第一篇
一、当前时期下煤炭企业内部控制建设中存在的问题分析
1.企业决策机制不科学，控制风险能力较差
当前时期下，煤炭企业的风险防范意识十分淡薄，而且风险防范机制及其相应的科学决策机制尚未完全构建。某些煤炭企业甚至根本未制定科学的风险防范机制及管理策略，因此一旦出现风险，这些煤炭企业就很难度过难关。目前，最常见的一个风险事件就是煤炭企业瓦斯爆炸，这类事件多数均是由于侥幸心理而造成的，这就说明某些煤炭企业风险防范意识较低。
2.煤炭企业法人治理结构不规范
国有煤炭企业股东、董事会、监事及经理层之间的权责划分不清楚，无法对其中的角色进行科学、合理地定位，股东会无法按照市场发展的要求以及经济法的相关规定来履行股东的职责，因此大多数情况下，煤炭企业经营者仅可以行政命令的方式来对整个煤炭企业进行管理，监事会可有可无，其存在只是一种形式。
3.某些煤炭企业的安监形式化程度较为严重
煤炭企业的管理人员在经济利益以及职位晋升的诱惑下，对煤煤炭企业的安全生产重视度不够，仅仅是用来应付上级主管部门的检查，完全流于形式，而忽略了其真实的效果。在这样的背景下，煤炭企业对安全生产状况的检查效率以及次数均会大打折扣，对煤炭生产安检人员的监督力度不足，加上一线工人的综合素养较低，缺乏相对应的内控意识，更是助长了形式化安监情况的出现。煤炭企业上级安检部门的监管以及检查范围、力度仅仅局限于企业所提供的相关材料，而没有亲身经历安监的实践过程。
4.煤炭企业内部控制活动流于形式
企业的内部控制活动是实现内部控制的目的和手段，同时它也是一系列政策、法律、法规。我国很多大型煤炭企业在构建内控体系时，投入大手笔，耗费了大量的人力、物力以及财力，而且还聘请了一些权威的专家对其进行论证，然而在内部控制制度的实际落实与执行过程中，常常过于形式化，因此完全失去了煤炭企业内部控制的权威性。
二、加强煤炭企业内部控制建设的具体对策分析
基于上述煤炭企业内部控制建设过程中存在的问题的分析与阐述，提出如下几个方面的解决措施：
1.完善煤炭企业的内控环境
主要包括如下几个方面的对策：(1)注重加强煤炭企业管理层的内控意识，企业领导以及员工的内控意识与内部控制行为，特别是管理人员的态度决定了企业内部控制实施的效果。而且企业内部控制自身也具有一定的局限性，即：煤炭企业的管理人员之间互相串通，内部控制的执行飞速随意，从而造成了失去控制情况的发生。(2)完善煤炭企业的公司治理结构，形成协调运转以及分工明确的内控组织体系，在岗位以及人员的调配方面应该严格地遵循不相容职位相分离的基本原则，部门人员的职责权限只有得到授权之后才可进行实施与开展，以确保授权内的职权不受外界的影响。
2.注重煤炭企业的安全管理
毋庸置疑，对广大煤炭企业而言，安全生产是整个煤炭企业高效运转的重要保障。虽然其在内部控制体系中仅属于社会责任的一个内容，但是仍然不可小觑。当前时期下，国家政策与公司已将内控管理置于首位。
3.发挥内部审计的监督职能
内部审计不仅仅是煤炭企业内部控制的一个重要组成内容，而且它也是监督煤炭企业内部控制实施情况的一个关健之处。管理人员应该将其传统观念进行转变，充分地意识到内部审计所起到的监督作用，将内部审计从会计以及财务工作中被分离，配备准们的背部审计人员，由内部审计审计机构以及人员对企业的最高领导负责，在履行监督职能时，应保持高度的权威性以及独立性。在煤炭企业中，内部控制制度设计再完美无瑕，若没人去检查与落实，它也仅仅是一纸空文，首先，应该对企业的管理层进行相关培训，使其能够了解一定的会计知识，可看懂会计报表。其次，会计工作人员在内部控制的执行中扮演着重要的角色。若要杜绝会计录入不确切以及会计信息失真等方面的情况，主要在于尽量提高会计专业水平及道德素质，形成煤炭企业内部控制的良好局面与氛围。
三、结论
综上所述，当前时期下煤炭企业内部控制建设中存在着诸多突出性的问题，这些问题严重地阻碍了煤炭企业的发展。因此，应积极地构建煤炭企业内部控制建设体系，从而促进煤炭企业的良性发展。
作者：张斌 单位：山西煤炭进出口集团有限公司
第二篇
一、煤炭企业加强企业会计内部控制与监督的重要性
(一)可提高企业的整体管理水平，促进现代企业制度的完善
现代企业的财务管理已不再是简单的资金收支，已经成为企业日常运营管理及投资融资决策的重要内容。会计内部控制与监督，可以为企业提供准确、全面、真实的会计信息，为企业的生存、发展及壮大提供保障。通过加强会计内部控制与监督，可以完善企业的财务管理制度，进而促进企业管理制度的完善，并进一步提升企业的整体管理水平，使企业成为一个整体，在企业发展目标的指引下，统筹安排企业内部各个部门的生产活动以及经营活动，能够进一步的提高企业的运行效率。
(二)加强企业会计内部控制与监督是我国煤炭企业发展的必然要求
企业会计内部控制与监督是做好企业资本管理的重要手段，一个企业资本管理的好坏，将真接关系到企业战略目标的实现，决定着企业内部资金的筹集、分布以及使用活动的成效，影响着企业生产和经营计划的实施。通过加强煤炭企业会计内部控制与监督，可以保障以上活动的正常进行，达到企业财务管理的目标，促进企业的健康发展。
二、当前煤炭企业会计内部控制与监督中存在的主要问题
(一)当前煤炭企业对会计内部控制与监督的认识不足，观念滞后
随着市场经济的不断发展，煤炭企业面临日益残酷的竞争环境，企业的生存与发展压力很大，但煤炭企业长期处于计划经济的管理之下，在实际的财务管理中仍存在一些计划经济时代的财务管理理念。例如过多的注重了企业的生产和经营，但对企业的管理不够重视，对企业会计内部控制与监督的认识也存在着严重不足，仍把会计单纯的当成“记账先生”，对财务监督管理更是无从谈起，最终导致煤炭企业的整体管理水平低下，企业的经济效益受损，影响了煤炭企业的长远发展。
(二)煤炭企业会计内部控制制度不完善，执行力度不够
当前我国大部分的煤炭企业已制订了相关的会计内部控制制度，但由于对其重视程度不够，使这些制度还仅仅停留在制度层面，不符合企业的实际情况，缺乏整体性与时效性。在实际运行过程中，出现了大量的问题，处于一边执行，一边修改的情况，没有形成一套系统的内部控制体系。而且会计内部控制制度的执行力度不够，各项控制制度落实不到位，一些财务人员，为了节约时间，人为的减少了内部控制的许多程序与环节，导致企业会计内部控制如同虚设，没有真正发挥其应有的作用。
(三)煤炭企业会计内部控制的监督机制不健全
煤炭企业会计内部控制的监督主要有政府监督、社会监督及企业内部监督，多元化的监督体系已形成，但各监督主体之间缺乏有效配合，使的监督体系的监督作用不能完全的发挥出来。有些企业甚至缺乏社会监督，而内部监督又形同虚设，只靠政府监督，使企业会计内部控制无法顺利进行，影响了煤炭企业的健康发展。
(四)会计内部控制与监督人员的整体素质不高
由于一些企业，特别是一些小型的煤炭企业的财务人员在任用过程中存在着任人唯亲的现象，导致很多企业的会计内部控制人员的缺乏相关的专业知识，其执行能力也不高，甚至有些煤炭企业的监督人员都是由财务人员兼职，使的监督难有成效。另外一些企业的会计人员缺乏应有的职业道德，有的甚至为了个人利益，不惜触犯法律、法规，导致企业的会计信息失真，影响了会计内部控制工作与监督工作。
三、加强煤炭企业会计内部控制与监督的具体措施
(一)提高认识，转变观念
要不断的提高企业管理人员，特别是企业经营决策者对会计内部控制与监督的认识水平，深入了解会计相关知识，有效认识企业内部的财务发展状况，提高对会计内部控制与监督的重视程度，转变计划经济时期的管理理念，将重心放到企业管理上，而不能仅仅重视生产和经营。
(二)完善煤炭企业会计内部控制制度与监督制度建设
随着煤炭企业的不断发展，企业已经建立了相关会计内部控制与监督制度，但与发达国家相比较，还存在着很大的差距。下一步应该根据我国煤炭产业的特点，制定出适应当前煤炭企业发展的会计内部控制与监督制度，并不断的发展与完善，使之能真正的有益于煤炭企业的发展。
(三)提升企业会计内部控制人员与监督人员的素质，强化煤炭企业的财务监督能力
煤炭企业要重视会计内部控制人员与监督人员的专业素质的培养，通过培训或引进人才等方式，提高人员的整体素质，提升其工作能力，进一步强化企业的财务监督能力。
四、总结
总之，煤炭企业要真正认识到会计内部控制与监督的重要性，自觉加强制度建设，提高制度落实力度，发挥出会计内部控制与监督应有的作用，为企业的持续发展提供保障。
作者：雷荣花 单位：山西西山晋兴能源有限责任公司
