摘要：随着经济水平的不断提高，人们对服务质量也提出了更高要求，企业若想在激烈的市场竞争中求生存、求发展，就必须充分提高资金的利用率，在保证服务质量的基础上尽可能的降低运营成本，实现对预算的精细化管理。本文将站在企业的角度详细论述财务管理特点，并深入研究如何利用财务绩效考核来推动全面预算精细化管理，促使财务预算管理更加科学，以期可以推动我国企业的长远发展。
关键词：企业财务绩效考核；预算精细化管理；实施条件；重要意义
积极推动全面预算精细化管理是企业顺应时展潮流的必然，全面预算精细化管理不仅能够提高企业的财务管理质量，同时也能进一步完善企业的内控机制，促使企业的运营和管理更加科学、更加高效。但是现如今企业在进行预算管理时，普遍存在着编制不科学、执行不到位的情况，没有发挥出全面预算的管控作用。因此财务人员需要转变思路，将企业财务绩效考核融入在预算管理中，以期能够推动全面预算精细化管理的进一步落实。
一、企业预算管理
（一）全面预算管理的概念分析
预算管理主要是针对企业的实际情况，对企业的人力资源、财务资源以及物力资源等进行优化配置，通过精细化管理促使企业完成战略目标。反之企业也可以利用预算管理，精准控制发展速度，确保企业在发展过程中不会偏离航向，同时利用针对性明显的收支管控，确保企业的现金流稳定，以此来推动企业能够获得预期利润。全面预算主要是反映企业在一个特定时间段或者一个经营周期内的财务经营计划，主要包括生产计划与作业计划等，然后通过一定的考核手段和管理手段，确保预算编制能够被高度执行。全面预算管理的主要目的是确保企业能够获得预期目标。企业以财务预算所制定的利润预估额为奋斗目标，然后按照目标细化相应的作业指标，例如成本、资金筹集额、生产量与销售量等。
（二）企业预算精细化管理的意义
全面预算精细化管理就是在预算管理的全过程中融入精细化管理，将精细化管理的理念充分渗透在预算编制、预算执行以及预算考核的各个阶段。企业预算精细化管理主要包括：在编制预算计划时，财务人员一定要站在宏观角度纵观全局，对企业的发展战略进行深入思考，然后结合企业的整体运营情况，确保各个部门的预算编制高度可行并完全符合企业的发展战略；在预算执行过程中，充分强调预算执行的质量和效率；在预算考核阶段，预算管理要与企业绩效高度结合，企业各部门、各员工的绩效应该与预算执行结果相结合。预算精细化管理，能够在一定程度上推动企业全面预算的顺利开展，促使全面预算管理发挥出最大价值。全面预算的精细化管理，可以帮助企业管理者更加清晰、更加全面的了解企业的运营现状，进而能够充分结合实际情况制定出更为科学的发展决策，同时精细化的预算管理也能够强化企业的内部控制，提高企业内部管理质量，促使各项资源能够更加高效的利用。预算考核也要做到与绩效评价的高度结合，这有助于激发企业员工的工作斗志。
（三）企业预算管理存在的问题
现如今很多企业在进行预算管理时，普遍存在着以下问题：在编制预算计划时并未取得充分论证，存在着一定的盲目性和随意性；预算编制也并未高度结合企业的整体发展战略，忽略了企业的实际运营情况，导致预算编制在落实过程中举步维艰；预算考核与部门和个人业绩脱钩，导致企业员工工作被动消极，因此经常存在预算超标的情况。
二、企业财务绩效考核
为了促使企业更好地向前发展，国务院对企业作出了改革要求，要求企业通过实施绩效管理的方式提高企业的经营质量。企业财务绩效考核就是指对企业的运营情况进行财务绩效指标考核，以此来明确企业的运营是否科学、合理。企业财务绩效考核的业务内容主要包括：企业的成本、收入、预算、投资与融资等各个方面；财务考核的对象上至企业整体，下至各部门、各员工。
（一）企业财务绩效考核指标选取
在企业财务绩效考核中，最为关键的环节就是选取财务绩效指标。首先，财务人员要充分了解企业的发展战略，并高度结合企业的长期和短期发展目标；其次，在选取绩效指标时，不仅要考虑指标的纵向可比性，同时也要保证指标能够横向可比；再次，绩效考核指标要同时包括定量指标和定率指标；最后，财务绩效指标不仅要具有前瞻性，更要具有一定的顾后性，也就是既能做到事前预防，也能做到事后监督。只有在选取指标的过程中综合考虑上述因素，才能保证企业财务绩效考核更加合理，更加权威，才能保证企业财务绩效考核的意义。
（二）企业财务绩效考核的意义
企业财务绩效考核有助于企业全面预算的具体落实，能够为企业全面预算的精细化管理奠定基础。这也就是说，在预算编制、预算执行和预算考核的各个阶段都必须全面贯穿财务绩效考核。在预算编制阶段，财务人员应该首要考虑财务绩效目标，然后以目标为指导进行具体的预算编制，从而实现预算编制的结果可预知、成本可控制，同时确保预算编制计划能够被高度执行。在预算执行阶段，财务人员要利用财务绩效指标进行全程监督和预警，及时反馈各部门预算执行结果，并明示在未来一段时期内的预算执行要点，确保预算执行能够按计划高质量进行。在预算考核阶段，财务人员也需要用财务绩效指标对企业的整体预算执行情况进行评价，同时将各部门、各员工的绩效融入在评价中，做到奖罚分明，在调动员工积极性的基础上，也要警醒消极怠工的人员，规范整个员工队伍。预算执行评价结果可以为下年度的预算编制提供详细数据，确保未来的预算管理更加科学、更加精细，这对于提高企业的运营质量、提高核心竞争力有着十分重要的意义。
（三）企业财务绩效考核存在的问题
企业财务绩效考核在运行过程中需要借助一定的考核体系展开，然后赋予考核指标一定权重，利用评价打分的形式确定预算执行各个环节的绩效得分。但是在企业的实际工作过程中，绩效评价并未建立统一标准，例如指标权重主观倾向严重，在应用过程中机理不足，因此此种评价方式很难取得员工信服，权威性稍弱，所以也不能充分调动员工积极性。与此同时，财务绩效考核体系的最本质目的是调动各部门和各员工的工作热情，但是现行的考核体系却缺乏相应的反馈机制，信息反馈缺乏时效性，这也一定程度上影响了绩效评价工作的评价质量。现如今很多企业都缺乏完善的财务绩效考核评价体系，虽然政府部门已经出台了相关文件和政策，对企业具体开展指明了方向，但是绩效考核评价体系仍旧缺乏明确的定量标准，导致在一些项目上评价体系指标存在一定差异。而且财务绩效考核评价体系大多缺乏对风险评估的指标确认，这也在一定程度上增大了财务风险概率。
三、企业财务绩效考核对预算精细化管理产生的影响
（一）对企业预算产生的影响
将财务绩效考核融入在预算管理中，不仅可以进一步提高企业的内控管理效果，同时在预算执行过程中也能通过财务绩效考核及时发现问题，促使预算执行更加高质高效。站在长远的角度来看，将财务绩效考核融入在预算精细化管理中，可以确保企业在发展过程中的预算管理能够与企业的战略发展目标具有高度的统筹性，同时也能够与国家的方针政策、行业的发展方向以及社会的发展前景高度吻合，有助于实现企业的可持续发展。站在短期的角度来看，将财务绩效考核融入在全面预算精细化管理中，可在有限的时间内显著提高企业的运营管理质量和管理水平。以某公立医院为例，将财务绩效考核融入在全面预算精细化管理之后，预算完成率常年保持在94%～96%之间，并且整个预算执行过程相对稳定，在很大程度上避免了企业在月末和季末对预算问题进行突击弥补的情况，极大程度的降低了各部门的预算调整次数。现如今该企业已经能够保证原有的预算计划方案高度实施，真正实现了预算结果可期、预算过程可控。除此之外，将财务绩效考核融入在全面预算精细化管理中，也进一步提高了企业的资源利用率，提高了企业工作的计划性和针对性，因为绩效考核直接作用于员工绩效管理，这进一步提高了企业工作人员的科研热情和科研力度，为企业的创新服务奠定了扎实基础。
（二）推动企业快速发展
将企业财务绩效考核应用在预算精细化管理中，能在很大程度上推动企业的快速发展，这主要表现在以下几个方面：首先，能够帮助企业加快实现业财融合，利用高质量的财务管理指导企业业务的具体开展，并通过满足工作业务的具体需求来不断提高财务管理质量，从而确保企业各部门，各部门都能在既有的轨道上高效运转；其次，全面预算精细化管理能够实现对各种费用支出的精细管理，进而能够及时发现企业在运营过程中出现的问题，这不仅有利于节约成本，同时也能提高企业的管理效率；最后，在企业的发展壮大过程中，为了确保各项业务的顺利开展，必然对财务预算管理提出了更高要求。将财务绩效考核与预算精细化管理高度结合，那么企业就可以站在业绩的角度适当调整预算，将传统的成本控制思想逐渐过渡到价值提升思想，确保各部门、各员工都能够实现自我价值最大化。
四、利用财务绩效考核推动全面预算精细化管理的必要条件
（一）强化预算管理的重视程度
现如今我国企业的财务绩效考核与全面预算精细化管理的融合工作，尚存在着一些不足之处，仍旧有一部分管理人员预算管理意识薄弱，他们对预算管理的认识还停留在等级评审、巡查工作的层面上，同时也有一部分领导普遍认为预算管理的工作内容隶属于财务部门，所以对内部资源分配的权威性与合理性抱有一定质疑，这些因素都在一定程度上制约了企业的健康发展。基于上述背景，为了推动企业的长远健康发展，管理者必须要建立科学的预算管理观念，积极打破传统管理模式的束缚，从本质上理解绩效考核与精细化管理的重要意义，确保二者能够在执行过程中高度落实。除此之外，管理人员也要强化对内部工作人员的宣传教育，提高所有员工的成本控制意识，确保他们能够充分认识到绩效考核和预算管理对于推动企业长远发展的重要作用。
（二）科学设计绩效管理目标
1.整体支出绩效目标。企业的相关负责人应该充分结合企业的实际运营情况，科学选取绩效考核评价指标，并以此为基础设计整体支出绩效目标。通常情况来说，评价指标分为三个等级：一级指标需要覆盖预算指标、财务绩效考核指标与财务管理等内容；二级指标主要包括财务管理执行效率、企业服务效益产出情况等内容；三级指标是对上述指标的细化，真实反映企业业务开展的实际情况，具有精细化的特点。
2.项目支出绩效考核目标。项目支出绩效考核评价指标应该以企业的年度整体目标为基础，同时与企业各项收入指标、患者满意度指标等有机融合，实现对绩效考核目标的精细化管理。对于项目支出绩效考核指标，要同时兼具数量型和质量控制指标，同时明确各指标权重，并依据指标明确评分标准。
（三）及时更新绩效考核标准
将企业财务绩效考核应用在全面预算精细化管理中，管理人员需要根据企业的实际情况和具体管理需求，对绩效考核标准进行优化调整，进一步提高企业预算管理的精细化程度。同时通过绩效考核评价指标的确定，确保各部门都能够对企业的未来发展趋势和重点进行全面了解。在进行预算编制时，财务工作人员一定要保证预算内容的合理性和针对性，能够切实为企业的发展需求提供服务，进而不断提高企业的管理水平，将预算管理的价值发挥到最大。具体来说，企业可以建立绩效考核信息化采集系统，由各部门及时上传相关信息，工作人员将数据信息进行汇总和统计，并以此作为优化绩效考核标准和指标的重要依据。除此之外，完善的绩效考核制度不仅是全面预算管理工作精细化开展的重要保障，同时也是评价企业各部门工作水平的重要依据。这也就要求企业必须建立更加科学的绩效考核制度，在制度制定过程中能够高度结合实践经验，做到全面覆盖且公平公正。在对各评价指标进行权重赋值时，工作人员也可以利用信息技术建立三维模型，坚决避免受主观因素影响而改变评价指标的权威性。在确保绩效考核制度科学完善后，企业需要在内部督促各部门、各部门在工作落实过程中能够全面依据考核评价指标的要求，积极营造健康的运营环境。同时企业也要建立相应的绩效评价反馈机制，利用反馈数据督促各部门、各员工积极改进自身不足，不断提高工作效率和工作质量，真正实现预算的精细化管理。值得一提的是，企业在选取考核评价指标时，应该做到因部门而异，能够结合各部门的实际工作状况科学选取，对于收支平衡或者有盈余的部门要给予一定的物质奖励，对于预算超支的部门要给予一定的惩罚措施。工作人员也要深入总结不同部门的预算执行情况和工程完成情况，并且秉着公平公正的态度，创造和谐的内部竞争氛围，推动企业各项工作的高质量开展。
（四）强调企业领导对预算精细化管理的支持
全面预算管理精细化工作的开展，不仅可以提高企业业务的开展质量，同时也能进一步提高企业资源的利用率。将财务绩效考核全面融入在预算管理的所有环节，使得企业预算管理与员工绩效密切相关，如此可极大程度的增强预算管理的时效性。同时也会对员工利益产生直接影响，因此也可以提高员工参与预算管理的积极性和热情。但是现如今的绝大多数企业在进行预算管理时仍然存在着对预算精细化管理认识粗浅的情况，导致预算精细化管理在实施过程中举步维艰，这也就要求企业领导必须从上至下全面提高对预算精细化管理的重视，强化每一位员工的预算管理意识，对员工和部门负责人进行必要的培训，确保预算精细化管理工作的高度落实。
（五）完善企业预算制度
制度是所有工作开展的前提条件，只有在制度的约束下，各项业务才能有条不紊的进行。所以若想充分推动全面预算精细化管理的顺利开展，就必须以制度为依托，为预算编制、执行和考核提供运行的框架和标准，确保预算精细化管理在执行过程中能够做到有制可循、有理可依。现如今财务绩效考核已经全面渗入到预算管理的各个流程中，所以企业也必须根据业务的发展情况不断修订预算制度，确保预算管理能够高度匹配企业的长期战略发展目标。企业预算管理的最主要目的是提高资源利用率、提高企业收益，对各项收支起到监督作用，并以此为基础确保企业的稳定运转。在新经济背景中，企业若想在激烈的市场竞争中求生存求发展，就必须要结合自身情况，不断优化企业内部的预算管理水平、完善相应的预算管理机制。优化预算管理制度可以从以下两个方面入手：一是根据企业规模、市场资源、各部门的实际状况等对预算目标进行责任细化，确保权责范围清晰；二是结合自身的薄弱环节构建更加全面的预算管理制度，确保企业在开展业务过程中所有的支出内容均符合预算要求，对于超出部分要严格审核，进一步提高企业的资金利用率。
（六）充分利用企业信息系统
全面预算的精细化管理一定离不开完善的信息系统做支撑，但是现如今很多企业的信息系统互不兼容，很多数据信息无法及时共享，导致财务部门在提取预算绩效考核数据时存在着很大的难度。所以企业也要加快信息平台一体化的建设，提高系统的兼容性，实现数据信息的高效共享。
五、结语
综上所述，利用财务绩效考核推动企业全面预算精细化管理，不仅能够在一定程度上提高企业预算管理的时效性，同时也能保证企业预算管理工作更加精细、更加科学。这也就要求企业相关负责人必须能够科学选取绩效考核评价指标，并结合企业的战略发展目标精心设计预算管理目标，同时在企业各项业务开展过程中及时更新和优化绩效考核标准和指标，进一步提高预算管理工作的精细化程度，真正为企业的长远发展提供充足动力。
作者：钱臻 单位：南京市妇幼保健院
