企业审计论文范例

企业审计论文

企业审计论文范文1

1.现代企业绩效审计的内在动力不足

企业绩效审计是为了促进企业经济收益的增长,提高企业领导人的责任感,但在实际运行中,企业领导人员对绩效审计不重视,甚至存在排斥心理,对审计人员的抵触行为失常发生。主要是由于绩效审计是为了监督企业的领导人员,使其更好的履行其义务,并落实相应的责任,而企业领导人排斥绩效审计的情况会使企业绩效审计的工作动力不足。

2.现代企业绩效审计的法律法规不健全

由于企业绩效审计还处在摸索阶段,国家未能完善其相关的法律法规,导致企业绩效审计缺乏法律依据,审计人员的行为没有法律约束,其操作也没有法律指导。虽然国家在逐渐重视企业绩效审计,并出台了部分规章制度,但仍不健全,严重制约着企业绩效审计的制度化、规范化运行。

3.现代企业绩效审计的高素质人才匮乏

随着企业绩效审计的发展,对相关人才的要求也在逐渐提高,需要大量高素质的人才,但现阶段,其人才资源的匮乏制约着绩效审计的高效运行,主要表现在审计人员的数量不足,但审计工作的任务重,不能在有限的时间内,将工作任务完成;同时,审计人员的综合能力偏低,其专业的工作能力不足,职业道德素质较差,导致审计的质量未能有所保障。

4.现代企业绩效审计的信息失真、指标难定

由于企业的性质、规模、行业等方面有所不同,导致其企业绩效审计的指标不具备统一性,影响着运行的效率;由于企业经营受多种因素的影响,当经营状况出现问题时,其原因不明,降低了绩效审计作用的发挥;由于审计主体较多,影响了审计人员的工作,浪费了企业的资源,降低了审计的权威性;由于会计信息的失真,不能为绩效审计提高可靠的财务数据,对其结果有着严重的影响。

二、促进现代企业绩效审计运行的措施

随着现代企业财务审计的发展,绩效审计随之产生,为了促进其发展,保证可靠运行,要不断提高其运行的水平。针对企业绩效审计中存在的问题,下文将提出几点措施,旨在促进企业经济与社会效益的增长,发挥企业的积极作用。

1.完善现代企业绩效审计的法律制度

目前,由于企业绩效审计缺乏相关的法律法规,因此,健全法律制度是必要的,能够为其运行营造良好的氛围。国家可以根据企业绩效审计的实际情况,尽快出台完善的法律法规、准则与指南等,使其运行有法可依;国家要重视企业绩效审计工作,通过宣传,提高企业领导人对其重视度,明确绩效审计对企业的积极意义,调动企业的内在动力;国家与企业要积极培养审计人才,开展相应的学习与培训,鼓励其相互交流与信息共享,使其专业技能快速提升,同时注重其职业道德素质,进而提高绩效审计的工作效率与质量。

2.健全现代企业绩效审计的指标

企业绩效审计的指标要逐渐完善,对相近的企业制定统一的指标,如:注重社会责任、环保责任、经济效益、社会效益等,尽量将企业的指标统一,反映企业的真实情况,从而根据企业绩效审计,指导企业的发展。

3.创新现代企业绩效审计的方法

企业绩效审计要对现代企业经营失败的原因进行分析,使其明确,进而落实责任。在绩效审计运行中其方法可以采用风险导向,对现代企业的整体与业务两方面进行分析,根据其风险进而明确企业经营失败的主要原因,企业才能积极的利用审计结果。

4.增强会计信息的真实性

会计信息的失真问题严重制约着绩效审计的运行,因此,在审计过程中,要对会计信息进行反复的验证,对失真信息进行重述,进而根据准确的信息,再进行绩效审计,保证审计结果的真实性与有效性。

三、总结

企业审计论文范文2

某企业内销主要通过水运、汽运、铁运三种方式。在运输方式的选择上,同时存在3种运输方式,水运、铁运、汽运的地区:北京、天津。对于存在多种运输方式的地区,最不经济的运输方式依然占有一定比例,造成运输成本增加,一定程度降低了产品的竞争力,不利于成本控制。内部绩效审计部门分析,如该企业能完善作业流程,物流部门、销售部门和生产部门建立数据共享机制,合理安排生产、销售与物流交期,将2013年1月至9月最不经济的汽运量占全部北京片区运量的13%、天津片区的18%,全部转化为水运,预计约有164万元的成本节降空间。

二、装载率水平

查核某企业外销CIF贸易模式下海运主要航线20尺货柜(以下简称“20GP”)装载率发现,2012年度20GP平均装载率为20.03吨/箱,2013年1月至9月平均装载率为19.55吨/箱,装载率呈下降趋势,未达到最优化的配柜(见表2)。内部绩效审计部门分析,产、运、销协调,在满足客户需求前提下,提升集装箱装载率,以期降低运输成本。若近洋航线2013年1月至9月20GP平均装载率提升至同期平均装载率20.03吨/箱,以2013年1月至9月20GP平均运费910美元/箱,预估可节降运费约105万美元。

三、零担运输的控制

经查核,某企业2013年3月通过对公路运输长短途7条线路招投标,其中南方回程、北方回程、两湖片区和苏皖地区等4片区采用阶梯定价。以北方回程线中北京片区为例,2013年3月1日新运价,单次运单35吨以上的执行价格为226.6元/吨;单次运单0-10吨(不含)的执行价格为339.9元/吨;10(含)-25吨的执行价格为294.6元/吨;25(含)-35吨(不含)的执行价格为260.6元/吨。其中,单次运单0-10吨(不含)与单次运单35吨以上的执行价格价差为113.3元/吨。实行阶梯定价、装配合理性和销货交期就会造成企业零担运输,从而增加企业运输成本(见表3)。内部绩效审计部门分析,2013年3月至9月实行阶梯定价的4片区零担运输次数为515次,运量为10,406吨,额外增加汽运费用约412,065元,其中工厂承担约为318,678元,占额外增加费用的77%,客户承担为93,387元,占额外增加费用的23%。如果能进一步合理安排运量,减少零担运输,将有效降低运输成本。

四、电子商务第三方物流企业的合作

某电子商务企业物流包括两种配送,其中B2B模式由企业自己的储运物流干线运至各电商客户,B2C模式由该企业与物流公司签订物流运输合同发送至终端客户。B模式由4家承运商负责配送,按照配送地区、货物重量确定运输单价,物流公司计费方式包括首重金额、续重单价。

五、总结

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(2)根据企业的发展规划,将企业核心的目标提升到资产的报酬率层面,稳定企业的投资收入和投资项目的收入问题。同时,进一步注重对于财务问题上的绩效审计评价问题以及资产质量问题的改善,进一步引入全员管理的管理理念。(3)公司实行数量以及质量之间相互结合的方式,将规模和效益之间有效的结合起来。进一步扭转粗放式的经营战略,注重企业绩效审计和质量的提升。(4)公司注重财务管理方面,进一步分析在投资项目中的客户方面以及运营方面和员工角度下的因素,设定出若干具体的目标,并且要进行层次上的分析,形成一整套的绩效审计评价体系。

2A企业绩效管理的现状及其存在的问题

在前文中,我们针对绩效管理的问题以及现状进行了分析,针对A企业来讲存在的主要的问题如下所示:

2.1A企业投资项目的绩效评价体系不完善

首先,A企业投资项目的绩效评价指标的设置呈现出了一种相对单一性并且相对平面化的局面,在具体的评价过程中缺乏相对比较严谨的数据分析模式,缺乏科学而又严谨的指标体系系统,不能够从不同的层面以及不同的行业上进行专门性的综合评价,更谈不上立体式的评价模式。其次,针对投入环节的评价工作的重视,比较注重财政资金的投入情况以及资金的到位情况,但是在实际的操作中却比较容易忽视对国有企业投资项目的外部影响的评价。这主要包括忽视了国有企业投资项目的社会效益以及公众的满意程度和可持续发展程度等等。最后,针对绩效审计评价的结果而言,现在的绩效审计评价结果缺乏一定的处理,国有企业投资项目的评价结果对于很多单位和部门来讲缺乏一定的权威性和目的性,他们在接受了项目绩效的评价报告之后仅仅作为项目的相关档案或者是对项目管理的一个借鉴来处理,对于项目所表现出来的责任以及成绩和问题都没有做具体的约束和思考。

2.2在引入第三方的评价工作中还存在很大的困难

首先,针对第三方评价的专家的选择存在很大的问题,实际的工作中,专家的资质以及专家的相关的身体素质、工作经验、年龄以及态度等等甚至专家与考评单位的沟通和专家的构成比例结构等的问题都是比较难以掌控的问题。专家在选择的过程中需要针对投资项目整体情况以及相关的专业资质和技术水平进行选择,所以,审计专家既要懂得相关的政策法规,还要对相关部门进行公证客观的评价。在这个基础上建立审计专家库,是有很大难度的。其次是审计专家发挥作用的问题,如何发挥审计专家的实际作用,如何引入独立的第三方审计,使其独立、公证并且客观的展开绩效的评价工作,逐步减少项目单位以及项目的主管单位进行自我评价的项目,加强第三方的审计专家进行独立审计评价的比例,最终成为一种完全由第三方的审计专家进行独立审计评价的局面,引导第三方恪守这项工作的职业道德和职业操守,提高其绩效评价的业务水平,这对于第三方的评价方和现在的主管部门以及被评价的客体来讲,都是有一定的困难的。

3A企业绩效审计评价指标的选择

3.1财务角度下的指标

针对财务角度下的指标的选择,其主要的目的就是投资项目资产报酬率的选择,进一步稳定企业的营业收入,降低资产的负债,所以,从财务角度下设定了以下的三个指标:(1)总资产报酬率总资产报酬率=息税前利润\平均总资产其中的息税前利润就是净利润和所得税以及利息的支出总和。(2)营业收入增长率营业收入增长率=(本年度营业收入-上年度的收入)\上年度的营业收入(%)从上述的公式上可见,营业收入的增长率的高低将取决于本年度的营业收入以及上年度的营业收入。(3)资产负债率资产负债率=负债总额\资产总额(%)资产负债率的大小,主要的就是受到企业的投资决策以及金融决策的影响。

3.2顾客角度下的指标

A企业的顾客角度下的指标就是在买方市场的角度下,针对市场中顾客的角度下企业投资的角度进行审计分析。在此指标下,投资项目的顾客保持率以及投资项目的顾客满意程度将直接决定顾客角度下的审计评价指标。

3.3学习与成长角度下的指标

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1.审计工作与当前国有企业改革发展的方针不完全适应。

财政部在1998年陆续颁布了“工业企业和商贸企业实行注册会计师审计年度财务报表的办法”。从目前的形势来看,仍存在以下四个主要的问题:由于有关企业实施年度财务报表注册会计师审计制度的规定是财政部在机构改革前依据企业类型分别制定的,导致其内容过于宽泛,法律效力欠佳;在会计报表质量和审计质量方面存在着严重问题,但相关部门的执法力度不足,违规的企业和注册会计师没有受到严格的处罚;部分会计事务所审计报告缺失本质内容;政府监管部门对审计后的会计报表关注度低,国有资产所有者缺位。

2.审计程序不严谨,运作不规范。

自我国注册会计师制度恢复重建以来,注册会计师事业不断发展壮大。但审计工作人员对审计工作中的相关制度并不完全了解,审计的过程中也不能按照规定的程序监督管理,使得审计结果无可靠性与真实性。同时,审计人员缺乏对被审计企业基本情况的了解,在审计过程中不能结合企业的真实情况严格按照程序进行审计,最终出现审计结果与实情大相径庭的状况。保证审计工作客观公正是审计工作人员必须坚守的原则,而审计过程的独立性是保证审计客观公正的前提。尽管我国审计法和宪法中有对审计独立性的规定,但在实际处理问题的过程中,还缺乏对独立性的具体保障,有些制度缺乏操作性,导致审计做不到实质上的独立。

3.审计工作人员的综合素质有待提高。

现阶段由于审计工作情况复杂,审计项目推陈出新,审计人员自身结构也比较复杂,导致审计人员自身的职业素质出现很多问题。专业化程度不高。部分审计人员缺乏相关的专业知识,缺少综合分析和判断的能力,法规引用不准确、处理处罚不适当,使一些复杂的会计舞弊等重大违纪违法事件成漏网之鱼。审计技术和方法的运用能力欠佳,缺乏必备的评估风险、撰写报告、研究等方面的能力,使审计行为效率低下、质量差、风险大。忽略重要的与审计风险相关的因素。职业道德素质低。在实际开展审计业务时,审计人员不能抵御各种干扰,容易被领导和人际关系左右;缺乏团队精神,工作不够严谨;被利益、权利驱动,以权谋私等。诸如此类职业道德问题,将导致企业的审计风险增加。目前,国有企业普遍存在对外投资收益不佳的问题。企业在投资项目时未运用科学的论证方法,并且缺乏有效的投资管理办法,存在不负责任的现象。投资额巨大,公款监察力度不够,不仅致使企业亏损严重,而且使企业的信誉度降低,企业形象大打折扣。

二、完善国有企业财务审计工作制度的措施

1.健全国有企业审计法制制度及相关的法律体系。

改革开放三十年来,经过不断的探索和完善,我国国有企业审计形成了以《审计法》、《公司法》、《企业国有资产法》、《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》、《注册会计师法》、《中国注册会计师独立审计准则》、《审计署关于内部审计工作的规定》《内部审计人员职业道德规范》、《内部审计基本准则》等相关法律、法规、部门规章以及规范性文件构成的法律制度体系。但针对国家审计法律制度体系中存在的问题,国有企业及执法部门应明确和落实法律责任;针对内部审计制度体系中存在的问题,应从法律的层面加大内部审计的独立性;针对社会审计制度体系存在的问题,应该与另两种审计相结合,充分挖掘其审计成果更好的服务国有企业改革发展。努力健全国有企业审计法制制度及相关的法律体系。

2.规范审计程序运作,强化监管责任。

以审计工作为中心建立严格的审计监控体系,严格规范审计程序的运作,适度的对审计工作进行复核。对复核期间发现的违法违规行为做严厉惩罚。强化监管部门的责任,使政府部门及时的了解国企的运营状况以及存在的问题,对审计工作的真实性也要加大检查力度,国有资产管理部门要加强对企业处理国有资产过程中的监管力,实行责任制。

3.提高审计工作人员的综合素质。

对审计人员进行专业知识培训。拓宽审计人员处理问题的技能,增强创新意识;定期对审计人员进行培训,让他们掌握更先进的企业审计的理论、方法等,完成从固定思维到多角度思路的转型。加强审计人员的思想道德建设。审计人员是审计活动的主体,良好的职业道德是职业素养的基础。作为审计人员,应该树立正确的人生价值观、荣辱观,时刻遵守自尊、自律、自爱的原则,办事力求问心无愧,规范审计行为,提高审计质量。有良好的思想道德素质的审计人员才有可能顶得住诱惑,守得住清苦,耐得住寂寞。才能适应当前纷繁复杂的审计环境,才能更好地实现审计的目标,为企业带来真正的利益。

4.合理利用社会审计中介机构的作用。

当审计资源没有得到有效合理的利用时,应该协调好社会审计中介机构和审计机关,优化资源的配置,分清两方的职责,确保审计工作的高速有效的开展。社会审计中介机构在政府资源有限的情况下,应充分发挥其不可取代的作用,与审计机关相互配合,改进国有企业有缺陷的审计制度或方式,将审计的重心集中在维护国有企业股权所有者的利益,重点检查器审计力度,必要时,可采集有力证据,将涉嫌违法人员绳之以法。同时,审计机关有责任监管注册会计师的道德水平和作业质量。

三、结语

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(一)经济监督职能是内部审计最基本的职能

经济监督是指以财经法规和制度规定为评价依据,对被审对象的财务收支及其经济活动进行检查和评价,以便衡量和确定其会计资料其他资料是否正确、真实,其所反映的财务收支及其经济活动是否合法,合规、合理、有效,检查被审对象是否履行经济责任,有无违法违纪、损失浪费等行为,追究或解除其经济责任,从而督促被审计单位纠错防弊,遵守财经纪律,改进经营管理,提高经济效益。现代企业由于经营规模的扩大,经营业务的日趋复杂经营方式的多样化,管理层次的多级化及生产经营地点的分散,使各层管理部门面对纵横交错的生产经营系统,不可能事必躬亲地直接控制各生产经营环节及有关的经济活动,这就客观上需要有健全的审计监督机制,监督各经济责任承担者按既定的目标、方针、政策、制度、计划、预算等要求,认真履行其承担的经济责任,达到加强控制、严肃制度、加强管理的目的。内部审计的这种监督职能是内部管理的需要。

(二)经济评价职能已显得越来越重要

经济评价职能是由经济监督职能派生出来的另一种职能。现代内部审计,评价职能已显得越来越重要,内部审计要在履行监督职能的基础上以履行评价职能为主。经济评价就是通过审核检查,评定被审单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行,经济活动是否按照既定的决策和目标进行,经济效益的高低优劣,以及内部控制制度是否健全、有效等,从而有针对性地提出意见和建议,以促进企业改善经营管理,提高经济效益。

二、内部审计对审计人员的素质要求

(一)具备良好的职业道德

所谓内部审计人员职业道德是指内部审计职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任的总称,良好的职业道德已构成内部审计关键因素。同时内部审计结果不仅对企业产生影响,还会对企业外部相关利益者产生影响,这种影响往往要大于对企业的影响。良好的职业道德包括:1.正直诚实。这是内审人员应该具备的最为基础的品质。2.强烈的责任感。内审人员必须在履行职责时保持认真负责的态度,并保持应有的职业谨慎。不应承接无法胜任的业务,内审人员应保持积极的学习态度,保持应有的职业关注。3.较强的法律意识。4.正确的价值观。内审人员应形成统一的道德价值观标准体系,即对企业的忠诚、对相关利益者负责,做出公正客观判断等价值标准。5.先进的内审理念。

(二)具备实事求是,秉公审计的原则

审与被审是一对既对立又统一的矛盾关系,尽管双方长期工作、生活所处一地,人熟面热、交往不断,但“审计通知书”一经下达,审与被审的关系一旦确立,各自所处地位产生变化,心态就会不同,处境不同,看、想问题的角度就不同,行为方式自然也就不同。因此在实施审计过程中,审计工作者就应以既坚持原则又搞好关系为出发点,时时处处大胆工作,谨慎处事,机动灵活讲策略,决不能以钦差面目出现,满口大话,以势压人。试想:如果因处事不谨慎,说话不策略等因素,得不到被审者理解支持,故而厌烦审计或发生争吵闹事等,结果就会使审计工作开展不顺利,从而被动。反之,一味为搞好关系一团和气,不讲原则,回避矛盾等,这也就失去了审计的监督职能,就不叫审计了。在实施审计检查过程中,对被审单位领导,会计等涉及人员决不能以老大自居,口大气粗或一团和气,老好人。应做到:大事讲原则,小事讲风格,说话讲策略,进驻退出有礼貌,实事求是,秉公审计,按照法规,制度搞检查,与被审者一道创造良好的审计氛围,从而保质保量把审计项目圆满完成。譬如,海尔集团2003年5月,在对某产品部SAP系统材料余额进行例行监控时,发现该部超期(购入30天以上未用)材料达1278.81万元,对此,审计人员立即深入事业部JIT、车间工位等现场,与事业部共同对形成超期材料的原因分类排查,分别确认超期材料形成的原因,并与该事业部长现场制定了清理的原则,与相关部门协调逐项列出清理进度和措施,及时推进,审计结束后使当月事业部超期材料占用就降低了729.96万元,为审计现场解决超期材料问题提供了可借鉴的资源。

(三)具备法制观念和规则观念

内审人员的素质是内部审计能为组织增加价值的根本保证。作为能够增加组织价值的内部审计人员,必须忠诚于组织的整体利益,必须具有很强的法制观念和规则观念,必须能做到客观、公正、诚实、守信,必须精通会计、审计、管理、经济法规等知识,必须掌握内部控制规律等等;保证从事每项审计业务的审计人员都有合格的素质。

三、加强和发挥企业内部审计工作的几点思考

(一)进一步提高内部审计的独立地位

内部审计独立性的一个重要标志就是机构设置的独立性。根据英美国家的经验,内部审计的理想组织层级是隶属于董事会或其下设的审计委员会,这样有利于充分发挥内部审计在内部控制中的作用。但是机构的设置层级要符合成本效益的原则,特别是我国许多企业尚未达到建立独立性强的内部审计部门所必需的规模经济,所以在内部审计的组织层级建设中不能搞一刀切,各企业应根据企业的实际情况进行选择。无论选择何种组织层级,都应努力做到:内部审计章程报请董事会批准;内部审计主管有机会直接向内部董事会汇报情况、请示或一起研究问题;内部审计人员有权出席、参加由高层或董事会举行的与内部审计机构职责有关的会议;内部审计主管由董事会任免、考核业绩和决定薪酬,以增强内部审计的独立性。

(二)坚持依法审计,建立健全企业内部审计规章制度

坚持依法审计是提高企业内部审计工作水平的重要保证。为此企业内部审计机构必须依据国家的审计法律法规和企业内部审计制度实施内部审计,按照内部审计规范所规定的程序、方法、内容等开展各项审计工作,逐步实现内部审计工作的法制化、制度化、规范化。为达到这个目的,首先,企业内部审计机构和人员应加强学习和培训,以熟练地掌握有关法律法规和内部审计规范;其次,应建立健全内部审计的控制制度和激励机制以及责任制度,规范内部审计机构和人员的行为,克服工作的随意性和盲目性,切实维护内部审计工作的严肃性。

(三)改造内部审计,提升审计效果

首先是转变内部审计观念。随着现代企业制度的建立,作为内部控制关键一环的内部审计成为企业强化自我约束的重要手段,内部审计部门应树立现代审计理念,围绕加强和完善内部控制、风险管理和治理结构展开工作。内部审计人员不仅要发现问题,还要预防、协助和参与解决问题。内部审计要建立与被审计对象的“合作伙伴关系”,协助管理层做好事前的内部控制设计、事中内部控制监督和事后内部控制评价,成为管理层增加企业价值和实现经营目标的得力助手。其次是内部审计职能再造。内部审计要实现增加企业价值的目标,不仅要转变观念,还要对内部审计职能进行改造,改造传统的发现式审计。譬如当今世界上内部审计成功革新的典范是杜邦公司。2002年,杜邦公司内部审计领导小组对各阶层的主要领导人进行调查,询问他们对内部审计的看法和要求,并得出结论,管理人员要求内部审计帮助他们确定问题和设计相应的制度。他们认为内部审计不应只是独立的问题发现者,而应成为推动改革的使者。

(四)加强审计队伍建设,不断提高企业内部审计人员的综合素质

加强审计队伍建设,提高审计人员综合素质,是提高企业内部审计工作水平,发挥企业内部审计职能作用的根本保证。按照建设一支政治强、作风硬、品德好、业务精的企业内部审计队伍的目标,通过加强政治思想工作、组织学习和培训开展审计理论和实务的研讨,总结实践经验等途径,大力加强审计队伍的思想作风和业务建设,使审计人员政治思想素质业务水平和工作能力不断得到提高,以适应新形势下对企业内部审计工作的更高要求。具体应从以下四个方面人手:一是要从实际出发,因地制宜地制定和完善企业内部审计人员的管理办法,妥善解决好他们的激励、待遇等问题,充分调动企业内部审计人员的积极性;二是要严把企业内部审计人员入口质量关,要把那些政治思想和业务素质较高的、责任感和事业心较强的、为人正直的同志调整到内部审计岗位上来;三是要抓好企业内部审计人员培训工作,实行达标上岗制度,加强岗位培训,不断更新企业内部审计人员的知识内容,增强业务技能,以切实提高他们的综合业务素质;四是要明确审计人员职责,严肃审计纪律,审计部门是监督部门,这决定了审计队伍的素质应该更高、审计纪律应该更严。

企业审计论文范文6

1.1内部审计独立性差,机构设置不合理

有的内部审计机构隶属于总经理,在总经理的领导下开展工作,总经理可以根据自身需要随意撤并内部审计机构,使得内部审计工作受到干预,从而难以保持内部审计机构的独立性;有的内部审计机构隶属于财会部门,受财务经理的管理,而内部审计最基本的职能就是通过对财务收支审计进行经济监督,这种情况下,审计人员与被审人员合并在一起,不利于审计工作的开展,缺乏独立性;有的内部审计机构不仅仅隶属于一个部门,隶属于两个或两个以上的部门,隶属关系太多使得内部审计机构无所适从,独立性不能保证。

1.2审计范围受限

经营环境复杂多变、竞争激烈,企业经营的不确定性加大,这就要求内部审计注重风险管理,而目前企业内部审计工作范围比较局限,重心更多的趋向于财务数据的真实性、合法性上等财务审计,没有向经营审计和管理审计转变,例如,在对销售业务进行审核时,审计人员的重心往往都放在了凭证、票据上,对于销售价格、销售方式是否合理有效却是一副事不关己的态度,不去进行深入的分析。此外,企业内部审计偏重于已发生的财务收支等经济活动进行的审查和评价,忽略经济业务的事前预测以及对其进行过程控制。

1.3审计技术手段滞后

随着现代科技的不断发展,社会已经进入了一个高速发展的信息化时代,网络已经在企业内有了大范围的普及,会计部门的记账凭证、会计账簿、财务报表等业务也由传统的手工记账过渡到了信息化,可是,在我国内部审计很多情况下还停留在手工操作阶段,并未实现与信息技术相接轨,这样不仅给企业内部审计工作带来了较大的工作量和操作难度,同时,仅限于手工操作也使得企业在信息共享上没有一个广阔的平台,从而导致许多的审计信息不够完整、不够及时、不够深入,无法实现随时通过网络来进行实时查询,无法为内部审计人员作出的评价提供强有力的支持,所以,审计技术手段的落后不仅费时费力而且还可能会导致企业的效率下降,从而与预期的目标相背离。

1.4审计人才紧缺

由于对内部审计的不重视和认识的不足,管理者在内部审计人员的配备上并没有实现专业化,大多会从一些财务人员中亦或是从其他部门中选择一些对内部审计一知半解的人员来组成内部审计人员,内部审计人员在专业技能和职业素养上也因此存在着许多的漏洞。同时现有的内部审计人员又呈现出两极化的趋势,要么就是太过于年轻,以至于专业技能不足,经验较少做出的评价或判断都较为肤浅不够深入,不能究其根源;要么就是年龄层过高,呈现出老龄化的状态,而这些内部审计人群大都思想保守,总是在凭借以往的审计经验来完成审计工作,不能以一种发展的眼光来看待问题,不具备创新性,这样两种状态都使得内部审计人员无法对企业现有的状况作出一个客观而公正的评价,更多的带有了内部审计人员的主观色彩,这也在无形当中夹杂了许多人为失误的风险性,另外,现有的内部审计人员中还存在一大部分人员缺乏相应的职业道德,致使许多内部审计人员会在“高压”或诱惑的面前无法坚守阵地,出现以权谋私等违法乱纪行为。

2加强我国企业内部审计建设的对策

2.1合理设置审计机构

独立设置内部审计部门且保证其在不依赖其他部门的条件下保质保量的完成本职工作是实现内部审计机构独立的一个必不可少的前提条件。西方内部审计机构一般都是由董事会的下设专业委员会即审计委员会来领导的,因而具有较高的独立性和权威性,审计工作人员在对企业的各项活动进行监控时可以不受限制,毕竟当内部审计被较高的阶层领导时,能够约束或限制其的阶层就越少,那么对内部审计独立性有影响的因素也就越少。目前,我国许多企业将内部审计部门设置在与其他部门处于同等级别的位置上,要想保证内部审计机构的独立性,其实施的难度可想而知。所以,可将内部审计机构权力的接力棒交付于企业内较高的层级,如董事会领导下的内部审计机构、监事会领导下的内部审计机构,由高级部门直接管辖,这能较好的保证内部审计部门的独立性。

2.2明晰审计职能,凸显风险管理职能

通过查错纠弊,内部审计机构可以大大降低企业的风险程度,加强企业内部的控制程序,辅助企业管理层更好地治理企业,为此,企业内部审计部门的业务范围不仅仅局限于财务审计上,还应当发展到业务和管理等层面,其涵盖的范围越广对企业的发展就越有利,有利于实现企业价值和企业的战略发展目标,同时在各项职能中应当着重强化风险管理职能,可以再原有基础上考虑内部审计新的实施方向,如风险导向型内部审计,即根据一个风险的危害程度来确定本阶段对某个部门的实施审计的方式方法、范围以及重点,万万不可千篇一律的采用同一种审计的方式方法,因为不同的部门和阶段其在业务和管理上都有着不同的特点,采用模板式的方法很容易导致以偏概全、治标不治本。

2.3加强审计人员素质,提高专业胜任能力

无论在哪个行业,员工需要具备的最基本的素质应该就是职业道德素养了,对自己的职业有着高度的重视和责任意识并且拥有较强的正义感,相信对于一个企业内部审计工作的开展必然是利大于弊的,毕竟内审计工作可以说是一个处处会得罪人的工作,因为它必然会要去揭露、查处各个层级的违法违纪行为,倘若职业道德素养不高,那么在遇到了相应的阻力和压力后便会早早因怯弱而瞻前顾后忘记自己的本职工作,另外内审计人员还需要具备良好的沟通交流能力,掌握了一定的交流技巧就可以在不得罪人的情况下让其他部门积极地配合本部门的工作。作为对企业进行监督评价的独立机构,内部审计人员需要对一些不易察觉的问题具有高度的敏感性、洞察力以及综合分析能力,在发现问题后也不能仅仅从比较片面的层次来分析问题,要究其根源,找出病源,并提出具有建设性的决策意见,所以企业可以对内部审计人员进行集中的培训教育,拓宽其知识面,这样可以使其是今后的工作中做出更为客观的判断和决定。另外,在选择内部审计人员时管理者也不要草率做决定,应当经过长时间的考察,通过多方了解选择一些责任心和原则性较强的人来担此重任,防患于未然,为今后的工作减少一些不必要的风险隐患。

2.4创新审计技术手段

企业审计论文范文7

企业内部财务审计是由企业内部指派审计机构、人员按照国家相关法律法规,以及企业规章制度,对企业内部各部门财务管理、核算的合法合规性、内控制度有效性、财务信息真实性,进行正确有效的审查与评价,是一种独立的企业经营监督、评价活动。企业通过财务审计对企业的资产状况、负债情况和企业收支的具体情况进行审核,以保证企业财务信息的真实性和准确性,从而为企业经营管理提供准确有效的财务依据,促进企业内部控制制度的进一步完善。企业内部审计不同于企业其它的机构或者部门,其具有一定的独立型,而且直接对企业决策层负责,对企业经营管理的状况,以及企业经营风险进行分析和评估,达到预防或规避经营风险的目的。企业决策层在对企业进行管理决策制定的过程中,需要参考内部财务审计的评估报告。企业内部财务审计通过对企业经营活动的控制、监督和评价,发现企业内部控制中存在的问题,从而促进企业内控制度和管理制度的不断健全和完善,为企业的健康持续发展保驾护航。有效的企业内部财务审计能够对企业财务管理中违规违法的现象及时发现并纠正,是企业的会计信息更加真实可靠。企业内部审计与外部审计不同,其是以企业自身作为审计的对象,通过财务审计的控制与监督,对企业经营情况和财务状况真实客观的反映出来,从而实现企业财务的优化管理,预防和控制财务方面的违规违法现象的发生,维护企业所有者的权益。随着市场经济多元化发展,企业的经济责任关系日渐复杂,企业财务管理工作中存在的问题突显出来,只有充分的发挥企业内部财务审计的控制与监督只能,才能从根本上提高企业财务管理工作的效率,从而实现企业整体经营管理活动的规范化,促进企业健康持续的发展。

二、企业内部财务审计的现状分析

1.企业内部审计部门缺乏独立性。

我姑企业内部审计受到审计范围的限制,其工作范围限于财务会计审计范围之内。很多企业领导人对内部审计的认识不够,将工作重心放在企业的业务经营上,对内部审计缺乏足够的重视。很多企业内部缺乏独立的审计部门,将财务审计与企业会计部门归为一体,财务审计归属于财务部门领导。这样的设置无疑为财务审计工作的有效性留下了弊端,与国家关于财务与审计各自独立的要求相悖,从而使得企业内部财务审计缺乏独立性,成为财务部门工作的自审过程,审计的公正性就无法得到保证。

2.内部财务审计缺乏有力的支持。

我国很多企业在内部财务审计方面重视度不够,对内部财务审计的职能作用认识不清,缺乏对内部审计管理服务的理解。很多企业管理者将内部财务审计视为仅仅是对企业财务工作的监督,对内部审计在节约企业资金,促进效益增加等方面的作用没能充分的认识,从内心中对内部审计的工作予以忽视或者排斥,对内部财务审计缺乏有力的支持,使得审计工作的开展困难重重。

3.内部财务审计人员专业性不强。

很多企业因为对内部审计工作重视度不高,缺乏有力的致辞,所以在人员的配备方面没有按照要求选取专业的人员担任审计工作。现今企业中的审计人员很多是临时抽调的人员,很多审计人员缺乏专业的审计知识,而且具有很强的流动性,工作岗位变换频繁,使企业内部审计工作质量大打折扣。

4.内部审计人员培训机会少,业务能力得不到有效提升。

随着审计研究的不断深入,很多新的审计理念和审计思想诞生,在国外,内部审计工作已经成为很多企业发展的特有名片。国际上的知名企业都对内部审计有充分的重视,在保证审计工作的公开、公正方面加大力度。但是在我国很多企业,对内部财务审计的认识还限于传统的审计认识状态,对新事物缺乏认识和学习的能力,内部审计人员缺乏培训的机会,不能对现有的现今的审计理念进行学习,业务能力无法得到提升,这些都限制了我国企业内部财务审计工作质量的提高。

5.执行内部审计工作的偏差。

现今我国企业内部财务审计多为事后审计,很多都是因为已经出现了问题或者问题已经很严重才开始进行财务审计。这样一来即使审计工作开展,企业的经济损失已然造成,企业内部财务审计缺乏前瞻性。内部审计不能发挥应有的作用,是执行内部审计工作的偏差,内部审计的工作任务是通过事先的预防,来有效的规避企业经营中的风险。随着我国企业数量的不断增加,企业规模不断扩大,企业为了提高自身管理水平,必须建立起独立的内部审计部门,加强内部财务审计的控制与监督,提高企业的市场竞争力。

三、提升企业内部财务审计的控制与监督有效性的对策

1.建立健全企业内部控制制度和内部审计制度。

要保证内部财务审计工作能够落到实处,真正发挥财务监督作用,就必须加强企业内部的控制和监督。在市场经济飞速发展的大环境下,企业必须配合审计机构,建立健全企业内部控制度和内部审计制度,规范企业各部门的职责,建立有效的监督机制,为企业内部财务审计工作的开展提供制度保障,以获得良好的内部审计效果。

2.合理设置内部审计机构,强化内部审计部门的独立性。

内部审计机构在机构设置上应该处于企业的最高决策和执行机构,即董事会的领导下,由董事会提名或任命内部审计的具体负责人,保证内部审计机构的组织地位和权威性,加强内部审计的独立性。企业内部审计部门只有具有很高的独立性,才能保证财务审计工作能够得以高校的开展,使财务审计工作能够真正的实现公正、客观。财务审计的职能得到充分发挥才能及时的发现企业经营中存在的风险,才能确保财务部门会计信息的真实性和准确性,从而为企业管理层和决策层的经营决策的制定提供有效的参考依据。企业要把财务审计部门与财务部门各自分离开,审计部门直接受企业最高层的领导和管理,以增强其独立性,这是实现企业财务审计独立性与权威性的基本保障。

3.合理界定内部审计活动内容,增加组织价值。

以往对内部审计理念界定是帮助企业高管层确认经营活动中是否存在问题。随着内部审计理念的不断深入研究和发展,企业内部审计内容向决策、咨询层面转化,实现事前审计的方式变革。所以今后我国国有企业的内部审计应该积极寻求组织风险管理、治理结构的改善。

4.增加培训机会,提高内部财务审计人员的专业素质。

企业应该加大对内部审计人员的教育培训力度,采取“送出去、请进来”的办法,促使内部审计人员在业务方面精通会计业务、审计业务等专业知识,同时也要强化其政治思想培养,要作风正派,敢于坚持原则,能够同国有企业内部的违纪违法及腐败行为作斗争。最后,国有企业还应吸纳高素质培训人才进入企业,引入竞争机制,全面提升内部审计人员的综合素质。

四、结语

企业审计论文范文8

一、与内部财务控制相结合的财务审计工作

首先是内部财务控制建设审计,该项审计工作主要对企业内部的相关制度进行审计,具体来说其工作内容包括判断企业是否需要建立某项制度或者现有制度是否需要进行修改;检查某项制度是否被严格的执行,尤其是审批与授权工作的流程是否与相关规定相符合;对分公司与子公司进行监督与检查,观察他们是否按照总公司的标准制定了相关的财务审批制度,同时是否严格的执行这些制度;检查公司各项制度间、分公司与总公司的制度间是否有相悖的地方。航天科工财务公司在对公司某授信业务项目开展前进行了内部财务控制建设方面的审计,对《信贷计划纲要》制定过程、内容等方面进行了检查,对借贷款业务的报表进行了严格的检查。其次是预算审计,预算是对企业营业活动成本与营业收入等方面的预估,后期的经营活动的成本支出应当在预算的范围内,才能够保证企业经营活动的规范性以及预算的有效性。财务审计需要对每月、每年的预算执行情况进行分析,如果发现某项支出较大程度的超出预算,那么要及时向相关部门了解情况,进行及时有效的沟通;审计人员还应当对超出预算部分支出的审批程序进行检查,保证费用支出的合理性。再次是对销售与收款、采购与付款方面的审计。在销售与收款环节,审计人员一方面应当对销售价格的制定进行分析,看其审批流程是否合理,价格制定是否符合市场趋势;另一方面要对收款的行为与流程进行审计,看收款方式是现金还是银行卡收款,是否符合交易要求,如果是银行卡收款,要分析对风险的管控工作是否到位,审计人员还要注意在收款的过程中业务员是否开出收据与发票,如果没有要及时了解情况,弄清原因。除此之外,如果有坏账,要对坏账的审批情况、计提情况进行审计,看其程序是否符合标准。青岛某家捕捞公司在没有对外发货的情况下,对收款进行了确认,由此产生的虚增利润达到了824万元人民币。在采购与付款中,审计人员要关注付款预算与合同进度是否相符;如有预算超支,超支的审批手续是否得当;发票与采购收据是否及时有效;协议双方是否按照协议书中的规定完成采购工作,材料原件是否盖有公司的公章等。科龙电器在某年度的采购与付款审计中发现,公司在收到的4.27亿元产品后并没有向客户开具发票,在第二年的实际的销售发票金额2.03亿元中,有1.21亿元是对前一年货物的补开发票。然后是资产与存货、生产与成本两方面的审计。资产与存货中主要观察审批过程是否合理,积压货物是否及时处理等;生产与成本中主要观察销量与成本是否相匹配,账务的处理程序是否规范等。最后是投资审计与费用审计。投资审计主要关注投资方面的预算是否能够按照年度预算来执行,预算外投资有没有经过严格的审批程序,工程中涉及到的票据是否严格按照合同规定执行等。费用审计所审计的内容包括业务费、差旅费、保险费、水电费等,检查这些费用是否有理据,报销是否符合企业规定。表审计类型及其科目

二、加强财务审计工作的途径

从以上论述来看,与内部财务控制工作结合后,财务审计工作的工作量与难度均有所增加,因此为了提高工作水平与质量,应当从以下几个方面入手。

1.将内部审计部门独立设立

审计部门对企业的发展有着重要的作用,为了保证审计工作的有效性性,从财务审计上加强对企业内部的控制,应当将内部审计部门独立出来,由企业高层直接领导与控制,这样才能够提高审计工作的力度,保证审计工作的全面展开。独立后的审计部门将具有独特的权威性,其它部门才能更好地配合其工作的展开,为公司的稳定运行提供有力的保障。

2.对内部审计部门的职责加以明确

为了保证审计工作开展的有序性,审计部门应当明确自身的职责,将工作职责落实到每一位审计人员的身上,保证权责明确,促进审计工作的全面展开,提高相关工作的效率。针对审计人员在经验与素质等方面的差异,可将人员分成不同的小组,负责审计不同的项目。另外,企业应当在公司范围内对审计人员予以广泛的职权,这样才能保证审计工作的顺利展开。在审计过程中,审计人员需要对报表、预算计划等资料进行审查与分析,如果没有被赋予相应的权限,审计人员很难接触到这些资料,这将严重阻碍审计工作的进行,更不利于公司的长远发展。

3.提高审计队伍的素质

从事审计工作的人员应当具有较高的责任感与专业素质,一方面审计人员的工作关系到公司财务管理,因此必须秉承着公平、公正、客观等理念进行工作,如果遇到违法或违规行为,审计人员应当及时指出并向上级领导进行举报,因此审计人员必须有着较高的社会责任感。另外,审计工作具有一定的复杂性与难度,在工作中需要对大量的数据与资料进行分析,因此审计人员还应当具有工作责任感;另外一方面,审计工作不仅会涉及到会计知识、财务知识,还会涉及到法律知识,因此工作人员必须具有较高的专业素质,广泛了解各个领域的知识。

4.建立健全审计制度

审计制度是审计工作展开的有力保障,首先要建立健全内部控制制度,应当针对财务工作制定详细合理的制度规范,保证企业财产能够得到有效的保护,保证内部控制工作的有效性与合理性;其次要建立健全审计报告制度,对某项财务工作进行审计完成后,要写明审计报告,并交由领导审查,报告中要注明审计的内容、审计中发现的问题以及解决情况、审计工作的负责人等信息,保证审计工作的全面性,整理后的报告要进行留存;最后要建立健全人员管理制度,制定合理的赏罚标准,对审计人员的工作也要进行相应的监督。

三、结语

财务审计工作影响着公司的长远发展,是公司财务安全性的重要保障。合理、合规、高效地对财务工作进行审计,保证企业成本、预算与支出工作的规范性,是优化复杂的财务工作管理的重要途径。

作者:吕云志 单位:辽宁广播电视台

第二篇:中小企业财务审计策略分析

一、中小企业财务审计的特征

1.经营者与所有者相结合

中心企业管理者权力的集中,会对企业财务审计产生较大影响,假如中小企业管理者的审计意识不高,只将财务审计作为企业发展中的例行之事,或者将财务审计想当然认为是耗时耗力的活动,就难以从财务审计的视角来正确认识自我,提升中小企业的运作效能。中小企业的管理者、所有者利益存在高度一致,其处于各方面利益的考虑,为逃避税收,会指使会计人员进行舞弊,并出现漏报、误报的情况。

2.会计记录从简

中小企业本应该全面保留较为详实、完整的会计记录,这样能更符合法律的相关规定与企业本身的发展诉求。然而,中小企业由于受到人力、财力、物力,以及发展规模等方面的制约,只是聘用很少的人开展会计记录方面的业务,并且被聘用的人素质不高,缺少理论与实践方面的经验,没有编制并提报财务报表的基本能力,这样导致会计记录从简。因为缺少真实的财务信息,企业经济业务会计在进行处理过程中也会不及时,这一简单的记录会导致财务报表审计的不准确,风险概率增加。

二、中小企业财务审计方面的问题表现

1.会计信息未能真实反映企业生产经营情况

中小企业由于本身受到财力的制约,企业员工数量有限,并未聘用从事会计记录方面的人员,即便聘用,也是会计专业素质低,不能科学处理会计信息,专业会计素质不到位,记录简单未能全面展示重点,在进行会计凭证填写中也存在不规范、数据资料不准确的情况,并且对经济业务开展的会计处理不及时,容易出现财务混乱的情况,这就会直接导致财务报表审计的不弯针,所以,会计信息失真,就失去其作用,未能全面展示中小企业生产经营情况。此外,有的中小企业经营者为实现避税的目标,会安排会计人员对数据造假,这样就失去了会计信息的监督效能。会计作为财务审计的主要对象,其失真后,会对审计工作带来负面影响,使审计人员在进行正常审计过程中,无法获取与实际吻合的审计结果,加大审计难度,也进一步提升了审计风险。

2.内部控制能力建设有待进一步提升

中小企业的建立人较少,所有权和经营权相结合,所以,决策与经营管理存在较大的随意性。中小企业负责人并不关注创建内部控制制度,一般认为其生产经验较为丰富,根本不需要创建繁复的内部控制制度。此外,由于本身受到经济利益的驱使,并不愿意去执行企业内部控制,这主要是考虑到完善中小企业内部控制能禁止一些不合规的行为,这导致有些制度的设定是为了应付检查。有的中小企业重视业务上的扩张,但是不关注内部控制,企业的核心部门是营销部门,对其生产经营活动保驾护航的财务部门、内部审计部门却成为摆设,导致内部控制职能的缺失,甚至有的中小企业将内部控制放在一边,也未建立内部控制方面的制度。

三、提高中小企业财务审计效能的策略

1.确保信息的完整性与真实性

中小企业财务审计工作取得预期效果的前提是确保财务信息的完整性与真实性。中小企业需要进一步完善财务建设的组织机构,建立企业财务管理方面的制度,并对资金的回收、支出以及使用等的整个过程,进行全方位的关注,采取一定的措施加快其回笼,避免出现因资金流失所造成的损失。

2.提升企业内部审核控制能力

中小企业经由内部审计能发现企业财务信息、经营活动与管理中存在的问题,进而全面提升会计信息的质量,加强对中小企业管理,提升企业经济效益。中小企业规模相对较小,也无能力创建内部审计机构,需要聘请专业的注册会计师对企业的财务报表、会计账目开展审核,降低出现错误概率,进一步规范内部管理。中小企业也需要指定专人对企业重要业务活动和信息开展审核,这样能减少问题发生率。

3.进一步规范企业财务审计程序

在开展财务审计的整个过程中,审计人员需要全面考量其存在和控制,假如没有就需要开展具体的测试来获得审计证据,将风险降低到能接受的限度内。在进行测试的时候,通过分析性测试,将财务数据、企业历史数据和行业数据开展比较,对企业业务情况进行全面的了解。在进行审计的整个过程中,通过改进必要的审计方法,进一步创新审计技术,适当扩大审计面,并提升工作效能,提高财务审计的精准度。

四、总结

总之,中小企业财务审计具有经营者与所有者相结合、会计记录从简等特点,而中小企业财务审计方面的问题主要表现在会计信息未能真实反映企业生产经营情况、内部控制能力建设有待进一步提升、财务审计的质量大打折扣,所以,提高中小企业财务审计效能,既需要确保信息的完整性与真实性,进一步提升企业内部审核控制能力,也需要实行“参与式”审计,提升财务审计的实效性,进一步规范企业财务审计程序,提升财务审计效能。

作者:李红英 单位:淄博九邦控股集团股份有限公司

第三篇:民营企业财务审计问题及优化策略研究

一、民营企业财务审计的现状

和国有企业对比而言,民营企业由于其直接面向市场,因此,企业可以通过高薪聘请的方式来吸引到大批的优秀人才来为其服务。同时,企业在经营的项目种类上也具有很大的自主性,市场需要什么,民营企业就会发展什么。所以,民营企业在现代市场经济体系中扮演着一个非常灵活和积极的角色。但是在面对较大的市场波动或者是危机时,民营企业自身的风险抵御能力还需要提高。在国民经济发展中占有重要地位的中小企业虽然有很多优势,但是究其根本,中小企业的资金少,底子薄,短期内很难让公司规模扩大。如果企业以这种状态长时间运作的话,企业的问题就会越来越多,企业的劣势也会日趋明显,突出表现为:所有制结构单一、数量多、经营方式多变、规模小、与市场发展不协调等。虽然我国中小企业在经济发展上做出了重要的贡献,但是其自身所具备的管理制度和技术水平仍然不够完善,这是制约中小企业发展的重要因素之一。不仅如此,在市场经济的发展过程中,大多数中小企业因为只在乎眼前的利益而忽视企业内部的财务审计工作,进而使得财务风险加大,再加上财务管理人员素质不高等因素,这些对中小企业的有序、健康发展带来了很大的影响。同时,在中国的很多的民营企业中,一个非常突出的特色体现在管理方面就是家族观念。在很多家族观念比较中的民营企业,企业领导层的任命和相关战略决策的制定带有很大的家族主观色彩,甚至在家族继承中也沿袭了这一特点。如何将企业顺利地实现代系的交接与继承是今后民营企业发展中的一个重要问题,基于上述民营企业自身的发展特点,民营企业在进行财务审计制度与优化审计策略等方面的表现并不尽如人意。民营企业在运营的过程当中,其财务信息的真实与正确与否对企业本身及行业的整体发展的稳健都有着重要的关联性。在我国企业财务审计制度实施以来,审计已经构筑了检验会计信息及相关统计数据质量的重要防线。从当前的市场实体运营中可以看到,一些产品质量的高低在很大程度上可以借助外观的观测和相关的检测仪器来进行产品质量的研判。但是,财务审计是一个较为特殊的服务行业,在进行相关财务数据审计的过程当中,由于行业数据的敏感性和保密的需求,这就在客观上导致其审计动作的隐秘性。在不公开的动作之后,民营企业关于财务审计的质量和水平上也很难为公众所知晓。近几年来,国内外发生了多起民营企业财务审计数据造假的恶性案例,让提升财务审计的质量成为当前经济研究领域的重要关注点。

二、民营企业财务审计存在的问题

1.财务审计缺乏独立性

财务审计制度在设立之初,其主要的出发点是保证财务管理工作的科学与公平,避免管理层权力的过于集中而出现操作风险系数比较高的事件发生。但是,从目前的实际操作中,我们发现财务审计在经济上对于所在民营企业或者公司的依附性依然比较强。一方面,作为企业管理部门的一个必要组成部分,每一财务审计工作人员都理应从企业的发展中获利,或者拿到自己的报酬。但是,就是基于这种财务审计个人报酬及收益之间与相应企业之间存在的前丝万缕的联系,这种经济上的不独立在一定程度上严重地影响了其独立性的体现及发挥。如何摆脱经济上的依赖性是未来发展过程中所需要面对的重要问题。同时,民营企业财务审计在职能行使方面的独立性也较差。在一些民营企业的实际操作中,很多财务审计的存在大多是作为一种符号或者是象征性的存在,对于民营企业的财务管理中的监督等方面并没有太多的话语权。这种带有一定虚假操作的财务审计运行机制,为企业今后的发展埋下了隐患。一个缺乏科学独财务审计运行机制的民营企业是很难在市场的竞争中获得更大的发展助力的。

2.审计管理人员缺乏对审计的认识

审计管理人员,或者是企业审计管理部门的负责人,应当从企业的成长的角度正视对财务进行审计的意义。要在相干法令与律例的基础上,拟定公司财务审计的详细章程。在加大财务审计监管与控制力度的同时,要借助国家审计以及第三方独立核算部门,定期对企业的财务报表等相关数据进行收集、统计与分析。但是,从民营企业当前的财务审计表现来看,企业的审计管理人员对审计的认识不到位。在日常的财务审计管理工作中存在着不同程度的玩忽职守等违反审计制度和审计纪律的事情。在财务审计中,一个非常重要的发展方向是提高审计管理人员对审计的认识。但是从目前一些民营企业审计部门的职工表现来看,企业职工队伍思想动态相对懈怠,缺乏危机意识。同时由于民营企业缺乏足够的财务审计体系的培训,导致审计部门职工对财务审计的相关理论、对企业发展的重要意义理解不清,认识不到位。这种财务审计意识的淡薄在一定程度上已经成为了一种不利的气候,导致财务危机到来之时,呈现出更大的市场创伤与危害。

3.民营企业内部审计的范围不够广泛

从市场运行体制上来看,民营企业在日常的运营和管理层面存在着很大的主动性和自主性。同时,国家关于民营企业的财务审计制度层面的约束也没有明确的界定。在这一发展环境中,民营企业在内部的财务审计的内容和范围上都存在着很大的局限性。例如,目前,很多民营企业在财务审计内容上还停留在比较初级和浅显的阶段。其财务审计关注的重点是相关账务及财务审计的责任主体。这一审计层面设计的出发点是保护民营企业的财产安全,避免各种人为的资金流失或者损失。但是,现代财务审计制度则将审计的重心更多的放在了企业的运营效益和企业的管理层面的审计。这种审计的范围贯穿到了企业发展个运营的全过程。在审计的效果和指导层面的意义也更加提升。同时,也对企业的审计人员的业务专业素质提出了更高的要求。

4.审计人员的专业素质偏低

在任何个体参与的活动或者工作之中,个体的主观因素扮演着一个极为重要的角色。从财务审计的角度来看,其员工的工作水平和敬业精神就是影响其审计质量的重要影响因素。当前,会计行业的培训已经成为当前教育领域学科设置中的一个主要的学科之一。由于在教学及培训质量方面的不足,导致每年有大量的会计专业的学生毕业,但每年依然有大量的该专业的学生无法找到专业相关的工作。与之相对应的是,很多民营企业却在为缺乏财务审计的胜任者而苦恼。在这种正反的比对之下,缺乏专业胜任能力的会计人才成为当前影响民营企业财务审计制度向前发展的主要不利因素。

三、民营企业财务审计工作的改进措施

1.增强企业内部审计的独立性

(1)要设置独立的财务审计机构

当前,一些在经营中出现会计造假问题的民营企业,其中有很大一部分原因是其内部财务审计的缺陷。在进行内部财务审计的进行中,由于涉及到一定的公司发展机密和企业的发展战略,因此,一些企业不打希望第三方的独立审计机构来进行介入。这种在主观层面上所表现出来的排斥和拒绝,就会在客观上为其审计数据及过程和结果的不真实埋下了严重地隐患。民意企业财务监管体系中,进行客观公正的审计是其确立起科学财务监管体系运营的最后一环。所以,在今后的发展中,民营企业应该设置对立的财务审计机构来保障其财务审计工作的稳健发展,从而为企业的战略发展决策的制定提供更为科学和完善的审计数据支持,避免由于财务管理中出现的诸多影响企业财务运营体系安全的事件发生。

(2)单独配备专职的财务审计人员

财务审计人员在行使职权进程中所呈现的被动局面,在很大程度上是因为当前的财务审计人员的市场运营机制存在着必然的局限性所致使的。这就需要,一方面,民营企业应该从市场发展的长远发展角度,不断地强化企业中财务审计的独立性,为财务审计人员职责的发挥提供良好的外部环境。另一方面,财务审计人员作为一个企业的重要部分,应当增强本身的专职扶植与科学管理。这种专职化的运营机制,可以在一定程度上规避由于财务审计人员与民营企业之间的经济层面的关联而影响其独立性的发挥。同时,可以借助第三方的派出机构,引导民营企业财务审计人员更好地履行自身的职责。

2.重新确定财务审计地位

财务审计在民营企业管理中的专重要地位,是在经济发展过程中的一种必然地位的确定,这种转变也是民营企业在市场经济的发展过程中的一种适应性的表现。这类适应性的表现是匹配市场中客观存在的诸多风险和企业发展的挑战。跟随着民营企业当代科学管理制度的建立,财务审计已渗透到企业的各个运营区间。此中包罗庞大的企业内部各方面的程序和其它细节管理。其中的重中之重就是落实各项财务审计的指标,特别是完成财务审计计划指标。这种审计计划指标的完成并不是孤立的,它需要围绕其它的企业组织管理活动,这些管理活动之间互相配合,互相渗透,缺一不可。需要指出的是,虽然在上文中,强调了财务审计在整个企业管理活动中的意义与地位,并不是否认企业的其它管理活动,例如人力资源管理,企业战略管理,企业的产品营运及业务拓展方面的管理在企业中的地位。只是,由于财务审计控制自身的重要性与特殊性,直接决定和影响着企业最终发展的命运,有企业发展的“生命线”之说,所以,我们才会更加强调财务审计在整个民营企业管理中的地位与作用。

3.扩大民营企业财务审计范围

审计制度的出现是为了助力企业实现更大层次的发展。当前,民营企业在财务审计范围上的局限性,已经在很大程度上制约了财务审计功能的实现。按照现代财务审计制度的要求,财务审计不能仅仅局限在表层的账目对照和责任追就,应该将审计的重点更大程度的放在民营企业的整体发展战略及市场的拓展效果上。基于宏观角度的财务审计,可以有效的规避民营企业在运营管理中出现的任意性和盲目性而给企业的发展带来不利的影响。通过对企业整体的市场运营效果的审计,可以引导企业在今后的发展中实现更好与更高水平的发挥。同时,在企业不断发展与壮大的进程中,企业的社会责任的践行情况,其中就含有企业在环境保护和社会公益层面所作出的努力等内容。这些对于民营企业今后的稳健发展具有重要的意义。特别需要指出的是,对于那些有着上市背景的民企来讲,其审计范围的全面性与透明性也是其在投资市场中获得更大的信任与支持的重要方式和手段。

4.加强财务审计队伍建设

在民企的发展中,人力资源是企业实现稳定发展的重要保障。只有具备了一大批专业化的发展人才队伍,企业未来的市场业务的拓展才会获得更大的发展动力。民营企业实现优化审计的道路中,一个比较突出的问题是财务审计队伍素质的参差不齐,这在一定程度上影响着其整合队伍体系管理水平的提升。基于此,民营企业在今后的发展过程中,要不断提升审计队伍人员整体专业素质和职业道德素质。

5.建立企业财务审计监督、激励机制

(1)建立监督机制,完善规章制度

在当前的很多民营企业中存在着一个会计抓全盘的现象,这种不成体系和缺乏有效监管的财务审计制度,在具体的操作规程中具有潜在的风险。例如,一旦这个财务审计的人出现了思想或者操作上的问题,再加之缺乏制度上的约束与制约,很容易造成不必要的损失。所以,要建立健全财务审计管理制度,确保职工分工明确,避免一人多职,形成了有效的内部牵制;其次,企业要加强存货和应收账款的管理,最大限度的及时处理过时的库存物资,并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构;再者,企业要加强成本控制,提高成本的预算工作,搞好成本费用分析,使企业的资金得到充分地利用,从而保证了企业能够取得更好地效益。同时,应当依照商品经济的运行法则,将轨制走在业务的前面,把财务监管的信息,实时的举行企业内部的公示,做好企业财务审计源头上问题的防备。特别是,在一些思维意识还相对比较传统与守旧的民营企业中要不断完善相关财务审计制度。

(2)建立内部审计奖惩机制,增强工作积极性

对企业财务审计要,立足于相干法律法规,对违反相关财务审计制度的职员要果断予以清退,一样对表示比较突出的职员要实施必要的嘉奖与必然的肯定。在这种监督体制的制约下,可以有效预防企业在内部审计的过程中,内部审计会计造假行为的出现。这种内部审计奖惩机制的作用还应该体现在对企业财务管理的有效监管。随着现代企业制度在企业的逐步确立,会发现这种公司内部审计奖惩机制进一步的完善,才有利于企业的终究久远成长,这也是将来企业成长的必定步调。具体来说,在企业内部审计奖惩机制的过程中,我们要把公司会计体系进行进一步的明确与分割,把财务审计的责任落实到每个会计人员的个体身上。当前,一个较为有效的发展思路是将会计从业人员的审核、录用及提拔作为一个长期的发展过程来进行对待。经由这种长期的综合的会计人才的发展和提升体系,企业在今后的内部财务审计体系中,所出现的源于人的主观错误而导致的问题所发生的概率会降低或者控制到一个比较低的阈值。当然,在操作层面上,一个更为长远的做法是将企业人才的使用计划和企业的文化建设恰好的融合在一起。

四、结语