摘要:在当前我国经济下行时期，为了能够有效带动国内企业尤其是高新技术类企业的积极发展，不断增强我国市场经济活力。我国主动顺应税制深化改革的潮流，制定并开始逐渐实施一系列全新的减税降费措施。该措施的施行对高新技术企业发展、税务管理、创新能力等诸多方面均产生了一定的影响作用。本文将通过结合相关资料，在简单说明新减税降费措施的基础上，重点围绕减税降费对高新技术企业及其创新水平的影响进行简要分析研究，并对企业如何利用减税降费不断提高自身创新水平提出几点有效策略以供参考。
关键词:高新技术企业；减税降费；企业创新水平
一、引言
高新技术企业因其自身具有一定的特殊性，对企业创新能力要求较高，只有企业不断保持较高的创新活力和创新水平，才能实现高新技术企业的可持续发展。而明确减税降费与高新技术企业及其创新水平之间的关系，则是企业有效运用减税降费措施，实现长远发展的重要前提。本研究可有效丰富该领域理论研究，并为高新技术企业在减税降费下有效提高创新水平指明方向。
二、新减税降费措施的简要概述
国务院办公厅联合财政部于2019年4月、5月初分别制定并推行了有关深化增值税改革和降低社会保险费率的公告与通知，为我国新一轮减税降费提供了坚实可靠的参考依据。根据相关法律规定可知，我国最新的减税降费政策主要包括两大内容，分别为增值税与社保费。在增值税减税中，“一增一降”相对应的分别是增加进项税抵扣与降低税率。企业在可按照一定比例对进项税金进行相应抵扣。而针对一般纳税人，其原本适用税率分别从16%和10%降至当前的13%与9%。如高新技术企业，企业纳税人原本适用税率为16%，在新的减税降费措施下其适用税率降至13%。另外，国家还在高新技术企业以及其他众多不同类型企业中开始试行增值税期末留抵退税制度。受减税降费措施的影响，企业以往需负担19%的基本养老保险费率也下降了3%，降至16%，这一举措使得企业的社保费用缴纳压力大大降低。在高新技术企业中，工资薪酬一直以来在企业研发费用占有较大比重，但新减税降费措施的有效实行，在切实降低企业负担社保费率下，高新技术企业可以节约更多资金用于企业研发与自主创新，发展企业核心业务，进而帮助企业实现经济效益最大化的根本目标。
三、减税降费对高新技术企业及其创新水平的影响
(一)对企业税费方面的影响
1.增值税。在我国深入推行落实营改增以来，原营业税科目被直接并入至增值税范畴，在我国积极开展新税制改革工作下，受减税降费的影响，高新技术企业原本适用的增值税税率也从16%下调至13%。由于高新技术企业本身具有一定的特殊性，相比其他普通企业，其附加值相对较高，因此，减税降费措施的有效实行确实能够在很大程度上帮助高新技术企业缓解增值税税负压力。例如，某高新技术企业中，其电子产品研发项目收入约有1000万元，在原适用的16%增值税税率下，企业需负担60万增值税税负，但在减税降费措施下，其只需负担30万增值税税负。除此之外，在不改变企业原留税额的情况下，减税降费使得企业可以少缴纳30万的增值税。而原本在适用的16%增值税税率下，高新技术企业该1000万元的不含税项目收入中，城、教、地税额共计为7.2万元，而减税降费使得高新技术企业可少缴纳3.6万元的税费，有效降低了企业的流转税税负。2.企业所得税。值得注意的是，虽然在减税降费措施的实行下，前期企业中的大量留抵税额，其增值税发票有所下降，使得企业可以少缴纳许多增值税税费，但如果合同保持不变，则极有可能提高高新技术企业所得税成本。仍然以某高新技术企业中，电子产品研发项目的1000万元不含税收入为例，按照含税价格签订合同后，原税率为16%时，企业不含税价超过862万元，但按照最新的税率进行计算，则企业不含税收入超过884万元，由此可促使企业不含税收入得到明显增加。如果在短期内，若企业需要继续耗用原库存，企业利润规模还将得到进一步扩大。但此时，企业也将多缴纳3万余元的所得税，当前我国为大力发展高新技术产业，将高新技术企业所得税税率调整至15%，其他普通企业享受的所得税税率则为25%，因其高新技术企业可以节约一部分企业所得税纳税成本。
(二)对企业创新水平的影响
在分析减税降费对高新技术企业创新水平影响的过程中，本文通过从Wind数据库以及CSMAR数据库和企业网站等当中，搜集整理了2012年至2018年我国高新技术企业的研发投入数据、财务数据以及相关专利数据等作为研究样本。着眼于企业创新投入与产出，将研发强度与创新绩效作为被解释变量，将税收优惠作为解释变量。其中研发强度为企业总营业收入中，研发费用的占比，创新绩效指标则为高新技术企业发明专利滞后一期。企业所得税优惠税额为名义税率与实际税率的差值，与利润总和相乘的乘积。其中实际税率为所得税费用与利润总额的比值。另外，本文还将企业规模与年限、企业杠杆率及其成长能力、总资产收益率与资本密集度等作为控制变量。通过采用线性回归分析的方式，建立相应模型并代入相关数据，可知我国高新技术企业整体上并不存在较大的研发强度差异，但在发明专利申请数量上则出现了较大差异。一般情况下，当高新技术企业经营越成功，其利润率也会越高。而根据1%水平上，企业的研发强度和税收优惠之间出现显著相关性可知，减税降费有助于企业节约发展资本，从而有效增加其创新投入，使得企业研发强度得以进一步强化。但创新绩效和税收优惠之间并无显著相关性，因此本文认为企业下一期技术创新与减税降费之间并无直接关联。事实上，在推行减税降费政策下，企业内部可以留有更多可支配所得利润，而在当前市场竞争如此激烈的大环境下，企业为了能够有效提升自身核心竞争力，抢占更多市场份额，势必会在企业研发与自主创新方面投入更多的资金，进而有效增加企业研发投入。当企业规模较大且具有较为雄厚的经济实力时，企业创新投入也会更多。也正由于企业规模较大、资金实力相对雄厚时，企业资金较为充足，具有良好的物质基础可支持开展各项创新活动。但由于高新技术企业的创新活动通常具有周期时间长、见效缓慢等特点，尤其是我国许多高新技术企业所具备的技术其核心性相对较低，企业自身资金实力也较为薄弱。因此即便企业在产品、技术、材料等方面的创新研发上取得一定成果，但也很难实现创新成果的成功转化，故而我国现阶段绝大多数高新技术企业存在技术创新资本投入向专利产出的转化效率低下的问题，极大地阻碍了企业大幅提升创新绩效。此外，对于发展规模较大和具有一定资金实力的高新技术企业而言，其虽然在创新活动的开展实施中普遍具有良好的物质基础，但也同时伴随出现各种企业内部问题，同样也会对企业创新水平提升造成一定干扰影响。
四、基于减税降费提高高新技术企业创新水平的措施
(一)充分利用国家政策优势
通过上文可知，减税降费与我国高新技术企业及其创新水平之间具有紧密联系，有效的减税降费措施有助于激发企业的创新积极性，提高企业创新能力水平。因此本文认为，在当前的新经济形势下，我国首先需要正确意识到减税降费对高新技术企业创新水平的积极效用。充分发挥政府等相关部门的引导作用，主动为高新技术企业提供与减税降费、自主创新等相关的人力、物力、技术等方方面面的支持。如在政府部门的牵头下，促使高新技术企业可以与各地区科研机构、研究院校建立起长效稳健的合作关系，鼓励企业与科研机构之间利用互联网、项目合作等形式加快优势资源共享传输与高效交互，在积极实现优势互补下提高高新技术企业的创新水平。其次，政府部门还应当主动发挥其监督职能，对各项减税降费措施的落实情况进行全程严格监督管理，使得减税降费所带来的利处能够在高新技术企业中得到真正落实。最后，我国也需要积极结合本国国情与高新技术企业的实际发展需要，继续对减税降费政策进行补充和完善，使其具有的优势效用能够得到充分发挥，为高新技术企业降低经济成本、优化企业创新创造良好环境。
(二)企业自主研发创新产品
在我国大力推行落实减税降费措施下，高新技术企业自身也应当积极加大对自主创新研发的重视力度。企业一方面需要对各项现有优势资源如技术资源、核心技术人才资源等进行优化整合与合理配置，根据企业实际情况主动加大对创新研发的资金投入力度，完善与企业自主创新有关的各项基础设施建设。包括实验室建设、先进实验设备的配置等。另一方面，高新技术企业无论是在创新还是自身发展、市场竞争中，其核心关键均在于人才。因此高新技术企业有必要重视对专业、优秀创新人才的培养，其可以采用“引进来”与“走出去”的同步走战略。即对内积极组织企业技术人才以及其他核心人员参加与企业产品自主研发、创新相关的专业培训教育，使其能够学习更多先进理念与技术手段，有效提高自身综合素养与业务能力，进而更好地投入到企业各项创新活动中。此外，企业在对员工进行绩效考核时，也可以将员工的创新意识、创新能力等一并纳入到考核范畴中，并将考核结果和员工的工资待遇等切身利益挂钩，以此有效激发员工的工作积极性，从而推动企业不断提高自身创新能力水平。对外企业则可以主动立足自身实际，面向整个市场积极招募更多具有扎实专业基础知识技能、较高职业素养的创新人才，从而有效扩充企业创新人才团队。与此同时，高新技术企业在条件允许的情况下，也可以积极组织内部员工前往海内外优秀高科技企业进行交流学习，或是积极参加科学技术论坛等含金量高的活动。从中学习其他企业以及本行业最新的技术理论、技术手段等，在尽可能减少企业内部问题的基础上，进一步增强高新技术企业的创新能力。
(三)重视加强创新成果转化
考虑到当前许多高新技术企业习惯将重点放置在产品技术生产与研发的创新上，缺乏对后期创新成果转化与持续跟踪管理的重视力度，因此在一定程度上影响了高新技术企业创新水平的持续提升。为此，本文认为，高新技术企业在充分把握减税降费政策优势，有效控制其发展成本的同时，也需要集中资金、人力等一切力量加强对企业各项创新成果的转化。如高新技术企业可根据其创新成果的具体方向、创新内容，主动与华为、苹果等国际化大公司寻求战略合作，承包其部分关键技术项目。灵活运用其现有的创新成果，在积极实现其成功转化的同时也可以帮助企业不断扩大自身经济效益规模。另外，高新技术企业一方面可以主动与其他同类型企业相互合作，共同建立起产业集群链，在企业相互协同合作中有效提升自身创新能力水平。另一方面高新技术企业也可以通过申请新产品和工艺材料的专利，以专利转让或其他方式实现创新成果转化，使得企业创新资本可利用率可以得到进一步提升，进而有效保持高新技术企业的创新活力。
五、结语
综上所述，减税降费的有效实施，对高新技术企业自身发展以及创新水平的提升均具有积极效用。因此高新技术企业需要在充分结合自身实际，主动发挥减税降费有效效用的基础上，积极加大企业自主研发、自主创新力度，培养更多核心技术人才与创新人才。并通过发展专利转让等多样化的方式，实现企业创新成果成功转化，令高新技术企业能够永葆创新活力，真正实现可持续发展的根本目标。
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作者:潘媛媛 单位:济南晶恒电子有限责任公司
