划作适当的更新，正式的变更管制应确保所公布的计划都是最新版本，并且利用对整体计划的定期审查来确保计划处于最新状况。
三、实施业务连续性管理的建议
1．深入理解BCM，排除认识误区
近几年，BCM逐渐引起了国外金融企业的重视，与此相对应的是，国内企业关于BCM的意识却并不乐观，在认识上普遍存在误区。很多企业认为BCM仅仅是IT数据备份和灾难恢复，是IT部门或其他单一部门的事，而事实上，BCM是企业对风险、危机、灾难加以应对的管理体系的运营机制。正如美国国际灾难恢复协会（DRII）教育委员会主席Scot Phelps所言：“业务连续性管理不是一个概念，也不是一个产品，而是与公司治理紧密联系在一起，是公司治理中至关重要的一环。"企业必须从企业战略管理的高度认识BCM，架设一套完整、高效的灾难恢复体系，才能确保业务连续。企业应从建设合适的团队、规范流程和构建有效的管理架构等方面全面认识业务连续性管理在企业长期存续经营中的作用。
2．建立BCM统一管理机构
BCM贯穿着一个企业运营的全程，其强调的是风险管理，作为公司治理的一部门，BCM不仅仅是CIO（首席信息官）或者其所带领的IT部门的事。近年来，国外很多大企业都纷纷设立CSO（首席信息安全管），以表示企业对其信息系统安全的重视。在国外，按照CSO的职责定义，他需要负责整个企业或机构的安全运行状态，既包括物理安全又包括数字信息安全。CSO负责监控、协调组织内部的安全工作，包括信息技术、人力资源、通信、合规性、设备管理以及其他组织，负责制订安全措施和安全标准。其职责已经远远超越了CIO，并与一个企业的持续运营和生死存亡息息相关。CSO在组织中扮演的角色不可或缺，其职责已经与企业的BCM融为一体。有鉴于此，国内银行应在组织构架上作适当调整，建立一个全面负责实施BCM的机构来协调组织内部各部门以完成系统性、全局性、持续性的BCM工作。
3．制定灾备及BCM建设规划
实施BCM并非一日之功。在灾备行业内享有较高声誉的GDS（Global Data Solutions）公司根据多年的实践经验，总结出了一个业务连续性管理的框架图，此框架的基础是IT的备份和切换，然后经历核心系统DRP、核心系统BCP、全机构IT支持业务BCP、全机构业务连续规划BCP，直到最终实现供应链/关联单位业务连续性管理。在这一过程中，从组织层面上说，涉及到IT部门和相关技术，要求组织IT建设的发展，还需要其他业务部门及管理部门的配合。由此可见，实施BCM是一项系统工程，构建BCM系统的工作是相当复杂的，不可能一蹴而就、需要不断完善。对于企业来说，重要的是必须明确BCM这一最终目标和其中要经历的过程，才能逐步规范今后要做的每一件事，把握正确的发展方向。因此，从开始实施灾难恢复系统建设的时候，一定要有合理的规划。规划既要着眼于当前的实际情况，又要有远景目标，分步骤、分阶段实施BCM。
4．建立与深化BCM文化
无论是在银行完整的灾难恢复体系架构中，还是在业务连续性管理计划的建设、运维和应急过程中，管理始终是比技术更重要的出发点。在企业日常经营中可通过定期检讨改善所研拟的BCM政策、策略、架构、计划及解决方案；持续对员工教育，提高认知与参与度，加强技能和为执行、维持、管理及完成BCM所需的经验；并通过高阶主管认同并签署书面BCM愿景与政策声明，完成对相关组织传达BCM的重要性；通过强化BCM的绩效管理与评估等方式让BCM深入到企业每位员工的内心，使各级人员了解本身在BCM中的角色权责，最终使BCM成为企业整体策略中不可或缺的一环并且融入企业日常的管理思维，确保在灾难发生时组织能迅速和积极地作出正确的响应，维持组织存续。
银行全年统计工作计划范文2
执行“一行一策”的政策，尽快明确股份制改革方案。实行“一行一策”的关键在于明确中国农业银行的差异性，找出不可比因素，这是尽快明确中国农业银行股份制改革方案的前提。中国农业银行的差异性集中体现在三个方面：一是机构网点和人员数量多、分布层次低；二是历史包袱最为沉重；三是政策性贷款质量对整体资产质量及资本充足率的影响很大。以中国工商银行、中国银行、中国建设银行股份制改革时注资的条件衡量，目前中国农业银行主要的差距是不良贷款比例和资本充足率两项指标，不良资产是造成资本金缺口的主要原因，而政策性专项业务不良贷款的影响十分突出。目前，中国农业银行进行股份制改革的前期准备工作较多，主要有：
全力推进外部审计。外部审计是股份制改革最为基础的准备工作。农行选择了德勤会计师事务所来实施该项工作。目前农行已组织好专门的人力、物力，由各分行行长负责，挑选了业务骨干、落实物资条件，在总、分行设立了专项工作机构，全力配合德勤会计师事务所的工作。
开展全行性的固定资产清理、确权工作。固定资产清理、确权是重组注资前的重要工作，由于中国农业银行的固定资产具有数量多、金额大、分布广的特点，预计办理房屋、土地的产权证明比较耗时费力，一旦中国政府明确了财务重组方案，该项工作的进程将直接影响到资产评估的进度，进而影响到公司设立的时间。因此，目前中国农业银行已开始着手进行以摸清家底为目的的固定资产清理、确权工作，开始进行系统性的固定资产处置：一是明确固定资产存量清理的范围；二是分析固定资产分布状况，明确将来进入股份公司的固定资产；三是提前处置不带入股份公司的固定资产；四是进行房地产、土地的确权；五是做好实施新的《企业会计准则》的准备工作。六是在摸清家底的基础上，结合发展战略规划提出固定资产区域布局和结构调整计划。
开展不良资产和贷后管理尽职调查。贷款的质量控制始终是中国农业银行风险管理的重点和难点问题，为此农行退出一项旨在全面的尽职调查工作的计划：一是查清不良资产的成因，明确调查、评估、审查、审批环节的责任，严肃处理有关责任人；二是针对目前贷后管理比较薄弱的现象，从严整肃，及时发现问题，提高存量资产质量的管理水平；三是在界定存量有关责任人的基础上，从源头上切断新增贷款向存量恶化贷款的供血线，切实控制住新增贷款的质量。
配合股份制改革需要，合理安排财务政策。为配合股份制改革的顺利进行，中国农业银行正在积极依靠自身盈利能力消化历史包袱，以减轻改革成本。目前的财务政策计划主要消化应收利息、人员分流支出、待处理以资抵债损失支出及呆账核销支出等。
建立全面的风险管控体系。中国农业银行对风险控制的重点和难点问题是管理链条长、效率低、风险监控力薄弱。为此，计划按新资本协议要求建立全面的风险管控体系：一是在组织体系和管理程序方面，在完善授信的基础上，建立审查、审批人制度，实行集中式的专业审查、专职审批制度，推行网上审批，提高信贷审批质量和效率；二是对调查、审查、审批岗位的主责任人进行资格认定，实行竞聘上岗和高薪聘任制，实行配套的责任追究制度；三是在风险控制方面，计划全面推行风险经理制度，试行风险经理与业务经理协调配合的作业模式，前移风险管理关口，试行风险官派驻制度，总行向一级分行、二级分行、县支行派驻风险总监、风险主管、风险经理，直接对总行负责；四是在基础管理方面，实行信贷资产十二级分类、非信贷资产和表外资产五级分类；五是在市场风险方面，构建充分覆盖预期风险和非预期风险，体现风险回报要求的风险管理体系；六是在操作风险方面，建立内部垂直化管理的审计体系和财务管理体系，建立内部操作风险的长效控制机制；七是在管理技术方面，重点推进内部评级法建设，结合全行数据上收和集中，按计划在年内确定内部评级体系实施方案，完成构建违约概率计量模型的试点工作，为建立全面风险管理体系奠定基础。
建立统一的业务经营计划管理体系。业务经营计划管理是确保业务运行紧紧围绕战略目标，实现发展战略的基本工具，新建的统一的业务经营计划，采取条块结合的方式，即以分行、二级分行、县支行为单位编制年底业务经营计划，以部门条线为模拟核算主体，编制垂直管理计划，为下一步的事业部制改革做好准备，逐步实现由块状管理向条线管理的转变和过渡。
改造组织结构和业务流程。目前，中国农业银行对组织结构框架和业务流程进行改造，以适应县域经济的市场定位、新的发展战略，并处理好为客户服务与风险控制的关系问题：一是对现有的业务流程进行全面梳理，提出分离前、中、后台，相互制衡的改进方案，进行合理性检验及评估；二是适应新的业务流程管理需要，按照“横向平行制约，纵向权限制约”的原则，改组现有的内部机构设置，进行横向机构设置和纵向分支机构体系的全面整合；三是在继续推进扁平化管理的前提下，上收中心城市支行的财务核算管理权限，把支行级机构全部改为前台机构，上收业务量较小县级支行的财务核算权限，仅保留部分重点县支行的财务核算权限。
进行人力资源改革。目前，中国农业银行正在与美世公司进行项目合作，重点解决：一是取消原有的内部职务级别与行政级别挂钩的管理体制，完成向市场化用工的转换；二是建立多元化的职位序列制，加快岗位分级分类、评定岗位等级的工作进度，按照岗位要求全面推行竞争聘任上岗，在定岗定编、竞聘上岗的基础上分流人员；三是改革绩效管理体系，按照价值创造原则，运用平衡计分卡技术，建立覆盖所有岗位、全部部门和机构的绩效考核体系；四是改革薪酬管理体制，成立薪酬与提名管理委员会，按照岗位设置明确薪酬标准，建立高管人员和主要业务骨干的预期收入、期权收入与当期收入相结合的长效激励机制；五是按照保本微利原则，建议继续加大机构撤并、减员分流的力度。
改革财务管理体制，建立绩效管理体系。财务管理体系改革要按照机构扁平化管理的需要，建立以统一集中内容、核算模式、支付管理、管理制度、操作平台的“五统一”管理模式，制定下发《中国农业银行财务集中改革实施办法》，突出集中核算、降低成本、提高效率、控制风险的目的：一是实施财务集中管理，上收分支机构财务核算权限，分离核算主体与被核算单位的管理职能；二是建立分级预算为主，部门、产品预算为辅的多维预算管理体系，主要包括组织制度、指标体系、方法和程序、监控与调整制度、报告与考核制度的预算管理，规范预算编制、下达、执行、监测、考核和例外管理流程，建立“以价值创造为核心，以资源配置为激励，以编制、监测和考核为保证”的财务运行机制；三是建立全面成本管理体系，制定成本分类管理办法，实行部门成本管理，严格项目成本管理，实行成本监测制度，实行对机构、部门、客户、产品的成本核算、控制与考核的全员、多维度、全过程的成本管理；四是加快新旧会计制度的转换，按照新的会计准则实行财务报告制度；五是在绩效考核方面，实行以经济增加值为核心的绩效考核、评价体系，建立全面覆盖贷款损失、抵债资产损失、非信贷资产损失的风险拨备制度，研究计量市场风险和操作风险的模型及相应的风险准备制度，突出价值增加值的贡献度考核与激励；六是建立财务管理信息平台，利用FMIS系统，建立财务集中管理和全面成本管理平台，加快开发财务管理二期的业绩价值管理系统，解决产品、部门、机构的价值预算、监测、业绩报告和评价问题。
完善经济资本管理，优化资产结构。实行经济资本管理是中国农业银行在资本充足率管理、风险管理方面的重大突破，是资产风险与资本金管理相协调的基础工具，目前计划进行的重点工作：一是增量资产优化配置的区域、产品、客户分布目标；二是存量资产结构的区域、产品、客户结构分布的调整目标；三是以资本金缺口不扩大为最低目标，逐年降低加权风险资产的整体结构调整目标；四是着手研究按年度滚动调整资产结构的计划目标与战略发展规划相衔接的问题；五是按年考核调整资产风险结构目标的实现状况。
完善内控监督机制。内控监督体系是中国农业银行管理中的薄弱环节，计划从健全操作风险管理组织体系入手：一是重点加强程序和岗位制约，在授权、授信、系统建设、业务流程、前台、、后台等各方面进行综合治理；二是建立内控与监督机制，推行风险责任管理，全面改进内控管理体系；三是建立垂直化、立体式的审计、监查管理体系，在人事管理、薪酬方面采取配套政策。
实行全额资金管理体制。实行收支两条线的全额资金管理是解决中国农业银行资金运用环节多、漏洞大，核算体系与管理方式落后的有效手段：一是采取资金由下而上集中、由上而下配置的集中管理方式；二是合理确定内部资金的分类价格，促使各部门、各产品的资金运用保持合理的利差，充分覆盖预期和非预期风险，提高定价管理水平；三是引导资金流向高收益、低风险的区域和产品，促进资产结构的优化调整；四是充分调动各资金来源和运用部门提高成本和收益的管理水平，增强其主动性和积极性，切实加快有效发展，提高经营效益；五是逐步与事业部制核算相衔接。
整合、完善IT系统。目前，中国农业银行已建成22个管理系统，累计投资355亿元，各生产系统、管理系统的功能日渐完善，但各生产、管理系统功能单一、重复开发现象明显，管理决策支持系统的开发相对滞后。整合完善工作成为必要：一是统筹考虑整合各个管理系统，重新考虑现有管理系统的归并、统一问题，建立统一的管理决策支持系统；二是以数据大集中为契机，全面清理现有的生产系统，全面开始着手以数据仓库技术运用为基础的数据库建设，为建设全面满足经营管理需要的管理决策支持系统打下基础。
银行全年统计工作计划范文3
目前，银行会计信息失真具有非常的普遍性。银行会计信息失真会误导决策，造成金融风险产生，甚至造成重大经济损失。分析了我国银行会计信息失真的形式，探讨了其根源，并提出一系保银行会计信息真实性的对策。
【关键词】
商业银行；会计信息失真；金融风险；治理对策
会计信息的真实性，即会计信息的准确性、客观性。银行会计信息的真实性程度，直接关系着银行会计信息价值的大小。真实的会计信息是科学决策的前提，失真的会计信息不仅无用，反而还会误导决策，造成金融风险产生，甚至造成重大经济损失。本文在阐述银行会计信息失真形式的基础上，试图分析银行会计信息失真的根源，提出确保银行会计信息真实性的对策，以期对我国的金融监管有所帮助。
一、我国银行会计信息失真的形式
当前我国银行会计信息失真主要表现在以下四个方面：
（一）信贷资产质量信息反映不实
有的银行为了掩盖自身信贷资产质量低、风险大的问题，不按人民银行《贷款通则》和信贷管理制度有关贷款四级或五级分类标准的规定来准确划分信贷资产，不能够真实反映贷款占用形态和风险状况，乱调乱用贷款科目，甚至以借新还旧、收旧贷新为借口，对借款单位采取以贷还本，以贷收息的方式，将不良贷款转为正常贷款，以降低贷款逾期率和不良贷款占用比例，提高收息率，达到完成上级行下达的目标任务的目的。
（二）负债业务信息反映不实
有的银行为了工作需要，公款私存，私款公存，特别是月末、季末、年末乱调存款科目，乱转存款数据，乱改存款报表，虚报瞒报存款等，导致存款信息反映不实；有的银行将高息揽入的储蓄存款，通过“发行债券”科目核算，以逃避利率检查；还有的银行将“活期存款”通过财政性存款科目核算，或转系统内核算，以达到逃避存款准确金制度管理的目的。
（三）固定资产信息反映不实
除过去违规经营时期账外基建、“小金库”基建、无计划超计划基建等形成大量银行账外固定资产未完全消化处理外，现阶段银行固定资产信息反映不实主要是收回抵债资产管理处置使用不合规，抵债资产自用未按规定在账内核算反映；或钻“电子设备租赁费”、“固定资产融资租赁”等科目的空子，采取以租代购、以租代建的方式，随意扩大自用固定资产在账外核算，致使固定资产信息反映不实。
（四）损益信息反映不实
有的银行为了完成上级银行下达的利润指标，不认真执行权责发生制核算原则和账务处理手续，不按规定正确计提应收应付息，采取多提应收利息、少提应付利息或当年支出不入当年账的办法，虚增利润；还有的银行采取利息及中间业务收入不入账、乱列乱挤乱摊乱挂成本费用、私设“小金库”等方法截留收入、虚列支出，虚亏实盈，以达到偷税逃税和满足单位个人利益的目的。
二、我国银行会计信息失真的根源
（一）领导经营思想和个人行为偏向、导致会计信息反映不实
这主要表现在两个方面：一方面是部门银行领导在业务经营指导思想和个人行为上产生错误。他们为了追求个人政绩，急功近利，谋取单位或个人私利，搞短期行为，盲目粗放经营；或授意会计人员对会计信息进行粉饰，以突出其经营业绩；或利用失真的会计信息掩盖其违章违纪行为截留收入，逃避税收，虚列支出，据公为私。不能正确认识银行会计信息失真的危害性，忽视放松会计核算管理，必然导致会计信息失真。另一方面是少数领导对银行会计信息工作在银行经营管理决策中的重要性认识不够，存在着“三重三轻”的问题。即重统计信息，轻会计信息。受我国银行长期行使宏观反映职能的影响，其信息的反映重点放在统计信息上、放在银行执行信贷计划等宏观需要上，面对全面的银行内部经营管理所需的会计信息则不闻不问；重前台操作会计信息，轻后台核算管理会计信息。现阶段银行综合应用系统推广后，银行管理层对前台会计操作人员监管力度加大，要求也比较严格，会计数据录入也比较准确规范。但对后台会计核算和管理却有所忽视，不少调账调表行为都是在后台核算管理层完成的，以致出现了会计制假造假操作层少了、管理层多了、处理层少了、核算层多了的怪现象；重表内业务会计信息，轻表外业务会计信息。现阶段银行会计在信息的提供上，往往只注重提供表内业务的会计信息，对表外业务的会计信息只注重提供业务量的信息，而对其风险管理信息提供不够，不利于分析银行表外业务的状况，识别表外业务风险。
（二）银行管理考核体制不科学，导致会计信息反映不实
由于我国商业银行是从传统计划经济体制下的专业银行转型而来的，受计划经济体制等因素的影响，在经营管理中仍带有计划经济的色彩，基层行不能根据本行的资产负债状况及实际经营情况来自主确定业务经营计划和工资费用标准，没有经营自，不能按照商业银行经营原则和经营规则办事，致使上级行下达的高指标无法完成，匹配的低费用不能满足业务经营需要。这从某种程度上逼迫基层行弄虚作假、欺上瞒下。如在不良贷款的反映上，每年不良贷款控制余额和下降比例都是由上级行确定后下达，是指令性计划，年末基层行必须在限额内反映，不得突破。但目前基层行不良贷款因受多种因素影响，清收盘活难度很大，不良贷款下降比例大都是靠贷款展期或新放贷款稀释来完成的。如果基层行通过贷款展期或新放贷款稀释仍完不成计划，不良贷款也只能反映在正常贷款科目中，这样年年隐瞒积累，到了一定时期就形成了大量的隐形不良贷款，这客观上导致了不良资产信息反映不实。
（三）外部经济环境因素影响，导致会计信息反映不实
我国加入WTO后，国内外金融竞争更加激烈，各大银行为提高竞争力，抢占市场，扩大市场份额，都把发展作为第一要务，把拓展新业务、开发新的金融产品作为竞争发展的重要手段这是对的，但是片面强调发展，忽视监督管理，单纯追求发展速度、经营业绩和局部利益，必然导致会计信息的失真和经营风险的产生。如现阶段在加快发展的呼声中，银行各类中间业务、业务、银行承兑汇票，信用证、对外保函及信用卡等新业务发展很快，但各种相应的配套管理制度和办法未跟上，一味追求发展速度和效益，使银行经营风险增加，特别是银行内外勾结弄虚作假、制假造假、金融诈骗等经济案件经常发生。据某行统计，仅2000到2002年三年间全国分支机构就发生利用虚假银行承兑汇票、信用证及信用卡等进行诈骗案件500多起，涉及金额10亿多元，给国家造成直接或间接经济损失达4亿多元。
（四）会计内控管理制度薄弱，导致会计信息反映不实
目前基层银行会计内控管理制度薄弱主要表现在以下几个方面：一是事前控制悬空。主要是控制功能不完善，综合应用系统中部分业务控制环节随意屏闭，导致部分业务不能正确反映；制度建设滞后，特别是国际业务、信用卡、住房和汽车信贷、计算机等业务制度不健全，形成内部控制上的“真空”和“盲点”；控制环节缺乏制约性，有的岗位、部门之间不能相互牵制、相互监督，出现控制上的“空档”。二是事中控制不全。主要是控制制度不落实。会计控制制度仍是说起来重要，做起来次要，会计人员违规越权操作、有章不循、内部控制流于形式。从近几年银行内控评价结果看，会计方面失控的问题就多一些。会计制度不落实是导致会计信息失真、引发会计风险增加、发案率增高的最根本、最直接的原因。三是事后控制乏力。会计管理部门自律监管意识不强，不仅不能及时对所属单位会计业务进行监督，反而自身根据业务工作需要和单位领导要求，制假造假、弄虚作假，这在客观上助长了银行会计造假行为的猖孤，致使会计信息失真。
三、确保银行会计信息真实性的对策
（一）深化对银行会计信息工作的认识，增强会计信息质量意识
首先，各级行领导要高度重视支持银行会计信息工作，充分认识银行会计信息工作重要性和信息失真的危害性，要把这项工作作为提高社会形象、增强市场竞争能力、加强信用建设的重要举措来抓，作为整顿金融秩序、纠正违规经营、加强内控管理的系统工程来抓，要站在有效防范金融风险，提高银行经营管理水平的高度，真正把这项工作纳入各级领导的重要议事日程，正确处理好全局利益与局部利益、当前利益与长远利益、个人利益与集体利益的关系，认真研究并切实解决会计信息失真的问题。
其次，要加强银行会计人员的学习培训和职业道德教育，进一步提高会计人员的思想和业务素质。一是加强法律法规方面知识的学习培训，增强法律法规意识，使会计人员不仅要严格遵守有关法律法规，而且也能运用法律武器维护自身的合法利益，自觉抑制各种违法行为，维护会计信息的真实可靠性；二是加强会计基础理论、新业务知识和岗位操作规程及计算机技术等基本知识的学习培训，使会计人员不断提高会计基础理论等基本知识和会计电算化、信息化的需要；三是加强会计人员职业道德教育，增强会计人员的工作责任感和事业心，使他们一心一意地做好银行会计工作。
（二）改革银行管理考核体制，健全科学的经营目标考核机制
一是真正要按照商业银行的经营原则和要求来改革银行管理考核体制。要在坚持以市场为导向、以客户为中心、以效益为目标的基础上，建立自下而上的银行管理考核体制，扩大基层行的经营自力，允许下级行在上级行的授权或转授权范围内依法合规地开展业务经营，计划的规定、利益的分配应由下级行根据本行的资产负债结构和经营管理状况来确定，上级行不应过多地指使干预，以利下级行能独立自主的创造性的开拓业务。二是要建立以利润为中心的经营目标考核机制。各级行在制定经营目标计划时，指标要精减，要以利润为中心，由下到上层层综合制定，而不能从上到下层层加码，硬性下达。上级行要站在科学管理的高度，站在全局利益和长远利益上，尽量把经营目标计划制定的科学合理点，全面长远点，切忌只顾眼前短期利益，制定一些不切实际的“过头”赶超计划，给下级行业务经营行为产生不正当的刺激作用和发出错误的诱导信号。三是要按照一级法人管理的要求，逐步建立以总行为中心的管理考核机制。现阶段可先建立以地市二级分行为主体的管理考核制度，实行会计核算、财务管理、资金清算、会计监督及档案管理的大集中。在以二级分行为主体的管理考核制度试行成功的基础上，再按照一级法人管理的要求，逐步过渡到实现一级分行或总行的统一管理考核，及时反映银行会计信息，准确把握化解银行经营风险。
（三）加强会计内控制度建设
近几年来，随着风险意识的增强，各大银行已初步建立起会计内部控制的基本框架，制定和实施了一系列行之有效地会计内部控制制度和方法。特别是人民银行新的《商业银行内部控制指引》颁布和各行综合业务处理系统推广应用后，会计内部控制重点由事后转向事前、事中，出单一结果控制转向业务经营全方位，全过程控制，由全面控制转向重要岗位、关键部位和薄弱环节的控制。便我们不可忽视，在市场经济的条件下，经济环境和人的行为观念在不断发生新的变化，一些不利因素又会对银行会计内控机制建设以致银行业务发展起着阻碍甚至破坏作用。因此不断完善会计内部控制制度是银行会计的重要任务。一是完善会计授权管理制度。从行长到一线经办人员，都要规定业务范围、限额和行使权限，并利用综合应用系统，将业务授权落实到业务操作的各个环节，严禁越权；二是根据风险防范的重点、要点和难点，制定工作纪律，明令业务操作中的“”，给员工一条“警戒线”，对越线者按规定严格进行查处；三是落实各岗位相互制约监督制度，实行业务处理与会计处理相分离，防止和杜绝银行“三假”现象的产生；四是对会计业务实行集中式的事后监管，建立包括事前、事中和事后全面监管的完整体系。层层设立事后监管中心，开发完善事后监管程序，选用业务熟悉，品德优良的事后监管人员，实现监管主体和监管客体的分离，及时发现问题，纠正错误，防范风险，重塑银行会计“三铁”形象。
（四）推行银行内部会计委派制度和社会审计鉴证制度
为了加强银行内部管理，有效治理“三乱”、“三假”，强化会计监督，提高会计信息质量，我们建议在银行内部全面推行会计委派制度和社会审计鉴证制度。一是在银行内部全面推行会计委派制度。即由上级行对下级行层层委派会计人员，对下级行的业务经营活动和财务核算情况进行直接监督管理。委派会计人员在行政和待遇上都隶属于上级行管理，不与派驻行发生直接经济利益关系，以增强其独立性和超脱性。推行银行会计委派制度，是依法规范银行会计工作秩序，确保银行会计信息真实性的有效工具，也是建立银行间公平竞争、促进金融市场健康发展的重要基础条件。不少银行的实践证明，会计委派制是一种反腐倡廉、提高银行会计信息质量的好方法，也是我国银行会计管理体制的一次重大改革。二是实行银行会计信息社会审计鉴证制度。每个年度终了，银行会计信息在正式向社会披露之前，要聘请有鉴证资格的社会审计中介组织进行审计鉴证后，方可向社会公众予以公布，以确保银行会计信息的真实性、准确性和完整性。
银行全年统计工作计划范文4
一、会计改良与改革的起步阶段
1840年鸦片战争后，通过不平等条约，帝国主义列强逐步控制了中国的金融、海关、邮政、矿业、贸易及交通，我国经济完全丧失了独立性，并逐步沦为半封建、半殖民地经济，这对此后中国民族工商业的发展产生了极大的压制作用，这是问题的一方面。而另一方面，正如毛泽东所指出的：“外国资本主义对于中国的社会经济起了很大的分解作用，一方面破坏了中国自给自足的自然经济基础，破坏了城市的手工业和农民的家庭手工业；又一方面则促进了中国城乡商品经济的发展。”从而为中国资本主义生产的发展创造了某些客观条件和可能。事实诚然如此，其后，中国自办机器工业的产生，民族资本主义工商业的形成，促使封建经济体系日趋瓦解，进而使中国的经济结构发生了深刻变化，在此情况下，“中式簿记”也渐自暴露了它与机器工业生产及近代商业经济发展不相适应的种种弊病，也正是在这个时候，有关“改良中式簿记”的问题开始在一些开明人士的头脑中活动起来。在19世纪与20世纪之交，围绕如何进行会计改良与改革问题，产生了两大对以后中国会计改革具有深远影响的历史事件，一是《连环账谱》一书的出版，二是大清银行在实行“改良中式簿记”方面的初步尝试。
（一）引人借贷复式簿记的开创之作——《连环账谱》
借贷记账法最初通过帝国主义强行在中国开办的工厂、商行及银行进人我国，随后也用于受帝国主义控制的我国海关、铁路与邮政等行业，只是当时在社会上尚鲜为人知。《连环账谱》一书的作者蔡锡勇曾留学日本，其后又曾出使美国、秘鲁、日本三国。在此期间，他对意大利之簿记法已有了解，尤其在他后来游历西欧之时，目睹借贷复式记账法之效用，其法既制国用，而又理家计，凡大小公司账目计算，得失勾考，皆井井有条，毫无混乱之弊。蔡氏归国赴湖北人张之洞幕，此后，他继续博览海外书刊，琢磨西式账法妙处。蔡氏认为，中国产业落后于西方国家，而欲办产业便非得改良会计不可。改良簿记之精神在于，取借贷簿记之精华，弥补中式簿记之不足，既有承前之志，又行引进之举。正是在这种思想支配下，蔡锡勇历经数载创作，写成《连环账谱》一书。1896年，蔡氏辞世，由其子蔡湾担任校订工作。光绪三十一年（公元1905年）冬，《连环账谱》由湖北官书局出版面世，成为中国第一部较为系统阐述借贷复式簿记的专著。尽管这部书所述内容还有一定的局限性，出版后也未曾在实业界产生影响，然而，《连环账谱》的出版在中国近代会计发展史上的意义却极其重要，它不仅在引进西式簿记方面具有先导性作用，而且书中设例所述中西账法相结合的基本原理，对其后改良中式簿记学派基本观点的形成有着直接影响，故可以讲，《连环账谱》是改良中式簿记的先声。
（二）对改良与改革中式簿记具有实际指导作用的著作——《银行簿记学》
《银行簿记学》一书为我国留日学者谢霖与孟森合作编纂，于光绪三十三年（公元1907年）在日本东京出版，在中、日两国发行。它是继《连环账谱》之后，由我国学者所撰的第二部簿记专著。该书理论部分系以日本学者森川监太郎所著《银行簿记学》的基本内容为基础，而在银行账簿设置方面又借鉴了早稻田大学的研究成果。同时，在对一些基本问题的阐述方面，又参考了日本学者米田喜的《簿记学讲义》，放这部书兼容了西欧及日本学者的研究成果，它较之《连环账谱》要更进一步。中国最早所见新式银行账簿组织及专用“传票”、借贷记账符号与账项处理方法、西式会计报表以及融合中西式簿记为一体，且具有日本银行簿记特色的“现金式借贷分录法”，均由此书介绍而来。书中举例结合中国实际，且理论与实际结合，读后使人既能通晓其理，而又易于动手进行操作。自然，这较之蔡氏之作是一个明显的进步。事实上，这部书对于清末民初中国自办银行进行会计改良与改革有着直接影响，其中尤其是对大清银行的会计方法改良与改革起着指导性作用。
（三）对我国早期会计改良与改革具有启蒙作用的理财类著作
宣统二年（公元1910年）出版了留学生孙德全的《理财考镜》一书，孙氏从理财出发，对西方国家的会计、审计之制、之法阐述详明，其中既论及会计的地位及作用，阐明会计预决算之重要，而又兼顾论及审计建制的必要性，并最终把解决企业理财问题与解决企业会计、审计问题结合在一起。同年，孙氏又出版了他的《银行释义初稿》，其中对银行所用借贷复式簿记体系也有详细表述。作用在论及如何引进国外先进簿记方法为我国所用时，亦提倡先结合中国实际，产生一种改良簿记，以此作为改善中国会计状况的过渡阶段。
（四）大清银行的会计改良尝试
大清银行的前身是户部银行，它创办于1904年，1908年改户部为度支部，遂更名为大清银行。在该行创办期间，清政府曾一方面派遣留学生赴日学习商科，另一方面又派员赴日考察租税与会计制度，这些对该行进行会计改良工作都产生了一定影响。
以创办新式企业为目标，大清银行所推行的改良工作是全面展开的，从会计改良方面讲，集中体现在三个方面：（1）在该银行的“九科”组织建制中，专设出纳、核算、稽查三科，并在分工的基础上形成牵制关系；（2）确立了账务制度与统账制度，以及会计稽核、检查制度，把银行的核算工作与管理工作统一起来；（3）对会计方法的改良也较为全面，如在账簿设置、会计科目设置、会计凭证应用、现金式借贷分录法采用、结算方法应用、盈亏计算方法采用，以及在会计报告方式方法方面都体现了改良的精神，基本上打破了中式簿记的格局，初步形成了改良银行会计的方法体系。
为维护改良成果，大清银行一度创办了银行学堂，并专门开办了簿记讲习会，这又直接推动了该行所进行的改良会计工作。大清银行的会计改良成效不仅对当时我国最早开办的储蓄银行——信诚银行的会计改良产生了影响，而且也对20世纪30年代兴起的改良中式簿记产生了一定影响。
上述可见，中国早期出现的改良会计思想及对改良与改革会计的尝试，初以引进为开端，后以新式银行为实验场所，其中爱国学者发挥着重要作用。在改良、改革的起步阶段，涉及到组织制度与会计方法两个基本方面，通过改良、改革在这两方面已初见成效，其对后世的会计改良与改革具有先导性影响作用。
二、会计改良与改革的初步进展阶段
民国初年，在爱国学者的主持下，推行新式簿记的工作在银行中继续进行，如民国六年（公元1917年）由谢霖主持进行的交通银行会计改良与改革及诸如兴业银行、盐业银行、金城银行等所进行的会计改良与改革，最终都基本上以新式簿记取代了中式簿记。尤其是1924年全国银行工会联合会对银行所用会计科目作出统一规定，使银行的会计改良与改革出现了新的进展。同时，民国初年，随着民族资本主义工商业的初步发展，在一些爱国学者的推动之下，公共会计师事业开始在中国兴起，我国早期的一些会计师事务所也在京津地区及上海开办，谢霖、秦开、杨曾询、徐永祥等学者成为中国最早的一批公共会计师，1925年还在上海建立了我国的第一个会计师公会。以上举动为三四十年代中国进人到会计改良与改革初步进展阶段创造了基本条件。
（一）政府会计的变革
在国民政府统治时期，国民政府为维护其统治曾接受一些学者的建议，参照欧美做法对政府会计进行了变革。当时，变革集中体现在以下两个方面：
（1）政府财计组织变革。1931年，国民政府根据美国甘默尔财政顾问团的建议自上而下设立了“主计处”，自此实行所谓“超然主计制度”。主计处下设岁计、会计、统计三局，分掌预决算编制、全国会计工作与统计工作，各级主计长官职权独立，对各级财政长官及行政长官具有牵制作用。同时，在主计处构建的基础上，又在审计系统、财务行政系统、出纳保管系统与主计系统之间建立了“计政联练组织关系”，从组织形式与内容方面考察，其进步十分明显。
（2）政府会计中的法制建设。当时，为拯救中国经济，一些留学归国的爱国知识分子力主依法治理国家财计，一方面他们主张参照国外成规建立各项专业法规，另一方面则主张把法规执行落实到具体会计制度制定方面。30年代所制定颁行的主要法规有：1935年的“会计法”、1938年修订颁布的“审计法”及1937年修订颁布的“预算法”、1938年颁布的“决算法”，以及于1938年颁布的“公库法”等。可见，上述计政法规已大体上形成相配合的系统，加上陆续颁布的各项施行细则，在财计立法方面也有了明显的进展。
在会计制度建设方面，在主计处设立之后，1932年7月正式颁布了“中央各机关及所属统一会计制度”，当时，这在规范会计方法使用方面起到了作用。1939年又根据会计法的精神，在原统一会计制度的基础上颁布了简称为“一致规定”的会计制度，在会计制度建设方面又取得了进展。在会计方法方面的改进，突出地体现在路、电、邮、船四政特别会计方面，一是统一采用了“借贷记账法”，二是在成本核算方法应用方面有较大改进，三是建立了科学的会计方法体系。
尽管上述变革取得了明显进展，其成绩值得肯定，然而，由于国民政府的政治制度、组织制度及吏政极端腐败，财计组织制度的变革最终不可避免地流于形式，爱国知识分子的整顿吏政。强化管理、提高政府财计公务效能的设想与愿望亦最终化为泡影。
（二）中国企业会计的革新运动
20年代末至30年代，为救助与振兴处于衰落之中的工商企业，以潘序伦、徐永祚为首的爱国知识分子发起了中国企业会计的革新运动，徐永祚先生主张改良中式簿记，而潘序伦先生则主张全面引进西式簿记理论与方法，改革中国企业的会计。这样，历经了30年代的改良与改革企业会计之争，十分明显地推动了我国会计的改良与改革工作。从改良中式簿记方面讲，它对于推进部分中小企业会计的改良起到了过渡性影响作用，这是改良中式簿记的历史贡献，而潘序伦先生主张的引进改革在30年代的运动中占据了主导地位，并且经过努力最终基本上实现了对大多数工商企业会计改革的目标，其进步在于：（1）改进了工商企业的会计方法，在一定程度上改变了企业会计的落后状况；（2）通过变革中的争论，增进了会计学术交流，推动了会计教育事业的发展；（3）促进了审计事业的发展，使会计师事务所在维护中国民族工商业权益方面起到一定作用；（4）推动了会计书刊出版事业的发展。
三、中国会计改革的全面进展阶段
1949年中华人民共和国建立，从此中国经济进入一个崭新的历史发展时期。为了适应社会主义经济建设的要求，会计改革逐步展开，并于1978年进入全面而深入的改革阶段。综观新中国建立五十年来会计改革的历史进程，可将其划分为两个大的阶段，即仿效苏联计划经济体制下的会计模式，建立新中国基本会计制度的阶段（1949年10月一1958年6月）与由计划经济体制下的会计向市场经济体制下的会计转轨变型的全面改革阶段（1978年至今）。在两个阶段之间的时期（1958年7月一1977年），既是中国经济演变的非常时期，也是我国会计演变的非常时期，故本文将其作为一个特殊的阶段对待。
（一）新中国会计改革的第一阶段
由我国古代经济与近代经济演化的特殊性所决定，其中尤其是由1900年至1949年9月之间半封建、半殖民地社会演化之恶劣状况所决定，新中国建立之初，在经济恢复启动及经济体制建立的选择方面，既不可盲目地在经济方面进行对外开放，实际上也缺乏建立与实行市场经济的根本条件。因此，当时借鉴苏联社会主义经济建设经验，选择计划经济体制模式是惟一出路，势在必然。故而当时在推行会计改革与建立新中国的会计制度方面直接向苏联学习也是顺理成章之事。从大的方面讲，第一阶段会计改革的成就主要体现在以下六个方面：
（1）建立财计组织，领导全国的财政、会计工作与改革工作。1949年，在人民政治协商会议第一届全体会议通过的《中央人民政府组织法》中，规定在政务院之下设立财政部。同年11月1日，财政部正式办公，其下设置会计制度处，负责组织全国的会计工作。此后，新中国的财计组织便是在此基础上发展起来的。
（2）建立与统一会计制度。50年代向苏联学习的一个重要方面是推行经济核算制，为实行计划经济体制创造基本条件。为推行经济核算制，当时从政府和企业两方面着手进行建立与统一会计制度的工作。从政府方面讲，自1950年3月政务院作出《关于统一国家财政经济工作的决定》后，建立会计制度的工作便紧紧围绕统一国家财政收支的任务进行。1950年4月通过颁布《各级税务机关暂行会计制度》，建立了全国统一的税务会计规范。1950年12月又通过颁布试行《各级人民政府暂行总预算会计制度》及《各级人民政府暂行单位预算会计制度》两个重要文献，使政府会计核算制度的基本体系得以初步形成。自此，金库、税务、总预算及单位预算四方面有了统一的会计规范，从而使政府的经济管理工作得到切实保障。
在企业方面，根据1950年3月9日政务院财政经济委员会的“关于草拟统一的会计制度的训令”，中央各主管企业的部门开始着手制定各类企业的统一会计制度。各类草案最终经财政部审查，先后送达财政经济委员会批准颁布。为开展审查工作，财政部特设会计制度规章审议委员会负责审议各类企业的会计制度。那时候，该委员会在工作中经常征询苏联专家意见，以尽可能吸取苏联的经验。训令月余，首先是重工业部拟定了《中央重工业部所属企业及经济机构统一会计制度》。至1950年4月25日，先后有铁道部、邮电部、轻工业部、纺织工业部、农业部、贸易部、交通部、燃料工业部、卫生部、人民银行、中央合作事业管理局，以及出版总署等共计拟定了22个会计制度草案送审。到1950年年底，这些制度均已正常执行，工作之迅速可想而知。统一会计制度的执行，行之有效地规范了各类企业的会计行为，在会计核算方面形成了统一的局面，从而为1953年我国国民经济由恢复走向发展，以及步人大规模的有计划经济建设时期创造了一个十分重要的条件。尤其是通过1951年11月与1952年10月所召开的第一次与第二次全国财务管理及会计会议，又进一步解决了企业实行经济核算制之后的财务会计制度建设问题。在会计方面，第一次会议除研究了《国营企业决算报告编送暂行办法》和对工业、交通、铁路、邮电、贸易、农林等六大行业的统一会计科目、会计报表格式草案外，还研究了《会计主管人员职务、权利、责任暂行条例》。第二次会议又进一步研究了国营企业的统一会计科目、统一会计报表格式、统一登记会计簿籍与境列凭证办法，以及以统一成本核算规程为内容的十一项财务会计制度。两次会议所研讨的制度在1952年的颁行，不仅进一步巩固了我国企业会计核算统一的基础，而且有效地改善了会计工作的质量，提高了会计工作效率，基本上实现了会计工作与推行计划经济工作的有效配合。在1953年和1954年，又对上述制度进行了修订；1955年，经过修订由国务院正式颁发了《国有企业决算报告编送办法》；1956年又根据对私营工商业改造需要，颁布了公私合营企业会计制度；到1957年，在颁布地方公私合营企业简易会计制度后，新中国第一阶段会计改革中的制度体系建设工作告一段落，其成就为世人所瞩目。
（3）推行班组核算制，稳固企业会计核算基础。班组核算制的建立是50年代会计改革创新的一个重要方面。它起始于钢铁企业，在像鞍钢这样的大型企业中得到推行发展，并最终把这种制度推向全国。班组核算充分调动了群众主动参加企业管理与核算工作的积极性，它稳固了企业会计核算及其管理的基础，是50年代会计改革中的一项重要成果。
（4）改革会计方法体系，实现企业会计方法应用的统一性。一致性。1949年10月以前，尽管在会计方法革新方面已见成效，然而事实上在会计方法具体应用方面依然存在很大差距，总体上是西式与中式会计方法并用，在会计核算方面难以统一，会计信息取得不一致，且在一定程度上存在混乱，这些自然成为50年代新中国会计方法改革的基本目标。
在1950年财政部所颁布施行的《各级人民政府暂行单位预算会计制度》中，明确规定各单位的会计核算应采用收付实现制与复式簿记原理，并用现金收付记账法登记账目，在记账方法方面保留了传统做法。1951年，在对该项制度作出修订后，其规定改为“采用复式簿记原理，按借贷记账法登记账目”。尽管修订之后的制度对各级总会计单位是否参照实际需要，可以采用收付记账法还留有余地，然而，事实上，此后统一采用借贷记账法的趋向已十分明确。这是值得肯定的。在企业记账方法应用方面，各种统一会计制度虽未作出明确规定，但在实际工作中已采用了借贷记账法，并且比政府会计要进一步。由于在苏联会计的建立中，也曾考虑与国际惯例靠拢问题，故50年代我国学习苏联的经验也自然在不少方面与国际惯例相一致，如在会计基本假设、应计基础、会计基础原则与要求，以及会计核算基本程序等方面都基本上做到了向国际惯例靠拢。
（5）发展新中国会计教育事业，以教材建设促进会计理论建设。1950年9月，教育部在对文学院的培养目标确定中，便明确了应以培养财经建设人才为总任务，并在计划中尽可能增加财经师资。1953年5月，通过院系调整实现了以中南、上海、辽宁、四川四所财经学院与中央财政学院为主干的财经院校体系。至60年代，各类商学院的建立及中等财经专业学校的发展，又已形成了一定的财经人才培养规模，在促进经济建设事业发展中发挥了重要作用。在课程设置与教材建设方面，既向苏联学习，构建了会计专业的主干课程，又结合中国实际，自编产生了由中国学者撰写的教科书。
根据高教部1955年的最新教学计划，各财经院校相应改进了会计专业四年制教学计划。从此，以教材建设带动会计理论研究，使高等财经教育改革初见成效。为处理好普及与提高的关系，50年代，在有计划招收会计本科生的同时，还进行了会计函授教育及夜大教育，逐步使会计教育深入到山区和边远地区。在50年代至60年代，会计界的理论研究大体上是围绕着教材建设进行的，一方面引进苏联教材，接受“社会主义会计实务与理论”，另一方面又批判以往引进的欧美会计教科书，强调会计的社会属性方面。在进入60年代后，会计教育界又开始立足于中国国情进行教材建设，教材内容有了一定的改进。
银行全年统计工作计划范文5
一、国库会计核算概述
（一）国库会计核算的基本内涵 国库会计是国家财政预算管理的重要组成部分，它是指运用银行会计的核算方法，对各级预算收入、支出、退付及划拨、清算等资金运动情况进行真实、及时、完整的记录、反映和监督，确保国库资金安全与完整，提高国库资金运行的效率和效益，保证和促进各级预算的顺利执行。国库会计是人民银行经理国库职能的基础和具体体现，是一种与预算会计密切联系的特殊的银行会计。按照会计的目标理论，会计是一个信息系统。该系统提供的信息既要有助于解脱管理者对资源的经营责任，又要有助于外界信息相关者决策。作为一种特殊的银行会计，国库会计反映和监督的是财政预算资金的收入、支出、退付和划拨、清算等资金运动情况，通过这种会计活动服务各级政府等有关部门，保障和促进各级政府预算的顺利执行。
（二）国库会计核算的主要内容 国库会计核算的内容主要包括两个方面，一方面是运用政府预算科目和银行会计科目、凭证、账簿、报表等会计方法，及时准确地办理预算收入、划分、报解、入库和库款支拨、退付等业务；另一方面是对国库资金的收纳、划分、报解、入库、退库和支拨等进行监督。具体内容包括以下六个方面：（1）预算收入的缴纳，即对缴入国库的预算收入按政府预算收入科目和有关会计科目进行分类核算、汇总；（2）预算收入的划分和留解，即国库根据中央、省、地、县、乡等不同的预算级次和财政体制确定的收入留解比例，按规定的核算方法，对已缴纳的预算收入进行划分、留用和报解；（3）预算收入的退付，即根据规定和授权，将已入库的预算收入款项退还给申请单位或申请人；（4）库款支拨，即对已收纳入库的预算资金根据预算规定的用途和合法支付凭证，向预算单位供应预算资金；（5）国债发行和兑付，即根据国债发行和兑付计划，向发行和兑付银行清算资金；（6）预算外收支，即对预算外资金进行收纳和再分配。
（三）国库会计核算的特点 国库会计核算具有相对独立性，既属于银行会计的范畴，又具有预算会计的特征。从银行会计的角度来看，国库会计是人民银行会计核算业务的一个组成部分，在账户设置、账务平衡、记账方法等方面与银行会计有共同点，但在具体执行国家预算收入的收纳入库和库款拨付的核算、反映和监管上，又不同于一般的银行会计业务，其差异主要体现在三个方面：一是服务主体不同，国库会计服务的特定单位是国家金库，银行会计服务的特定单位是流通领域中从事经营货币的特殊企业即银行。二是核算对象不同，国库会计核算的对象是预算资金的收纳、划分、报解入库与库款的支拨所引起的国库资金运动过程及其结果，银行会计的核算对象是银行信用业务中存款的存入和支取、贷款的发放与收回、业务收入与支出等引起的货币资金的增减变化过程及其结果。三是业务范围不同，国库会计涉及财政、税务、海关和银行结算业务，银行会计涉及的是银行与非银行的金融信用业务。从预算会计的角度来看，国库会计核算与总预算会计、税收会计有着内在的逻辑联系。国库会计每天编制的收入日报表是总预算会计登记收入分类账的唯一合法凭证，是分析掌握预算拨款的可靠依据。因此，国库会计核算在凭证使用、科目设置、核算内容分类、国库报表编制等业务上与预算会计一致。
二、国库会计核算的重要性
国库会计核算作为国库业务管理的基础工作和重要工具，其工作好坏、服务质量高低，直接影响和制约预算收入的及时足额入库及其分配使用，对国家预算执行乃至经济建设有着重要影响。因此，国库会计核算在国家预算收支活动中，发挥着执行、反映、促进、监督以及决策支持作用。自1994年分税分级财政制度改革以来，国库管理制度、预算体制的变化对国库会计核算产生了深远的影响，进一步体现出国库会计核算的重要性。
（一）为分税制改革奠定基础 分税制改革明确了中央和地方政府的收入分配关系，同时调整了政府间资金上划、下拨的约束关系，增强了各级政府当家理财、自收自支、自求平衡的动力。而国库会计核算为各财政部门开设账户，统一办理预算资金结算，集中进行会计核算和会计档案管理，对预算内资金和非税收入等进行管理，使各项收入能够直达国库和财政专户。由此可见，国库会计核算在分税制改革体系下不仅为深化收支管理、细化预算编制、严格预算执行和强化资金调控提供了详实的资料，同时弥补了预算约束软化，增强了财政财力，为强化财政职能、克服财政缺位，增强财政性资金的调控创造了条件。
（二）为国库集中支付制度搭建良好平台 一是国库会计核算通过使用财政账户的集中管理、分户核算，实现了信息集中，完善了财政内部运作机制，简化了工作程序，为国库集中支付制度搭建了良好的操作平台；二是国库会计核算在保证资金规范运作的同时，实现了对资金运动的全程监控，从而完善了政府资金的约束机制，为国库集中支付制度搭建了良好的控制平台；三是国库会计核算保证了各类资金收支项目的统一性和规范性，保证了会计账目的客观真实性，为国库资金的使用和调度提供了真实的信息平台。
（三）为国库现金管理提供有利条件 国库现金管理是在国库会计核算的基础上，通过对财政资金运动的准确预测和严格控制，对财政资金的存量进行有效管理。一方面，国库会计核算对财政预算资金的及时收入和支出，减少了大量资金的闲置，有利于提高国库资金使用效率，控制财政支出增长和债务增长；另一方面，国库会计核算实行收入划分、共享分成、总额分成、税收返还等处理，有利于优化资源有效配置，扩大国库现金管理运作，将财政资金纳入市场运作，促进金融市场创新深度和层次。
三、国库会计核算发展历程
（一）国库会计核算发展历程 自中国人民银行独立行使中央银行职能和《国家金库条例》颁布实施以来，我国国库会计核算体系从建立到不断完善，经过了漫长的过程，随着金融、财税体制改革的逐步深入，目前已经初步形成了具有中国特色的，与社会主义市场经济体制相适应的国库会计核算体系。纵观近30年的发展历程，我国国库会计核算大体经历了三个阶段：
第一阶段是1985～1990年，是我国国库会计核算体系发展的初级阶段。1985年以前，人民银行系统中没有独立的国库部门，国库工作处于会计、国库合署办公的状态。所有国库会计核算业务均是由手工操作完成，无论是记账、算账、报账，还是计算、审核、对账、编制报表，都是在手工条件下由很多人共同完成的，会计人员没有更多的精力从事核算业务以外的工作，更别提进行会计分析、预测、统计和控制。通过几年的建设，国库会计组织体系基本建成，国库会计核算也从人民银行会计中分离出来，实行单独核算，结束了国库账务由银行会计部门代管的局面。
第二阶段是1991～2001年，经历了几次财税体制改革后，国库会计工作摆脱了手工记账的传统核算方式，基本实现了电算化。1993年，中国人民银行了《中国人民银行国库会计核算规程》，1994年分税制实施后，分设了中央金库和地方金库两套账务，2000年了《中国人民银行关于国库会计核算管理与操作的规定》，这些规定的颁布实施使国库会计核算日趋规范。同时，鉴于这一时期的国库会计电算化仍属于初级水平，2001年，中国人民银行开发推广了“国家金库会计核算系统”1.0版，结束了国库会计核算没有全国统一的应用程序的历史，规范了各地在核算操作中的不同做法，提高了国库会计核算的准确性。国库会计电算化建设取得突破性进展，新的国库会计核算体系初步形成。
第三阶段是2002年～2008年，国库会计核算管理步入了一个全新的发展时期，基本实现信息化系统全覆盖。“十一五”期间，国库管理制度改革试点在全国铺开，为适应新形势，中国人民银行完善开发并推广了“国家金库会计核算系统”2.0至4.0版本，进一步提升了国库会计核算电子化水平。至2005年6月，所有地市级以上国库均全部直接参加现代化支付系统，成为国库发展史上一座重要的里程碑。依托新的国库会计核算系统平台，先后建立了国库资金汇划报解新模式、财税库行之间的横向联网系统、国库集中支付等，实现了支付凭证的电子化，进一步加快了各级库款入库速度。从此，国库会计真正拥有了自己独立的结算渠道和结算方式，实现了国库资金的实时清算，提高了财政资金的时间价值和使用效率。同时，中国人民银行先后印发了《国库会计管理规定》、《国库会计核算业务操作规程》等制度文件，为统一国库会计核算体系提供了有力的制度保障。
（二）国库会计核算体系现状 近几年，国库会计核算已步入全新的信息化系统阶段，随着国家金库信息处理系统（TIPS）的全面推广和国库信息管理系统（TMIS）的建设完善，中国人民银行在“国家金库会计核算系统”的基础上开发了“国库会计数据集中系统”（TCBS），逐步实现了国库会计集中核算，国库会计核算内容和手段越来越丰富，表现出来的问题和风险也发生了改变和转移。具体来看，主要有以下几个特点：
（1）国库会计核算网络化。会计电算化应用软件已从最初的单机运行、简单应用逐步发展为联网运行、多层次、多业务、多功能的综合业务应用系统。目前，国库会计网络化实现了国库与财政税务、商业银行与国库、财政税务与商业银行的网络互通、无缝链接，国库会计通过与财、税、库、行的横向联网，实现网络的传输和信息共享，国库会计核算彻底摆脱了人工传递凭证、账单、报表等环节，所有凭证往来、信息传递都通过网络来实现，使得国库会计核算工作效率显著提高，征收部门、经收处延解、占压国库资金的现象从根本上杜绝。至此，国库会计核算信息的集中度、共享度以及灵敏度大大增强，成为顺利推行国库单一账户和集中收付制度改革的重要技术保障。
（2）国库会计核算便捷化。一是业务自动处理。国库会计核算系统依据原始信息和预先设置的参数，对收入划分、共享分成、总额分成、税收返还以及账务处理进行自动业务处理；二是账务实时记载。国库会计核算账务及上下级国库账务能够实时记账，从而实现收入直达入库和调拨款项直接到账；三是信息按需生成。国库会计核算中的记账凭证、账簿、报表等自动生成，可在需要的时候输入筛选要求实时查询，随时打印。真正实现了数据电子化存储、数据共享等现代化管理目标。
（3）国库会计核算无纸化。无纸化即电子化，是将纸质税票计入系统，使之变为电子税票票据，再借助网络完成票据在各部门之间的传递，实现各部门之间的资金结算。利用电子票据相互传递进行数据、资金的交换，大大缩短了资金在途时间，提高了财政资金的使用效率。目前，国库会计地方横向联网系统主要就是依据这种方式实现了无纸化操作，取消了业务办理中的纸质凭证传递，以加密加签的电子信息为办理业务的依据，使用在了国库集中支付、国库资金实拨、非税收入缴库等业务环节。
四、国库会计核算发展改革路径
随着国库职能的拓展，国库会计核算方式不断更新，国库会计核算的工作范围也在不断延伸和拓展，信息化发展释放了部分人力资源，要求国库会计核算逐步实现由“核算型”向“管理型”的转变，具体是“三项管理”。
（一）外部预算管理，突出国库会计核算的预算概念 一是完善国库会计核算体系，引入预算管理理念。国库会计核算既能核算预算内，又能核算预算外；既有目前的总账、分户账核算体系，又有按照预算单位和预算科目的预算控制体系，使基层国库部门做到相对独立以便行使国库监督职能，发挥国库会计核算的主观能动性。二是预算内外资金合并，完善国库单一账户。将预算外资金逐步纳入国库会计核算范围，取消商业银行为财政和预算单位设立的零余额账户，统一由国库部门从国库单一账户将财政资金直接核算支付给提供商品或服务的供应商，使得每一笔资金支出流向明确。三是加快地方国库现金管理步伐，提高资金收益。尽快出台地方国库现金管理办法，适时开展地方国库现金管理，保证财政资金安全、增值，减少改革阻力。四是逐步尝试债务管理。债务管理在很大程度上影响国库会计核算，逐步也要把各级政府部门债务安排完整体现在国库会计核算中，便于统筹资金。
（二）内部监督管理，突出国库资金安全的风险理念 一是建立国库会计标准化管理体系。在全面总结国库核算管理经验基础上，以提高国库会计核算质量为重点，研究制定国库会计的管理标准化流程，推动国库会计标准化管理示范点建设。二是加大对现有3T系统的升级改造，使之能在较大程度上符合各地的业务需要，并进一步推动3T系统在全国的推广使用。三是采取积极措施，突破现有桎梏，推动银行票据在国库会计核算领域的应用。
（三）会计信息管理，突出国库会计分析的增值服务 一是在思想上重视国库会计分析工作，认识到国库会计分析对加强金融宏观调控的重要作用，要充分发挥国库部门的自身优势，与财政、税务等部门进行信息交流，建立对口的国库会计信息资料库，增强国库会计核算数据的采集能力和加工处理能力，为国库会计信息需求者提供所需要的各种信息。二是提出核算分析服务理念，充分运用计算机技术和规范化的会计管理，实现国库会计信息的实时处理和反馈，建立全方位会计信息分析服务理念，为财政、税务、海关等政府部门，甚至是商业银行提供有用的会计信息。
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银行全年统计工作计划范文6
关键词：商业银行；改革发展；功能视角
Abstract：In China，commercial banks are the most important financial intermediaries. The commercial banks play an important role in the process of economic development. This paper describes the stages of the commercial banks function evolution，sums up the internal laws in the function change process，and finally previews commercial banking functions trends in the near future in China.
Key Words：commercial bank，reform and development，functional perspective
中图分类号：F830.33 文献标识码：A 文章编号：1674-2265（2011）02-0012-05
二十世纪90年代以前，金融中介理论主要集中在对金融中介存在发展合理性问题上的研究，由于长期以来商业银行在金融中介中的重要地位，因此研究成果很大程度上反映了商业银行发展变化的规律。这些理论从不同角度回答了“金融中介为什么存在”、“具有怎样的功能”这一根本问题。在二十世纪90年代以后，金融中介理论在深化过程中，对包括商业银行在内的金融中介对经济增长的贡献进行了深入研究，但仍然缺乏对商业银行发展过程中的功能演进及决定功能演进规律的系统研究，缺乏对商业银行在为实体经济提供服务的过程中功能的变化趋势的深入探讨。在我国，商业银行一直是最重要的金融中介；从外部环境来讲，我国已经加入WTO，我国商业银行将更加直接地面对西方大型商业银行的激烈竞争；从我国商业银行自身的改革发展来讲，我国商业银行的功能应该怎样调整才能更好地支持经济社会发展。这些是我们应该认真应对的重要问题。
一、1949―1978年中国银行业功能演进
1948―1952 年是国家银行体系的创建阶段。以解放区的华北银行、北海银行、西北农民银行合并组建的中国人民银行为主体，一方面通过各解放区原有的银行改建、从解放区原有银行抽调干部新建和接管官僚资本银行等方式在全国组建分支机构，另一方面通过接管和没收中国银行和交通银行等官僚资本银行、改造和购买私人资本银行等措施，创立了以中国人民银行为代表的新型国有银行体系。
1953―1978 年是计划经济下的“大一统”银行阶段。1953 年起，国家实行高度集中统一的计划经济体制，按照苏联银行制度模式建立国家完全垄断、中央集权的计划金融制度，即单一国家银行制度，人民银行成为全国的信贷中心、结算中心和发行中心，信贷与发行合二为一。在高度集中统一的计划经济管理体制下，建立了“大一统”的金融体系，中国人民银行既是管理金融的国家机关，又是全面经营银行业务的国有银行。1953 年建立起高度集中统一的综合信贷计划管理体制后，国有银行通过吸收各种存款、统一经营各项信贷业务、办理全国的支付清算、组织和调节货币流通，成为吸收、动员、集中和分配信贷资金的主要机构，支持了社会主义工业体系的建立和发展。特别是在“一五”计划期间，国有银行各项存款增长1.8 倍，各项贷款增长2.6 倍，现金发行量增长 1.9倍，在完成156 项重点工程建设、工农业总产值增长1.5 倍、居民货币收入增长1.34 倍的过程中做出了重大贡献。同时，由于国有银行的功能存在严重错位，主要充当财政的会计出纳和计划经济下货币资金分配的部门，银行与企业的关系扭曲，形成了大量的银行呆坏账，为后来现代金融企业建设留下了很大的隐患。
由于传统高度集权的计划经济体制束缚了金融的运行，所以，金融处于高度抑制状态。在金融高度抑制状态下，形成了“大财政、小银行”的宏观管理体系。社会经济资源包括各部门所需货币资金都由国家统一配置，缺乏市场化金融交易制度形成的基本条件和机制。政府实行集中性政府积累，通过统一的国民经济计划将资金分配到各个领域，企业收入全部上缴国家财政，甚至连折旧的资金也要上交。政府既是最大的投资主体，又是最大的储蓄主体。国家对金融（银行）业实行集中的行政控制和计划管理；信贷资金实行统收统支、统存统贷，计划与资金合一；在全社会的金融活动中，财政在储蓄和投资两方面都占有主导地位，银行部门实际上只是充当了总出纳的角色，附属于财政体系。这种情况下，银行主要执行的是初步的支付中介功能，企业的转账结算、支付职工工资也要符合相关规定，支付功能显得比较简单；银行是信贷资金的供应者，但主要提供基本定额之外季节性、临时性的流动资金，信用中介功能受到很大的局限。
在高度集中的计划经济体制和单一的“大一统”的金融体制下，中国人民银行既执行中央银行的职能，又承担专业银行的职能；既发行货币，又直接发放贷款；既经营政策性信贷，又经营一般商业性信贷；既经营短期信贷，又经营长期信贷；既经营城市工商信贷，又经营农村信贷；既经营人民币信贷，又经营外汇信贷；既是一种被监督管理的金融机构，又是一种履行监督管理职责的金融监管机构。银行体系在组织结构上同样表现为行政性的等级制度，银行信用关系被简单化了。
新中国成立后人民政府接收的便是一个虽近崩溃但却是经过几十年垄断发展的金融体系，加之解放区银行体系一直在人民政府的统一管理之下。因此，在确立社会主义制度的过程中，一个高度集中统一的计划经济体制和由此决定的计划金融体制的出现就是必然的。在这种体制下，企业并不具有完全意义上的企业性质，银行也不具有真正意义上银行的性质，只是服从计划经济运行的部门和工具，功能发挥受到局限也是显而易见的。
然而一家“大一统”的国家银行自然难以提升自身效率，功能的完善和作用的效果受到诸多限制，没有多元化的金融机构体系便不可能形成真正的竞争，银行功能的改进缺乏足够的动力。
二、1978年至今我国商业银行功能演进
改革开放三十多年来，我国银行业发生了巨大变化，随着改革的不断深入，商业银行的功能日趋完善，功能发挥的效果日益显现，回顾三十年改革发展的历程，大致可以分为以下四个阶段。
（一）1978-1984年：信用中介、支付中介等基础功能初步形成
1979-1983年间，尽管专业银行的机构恢复以及业务分离使中国人民银行的业务范围有所缩减，但由于当时中国人民银行仍承担着大量的储蓄与工商信贷业务，并没有表现出和其他专业银行太大的本质区别，无法实施金融管理职责。在这样一种背景下，1983年9月17日，国务院颁布《关于中国人民银行专门行使中央银行职能的决定》，决定“成立工商银行，承办原来由人民银行办理的工商信贷和储蓄业务”，而中国人民银行则“成为专门从事金融管理、制定和实施货币政策的政府管理机构”。1984年1月1日，作为第四家国有商业银行，中国工商银行正式成立，并和先前设立的农业银行、中国银行和建设银行一起构成了一个分工明确的国有专业银行体系。伴随着1984年中国人民银行的职能改变以及工商银行的设立，初步解决了传统体制下中国人民银行“政企不分，一身二任”的弊端，在标志着“大一统”金融体系走向终结的同时也意味着中央银行制度在中国的初步确立，以及以之为前提的“二级银行”体制开始形成。
中国农业银行负责统一管理支农资金，集中办理农村信贷业务，中国银行作为国家指定的外汇专业银行，则统一经营和集中管理外汇业务，中国建设银行除了办理拨改贷外，还利用自己吸收的存款发放基本建设贷款。1984年1月，中国工商银行成立，承办原来人民银行办理的工商信贷和储蓄业务。四大专业银行在各自分工的领域办理业务，这一阶段的专业银行（商业银行的前身）具有了基本的信用中介、支付中介的功能，为企业和个人提供了基本的存贷款服务。但当时我国实行高度集中的计划经济体制，经济发展的水平有限，因此银行功能的发挥处于较低层次。由于四大专业银行业务的特殊定位和严格准入限制，使得这些专业银行由于存在较为明显的业务垄断而产生缺乏竞争、效益低下等问题，也无法满足如乡镇企业、股份制企业的资金需求。另外，当时专业银行另一个突出的功能是承担了大量的国家政策性任务，使得银行企业化经营的目标很难实现。银行主要是依靠贷款指令性计划对经济建设所需资金进行分配，保证资金使用安全；在这样的体制下，银行充当财政的会计出纳，贷款按指令计划行事，使得银行不具有风险管理的功能。
（二）1985-1994年：商业银行信用中介、支付中介、金融服务等功能快速发展
二十世纪80年代中期以来，我国国有银行进入专业银行时期。工、农、中、建四大专业银行相继成立之后，交通银行在1986年重新组建，招商银行、中信实业银行等全国性银行也相继成立；外资、侨资银行陆续进入；四大专业银行的业务交叉和企业化经营试验，开始突破原有专业化分工的限制，中国银行体系开始逐渐向多元化方向发展，良性竞争的格局初步形成。这一阶段我国银行业呈现快速发展的特点，银行业在国民经济中的地位日益提升，信用中介和支付中介基础功能日益巩固。专业银行信贷业务突破了原来的短期信贷领域，向中、长期信贷领域扩展；业务的交叉经营扩大了对客户的服务范围，农业银行进城，工商银行下乡，中国银行办理国内业务，建设银行发放周转性贷款，所有银行都开办外汇业务，专业银行的服务功能不断加强。
但这一阶段国有大银行纷纷开办附属的信托、证券机构，从事高风险的揽存放贷和证券投资活动；1992年经济过热时，更把大量信贷资金注入房地产开发和开发区建设，信贷风险也开始逐渐暴露，该时期的风险管理模式具有组合风险管理的某些特征，但重点还在资产风险管理上，银行风险管理功能尚处于初创时期。1994年为分离政策性业务，国家成立三家政策性银行（国家开发银行、农业发展银行、进出口银行），政策转由政策性银行执行，为国有专业银行逐步向国有商业银行转变提供了重要保障。
（三）1995-2002年：商业银行功能持续优化
以1995年5月10日八届人大十次会议通过、并于同年7月1日实施《商业银行法》为标志，国有银行从专业银行开始向商业银行转变，实行自主经营、自担风险、自负盈亏和自我约束的经营机制。这一时期，中国金融机构的主体――四大国有专业银行的商业化改革进程明显加速，大量新的改革措施付诸实施，包括：（1）完善统一法人制度。国有商业银行建立统一法人体制，加强了各总行信贷集中和资金调度，上收了县支行的信贷决策权限，改变了贷款分散决策的局面，削弱了省分行权力，统一法人，统一风险管理。（2）完善内控制度。着重建立资产负债比例管理制度，完善自我约束机制。从1996年起，在资产负债比例管理的基础上实行风险质量管理。1998年，针对银行风险加大的情况，各银行着力建立了授权授信制度。（3）完善内部治理结构。根据《公司法》和《商业银行法》的有关规定，国有商业银行建立了董事会和监事会。董事会是决策机构，行长负责执行，监事会负责监督。（4）改革财务会计制度。将利润留成制改为利税分流制度；统一会计核算准则，将收付实现制改为权责发生制。（5）加大机构调整力度。按照“严格控制机构总量，优化机构布局和结构”的原则，国有独资商业银行加大了机构调整力度，合并省分行同所在城市分行，适当精简同一地点重复设立的机构，撤并县支行及其所设营业网点。（6）充实资本金。1998年8月，财政部发行2700亿元特别国债，充实国有商业银行的资本金，使其资本充足率达到8%。（7）政府主导下的不良资产剥离。1999年四家国有商业银行分别成立了信达、长城、东方和华融四家金融资产管理公司，收购和处理从国有商业银行剥离出的一部分不良资产。1999年到2002年，四大国有商业银行向资产管理公司剥离了约1.4万亿的不良资产，资产结构得到改善，为其进一步发展创造了有利条件。
这一段时期，商业银行资产规模快速增长，随着信息技术的广泛使用，商业银行发挥信用中介和支付中介功能的效率逐步提高，对资金的配置效率大大改进；消费信贷市场的启动，使商业银行金融服务领域日益扩大，业务品种也不断创新。商业银行风险管理功能更加健全、发展力度更大、效果更加明显。
（四）2003年至今：国有商业银行股份制改造后功能拓展与完善
2003年12月，中央汇金投资有限公司正式成立，代表国家行使金融企业出资人的权利和义务，支持中国银行、中国建设银行落实各项改革措施，完善公司治理，以保证国家注资的安全并获得合理的投资回报。2004年1月6日，国家动用450亿美元外汇储备注资中国银行和中国建设银行，补充两家银行的资本金，开始实施股份制改造试点。2005年6月、7月，中国银行分别在香港、中国内地成功发行H股和A股。2005年10月，中国建设银行成功在香港上市。中国工商银行于2006年10月以A+H股同步发行、同步上市的方式，成功在香港和上海两地同时上市。三家试点银行进一步完善公司治理，健全内控体系，转变经营机制，实施全面风险管理，改革分支机构组织架构和业务流程，落实与战略投资者达成的协议，在产品创新、风险管理等领域加强战略合作。随着商业银行自身实力的显著增强，其信用中介和支付中介的基本功能得以充分发挥，在金融体系中的作用不可替代；金融创新层出不穷，业务范围不断扩大，可以为客户提供全方位、多层次的金融服务；以经济资本管理为手段的风险管理和考核机制将取代以前传统的管理和机制，以风险调整后的经济增加值（EVA）和资本收益率（RAROC）集中反映银行的盈利水平、风险控制能力和股东回报的高低，标志着国有银行的风险管理开始步入成熟时期。截至2008年6月，中国工商银行已成为世界上最盈利的银行，工、农、中、建四大商业银行都已跻身世界前30家大银行之列。大型商业银行股份制改造的相继成功，有利于提高自身抗风险能力，有利于维护经济金融稳定，有利于为客户提供全方位的金融服务。
三、中国商业银行功能演进的规律
（一）商业银行功能演进是其改革发展的重要标志
三十多年来，我国银行业提供的贷款量始终占到全部社会资金需求的80%以上，信贷结构和质量不断提升，为经济社会发展提供了有力的金融支持，信用中介和支付中介功能充分发挥，对金融资源的配置效率逐步提升。商业银行主动适应客户日益多元的金融需求，努力提供便利化、多样化、个性化的金融产品，金融创新步伐不断加快，服务功能逐步完善。商业银行现代公司治理机制逐步建立健全，管理与决策的科学化水平不断提升；业务流程全面优化，全面风险管理能力显著提高。商业银行在宏观调控中发挥了独特的功能，有力促进了经济平稳较快发展，推动了经济结构调整和经济发展方式转变，在国民经济发展中的核心作用显著提升。
（二）商业银行功能演进的基本脉络
改革开放三十多年来，我国银行业取得的辉煌成绩得益于市场化方向的改革，围绕这样一个基本方向，中国银行业基本实现了从专业银行到现代商业银行的转变，从外部体制到内部经营机制的转变，从传统经营方式到现代经营方式的转变。三十多年的改革中，中国商业银行金融功能演进具有一定的客观性、稳定性和层次性（详见表1）。中国商业银行改革发展的过程表现为，在发展中逐步剥离商业银行的政策，商业银行的主要功能从基础的信用中介功能、支付中介功能向金融服务功能、风险管理功能、引导经济快速发展功能扩展；商业银行功能发挥的效果日益显著，真实反映了中国商业银行三十年来取得的巨大进步。随着国民经济的快速发展，公司和个人客户对商业银行的金融服务需求的层次不断提高，商业银行的功能还会不断丰富和扩展，中国商业银行发展的前景非常广阔。
（三）商业银行金融服务功能日益突出
信用中介功能是传统银行业的核心功能，传统银行在吸收存款、发放贷款的过程中，同时行使了信息、监控和风险管理等多种金融功能，也就是说，传统银行是一种“融资中介”，它直接参与到信用关系中。传统银行一方面是存款人的债务人，另一方面是借款人的债权人，与借贷双方分别建立了信用关系。然而随着金融市场与非银行金融中介的发展，传统银行在资金融通中的优势逐渐丧失。为了求得生存和发展，商业银行利用长期以来建立的巨大的信誉、资金、信息、技术等优势，大力发展表外业务，提供多元化、专业化的金融服务，不断实现传统银行业的转型。在这一过程中，传统捆绑在融资功能之上的信息、监控和风险管理等多种金融功能被释放出来。
通过金融创新，商业银行不断拓宽自己的生存空间，这种金融创新所带来的变化不仅仅体现在金融交易成本的降低，还包括金融交易方式的变化、金融制度的变迁和金融功能的重新组合，它直接或间接地促使传统银行的功能发生转变，使得传统银行从以资金融通功能为核心的“信用中介”向以专业化的方式提供支付、信息、监控和风险管理等多种金融服务的“服务中介”转型。与这种战略转型相适应，银行的业务重心从传统的资产负债表“表内业务”向“表外业务”倾斜，收入构成也从传统的利差收入为主向以服务收费收入为主的方向演变。也就是说，曾经长期统治银行业的一些观念和方法变得无法适应新的经济环境要求，通过转型，银行的业务范围不断扩大，收入来源日益多样化。
四、未来一段时期我国商业银行功能演进的基本趋势
展望未来，我国商业银行既面临许多难得的机遇，又面对许多严峻的挑战，也将发生许多新的变化，显现许多新的趋势。我国商业银行要想在激烈的市场竞争中取得优势，需要不断扩展和提升自身的金融功能。未来一段时间，我国商业银行应从以下几个方面充实其功能。
（一）顺应商业银行多功能变化趋势
二十世纪90年代以来，国际知名大银行综合经营的趋势日益明显。我国商业银行通过改革发展，资本实力和风险管理能力大大增强，银行业综合经营的条件不断成熟，综合经营成为商业银行一个重要的发展趋势，也是商业银行扩展和提升功能的重要方式。我国商业银行要积极探索投资设立或参股的形式，进一步加快综合经营步伐，形成以商业银行业务为主体，基金、证券、保险、信托业务齐全的金融机构。
（二）加快商业银行国际化发展步伐
目前，我国已成为全球生产、贸易、投资和劳务市场中的重要参与者，在国际市场上的地位和影响力持续提升。在中国经济高速发展、人民币预期升值和外向型经济加速发展的背景下，境内大型企业集团的跨境投资倾向日趋明显，中国企业的国际化经营，也客观上要求我国商业银行业务的国际化。因此，我国商业银行通过进一步深化与境外战略投资者全方位、深层次的合作，完善服务功能，增强风险管理功能和风险转移功能，强化信息处理功能和跨国、跨地区资源配置功能，对提高商业银行的核心竞争力具有十分重要的意义。
（三）为客户提供差异化、多样化的金融服务
当前，我国商业银行为客户提供的金融服务趋同，今后一段时期商业银行的竞争将主要取决于能否在提供差异化、多样化服务方面赢得优势。商业银行要进一步丰富和完善对客户的服务功能，只有为客户提供差异化、个性化的金融服务，才能提升客户的忠诚度和满意度。商业银行要充分发挥自身竞争优势，重视自身核心竞争力的建设，重视自身品牌的培育，加速从同质同类的竞争走向差异化、个性化、特色化的竞争。
（四）逐步适应“金融脱媒”的趋势
近两年，资本市场改革如火如荼，短期融资券等的市场规模也进一步扩大。其它融资方式由于成本优势而替代了商业银行部分功能的发挥，导致商业银行优质客户资源不断流失，“金融脱媒”对国有商业银行的传统业务和盈利模式带来了不小的冲击。商业银行要顺应“金融脱媒”的趋势，不断调整优化金融服务功能，通过创新金融产品，丰富风险交易、信息传递、财富再分配等功能，更好地服务于我国经济社会的发展，更好地满足日益丰富的金融服务需求。
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