一、化工企业加强内部控制的意义探讨
自2018年开始，化工销售行业就出现了销售供大于求、市场竞争主体多元、市场竞争更加激烈的现象。在经济下行时代，化工企业的零售业也持续下滑，跌幅一度达到了20%，给企业的经营带来了巨大的影响。在这一环境背景下，化工企业加强内部控制，是提升企业市场竞争实力、拓宽利润空间的有效对策。通常情况下，化工企业的内部控制可以从企业层面和业务层面出发，企业层面主要指内部控制的五项基本要素，即内控环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督审计；业务层面指与企业资金、资产、采购、加工、销售、研发、工程项目、业务外包、预算管理、成本控制、信息系统等相关的环节。对于化工企业来说，实施内部控制的重要意义主要表现在以下两个方面：其一，加强内部控制能够落实国家战略导向。尤其在当前国家提倡环保节能阶段，化工企业应当顺应政策导向，及时利用内部控制体系来捕捉市场信息和政策信息，做好新能源项目开发工作，更好地顺应外部环境；其二，加强内部控制可以提高企业的生产经营效率。内部控制是一项系统化、综合性的控制机制，它全面涵盖了企业完整的运营流程。通过内部控制的应用能够对企业各运营环节进行协调控制，确保各环节高效运行，也能够为企业创造更多的经济价值。
二、化工企业内部控制活动的具体措施探讨
（一）安全管理控制
化工企业的原材料大部分存在易燃易爆、易腐蚀、剧毒等危险因素，在运输周转过程中化工材料质检入库、领用程序、管理方法等直接影响着材料的使用效率。尤其在部分材料炼化的过程中，各种溶液及催化剂等以液体形式存在，容易发生泄漏或挥发等问题，因此安全管理环节尤为重要。在这一过程中，其一，化工企业应严格限制原材料存货的周转全过程，依据化工原料的不同采取合理的保管方法，在保障阴凉干燥的情况下区分储存，部分易燃易爆的化学物品则需要专门设置储藏专区；其二，原材料在出入库装卸时，部分分装、整装的化学物品则需要按照相关规定进行密封或防震等措施；同时，仓库内要做好灭火措施，配备相应的灭火装备和报警检测设备等。
（二）资金活动控制
1.成本管控实施策略。以成本管控为内部控制的重要环节之一，化工企业应当落实成本控制工作目标，在计划财务部、经营部、生产技术部、机电部、人力资源部等部门的参与下组建成本管控领导小组。在专业部门的牵头主导下，一方面，化工企业应当采取“技改攻关”策略，例如：对重点装置进行优化运行，协调杭氧空分全力保障氧气供应，根据四喷嘴气化炉改造投用节点，优化运行方式；加强对水质、煤质和检修质量的管控，保证锅炉稳定运行，避免非计划停炉；提升聚甲醛、醋酸等产品的质量，在确保消耗大幅度降低的同时，进一步提升产品质量，满足高端市场需求，实现精准销售。同时，紧抓技改项目建设，通过优化净化升级改造项目、实施醋酸丁酯系统反应精馏改造、实施聚甲醛系统综合技术改造等方式实现降耗降本。另一方面，化工企业要加强成本费用管控，以成本费用预算控制体系为基础，细化成本费用定额，通过预算控制缩紧各类成本费用开支规模，有效降低综合成本支出；同时，严格控制物资供应管理，全面扩展丙烯、乙醇等采购货源，通过强化信息收集及谈判力度等方式，贴近市场把控采购费用支出。2.资金计划控制策略。为了实现对化工企业投资计划的有效管控，企业可以在“一事一议”的原则下，以“投资总量控制”为核心，以“保证、安全、生产、环保、节能项目”为重点，通过梳理计划管理流程，强化计划资金管控，实现资金计划管理规范化、制度化、程序化运行。在这一过程中，化工企业要成立资金计划统计管理考核小组，在计划财务部、生产技术部、安全环保部、机电管理部、工程发展部、经营部、人力资源部等部门的共同推动下编制生产经营计划和资金计划。其中，生产经营计划应当以产品产量、销售收入、产品单位成本、利润、资产负债率、上缴款、现金流、单耗、可控费用、两金占用等作为基本内容；资金计划则涉及到建设项目投资计划、维持简单再生产资金计划、固定资产修理计划、安全生产费用计划、科技开发项目计划、技术改造项目投资计划等。另一方面，化工企业要重视预算执行过程的控制，要求部分可控费用必须要经过事前审批才能予以报销，包括大型活动费用、维修费用支出、咨询费用、合同广告费、宣传费、考察费、捐赠费等；同时，针对预算外立项事件，则需要履行“一事一报一批”的审批流程，经逐步审批核实以后才能够落实到预算执行环节当中，且单位年度内超过三次申请次数的预算外立项不予受理。通过优化预算编制和预算执行环节，强化资金流出关口，也能够规范化工企业的资金支出程序。3.采购活动控制策略。由于化工企业所使用的原材料市场价格波动频率较高，以氯化聚乙烯所使用的原材料HDPE为例，通常情况下，HDPE占据生产成本60%以上，且作为以原油为基础的产品，HDPE的价格受原油价格波动影响，因此，HDPE的价格波动也必定会影响到氯化聚乙烯的生产成本。化工企业可以采用套期保值业务，利用期货市场对冲机制建立市场对冲机制，有效规避价格上涨的风险。另一方面，化工产品制造加工所需求的原材料大多以进口为主，部分原材料需要美元结算，这就需要企业在采购环节中充分考虑到汇率变动风险，充分利用锁汇功能降低汇率波动对产品成本的影响。
（三）资产活动控制
与其他普遍性产业有所区别，化工企业的资产管理活动以流动资产和固定资产为主。其中，流动资产管理内容包括存货、资金、应收账款等；固定资产管理内容包括设备采购、维修、管理、折旧等，这也使得化工企业的资产活动控制存在一定的复杂性。在开展资产内控管理工作过程中，从流动资产管理层面来说，化工企业首先要做好现金、银行存款等方面的管理，保管好回执凭证，以提高企业资金周转效率为目标，强化收支预算控制，合理规划投资与资金持有占比；其次，由于应收账款在流动资产中占比较大，因而，化工企业应当针对原料供应商建立资信等级评价制度，适当采取赊销的方式提升企业的营业收入和市场占有率；同时，做好应收账款的规划工作，定期开展成本核算及账龄分析工作，合理预估坏账准备金；最后，化工企业存货管理应当严格依据投入产出比例，以市场和生产计划为导向合理控制企业存货，既要保证生产计划稳定运行，还要避免存货规模过大而过度占用资金。从固定资产管理层面来说，化工企业需要针对设备器械采购、维修、使用、折旧、处置等环节建立规范的操作流程，将设备费用支出纳入预算范畴之内，额外产生的维修费用需要逐级报备；同时，编制年度修检计划，针对化工设备的隐患点进行检查维修，延长设备使用寿命，实现固定资产奖惩增效。
（四）人力资源控制
伴随着化工企业生产规模逐步扩大、生产自动化应用程度越来越高，这对于一线业务人员的技术水平提出了更高的要求。为了保护企业的核心技术、避免人才流失给企业带来经济损失，化工企业应当重视人力资源管理环节的控制。坚持“以人为本”的管理理念，配备相应的约束和激励机制，加强人力资资源的整合；同时，对于技术、产品、市场、管理等环节所涉及的关键工作岗位，如：知识产权、商业秘密、核心技术等岗位，应当在人员入职以后就签署相应的岗位保密协议。此外，化工企业还应当建立长效的人才培养机制，营造良好的工作氛围，避免以单一“指标”作为考核标准，通过建立沟通激励机制凝聚员工的工作信心和企业认同感，有效提升企业的产品创新性。
三、化工企业强化内部控制的保障措施探讨
（一）完善内部控制实施环境
目前，大部分化工企业已经建立了基础的内部控制管理框架体系，但部分企业的经营者尚未真正认识到内部控制对于企业未来发展的重要意义，这使得内部控制的实施缺乏严肃性和权威性，也影响了内部控制的实践效果。针对这一问题，化工企业管理层人员应当尽快转变自身的思想观念，充分认识到内部控制在业务流程梳理、货币资金控制等方面的作用；同时，在企业内采取定期宣传、组织培训等方式，强化执行层员工对内部控制的认识。此外，化工企业需要做好顶层设计工作，落实岗位责任制，将各项管理职能及业务指标落实到部门及岗位层面上，完善内部控制环境，推进内部控制工作顺利开展。
（二）健全风险评估机制
一方面，化工企业要强化内部风险管理意识，充分借助信息技术搭建风险评估预警机制。例如：将原材料价格上涨、汇率波动等作为预警信号，强化全员风险意识。另一方面，化工企业应当及时针对风险来源、影响大小等选择合适的金融工具，提高企业的风险防范能力。例如：某化工企业主要生产硫酸产品和氯碱产品，服务于食品、石油化工、采矿以及合成药物等多个行业。该企业在内部控制管理过程中非常重视风险防范工作，企业以生产安全、市场开拓、资金安全、汇率变动、信息化应用、化工经营这几个方面作为风险评估主要内容，以风险等级、发生概率、影响程度作为评估指标；同时，企业还规定每年至少有两次开展停车修检和安全演练活动，全面提高了风险应对能力。
（三）实现内部信息沟通
为了提升信息技术在化工企业中的应用程度，提高内部控制实施成效，企业应当以互联网、大数据作为支撑，实现内部信息沟通与共享。在这一过程中，企业首先要设置专门的信息技术管理部门，主要参与系统维护与软件升级工作；其次，在保证网络信息系统安全的基础上，加强企业上下级、平行部门之间的关系，实现财务系统与业务系统的对接，保证财务信息与非财务信息能够高度共享；最后，充分利用数据集成功能，针对库存原料购销业务建立ERP管理系统，保证供应、生产与销售一体化管理，在提高会计信息准确性的同时，推动内部控制工作的顺利开展。
四、结语
综上所述，化工企业加强内部控制建设，既是适应外部政策及经济环境的必然举措，也是企业提高内部管理水平的有效方式。因此，化工企业应当以成本控制、资金计划、采购管理、资产管理以及人力资源控制等作为内控活动的主要内容，并从内控环境、风险防范与信息化建设这三方面出发，不断完善内部控制管理体系，促进化工企业健康发展。
作者:赵素萍 单位:兖矿鲁南化工有限公司
