跟踪审计服务内容范例6篇

跟踪审计服务内容

跟踪审计服务内容范文1

跟踪审计的程序机电安装工程的跟踪审计的程序为:确定审计人员‐审前调查‐编制审计方案‐实施审计‐提出审计的意见和建议以及最终审计报告。跟踪审计的特点机电安装工程的跟踪审计具有动态性、效益性、全面性以及建议性等特点。通过在工程的现场进行审计工作,动态实时的跟进工程的进展情况,关注工程的支出,可以有效提高机电安装工程的效益。此外,对于全过程的全面的跟踪审计使得审计内容更加全面,给出的审计报告所提出的审计建议更具有建设性的意义。

跟踪审计在机电安装工程中的定位合理的定位跟踪审计,需要避免两个方面的倾向:一是跟踪审计部门的非独立性,二是跟踪审计部门对于施工过程的过度干预。前者使得跟踪审计无法顺利进行,不能对于安装工程起到有效的监督作用;后者则会影响施工的质量和效率,影响工期的进度。为此,在实践中,通过设立独立的审计部门,赋予其独立审计的权限,同时,为了避免对于施工过程的过度干预,又要求审计部门在独立审计的基础上,对于工程施工中发现的问题采取建议的方式向有关部门汇报。建立跟踪审计制度建立跟踪审计制度,对于跟踪审计的实施办法、规范、审计人员和工程监理以及施工单位的权利和义务加以规定,有利于跟踪审计工作的顺利进行。理顺跟踪审计部门与其他部门的关系跟踪审计部门与其他部门之间关系错综复杂,理顺跟踪审计部门和其他相关部门的关系,有利于跟踪审计工作顺利进行,也有利于跟踪审计部门充分发挥审计与监督的作用。

跟踪审计模式的确定对于机电安装工程的跟踪审计,其模式可以有两种选择:全面审计和局部审计。选择哪一种模式需要根据实际情况中,审计介入的时间和地点来决定。通常,如果工程投资较小、工期较短,那么可以采用重点审计模式,而工期较长、投资较大的工程,则采用全程审计的模式相对更好。跟踪审计重点内容的确定确定了机电安装工程审计模式之后,进一步确定审计的重点内容和重点阶段,以促进审计资源的优化配置,集中审计力量,抓好工程项目中的关键环节。跟踪审计费用的确定跟踪审计部门的设定,通常有两种方式,一是由建设单位内部人员组成,二是委托独立的中介机构组成审计部门对于特定的工程进行审计。

在建设单位人力资源不足的情况下,通常委托独立的第三方执行跟踪审计。在这样的情况下,就需要对于跟踪审计的费用加以合理的确定。合理的确定和支付跟踪审计费用,是调动跟踪审计人员的积极性以及提高审计的质量的关键。目前,在国内尚无统一的跟踪审计的费用收取标准,不过在沿海地区,江浙沪一带已近各自出台了一系列的关于工程造价服务的相关标准,比如浙江省于2009年出台的《浙江省建设工程造价咨询服务基准收费标准》等。跟踪审计的费用标准可以在工程造价咨询服务的收费标准的基础上,加以改变。由于跟踪审计的时间长,内容多,因此往往费用也要高于工程造价咨询服务的收费标准。具体的实践过程中,各建设单位可以结合具体的实际以及以往的经验,确定机电安装工程中跟踪审计的费用标准,确保给出的费用标准可以有效的调动审计人员的积极性,促进跟踪审计工作有效进行。

作者:徐大军 单位:江苏兴光项目管理有限公司

跟踪审计服务内容范文2

关键词 投资 跟踪 审计

近年来,各地公共建设项目投资迅猛发展,审计机构顺应形势,积极思考,精心谋划,运用跟踪审计模式探索投资效益审计,投资跟踪审计已经生根开花,成为各地审计工作的亮点。

1 跟踪审计理念的创新

面对新形势,根据科学发展观的要求,审计机构应及时更新、调整跟踪审计理念,改变跟踪思维定式和方法,使审计服务经济、服务大局的作用得到更好的发挥。跟踪审计要力求对项目投资效益进行综合评价,剖析问题、理清原因,提出解决问题对策和宏观政策上的建议,在评价角度上,要由微观向宏观迈进。

1.1审计导向要符合统筹兼顾的原则

公共建设项目多是劳动密集型及能源消耗型产品,它对国家经济的拉动起着重要作用。面对新形势,审计导向要按照“五个统筹”的要求,更加注重经济发展的质量、社会事业审计和生态环境的审计;更加重视在转变经济增长方式下,对速度和结构、质量、效益相统一的审计探索,使审计为节约资源、保护环境的发展而服务。

1.2审计目标要符合构建和谐社会发展的宗旨

新建投资项目往往涉及土地征用、拆迁安置、资金筹措和现场实施等多项工作,涉及大量的人、财、物投人,项目的成败关系着社会一方的稳定。审计机构应高度重视直接关系到百姓切身利益的征地拆迁、安置、就业等问题,严肃查处投资中的高估冒算,挪用、侵占建设资金,克扣截留征迁费用等;揭露严重损失浪费行为,促进提高建设资金的使用效益,促进建设项目严格执行“五制”,防止腐败行为发生,促进和谐社会建设及发展。

1.3审计要监督与服务并重

公共建设项目尤其是城市基础设施建设,关系到一个城市的每个市民的切身利益。投资跟踪审计,监督是职责,服务是关键。审计不能仅仅停留在传统的财务审计查错纠弊上,还要积极地当好参谋,提供合理化具有宏观指导意义的建议,把监督寓于服务之中。跟踪审计提出的建议要有针对性、合理性、可行性,要能积极为项目投资发挥审计预警和参谋作用。通过跟踪建议达到宏观上规范投资管理,健全内控制度,提高项目管理和控制水平,促进地方政策制度的完善。

1.4跟踪审计定位于探索效益审计,消除信息不对称

效益审计作为一种更高层次的审计方式,是国家审计发展的必然方向。跟踪审计是实践中探索投资效益审计的有效途径。投资决策失误、资源损失浪费、投资不实,投资中的效益审计难于深入、效益指标难于确定、效益评价难于表述,关键在于审计掌握的各种投资信息不完全,信息不对称,导致审计的潜在风险无限增大。跟踪审计能通过实地跟踪,搜集第一手资料来解决信息对称。

2 跟踪审计内容的创新

2.1对决策跟踪审计

投资项目决策分为前期决策和过程中的决策。前期决策跟踪审计重点是可行性研究报告的再评审,可行性研究是前期工作的主要内容,可行性研究报告是决策部门或决策机构项目审查的主要依据,直接关系项目投资的决策成败。跟踪审计首先要审查项目的背景是否真实,投资条件是否具备,可行性研究内容是否齐全、方案指标是否具体详细、深度能否满足设计要求;审查项目投资总概算组成是否合理、指标是否清晰、明细是否详实;其次是审查承担可行性研究的单位是否具备资质要求,审批程序是否合规;再之,审查项目的技术论证、经济论证、财务投资方案是否可行,项目潜在的带动作用如何,抗御风险能力及项目对生态环境的影响,有无盲目重建、项目超建现象。项目实施中的决策跟踪审计主要内容是决策是否经济,是否采取科学的决策方法,是否多方案决策选择,有无存在决策不民主、损失浪费现象等。

2.2对质量跟踪审计

项目质量分为设计方案的质量、实施现场组织管理的质量和工程建设质量等。其中,设计方案质量对项目投资经济性、效率性影响最大。现场组织管理的质量是工程质量的保证,也是影响投资经济及效率的重要方面。工程建设质量是真实反映项目经济性的重要因素,质量符合规范要求,投入资金少,项目经济性就好。好的质量、合理的工期、投入最少,项目达到最佳经济效果。跟踪审计主要审查工程项目是否按设计要求施工,查看施工单位的施工日记是否属实,查看监理单位的监理记录是否客观、全面。审查隐蔽工程建设中是否存在弄虚作假、偷工减料等问题。

2.3对现场实施管理情况的跟踪审计

现场实施管理状况包括实施管理的制度和程序、项目设计变更、现场签证、监理实施情况等,是跟踪审计的另一项重要内容。如果不实地跟踪,就无法确认现场管理制度落实的好坏、管理程序是否合规,就无法确认变更及签证的合理性、合法性,无法确认监理是否到位或缺位,监理诚信是否缺失。只有通过对现场管理实施情况的跟踪审计,才能从管理体制上和机制上挖掘深层次的共性问题,提出有效的、针对性的改进意见,达到监督与服务并重的目的。

2.4对项目管理内控制度的跟踪审计

内控制度审计是以促进项目加强管理、提高效益为目的的一种建设性审计方式。其主要内容是项目内部经济责任制度、财务管理制度、材料采购制度、拆迁补偿内控制度、监督检查制度等。审计查看项目内控制度是否健全、各项制度是否合理、严密,是否存在缺陷和薄弱环节,查看内控制度功能是否得到发挥、效果如何。通过审计查看,分类整理选择重点,进行实质性测试。最后依据测试结果对内控制度进行综合分析,对内控制的健全性、合理性、严密性、有效性作出客观、准确的评价结论。

3 跟踪审计组织方法的创新

跟踪审计方法要因地制宜、择善而用。选择科学合理的跟踪组织方法,是提高审计效率促使审计成本与审计效果达到审计均衡的保证。

3.1跟踪审计要建章立制

在跟踪审计中,要通过制定实施一系列的规章制度,来营造一个约束人、激励人的良好氛围,更好的提高审计效率,挖掘审计深度,确保审计质量。通过制订如《跟踪审计内容实施细则》《跟踪审计质量内部控制办法》《目标管理考核办法》《跟踪审计评价指标细则》《信息资料管理台帐制度》等规章制度,让跟踪审计目标责任分解明确,目标管理考核更系统,使审计有章可循、有规可依,减少审计的随意性,使审计结果和审计评价更具有科学性和合理性。

3.2整合配置审计资源

积极采取内部跨部门组合、外部招标参审的“双层动态”组合机制,来解决审计力量不足的问题。在审计机构内部,充分发挥财务审计人员与专业技术审计人员这“两个动力轮”的协同作用,破除传统的财务审计及专业技术审计相分离的“双轨型”审计,采取跟踪“并轨型”互动结合的审计。

3.3审计要过程跟踪、深入现场、参加例会多种方式相结合

3.3.1成立跟踪审计组应在项目现场设立办公场所,与被审计单位建立定期例会制度,参加项目的重要例会,及时了解、掌握项目决策、管理等有关情况,提出审计意见,并且作好会议记录。

3.3.2审计组成员应跟踪深入施工现场,掌握工程进展、变更等真实情况,了解工程建设中涉及的有关技术问题,并且作好相关记录。

3.3.3建设项目施工中所有隐蔽工程,审计人员必须亲临现场,作好现场施工记录,必要时采用摄象、照片记录。对隐蔽工程数量和质量进行监控。

3.3.4在审计的每个重大环节中,审计人员要及时碰头开会,集体研究解决,不留任何疑点和隐患。在审计中做到依法审计,客观公正,不能任凭个人感情去对待具体事务,杜绝冒然行事,掌握好审计标准。

跟踪审计服务内容范文3

【关键词】跟踪审计;风险意识;防范

一、前言

建设项目跟踪审计是近年来我国建设投资审计领域中比较推崇的一种审计方式,与以往的建设项目竣工决算审计相比更能及时发现和纠正影响工程建设的问题和隐患,在促进建设项目管理、提高投资效益、遏制建设领域腐败等方面的成效更大、效果更好。但跟踪审计作为一种审计思路,尚未形成一套完善的制度体系,国家政府有关部门还没有就建设项目跟踪审计的有关具体内容、范围、原则、方法、工作的组织和实施步骤提出明确、细致的要求和规划。跟踪审计工作人员的配备,责、权、利的划分等相关问题也无章可循,跟踪审计的法律、法规还不够完善,审计实践被动,在实践操作中还还遇到一些困难和问题,伴随着这些问题而产生的审计风险也越来越大,分析如何应对问题及有效防范审计风险,将有利于提高审计的效率和效果,将审计风险降低到一定限度,从而能够减轻跟踪审计人员工作压力,使跟踪审计人员能够对所要进行的工作有一个相当全面、客观的认识,有利于充分发挥审计人员的积极性和创造性,有利于推进审计工作的顺利进行。下面通过对实际工作中的跟踪审计项目存在的各种困难及风险,进行分析研究,谈谈自己的看法。

二、建设项目跟踪审计的职能定位

跟踪审计与传统审计相比,审计方式有了实质性的改变,但并未改变审计的本质。跟踪审计起到的应该是监督作用而不是管理作用,所以审计不能超越自己的能力,大包大揽。

跟踪审计应正确定位,严格恪守《审计法》赋予的监督职能,把握好审计机关是监督者的角色定位,依法独立实施审计监督,做到“到位而不越位”,不偏离定位介入管理,不替代建设、监理等单位和相关职能部门应尽的职责,不混同于被审计单位的内审机构。监督是跟踪审计法定的职能,同时跟踪审计在发挥审计监督功能的同时,还应发挥咨询服务功能,咨询服务职能是建立在监督基础之上的,在监督中体现服务,在服务中搞好监督。

建设项目跟踪审计是从第三方独立的角度来实施审计,而不是从建设部门的角度来参与和评价审计事项,否则与监理、建设主管部门等职责交叉、重复,也就失去了审计监督的意义,破坏了部门权力之间的相互制衡。因此,在建设项目跟踪审计中,一方面,要全面履行跟踪审计的职责,不可偏废,不应只重视工程造价核实的职能,而忽视跟踪审计的监督和咨询的作用,另一方面,要严守监督咨询的角色定位,以服务建设项目为己任,对于发现的工程建设管理问题,一定要通过建设单位或监理等管理机构去解决,而不能越俎代庖。审计人员既要当好政府资金的“卫士”,又要当好决策者、管理者的“谋士”,并应逐步建立起与被审计单位之间的沟通机制、商量机制、融合机制,与被审计单位在提高管理水平上融为一体。工程跟踪审计组应在前期准备、工程实施阶段的审计过程中就要通过提前介入、掌握情况、收集资料等手段,对发现的违规行为等问题及时提出审计意见或建议,促进建设、设计、监理、施工等单位认真履行职责,规范操作,充分发挥监督与咨询服务的作用,同时不直接参与投资项目管理和经济活动的相关决策,做到“到位而不越位”。

三、建设项目跟踪审计的主体介绍

建设项目跟踪审计的主体从宏观角度来看有国家审计机关、社会审计机构及内部审计部门三类;从企业角度角度而言审计的主体有社会审计机构、内部审计部门两大类。目前市场主要是造价咨询企业为审计主体。

建设项目跟踪审计主体的选择需要针对企业的需求,综合考虑企业的经济力量和技术力量来选择。当企业有一定的经济实力而自己的内部审计力量不足时,可以委托社会审计来进行;当企业自己有足够的技术力量则可以委托内部审计部门进行;如果内部审计部门的技术力量有欠缺,可以就欠缺部分聘请外审,采用内外组结合的办法进行跟踪审计。

目前大多数企业内部审计力量较为薄弱,聘请社会专业造价咨询企业参与项目的跟踪审计是适应市场要求、企业高速发展的必然选择。

四、建设项目跟踪审计的存在局限性,从而存在审计风险。

(一)建设领域体制,制度的缺位

当前,我国市场经济体制、制度的设计还不完备;相关的法律法规还不健全;以言代法、以权代法的情况还时有发生;无法可依甚至有法难依的现象还客观存在;责任不明、有责难究还较为普遍等等。而跟踪审计必须在审计相关法律法规的范围内进行,其权威性的来源之一就是法律法规及审计标准的规范化,而这些制度的不健全及法律法规的缺失与滞后,使得审计人员在开展跟踪审计工作时难以遵循和把握,难以对建设项目作出共性的评价和判断,审计质量难以提高给审计带来的风险隐患也就愈大。

(二)审计力量有限以及人员的素质参差不齐

由于跟踪审计是对整个建设项目过程的监督与控制,投入时间长,一个大的投资项目从启动到投资目标的达成,就管理而言是一个庞大的系统工程。从理论上说跟踪审计应涉及立项到竣工决算的各个环节,这就需要充足的审计力量,以满足跟踪审计内容的广泛性和大量性。然而,在审计力量有限的情况下,面对如此繁重的审计任务、如此详细的审计内容、如此长期的审计过程,审计风险必然增大。

另外,跟踪审计是一项综合性审计,涉及到项目建设的多个环节,审计内容纷繁复杂,审计领域涵盖诸多行业,同时,建设项目中大量新材料、新工艺、新技术的采用都对我们审计人员的综合审计能力提出了新的要求,但以目前审计人员的知识结构和经验能力,与跟踪审计的要求存在差异,增加了在审计过程中出现偏差的可能性,从而导致审计的风险性加大。

(三)建设单位对跟踪审计的定位模糊

跟踪审计由于通常是受审计机关的委托由中介机构完成,在实际工作中常会被误解,建设单位容易将跟踪审计与中介机构的投资咨询相混淆,认为跟踪审计就是他们建设项目管理的一个环节,有事就找跟踪审计。有的建设单位还依赖于跟踪审计部门,特别是基建力量较薄弱的部门,更是大事小事请审计参与决策,有的甚至将政策难以处理的一些事项推给审计部门,先要审计人员表态后各方才签署意见,实际上是将责任和风险转嫁到审计头上。例如对于工程建设过程中的各种会议,如果审计人员不参加,就难以了解情况,一旦参加,建设单位要求跟踪审计人员在签到单上签字,有时甚至会要求审计人员表明态度、提出意见。如果不签字,不表态,建设单位就认为跟踪审计没意义;若签字、表态,审计人员有时也较难把握是否恰当,因为审计人员的意见是代表权威性的审计部门意见;此时如果审计人员提出的意见或建议未被采纳,建设单位仍按照自己的意见写入会议纪要,而会议纪要后的签到单上有审计人员的签名,就被认为审计组认可他们的意见。况且,在目前的建设市场中,政府工程一般都是形象工程,对进度的要求很高,现实情况与法规理论上的冲突会有很多,审计人员发表意见的尺度就更难把握。

(四)跟踪审计力量有限,审计风险增大

由于跟踪审计工作的特殊性和复杂性,跟踪审计内容的广泛性和大量性,从而对审计人员的自身素质也提出了更高的要求,跟踪审计人员不仅要有精湛的专业技术和较宽的业务知识面,同时还要具备良好的分析、组织、协调、沟通等综合能力,不仅要掌握工程计价方面的知识,同时还需要掌握设计、监理、施工、管理及财务等方面的知识,掌握国家的有关政策和了解市场信息。而我们面临的实际情况是,从事投资项目审计的人员知识结构和人员配比都存在一定的局限性,搞财务的只懂财务,搞工程的人员只懂工程,既懂工程又懂财务的人员较少。因此,提升审计能力,是影响跟踪审计效果,降低审计风险的重要因素。

五、完善建设项目跟踪审计的对策、增强风险防范意识

(一)抓住重点,提高跟踪审计质量意识

在跟踪审计实施过程中,要抓住跟踪审计的关键点,例如项目执行基本建设程序、被审计单位内控制度、招投标和合同履行情况、材料、设备采购情况、重大现场签证、工程款支付等内容。跟踪审计人员对于提出的审计建议或意见要切实做到有法可依,有章可循,提高质量意识,积极防范风险。对于一般性问题,可进行口头沟通发表意见,同时做好跟踪审计台账记录及审计工作底稿;对于需提出必要的审计建议和进行审计成果收集的,可采用审计意见单的形式。通过以上方式提高审计意见的成效性和时效性,即使审计意见或建议未被采纳,事后也有案可查,规避了审计风险。

(二)培养教育,提升跟踪审计人员素质

建设项目跟踪审计涉及项目论证、设计、招投标、施工、监理等各个环节,需要审计人员不仅具备精湛的专业技术和较宽的业务知识面,同时还要具备良好的协调沟通能力及丰富的实践经验。因此,加强对审计人员的业务培训,提高审计人员的综合素质,提升审计能力,是影响跟踪审计效果,降低审计风险的重要因素。

(三)统一认识,准确把握跟踪审计定位,谨防越位和错位

跟踪审计的主要作用是监督,所以审计必须做到到位而不越位;在跟踪审计过程中,审计人员一定要时刻把握好监督者的角色定位,而不是去参与建设项目的具体管理工作,而是以完善项目管理机制、规范建设程序为目的,履行对上述工作的审计监督。审计发现的问题应及时与建设管理方反映,不应直接进行干涉,防止产生利益冲突,导致审计的客观性受损,保证审计的独立性。因而要积极做好宣传、搞好沟通,消除一些部门对跟踪审计一些不切实际的期望,强调审计与其他部门职责的区别,促使投资相关单位、相关部门自觉履行职责,协同规范投资市场。另一方面跟踪审计工作离不开被审计的相关单位的支持,如果在跟踪审计问题上不能统一思想,跟踪审计的作用就不能充分发挥,审计工作就难以顺利开展。

(四)建立廉政风险控制体系

工程建设领域是容易出现权钱交易问题的重要领域,从根本上讲,跟踪审计风险的控制在于对廉政风险的控制,因而需要建立廉政风险控制体系。

跟踪审计服务内容范文4

政策措施贯彻落实情况跟踪审计(以下简称为跟踪审计),是指国家重大政策措施和宏观调控,主要包括稳增长、促改革、调结构、惠民生政策措施部署落实情况跟踪审计。

2014年10月,国务院《关于加强审计工作的意见》,提出了跟踪审计的需求。2015年5月,审计署印发《国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况跟踪审计实施意见(试行)》规范跟踪审计,建立健全跟踪审计的长效机制,为提升跟踪审计质量提供了制度化保障。

但上述文件均属于一个总领性质,跟踪审计的政策规范依然需要进一步完善。笔者认为跟踪审计的规范化可以参考美国政府的绩效审计。

二、美国绩效审计发展历程

美国政府绩效管理发展历程:1993年《戈尔报告》提出解决美国政府的绩效不佳的问题主的出路在于必须摆脱那种驱使人只对规划负责的旧体制,创立一种激励人对结果负责的新体制。同年的《政府绩效与结果法案》全面规定了实施政府绩效管理的目的、内容及其实施进程,并着重鼓励行政管理中的放权与减少程序控制。

美国绩效审计的发展:美国国家审计署的工作也紧密服务于美国政府绩效改革,审计项目中绩效审计的比例越来越大,财务审计只占到工作量的10%左右,并于2004年7月由总会计办公室(Gener Accounting Office)正式改名为美国政府责任办公室(Goverment Acountability Office)。新名称更明确地表明,其首要任务是提高联邦政府的绩效。

三、为什么我国开展跟踪审计可以借鉴美国的绩效审计

(一)绩效审计,即performance auditing,performance包含“履行,执行”的意思,实际上美国的绩效审计里面,有着非常多“履行;执行”方面的内容,GAO对大量军事项目的绩效审计,披露LCS,F-35等重大军事项目的最新进展及存在问题,实际上就是美国版的政策贯彻跟踪审计。跟踪审计从字面来说也是属于“履行;执行”,政策贯彻执行过程主要体现为效率,结果体现为效果,过程和结果比较体现为经济,综合而言,跟踪审计就是一种典型的全面绩效审计。

(二)回顾美国绩效审计的发展,除了审计环境的规范,更主要是政府关注绩效,推动政府绩效再造,而需要审计提供保障。近年来,随着中国反腐败斗争的深入,合规性问题大幅减少,审计迎来了新常态,正好为推行绩效审计提供条件。本届政府非常重视政府的绩效,这是《关于加强审计工作的意见》出台的背景,也是该文强调跟踪审计,强调把绩效理念贯穿审计工作始终的大背景。

(三)美国绩效审计是为美国政府绩效管理服务。美国政府绩效管理产生的经济、政治、文化条件与我们现在所面临的各种条件也非常相似,如财政压力是政府改革的最直接动机,私竞争使政府绩效管理尤为迫切等……总理推动的政府改革实际上可以看作是是中国版的政府绩效管理,同样需要跟踪审计作为中国特色的绩效审计来护航保驾。

(三)公众期望剧增敦促政府更加关心绩效。随着二战后国家福利主义的兴起,美国民众逐渐普遍认识到政府活动对个人福利的巨大影响,对政府的期望也变得越来越高。――随着我国公众的公民意识、纳税人权力意识的逐渐提高,公众对政府的要求也越来越高,不仅要发展经济,还要均衡提高教科文等公共服务的质量,改善生态环境,我国政府的中心任务也从发展经济转为发展经济与惠民生为重。

四、美国绩效审计对我国跟踪审计的启示

(一)跟踪审计选择的政策范围从长远看应该有更广阔的审计视野。GAO对于一些将会出现的具有全国性影响的问题,会在其尚未形成危机前向政策制定者和公众做出警示。GAP目前正在密切关注一些后果还没有被政策制定者和公众完全意识到的事项,其中包括社会保障、医疗卫生、反恐战争。GAO任务有责任在这些问题上发表独立的看法。目前我国跟踪审计主要关注稳增长、促改革、调结构、惠民生政策措施,这是与我国政府当前面临的主要任务相适应的,从长远看,审计作为作为国家治理的基石之一,要在国家治理现代化中发挥积极作用,就可以参考GAO的做法,主动去评估选择政策领域,充分发挥“免疫系统“作用,提前做出政策预警,防范于未然。

(二)跟踪审计应着重关注绩效问题,促进提高绩效。很多GAO的蓝皮书不仅反映联邦资金是否适当使用的问题,而且扩展到了联邦项目和政策是否达到了目标,满足了社会的需求。除了指出政府失误的地方之外,GAO还报告联邦运行良好的项目和政策,并说明有关的进展和提高。GAO经常向立法者和其他一些起主导作用的机构提供咨询,咨询的内容包括更新最佳实务和合并或淘汰不必要的联邦项目。这与《关于加强审计工作的意见》要求跟踪审计要“及时发现和纠正有令不行,有禁不止行为,反映好的做法、经验和新情况、新问题,促进政策落地生根和不断完善”“把绩效理念贯穿审计工作始终”是一致的。

(三)跟踪审计的规范化应该立足于建立我国的绩效审计规范,而不能局限于单纯的跟踪审计,这一方面是跟踪审计作为绩效审计的内在要求,也是跟踪审计指引经得起时间考验的保证,更加是我国尚欠缺通用的政府绩效审计指引的需要。为了指导绩效审计的实践,GAO非常注重绩效审计准则的制定,早在1972年就发表被称为黄皮书的《政府组织、项目、活动及职能的审计准则》的最初文本,即“公认的政府审计准则”,并进行了多次修订。笔者建议在我国现有的较为成熟的绩效审计规范的基础上,进一步借鉴国外的绩效审计规范,特别是美国的绩效审计规范来制定我国统一的绩效审计规范,用于规范包括跟踪审计在内的绩效审计工作。

跟踪审计服务内容范文5

关键词:建设项目全过程跟踪咨询 服务 监督

一、建设项目全过程跟踪咨询服务的特点

全过程跟踪咨询服务是一种动态的服务模式, 它将事前、 事中、 事后各个环节有机地结合起来, 应用于建设工程中固定资产投资项目全过程的服务, 相比传统事后审查模式更合理、更科学,并有以下显著特点:

①据有关资料统计, 在投资决策与设计阶段, 审查对工程造价影响的可能性为30%~ 75%。对建设项目进行全过程跟踪咨询服务, 实行审查关口前移, 实现事先对建设工程固定资产投资项目的跟踪咨询控制, 有利于提高项目论证的可靠性、投资决策的科学性和设计方案的合理性, 从而在源头上保证建设项目的投资效益。

②建设项目全过程跟踪咨询服务是对工程造价进行的主动控制。从项目施工、材料与设备采购招标、合同签订与管理、索赔与反索赔、预决算审核、工程进度款支付审核等方面进行建设项目全过程跟踪咨询服务,合理确定并有效控制工程造价,达到主动控制的目的,最大限度地降低工程造价。

③从时间角度来看,建设项目全过程跟踪咨询服务属于事前、事中控制阶段,传统的工程结算审查属于事后控制。事后审查对象往往是既成事实的建设项目, 很难进行事先的预防和控制, 反馈的信息也严重滞后。此外, 项目管理过程有可能存在舞弊现象。事后审查并不能深入现场核实与确认信息的真伪, 尤其是隐蔽工程部分, 由于信息失真可能会导致审查风险。建设项目全过程跟踪服务对隐蔽工程、非实体费用等可及时取证、记录和计量,避免事后发生争议。同时,通过参与对施工过程中的设计变更可行性与变更费用的论证,对进度款拨付额进行复核,与工程施工同步确定工程造价,避免了大幅度超预算现象的发生,杜绝了进度拨款失控。

④建设项目全过程跟踪服务相对于传统事后审查工作业务量大,最显著突出的是过程控制中的咨询服务工作。实施建设项目全过程跟踪咨询服务后,咨询服务人员可以根据委托方的需要,及时提供各项咨询服务。从而将盲目扩资、超投资计划、超预算等现象消灭在事前。

二、建设项目全过程跟踪咨询服务各个阶段工作重点

(一)投资估算阶段

投资决策阶段是决定项目投资的重要过程, 因此投资决策工作必须建立在科学可靠的基础上,减少和避免投资决策的失误以及重复建设等问题,提高投资效益。工程建设投资估算的准确性直接影响到项目的投资决策、 建设规模、 工程设计方案、 投资经济效果, 并直接影响工程建设能否顺利进行, 因此不可忽视投资估算咨询工作,此阶段咨询工作重点:

①审查投资估算依据的真实性、科学性;

②审查投资估算精度是否满足项目决策的要求;

③审查影响投资估算的因素是否充分考虑。

通过投资估算审查,进一步核实项目投资的数量,为投资决策提供准确的依据, 避免决策失误带来的经济风险,促使政府或业主决策机构工作规范化、 科学化, 把建设项目纳入科学管理的轨道。

(二)设计概算阶段

设计阶段设计质量的好坏不仅影响工程质量和使用功能,也直接影响着工程的投资效益。项目作出决策后, 投资控制的关键在于设计,作为全过程跟踪咨询人员要把设计阶段的投资控制作为造价管理的重点。设计阶段的咨询工作重点是:

①工程设计方面。一是审查设计图纸是否齐全; 建筑施工图、结构施工图等是否规范; 结构设计是否合理。二是审查总设计方案是否先进; 建筑物的布局是否合理; 建筑物的造型是否美观; 工艺流程是否先进; 是否留有改、 扩建的余地;

②设计概算方面。一是审查设备、 材料的预算价格是否准确; 再是审查采用的定额指标是否合理;三是审查工程建设其他费用是否完整有效等;

③施工图预算方面。一是各项取费是否准确; 二是工程类别划分是否准确;三是施工图预算是否超出设计概算等。另外, 关于投资计划的审查主要是审查管理部门是否严格履行审批权限;有无超越审批权限的行为。

(三)招投标阶段

由于信息不对称等众多因素的影响,招投标成为一个复杂的过程。招标文件的编制是十分重要的环节,它既是投标文件的编制依据.也是签定合同的重要依据。注重招投标阶段的咨询服务有利于招投标过程的顺利完成。此阶段咨询工作重点:

①招标文件的编制是否完整;其主要条款是否与现行法律、法规相吻合;尤其是工程结算条款,业主方为了节约投资,在结算条款中增加了许多不公平条款,而施工方为了中标,投标时对这些条款视而不见,中标后一旦经营出现困难或其它不利因素,往往会因这些条款不合理或不合法,发生互相扯皮,甚至对簿公堂;另外采取资格预审查或后审查的条款是否带有明显的倾向性,防止某些人或企业联合串标、抬价或压价等;

②招标人提供的工程量清单是否准确、真实;清单项目特征的描述是否完整,是否与图纸描述一致,防止结算时因清单的错误而引起不必要纠纷;

③协助业主对有关单位编制的控制价进行审查,主要是:其组价所采用的施工方法、施工工艺是否合理;措施项目是否考虑齐全;采用的材料、设备价格是否与政府部门的指导价或市场价格相接近;控制价系数是否在有关主管部门公布的范围之内。以防止控制价过高或过低,损害业主或投标人的利益;

④施工企业提供的工程量清单报价有专门的评标委员会进行评审,评标委员会评出的结果应是公平、公正、公开的;但作为咨询服务人员有义务提醒业主,对评标委员会推荐的中标单位的投标文件仍可能存在瑕疵,应督促中标单位在合同签定前,针对这些瑕疵进行修改或承诺,以防合同签订后或结算时,因这些瑕疵发生争议。

(四)施工阶段

施工阶段是项目投资的实施阶段,项目主要投资在施工阶段完成,因此加强对施工阶段的审查对降低投资具有重大的意义。施工阶段咨询工作重点:

①把握好各项施工合同的签订和执行。施工合同审核包括主合同及建设单位分包工程合同、协议等。主要审查合同内容的完整性,合同条款中对涉及工程价款结算的事项是否进行了约定,是否与招标文件的主要条款相一致。这样可以通过完善、 健全合同来规范工程建设各方的行为,促使工程建设健康有序地进行。

②把握人工、材料、机械的市场情况变化,经常深入市场当中进行调研,及时了解《 造价信息》 所提供的参考价格。这对于工程结算审查十分重要, 避免了与施工方由于价格上的差异而引起的争执,节省了整个结算过程审查的时间。同时,这些资料对于一些建设过程中出现的零星工程制定合同价款起着相当大的作用。

③加强对工程签证的及时性和准确性以及隐蔽工程的审核。主要应做到: 第一, 签证必须要有相应权限的业主代表、监理代表、施工单位代表签字或盖章; 第二, 现场签证内容、 数量、 项目、 原因、 部位、 日期等要明确,价款的结算方式、 单价的确定应明确; 第三, 现场的签证应及时办理,过后不予补办; 第四, 对于钢筋工程、 土方工程、 地基及基础工程等隐蔽工程的验收应有跟踪咨询人员参加。

④配合监理等人员及时掌握工程的进度和质量情况。通常由于业主的要求,合同工期远小于定额工期。一旦有影响工期的事件发生,如进度款迟付、当地村民阻挠、不可抗力事件等,施工单位又往往在过程中对此类事件不加以重视,对相应的工期顺延未办理手续。直至整个工期延误后,在结算时因工期延误罚款等发生争议。所以,跟踪咨询人员有义务提醒双方,及时办理相应手续,同时对相应事件做好记录,以便对工期做出客观的判断,利于工程结算。

(五)工程决算阶段

结算阶段工程竣工验收合格后, 应及时根据有效资料准确编制工程决算。此阶段咨询工作重点:

①审查施工单位编制的工程结算的正确性。这时的重点是: 有无高套定额单价; 工程量计算准确与否; 是否多计、少计或重计;工程类别划分是否合理; 材料差价调整、计算准确与否等。

②审查竣工决算编制的真实性。此时重点是: 在建工程、 完工工程划分准确与否;应支付使用的固定资产明细表是否符合国家对各行业固定资产分类的要求; 建筑成本是否合理等。

③审查建设资金使用的合理性。这时的重点是:资金使用的手续制度是否健全,内部控制制度是否严格,是否按用途使用资金,投资包干节余提取是否合理等。

④审查投资效益是否良好。这时重点是:项目论证的实现程度,产品的前景预测及产品在市场的竞争力,产品的预计产量和预计效果的情况,产品各项经济指标是否达到了设计标准等。

三、开展建设项目全过程跟踪咨询服务应注意的问题

(一)咨询工作人员要给自己正确定位

首先,我们是受业主委托对所委托项目工程造价进行全过程跟踪造价咨询服务;其次,受业主委托对项目参建各方相关职能部门进行监督管理职能。 所以,我们的咨询工作人员第一是做好自己的造价咨询服务工作,对相关职能部门工作中的不足或失误及时指出,并提出相关建议供其参考,以防引起不必要的损失。

(二)咨询工作人员要分清职责,建立健全制度

咨询工作人员要分清职责,同时规避工作风险,树立工作威信,咨询工作要规范操作方法、建立健全制度。

(三)明确跟踪咨询服务的主要内容与方法

随着项目的开展,针对项目建设的不同时期的特点,要具有不同的咨询服务内容与工作重点。

(四)创造和谐的咨询工作环境

首先,应争取业主方领导的重视,他们的重视与支持是我们做好咨询服务工作的前提。相关领导应首先做好工程跟踪咨询宣传工作,使相关人员进一步提高对全过程跟踪咨询工作的认识,增强他们接受跟踪咨询服务的意识,为跟踪咨询工作的顺利开展提供思想保证。其次,争取各相关部门的合作是咨询工作能否顺利进行的关键。实行“以人为本”的人性化咨询服务,不和相关单位形成对立关系,寓监督于服务之中。

结束语

建设项目全过程跟踪咨询是随着社会的发展,在新形势下产生的一项新的咨询工作方式,需要在实践中不断完善,其在改进建设项目工程造价管理,提高工程建设资金使用效益方面将发挥更加积极的作用。

跟踪审计服务内容范文6

一、重大政策措施跟踪审计存在五难

1.审计认识难适应。主要表现在三个误区:一是基层领导认为,国家重大政策措施和宏观调控部署内容多、范围广、跨度大,要审计部门督查落实不是一朝一夕可以做到的事情,需要有一个执行时间过程;二是基层单位认为,国家重大政策措施和宏观调控部署,落实执行是党委、政府督查部门的事情,项目监管是财政部门和业主单位的职责,对违纪违法的处理是执纪执法部门的义务,审计部门直接参与是否是“种了别人的田、荒了自己的地”;三是基层审计部门认为,目前开展的国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况跟踪审计,实际上是本县审计局审计本县人民政府及相关部门,而县审计局“吃穿住行”都是县人民政府的,要当“黑包公”确实难出手。

2.审计机制难适应。开展重大政策措施跟踪审计是一项全新的工作,很多地方还存在不规范现象。一是标准不规范。从一定意义上说,审计就是事后监督,重大政策措施跟踪审计作为一种新常态下的新方式,具体跟踪什么、怎么跟踪,审计机关还没有一个规范标准;二是制度不规范。重大政策措施跟踪审计目前正处于推进阶段,审计机关跟踪介入的时机、跟踪组织方式程序、内容和重点仍需进一步探索,尚未形成一套行之有效的规章制度;三是操程不规范。国务院下发的《关于加强审计工作的意见》是审计工作的纲领性文件,审计机关如何由事后监督转变为事前、事中和事后的全过程跟踪监管,没有一个具体细则,缺乏操作性。

3.审计人员难适应。人员的使用和管理存在三缺现象:一是缺乏审计力量。重大政策措施跟踪审计内容多、范围广、项目杂,要求审计人员提前介入,直接拉长了审计的现场工作时间,而目前基层审计机关普遍存在一线审计力量严重不足的问题,如聘请社会中介机构参与跟踪审计,既要支付高额的审计费用,有时还存在审计风险;二是缺乏综合知识。重大政策措施跟踪审计既不是单一的财务收支审计,也不是单一的工程项目审计,审计人员不仅要懂得传统的财务知识,还需要具备掌握管理、法律、综合分析等方面的知识,这对基层审计机关人员的素质无疑是一大挑战。三是缺乏强制手段。审计机关虽是执法单位,但缺乏如纪检、监察、公、检、法等部门的强制约束力,基层审计机关在审计手段、审计效果等方面存在诸多限制因素。

4.审计方式难适应。由于重大政策措施跟踪审计时间紧、任务重、要求高,基层审计方式很难跟上上级审计机关节奏要求。一是时间上难跟上节奏。根据上级审计部门要求,跟踪审计从以一个自然年度为一个审计周期,每个审计周期按季度划分为四个阶段,变为从2015年第二季度开始每个月向上报一次审计情况,基层审计机关人员全部只做这一项工作时间都不够用。二是协调上难跟上节奏。重大政策措施落实责任涉及方方面面,既包括各级政府,又包括发展改革、工业信息、环境保护、财政卫生、城市建设等部门,基层审计机关也只是政府的一个部门,要协调政府及综合部门的能力和精力都有限。三是内容上难跟上节奏。重大政策措施落实跟踪审计其内涵深刻、外延丰富,既有各自目标任务要求,又彼此互为联系、相辅相成。同时,各地在重大政策措施落实上,目标任务千差万别,工作进度完成时间不是十分清晰,因此在跟踪审计内容和重点确定上难以一概而论,整齐划一,容易造成审计报告反映的普遍性、倾向性、代表性的问题较少。

5.审计质量难保证。由于受主客观条件限制,审计质量在一定程度上受到影响。一是审计取证难。现实中反映好的经验做法被审计单位积极配合,审计证据好取,但反映“有令不行有禁不止行为”的审计证据,由于问题的“敏感性”许多被审计单位都以各种理由搪塞,迟迟不配合审计人员取证。二是问题报告难。按程序基层审计机关向上级审计机关反映问题必须征求当地政府和被审计单位意见,有些特殊性的问题和审计需移交的线索还未向上级审计部门反映就已经被删除。三是结果运用难。重大政策措施跟踪审计就事论事的多,反映普遍性、宏观性的少,浮光掠影的多,反映体制机制制度深层次问题和矛盾少,围绕财政财务收支内容多,反映政策执行政策落地情况少,这些现象在一定程度上影响了重大政策措施跟踪审计结果运用的质量。

二、重大政策措施跟踪审计应采取六策

一要提高认识,确保跟踪理念常态性。要深刻认识到国务院《关于加强审计工作的意见》,核心内容就是通过审计工作,推动国家重大政策部署和有关政策措施的贯彻落实,更好服务改革发展,维护经济秩序,促进经济社会持续健康发展。一要认识到开展重大政策措施跟踪审计是审计机关依法履职的需要。实现重大政策措施跟踪审计,一方面通过审计让职能部门更好履行监督执法职责,另一方面揭示存在的问题,为党委政府更好地筹谋献策。二要认识到开展重大政策措施跟踪审计是审计机关推进政令畅通的需要。实现重大政策措施跟踪审计常态化,有利于促进上级党委政府方针政策的及时贯彻落实,打破“中梗阻”,切实维护上级党委和政府的权威,确保政令畅通、令行禁止。三要认识到开展重大政策措施跟踪审计是审计工作迈上新台阶的需要。实现重大政策措施跟踪审计常态化,是党中央国务院对审计工作的高度信任,也是审计机关立足当前、着眼长远、探索路子、积累经验,为审计工作向新的发展阶段冲刺迈进了重要一步。

二要掌握政策,确保跟踪方案可行性。搞好重大政策措施跟踪审计,必须明确上情、摸清下情、注重实情,制定切实科学的审计方案。一是科学领会文件精神。深刻领会国务院出台重大政策措施的政治背景,领悟《国务院关于加强审计工作意见》发挥审计作用的内涵,从深层次领域发现国家政策措施执行、经济社会运行中存在的突出问题和风险。二是科学创新审计理念。摸清当地政府在执行上级政策措施方面在做什么、需要什么,态度怎样、绩效怎样,拓宽重大政策措施跟踪审计视野,把握重大政策措施落实全程和重点,构建审计整体合力。三是科学制定审计方案。实施方案的总体思路应从宏观决策视角审视微观经济活动,从以监督为中心向服务保障与监督相互促进转变。

三要统筹谋划,确保跟踪方式科学性。要科学破解跟踪审计内容多、周期长与审计人员严重不足的矛盾。一是采取节能式方式。坚持统一组织领导、统一工作方案、统一标准口径、统一审计报告和统一对外公布的五统一原则,统筹审计资源、人力资源,打破业务科室分工界限,针对审计人员专业特长及不同时期审计工作重点,混合编组、合理搭配审计组人员,达到事半功倍的效果。二是采取复合式方式。将重大政策措施跟踪审计实施方案中的部分事项,合理地编入其他正在实施审计项目方案中,做到与保障性住房跟踪审计相结合、与经济责任审计相结合、与财务收支审计相结合、与政府投资项目审计相结合。三是采取交叉式方式。整合审计力量,从基层审计机关集中抽调人员,实现省与省、市与市、县与县之间交叉审计,确保审计工作的严肃性和审计结果的真实性。

四要关注重点,确保跟踪内容针对性。要在关注简政放权推进情况的同时,重点关注三个方面的跟踪审计情况。一是重大项目完成情况。对水利、铁路、城市基础设施、棚户区改造等重大项目进行全过程跟踪审计,关注规划、立项、审批、建设、竣工验收、运营等各环节任务分解和落实情况,促进项目科学规划、严格管理、有效推进。二是重点资金保障情况。对落实政策所需的财政资金、信贷资金管理使用情况进行审计,关注资金是否保障到位、是否及时投入使用并发挥效益、是否存在一方面承担信贷资金财务成本,另一方面形成新的沉淀资金等情况,确保资金安全运行。三是重大政策落实情况。关注促进培育新的经济增长点,增强经济发展内生动力、减轻企业负担、支持小微企业发展、淘汰落后产能、推动产业转型升级、保障和改善民生等重大政策是否落实到位。

五要提高质量,确保跟踪管理严密性。加强跟踪审计管理,在三个提高上下功夫,努力提高审计质量。一是在提高跟踪审计组织质量上下功夫。上级审计机关必须以高度的责任感,进一步加强对本地区跟踪审计的组织领导,通过召开推动会总结和交流开展跟踪审计的经验和做法,相互学习、相互借鉴,同时要加强对跟踪审计工作的考核评比,在适当范围内公示各审计机关每一期的审计结果,以便进一步促进跟踪审计项目高质量地持续开展。二是在提高跟踪审计复核审理上下功夫。加强审计复核管理工作,坚持实行审计组长、审计组所在部门、项目复核审理机构分级复核审理制度,从制度和机制上,保证跟踪审计项目重点突出、实施准确、处理得当、程序合法。三是在提高跟踪审计报告质量上下功夫。对跟踪审计发现的问题,不能满足于“一报了之”,还要在综合分析问题产生的背景和主客观原因上下功夫,特别需要摸清影响重大政策措施落实的体制、机制、制度方面的原因,善于抓住主要矛盾和矛盾的主要方面,由此及彼、由表及里、举一反三,为根本上解决问题和矛盾提出建设性意见。