摘要：内部控制工作的有效开展，可以帮助企业规范各项工作流程，提高风险防范化解的能力，以带动企业经营效益的增长。随着市场对企业管理的要求越来越高，内部控制工作得到了越来越多企业的重视，但因内外部多方面因素影响，企业的内部控制或多或少存在一些问题，影响了其真正效用的发挥。本文通过分析企业内控工作中存在的各类问题，并基于风险导向，提出企业改进和完善内部控制的工作建议。
关键词：内部控制;风险导向;内控制度
1企业实施内部控制建设的意义
通过内部控制制度的建设和工作的有效开展，可以帮助企业及时识别并防范各类风险的发生，保证企业资产的完整性，它还提高了企业的管理水平和经营效益，同时也确保了业务运营的合规合法性。在企业的内部控制工作中，提前预防和控制企业面临的各类风险是首要目标，可以将风险扼杀在萌芽阶段，降低其对企业带来的不利影响，以最大程度地保证企业的有序运作，经营效益不受到损害。风险导向的内部控制工作，是以预防控制企业面临的风险因素、识别和化解企业出现的风险问题为工作主线，它可以有效地帮助企业应对面临的各类风险问题，真正发挥内部控制工作的作用。因此，基于风险导向的内部控制模式是企业应该建立并落实的有效内控工作方式。
2企业内部控制工作中存在的问题
企业内部因素和所处环境外部因素的多方影响，使得企业的内部控制制度无法得到执行和真正落实，造成企业的内部控制在实际工作中，缺乏有效支持，有制度不遵守，有规章不执行，只是应付式地，按部就班完成各项工作，实施内控工作的初始意义无法实现。
2.1对风险认识不足，防范风险能力有待加强
在运营过程中，企业面临着来自内部和外部环境的各种风险，对风险的识别和抵抗能力是决定企业经营好坏的关键性因素之一。然而，现实情况中，很多的公司管理层缺乏风险意识。一方面，大部分的企业管理层将业务发展放在第一位，重视短期利益，而忽略了企业的长远发展。在建立企业的内部控制制度时，没有考虑风险导向，未将风险防范与化解作为企业内控工作的首要目标，从而造成企业内控工作无法预防风险，也无法有效地及时解决风险引发的各类问题。另一方面，由于对风险的认识不足，企业管理层对于风险管理工作重视程度不够，也未在企业上下整体范围形成风险防范意识，导致企业缺乏对于风险因素的分析和应对措施的制定，容易引发各类风险问题，且无有效风险管理体系予以应对，对企业带来不利影响。
2.2内部控制制度不健全，内控体系不完善
虽然，大多数企业已经认识到内部控制工作的重要性，也已逐步推进内控工作的开展，但他们缺乏对内控工作实质的理解，使得内控制度和内控体系的建设不完善，影响了企业内控工作的实际效用。一是，一些企业在建立内部控制制度时，没有进行充分的分析和研究，没有考虑到企业实际情况，导致内控制度过于空洞，或是脱离企业实际需求。这样随意设立的内部控制制度，因为设立的制度没有可执行性，不仅无法起到对企业工作中风险的防范及有效应对，也无法让企业内控工作顺利开展。二是，企业内部控制体系需要改进。一方面，部分企业没有单独从事内部控制工作的部门，也缺乏专业人员，没有独立部门和专职人员从事内控工作，使得内控工作仅仅成为应付企业管理层要求的一项形式任务。另一方面，企业也缺乏对内控工作的有效监督，未形成一个监督反馈的有效循环，导致企业内控工作效果不佳。
2.3企业内部控制制度的实施不到位
许多企业意识到了内部控制的重要性，建立了相应的内部控制体系，但部分企业的内控制度尚未得到真正的落实或是实施执行力度不够。一方面，企业内控工作执行力度不够，很多工作只是表面功夫，并未按照内部控制的制度规定严格开展相关工作。使得企业的内控制度成为了一纸空文，工作执行仅是流于形式，纯粹是为了“有内控”而设立相关规章制度和机构，事实上，“真正的内部控制”并未实现，导致内部控制无法发挥应有的效用。没有实际执行到位，即使企业的内部控制建设再全面和完善，也毫无意义。另一方面，许多企业在建立内部控制制度时，仅仅是为了完成任务，复制照搬其他公司的制度，并未经过实地调查和研究，未梳理企业自身各个环节可能面临的风险因素，也未深入地分析企业自身的实际情况，从而使得所设置的内控制度与企业实际不相匹配，造成企业在开展内控工作过程中无法顺利推进，有许多阻碍，最终使得企业的内部控制工作无法实施。
2.4缺乏有效的评价监督机制
企业内部控制活动的最后一个环节，应该是对工作开展情况的评价考核以及结果反馈。因此，企业评价监督机制设置是否符合要求，评价结果是否公正合理，直接关系到企业内控工作的顺利开展。但是，企业在监督评价工作中仍存在一些问题需要加以改进。一是，在企业管理中，没有严格要求企业必须要设立单独的内部审计部门。因此在未设立单独审计部门的企业中，如何有效地开展监督评价成为难题。即使企业有设立内部审计师岗位，但由于没有完善的监督体系，以及内审师专业能力的限制，使得企业监督评价工作缺乏专业性。二是，部分企业虽设立了内部审计部门，但由于内审部门是受企业领导层管理，因多方利益关系，其审计独立性受到影响，削弱了内部审计的监督力度。另外，外部审计监督部门因信息不对称、利益关系等因素影响，其审计独立性也存在疑问，无法真正发挥对于企业工作的监督作用。
3建立以风险为导向的企业内部控制体系工作建议
3.1提高风险意识，打造风险文化
如果想减少各种风险因素对企业运营的影响，首先必须强化企业整体自上而下的风险意识和氛围。一是，加强对企业全体员工风险防范意识的宣导。首先企业管理层人员要树立风险意识，提高对于防范风险的重视程度，加强内控工作对各工作环节中风险因素的识别，进而引导员工关注风险并积极参与到防范化解风险的内控工作中去，积极宣导风险防范的意义，提高企业全员的风险防范意识，形成企业整体的风险文化。二是，创建风险文化，为企业提供一个低风险的发展环境。企业在发展中面临的风险在不断更迭，也在不断增加，企业要通过风险文化的建设，不断提升企业风险防范能力，不会因为新的风险因素的出现而无应对措施。由于每个风险因素对企业的影响不同，且在不断变化中，为了企业能够有序开展各项经营管理活动，应加强企业的风险管理，定期对企业进行风险评估。风险管理工作需要企业各个部门之间的沟通和协作，企业应组织专业人员开展风险测评，以便及时了解具体情况和细节，在风险发生时能够更好地应对，将影响降到最低。
3.2完善内控体系，健全内控制度
一是，“无规矩不成方圆”，有效的内控工作离不开健全的制度支持。企业应该从实际情况出发，通过对公司的事前调研和分析，建立贴合自身情况的内部控制，构建适合的内部控制制度，而不能不假思索地东拼西凑或是直接照搬，应付了事。制度不在于多么高端，适合的才是最好的，企业通过建立健全切合自身情况的内部控制制度，为内控工作提供有力的基础保障。二是，内控部门单独设立，并保证其独立性。为确保内控工作能够及时发现企业存在的问题，防范风险的发生或风险的影响进一步扩大，企业需要有单独的内控部门和专业的工作人员专职从事该项工作，并将不相容职务分离。同时还要保证内控部门的独立性，减少企业管理层对于内控工作的干预，提高内控工作的专业性和效用，实现对整个单位的风险防范和管理的促进。三是，构建完善的内控体系。内控活动的开展需要企业各个部门之间的相互配合，通过内控体系的建设，形成各个部门之间的相互制衡。同时，建立良好的信息沟通机制，为企业营造一个积极的氛围。
3.3抓落实、重执行，发挥内控工作效能
任何工作都不能仅仅依靠制度的建设，重要的还是要将制度贯彻执行，否则制度毫无意义可言。一是，企业必须严格按照内控制度开展各项工作，强化各个机构的执行力。为了让企业的内部控制活动真正发挥功效，而不是形同虚设，首要任务就是要抓执行和贯彻落实。企业应该根据建立的内控制度，严格控制各个环节可能发生的风险，并及时监督执行情况。同时，企业应该建立奖惩激励约束机制，将内控工作开展情况与考核有机结合，提高企业各个单位对于内控工作的重视程度，以推动内控工作更好地开展。二是，创造环境，并增加员工的参与度。企业应通过多种渠道的宣传，促进全体员工对于内控工作的了解，并在内控制度和内控体系中，明确岗位职责分工，细化每个员工的职责，明确每项工作流程涉及的风险点，以责任制的推进来提高员工的参与度，关注自身岗位可能出现的风险。企业还要通过培训来提升员工的专业性，更有效地推进内控工作。
3.4加强对企业内部控制监督机制
内控工作执行情况的好坏，需要通过科学合理的评价机制进行监督衡量，提高内控工作对于企业整体发展的推动起到了促进作用，企业需要建立科学完善的监督评价机制，以帮助企业不断提升内控工作的效用，更好地服务于企业发展。一是，建立独立的内部审计部门，提高内部审计部门的独立性。内审部门专注于对企业运行情况的监督评价，为了提高内部审计的专业性，企业要优化审计部门人员配置，选择并培训既熟悉企业业务又具备专业知识的审计人员，专职从事内部控制监督。确保能够做出正确合理的评估，并提供有效的工作建议。二是，企业必须构建一套切实有效的监管体系。通过监管过程、监管指标的设置和建造，能够帮助企业分析导致发生问题的风险因素，并寻根溯源地查找出企业面临的根本性问题，规避风险的发生。同时，企业可以引入风险导向运行机制，将风险导向融入到企业内部审计工作中去，推动风险导向审计和企业内部控制活动的互相推动，进而促进对于内控工作的监督以及再控制。
4结语
内部控制工作，尤其是以风险为导向的内控工作，可以帮助企业预防对于企业经营产生影响的各项风险因素的发生，提升经营管理水平，实现企业的稳步发展。企业应该正视在内控工作中存在的问题和不足，不断提高风险意识和对内控工作的关注，通过不断完善企业的内控制度和体系，增强落实执行力，强化监督机制，约束企业的行为，推进企业内控工作的开展，以促进企业实现更好更快的发展。
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作者:李娟 单位:海直播传媒(海南)有限公司