[摘要]作为企业内部重要管理项目，财务管理与企业整体经济效益和发展水平等方面存在紧密的联系。为此，必须强化企业财务管理的合理性，进一步保障企业发展过程中的经济内涵。而且，当前我国各个企业在开展财务管理时会在其中实施纳税筹划工作，控制各项税务问题对企业财务管理产生影响。文章首先概述纳税筹划，之后阐述纳税筹划在企业财务管理中的作用，从而实现企业财务管理模式优化调整的目标。
[关键词]企业财务管理；纳税筹划；作用
纳税作为企业财务管理中重要的工作项目，保证企业财务管理中纳税工作的合理性，在提升企业整体经济内涵和各项责任实施效果等方面起到重要的作用。为此，必须加强企业财务管理中各项税务工作的研究力度，并从中开展标准合理的纳税筹划工作，以降低企业财务管理过程中出现税务风险的可能。与此同时，还应强化纳税筹划在企业财务管理中的作用，全面落实企业财务管理顺利开展的目标。
一、纳税筹划的概述
（一）纳税筹划的概念
纳税筹划指的是纳税人在国家规定的税法及其附属法律的范围内，以国家根本利益为前提，以保证社会发展为目的，相关工作人员依法进行税务工作的完善，其中主要是对于筹集资金、投资、融资以及运营等环节事先进行规划，以最大化减少其实际的税收负担，继而获取税收利益。因此，在企业实施财务管理时，必须加强纳税筹划力度，确保企业各项经济活动能够在相应的税法支持下顺利开展。①尽可能降低企业在开展各项财务活动过程中税收负担，为促使企业各项财务管理活动顺利开展提供动力支持。
（二）纳税筹划特点
随着我国经济的快速发展以及税收制度的不断完善，有效的纳税筹划已经成为企业财务管理的重点。纳税筹划有其固有的特征，主要表现为：1.合法性。纳税筹划是符合税法规定的，这是其区别于偷税避税的根本点。在合法的前提下进行纳税筹划，是对税法立法宗旨的有效贯彻。2.导向性。税收是国家进行宏观调控的重要手段，用以引导纳税人采取符合政策导向的行为，实现国家的宏观经济调整以及治理社会的目的。3.目的性。纳税筹划在于节约税收成本，以实现企业利益的最大化，使企业合法权益得到充分保障，因此纳税筹划具有明显目的性。4.专业性。纳税筹划是一项专业技术性很强的活动。筹划者不仅要熟悉财务会计制度，还要熟悉税收法律政策，两者合法组合以达到实现企业财务管理目标。
二、纳税筹划的实施原则
为保证企业财务管理过程中纳税筹划能够发挥自身最大的作用，就需要按照规定的原则开展纳税筹划，避免有关企业在实施纳税筹划时出现内部经济紊乱的问题，缩小纳税筹划与企业财务管理之间的差距，从而强化纳税筹划在企业财务管理中的实际作用效果。笔者在对企业财务管理中的纳税筹划进行深入研究的过程中了解到，纳税筹划的实施原则主要表现在以下几个方面：
1.合法性原则
作为企业发展过程中一项重要的财务活动，必须要求有关部门在遵循各项法律法规的条件下实施纳税筹划，避免纳税筹划受到偷税漏税等违规行为的影响。此外，还应保证纳税筹划完全遵循各项会计法规，并保证纳税筹划能够在合理的经济环境下顺利开展，为提升纳税筹划合法性提供有效参考依据。对于纳税筹划在实施过程中出现的违规现象来说，还需要企业财务部门依照各项法律法规和会计规章做出相应处理，避免纳税筹划违规现象无限扩大，继而保证企业财务管理水平。
2.服从财务管理目标原则
一般来说，纳税筹划实施效果与企业财务管理水平之间存在紧密的联系，这就应保证纳税筹划服从企业财务管理目标，强化纳税筹划实施效果，以为企业财务管理工作中各项税务工作顺利开展提供有效参考依据。②而且遵循服从财务管理目标的原则实施纳税筹划，还能提高纳税筹划在企业财务管理中的作用，妥善处理企业财务管理中各项税务工作在实施过程中出现的问题，保障企业税收效益，为企业良性发展提供有效参考依据。
3.成本效益原则
在企业实施纳税筹划之前，还需要考虑企业各项经济活动的成本和效益，并在成本效益原则的支持下开展纳税筹划工作。其根本原因在于纳税筹划与企业整体税负之间存在一定关联性，这就应在成本效益原则的支持下规划纳税筹划模式，从而强化纳税筹划实际作用效果。加上纳税筹划中涉及的税种也比较多，这就需要企业财务管理人员对各类税种的成本效益展开有效分析，并结合各类税种成本效益具体表现开展纳税筹划，避免纳税筹划在实施过程中出现成本和效益失衡的问题。
4.事先筹划原则
从企业各项经济活动的角度出发，了解到企业税收行为与经济活动是相互依存的。一般先开展各项经济活动，之后遵循各项法律法规要求开展税收活动，以保证企业有足够的资金开展税收活动，实现企业各项税收活动顺利开展的目标。而且能为企业财务部门预留一定的税务工作事先筹划时间，确保企业财务部门能够遵循各项筹划方案开展各项税务工作，有效控制财务管理部门税务工作问题，使得各项税务工作能够满足企业财务工作多方面要求。
三、企业财务管理中纳税筹划的作用
对于企业财务管理来说，在实施相应管理工作时需要考虑的因素非常多，这就应加强企业财务管理的分析力度，遵循相应标准开展企业财务管理工作，从而避免企业财务管理工作在实施过程中出现问题。同时，还应强化纳税筹划在企业财务管理中的作用效果，逐步提升企业财务管理中各项税务工作实施力度，保障企业税务权益，继而实现相应企业长久发展的目标。从企业财务管理的角度出发，纳税筹划在其中的实质作用主要表现在以下几个方面：
1.在生产经营过程中的作用
在企业高速发展的条件下，各项生产经营工作在企业财务管理中也占据极高的地位，这就应按照企业内部各项生产经营活动要求开展标准合理的财务管理工作，避免各项生产经营活动在实施过程中出现财务管理体系紊乱的问题，从而强化财务管理在企业各项生产经营活动中的作用效果。而且在企业各项生产经营活动实施过程中还涉及一定的税务问题，各项税务工作成本控制和经济效益等方面会受到一系列外在因素的干扰，不仅影响企业各项生产经营活动的经济效果，还会导致企业财务管理问题层出不穷，难以满足企业长久发展要求。而在企业生产经营过程中实施纳税筹划，则可以调整企业各项生产经营活动中税务工作的成本控制力度和经济效益，有效控制企业生产经营过程中出现各项经济体系紊乱的问题，规划合理的税收模式，在降低成本效益对企业生产经营收税模式影响的同时，逐步提升企业生产经营过程中财务管理效果。③此外，还可以在纳税筹划支持下调整企业各项生产经营活动实施模式，结合企业实际发展情况对生产经营中财务管理工作实施深入分析，了解生产经营活动变化对企业财务管理和税收工作执行效果产生的影响，并从内外因素综合性探究的条件下规划纳税筹划模式。有效降低企业生产经营过程中各项税务负担，并将生产经营活动中纳税工作与企业财务管理结合到一起，更好地保障企业整体经济效益和各项生产经营活动实施效果。
2.在企业筹资中的作用
为保证企业在社会经济发展中的作用效果得以彰显，就应加强企业筹资力度。推动企业稳步发展，缩小相应企业与社会发展需求之间的差距。但是在企业开展筹资工作时往往会受到一系列外在因素的干扰，加大企业筹资出现问题的可能，直接影响到企业现有资金的充裕性和企业的综合发展水平。而将纳税筹划与企业财务管理结合到一起，能够在缓解企业税收负担的同时，强化企业筹资力度，为企业良性发展提供动力支持。对于企业财务管理工作中各项税务问题来说，可以要求企业财务管理人员通过纳税筹划处理各项税务问题，提高企业财务工作人员纳税意识，将企业长期发展过程中的税务风险降到最低。一般来说，企业所涉及的筹资方式主要有负债筹资和权益筹资这两种，这就应结合企业现有发展形势和财务管理要求对这两种筹资方式展开有效分析，并从中选取符合企业发展要求的筹资方式。对于既定的筹资方式来说，还应通过纳税筹划降低各项筹资方式税收风险。提高企业筹资效果，满足企业财务管理多方面要求。对于较为复杂的企业经济体系来说，在开展筹资工作时，还应将纳税筹划与财务管理结合到一起，充分考虑企业现有发展规模和市场变化态势。调整企业各项财务管理规章制度，据此确定企业筹资渠道。尽可能地规避一系列税收问题，进一步提高筹资活动在企业良性发展中的应用价值。
3.在企业收益分配中的作用
一般来说，企业发展趋势和各项财务活动实施效果往往会受到市场经济体制的影响，这就需要企业从市场经济体制的角度出发开展各项财务管理工作，明确财务管理与纳税活动之间的关系，并在企业发展基础的支持下提高企业实际利润发展水平，强化企业收益分配效果。而且我国有关税务法规对于企业财务管理中收益分配有较强的约束作用。这就需要企业财务管理部门能够按照一系列税务法规开展纳税筹划工作，不断强化纳税筹划在企业收益分配中的作用效果，使得企业整体经济效益有进一步提升。不仅如此，在企业市场收益分配时还可以在其中考虑企业所处市场的特征，并在企业各项税收减免政策的支持下对原有的纳税筹划模式实施优化处理，逐步提高企业整体经济效益，使得纳税筹划在企业收益分配中的作用效果的彰显。④除此之外，在实施企业收益分配过程中开展纳税筹划工作，还应要求国家财政部门对企业实施宏观调控工作，并对企业开展资金指导工作。逐步提升企业各项投资水平，这对于改善企业财务部门资源配置问题起到无可替代的作用。而且在纳税筹划的支持下，还能帮助企业及时有效地调整自身经济活动，强化国家对企业经济管理和税务工作的监督力度。必要时还需要企业在多方面因素的支持下构建标准化纳税政策。积极响应市场经济发展要求，落实企业经济管理和政府机关税务监督等工作同步开展的目标。
四、结语
综上所述，纳税筹划能够在一定程度上处理企业财务管理过程中出现的问题，对于提升企业经济效益和财务管理效果等方面起到非常重要的作用。为此，就应按照标准化原则实施纳税筹划，有效控制外在因素对纳税筹划产生的影响。此外，上文还通过多个方面分析了纳税筹划在企业财务管理中的作用，逐步调整企业财务管理中不合理的地方，有效提升企业财务管理水平，彰显企业综合发展优势。
作者:蔡芸 单位:安徽长城军工股份有限公司
