摘要：当前，我国市场经济不断发展，企业面临着复杂多变的局面，竞争形势比较严峻。实施全面预算管理是现代企业加强企业管理的重要方法之一，是企业管理成功经验的总结，受到一些企业的高度重视，是现代企业的一种管理机制。全面预算管理不能仅是财务部门的事情，企业的营销、人力资源等各个部门均应积极参与，无论是管理者还是普通员工均应树立全面预算的理念。所以本文针对企业在全面预算管理工作中的现状，遇到一些问题进行了分析，并提出了相应的建议和措施。
关键词：全面预算管理；预算编制；预算执行
一、引言
全面预算管理已经成为企业经营管理的重要方式方法，企业可以通过全面预算管理将企业的发展战略和发展规划很好地融合在一起。对未来一定期间内的经营活动和财务结果进行全面预测和规划，帮助企业科学、合理配置各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和考核，对执行结果的分析，促进企业改进经营活动。科学合理全面预算管理将极大地提高企业的管理效率，质量效益，推动企业全面健康地发展，从而实现企业战略目标。
二、企业全面预算管理的现状及存在的问题
（一）预算管理的目标不明确
由于没有明确的战略导向，使得预算管理没有明确的管理目标，管理者更注重短期利益，编制的预算指标缺乏衔接性，有时会发现预算的短期目标和长期的目标互相冲突的情况，不能取得预期的效果。有时为了粉饰业绩，有意忽视了企业经营管理中实际情况和问题，虚增营业收入、利润等预算目标；预算松弛在预算编制过程中，是普遍存在的现象，对整个预算管理工作产生比较不利的影响，有时会利用信息不对称的情况，有意识地去操纵和隐瞒信息，如通过人为调高成本、调低了利润，希望能轻易通过年度的考核目标。
（二）预算工作流于形式,没有意识到全面预算的重要性
企业领导对全面预算的重要性理解不足，不认为全面预算是企业的一种管理方式，只是被动接受上级要求什么，就做什么，流于形式，普通员工根本不知道还有全面预算这个概念，一些业务员以为预算只是财务部门的事情，事不关己的态度，不能全员参与。
（三）全面预算管理组织体系不完善
企业管理者由于自身原因，对全面预算管理不重视，除了财务部门外，其他营运部门都不肯去做预算，甚至业务部门都把预算工作都推给财务部门做，而财务部门也只是对以往报表进行调整，根本谈不上预算的科学性和准确性，预算管理的作用得不到有效发挥，只有比较完善的预算组织体系才能使预算工作得到充分执行。
（四）对市场形势和客户需求研判不足，导致预判不准确
由于国际环境复杂多变，使企业的市场环境和客户需求也复杂多样。但企业没有人愿意花时间和精力去了解市场情况，许多信息不能及时准确的掌握，用老的眼光、信息来研判市场变化和客户需求，使得判断脱离实际，在此基础上做出的预算准确性难以达到预期的效果。
（五）预算编制方法不科学、不合理
企业预算编制的方法一般就只填几份表格，比较单一，没有考虑企业自身的经济业务特点、管理水平、营运周期的客观规律，预算编制缺少对企业发展前景的研判，没有去收集同行业的情况信息，也就没有和同行去分析对比，即使在本企业内的业务信息也不怎么全，只局限以往的于财务报表数据，编制的预算根本不能满足企业的管理需求。
（六）全面预算考核不力，执行不到位
企业没有有效的考核机制，对预算执行情况视而不见。对预算指标和实际指标相差比较大的情况，没有对差异进行深入的分析，只是推诿是外部形势变化，考核内容和考核标准不公布，对考核不重视，所以也没有什么奖惩措施，对预算执行效果也不进行系统的分析和改进。
（七）对数据的收集、汇总、分析的方法比较原始
目前企业在做全面预算管理工作时，主要使用Excel软件来对数据的收集、汇总、分析。单位小的时候由于工作量不大，这种简单的数据收集，处理数据的能力企业还能接受。随着企业的经济规模的扩大，业务量的不断增加，还用Excel软件来进行预算管理，已经不能适应企业的要求了。工作人员要花费大量时间和精力去处理各种表格、庞大的数据，使得预算不能准确、及时、有效地表达出来。不但不能保证预算工作的效率和质量，容易出现人为失误，也不能保证信息的安全。由于缺乏统一的数据平台，使得预算控制实施工作不到位，由于信息传递不及时，预算分析滞后、预算考核不太合理。
三、加强企业全面预算管理的对策措施
（一）以战略为导向，科学合理确定自己的预算目标
预算目标的确定要体现企业的战略管理的意图，全面预算是为了帮助企业实现自己的战略目标和战略规划、落实企业的经营目标和具体的工作方案，企业的战略规划、经营目标，是全面预算编制工作的依据，全面预算的目标，不能偏离企业的战略规划及经营目标。确定预算目标时要考虑以前年度的经营管理情况，一些指标的确定，主要是考虑上一年度的实际值和前三年的平均值，如经营收入、利润总额、资产总额等；要考虑预算期内的发生的重大事项，如仓库、厂房的出让等，对预算目标的重大影响；营改增的税收政策变化，对企业的营业收入、税金、利润等指标预算目标的影响。处于成熟阶段的企业，成本费用的管理目标要成为企业预算管理的重点。全面预算是对战略规划的具体执行，管理者不能只重视短期利益，以个人喜好来确定预算目标，不能出现预算松弛的现象，预算目标跳一跳就可以够得到。
（二）加强宣传培训，全体员工都要参与全面预算
领导要知道全面预算是企业管理中的一个重要管理模式，明白全面预算管理能把企业内所有关键问题融于一个体系之中的管理控制的方法，所以应该把全面预算管理作为一项全面系统工程来加以重视，应该有领导牵头，全员参与，让全体员工直接或间接地参与企业预算管理整个过程当中。企业要给全体员工进行全面预算管理课程培训，增强预算意识，让全面预算的理念传递到全体员工,进一步提高员工的预算管理能力，建立和落实全面预算的责任制问题。
（三）企业应建立、健全全面预算管理的组织体系
企业应该建立自己比较完善的全面预算的管理的组织体系，最好能建立全面预算管理的决策机构、工作机构和执行机构，来解决预算管理松散、随意，预算编制、执行、考核等环节流于形式，让预算管理的作用得到有效的发挥。确立企业管理者在预算工作中的牵头人作用，明确预算执行单位的职责权限、授权程序等工作机制，预算管理部门要做好综合平衡工作，落实预算的编制、执行监控、考核奖惩等工作。全面预算需要企业各个部门协调配合，使预算编制合理并充分执行。
（四）加强对市场形势和客户需求的研判工作
一般来讲全面预算的起点是从销售预算开始的，因为其他的预算编制都要以销售预算为基础。企业处于一个完全竞争的市场，要做好销售预算工作，就要求企业，不但要对市场进行深入的调研考查，更应该要求营销人员对自己的客户，有一个及时和深入的了解，结合市场形势作出相对正确的预判。不要等客户跑了或破产了，才发现不但业务没有做了，还有尾款还没收回。销售预算目标还要和企业的战略目标保持一致，企业要根据以往资料和自己对市场的研判，作出比较好的全面预算编制，来使预算管理工作达到预期目标。
（五）全面预算编制方法改为上下结合的预算编制方式
根据自身经济业务特点、基础数据管理水平，使用上下结合式预算比较好。在编制预算方案时，预算参与者包括各个层级的管理者和在特定领域拥有专长的员工；最高管理者与预算参与者就战略方向战略目标等问题进行互相沟通，具体就是上级对预算编制作出指导意见，下级制定预算初稿给上级审查，上下级之间根据实际情况，经过多次双向沟通和调整，最后形成一个相对公正合理的预算方案。对下单的预算方案，各个部门应当认真组织实施，帮助企业经营管理水平达到比较好状态。
（六）建立有效的考核、执行机制
企业在落实预算管理工作中，应该加强信息的反馈，建立预算管理的跟踪报告机制。对预算的执行情况要进行严格控制和监督，对比执行情况与预算目标的差异，查明产生差异的原因，对实际工作情况进行合理评价，并与相应的激励制度挂钩。要将预算执行情况与管理层、员工的经济利益相结合，做到有奖有罚、奖罚分明，使全体员工和企业的全面预算管理形成一个共同体，鼓励全体员工超额完成预算目标，促进企业价值最大化。
（七）使用最新的线上系统工具来做全面预算工作
现在系统在线控制工具有ERP系统，这是一种专门的预算控制系统，能帮助企业实现预算工作在线控制。解决传统预算工作效率低的问题，让企业管理更科学，更有计划性。系统在线控制优缺点都比较明显，控制比较严格、数据也相对正确，但死板缺乏灵活性，出现一些特殊情况会被系统锁死，导致工作进行不下去。企业要从观念、制度、人员、资金等各个方面跟上信息技术的发展进程，有效地利用好系统在线控制工具，让它成为企业管理的重要手段，促进企业实现自己预算目标。
四、结语
由于目前经济形势是不断的发展变化，使得以前的预算管理不能满足当下企业的需求，这要求企业改进预算管理工作，根据企业自己的战略目标，结合市场形势和自身情况，做好全面预算管理工作，我们要把全面预算管理灵活的运用到工作实践中，根据预算中遇到的各种问题，找出应对措施，解决工作中的实际问题，提高企业的经营管理水平，以使企业的财富最大化。
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作者:袁峰 单位:中国外运长江有限公司苏州分公司
