摘要:在经济一体化环境中，我国化工企业迎来了迅速发展的机遇，但其面临的风险及挑战也随之增加。在激烈的市场竞争中，化工企业要获取更高的市场份额，实现自身的转型升级，就要加强财务内部控制，降低企业运营风险，提升其综合管理能力。但当前多数传统化工企业的财务内部控制建设仍较落后，内控管理执行不到位，制约了企业的健康发展。基于此，本文探析了化工企业财务内控现状，并提出了相应的优化措施。
关键词:化工企业;财务内部控制;现状;优化措施
一、化工企业财务内控基本方法分析
现阶段，化工企业的财务内部控制基本方法主要包括授权审批控制、组织规划控制及风险防范控制等。授权审批控制法指在财务内控管理中，化工企业明确划定各部门的权责，并在获取相关部门批准授权后进一步开展内控工作;组织规划控制指化工企业依据业务需求及相关制度设置系统的组织架构，完善相关组织机构，通过逐级负责、权责统一的组织架构提高部门间的分工合作与制衡能力，从而最大化发挥组织规划的有效性与科学性;在风险防范控制中，化工企业管理层需要定期分析财务内控现状，以及时发现、分析财务内控中存在的问题，并通过与相关职能部门的商议提出相应的整改措施，以控制企业运营风险。
二、化工企业财务内部控制现状分析
随着《公司法》《证券法》《上海证券交易所上市公司内部控制指引》等规范性文件的出台，当前多数化工企业积极开展财务内部控制工作，但就其管理现状来看，其仍存在部分问题。
(一)财务内控环境不佳
在激烈的市场竞争中，各化工企业为获取更高的市场份额，强调产品创新性与业务范围的拓宽，但其忽视财务内控工作的开展，虽制定了内控机制制度，但其对内部控制缺乏正确认识，误认为财务内控是财务部门职责，对内控活动的参与度及重视度均较低，财务内控制度也倾向于财务部门，降低了企业财务内控的有效性。同时，企业的组织架构也不科学，如未设置内控部门，股东大会、审计委员会等机构的权责划分不明，影响其监督作用的发挥。此外，员工业务水平及综合素质低下也影响了化工企业财务内控质量。
(二)财务风险管控落后
经济全球化的推进为化工企业提供了广阔的发展空间，但其面临的风险也不断提高，如当前部分化工企业盲目追求规模，强调市场覆盖范围的全面性，忽视产品精细化发展，且管理水平落后，疏于品牌建设，加大了企业的经营风险，但由于管理层的风险意识淡薄，相应的财务风险防范制度及管理措施制定不到位，在开展业务活动时未对项目进行风险评估，制定的风险应对措施缺乏针对性，往往在风险来临时才紧急制定应对策略，为企业带来了巨大的经济损失。
(三)财务内控机制欠缺
完善的财务内控机制可为化工企业的财务内部控制管理工作提供指导，并规范企业的业务流程，但由于化工企业管理层对财务内控概念、要求等缺乏正确认识，其虽依照《上海证券交易所上市公司内部控制指引》等文件制定了财务内控制度，但制度制定环节未结合企业现状、行业特点等，导致其财务内控制度的战略指导性不足，再加上企业财务内控意识淡薄，在财务决策与管理中，管理层的主观随意性较强，致使财务内控制度执行不到位。具体表现为在财务预算管理中，预算编制部门间的协调沟通不足，预算成效评价、绩效管理体系不健全，在收支管理中，忽视归口管理以及对支出事项及资金真实性的审核，付款的经办岗位与审批岗位未实现有效分离，一人多岗现象严重，制约了企业财务内控制度的有效落实。
三、化工企业优化财务内部控制的措施
针对上述化工企业财务内部控制中普遍存在的问题，笔者认为化工企业财务应从财务内控环境、财务风险管控、内控制度及内部监督等层面优化企业财务内控的措施。
(一)优化财务内控环境
在新经济形态下，要加强财务内部控制，就要不断优化企业内部环境，包括思想认知、组织架构、人力资源政策等。在思想认知方面，管理层要通过熟读《企业内部控制基本规范》等文件了解财务内部控制概念、要求及制度等，并通过分析先进企业内控案例认识财务内控的重要性，依据内控相关文件，结合化工行业特点、单位现状及业务需求等制定财务内控制度，并加强管理制度的宣传，以提升全体员工的财务内控意识。在组织架构方面，要设置董事会、监事会、审计委员会、战略委员会，明确董事会与监事会的独立性，明确规定每半年开展一次半年度董事会议。同时，设置专门的内部控制部门，由其负责企业内部控制的具体事务，以季度为单位企业季度报告，并由董事会审议报告，规范各部门的职责与权限，在各部门设置负责人，由其管理本部门内的财务内控工作。例如，规定主管会计工作负责人协助董事长制定财务战略规划，建立财务核算体系和财务管理监控体系，制定公司资金运营计划、税收筹划方案，按月、季、年度向公司总经理提交会计、资金、成本分析报告，对本部门执行财务制度的情况进行检查等。在人力资源政策方面，化工企业要依据各岗位职责、人员特点及知识技能储备需求等制定人才分类引进机制，以业务水平和职业道德素养为标准选聘员工;完善员工培训制度，针对各部门员工定期开展针对性较强的专业培训，以提升企业员工的工作效率;健全绩效管理制度，对管理层及基层员工设置不同的考核标准，实施分层考核评价制度，增设关键岗位定期轮岗制度。通过完善的人力资源机制提高员工的工作质量和积极性。
(二)强化财务风险管控
财务风险管控环节，要设置专门的风险管理部门，依照管理权限明确企业各部门的决策、监督、执行职责，配备专职岗位人员，并制定财务风险评估机制，规范风险识别、分析、应对流程。例如，每年企业都组织各职能部门依据战略目标、业务活动设定本年度的风险控制目标依照控制目标全面搜集、整理企业内外部信息，并结合实际情况实施风险评估，以精准识别企业运营中存在的内部及外部风险，之后与董事会、审计委员会等协商确定企业的风险承受度;在风险分析中，依据风险发生概率及影响程度对各类风险进行排序;在风险应对中，结合企业风险承载能力及风险排序为各风险制定相应的应对措施，包括风险规避、风险降低、风险分担、风险承受等策略。
(三)健全财务内控制度
在财务内控制度建设中，管理层要依据企业现状制定企业内控制度，并结合各部门管理情况设置针对性较强的工作准则，以规范企业的工作流程。企业内控制度中应涵盖岗位责任制、岗位分离制、关键岗位定期轮岗制度及授权审批制度等，以明确界定各部门的职责、权限，提升部门间的分工合作与制衡能力。在财务控制活动方面，企业应构建成本控制系统，健全资金管理制度、采购管理制度、存货管理机制、资产管理准则等。如在资金管理中，企业要规范预算、现金、银行业务、费用报销、股票等工作流程，并明确各岗位的权责，加强资金运营全过程管理及对运营资金的会计系统控制，规范资金收支程序、审批权限;在资金支付业务中，财务人员需掌握支出资金的用途、数额、预算、支付方式，并附原始单据，要严格依照授权审批程序进行审核，审批通过后支付资金。
(四)加大审计监督力度
内部审计监督环节，要设置专门的审计部门，并制定内部审计制度，允许审计部门参与企业财务管理决策会议，使其了解公司管理薄弱环节，据此编订年度审计计划。同时，规定审计人员的执业能力，如要求审计人员熟悉内部审计标准及技术，掌握会计原则与技术，了解经济法、商法、税法等领域知识。此外，审计部门定期向董事会及审计委员会汇报工作，并由其对审计工作进行监督检查，以确保内部审计的权威性与独立性。
四、结束语
综上所述，当前我国化工企业的财务内部控制管理仍存在一定的问题，对此，新时期，各化工企业要进一步优化财务内控环境，并加强风险管理，健全内控制度，加大监督力度，以实现化工企业的健康发展。
参考文献:
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作者:冯莉 单位:无锡阿科力科技股份有限公司
