摘要:随着互联网技术的不断进步,数据处理技术的迅猛发展,大数据以及云计算技术开始运用到单位内部控制审计中,与此同时,会计信息化的运用愈发广泛。本文介绍了会计信息化的现状和影响出发,探讨单位如何充分利用会计信息化加强内部控制审计。
关键词:会计信息化;内部控制;内部审计
会计信息化发展之后,审计监督对现代单位的经营运作有很大的推动作用,并且是当下财务信息管理的具体控制的有效手段之一,在内部审计工作过程中,有助于大型的单位对自身的财务信息状况进行充分管理,并且本部门的经济业务行为可以进行有效的核查,在监督过程中帮助单位有更好的经济效益。在信息技术不断发展的基础上,整个单位的经济水平也在不断提高,内部审计监督的方式也更加多样化,由较为传统的手工审计方式逐渐发展为新型的信息化系统,这种内部审计监督形式更加有利于单位自身的发展。
一、会计信息化的现状
会计信息化并不是传统的将计算机技术应用到会计工作中的会计电算化,两者之间有着根本性的区别。相比侧重于会计核算业务的会计电算化,依托互联网技术和大数据、云计算技术的会计信息化,适用对象更加广泛,功能范围更加丰富全面,是会计信息管理、决策分析和会计流程方面的重要变革。迅速发展的会计信息化,在单位管理体系中的地位愈来愈重,对单位的决策支持能力愈来愈强。
二、会计信息化对单位内部控制审计的影响
(一)影响单位内部控制审计的审计标准
在过去的经营实践中,绝大部分单位已经形成了一套系统完整的内部控制审计标准。但在会计信息化迅速发展的环境中,大数据、云计算系统的运用使得单位内部控制工作方式出现了较大的改变,直接影响了审计工作的工作环境、工作对象和工作目标,审计标准也随之改变。
(二)影响单位内部控制审计的工作策略
在传统的单位内部控制体系之中,对会计信息管理的审计工作是基于会计报表、会计账薄、会计凭证和相关负责人的签字等书面线索的。审计工作人员在审计时可以根据具体需要进行审计线索的通查或抽查。但在会计信息化的环境中,会计信息的存储方式发生了变化,数字化、自动化的业务处理方式大幅削弱了书面线索的连贯性,仅仅通过通查、抽查会计报表和书面凭证的方法已经很难对会计信息的准确性、完整性、安全性进行审查,审计工作的工作策略需要发生改变。
(三)影响单位内部控制审计的对象和内容
会计信息化系统中的反审核、反记账、反结转等功能,在为会计信息处理工作提供方便的同时,也为篡改会计记录提供了便利。因此,在会计信息化环境下,单位内部控制审计的对象和内容,除了传统的会计信息外,还应当包括集成系统的操作和安全控制,进一步拓展审计工作的覆盖范围。
三、单位充分利用会计信息化加强内部控制审计中存在的问题
(一)会计信息化系统存在自身风险
由于会计信息系统的发展过程中,本身的内部审计过程中存在着一定的缺陷,在后续的工作过程中造成了众多的风险,并且在具体的审计过程中不容易被内部审计的工作人员所发现。在较为传统的会计核算制度中,并且可以因为整个财务部门的运行机制中,凭借相关的制度进行人工监督,并且进行一定财务信息的控制形式过程,这些内部财务审计的工作依据在很大程度上都是可以从纸质的共生手工财务信息中取得。在这些相关的审计过程中所需要的财务信息在很大程度上十分容易被辨别,但是在实际工作过程中,传统的财务信息工作获得更多的便利,可以在较短时间内获得内部审计的所需数据,这种情况下单位的审计数据很容易被盗用以及泄露。
(二)审计工作人员业务较为生疏
在当下的单位内部审计发展过程中,信息化系统可以更加全面地进入单位的管理过程,并且单位可以在这个过程中进行相关的信息核算工作,并且可以运用相关的记账手段,进行凭证录取的工作,依靠相关的会计人员进行相关操作,进一步将会计信息输入到内部审计信息系统。内部审计的工作人员需要采用相关的计算机系统进行制作,可以将其会计凭证进一步进行周密化,可以在这个过程中利用会计账簿以及编制会计报表进行相关的工作。虽然在表面上工作人员的相关工作非常完美,但是也在很大程度上导致手工操作时产生更多的差错,并且较大程度上内部审计出现很多失误。内部审计的工作人员可以在整个单位的审计过程中,应该要在最大程度上具备特定的信息化系统知识,掌握相关的会计信息管理技术,在整个数据处理的过程中形成较为专业的工作能力,不但要在最大程度上进行熟练的操作信息系统工作,利用各种内部审计软件进行相关的工作。这样的高标准以及高要求也在很大程度上对内部审计工作人员的业务能力提出了更高的要求,应对会计信息化单位内部审计过程中可能出现的各种问题。但是在具体的研究过程中,我国当下的会计信息化审计工作人员在专业能力上有很大的不足,内部审计的工作人员对于信息化系统的掌握程度较低,其引进事物的接受能力偏低。
四、单位充分利用会计信息化加强内部控制审计的对策
(一)扩大单位内部控制审计的对象和范围
在会计信息化背景下,单位内部控制工作的重点由人与人变成了人与集成系统和不同系统间信息的相互传递,单位内部控制审计的审计对象从书面凭证和手工账扩展到会计业务信息数据和电子账,审计范围从单纯的会计核算业务,扩展到计算机会计信息系统、人机交互业务和手工业务三个方面,同时单位内部控制制度也应当作为新的审计对象被纳入审计范围。只有扩大单位内部控制审计的对象和范围,加强对会计信息集成系统和单位内部控制制度本身的控制和监督,才能充分掌握单位内部控制运行状况并在此基础上制定审计工作的程序和标准。
(二)开发内部控制审计软件
目前,单位内部控制审计的对象已经普遍从传统的书面凭证和手工账转变为电子信息和电子账,在会计信息化的集成系统中,随着会计原始凭证的减少和会计信息业务处理的高度集成,会计信息数据之间的对应关系变得相对模糊,数据输出和存储之间出现偏差的概率也有所增加,单位对系统、高效、准确的审计软件和审计信息平台的需求愈发迫切。要应对新技术带来的对审计工作的新要求,开发出贴合需求的单位内部控制审计软件,首先要将信息数据的检验、分析与统计功能纳入审计软件中,同时邀请经验丰富的审计工作人员参与到软件开发工作中,根据一线审计工作的经验和对现行会计信息集成系统的了解为审计软件的工作程序提供参考,提高审计软件的准确性和正确性。
(三)制定新的单位内部控制审计标准
要制定并形成新的单位内部控制审计标准,首先需要对单位内部的财务情况和单位会计的工作情况实施有效监督与控制,并且切实提高内部审计部门在信息化条件下实施审计工作的能力。要在明确新的内部控制审计对象和范围后,在系统、高效、准确的审计软件的配合下,进一步完成审计工作流程的转变,从过去传统的事后审计转变为事前、事中、事后审计相结合,引入非现场审计、远程审计等新的审计工作方法,通过对单位内部财会业务全过程的监督和审查,寻找内部控制的薄弱环节和问题,提高审计工作的效果,帮助单位完善内部控制,为单位的决策提供更有效的支持。
(四)制定并完善单位内部控制制度
随着会计信息化的发展和单位内部控制系统复杂程度的增加,制定并完善单位内部控制制度建设的紧迫性和重要性也不断提升。制定并完善单位内部控制制度,并将其纳入单位内部控制审计的范围,能够有效促进单位内部控制体系的建设,提高审计工作中获取的会计资料的真实性、有效性和针对性,明确审计工作重点,对可能存在问题的事项进行迅速、准确定位,提高工作效率和质量。
(五)加强对审计工作人员业务技能的培训和考核
会计信息化条件下的审计工作,特别是审计软件的运用对审计工作人员的业务技能提出了更高的要求。加强对审计工作人员业务技能的培训和考核,提高审计工作人员在现代化单位内部控制管理方面的专业能力,促使其加强对新型内部审计管理技术的学习,以保证单位内部审计管理水平始终与社会发展的大趋势相适应,保障单位内部控制审计工作的效率和准确性。
五、结语
会计信息化发展强化了财务管理系统在单位内部控制系统中的作用,给单位内部控制审计带来了极大的变化。单位要顺应会计信息化发展的新形势,扩大单位内部控制审计的对象和范围、研发系统、高效、准确的审计软件和审计信息平台、制定新的单位内部控制审计标准、完善单位内部控制制度并且不断提升单位内部审计人员的能力,才能抓住新技术发展的机遇,增强单位内部控制的管理水平,保障单位持续、稳定、健康发展。
参考文献：
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作者:高飞 单位:长江航道局档案中心
