摘要：事业单位是代表国家进行行政方面政策宣导的重要窗口，在贯彻行使自己岗位职责的同时，不仅要对国家负责，也要本着为人民服务的态度。加强内部控制体系的建设，提高办事效率。建立完善的事业单位内部控制体系要从内部意识培养、人才培养、岗位职责监督、内部激励等各方面进行完善。从而使得事业单位在实际运营管理中，内部流程统一完整，方便管理，对外办事高效，早日实现单位的运营战略目标，促进单位的良性和谐发展。
关键词：事业单位；内部控制；体系建设
引言
内部控制体系的建设是单位进行内部管理的一项重要措施，也是顺应现展趋势下的主要经营管理任务。主要表现在对单位经营事务财务状况的监督、完善以及面对未来风险的及时预防，从而实现对风险的有效控制，最大程度上降低单位风险。
1事业单位内部控制体系建设的重要意义
事业单位日常运作和经营，利用的都是国家的资源，因此做好日常的财务管理工作就显得极其重要[1]。内部控制建设体系，保障财务工作井然有序的进行，也减少因为管理的不善造成经济损失。与其他企业相比，事业单位实行内部控制管理时间较短，但是在实施的过程中却是最重要的，因为事业单位的运营不仅表现在单位自身的发展，同时也关系到政府工作实施的效率性和对社会群众服务的质量等。内部控制体系的建设是事业单位在不断的服务与发展中重要的一项措施。
2事业单位内部控制体系建设中存在的主要问题
2.1事业单位内部人员的内部控制管理意识缺乏
在事业单位的不断发展中，有些事业单位已经建立了相应的内部控制管理制度。在实际工作环节，因为认识不足，往往忽视了内部控制的存在，制度就摆在墙上，形如虚设。同时在部分管理人员管理工作中，因为资质老，还是惯用传统的管理手段，不进行改善和创新，阻碍了内部控制推行的步伐。同时因为事业单位企业性质的缘故，有国家资金的扶持不以营利为主要的发展目标，造成内部控制实施力度不大。在财务管理的实际工作中，领导过多干涉财务工作，导致财务工作以领导观念为行动指南，导致内部控控制管理失去管理的意义。
2.2事业单位内部控制体系建设岗位职责不明确
在国家的相关企业管理中明确表示，单位需要进行内部控制管理体系建设。大部分单位在贯彻实施的过程中，都是成立了专业的内部控制部门，更多的是把内部控制部门的工作和财务部或者和财务相关的部门就有效结合起来。但是还有一部分小的事业单位，仅仅是把内部控制管理做成了表面工作[2]。在相关的岗位设置中，根据自己的直观意愿，安排工作经验不足或者专业不匹配的人员。违背了人才的培养方向和内部控制体系建设的初衷。同时出现一人多职，或者多人一职的现象，分工不明确使得岗位在监督体系缺少相互监督制约。
2.3事业单位内部控制体系建设相关制度不够完善
事业单位内部控制体系建设中制度不完善阻碍了内部控制推行的脚步。部分单位在制度的修订中，没有结合单位目前的发展现状，在制度的实行过程中，很难落实下去。同时，内部控制管理体系在部门工作的协作中，不能完整体现员工团结凝聚力。针对风险的评估、风险的识别和风险的控制没有起到强有力的作用。在财务分析中，预算工作缺少强有力的监督，预算数据的来源大多数是基于往年的财务运营数据和预算自身的结合，缺乏现阶段单位运营的实际经验，降低了事业单位预算分析的效果。内部控制相关制度的不完善，使得在具体工作中无法将监督和员工的业绩考核紧密相接，奖惩制度也不能起到有效的促进作用。事业单位对于财务的工作，更多的是关注数据的结果，对于内部工作的流程不重视。工作过程监督力度的缺失，导致单位内部控制管理失去了制约能力。
3事业单位内部控制改进的重要措施
3.1注重内部控制管理意识的培养，强化内部控制管理的理念
事业单位较大型企业内部控制发展而言，相对于比较落后。加大内部控制管理体系建设是社会发展的必然趋势[3]。事业单位因为经营方式的特殊性和传统管理思想的束缚，有着深厚的文化底蕴，缺乏先进管理思想和经验的引入。因此，事业单位需要通过从管理层开始，从上而下全员灌输内部控制理念。首先，对于事业单位的领导阶层，进行定期和不定期内部管理的培训，让管理者认识到内部控制管理的重要性。同时引入部分经营企业的成熟运作机制扬长避短，结合事业单位自身的实际情况，制定与之适应的内部控制体系。其次，对于员工层面，进行相关的专业体系培训，让员工认识到内部控制管理对于自身工作的重要意义。全员思想的改观，对于内部控制的引入具有一定的促进作用，也更有利于对内部控制体系的强化和深入探究。
3.2明确岗位职责，健全岗位制度
事业单位应该明确员工的工作范围的职责，确立一人一岗、专人专岗。对于单位日常事物的支出、收入、预算、合同拟定、行政采购、资料管理等相关业务工作进行整理和总结。从业务项目面临的市场环境入手，对单位在经营活动中所遇到的风险进行全面的检查和分析。综合所有的主观因素和客观因素对风险进行评估，找出可能引发单位损失的风险源，及时对风险进行管控和预防，减少不必要的损失。从单位各部门的实际功能出发，将部门工作内容和流程细化，明确个人岗位工作职责和业务范围。对于不同工作性质的岗位进行有效分离，建立对应的责任权利的岗位工作制度。对于工作岗位的认定的人员分配，严格遵循人员的职业道德修养和专业技能考核相结合的条件，保证劳务分配的的合理性和公正性。使人员在实际的工作中，发扬自己所长，在各自擅长的领域，使得日常工作高效有序进行。另外，在工作的同时，重视人才的培养。定期对各岗位员工进行技能培训和业务考核，对于从业综合能力的评估，确保在内部控制管理中关键岗位人员的持续性发展。同时明确岗位职责，有利于在工作环节对于人员进行有效管控，及时找到风险的所在。避免因为工作的重复性，导致责任推诿。
3.3完善内部控制制度，加强内部监督管理
事业单位中，财务风险的规避在众多风险中是重中之重。在以往传统的管理制度下，多数情况企业单位都是在风险发生之后，再进行补救以减少损失。因此，在内部控制体系建设中，制定相关的未知风险预警制度，以便于在风险来临之前，将风险进行有效的控制，避免或者减少风险带来的不必要损失。事业单位针对单位各项制度进行综合评价，结合本单位的实际情况，借鉴内部控制管理运营比较成熟的成功经验，制定负责自己发展方向的内部控制管理制度体系。具体按照收支管理、预算管理、合同拟定管理、行政采购管理、资料管理等方面具体进行实施。按照国家相关规定的具体要求，将各项目的具体工作流程和相关要求制定在相应的管理制度上。在内部加强岗位之间的相互监督，在具体流程进行的各个环节中，形成先审核再作业的行为习惯。切实将监督机制运用到工作的方方面面，及时找出问题缺陷，以便于对于问题的及时审视，造成不必要的返工，影响工作效率。定期对现场作业情况进行抽查和审核，对工作中表现优秀的员工进行奖励，以达到正向的激励；对于出现的问题，进行及时探讨并予以改正，做到赏罚分明。从而在单位实际的运营工作中，及时对制度进行不断完善与改进，从而发挥内部控制的重要性。
3.4加强人才的培养
推动行政事业单位内部人员综合素质提升，单位要制定培训方案、培训计划，来给单位的职工开展专业化的内控培训，以让职工都了解内控对于单位运营发展的重要作用。让内控和工作可以落实到各员工的工作活动中，单位要组织开展培训交流活动，聘请外部的专业培训公司来到单位去讲内控的知识、内控的理念。鼓励单位的职工自主的学习，树立学习意识，然后学习风险控制、风险分析、财务核算、财务分析等内控的相关知识，完善自身的知识架构，积累更多的管理经验，扩充自己的知识储备，提高自己的专业能力，以及拓展自己的视野，来完成上级交给的工作任务。职工要积极地参与培训活动，相互交流沟通，单位要给予人员建立培训平台，逐步培养符合单位未来发展需要的专业化的管理人才，以推动内控的实施落地。
3.5建立资金管理制度
资金控制是单位内控的核心工作，也是单位的主要风险管控要点，单位就需要转变传统资金管理模式，与政府部门沟通，去获取更多的财政资金。同时，单位也要优化完善现有资金管理机制，组建资金管理部门或者在财务部门设置资金管理岗。事业单位也要制定未来的资金发展规划，结合单位实际的运营、发展规划，经营计划来制定资金计划，并合理地给各部门分配资金，确保资金得以高效配置。资金的管理制度要覆盖单位的办公用品采购、资产采购、资金使用、现金流管理等各项内容，并建立资金的考评机制。
4结语
有效实施内部控制管理机制，有利于提升事业单位服务社会公众的意识。在保证财务工作提供信息正确和可靠的情况下，方便事业单位既定方针的贯彻实行，为事业单位在审计工作方面打下坚实的基础。促进事业单位在符合现代经济发展的情况下，不断前进。
参考文献
[1]滕双杰,易国承,唐大鹏.事业单位内部控制体系建设浅析——基于工信部电子五所案例[J].财政监督,2017(11):62-66.
[2]蔡晓慧.基层行政事业单位内部控制体系建设研究——以T市H区房管局为例[J].会计之友,2018,No.589(13):110-114.
[3]李珊珊.行政事业单位内部控制体系建设探析[J].会计师,2017,No.276(21):59-60.
[4]白莉.关于完善事业单位内部控制体系的思考[J].全国流通经济,2018,000(006):P.22-23.
[5]徐阳.完善行政事业单位内部控制体系的思考[J].管理观察,2018（4）:78.
作者:杨悦 单位:全国学生资助管理中心