摘要：委托贷款是社会发展的一项重要经济行为，而这一经济业务，简单来说可以理解为由委托人来提供资金的形式，同时这也是银行的一项重要的经济业务。在指定的信托机构的操作下，委托人按规定完成要求所能够发放贷款。本文中对委托贷款的表现形式及审计要点做出了较为详细的解释描述，并对审计过程中有可能面临的问题做了简要分析。
关键词：委托贷款；审计；安全
一、委托贷款的基本概念与申请条件
委托贷款的基本概念就是委托人与借款人之间达成某一协议之后，由委托人来提供给借款人资金的经济业务。这种经济业务是存在较大的风险的，而在这一经济活动的整个过程中，受托的如银行等等的机构是不会承担任何责任的。委托贷款的申请条件较为严格，首先贷款人与委托人应当是国家的工商行政机关中有所登记，在信誉方面没有任何污点的事业单位或是其他具有贷款能力的个体经营户、自然人等。委托贷款的资金来源必须合法，并要求要有着一定的经济能力来偿还贷款[1]。
二、委托贷款的一般表现形式
（一）企业委托银行贷款
委托贷款由政府部门，企业单位或是个人等通过各金融机构，委托银行发放贷款。一般来说，企业委托银行贷款的额度一般较大，要求对委托贷款的期限，利率等问题要有着充分的认识。从表面情况来看，委托贷款的形式是有富余的金融企业机构转移到紧缺的机构。缓解资金压力，实现双方的共赢，委托贷款业务作为银行的一项主要基础业务，在委托人，政府部门或是个人之间的资金流动。考虑到用途，金额的发放期限，利率等等各方面，贷款人不可收取任何有关的费用，同时也不用承担任何的贷款风险。委托贷款的出现及发展极大的提高了经济发展的效率及规模。
（二）由委托人向银行等机构给受托人发放贷款
通过这种形式，即由委托人靠自己的信誉或是其他方面向业务银行发起贷款，用以缓解受托人的资金流动，在这一经济业务的过程中，需要互相签订委托贷款合同，合同中的相关方面有关于委托贷款的种类，贷款的期限及利率问题，同时其中还有着包括三方的权利及义务的相关规定。再贷款期间，三方应严格遵守合同约定的使用途径，或是配合银行的例行调查，互相遵守规定，委托人作为两者之间的中介，在贷款的发放和偿还过程中起着关键作用。
（三）企业之间的委托贷款业务
各企业之间是不允许互相拆借资金的，但在90年代国家颁布了相关法律之后，这一经济业务变的合理，于是各种企业之间的委托贷款业务便发展了起来。委托贷款在企业之间得以发展，很大程度上有背景所致，企业之间的委托贷款相比银行更为便利，减少了过程的复杂和手续的费用，放款的时间大为缩短，使得经济效益能够有效增长。
三、委托贷款审计过程中要注意的要点
（一）企业在委托贷款这一经济行为中的合法性
根据委托贷款的定义及相关内容可以有所了解，这一经济的业务行为涉及到很多的相关法律，随着我国经济的快速发展，这一经济行为的合法性显得越来越重要。一般企业进行委托贷款都会选择有实力的商业银行，商业银行近些年来根据国家的发展规划，现在已经拥有了较强的贷款发放实力，但一般企业与商业银行之间的贷款过程十分复杂，手续十分繁琐，这是因为委托贷款就是为了解决克服企业之间的矛盾而进行的一项经济业务，国家的宏观金融的调控，也是为了委托贷款过程中合法性问题的进一步解决，所以合法问题是企业在委托贷款中要慎重考虑的要点。
（二）关注委托贷款过程中的会计核算和计息问题
委托贷款过程中包括本金的会计核算、利息的会计核算等，根据国家的相关规定，委托贷款的贷款期限是由三方再贷款初期的合同中就已明确规定的，而到期要收取的利息金额也是确定的，必须符合贷款的国家规定。对于贷款过程中利息金额的核算，在“应收利息”这一栏中应有着明确的指示，是一年内到期的非流动资产还是其他方式，而相应的税收及附加也应有着明确的核算[2]。会计核算过程中，要根据三方的权利与义务进行正确合理的核算，同时在列报的合理性方面要有着明确的认识观点，认清其中的核算标准，从而进行有效的核算。企业在对于账目计算中的管理规定要有详细的要求，尽量避免操作的错误。
（三）关注审计过程中委托贷款行为的安全性
随着经济的快速发展，贷款业务的数量也有了十分明显的增长，但也导致了很多因贷款而产生的经济纠纷，所以注重在委托贷款过程的安全性问题也是审计过程中不可忽视的一个方面。关注委托贷款的安全性，首先要检查贷款企业或是自然人有无偿还贷款的经济能力，在贷款过程的后期是否会出现贷款坏账情况的出现。与此同时，三方当中的委托人作为三者之间的中介，虽没有与受托人一起偿还贷款法律要求，但还是要尽量避免此类事件的发生，否则会给自身的信誉和公信力有所受损，这是金钱无法弥补的。最后企业在委托贷款的过程中，要遵守法律法规，根据自身的经济实力和发展前景进行有规划的委托贷款，金额的多少要量力而行，最大程度地满足身发展的需要，同时不可透支信誉，盲目贷款，最终导致发展的停滞甚至是倒退。
（四）审计实务的过程中，关注现金流量的列示
在审计实务的过程当中，现金流量的是一个十分重要的需要关注的方面，而且应该特别注意，现金流量各个方面的对立统一，委托贷款的发放与回收过程中，审计会计核算中，本金及利息的收回中等各方面的口径统一[3]。其实所谓的现金流量的列示，其实就是在整个委托贷款投资过程中现金的流入及流出，企业贷款在现金流量表中的列示应明确清晰，对于其在表中的填列是有着非凡意义的，同时其存在的重要性也是经常被人忽略。所以在会计审计事务的过程中填报现金流量表的往来款需要特别关注。
四、总结
人类社会的不断向前发展，经济的高速发展，时代的进步要求委托贷款业务要有着更加清晰明确的发展方向和规划，着重管理好再贷款审计过程中的每一关键环节，引导广大的富余资金能够发挥最大经济效益，同时也希望国家在委托贷款方面进一步完善好相关的法律法规，尽量避免在这一领域的经济纠纷，缓解中小企业的资金困难问题，以期我国的经济发展能够有新的进步。
参考文献：
[1]我国公司借贷立法的检讨与思考[J].郑惠莲.江苏警官学院学报.2015（06）
[2]上市公司热衷委托贷款现象浅析[J].董萌筱，于鹏飞.市场周刊（理论研究）.2016（09）
[3]论企业间借贷之合法性[J].关保国.山西师大学报（社会科学版）.2015（03）
作者:王春红 单位:长春市金融控股集团有限公司