债务工作经验总结范文1
按照省委、省政府的统一部署，今年是我省化解农村义务教育“普九”债务工作的收官之年，为确保全省化债任务圆满完成，7月21日在成都召开了全省清理化解农村义务教育“普九”债务考核验收工作会议，会议通报了全省农村义务教育“普九”债务化解情况，总结了化解“普九”债务的主要做法，讨论了考核验收办法及工作程序，安排部署了化解农村义务教育“普九”债务考核验收工作，这标志着我省“普九”化债考核验收工作正式展开。今天召开这次会议，主要是安排部署我市清理化解农村义务教育“普九”债务考核验收工作及有关事项。根据全省清理化解农村义务教育“普九”债务考核验收工作会议精神和市政府的要求，下面，我就全市化解农村义务教育“普九”债务和考核验收工作讲两点意见。
一、全市农村义务教育“普九”化债工作进展顺利
按照全省化解农村义务教育“普九”债务的统一安排部署，我市于2007年11月正式启动农村义务教育“普九”债务化解工作，及时制定化债规划，明确化债目标，筹措化债资金，落实化债责任。在市委、市政府的坚强领导和高度重视下，全市各级各部门同心协力，密切配合，多措并举，统筹推进，农村义务教育“普九”债务化解工作进展顺利，并取得显著成效。截止2009年6月底，全市化解农村义务教育“普九”债务94406万元，占2005年“普九”债务锁定余额的95.08%。据统计，南江县和通江县已将系统内锁定债务化解完毕。全市已偿还的债权人累计数达47345个（人），其中：教职工10005人，学生家长13198人，施工队3263个，其他债权人20879个。
通过开展“普九”债务化解工作，长期困扰农村义务教育的债务难题基本解决，县乡财政支出压力有所缓解，债权人利益得到较好保障，基层政府的信誉和形象提升，政府性债务管理新机制逐步完善，化债工作进展顺利并取得了阶段性成果。一是债务余额大幅度减少。截止2009年6月底，全市共化解“普九”债务94406万元，债务余额大幅度下降，有效遏制了债务的继续扩张和蔓延。二是调动了基层化解债务的积极性。省财政厅建立的消化债务激励机制，通过财力补助激励，促进了基层化解债务的主动性和积极性，截止6月底，全市共争取省财政“普九”化债激励性财力补助资金40062万元，占已化解债务总额的42.44%。三是提升了政府形象，改善了干群关系。债权人在教育债务化解中看到了希望，提升了政府公信力。四是维护了学校正常教学秩序。随着“普九”债务的逐步化解，债权人逼债催债干扰学校秩序的压力得到缓解，学校债务负担减轻，增强了学校抓教育发展、提高教学质量的动力和信心。五是助推了灾后恢复重建。省财政对51个地震重灾县（市、区）（包括我市巴州区、南江县）化债补助资金全部提前拨付到位，解决了债权人灾后重建的资金需要，加快了灾后重建步伐。六是促进和加强了政府性债务管理工作。“普九”化债工作的开展，使各地对债务管理有了更加清晰的认识，为清理核实其他债务奠定了坚实的基础，促进了各级政府进一步加强政府性债务管理工作。
二、切实做好全市清理化解“普九”债务考核验收工作
按照省委、省政府的要求，今年底要全面完成化解农村义务教育“普九”债务任务，届时国务院农村综合改革工作小组将对我省“普九”债务化解工作进行考核验收。现在距年底只有五个月时间，各地要在继续做好“普九”债务化解扫尾工作、巩固化债成果的同时，认真组织考核验收和总结评估，及时查遗补缺，为全市农村义务教育“普九”化债工作画上一个圆满的句号，向上级交一份满意的答卷。
（一）高度重视，提高认识。要充分认识到做好考核验收工作是全面完成“普九”化债目标任务的最后一个环节和坚实保证，是制止农村义务教育新债、顺利推进农村义务教育经费保障机制改革的重要基础，是完善乡村债务管理、探索化解乡村公益事业债务的有效举措，这次考核验收工作，既是对过去工作进行“补课”，也是做好迎接省综改办考核验收工作的重要内容，任务更加艰巨。因此，各地务必高度重视，提高认识，财政局一把手要亲自抓，负总责，扎实做好相关工作，确保我市消化“普九”债务工作真实可靠，经得起历史的检验。
（二）精心组织，统筹推进。考核验收工作坚持“客观公正、注重实效、量化考核”的原则，采取科学、公开、客观的办法，对各地化债工作进行考评。坚持以事实为依据，根据清理化解农村“普九”债务各阶段的工作，对各考核验收对象化债工作及其化债任务完成情况进行分项计分，量化考核。
1、考核验收对象。各县（区）人民政府为清理化解农村义务教育“普九”债务工作考核验收的对象。
2、考核验收内容。主要包括：（1）化债责任书确定的化债任务完成情况；（2）偿债资金特设专户运行管理、实行国库集中支付、直接支付到债权人情况；（3）农村义务教育新债控制情况；（4）县级政府组织债务核实、审计和自查情况；（5）利息认定、“白条”处理、债务范围、“普九”学校界定、公示情况；（6）成立领导小组、制定实施方案、债务管理系统使用、信息月报和案例分析等情况。同时，化债任务完成情况作为一票否决。
3、考核验收方式。考核验收采取全面抽查与重点抽查、直接考核与间接考核、调账核查与现场核查相结合的方式，通过听取情况介绍、实地走访（暗访）、召开座谈会、查阅债务产生依据（合同、协议书等）、化债拨款凭证、单据等相关资料、询问债权人等方法进行。
4、考核验收分工。根据全省统一安排部署：（1）平昌县由省审计厅牵头组织考核验收，有关部门配合；（2）南江县和巴州区由市人民政府组织考核验收，具体由市综改办、市财政局、市审计局、市教育局、市监察局抽调人员组成考核验收工作组验收，并向省综改办报送考核验收报告；（3）通江县由省综改办委托具有资质的中介机构协同市级有关部门考核验收；（4）省考核验收督导工作组对全省“普九”化债情况抽查督导。
5、考核验收步骤。（1）自查自验。在完成化债责任书规定的农村“普九”债务任务并确保没有发生农村义务教育新债的基础上，各考核验收对象首先组织自查、自评，开展“回头看”活动，发现问题后，要积极采取措施进行整改。（2）申请验收。各考核验收对象在自查自验的基础上，平昌县向省综改办、省审计厅提交化债工作验收申请；南江县、巴州区向市人民政府提交化债工作验收申请；通江县向省综改办提交化债工作验收申请。（3）考核验收。根据各考核验收对象化债工作完成情况，省、市考核验收工作组择时组织考核验收。市政府考核验收结束，及时向省综改办提供验收报告，并附经参加验收人员签字的相关县（区）考核表。
6、考核验收时间。按全省统一规定，已全面完成债务化解目标任务的县（区）应于8月21日前完成自查自验并提交验收申请；暂未完成的县（区）应在完成债务化解目标任务后的20个工作日内完成自查自验并提交验收申请，全部考核验收工作务必于12月底前结束。结合我市实际，南江县务必于8月底前完成自查自验并向市政府提交验收申请；巴州区务必于11月底前全面完成化解“普九”债务目标任务、完成自查自验并向市政府提交验收申请。
7、考核验收标准。按照全省会议精神的要求，完成化债责任书规定的化债任务且没有发生农村义务教育新债的，即通过考核验收；没有通过考核验收的，考核验收工作组责令限期整改，逾期不整改或整改后仍未通过的，省财政将追回相应的化债补助资金，向省政府报告并予以通报批评。同时，省综改办将对各地化债工作及其成效进行量化考核，并根据通过考核验收地区的量化得分情况以适当形式对先进单位进行表彰。
考核验收工作涉及的级次多、部门多、岗位多，各地要切实加强财政、审计、教育、监察等部门之间的统筹协调，健全工作机制，明确职责分工，积极配合和支持考核验收工作组的工作。各考核验收工作组也要加强与地方及有关部门的协调沟通，严格遵守相关工作纪律，自觉接受有关部门的监督。
（三）抓好基础工作，开展自查自验。考核验收是一项细致入微的工作，需要依靠大量的基础资料对化债过程和结果进行梳理和核对。希望各地比照考核验收指标，严格按照考核验收办法的要求，认真准备“普九”化债工作报告、“普九”债务清理核实表、“普九”化债情况表及有关文件、合同、会计凭证、账簿、报表等基础资料。为了确保考核验收工作取得实效，各地要开展自查自验工作，开展“回头看”活动，认真查漏补缺，完善相关档案资料。自查工作要全面覆盖，不留死角，对于发现的问题，要积极采取措施进行整改。在完成自查自验的基础上，及时提交验收申请。
（四）抓住关键，落实工作责任。“普九”化债工作政策性强，涉及面广，各地和有关部门要严格按照考核验收办法及有关工作程序和要求开展工作，切实抓住考核验收的关键环节，提高工作效率和质量，保证债务化解情况真实可靠。一要抓“清理核实”环节，通过查阅相关报表、报告、债务产生依据等，重点检查债务数据的真实性、准确性。二要抓“偿还支付”环节，通过调阅有关会计资料及资金账户管理情况等，重点检查化债资金的筹集、管理、偿还、支付等是否符合有关政策规定，特别是是否将资金兑付到债权人。三要抓“控制新债”环节，通过查看债务管理系统、实地走访（暗访）调查等，重点检查农村义务教育新债的产生及化解情况。要严格落实考核验收工作责任，实行“谁验收、谁签字、谁负责”办法，各地提交的自查报告、承诺函及化债情况表等基础资料，要有当地人民政府及财政、审计等部门主要负责人和具体经办人员签字并盖章。考核验收工作组和人员要对考核验收工作质量及其提交的考核验收报告负责，若发现弄虚作假等违规行为，按照有关规定追究责任。
（五）加大工作力度，确保化债目标全面完成。截止6月底，全市尚有农村义务教育“普九”债务余额12334万元（巴州区4382万元、南江县400万元、通江县737万元、平昌县6815万元），其中：系统内债务8863万元（巴州区2706万元、平昌县6157万元）、系统外债务3471万元（巴州区1676万元、南江县400万元、通江县737万元、平昌县658万元），在今年财政收支形势极为严峻的情况下，化债任务显得更为艰巨。在2009年底前全面完成“普九”债务是省政府确定的一项硬性指标，也是市政府向省政府作出的承诺。此外，按照国务院综改办的有关要求，对2006年1月1日以后发生的农村义务教育债务，也纳入考核验收范围，由当地自行化解。各地务必把完成化解“普九”债务任务作为今年工作的重点，确保在年底前全面完成化解目标任务。对化解的系统外“普九”债务，省财政将结合实际，待各地化解完毕及考核验收合格后，根据考核验收情况给予适当奖补。
（六）坚决制止发生乡村新债，巩固“普九”化债成果。农村“普九”教育债务问题影响大、关注度高，从中央到地方各级政府，痛下决心，集中财力，利用三年时间，基本解决了这一问题。对此，我们必须要有清醒的认识，决不允许此类债务再度发生。同时，按照省政府的有关要求，各地要坚决制止发生新的乡村债务，今后凡是发生新的农村义务教育负债均由各地自行消化并在全省进行通报。保障投入是有效控制新债的重要先决条件，各地要通过建立和完善“政府投入办学、各级责任明确、财政分级负担、经费稳定增长、管理以县为主”的教育投入保障机制，提高农村义务教育的经费保障水平。要做好统筹安排，顺利推进农村义务学校教师绩效工资改革，防止发生新的教育负债。进一步完善县乡财政管理体制，规范和完善预算编制和乡镇财务管理，增强乡镇保障能力，加强学校财务监督，从源头上制止新债发生，巩固全市化债成果。
债务工作经验总结范文2
我省农业保险和化解农村义务教育债务试点工作都是起步于2007年，在省委、省政府的领导下，经过全省上下共同努力，四年来这两项工作都取得了一定的成效。
农业保险方面，可以用“四个不断”来概括。一是各级党委和政府对农业保险工作的重视程度不断提高。各级财政支持力度不断加大，保费补贴比例和额度逐年增加，目前各级财政投入已占保费补贴比例的80%。二是广大农民群众投保的积极性不断高涨。2010年，全省有229万农户参加了农业保险，占农户总数的64.6%；玉米、水稻、大豆、葵花和花生五大作物参保面积达到260.6万公顷，占五大作物二轮土地承包面积的70%。三是农业保险的保障能力不断增强。2007～2010年的四年间，全省收取保费累计达25.05亿元，参保农民获得理赔款18.36亿元，年平均理赔率达73.3%，扣除农民自交保费5.014亿元，参保农民纯得13.4亿元。四是农业保险监管体制和运行机制不断完善。收到了各级政府满意、农民群众满意、农村基层满意和社会各界满意的良好效果。
化解农村义务教育债务方面，取得了五个方面的成效。一是摸清了债务底数，不仅为化解农村义务教育债务提供了依据，也为下一步化解其他乡村债务打下了基础。二是完成了阶段性化债任务。截止到2009年末，化解农村义务教育债务14.62亿元。三是改善了办学条件。四是促进了农村消费。五是增强了党和政府威信。
任克军主任指出，全省农业保险工作，2011年要着力抓好以下五项重点工作。第一，大力培育放活农保市场。从今年起逐步放开承保市场。省农业保险工作领导小组依据有关法律法规和保监会要求，从偿付能力、服务质量等方面对承保主体进行重新审定，确定安华农保吉林分公司、中国人保吉林分公司和安盟保险吉林分公司等三家公司作为全省农业保险经办机构。第二，进一步提高理赔标准。为保证农业保险事业的顺利发展，维护农民、企业和政府利益，省政府从2008年提出了以全省为单位统算，对巨灾实行有条件的100% “封顶赔付”，今年省政府决定，以全省为单位统算，将理赔“封顶赔付”比例由100%提高到150%，超赔部分，利用巨灾风险准备金和通过保险经办机构购买再保险来解决，最大限度维护参保农民利益。第三，积极扩大保险品种。省政府决定今年依托现有农业保险体系，开展设施农业和特色农业保险试点。在榆树市和延吉市开展设施农业保险试点，积累经验，有序铺开。设施农业保险采取只保设施成本的办法，对农户参保予以补贴扶持。保费构成，省级财政补贴40%，县级财政补贴20%，试点农户承担40%。在洮南市开展以辣椒为主的特色农业保险试点，每公顷辣椒保险金额确定为6000元，费率为10%，保费600元。保费构成，省级财政补贴50%，县级财政补贴20%，参保椒农（含龙头企业和专业合作社）承担30%。第四，努力提高保险服务质量和水平。今年省政府确定安华等三家公司承办全省农险业务，希望这三家公司要积极做好承保、查勘定损和理赔工作，不得互相诋毁，搞恶性竞争，要不断提高服务质量和水平，树立良好的信誉和形象。各地各有关部门要积极支持农保经办机构的工作，提供优质服务，大力改善保险业发展环境。第五，切实加强保险规范化建设。按照国家保险业法律法规有关规定，各地各有关部门要强化对农业保险市场的监管，加强对保险经办机构市场准入资格、承保市场份额和承揽业务行为的审查与管理，确保经办机构业务规模与风险偿付能力相适应。对偿付能力达不到国家有关规定的经办机构，省里将提出降低其市场份额的指导意见，有关县（市、区）要认真加以遵守，共同维护农业保险市场秩序。
全省化解农村义务教育剩余债务工作，要抓好以下五各环节。第一，要足额筹集偿债资金。县（市、区）政府要积极承担化解农村义务教育剩余债务的主体责任，多渠道筹措化债所需资金，按这次会议省与各地签订责任状所确定的数额如数落实。要按吉政办发[2007]42号文件规定的筹资渠道筹集化债资金，并将筹集到的资金及时纳入财政化解农村义务教育债务专户。第二，要慎重进行协商减债。要引导债务人与债权人，本着平等、自愿的原则协商减债。双方意见一致后，及时签订减债协议。要防止下任务、卡比例、搞“一刀切”式的减债。债权人放弃的债权，要作为对教育事业的捐赠，由当地政府予以表彰。第三，要稳妥兑付偿债资金。各地要严格按照吉政办明电[2009]8号文件规定的偿债程序操作，在兑付偿债资金前，一定要把债权人的账户建立起来，由县（市、区）财政部门将偿债资金直接拨付到债权人指定的银行账户。对外出的债权人，要积极联系，直到化债资金全部兑现为止。第四，要严格剔除不实债务。各地要在下一步化解剩余债务工作中，认真进行再清理、再核实，剔除虚假和不实债务，对实有债务进一步明确债权债务关系，落实债权债务主体。建立健全县乡村债务台账及明细账，准确反映债务规模、性质、构成情况，做到账目清、底数准、数额实，确保化债工作不出问题。第五，要认真搞好检查验收。县（市、区）要组织人力，及时、全面进行自检自查。化债资金兑付完一个乡镇，检查验收一个乡镇，发现问题，及时解决。自检自查合格后，及时向省里提出检查验收申请。省与市（州）一起，采取随机抽样的方式逐县（市、区）进行检查验收。根据检查验收结果，评出化债先进县（市、区），并给予适当奖励。同时，要做好化解其他公益性乡村债务的准备工作。
债务工作经验总结范文3
一、明确村级债务清理核实的对象范围和时间界限
此次清查的村级债务是指2011年12月31日之前，以村级组织名义借入或提供担保形式的债务。包括生产性债务、公益性债务等，但不包括村办企业经营性债务以及村级财务的各种往来款等。农村税费改革以来，已经化解的村级债务，要从此次清查的债务总额中剔除。
二、严格规范村级债务清理核实工作的程序
村级债务清理核实工作严格按照清查、登记、核实、公示、确认、汇总上报程序进行。
1、清查。以村自查为主，展开普查。每个村成立由村两委主要负责人、村会计和群众推荐的懂得财务的村民代表参加的5-7人自查工作小组。清查工作要以村会计帐为依据，帐内帐外相结合，注意听取群众的意见。凡发现不实的或已化解、归还的债务要从村债务总额中剔除；对债权单位或个人已撤消或者主动放弃追债要求的，按规定程序予以核销。已并村并帐的，按现在村为单位清查。“并村不并帐的”，可以原有的村为单位组织进行债务清查。
2、登记。在债务清理的过程中，按照省里统一制定下发的登记表，清查一笔登记一笔，登记的内容要全面，事实要清楚，数字要准确，既不遗漏，也不虚报。
3、核实。对已清理登记的村级债务，由村民主理财小组和农民代表参加的核实小组逐笔进行核实。重点是对债务发生的时间、用途、数额，举债的程序以及经手人，批准人等进行核实。经过核实后的债务，要做到主体明确、事实清楚、数额无误。
4、公示。对初步核实后的村级债务，由村两委负责逐笔逐项在村务公开栏中进行公示，向广大村民和有关当事人征求意见。公示时间不得少于7天。公示期间，村里要安排清查核实人员，接待农民群众的咨询，听取农民的反映，并认真做好记录，能够及时解答的给予当场解答，不能解答的要说明原因，凡在公示期间，农民群众对债务有异议的，都要认真进行核查，制止农民群众认可。对核查不清、或有争议的债务，不得进入确认程序。
5、确认。公示期满，由村民委员会按照《村民委员会组织法》有关规定，召开全体村民会议或村民代表会议对债务清查结果进行表决，符合法律规定人数同意方可确认通过。
6、上报。经过村民会议或村民代表会议确认通过的债务清查结果由村民主理财小组长、村民委员会主要负责人分别签字后上报乡镇农经站审核，再经乡镇人民政府核定同意后，将全乡（镇）村级债务进行汇总，上报县农经局（含村登记表和汇总表）。
三、加强领导，切实做好村级债务的清理核实工作
摸清债务底数，明晰债权债务关系，是锁定旧债，开展化解工作的基础。此次清理核实村级债务，时间紧、任务重，各乡镇一定要高度重视、认真组织，明确责任，落实经费，形成有效的工作机制，确保查清、查细、查实，全面客观真实地反映村级债务状况。
1、加强组织领导。按照《通知》要求。此次村级债务清查核实工作，在乡镇人民政府统一领导下，会同财政、金融、税务、教育、水利、电力、广播电视、计生、文化等部门，加强对这项工作的协调和指导。
2、制定切实可行的清查方案。各乡镇要结合实际，制定村级债务清查工作方案，明确清理的对象、范围、内容、步骤和完成的时间。清查的范围严格按照本意见进行。村民小组的债权、债务包括在村级，其清查结果由村级汇总（村民小组债权债务与村组织债权债务分开登记、汇总）。
债务工作经验总结范文4
关键词:医院财务;比较分析法;因素分析法;比率分析法
中图分类号:F275.1 文献标志码:A文章编号:1673-291X(2010)17-0135-02
医院财务活动分析是以医院会计核算资料和财务会计报告为主,结合医疗统计和其他有关资料,检查医院经济活动过程中计划、预算执行情况,通过与本单位以前年度或最好时期相应指标的比较,或与同类医院相应指标的比较,以评价工作业绩,总结经验教训,提出改进工作的意见或措施,更好地服务于医疗活动。
一、财务活动分析的作用
做好医院财务活动分析,可以全面评价医院的经济效益和社会效益,查明医院计划、预算完成或未完成的主客观原因,并通过对这些问题或原因的分析研究,抓住主要矛盾,解决关键问题,从而推进医院工作,保证计划和预算的落实。通过财务活动分析,还可以不断提高管理人员的业务素质,全面提高医院管理水平,促进医院各项业务工作和管理工作优质、低耗、高效运行。其具体作用有以下方面:
(一)评价计划、预算执行情况,促进其实现
医院的计划和预算是经营和管理活动的目标和准则,努力完成计划和执行预算是全体职工的职责,财务活动通过分析考察、评价计划、预算执行情况,分析完成好坏的原因,并发现薄弱环节和问题,采取措施,及时调整,从而促使医院计划和预算的顺利实施。
(二)促进医院更好地贯彻执行政策法令和规章制度
医疗单位的一切活动都必须贯彻国家的政策法令和财务规章制度,财务活动分析通过对会计、统计、业务等资料的分析研究,考察医院在提供医疗服务过程中是否遵纪守法,严格执行有关的财务制度、标准等,有无任意提高标准、乱收费、乱开支情况;通过对财产物资和资金管理的分析,考察单位财和物的管理情况,进一步揭露存在的违法违纪、挥霍浪费现象,从而总结经验,促进单位加强法制观念,保证国家的方针、政策、制度在医院的贯彻执行。
(三)提高医院经营管理水平
管理水平的高低直接关系着医院的健康发展和社会经济效益。现阶段医疗单位都还存在着管理人员素质不高,管理水平较低的情况。财务活动应从资金活动着手,进而研究人力、物力、财力利用情况。不断总结经验教训,找出差距和问题,提出改进意见,提高医院社会效益和经济效益。财务活动分析不仅直接改善单位的管理水平,而且也是在实践中培养和提高管理人员素质的一种有效方法。
(四)挖掘内部潜力,提高医院综合经济效益
财务活动分析不仅对单位经营管理的实际结果进行评价,更主要的是分析研究经营活动取得某项成果的原因,查明存在的问题,采取措施,加速资金的周转,提高设备的利用率,减少积压浪费,降低门诊人次和住院床日的平均费用,挖掘内部潜力,充分利用卫生资源,提高医院综合效益。
(五)为管理决策提供参考资料
医院是一个复杂的经营服务系统,为使其运行良好,并提供质优、量多、高效、低耗的医疗健康服务,必须不断改善经营管理。财务活动分析依据收集到的信息、情况和数据进行对比,分析利弊,查找原因,研究对策,提出措施和建议,为领导决策提供信息和依据。
二、医院财务活动的分析方法
(一)比较分析法
比较分析是将所要分析的报表数据与上一年或连续数年财务数据并列比较,或与其他医疗单位的相关资料进行比较,或利用某报表的部分指标与总量指标的比较。通过比较以寻找差异及发现问题,并观察其变动趋势。比较分析法中较常用的方法是编制比较财务报表,可有横向比较分析、纵向比较分析和结构比较分析。
1.横向比较分析
横向比较即将两期以上的财务报表并列,通过分析财务报表中各科目的金额与以前年度金额的增减变化,计算其增减百分比,加以比较。它使管理者可以得知每一财务报表逐年变动的情况,及此项变动是否有利,从而把握医院经营状况的局面。
2.趋势比较分析
趋势比较即在连续数年的财务报表中,选择某一年度作为基期,并计算每一年度中各项目对基期同一项目的趋势百分数,以了解各项目在各年度中的变化情况,并可据以判断医院财务状况及经营成果是否改善或恶化。其中基期的选择有三种方法,固定基期(以某一期的金额为固定的基期金额)、变动基期(以前一期的金额为下一期的基期金额)、平均基期(以每一项目各期的平均金额为基期金额)。
3.结构比较分析
结构比较分析也称比重分析。它是分析某一经济现象在总体中所占的比重,并从比重构成的分析中,进一步掌握事物的特点,借以认识事物的本质和客观规律性的一种方法。其计算公式为:
结构相对数=某部分数额÷总体数额×100%
结构分析法的特点就是把分析对象的总体作为100%(如资产负债表中的资产总额),借以分析构成总体的各个部分所占的比重来认识局部与总体的关系和影响。
(二)因素分析法
1.因素分析法的概述
因素分析法一般是指连环替代法。它是在多种因素共同作用于某项指标的情况下,分别确定各个因素的变动对该项指标变动的影响及其影响程度的分析方法。在日常工作中,某一计划的完成情况,某项预算的执行情况,或者资金运动的情况,总是由于多种因素综合作用的结果,但各种因素的影响不同,各种因素之间又存在着某种联系。要揭示出各个因素的影响方向和程度时,就要运用因素分析法。
2.因素分析法的特点
因素分析法的主要特点是:以指标体系为基础,逐次替换每个因素,分析的结果,可用绝对值表示,也可以用相对数表示。
(三)比率分析法
医院财务报表由大量数据信息组成,根据各表内部及表与表之间的有关数据,可以计算出各种财务比率。按照各个比率体现的经营内涵,主要有短期偿债能比率和长期偿债能力两种。
1.短期偿债能力(变现能力)比率
负债比率反映债务和资产、净资产间的关系,表明医院偿付到期长期债务的能力。医院的短期偿债能力比率对报表使用者是非常重要的,因为在权责发生制原则下,即使是一个有盈利的医院,也会出现不能偿还其短期债务的现象(形式上无支付能力)而发生财务危机。分析短期偿债能力还有注意以下几方面:
(1)营运资金。营运资金是指医院流动资产与流动负债之差。即:营运资金=流动资产-流动负债
在通常情况下,医院偿还流动负债的资金来自于流动资产,所以通过本指标可以了解医院的偿债能力。
(2)流动比率。流动比率是指医院流动资产与流动负债的比率。它表明医院的每一天流动负债有多少流动资产作偿还的保证,反映可用于在短期内转变为货币资金(以下简称为现金)的流动资产偿还到期流动负债的能力。
(3)速动比率。由于流动资产中有很大一块内容是存货(其中尤以药品为重),而在一般情况下医院不可能通过出售库存药品的方式来偿还债务,并且存货极有可能已过时或其账面价值与市场价格不符。所以,人们希望能用一种比流动比率更直观的比率指标来反映偿债能力,这就是速动比率。
(4)现金比率。比速动比率更保守的指标是现金比率。
(5)强制性现金比率。医院持有现金的三大目的中的两条是支付经营活动所需和偿还到期债务,通过本比率可以了解医院的支付能力。
(6)现金流量比率。现金流量比率的计算公式为:现金流量比率=经营活动产生现金净流量流动负债。此指标反映了医院偿债能力,比率越高,说明偿债能力越强;但也要辩证地看到,比率过高可能说明经营活动产生的现金未能被很好地利用,从而影响医院的获利能力。
(7)偿债保证比率。医院可以有多种偿债方法(如出售长期资产、筹措新债等),但最优的办法还是利用医院经营活动取得的现金。此指标越大,说明偿债能力越强。如果该比率小于1,说明医院会出现形式上无支付能力的状况.应引起足够重视。
(8)营运资金周转率。由于资产负债表和收入支出总表反映的时间不同(一个是时点,一个是时期),因此,有必要将资产负债表数据进行平均。
2.长期偿债能力比率(负债比率)
负债比率反映债务和资产、净资产间的关系,表明医院偿付到期长期债务的能力。
(1)债务比率(资产负债率)。债务比率指通过医院负债总额和资产总额的比较,反映一旦在破产清算的情况下对债权人的保障程度。对于该指标的分子是否要包括流动负债有两种观点:一种观点认为流动负债不是长期资产的来源,应予以剔除;另一种观点认为流动负债作为一个整体,医院总是长期占用着,可视作长期资产的一部分,笔者赞成第二种观点,在计算本指标时要注意:医院固定资产不提折旧。因此,其实际价值与账而价值是背离的。
(2)产权比率。产权比率表达的内容与债务比率一样,它们的区别只是在于债务比率侧重于债务偿还安全性的物质保障程度,产权比率侧重于揭示财务结构的稳健程度及白有资金的抗风险能力。产权比率高,是高风险、高报酬的财务结构;反之,是低报酬、低风险的财务结构,医院应对这两者进行权衡比较。
(3)有形净值债务率。有形净值债务率比债务比率和产权比率更保守。它将无形资产从净资产中扣除了,因为无形资产一般不能用来偿债,不会提供给债务人任何资源。有形净值债务率指标实际上是产权比率指标的延伸,从长期偿债能力来讲,比率越低越好。
债务工作经验总结范文5
（一）样本选取与数据来源
本文选取了2012年底前上市的创业板制造业公司2010-2012年的数据为研究对象，剔除掉不完整数据样本，最终得到229家公司共514个有效样本，2010年至2012年样本分别为100个、185个、229个。选择制造业公司，主要是考虑到创业板上市公司中制造业所占比重较大，而且从统计数据来看，我国企业研发投入中制造业相对较多，因此选择制造业为研究对象具有代表性。研发投入数据由作者逐份查阅样本公司历年年报手工整理，其余指标数据主要通过国泰安CSMAR数据库中的《公司研究系列》、RESSET金融研究数据库以及聚源终端取得。对数据进行过抽样核对，以确保数据的可靠性。数据处理与分析采用Excel2013和SPSS17.0。
（二）变量定义与衡量方法
（1）解释变量
资本结构：企业资本结构是指企业各项资金的来源、构成及相互关系，由债务资本和权益资本构成，以资产负债率作为度量指标。
（2）被解释变量
企业绩效：企业绩效代表企业经营的业绩和效率，通常来说绩效衡量主要通过盈利指标和增长指标来进行度量。主营业务利润率的高低极大地反映了企业的盈利能力和发展前景，本文选择主营业务利润率代表盈利指标。而企业总资产考虑了企业整体的资产水平，选择总资产增长率代表增长指标。
（3）中介变量
企业研发投入：已有研究一般采用研发支出金额、研发支出/主营业务收入、研发支出/企业市场价值、研发支出/总资产衡量企业研发投入。由于创业板创立时间较短，企业市场价值难以真实衡量企业真实价值，而总资产在企业规模中已作为控制变量，本文采用研发费用占主营业务收入的比重来表示。
（4）控制变量
借鉴以往同类文献中，选取企业规模、股权集中度、流通股比例、董事长是否兼任总经理指标作为控制变量。为了减少宏观经济环境对企业研发投入和业绩的影响，本文以2010年为参照年，设置了YEAR1和YEAR2年两个哑变量。
二、实证检验分析
（一）描述性统计
通过描述性统计可以发现：（1）2010-2012年度，创业板制造业资产负债率平均分别为0.133，0.175和0.206，资产负债率虽稳步提高，但总体水平较低，原因可能是创业板多为高新技术中小企业，企业整体实力、企业信誉和偿债能力等不强，难以获得银行借款等债务性融资，只能更多采用内部盈余方法进行融资；（2）三年平均研发投入占比为5.5%，研发投入逐年增多，说明中小企业愈加重视研发。研发投入差异悬殊，研发投入占比最高达到52.7%，而最低仅为0.2%；（3）从企业绩效指标主营业务利润率、总资产增长率来看，最近三年样本企业经营绩效逐年走低，成长性减弱，这可能是金融危机的滞后影响以及我国整体经济发展下滑所导致，说明中小企业的发展面临越来越严峻的形势。
（二）相关性分析
在进行回归分析之前，对变量进行了相关性分析。历史经验显示，当相关系数在0.8以上时，可能存在多重共线性。从表4中可以看出，各变量两两间相关系数都较低，说明样本变量存在多重共线性的可能性较低，可进行多元回归分析。
（三）回归分析
膨胀因子（VIF）都在2.5以下，远小于临界值10，排除了模型的多重共线性问题。得出企业资本结构与研发投入在1%的水平上显著负相关，系数为-0.088。说明创业板制造业上市公司资产负债率越高，企业的研发投入越少，假设1得到验证。这主要是因为当企业通过负债提高财务杠杆后，债权人在企业负债资金的使用上增加了限制条件，减少了企业管理者进行研发投资决策的自主性。在其他条件一定下，由于研发活动不确定性、风险大的特点，企业相对来说更倾向于借助权益资本进行投资，因而减少了负债融资。资本结构对企业绩效中盈利指标主营业务利润率、增长指标总资产增长率的回归结果。结果显示，企业资本结构与企业绩效在1%的水平上显著负相关，相关系数分别为-0.553和-1.148，即当企业资产负债率上升时，企业绩效下降，假设2得到验证。中介变量研发投入后的回归结果，用于检验研发投入的中介效应。为主营业务利润率对资本结构、研发投入的回归。结果可以看出，研发投入与主营业务利润率的相关系数为0.603，在1%的水平上显著。体现了研发投入对企业降低主营业务成本、提高主营业务收入的作用，说明科技型中小企业研发投入对盈利能力有显著正向影响，研发投入的增加能够带来企业业绩的提升。资本结构与主营业务利润率的相关系数为-0.5，在1%的水平上显著。可以看出两者的相关系数从-0.553减弱为-0.5，加上前述回归系数都在1%的水平上显著，调整的R2从0.14增加到0.161，改进效果明显，利用中介效应的Baron三步检验法可知，研发投入对科技型中小企业资本结构与企业盈利能力的关系起部分中介作用。为总资产增长率对资本结构、研发投入的回归结果。方程中研发投入与总资产增长率在5%的水平上显著正相关，系数为2.178，说明研发投入对企业成长性有明显的促进作用，科技型中小企业应加大在研发活动的投资，提升企业技术创新能力。资本结构与总资产增长率的相关系数为-0.957，相关系数从-1.148减弱为-0.957，调整的R2从0.382上升到0.386，利用中介效应Baron三步检验法可知，科技型中小企业研发投入对资本结构与企业增长能力的关系起部分中介作用。通过盈利指标主营业务利润率和增长指标总资产增长率两方面的实证研究，可以得出科技型中小企业研发投入对企业绩效有显著正向影响，假设3得到有效验证。研发投入在资本结构与企业绩效间起部分中介作用，假设4得到验证。
（四）稳健性检验
为了使实证结果更为可靠，本文进行了以下检验：（1）剔除研发投入、资本结构和企业绩效的极端值，实证结果保持不变；（2）利用每股净资产衡量盈利能力，净资产增长率衡量增长能力，得出研发投入在两者之间仍具有部分中介效应。测试结果表明，上述分析具有较高的稳定性和可靠性。
三、结论
债务工作经验总结范文6
[关键词]上市公司；债务融资结构；融资比率；公司经营绩效
[中图分类号]F830.91[文献标识码]A[文章编号]2095-3283（2013）10-0102-03
[作者简介]刘降斌（1968-），金融系主任，教授，硕导，研究方向：公司金融；赵晓东（1988-），辽宁朝阳人，硕士研究生，研究方向：公司金融。
[基金项目]国家社科基金项目（11CJL046）；教育部人文社会科学研究规划基金项目（10YJA790115）；黑龙江省教育厅人文社会科学研究项目（12512057）；黑龙江省高等教育教改工程项目（JG2012010322）。一、引言
资本结构是影响公司治理的一个重要因素，决定着企业的融资能力、融资方式和投资运作的效果，进而影响到企业治理效果和经营绩效。目前，国内外对资本结构对公司绩效影响的研究主要以股权结构为切入点，研究资本结构对公司绩效的影响，以及对公司治理机制的作用。而对于债务融资，国内相关研究较为欠缺，就我国现有的银行体系和债券市场而言，银行贷款在我国金融资产中的份额远远超过股票和债券，而债务融资是上市公司重要的资金来源。本文对我国上市公司债务融资行为进行研究，并通过实证的方法检验债务融资和公司绩效之间的内在关系，探寻改善我国债务融资状况的方法，为提高我国上市公司经营绩效提供帮助。
二、假设提出及研究设计
（一）研究假设
随着我国经济体制改革进程的加快，我国股票市场逐步发展完善，而上市公司也似乎对股权融资情有独钟，债务融资在外源融资中始终是一个次优选择，这导致了上市公司偏低的资产负债率。实际上，债务融资被普遍认为是影响公司经营绩效的一个重要方面，而短期债务对经理层的约束和激励作用尤为明显。公司绩效水平的高低反映着公司经理人与投资者目标的一致程度，高水平的公司绩效必然带来公司价值的提高及公司盈利水平的提升。因此，公司绩效与公司价值、公司盈利能力之间必然呈现正向关系。可见，较高的债务融资比率通过对公司治理结构和效果产生作用，能够提升公司价值。
由于本模型旨在探求上市公司债务融资结构与其经营绩效相关性，并选取上市公司的财务指标来加以衡量，为了保证模型的准确性，必须控制影响公司绩效的其他因素，尤其是公司的行业性质和公司规模对公司价值、公司绩效的影响。因此，本文提出以下理论假设：
第一，债务融资比例较高的上市公司市场价值也比较高，从而公司经营绩效水平较高，即两者之间是正向变化的关系。而且，由于短期债务对上市公司的约束更强，对自由现金流的限制更直接，所以如果短期债务的比例较高，上市公司的价值相应也会有所提高。
第二，上市公司本身的行业性质、公司规模也会影响其市场价值，因此必须在模型中加以区分和控制。
（二）样本选取
为考察不同市场结构、行业的影响，本文选取了交通运输、信息技术、钢铁业3个行业30家上市公司2008—2012年5年的数据为基础进行分析。为了保证数据的有效性，本文未选用资本结构和经营特点比较特殊的金融类上市公司及在这五年中出现数据残缺的上市公司，同时剔除了ST和*ST上市公司的样本，数据来自上海证券交易所官方网站及和讯网。
（三）变量定义
1.因变量
公司绩效是指公司经营的业绩和效率，它反映公司的经营效果，一般用一组财务指标加以反映。本文选取了总资产收益率、净资产收益率和主营业务收益率等作为衡量我国上市公司业绩的指标，同时在模型中选取总资产收益率（ROA）作为因变量。
2.自变量
总资产负债率（DAR）用于评价公司财务状况、偿债能力和衡量公司在清算时债权人利益保护程度的指标。
长期负债比率（LAR）用于从总体上判断企业债务状况的一个指标，一般来讲，该指标值越小，表明公司负债的资本化程度低，长期偿债压力小；反之则相反。该指标主要用来反映企业需要偿还的及有息长期负债占整个长期营运资金的比重，因而不宜过高，一般应在20%以下。
流动负债比率（SAR）用于反映企业的负债构成的一个适度指标，一般来说，企业应该用长期负债进行长期投资项目，而短期负债通常用来维持日常资金营运的需要。该指标过高则表明企业因此经常面临举借新债的困境，一旦企业没有及时筹措到新的债务资金，可能导致资金周转困难，从而陷入财务危机。
（四）描述性统计分析
本文采用OLS考察公司经营绩效与债务融资指标之间的关系。为此，建立以下两个基本模型，对公司价值与债务融资的关系作详细的分析。
模型一：z=α01+α11DAR+ε1
模型二：z=α02+α12SAR+α22LAR+ε2
式中： αii代表常数项和自变量的系数；εi表示误差项；z为绩效指标，在总体样本、钢铁行业，交通运输行业和信息技术行业中指ROA。
模型一的设计是为了验证公司绩效与其资产负债率之间是否存在线性关系及其变动方向和关系的密切程度；模型二的设计是为了研究公司不同期限结构的债务融资，是否与公司绩效存在线性关系，及其对公司绩效的影响程度如何。这两个模型从总体上探究上市公司债务融资与公司价值的相关性，而资产负债率和长期负债比率全面反映了公司债务融资程度。这两个指标具有普遍性且便于对比分析。
三、实证结果与分析
为了验证上述对公司绩效与其资产负债率、流动负债比率及长期负债比率之间关系的分析与假设，将钢铁行业、交通运输行业和信息技术行业数据带入模型加以验证，同时利用EVIEWS软件对其进行回归分析。
在分行业回归分析中，钢铁行业、交通运输行业的F值分别为13.396，5.057均大于各自临界值，方程整体均显著。在置信水平为95%的情况下，两个方程的系数也均通过了显著性检验。
由以上的实证分析与验证，可以看出结论与假设相反，上市公司经营绩效与公司的资产负债比率的确存在一定的线性关系，但为负相关关系，即对于我国上市公司来讲，尽管负债可以一定程度上降低成本，但过多的新增债务不仅不能增加公司价值，反而可能带来过大的经营风险，甚至引发债务危机。
模型二的建立，旨在研究上市公司中不同期限结构的负债对公司绩效的影响，所以模型中以流动负债比率及长期负债比率为自变量进行了回归。由上述回归结果可以得出，模型的判定系数为0.5099，对总体样本数据有较好的拟合性，拟合优度较高。
样本总体回归的F值为14.046，大于临界值，即被解释变量与两解释变量之间存在显著线性关系。各解释变量系数均在95%的置信水平下显著，直线回归方程为：ROA=0.117747-0.149133SAR-0.121953LAR，由此可以得出ROA与SAR及LAR均呈负相关关系。
综上，按照不同债务期限结构对经理层约束力的差异，本文将流动负债比例与长期负债比例作为解释变量引入模型二，其回归结果与模型一基本一致，即债务融资对公司价值及公司经营绩效没有显著正面影响，反而具有一定的负相关性。这一结果与前面的基本假设相悖，说明我国上市公司债务融资的治理效应基本是无效的，这给出了与西方发达国家的顺序啄食理论相反的原因，也便于进一步对我国公司绩效提升中面临的特殊问题展开分析与探讨，并结合我国当前的经济环境与背景来寻求有力的解决策略。
四、对策建议
通过实证分析可以看出，在我国证券市场制度体系的不健全，监管体系不完善，企业管理层认识及观念相对差距较大及特有的政策性影响下，我国上市公司负债融资与经营绩效呈现负相关关系，上市公司经营绩效并没有在资本结构优化过程中收到应有的效果，应积极探索优化企业债务融资结构的途径以提高我国上市公司价值与经营绩效。要发挥债务融资在改善公司经营绩效的积极作用，可以从以下几方面入手：
1.推进公司债券市场发展。可通过扩大公司债券的发行规模；减少对公司债券市场运行的不必要的行政干预，以推动资本市场的均衡发展，优化上市公司融资结构。
2.改善上市公司股权结构。继续推进国有股减持，打破“一股独大”的局面，同时强化国有股产权主体监督作用，避免内部人控制；培育并鼓励法人投资主体，提高法人股比例，发挥其对上市公司主动监控的积极性与有效性；完善债权人对负债公司权利的法制建设，鼓励债权人对企业经营活动进行监督。
3.加强银行作为债权人的治理作用。债权软约束对于提升上市公司绩效是极为不利的，作为上市公司最大债权人的银行，应该逐步加强对公司治理的参与程度，建立相机治理的有效机制，在保障自身利益的同时，约束上市公司经营行为，以提高绩效。
4.进一步发展完善经理人市场。经理人市场是一个从外部监督公司的重要机制，是降低现代公司成本和控制风险的重要手段，但我国目前一方面缺乏客观评价经理人员的市场机制，另一方面经理人员仍主要由上级人事部门直接任命，导致竞争性经理人才市场发展迟缓，极大限制了经理人市场在约束公司经营者行为方面的作用。应大力加强经理人市场建设，为债权控制中经理人替换这一约束工具提供市场条件。
5.完善破产机制。现阶段，我国的破产法律体系尚不健全，执行力度也不够。要加大债权人利益的保护力度，明确相关各方在股票退市或公司破产中的责任。完善金融机构的破产程序，加快相关实施办法的制定，以营造一个正常的企业新陈代谢环境，从而迫使企业提高经营效率和生存能力。
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