记账会计述职报告范文1
一、资产类审计
(一)货币资金
破产企业的现金已移交给管理人，银行存款一般也已全部转入管理^新开设的账户。注册会计师应核对账面现金余额与管理人接收的现金金额是否相符，银行存款账面余额与转至管理人账户的银行存款金额是否相符。对于不相符的情况应查明原因，如属于单据未及时入账，应搜集未入账的单据并予以补入账；如属于其他原因造成的账款不符，应按相应规定进行处理。在对货币资金项目进行审计时，还应特别注意是否存在账外小金库，如以法定代表人、会计或是经办人的名义开立的存单、存折、银行卡等。如存在，应通过询问、调查、核对等方法，对上述记录的每一笔存取金额进行辨认，将其中属于破产企业的收支款项补记入账。
(二)预付、应收款项
注册会计师应对每一笔预付、应收款项发生的内容、余额、账龄等进行逐一审计确认。对于账龄在两年以上，并且已过诉讼时效的应收款项，应结合管理人清收货款的情况，对其中确已无法收回的，可由管理人出具说明后予以冲销；对于账龄在两年以内的应收款项，可采用检查、函证或是替代程序，并结合管理人清收货款的情况予以确认。在对预付、应收款项进行审计时，应特别关注在法院受理对该企业的破产申请前一年内，是否存在放弃债权的行为，并将已查实的上述行为以书面形式向管理人汇报。
(三)存货、固定资产
由于破产企业一般都要进行审计与评估，有时还涉及到资产拍卖，为了避免相同程序的重复执行，注册会计师可与资产评估师、拍卖师及管理人一起对存货、固定资产执行盘点程序。对于存货，注册会计师可先将财务的数量金额账与仓库的数量账进行核对，对不相符的查明原因并进行调整后，再对存货进行全面盘点，将盘点结果与经调整后的财务账进行核对。由于企业已进入破产程序，正常的生产经营活动已经停止，故对于盘点结果一般不需要进行调节。对于盘点数小于账面数的，可能存在的原因有：正常损耗；因保管不善所造成短缺、毁损、被盗等；有部分存货寄存在外单位等。对于盘点数大于账面数的，应注意是否有外单位寄存在破产企业的存货以及是否有账面已作销售处理但客户单位尚未提货的情况，注册会计师应对盘盈盘亏情况查明原囪后进行会计处理。对于固定资产，注册会计师应根据具体情况，采取以账对物或是以物对账的方法，与资产评估师、拍卖师及管理人共同对所有的固定资产进行逐一盘点，并对盘盈盘亏情况查明原因后调整入账。由于破产企业的资产一般要处置变现，必须要进行评估，而对破产企业的评估一般选用清算价值类型，固定资产账面折旧计提额大小对其评估值基本没有影响。因此从审计的目的考虑，注册会计师不必对破产企业固定资产折旧计提的准确与否予以过多的关注，但必须在审计报告中说明该事项。在对存货、固定资产项目进行审计时，应特别关注在法院受理对该企业的破产申请前一年内，是否存在无偿转让财产的行为，并将已查实的上述行为以书面形式向管理人汇报。
二、负债类审计
(一)职工债权
职工债权包括：破产企业所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用；欠缴的社会保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金。该项债权所涉及的会计科目一般有应付工资、应付福利费、其他应付款等，注册会计师应根据管理人经过调查并公示无异议的职工债权金额确定。其中，“应付工资”科目的余额根据破产企业所欠职工的工资确定，“应付福利费”科目的余额根据所欠职工的医疗；伤残补助、抚恤费用确定，破产企业欠缴的社会保险费用以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金则列作“其他应付款”的相关于目，需特别说明的是，上述欠缴的社会保险费用应划分为两块：一是应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用；二是除第一项以外的社会保险费用。划分的原因是因为这两项费用的受偿顷序不同，第一项费用为第一顺序，第二项费用为第二顺序。因此注册会计师应将这两项费用分别列作“其他应付款”的两个不同子目。
(二)应交税费、其他应付款
注册会计师首先应按照正常审计的程序，采用分析性复核、重新测算、检查凭证、核对纳税申报表等程序对这两个科目进行审计。待税务部门向管理人申报债权时，注册会计师应将审计后的数据与其核对，如有差异，应查明原因，待双方调整一致后最终确定这两个科目的审定数。
(三)长短期借款、应付及预收款项
记账会计述职报告范文2
关键词：人力资源 会计体系 改良
中图分类号：C93 文献标识码：A 文章编号：1008-925X(2012)O9-0108-01
在人类社会步入知识社会的时代,人力资源成为促进经济发展的主要动力之一。为了反映人类社会的投资从非人力资源的投资向人力资源投资的重大转变,就必须确认、记录、报告、评价人力资源投资的成本和人力资源使用的经济效果。建立和健全人力资源会计体系就是适应这个转变的必然要求。
一、对现有人力资源会计体系分析
目前,现有人力资源会计体系包括三个部分,即人力资源成本会计、人力资源价值会计和劳动者权益会计。
1. 对人力资源成本会计分析人力资源成本会计是“为取得、开发和重置作为组织的资源的人所引起的成本的计量和报告”。由于对成本的计量和报告方式不同形成两种模型:一是人力资源历史成本会计;一是人力资源重置成本会计。前者是以历史成本计价原则为基础,对人力资源的取得和开发(如招募、选拔、安排、培训等)成本,不是像传统会计一样直接费用化,而是集中归类并予以资产化处理的一种会计程序。但由于各种因素的影响,以历史成本计价的人力资源的补偿价值,无法满足重置人力资源所需支出,因此有人主张采用人力资源重置成本会计,即以目前重置人力资源应该作出的牺牲(甚至包括机会成本),来代替历史成本计量和报告人力资源的信息。这就弥补了历史成本计价不能保全人力资本的缺陷。
2.对人力资源价值会计分析人力资源会计是“把人作为有价值的组织资源,而对它的价值进行计量和报告的程序。它的目的在于用人力资源的创利能力来反映组织现有人力资源的质量状况,为企业管理部门和外部利害关系集团提供完整的决策信息。”显然,这种模式与人力资源成本会计有很大不同,它计量和报告的不是取得和开发人力资源所付出的成本,而是人力资源的价值。它可以人过去创造出的价值为计量的标准,也可以将来能创造的价值为计量的标准。对于这种价值的计量不可能绝对准确,而只能用推算的方法。目前常见的有经济价值法、商誉评价法、报酬折现法、拍卖价格法,以及非货币计量的方法,如评价法、技能一览表法等。
3.对劳动者权益会计分析劳动者权益会计包括人力资源投资的确认、人力资产和人力资本的确立及劳动者权益的确立三部分。
(1)对人力资源投资确认的分析人力资源投资确认指对人力资源取得和开发的支出单独计量并资产化处理,是前述人力资源成本会计程序的继承,但与下述的内容联系,应明确其所有权并不一定仅属于企业所有者。
(2)对人力资产和人力资本确立的分析人力资产是指企业所拥有或控制的可望向企业流入未来经济利益的人力资源,它包含直接或间接增加企业的现金或其他经济利益的潜力。人力资产与原来对人力资源的投资计作人力资产的概念不同,主要是以成为企业的劳动者为标志,以未来收益中视为人力资源产生的部分现值作为计价尺度(人力资产的计价方法可用经济价值法等),在性质上类似无形资产,但其价值不因使用而摊销,性质又接近土地资源。
(3)对劳动者权益确立的分析劳动者权益是劳动者作为人力资源的所有者而享有的相应权益,它包括两部分:一是人力资本;二是新产出价值中属于劳动者的部分。从动态看,它一般因录用职工以及劳动新创造价值的分配而增加,因职工离开企业或支付给职工而减少;从静态看,是留存于企业内的劳动者所拥有资产的对应权益要素。新产出劳动者权益从基本来源上看主要有以下几项:一是法定的劳动者权益,指国家为保障劳动者个人或集体利益而以法规形式明确从成本、费用中计提的补偿性劳动者权益,它应按劳动力市场机制和当时的生活资料的价格来确定,如工资、职工福利基金、职工教育经费和劳动保险费等。二是少付的工资和社会捐赠等形成的劳动者权益。
二、对人力资源会计体系的改良
1.改良思路前面介绍的人力资源会计的三种模式有以下两个缺点:一是将企业所有人力资源资产化,并将人力资产按使用期限摊销进入费用,人力资产评估价值进入费用,势必要增大费用,减少企业经营期利润,从而减少应上交政府的税收,将不能为政府接受。二是劳动者权益会计阐述了人力资源分享企业剩余成果的原因,并提出了相应的模式,但它并未将人力资产所有者与非人力资产所有者视同企业的所有者对待。
2.人力资源会计账户设置为了正确核算人力资产、人力资本,全面反映人力资源信息,应设置以下几个账户:
(1)“人力资产”账户本账户核算人力资源的取得、培养、开发管理和使用过程中发生的资本性支出,收到人力资本投资及人力资本评估增值等。
(2)“实收资本——人力资本”账户本账户属权益性账户,当企业收到人力资本投资和人力资本投资评估增值时记贷方,因转出、退休、死亡脱离企业和评估减值时记借方,余额在贷方,表示企业人力资本期末数额。
(3)“累计折旧——人力资产折旧”账户本账户是“人力资产——费用化人力资产”的备抵调整账户。
(4)“人力资产损益”账户本账户核算企业人员调出、转让时收取的补偿费,转让费与账面净值之间的差额,企业人员因伤亡等原因退出企业时注销的账面净值,意外伤亡事故收到的保险赔款、其他赔款与医疗费用、丧葬费、一次性抚恤金之间的差额等。
(5)“应付利润(股利)———应付人力资本利润”账户本账户是负债类账户,当企业按照资本总额对利润进行分配时,按人力资本份额,计提的应付利润记贷方,支付利润时记借方,余额在贷方,表示尚未支付的人力资本所有者利润。
3.人力资源会计报告
记账会计述职报告范文3
在世界经济发展到知识经济的今天，人才的作用已初见端倪，世界高新技术革命的浪潮，已经把世界经济的竞争从物质资源竞争推向人力资源的竞争，掌握知识和技术，具有创新精神和创造能力的人才已成为经济社会发展的主导。对人力资源的开发、利用和管理将是企业经营管理的根本所在。一个企业是否具有竞争力，是否具有发展前景，决定因素已不限于经营规模的大小，财产物质的多少，而是更取决于是否拥有丰富的人力资源，是否对人力资源进行持续、有效的投资、开发和利用。经济发展水平越高，人力资源在经济发展中的作用也越大，人才成为经济资源中最重要的因素，是企业财富的真正象征和源泉。因此，将人力资源作为资产，对其加以确认、计量、记录和报告，以满足企业管理者和企业外部利益关系人对经济决策的信息需要，这成为时代的必然要求。
人力资源会计是通过对企业中人力资源投资的成本、价值进行确认、计量、记录和报告，以为利益相关者提供企业的人力资源信息，便于他们做出正确的经济决策。它是企业专门计量和反映人力资源信息的会计程序和方法。
我国传统会计核算体系将人力投资支出费用化，难以对人力资源进行确认、计量、记录和报告，在人力资源投资迅猛增加、人力资源支出比重日益加大的今天，费用化往往导致低估企业收益，而在人力资源损耗阶段却又会高估收益，这与真实的情况不符合，必然导致会计信息不真实，无法为企业管理当局、广大投资者、债权人、国家经济管理部门提供他们所需要的人力资源信息。建立了人力资源会计后，改变了传统会计把人力资源支出都作为当期费用列支的做法，而是将人力资源投资支出资本化，确认人力资产为企业的重要资产，同时确认劳动者的权益，并按贡献大小参与企业盈余的分配，促使企业的经营者、管理者、劳动者充分重视人力资产的作用，承认劳动者的贡献和权益，发挥劳动者的积极性和聪明才智，为企业和社会创造更多的财富。
人力资源会计是人力资源管理与会计学相结合的新学科，是会计学科发展的一个新领域。
二、人力资源会计的确认
1、首先，人力资源是企业的资产。人力资源会计与传统会计的本质区别就在于人力资源会计将人力资源投资视为资产，而传统会计则作为费用。所以谈论人力资源会计，首先就要确认人力资源是否是资产？
资产，是企业拥有或控制的，能够以货币计量，预期能为企业带来经济利益流入的经济资源。据此定义，人力资源是企业的资产，因为人力资源是指人的劳动能力，劳动者的这种劳动能力显然是可以给企业带来经济利益的流入的；而且，人力资源的成本，即企业投资在人力资源上的招聘费、培训费、保险费、工资及福利费等支出都是能够以货币计量的；还有，人力资源也是企业可以实际控制的，一旦劳动者被企业雇佣，他的劳动力事实上就已经为企业所控制，在劳动契约解除以前，劳动者不能再自由的向他人出售劳动力，特别是正常上班时间，劳动者的时间和所做的事都不能为自己所控制。所以，企业的人力资源是企业所拥有或控制的，能够以货币计量，能为企业带来经济利益流入的重要经济资源，是企业的重要资产。
2、其次，人力资源应属企业的无形资产。因为，无形资产是不具有实物形态的非货币性资产，具有无实物形态、用于生产商品或提供劳务、出租给他人或为管理而持有、可以在一个以上的会计期间为企业提供经济效益、所提供的未来经济效益具有不确定性等特征。人力资源符合上述定义和特征：（1）人力资产不具备实物形态。人力资产本质上是指员工的服务能力和潜力，这种能力、潜力是没有实物形态的；（2）人力资产是用于生产商品、提供劳务或管理的人力资源；（3）人力资产投资的受益期通常在一个会计期间以上，服务期低于一个会计期间的员工的工资等支出一般直接计入当期损益，而不予以资本化；（4）人力资产到底能为企业带来多大的效益是很难估计的，另外，由于人才的流动性大，使人力资产的受益期事实上也很难确定。综上所述，人力资源应属企业的无形资产。
三、人力资源会计的计量
人力资源会计的计量是指人力资产的计价问题，其关键是对投资在人力资源上的支出进行资本化与费用化的划分。人力资源投资支出主要包括以下四个部分：
1、取得人力资源的支出。指企业为获得人力资源所发生的各项支出，包括：招聘广告费，支付招聘中介机构手续费，招聘人员的差旅费、接待费、材料费，招聘面试费，体检费，从事招聘工作人员的工资、奖金，支付被录用人员的迁移费、差旅费及安置时的行政费用等。
2、维护人力资源的支出。指企业对所聘用的员工，在企业正常生产经营期间所发生的各项经常性支出，如工薪及奖金支出、劳动保健支出、医疗保健支出、社会保险支出、人事管理部门支出等。
3、开发人力资源的支出。指企业为提高员工的素质和技能而发生的各项支出，如见习支出、岗前培训支出，在职培训支出，脱产培训支出等。
上述支出并非都计入人力资产的成本予以资本化，而是只有那些受益期限超过一年以上的支出才予以资本化，其余的则应费用化。具体讲，就是将发生额比较大的人力资源取得支出和开发支出予以资本化，而将日常维护支出和发生额比较小的人力资源取得支出和开发支出予以费用化，直接计入当期损益。
由于人力资源的投资成本与其实际价值往往不符，由此会对会计信息的决策相关性与有用性带来影响。为弥补这一缺陷，我个人认为可以通过采用一定的合理的方法和程序，对人力资产的实际价值（预期未来现金流量的现值）进行评估、估价或描述，并将该信息在会计报告附注中予以适当披露。
四、人力资源会计的核算
（一）人力资源会计核算的基本原则
1、重要性原则。人力资源会计应重点核算和提供企业骨干性人力资源的信息，并将投资在这部分人力资源上的支出作为资本性支出，计入人力资产的成本，并在以后使用过程中分期摊销，这些信息应重点加以揭示；而对一般性职员的相关支出则直接费用化。这样区别核算，既能提供更加相关的会计信息，又可简化核算，体现重要性原则。
2、历史成本原则。即将招聘、培训和开发人才等一切人力资源方面的支出作为人力资产的成本入账，其数据根据原始发生额归集，客观可靠。
3、成本效益原则。人力资源会计在很多方面发挥了较大的作用，但在核算时还应考虑对那些核算成本较高，对决策意义不大的核算项目可不予揭示。
4、划分资本性支出与收益性支出原则。将形成人力资产的数额相对较大的招聘广告费、职工培训费、职工教育经费、稀有人才离职损失费等作为资本性支出，予以资本化；而将发生额比较均衡的日常工资及福利费，发生额较小的招聘费、培训费等支出直接计入当期损益，作为收益性支出。
（二）账户设置
人力资源会计核算主要涉及资本化人力资源成本的归集分配、人力资产价值的确认、人力资产成本的摊销、人力资产价值损失以及费用化人力资源支出的处理等几部分。为此，需要设置如下基本账户：
1、“人力资产”账户：总括反映人力资产的增减变动情况。其借方反映人力资产的增加，贷方反映人力资产的减少，余额一般在借方，反映现有人力资产的历史成本和重置成本，本账户按职工类别设置明细账户。
2、“人力资产摊销”账户：其贷方反映人力资产的累计分期摊销额，借方反映因退休、离职等原因退出企业的职工之累计摊销额，余额表示现有人力资产的累计摊销额，本账户应按照对应的人力资产明细账设立相应的明细账户。其备抵“人力资产”账户后剩下的余额反映“人力资产”投资成本的摊余价值。
3、“人力资产取得和开发”账户：这是个成本计算性质的过渡账户，用以分类汇集企业在人力资产上的投资成本，借方反映人力资产投资支出的实际数额，贷方反映人力资源取得和开发完成后转入“人力资产”账户的金额，期末余额在借方，表示尚处于取得和培训阶段的人力资源投资成本。本账户应设置“人力资产取得成本”和“人力资产开发成本”两个明细账户分别核算。
4、“劳动者权益”账户：该账户属于劳动者权益类账户，用来反映职工因投入劳动力而对企业享有的权益。职工加入企业为企业投入人力资产时，劳动者权益增加记贷方，当职工离开企业导致劳动者权益减少时记借方。期末余额在贷方，表示企业劳动者对企业享有的权益总额。本账户应按照劳动者的类别和具体名称设置明细账核算。
（三）基本账务处理
1、当雇员被录用时，应该根据人力资源评估机构对其评估的价值，借记“人力资产”账户，贷记“劳动者权益”账户。年终，企业应对其人力资源价值进行评估清查，如评估价大于原账面价值，应按差额部分，借记“人力资产”账户，贷记“劳动者权益”账户，反之，则作相反的分录。当雇员被解雇后应按评估价值借记“劳动者权益”账户，贷记“人力资产”账户。
2、企业进行人力资源投资，发生应予资本化的招聘、选拔、培训、开发等费用时，借记“人力资产取得和开发”账户，贷记“现金”、“银行存款”等账户，雇员正式交付给有关部门使用，结转人力资源开发成本时，借记“人力资产”账户，贷记“人力资产取得和开发”账户。发生应予费用化的日常维护支出（如工资、奖金等）时，借记“××费用”账户，贷记“应付工资”等账户。
3、摊销人力资源投资时，借记“××费用”账户，贷记“人力资产摊销”账户。
4、期末，将“人力资产”账户余额减去“人力资产摊销”账户余额，即得人力资产的摊余价值（净值）。
五、人力资源会计信息的报告与披露
记账会计述职报告范文4
关键词：学习领域课改 典型工作任务 中职会计专业
我们在充分准备的基础上，最终将中职会计专业核心课程典型工作任务确定为“款项收取、会计凭证填制与审核、会计账簿设置与登记、货币资金核算与管理、企业经济业务核算、成本计算与分析、财务报告编制与阅读、税费计算与申报、会计电算化应用”共九项。下面我就这九项典型工作任务分别描述如下：
一、款项收取
会计人员必须保证安全、准确地收取款项，顺畅地与他人沟通，会使用各种收银设备，维护相关设施的正常运行。
会计人员从事所有工作时不仅要满足技术要求，还要能够遵循行业规范和职业道德，在团队里符合规定地完成协同任务。
会计人员能够熟练进行现钞的清点、查验。处理各种准现金的交易清算。
二、会计凭证填制与审核
会计人员必须能够快速、准确地填制及审核企业的原始凭证；另外，会计人员应凭借对原始凭证的分析及审核来判断经济业务实质，快速、准确填制及审核记账凭证，将企业的经济业务反映在记账凭证上；期末，定期将记账凭证工整地装订成册。
会计人员能够熟练、正确地填制原始凭证，并且能够原始凭证进行审核。会计人员能够根据已有的原始凭证进行分析，判断出经济业务的实质，进而填制记账凭证。会计人员能够工整地将记账凭证装订成册。
三、会计账簿设置与登记
会计人员必须有能力根据审核无误的会计凭证正确、完整的登记账簿，进行对账、结账，并对登记账簿的错漏进行更正。当一个会计年度终了时，会计人员设置与登记所涉及到的账簿包括现金及银行存款日记账、各类总账、明细账等。
会计人员能够进行账簿的启用与登记；处理各种会计凭证，依据相应的顺序选择相关的会计账簿进行登账、对账和结账；账簿登记后能进行交接、保管等工作。
四、货币资金核算与管理
会计人员必须保证安全、准确地收支各项货币资金；能够正确书写金额的大小写数字；正确填写原始凭证、记账凭证，登记账簿；此外还要熟练掌握会计和税务相关知识。
会计人员从事会计工作时款项清点应准确快速；能够处理各种现金、银行存款的交易；对货币资金收支过程保留原始凭证并进行正确的账务处理，熟练登记现金日记账和银行存款日记账并做好会计交接工作。
五、企业经济业务核算
会计人员应该具备企业日常经济业务的核算能力，掌握会计基础工作处理能力。在处理企业经济业务时，能够按照规定合理取得、并仔细审核原始凭证，准确编制记账凭证，及时、完整、真实登记会计账簿，进行试算平衡并编制财务报表。
会计人员能够参与完成企业日常经济业务的核算，合理取得、审核并粘贴原始凭证，运用记账凭证的核算形式，编制记账凭证，登记会计账簿、试算平衡以及编制财务报表，从而完成企业整月的经济业务。
从事所有工作时要遵循《企业会计准则》和《会计基础工作规范》的相关要求，谨慎，及时、真实、完整地完成各项工作，并且要培养崇高的职业道德。
六、成本计算与分析
会计人员通过成本计算，可以审核和控制各项费用支出，促使企业降低成本、费用；可以计算各个成本计算对象的总成本和单位成本，分析和考核成本计划的执行情况，进一步挖掘降低成本的潜力；可以为企业进行成本和利润的预测提供数据，参与企业生产技术和经营管理的决策；可以为企业计算利润、进行利润分配提供数据。
会计人员在企业实际条件下，合理取得、审核并粘贴原始凭证，参与完成企业采购成本、完工产品成本和产品销售成本的计算，并据实填制原始凭证，谨慎编制相关记账凭证，认真登记会计账簿。
七、财务报告编制与阅读
为准确编制会计报表，会计人员必须具备凭证、账簿等前期会计知识，在熟悉会计日常工作全流程的前提下，有能力将前期各项数据加以综合整理，并按照规范格式对外报送数据。
会计人员在服从企业安排的条件下，配合他人或独立对某会计期间进行全流程参与，在完成日常经济业务记录后，认真阅读企业以前期间会计报表。条件允许时可尝试自行填制本期间会计报表，并交由企业其他财务人员检验。阅读及填制报表过程中，会计人员应保守企业财务信息、商业秘密。
八、税费计算与申报
按期交纳各项税金是企业从事生产经营的法定义务。大多数情况下缴纳税金的额度通过企业计算与税务主管机关稽核相结合的方式确认。因此，税款计算与征缴成为企业会计人员的职责之一。从某种意义上说，税款征缴是编制会计报表的后续工作，相关税款的金额直接来源于企业会计报表体系。
财务信息的对外报送是会计人员的一项工作重点。会计人员需要分别前往国税局、地税局完成月度会计报表申报工作。条件允许时，还应参与企业季报、年报等工作。
九、会计电算化应用
企业会计工作自动化、电子化已经普及。会计人员必须具备使用计算机搜集、处理、保存、传递财务信息的能力，能够独立操作财务软件进行会计凭证录入，账簿登记，报表生成。针对手工与电算化结果的差异额具备最基础的调整能力。
会计人员在服从企业安排的条件下，应积极了解不同企业财务电算化软件环境的差异，经过短期培训，具备独立上机操作的能力。
会计人员在熟悉企业电算化软件的基础之上，可以参与到企业日常工作自动化过程中，以Excel为载体利用所学知识解决部分零散财务数据的生成、处理。
至此我们实现了用典型工作任务的形式描述会计职业工作的目标，以此作为基础我们即可为教学过程设计、确定这些典型工作任务的难度等级和教学顺序，从而最终完成中职会计专业学习领域职业教育课程的设计。
记账会计述职报告范文5
关键词：销售与收款循环；符合性测试
中图分类号：F239文献标识码：A
符合性测试是为了确定内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序，其实施基础是对内部控制制度的了解。编制审计计划时，审计人员应当研究与评价被审计单位的内部控制。应当对拟信赖的内部控制进行符合性测试，据以确定对实质性测试的性质、时间和范围的影响。本文就销售与收款循环的符合性测试谈一些具体的操作方法。
一、了解被审计单位有关销售与收款循环的政策与程序，分析内部控制设计的适当性
销售与收款循环的内部控制主要有以下几个方面：合同订货制度、开票与结算制度、仓库发货制度、销售价格审批制度、销售退回与折让制度以及主营业务收入的核算和报告制度。具体而言，主要从以下几个方面对其进行了解：
1、是否有适当的职责分离。适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，开票、发货、收款、记账应分别由不同的人员来完成。例如规定出纳不得进行主营业务收入和应收账款账簿的记录工作、主营业务收入和应收账款账由不同人员来分别记录，并且由另外一位不负责账簿记录的人员定期调节总账和明细账，都构成了自动交互牵制制度，是防止舞弊的一项重要措施。
2、授权审批程序是否完善。对于授权审批，审计人员主要要关注以下四个关键点上的审批程序：一是在销货发生之前，由信用部门或专门的人员负责建立并及时更新有关客户信用的记录，授信额度内的销货信用部门有权批准，超过信用额度的则应由更高级别的主管人员来负责决策；二是销售发票和发货单须经企业有关负责部门和人员审批；三是销售价格的确定，销售方式、结算方式的选择，销货折扣与折让制度的制定、调整，销售退回等均须经企业有关负责部门和人员审批；四是坏账损失的确认与处理须经授权批准。
3、会计记录是否充分。销售通知单、发票和出库单应事先编号，并按顺序填列签发；所有的销售发票都开出库单并交给客户，经客户签字确认；建立并及时登记应收账款总账、明细账，主营业务收入总账、明细账等账簿；使用事先编号的退货凭证，退回的货物经检验入库后退款给客户；使用事先编号的凭证来记录坏账的核销，并保留坏账和有关记录，以便冲销的应收账款以后又收回时进行会计处理，同时，坏账的有关记录还是信用部门确定赊销限额的一个重要参考依据；采用适当的方法记录收入、应收账款以及估计坏账准备的金额。充分的凭证和记录及对凭证的事先编号是防止漏开账单、重复开具账单或重复记账的有效手段。当然，此控制有效的前提是定期对凭证的编号进行清点，否则，编号就失去了意义。
4、是否定期进行账目核对及按月向客户寄送对账单。应收账款总账、明细账，主营业务收入总账、明细账等应定期进行核对。应收账款是否有核对、催收制度，由不负责现金出纳和销货及应收收款记账的人员按月向客户寄送对账单，并定期检查确定账龄较长的欠款，在必要的情况下，调整这类客户的信用限额。
5、是否具有内部核查程序。由内部审计人员或其他独立人员核查销货业务的处理和记录，是实现内部控制目标所不可缺少的一项控制措施。例如，登记入账的销货业务是否真实，可检查销售发票的连续性并检查所附的佐证凭证来验证；登记入账的销货业务是否经正确估价，可将销售发票上的数量与发运凭证上的记录进行比较核对；销货业务的记录是否及时，可检查开票员所保管的未开票发运凭证，确定是否包括所有应开票的发运凭证在内，等等。审计人员可以通过内部审计人员的报告，或其他独立人员签字的核查凭证来实施控制测试。
二、销售与收款循环的符合性测试
1、抽取一定数量的销售发票，作如下检查：（1）检查发票是否连续编号，作废发票的处理是否正确；（2）核对销售发票与销售订单、销售通知单、出库单（或提货单）所载明的品名、规格、数量、价格是否一致；（3）检查销售通知单上是否有信用部门的有关人员核准赊销的签字；（4）复核销售发票中所列的数量、单价和金额是否正确。这包括将销售发票中所列商品的单价与价目表的价格进行核对；验算发票金额的正确性；（5）从销售发票追查至有关的记账凭证、应收账款明细账及主营业务收入明细账，确定企业是否正确、及时地登记有关的凭证、账簿。
2、抽取一定数量的出库单或提货单，并与相关的销售发票核对，检查已发出的商品是否均已向顾客开出发票。
3、从主营业务收入明细账中抽取一定数量的会计记录，并与有关的记账凭证、销售发票进行核对，以确定是否存在收入高估或低估的情况。
4、抽取一定数量的销售调整业务的会计凭证，检查销售退回、折让、折扣的核准与会计核算。主要包括：（1）确定销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离；（2）确定现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离；（3）检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单；（4）检查退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告（或入库单），并将验收报告的数量、金额与贷项通知单等进行核对；（5）确定退货、折让、折扣的会计记录是否正确。
5、抽取一定数量的记账凭证、应收账款明细账，做如下检查：（1）从应收账款明细账中抽取一定的记录并与相应的凭证进行核对，比较二者登记的时间、金额是否一致；（2）从应收账款明细账中抽查一定数量的坏账注销的业务，并与相应的记账凭证、原始凭证进行核对，确定坏账的注销是否合乎有关法规的规定、企业主管人员是否核准等；（3）确定企业是否定期与客户对账，在可能的情况下，将企业一定期间的对账单与相应的应收账款明细账的余额进行核对，如有差异，则应进行追查。
6、观察职员获得或接触资产、凭证和记录（包括存货、销售通知单、出库单、销售发票、凭证与账簿、现金及支票等）的途径，并观察职员在执行授权、发货、开票等职责时的表现，确定企业是否存在必要的职务分离、内部控制的执行过程中是否存在弊端。
三、评价被审计单位销售与收款循环内部控制设计的适当性与执行的有效性
审计人员在执行符合性测试后，需对被审计单位销售和收款循环内部控制设计的适当性和运行的有效性进行评价，主要应注意：（1）被审计单位销售和收款循环的控制政策和程序设计是否合理、适当，能否防止、发现、纠正销售和收款认定的重大错报和漏报；（2）被审计单位销售和收款循环的控制政策和程序是否实际发挥作用；（3）确定这些控制是否得到一贯遵守。
审计人员在进行上述评价时，应合理运用专业判断来谨慎分析审计证据，评价被审计单位销售和收款循环内部控制的风险水平。因为评价控制风险适当与否，直接影响到实质性测试的性质、时间、范围，否则，将导致实质性测试的“无效果”或“无效率”。
（作者单位：东南大学）
主要参考文献：
[1]魏芳.企业销售与收款环节的内部控制.平原大学学报，2004.6.
记账会计述职报告范文6
一年时间过去了，财务的工作也告一段落，作为企业的财务人员，到了述职的时候了，需要写述职报告，要客观的看待自己的工作。下面小编为大家整理2021企业财务个人述职报告5篇，欢迎阅读，希望对大家有帮助！
企业财务个人述职报告(一)尊敬的各位领导、各位同事：
大家好!
我是公司财务部的__，主要从事总帐会计工作，非常感谢公司给我这次机会做述职报告，一年来的工作是紧张和忙碌的，但更是充实和快乐的!具体工作包括以下5个方面：
1、负责项目控制表的信息更新、统计各区域应收账款、异常项目、销售人员信用额度统计，每月末及时将各种汇总表发送给主管领导。
2、负责集团各子分公司的销售合同审核及录入归档，并根据项目进度下发货通知及安装调试通知单，协助进行项目成本核算及控制，定期与客户对帐，做到账实相符;
3、负责设备、备件收入核算，根据相关的原则合理确认当期收入、并确保应收账款核算的完整性、准确性和及时性，按期做好应收账款账龄分析并合理计提坏账准备;
4、负责月底结账、按财务制度规定正确核算利润分配，编制母公司会计报表、及根据子公司提供相关报表做出抵消分录后合并母子公司会计报表;配合财务经理制定、完善公司财务相关制度及细则、进行预算管理;
5、认真负责，积极配合各部门的稽查工作。
加强和销售人员的配合，发挥自己的优势，多与他们沟通，对存在的问题与他们交流，及时了解、掌握公司的经营状况，发挥财务在公司经营中的作用，努力使公司的利益得到最大保护。
以上是我一年来所做的工作，基本达到了总帐会计的职位要求!但我深知，要想成为一名优秀的财务管理人员，不仅要爱岗敬业、更要有职业道德和系统的财务知识。如果有幸能够成为一名会计主管，我将在不断努力提高自身素质的同时，再从以下几个方面来开展工作，真正做领导的好帮手、好参谋：
一、建立一套完整的财务会计核算体系。这需要根据公司具体的业态、规模以及核算形式来定。
二、建立一套会计人员岗职描述，将每个会计岗位的工作人员应该做什么、怎样做，干到什么程度都给予量化、做好规范。
三、为团体创造一个积极向上、充满活力的环境，在干好工作的同时，努力提高每一个人的综合素质，大家互帮互助，团结协作，力争团队整体升级，因为我深深知道：学无止境!
我希望以这次述职为契机，虚心接受评议意见，以更加饱满的热情、端正的工作姿态，认真钻研业务知识，不断提高自己的业务水平及业务素质，争取实现工作中的理想目标!
我的汇报到此为止，恳请各位领导和同事批评指正!
述职人：___
2021年_月_日
企业财务个人述职报告(二)尊敬的领导：
您好!
2021年上半年财务工作在公司领导的正确指导及各位同仁的共同努力下，各项工作取得了较大的进展，回顾半年来的工作，我个人工作以成本核算为重心，做好日常费用报销和采购核算工作，通过加强自身学习、努力掌握生产工艺流程以及严格执行费用报销制度等措施不断提高会计服务质量，促进工作正常有序地进行，圆满完成了各项财务工作。
作为我个人而言，上半年的工作让我感受颇深，现将工作述职如下：
一、积极做好成本核算和费用报销工作
负责公司成本核算工作，成本管理是财务工作中重要的一项工作内容，只有掌握生产工艺才能准确的计算成本，工作期间我认真学习公司生产工艺流程，主要包括产品结构构成、产品生产工艺、设备运转基本知识等，在费用报销和付款单据审核过程中，做到及时准确，严格把关，把不符合公司报销规定和付款条件的单据予以退回，责令整改。
具体工作如下：
(一)积极协调各部门做好成本核算的基础工作。
成本管理工作来说，它是一项综合性很强、涉及面很广的管理工作，仅靠财会部门和成本会计工作是难以完成的。为了使公司成本管理工作有计划地进行，根据我自身工作特点，发挥成本岗位主导作用，积极协调生产统计和仓库保管员对账，到生产现场和仓库进行实物盘点工作，做到账账相符，账实相符，协调各部门，做好成本管理基础工作。
(二)及时、正确地进行成本核算，开展成本分析。
制定公司成本核算规程，及时准确的核算成本。成本核算在月末生产和仓库、财务对账正确，现场成品、废料盘点结束后，三日内完成成本核算。在完成成本核算基础工作后，认真、全面地开展成本分析工作。
通过成本分析，分析出影响成本升降的各种因素及其影响程度，正确评价公司内部各有关单位在成本管理工作中的成绩和公司成本管理工作中的问题，从而促进成本管理工作的改善，提高企业的经济效益。
(三)严格审核和控制各项费用支出，努力节约开支，不断降低成本。
在审核公司报销单据过程中，严格按照国家有关成本费用开支范围和开支标准，以及公司各项制度和规定，严格控制各项费用的开支，审核各部门是否按照规定办理，签字是否齐全等，并积极探求节约开支、降低成本的途径和方法，以促进公司更好的节约成本，提高效益。
二、与成本会计交接，交出成本岗位工作，与原财务部长交接，接手财务部工作
(一)4月份根据公司安排着手成本会计交接工作。
首先为接手人详细介绍工作内容和岗位职责，其次为接手人进行会计电算化软件方面的培训和指导，在为期两个月的时间内完成交接工作，接手人基本能顺利开展工作，为公司工作持续稳定的开展做好了基础。
(二)6月末根据公司人事调整安排，进行财务部门工作交接。
1、接手部门日常事务和基础工作。
2、核对现金、银行账务，盘点现金、银行和承兑汇票。
3、做好银行、税务和项目贷款工作的交接。
4、做好账目核对，完善交接手续。
三、协调财务部工作，保持财务工作的一贯性和稳定性
6月末接手财务部工作，由于在月底结账时间紧，在接手工作后立即着手工作，积极做好财务日常工作，严格审核付款手续，做好物资清产盘点和账务整理工作。
审核6月份凭证，协调财务人员积极做好6月份结账工作。
述职人：___
2021年_月_日
企业财务个人述职报告(三)尊敬的领导：
您好!
回顾这一年来的工作，我在局领导和各处室同事的支持和帮助下，很快适应了财务岗位的工作，为我局的后勤(财务)工作提供了优质的服务，并较好的完成了各项工作任务。现将个人工作总结如下：
一、爱岗敬业、坚持原则，树立良好的职业道德
爱岗敬业、坚持原则，在工作中，自己快速适应安排的工作岗位，并认真履行会计岗位职责，一丝不苟，忠于职守，尽职尽责的工作。
工作上踏实肯干，服从组织安排，努力钻研业务，提高业务技能。尽管平时工作繁忙，不管怎样都能保质、保量按时完成岗位任务，主动利用会计的优势和电脑特长，给领导当好参谋，合理合法处理好一切财会业务。
二、加强政治业务学习，努力提高自身素质
加强政治业务学习，我深知作为财务工作人员，肩负的任务繁重，责任重大。为了不辜负领导的重托和大家的信任，更好的履行好职责，就必须不断的学习。因此我始终把学习放在重要位置。认真学习单位全体会议贯彻内容，自己无论是在政治思想上，还是业务水平方面，都有了较大提高。工作中，能够认真执行有关财务管理规定，履行节约、勤俭办事。
三、做好出纳等工作的承接，保证工作的顺利进行
做好出纳及其他会计工作的承接，及时登时现金及银行等明细账，保证账实、账账、账表相符。并认真学习办公室报销单据的相关会计制度，为领导审批把好第一关，对不合理的票据一律不予报销，发现问题及时向领导汇报。认真做好会计基础工作，认真审核原始凭证，保证会计凭证手续齐全、装订整洁符合要求。
四、重视日常财务收支管理工作
重视日常财务收支管理工作收支管理是一个单位财务管理工作的重中之重，为加强收支管理，对一切开支严格按财务制度办理，并做好每月的预算及预算执行情况，在经费相当吃紧的形势下，既保证办一系列正常业务活动和财务收支顺利地开展，又使各项收支的安排使用符合事业发展计划和财政政策的要求，提高资金的使用效益，达到节支的目的。
五、加强配套费核算的管理工作
套费核算的管理，认真的审核配套费的拨款进度，及时发现申请过程中存在的问题并向领导汇报。同时发挥自己在电算会计方面的特长规范配套费的电算化账务处理及核算，更好的为领导决策提供相关数据和依据。
六、做好年度预算及年终决算工作
预算及年结合我局的部门财政预算，根据我局的发展实际需要，本着“以收定支，量入为出，保证重点，兼顾一般”的原则，完成了部门财政预算的编制工件。使预算更加切合实际，利于操作，确保了我局各项工作的顺利完成。
本年的年终决算主要是进行结清旧账，年终转账和记入新账，编制会计报表等。是一项比较复杂和繁重的工作。年终决算的数据是对我局这一年来收支活动的一个总结和评价，我们需要总结出管理中的经验，提示出存在的问题，以便改进财务管理工作，提高管理水平，也为领导的决算提供依据。
七、认真做好会计档案的整理和归档工作
对各类会计档案进行分门别类的的整理。将会计凭证、会计账簿、会计报表、配套费结报单费等分别进行了档案打印、归类、装订，并及时进行了会计档案系统的录入。
八、及时进行固定资产的报废清理工作
根据关于固定资产清查的相关规定和使用年限，对局已经申请报废的各项固定资产及时进行卡片的报废处理，并进行账务及固定资产明细账的登记工作，确保国有资产的安全完整和有次使用。
九、修订完善各项财务管理制度
针对财务管理出现的新情况、新问题和财政的新要求，对下一步“公务卡的使用和结报”制度作出了的规定，使我局的财务管理工作更加规范化、制度化、科学化。
十、建立健全我局工会的财务制度及电算化的账务处理
根据市总工会关于建立全市工会会计预审制度的通知，取消我局工会的手工账，建立电子账，并将工会发生的各项业务及时的进行电子账务处理。
十一、积极配合其他部门的相关工作
为配合我局跟建委成立的“配套费清理工作小组”关于对我局配套费进行清理的需要。积极的跟国库支付局领导联系，将我局管理的200多个配套项目，在最短的时间内将各项资料打印出来并准备好，为清理小组的工作开展作好基础准备工作。
总结这近一年来的工作，首先要谢谢各位领导和各位同事的支持和帮助，让我在融入我局的这个大家庭中，并在其中成长和进步。我知道在一些方面还存在关不足，工作中还有待改进。
在新的一年中但我会将更加努力做好财务工作，发挥自己的特长，不断的鞭策自己，以勤奋务实、开拓进取的工作态度，为我局的建设和发展贡献自己的微薄之力。
述职人：___
2021年_月_日
企业财务个人述职报告(四)尊敬的各位领导、各位同事：
大家好!
时间如流水，不经意间我们就告别了20__年。在上一年，公司各领导的领导下和各位同仁的帮助下，我顺利的完成了公司的会计工作，取得了一定的成绩，现将主要工作总结如下：
1、正确履行会计职责和行使权限，认真学习国家财经政策、法令，熟悉财经制度;
积极钻研会计业务，精通专业知识，掌握会计技术方法;热爱本职工作，忠于职守，廉洁奉公，严守职业道德;严守法纪，坚持原则，执行有关的会计法规。在局会计工作规范化检查评比标准中荣获第一名。
2、按照上级规定的财务制度和开支标准，经常了解各部门的经费需要情况和使用情况，主动帮助各有关部门合理使用好各项资金。
公司上半年曾一度出现资金短缺，会计室通过努力，保证了职工工资按时足额发放及其他各项急需资金的落实。
3、工作中审核一切开支凭证，及时结算记账，做到各项开支都符合规定，一切账目都清楚准确。
对经费的使用情况和存在问题，经常向有关领导请示汇报。
4、按照规定编造全年、每季、每月的各种预算报表统计资料和月度结算，做到准确无误，并及时报告分管领导。
5、所有财务凭证，及时整理、装订和保存。
6、经常与各部门管财产的同志联系，建立必要的手续，做到各单位的财产和全校的总账相符合。
7、配合、督促各有关单位，及时处理一切暂收、暂付款项。
8、指导和帮助出纳工作。
以上就是我们工作情况的述职报告。在过去的一年里，兢兢业业，圆满的完成了公司的工作任务，并得到各领导肯定和许多同事的赞扬，这对我是一种鞭策，在新的一年，将以更加饱满的工作热情投入到工作中去。
述职人：___
2021年_月_日
企业财务个人述职报告(五)各位领导、同志们：
大家好!
过去的一年，对我而言，是非常特殊而又有意义的一年，在这一年我迈进人生一个新的里程碑，在这一年我率领计财部的各位同仁，在行领导的关心、爱护、支持下，以高度的责任感，恪守职责，务实开拓，将支行的发展推上了一个新的台阶。以下是我在2021年个人工作述职报告：
一、从基础入手，着力于人员素质培养，保障支行的稳健经营
1.建立健全各项规章制度，奠定会计出纳工作的基础。
今年我根据业务发展变化和管理的要求，对责任、制度修旧补新，明确责任、目标，并按照缺什么补什么的原则，补充建立了上些新的制度，对支行强化内控、防范风险起到了积极的作用。特别是针对_月差错率高居不下，及时组织、制订、出台了“__”，有效地遏制了风险的蔓延。
2.加强监督检查，做好会计出纳工作的保证。
年内一方面加强考核，实行工效挂钩的机制，按月考核差错率，并督促整改问题，及时消除事故隐患，解决问题。另一方面，加大检查力度，改变会计检查方式，采取定期、不定期，常规与专项检查相结合的方式，及时发现工作中的难点、重点，再对症下药，解决问题，有效地防范了经营风险。
3.以人为本，加强会计、出纳专业人员的素质培训，进一步实现了会计、出纳工作的规范化管理。
年内主要做了以下七点工作：1.主动、积极地抓好服务工作，坚持不懈地搞好优质文明服务，树立服务意识;2.坚持业务学习制度，统一学习新文件，从实际操作出发，将遇到的问题及难点列举出来，通过研究讨论，寻求解决途径;3.坚持考核与经济效益指标挂钩。
4.成立了以骨干为主的结算小组;
5.积极地组织柜员上岗考试。
6.培养一线员工自觉养成对传票审查的习惯。
7.开展不定期的技能比武、知识竞赛，加强对员工综合能力的培养，提高结算工作质量和效率。
二、做好财务工作计划，强化成本意识，规范财务管理，努力提高经济效益
1、更好的完成年度财务工作，我严格按照财务制度和《____》等规定，认真编制财务收支计划，及时完整准确的进行各项财务资料的报送，并于每季、年末进行详细地财务分析;
在资产购置上做到了先审批后购置，在固定费用上，全年准确的计算计提并上缴了职工福利费、工会经费、职工教育经费、养老保险金、医药保险金、失业保险金、住房公积金、固定资产折旧、长期待摊资产的摊销、应付利息等，并按照营业费用子目规范列支。
2、费用支出实行了专户、专项管理，在临时存款科目中设置了营业费用专户，专门核算营业费用支出，建立了相应的手工台账，实行了一支笔审批制度，严格区分了业务经营支出资金和费用支出资金。
在费用使用上压缩了不必要的开支，厉行节约，用最少的资金获得最大利润。2021年开支费用总额为__万元，较上年增加了__万元，增幅为__%;实现收入__万元，较上年增加__万元，增幅为__%。从以上的数据可知，收入的增长速度是费用增长速度的2倍。在费用的管理上，严格费用指标控制，认真执行审批制度，做好日常的账务处理，并将费用使用情况及财务制度中规定比例列支的费用项目进行说明，以便行领导掌握费用开支去向。全年按总部费用率的考核标准，支行实际费用率为__%，节约费用5个百分点，费用总额没有突破下达的年度费用控制指标。
三、恪尽职守，切实加强自身建设
我在抓好管理的同时，切实注重加强自身建设，增强驾驭工作能力。一是加强学习，不断增强工作的原则性和预见性。二是坚持实事求是的作风，坚持抵制和反对腐化消极现象，在实际工作中，积极帮助解决问题，靠老老实实的做人态度，兢兢业业的工作态度，实事求是的科学态度，推动各项工作的开展。三是加强团结合作，不搞个人主义。
四、明年的工作构想及要点
1、挖掘人力资源，调动一切积极因素。
立足在现有人员的基础上，根据目前人员的知识结构、素质况状确定培训重点，丰富培训形式，加大培训力度，特别是对业务骨干的专项培训。
2、降低成本费用，促进效益的稳步增长。
一是加强成本管理，减少成本性资金流失。二是加强结算管理，最大限度地增加可用资金。三是合理调配资金，提高资金利用率;认真匡算资金流量，尽可能地压缩无效资金和低效资金占用，力求收益最大化。四是降低费用开支，增强盈利水平。五是准确做好各项财务测算，为行领导的决策提供依据。
3、充分发挥职能部门的“职能”，加强管理，加快工作的效率，并向财务总监汇报工作。
回顾一年的工作，在平凡而繁细的工作中，付出了许多艰辛与努力，有了一些收获与喜悦，重要的是丰富与锻炼了自己，虽然我的工作取得了一定的成绩，但仍有许多不足，仍需在今后的工作中不断地加以完善，面对日益变幻的金融经济形势，金融工作任重而道远，成绩永远属于过去，在今后的工作中，我将不断完善提高工作水平，在新的一年迈上一个新的台阶，做好2021年个人工作计划，争取将各项工作开展得更好。
以上就是我的述职报告，谢谢大家!
述职人：__
