一、产品研发的组织管理及内部控制
1．产品研发组织管理总体情况
公司由一名副总经理负责产品设计和研发工作；技术中心负责新项目及产品技术研发工作；公司与技术中心主任签订《年度技术经营目标责任书》，其中的科研指标包括“主营产品技术创新X项、开发新产品X项并形成样机、形成批量X项、完成专利X项、软件著作权X项、高新技术企业成果转化X项”等详细内容。公司在2008年年终评选中设置了“技术创新奖”；2010年了公司《专利奖励实施办法》；建立了从研发工程师开始到主管工程师、主任工程师、首席专家等6档、26级专业技术职务及薪酬激励制度。公司每月对产品研发进行绩效考核，激发了研发团队高效与创新的工作状态。为规范产品设计和开发，《质量管理手册》中制订了《设计和开发程序》，内容涵盖了从《项目建议书》到设计和开发的策划、输入、输出、评审、验证、确认、更改等主要步骤。编制了《设计开发过程控制流程图》及相应附表，经对研发项目程序进行审核，制度的执行情况良好。
2．重点研发项目内部控制检查
（1）加强研发进度控制。采用专题会议的形式，听取汇报、布置工作、督促进度、协调资源，不断推进项目研发工作。（2）适时调整组织结构。组织专职人员根据研发进展，成立永磁项目领导组、工作组和研发项目组，任命项目经理。（3）与市场紧密结合。通过多种形式的调研，着眼最为熟悉的电厂和船舶行业，一开始就明确研发产品的主打市场和衍生市场。通过销售人员、安装维修人员反馈信息和工作日志，了解每一客户的使用情况和想法。研发计划与市场开发计划（同步）配套实施。（4）重视风险控制。在研发过程中能够考虑存在的技术风险、财务风险、侵权风险，分别采取相应的风险防范和控制措施。（5）严格预算管理。在项目可研报告及立项申请时就提出详细预算，分阶段投入，审核批准后随进度拨付资金。在加工及采购前，物资部门还要对技术人员的前期询价进行严格的比价。项目组与财务共同控制成本，研发费用支出授权与控制比较有效。
3．技术成果保护
公司对技术成果保护采取了以下预防和控制措施：在公司网页《员工手册》中有保密条款；《员工入职申明书》对全员提出保密要求和竞业限制的要求；产品图纸在产品推出前不允许提供给客户，每个部门集中输出。
二、研发效率及效果分析
1．2008年公司共投入研发项目18项（含企业委托开发4项），全部成功。其中，自主投入14项，形成发明专利5项（4项受理）、实用新型11项（1项受理）、软件著作权5项、检测报告4项；企业委托开发4项全部通过甲方验收。因此，公司2008年至2011年研发项目成功率为100%。成绩的取得，除了公司科学决策、严格过程控制、协调技术攻关等原因外，也是认真了解客户反映、积极响应市场需求的结果。2．研发工作对公司发展的引擎效应、支撑效应。一是业务渠道方面：公司在稳住既有优势产品、项目市场的同时，拓宽思路，重点进行新产品和大型项目在不同领域、不同商务模式下的探索和攻关。业务范围逐步扩大，商务模式渐趋多样。二是员工技术能力拓展方面：技术人员从2008年的十几人发展到专业研发人员三十几人，技术服务人员十几人，高级产服人员十几人，硕士、博士比重逐年增加。公司提供事业平台及岗位技能、知识培训机会，培养了一批工程管理硕士、一级注册监造师、高级电工、高级钳工等专业技术人才，为公司发展提供了有力的人才支撑。
三、研发项目经济效益测算
从表1可以看出（:1）在截止2011年底（研发项目生命周期的后续年度还会形成收入），公司每投1元研发费用已经形成7元的项目收入。（2）公司平均研发盈利率为1∶2。（3）由于研发投入从效益产出到具有一定的滞后性，目前部分产品尚在生命周期之内，截至2011年底统计收入及效益是不完全的。所以考虑公司未来年度产品收入，公司研发投入的收入费用比将大于7，研发盈利率将大于1∶2。
四、公司利税增长情况
根据公司财务报告，以2007年为基期，4年纳税平均增长率为16.72%；4年利润平均增长率为23.43%。利税总额由2007年的506.93万元上升到2011年的1073.4万元，公司对国家贡献及股东回报均有较好的增长。
五、社会效益、环境效益及客户满意度
公司新产品在绿色火电行业实现了产品的国产化和降本增效，在火电机组的脱硫脱硝中得到了广泛的应用，受到用户的普遍好评。国外产品、安装服务不仅费用昂贵，而且检修需要国外专家指导周期长、费用高。电厂通过国产化，不仅提高了效率，而且每套节约成本约150万元。鉴于公司在推动电厂节能技术改造、促进节能减排的贡献，2008年8月被认定为“全国节能减排与环境保护杰出贡献单位”。客户综合满意度连年保持在95%以上。
1.审计发现
一是部分企业委托的非标研制任务不符合“研究开发活动”定义,将其部分成本（由委托方合同款补偿）作为研发费用投入，实际降低了作为高新技术企业应达到的研发费投入标准。部分年度研发费用投入比例也没有达到国家对高新技术企业规定（6%）的标准，这对企业长远发展是不利的。二是公司虽有产品研发年度计划，但中长期研发战略规划尚显不足。三是虽然公司发展较快，但总资产增长率和销售增长率仅属中等偏上，与国家《高新技术企业认定管理工作指引》要求的成长性指标优秀值相比，还存在一定的差距。
2.审计建议
一是建议公司继续加大产品研发自主立项和费用自主投入力度，以更加主动和扎实有效的原创性研发工作，提升企业核心竞争力，不断积累企业发展后劲，促进企业持续快速发展。二是建议着手制订公司中长期发展规划和研发计划。三是建议依托公司的各类优秀产品，积极申请集团公司及地方科技进步、节能减排等奖项，进一步扩大公司的知名度和影响力。四是建议研究所学习借鉴和吸收公司产品研发和成果转化方面好的经验、措施、机制乃至文化、引导和推动产品研发和科技产业化工作。
3.审计成效
审计报告提出的4条建议得到全面整改落实，有力地促进了研发管理的完善和公司发展。例如：公司更加重视技术积累与原始创新。将研发投入占销售收入的比重提升到10%以上；新产品实现收入占到总收入的70％以上。组建企业技术发展委员会，加强研发、创新和发展战略研究，加快轨道探伤车等项目的研发。公司完善了到2015年实现销售收入1亿元的近期目标；制订了面向创新的2020年中期战略规划，明确发展绿色能源装备、绿色船舶配套、特种设备研发及应用等三大产业，销售收入突破4亿元，年增长率目标为30%。公司采取了以“安全•节能”为载体，巩固品牌内涵等4项措施，并开通24小时服务热线。2013年1月完成企业商标注册，拟进一步申请上海市著名商标。该研究所所长在审计报告上批示：“本次审计充分体现了审计工作服务于科研生产的宗旨与精神，是一次很好的实践和尝试，对各部门更好地做好研发工作、推动各部门的创新和发展是一个有力的举措……”。通过邀请公司总经理在研究所内介绍产品研发及有关管理经验，以及在内网公布项目审计报告等措施，对干部思想触动较大。审计工作在促进A公司自我总结、改进提高的同时，有效推动了产品研发管理先进理念和经验在研究所的传播和应用。
4.主要创新点
一是选题立项，思路新颖。选择长期困扰研究所民品发展的产品研发及管理问题进行绩效审计，开辟了审计工作服务科技创新和民品产业化发展战略的新途径。创造性地选择产品研发做得较好、管理水平较高的单位实施审计，减少了新型审计业务的工作阻力。在发现问题、改进管理的同时，示范引领作用更好。二是因地制宜，提出产品研发“收入费用比”、“研发投入盈利率”两个简单、适用的经济效益分析测算指标，形象、直观地反映了研发投入对销售收入的驱动作用和研发投资回报。同时，在财务核算无法提供研发项目产生的利润时，提供了根据“收入费用比”和公司年度利润率相乘，估算项目（年度）“研发投入盈利率”的方法。三是建立了科学全面、简便易行的产品研发管理综合考核评价体系和绩效审计方法。其主要特点可以概括为：“两重视、三结合”，即重视研发成效、重视过程管理；定性评述与定量分析相结合、财务资料与非财务资料相结合、经济效益与社会效益相结合。如进一步对前述六类审计内容指标完善和赋值评分，也可推广应用于企事业单位事业部和子公司的产品研发管理考核评比、绩效审计等。
5.绩效审计评价
审计组认为：公司十分重视产品研发工作，经营管理层对产品研发在公司发展战略中的地位和作用有着清醒和深刻的认识。公司较好地执行了国家高新技术企业申报的有关政策、公司董事会下达的产品研发目标以及公司制订的相关制度；公司研发工作流程清晰、程序完善、制度严密、组织有效、措施得当；研发投入比较充分，研发管理工作比较规范，研发团队具有较强的风险防范意识和内生的攻坚克难精神；研发工作成果显著、效益良好，值得有关部门及人员学习和借鉴。
作者：卢友坤 单位：中国船舶重工集团公司第七○二研究所
