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会计账簿的记账规则范文1
【关键词】会计账户，复式记账，会计凭证，会计账簿，会计循环
一、会计账户
（一）会计账户的设置
1、会计科目是会计账户设置依据。会计账户是对会计要素各具体内容进行分类反映和
控制，并提供每一类别增减变动过程（动态）和结果（静态）指标的工具。
2、会计科目的内容―会计科目的横向联系，资产类 、负债类 、所有者权益类 、成本类 、损益类；―会计科目的纵向联系，总账科目（一级科目）、子目（二级科目）、明细分类账科目（细目）。
3、设置会计账户原则。首先，有一个会计科目相应地就应设置一个账户，用以反映每一类别增减变动的情况。其次，由于会计科目分别有总账科目、二级科目和明细科目不同层次，相应地会计账户也分别设置成总分类账户、二级账户和明细分类账户，不同层次的账户提供同一类别指标的详细程度不同。
（二）会计账户的基本结构。（1）账户名称（即会计科目）；（2）日期和摘要（说明经济业务发生的时间，概括经济业务的内容）；（3）增加额、减少额、余额记录；（4）经济业务的说明记录（包括经济业务的内容提要、发生日期及记录依据）。
二、复式记账
（一）复式记账。对发生的每一笔经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相
互联系的账户中同时登记的方法。
（二）复式记账特点。借贷记账法是以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，对于发生的任何一笔经济业务所引起的不同项目的增减变化，都要在两个或两个以上相互关联的账户中以相等的金额进行记录，从而可以全面、清晰地反映每项经济业务的来龙去脉。
对于所有的经济业务，需要设置完整的账户体系，从而能够连续、系统地反映各项会计要素的增减变动及其结果。以会计等式为理论依据，便于对一定时期所作的全部记录进行试算平衡，以便根据试算平衡的结果检查账户记录是否正确。
（三）账户的设置。在借贷记账法下，将账户分设成资产、负债、所有者权益、收入、
费用、利润等六大类，不同性质的账户使用方法不同。
（四）记账规则：有借必有贷，借贷必相等。记账规则是指在账户中记录经济业务的
规律性，它是根据不同性质账户的结构和不同类型经济业务在账户中登记的方法总结而成的。
“有借必有贷、借贷必相等” 它是将借贷记账法应予记录的九种类型的经济业务按各类账户的使用方法记录的结果。
（五）平账方法。
1. 概念：账方法是根据复式记账原理，检查和验证账户记录正确性的方法，包括发生额法和余额法。
2. 基本方法。发生额法：∑（全部账户借方发生额）=∑（全部账户贷方发生额）；余额法：∑全部账户借方余额=∑全部账户贷方余额
六会计分录。会计分录是根据复式记账原理，集中、简明、完整地指出每笔业务应记账户名称、方向和金额的一种记录。
三、会计凭证
（一）会计凭证的意义。会计凭证是指记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力，作为记账依据的书面证明。填制或取得会计凭证是会计工作的初始阶段，是证明记录经济业务发生、保证经济业务合理性和合法性所使用的专门方法。
（二）会计凭证种类。会计凭证根据填制程序和用途可分为：原始凭证；证明经济业务发生的依据记账凭证；会计记帐的依据。
（三）记账凭证的填制。填制要求：（1）填制日期和编号；（2）经济业务摘要和所附原始凭证张数；（3）记账标记；（4 ）有关人员签章。收款凭证：反映现金、银行存款的收款业务。付款凭证：反映现金、银行存款的付款业务。混合业务：既涉及货币资金又涉及转账业务的混合业务。科目汇总表的编制。
（四）会计凭证的审核
四、会计账簿
（一）账簿的意义。会计账簿是按照会计科目开设的由专门格式的账页构成的，用来序时和分类登记有关经济业务的簿籍。
（二）账簿的分类。1、日记账的设置和登记。2、分类账的设置和登记：（1）总分类。账的格式和登记方法。总账的格式：借贷余三栏式，总账的登记依据：记账凭证（包括收、付、转凭证或科目汇总表等）和多栏式日记账。总账的登记方法：逐笔或定期汇总登记。（2）明细分类账的格式和登记方法，三栏式明细账、数量金额式明细账、多栏式明细账。（3）总分类核算与明细分类核算的平行登记，总分类核算与明细分类核算的关系平行登记。 3、对账是对账簿记录进行的核对工作。账账核对。主要包括：总账与总账、总账与日记账、总账与明细账、会计账与业务账的核对。账实核对。主要包括：现金日记账与库存现金数量、银行存款日记账与开立存款户的银行账目、各种财产物资明细账与财产物资的实物数量、各种应收和应付款项明细账与有关的债务和债权单位账的核对。4、结账是在期末（月末、季末、年末）将当期应记的经济业务全部登记入账的基础上，结算、登记各种账簿本期发生额和期末余额的工作。结账工作的要求和程序，主要包括以下方面：本期发生的经济业务应全部登记入账；按照权责发生制的要求结转有关账项；计算、登记各种账簿的本期发生额和期末余额。
（三）账簿登记的规则：账簿登记必须有真实依据；账簿记录必须清晰，防止涂改；账簿必须逐页循序连续登记；账簿记录必须逐页结转；必须按照规定的方法更正错误
（四）更正错账的方法有三种：划线更正法、红字更正法、补充登记法。
五、会计循环
会计上把一定会计期间内依次完成的会计工作的程序。
（一）会计循环的程序：分析经济业务，编制会计分录；登记账簿，试算平衡；调整账户记录；结清账户记录；编制会计报表。
会计账簿的记账规则范文2
会计制度从它产生的那天开始，就在不断经历着变革，而每次变革都是迫不得已地受到环境变化的驱使。会计制度的变革与社会经济环境及其他相关环境有直接联系，而社会经济环境是一个宽泛的、动态的、不断发展的概念。当信息技术正日益渗透到社会生活的各个领域，自然也对规范财务会计与报告的《企业会计制度》（简称《制度》，下同）产生了巨大的影响。因此，为缓解会计制度与信息化环境的紧张局面，紧跟信息时展的步伐，我们必须与时俱进，从形式到结构再到内容对《制度》进行信息化改造，实现会计制度的现代化。会计制度现代化具体包括制度内容完整化、制度表述现代化和制度数据信息化等三个方面。
1.管理内容完整化
《制度》在体例设本文由收集整理计上存在明显缺陷，满足不了信息化下指导企业会计核算的需要，应完善对会计信息化核算的规范。按《会计法》中有关会计核算的原则性要求，会计制度应包括如下基本规范内容。
1.1会计制度总则
会计制度总则是指会计制度的概述部分，主要内容应包括：制定会计制度的依据、意义及适用范围，会计机构设置，会计工作任务，会计人员岗位责任制，会计核算一般规则、记账方法、计量单位与会计分期，会计档案的建立与保管，会计制度的实施等。
1.2会计科目及使用说明
会计制度中应规范会计科目的设置原则，以指导会计科目的设置。科目编号应按变现性、流动性和重要性以及经营、投资和筹资活动进行分类排序，以有利于确认科目性质、帮助记忆、方便信息化处理；科目内容及性质说明应简单、明白，确定会计科目与报表项目时应一致；制定会计科目名称、分类及编号表；举例说明每一科目性质及其应用范围等。
1.3记账凭证的格式和应用
记账凭证是登记账簿的直接依据，作为初始会计信息的载体，其规范程度将直接影响到会计信息的披露，在会计信息化条件下更为突出。按不同的标准，记账凭证可以分为多种，并且信息化凭证与手工凭证也有很大不同。因此，制度应对每种记账凭证的格式作出强制性的规范，并适当明确各自的应用范围，编制规则当然也应具体阐明，其规范内容还有记账凭证发生错误时的处理方法，以自制原始代替记账凭证的规定，凭证的传递程序及要求，手工凭证的整理归档及电子凭证的备份等。企业应根据自身实际情况选择合适的凭证种类，将原始凭证中的一般数据转化为会计语言，为后续数据加工提供准确的数据源。
1.4会计账簿的格式和应用
设置和登记会计账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。“社会经济越发展，账簿组织的建设越完善，这是会计发展史上的一个基本规律。”因此，科学合理地确立账簿规则，是会计制度规范中不可回避的重要问题。会计制度的账簿规范主要包括会计账簿的种类，各类账簿的格式和使用说明，登账方法，记账过程中错账更正的处理，对账和结账的要求及方法，使用计算机进行会计核算的特殊规定等。
1.5示范分录
会计分录是会计事项的转换器，其记录载体是记账凭证，是会计的初始确认、计量和记录，属于会计制度规范的重要内容之一。因其具有很强的示范性，故会计制度中称其为示范分录。理想的示范分录应具有分录的一切要素，包括金额要素，使其成为名副其实的会计分录，而不能像《制度》那样缺乏金额支撑。该示范分录应基于一个虚拟的会计主体所列举的主要会计事项，配合全通用会计核算软件，可实现示范分录的信息化数据处理，进而为会计制度的报表规范提供数据源。
1.6会计报表的格式和应用
会计报表是财务会计信息的主要载体，是会计制度规范的重点。主要内容包括会计报表的组成，即企业对外和对内披露的会计报表种类，报表格式，编制依据，编制要求，编制方法，在文字说明的同时辅以相应的示范分录一体化数据支撑，进行信息化编制和查询。
1.7会计核算形式
会计核算形式是指账簿组织、记账程序和记账方法相结合的方式，是规范会计核算工作的组织方式。主要内容有：使用的记账凭证和会计账簿种类和格式；各种凭证和账簿之间的关系；审核编制凭证、登记账簿和编制报表的程序和方法以及综合的会计事务处理流程。这些内容按不同的组合方式，就构成了不同的会计核算形式。我国目前采用的会计核算形式主要有以下六种：记账凭证核算形式、日记总账核算形式、科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式、凭单日记账核算形式和多栏式日记账核算形式。各种会计核算形式，既有共同点，也有各自的特点，主要表现在各种核算形式登记总账的依据和方法不同。至于会计事务处理流程一般以流程图的形式表示。会计制度应根据实际情况，区别人工记账与信息化处理方式，按不同的会计核算形式设计流程图，以指导企业正确进行会计核算。
1.8附则
会计制度的规范内容除前述几项以外，其他规范内容应列入附则。
任何最简单的会计制度，都应该有会计科目、会计凭证、会计账簿、示范分录、会计报表和会计核算形式六项规范内容，前五项是五个相对独立的个体，也是会计制度的核心，而由会计核算形式把它们联结成一个整体，形成会计制度的完整体例结构。
2.管理方式电子化
会计制度的表现形式可在一定程度上影响其实施的成本及效果，是会计制度设计中一个不可忽视的因素。现行《制度》文本采用纯纸质形式，这会带来一系列问题：首先是资源上的耗费，增加了宣传和学习成本，并且不利于广泛传播，与信息化社会显得格格不入；其次是带来普及应用方面的难度，纸质介质使若干设计理念无法体现，许多设计初衷无法表达，可理解性及操作性存在不少问题，难以达到
规范企业会计核算的目的；再次是实施效果上的问题，这其实是由第二个问题所带来的后遗症，前述不足使制度的实施效果大打折扣。有鉴于此，我们必须对《制度》的纸质形式进行信息化改造，改进后的会计制度将采用当今流行的磁介质形式，具体表现为制度文本的电子化，主要包括会计科目、示范分录及会计报表表述的电子化。这样，不仅节省了资源，而且也使在纸质形式下存在的一系列问题迎刃而解。
会计账簿的记账规则范文3
关键词：中职；基础会计；实训教学；动手能力对接
《基础会计》是中职会计专业的入门课程，这门课程不仅要求学生理解和掌握基本理论，基本知识，而且还要求学生掌握会计核算的基本技能，具备基本操作能力，包括识证能力、制证能力、登账能力、制表能力。为后续课程的学习和毕业后上岗工作奠定良好的基础，因此，在《基础会计》教学中，实训教学显得十分重要，应特别注意学生能力的培养，这就要求我们在实训教学过程中紧紧围绕所确定的能力开展教学。
一、实训教学中有关能力开展的教学
1.原始凭证实训与识证能力
正确填制和审核原始凭证是会计人员所应具备的最基本技能之一，作为基本要求，学生通过实训必须掌握填制和核原始凭证的基本技能，包括两个方面能力：一是填制原始凭证能力，二是审核原始凭证的能力。因此原始凭证实训重点是原始凭证的填制、审核和应用，尤其是银行转账结算凭证的填制，以及各联的作用，学生第一次见各种生疏的发票、单据，往往无从下手，因此，开展实训前可要求学生设法搜集一些收据、发票等单据，观察手中单据包括哪些内容，需要填写哪些项目，上实训课时老师准备一些空白单据逐项讲解填列，学生亲自动手填制，操作过程采用一边巡视一边指导的方法，对学生多加鼓励，注意培养他们学习的信心，使学生轻松掌据原始凭证的填写和审核方法。
2.记账凭证实训与制证能力
记账凭证的编制是会计核算的关键能力，填制正确与否，关系到记账的真实、正确性，通过实训使学生掌握根据原始凭证判断会计分录并填制记账凭证的基本操作技能。在教学过程中，首先发给学生各种记账凭证，并结合具体经济业务讲解、演示各种凭证的填写方法，然后让学生进行演练，教学中，注意讲清记账凭证与原始凭证的关系，重点讲解指导依据原始凭证填制记账凭证，注重分析经济业务的来龙去脉，针对学生最容易发生错误的方面，如填制记账凭证时不写摘要，会计科目不正确等，对可能预见的错误进行适时的提醒，让学生对操作技能的掌握从生疏到熟练。
3.会计账簿实训和登账能力
设置和登记账簿是会计核算的一个重要内容，企业需要设置哪些账簿，如何登记账簿，账簿设置方法以及和种账簿登记规则等，通过实训，要求学生掌握登记各类账簿的基本技能，教学中，可课前发给学生各种账页，让学生先有一些大概认识，实训时再让每一位学生随老师的讲解，逐项逐笔填写，以现金日记账为例，先让学生找出前面填制的经审核无误的有关现金收付款凭证，然后老师边讲解边在黑板上演示，学生边听边动手练习，这样学生对登记账簿的规则要求及对账，结账的操作等都有了具体的认识，既巩固了所学的知识，又加强了动手能力，让学生在轻松愉快的课堂气氛中提高课堂学习效率。
4.会计报表实训和制表能力
编制会计报表是财务会计工作的一项重要内容，是会计人员必须掌握的基本技能，通过会计报表实训，要让学生懂得会计报表指标生成的原理与过程，即不同会计报表的指标含义。报表指标数据特征及其与账薄栏目间的数据关系，实训前，教师首先讲解报表包括资产负债表和利润表内各有关项目及具体填列方法，并强调特别需要注意的项目，结合例题讲解效果更好，然后根据所给资料，在老师的指导下，由学生独立计算资产负债表、利润表相关项目，从而掌握报表编制方法。
二、对提高实训教学效果，培养学生动手能力的几点体会和建议
1.合理安排实训教学内容
《基础会计》实训分为单项实训和综合实训，会计凭证填制和审核，会计账簿设置和登记，会计报表的编制等基础性实训，是整个实训教学的重点，是学生掌握会计知识的关键，根据《基础会计》课程的特点，采用边学习理论边进行实训，理论与实例并行的做法，每个实训安排在各个章节讲完之后，基本上与理论教学同步。从教学情况来看，学生的学习兴趣很高，能取得较好的训练效果，综合实训在本门课程结束后，以一个企业的经济业务为例，按照会计核算程序进行综合训练，从建账开始到原始凭证填列和审核，记账凭证编制，登记各类账簿，最后编制出会计报表，通过实训促使学生强化自身基本功的训练，提高实际动手能力，并对会计核算过程即会计环节有一个全面的认识，为学习企业会计打下基础，本实训练习的教学内容较多，时间跨度也比较大，教师可以根据实际教学情况再分割小阶段，在每阶段实训完成后，教师可通过课表核对等手段确保每位学生每一阶段的实训成果准确无误，教师要认真负责，对整个实训过程要作具体指导，以便学生准时完成实训任务。
2.在会计实训教学过程中，精心设计实训任务
利用“任务驱动”来提高学生进行实训的积极主动性，实训方式可采用两种不同的形式，即单人全过程综合实训和分岗轮换操作实训。单人全过程综合实训，要求每个学生独立完成设立账簿，登期初余额，填制凭证，签字和审核凭证，登账，对账和结账，编制会计报表的全过程。实训结束后提交实验报告及全套账的资料；分岗实训可以以小组为单位，小组中的几个成员每人一岗，按企业内部控制制度和不相容分离原则，分设出纳、审核、记账员和会计主管等几个岗位，明确各岗位的职责和任务，几个岗位协同工作完成上述会计实训的各个环节，小组内的几个成员轮流调整工作岗位，使组内每一个学生在每个实训环节都有重点实训内容。通过交叉轮换以适应不同的岗位。实训结束后每人需提交实训报告，并以小组为单位提交整套账的资料，从建账、基本制度的订立、凭证的编制与审核。设立与登记账簿直到完成，会计报表的编制是一个大的任务，它可以分成若干个子任务，并随着实训进程分步骤完成。
3.从规范书写和正确表达做起
会计工作对文字、数字的书写不仅要求字迹清晰工整，而且须符合会计工作的专业要求，特别是在填列原始凭证、编制记账凭证、登记账簿以及填写票据和银行结算凭证时，都必须按照有关规定书写，在会计核算工作中，每个环节都有文字、数字书写问题。因此，在实训教学中，应当按照《会计基础工作规范》要求进行操作训练，会计凭证、会计账簿、会计报表项目的填列要准确、完整，文字、数字书写要清晰、工整、规范，摘要要简明，通过本课程实训，从会计实务角度塑造学生从事会计工作应具备的专业作风、心理素质和道德风范，培养学生严谨、耐心、细致的工作态度，使学生的知识和技能适应所从事工作的要求。
4.充分认识实训教学的各个工作环节
首先，教师课前仔细设计实训教学计划，确定实训教学内容，熟悉实验教材，精心设计备好每一次课，什么时候应达到什么目的，充分做好课前准备。并在实训前，教师应为学生准备好各种实验资料，包括原始凭证、记账凭证、账页和报表等实训用品。其次，教学中教师要指导学生正确地进行各种会计操作，保证每一个操作动作的正确性和规范性，在巡回指导中，对发现的问题，要不厌其烦地讲清、讲透，让每位学生真正掌握操作技能和要领，做到有讲解，又有示范演练，让学生能全面地理解和掌握技术要领，为取得良好的实训效果，教师应自然、亲切、友善，让学生进入好的状态，使学生学习情绪高涨，最大限度地调动学生积极性。第三，课后及时进行总结研究，每一次实训结束，对学生的实训作业认真检查和评分，及时发现在实训中哪些环节容易出现差错，找出教学中的不足，以利于在今后的教学中遇到类似的问题时多安排训练加以克服，使教学质量不断提高。
5.加强会计专业教师的培养力度，保证会计实训的效果
会计教师普遍缺乏实践操作经历，尤其是青年教师大多从学校到学校，所具备的专业知识是从书本到书本的理论知识，在实训教学中只能靠自己的知识和能力想象，再传输给学生，因此提高会计实训教学效果关键是提高教师能力，应把它放在应有的高度加以重视，并采取有效措施积极组织实施。因为当指导教师要具有深厚的理论知识和丰富的实践经验，一方面，对新企业会计准则要有透彻的了解，同时要熟悉会计实务，留意实践中的细节问题，所以为了实现这些要求，有必要加强指导教师的培养工作，加强教师实践能力的训练，学校应尽可能为从事会计教学工作的教师提供更多的接触会计实务和审计实各的机会，制订教师的会计实务培训计划，多鼓励教师在企业和单位锻炼实务操作能力，参与一定的会计和管理工作，对一些具体业务处理系统，有目的进行调研，增加专业新知识，应用到教学实践中；另外，还可以从各单位选聘有丰富实践经验的中高级会计人才承担学校会计实训课程的教学工作，在管理上应打破实训教学人员与理论教学人员的界限。使之互相兼容，实现教师一专多能。
6.多层次建设会计实训室
会计实训室只有进行了多层次建设，才能使会计实训内容最大限度地涵盖会计专业的主干课程，最终达到全面培养学生的应用能力，创新能力和综合素质的目的，有能力的学校应紧随市场的变化，建立起实验中心以及沙盘演练实验室，在实验中心可以开设财务会计模拟对抗演练结合进行综合性实训。比如学校还应加强学生对于用友、金蝶等办公软件、数据库的计算机操作技能的提升。这是学校适应新形势进行教学改革，满足学生理论知识与实用技能同步发展需求，使培养出的学生更具就业竞争力的有力手段，既然实训室是为了提高素质教育，培养应用型和创新型人才，那么实训室的建设就必须体现先进性和现代性的特点，在实训室的配置方面具有前瞻性，可以通过校企合作或合作的管理软件公司了解市场动态，改变传统实训室与管理实践相脱节的现象，积极引进和升级最新的管理软件，建立和完善实训室的管理制度，以保证实训室能够正常有序地运行，为会计实训教学创造良好的环境。
7.加强与相关企业的合作力度
会计账簿的记账规则范文4
一、会计核算形式发生了变化
在手工方式下，会计核算形式是将记账凭证的内容按会计科目登记到日记账、明细账以及总账中。因此，围绕如何减少登账，特别是登记总账的工作量而产生了不同的会计核算形式，分别是记账凭证核算形式，多栏式日记账核算形式，科目汇总表核算形式，汇总记账凭证核算形式以及日记总账核算形式等五种。这样，一方面各有侧重地反映会计信息，同时，发挥总分类账对明细分类账的统辖作用，通过各账之间的核对发现可能出现的记账错误，及时加以纠正。但这些核算形式，只能在一定程度上减少或简化转抄的工作而不能完全避免，这就决定了这些处理形式不可避免地带有手工处理的局限性。计算机处理采用凭证文件核算形式，即在系统内建立“临时凭证文件”用以存放未记账的凭证，建立“历史凭证文件”用以存放已记账的会计凭证，并不设其他的日记账及明细账文件，需要时可根据设定的条件从“凭证文件”中建立索引读取，分别以总账、日记账或明细账的形式随时输出。
二、账薄的概念与分类的变化
所谓账簿是指根据会计凭证序时、分类记录经济业务的簿籍，按其性质和用途可以分为序时账簿，分类账簿和备查账簿。手工会计中账簿属于数据存储。一张新凭证产生后，将其数据按会计科目、金额及方向进行转抄、登记到相应的日记账或分类账中。而电算化改变了这种处理过程：首先是账簿的概念发生了变化，电算化后的会计账簿只不过是根据记账凭证按会计科目进行归类、统计的中间结果，在电算系统内部根本不存在手工意义下的各种账簿；其次，会计账簿划分为日记账，总账及明细账的必要性已不存在。电算化以后，只要选定一个会计科目，软件系统就可将涉及到该科目的所有业务全部筛选出来形成所谓的账簿，不管这个科目是现金类还是存款类，是总账科目还是明细科目，而且只要对筛选的结果按日期进行排序或索引，所有的账都可按日记账的形式输出。
三、记账规则发生了变化
在手工核算的前提下，日记账、总账要使用订本账，明细账要使用活页账，通过设置不同的账簿来相互牵制、相互核对。凭证、账簿记录不能空行、隔页，错误之处要用划线更正法和红字冲销法更正。电算化会计形成的账页是打印输出的，可装订成活页式，不可能是订本式，打印输出的一般是日记账、总账和报表。明细账记载的各种会计资料只需计算机查询功能就可完成、显示或者在需要时打印出来。只要输入的凭证正确，软件系统可以迅速完成手工条件下的各种账务处理功能。人们更多的是依赖电算化系统建立各种辅助账，以便更详细地反映和控制经济活动。对于账簿记录错误的处理，不再采用手工方式下的改错法，但为了保证监督审核，一般规定，凡是已经审核过的数据不得更改。如果出现错误，采用输入“冲销凭证”的方法加以更正，类似于红字更正法，以便留下修改的痕迹。
四、内部控制制度发生了变化
内部控制的形式发生了变化：手工核算形式下会计人员按不同的分工，各司其职，组织会计工作的运转。而电算化会计中的人员，除会计专业人员外，还有系统管理员和操作员等，按新的分工形式完成会计工作的运作。原手工操作下的一些内部控制措施在电算化后已没有存在的必要，如编制科目汇总表、凭证汇总表等试算平衡的检查；凭证的借贷平衡审查；余额、发生额的平衡检查，都由计算机来完成。因此，会计电算化后的内部控制分为以组织控制措施为主的一般控制和以计算机控制程序为主的系统控制。
内部控制制度内容的变化：传统的手工会计处理系统的内部控制是建立在不相容的职务互相分离的基础上。电算化后，由于计算机技术和会计知识的高度集中，导致会计职责的集中，原手工操作下不宜合并的岗位，采用电算化后可以合并，某些会计人员可能既从事数据的输入、处理，又负责数据的输出、报送，他们可能熟悉数据来源的相互关系、数据如何处理、分配及输出的使用等方面知识，同时也熟知内部控制的缺陷，这就有可能使他们在未经批准的情况下，直接对使用中的程序和数据库进行非法的删改处理，增加了人为出现错误与弊端的可能性，所以，有必要增加新的可行的内部控制措施。
内部控制的重点也发生了变化：会计电算化后的内部控制的重点将放在原始数据输入计算机的控制、会计信息的输出控制、人机交互处理的控制、计算机系统之间连接的控制几方面。按不同的职责划分操作权限，设置操作密码，杜绝未经授权的人员操作计算机软件。建立计算机硬件和软件的日常维护以及在排除故障时的管理措施，保证会计数据的完整性。
五、审计内容随之发生了改变
电算化以后，同样需要审计的监督职能，所不同的只是审计内容和方法发生了很大变化。在电算化会计信息系统中，会计事项由计算机按程序自动进行处理，如果系统的应用程序出错或被非法篡改，计算机只会无条件地按给定的错误程序和方法处理有关会计事项，而这些则是肉眼不可见的，这就增加了审计风险和审计难度。电算化会计信息系统的特点及其固有的风险，决定了审计的内容要增加对计算机系统处理和控制功能的审查。在会计电算化条件下，审计人员要花费较多的时间和精力来了解和审查计算机系统的功能，以证实其处理的合法性、正确性和完整性，保证系统的安全可靠。
会计账簿的记账规则范文5
［关键词］会计电算化；会计档案；管理
随着会计电算化的普及，计算机处理经济业务的比重越来越大，会计电算化使会计人员从繁重的手工核算中解脱出来，减轻了财会人员的工作强度，提高了工作效率，为实现管理工作现代化奠定了基础。会计电算化后，会计档案的内容、生成、传输、保管呈现出新的特点，也对会计档案的管理提出了新要求，这就需要我们不断深入研究与总结，以提高电算化会计档案的管理水平。
一、电算化会计档案的内容
（1）纸质会计档案。指从会计电算化系统打印出来的书面形式的会计档案，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报表，财务分析报告等，也包括应当依法保存的会计档案移交、保管、销毁清册等其他类档案。
（2）非纸质会计档案。指包括计算机硬盘、软盘等磁性介质或光盘等其他介质存储的、只能以电子数据状态保存的会计数据，包括会计凭证、会计账簿、会计报表等数据和会计数据库。
（3）计算机系统档案。包括计算机硬件系统型号、存储空间和外部设备类型及其增减变化；计算机操作系统及网络操作系统型号；财务软件的编程语言、数据库系统类型；财务软件的系统名称、版本号，与之配套的安装光盘、磁盘、用户服务卡以及用户手册等全套文档资料。
二、电算化会计档案的生成与管理
（一）纸制会计档案生成与管理
1．会计凭证的生成方式
（1）由原始凭证直接录入计算机，由计算机打印输出。在这种情况下，打印输出生成的记账凭证视同手工填制的会计凭证，按《会计人员工作规则》、《会计档案管理办法》的有关规定立卷归档保管。
（2）手工事先作好会计凭证，计算机录入会计凭证，然后进行处理，在这种情况下，保存手工会计凭证与纸质凭证皆可。
无论采用哪种方法，会计电算化操作员向会计电算化系统输入记账凭证前，应先经过检查和预处理，审核原始凭证的合法性、正确性。凭证输入计算机后要进行复核，复核输入内容与原件是否一致，防止有意无意的错误。复核人员与输入人员不允许同为一人。对于复核后发现有错的凭证可允许修改，但修改后必须再次复核。复核人员的姓名必须在机内随凭证永久记录，以明确责任。系统内审核后的记账凭证方可用来登记账簿，而机制记账凭证除由制单人员、复核人员签章外，还应由记账人员及会计机构负责人或会计主管（兼任会计电算化主管）签章，收付款记账凭证还应由出纳人员及领款人签章，方可作为有效的会计档案保管。记账凭证的编号应由计算机自动顺序产生，必须连续。现金、银行存款、转账凭证的分册科目汇总表每本凭证打印一张，连同该本记账凭证及其所附原始凭证一起装订保管。
打印生成的记账凭证视同手工填制的记账凭证，按《会计电算化工作规范》和《会计档案管理办法》有关规定立卷归档保管。
2．会计账簿和报表的生成与管理
对电算化后的会计账簿和报表的打印和保管，《会计电算化工作规范》有明文规定，即应当打印出书面形式，其保存期限按《会计档案管理办法》的规定办理。
（1）现金日记账和银行存款日记账要每天登记并打印输出，做到日清月结。现金日记账每天在计算机内登账并打印输出后，由出纳人员核对现金库存，核对无误后由出纳人员、记账人员、复核人员、会计机构负责人或会计主管在账簿上签章，按月连续编页码并装订成册，以防账页的散失或被抽换。年终再将各月现金日记账按顺序装订成册，加盖封印，妥善保管。同样，银行存款日记账其审核签章、装订、保管与现金日记账相同。此外，出纳人员每月月末编制银行存款余额调节表，由出纳人员及会计机构负责人或会计主管签章后，与银行对账单一起保管。
（2）总账、其他明细账定期打印输出，连续编号，经审核后装订成册，同样应由记账人员、打印人员、装订人员、会计机构负责人或会计主管在账册封面上签章并加盖封印。一般可根据单位的实际情况和工作需要按月或按季、按年打印，但最迟至次年1月末应全部完成此项工作。
（3）单位的会计报表和部分财务分析结果由会计电算化系统产生，通常每月月末进行。单位在向有关各方同时提供书面形式以及电子数据的财务会计报告时，两者数据应当完全一致。此外，由会计电算化系统打印输出的会计资料发生缺损时，应补充打印，并同样要由有关会计人员签章。
（二）非纸质会计档案生成与管理
存储计算机中的会计数据（以磁性介质或光盘存储的会计数据），是在会计电算化情况下新的会计档案形式。这种会计档案只能以电子数据状态保存，而通过会计数据备份的方式生成。目前，大多数会计电算化软件均支持计算机硬盘、软盘及移动存储设备（移动硬盘、光盘、磁带机）备份。备份次数应视单位的会计业务量大小而定，但每月不应少于两次。数据资料备份要有专人负责，建立相应的责任制。数据资料备份包括对计算机内的会计信息的日备份、月备份和年备份。对于计算机内的凭证及总分类账、明细分类账、报表等重要数据最好采用ab备份法进行数据备份，杀毒后放置在不同地方妥善保存，以防止因病毒入侵或地震、火灾等意外情况而造成计算机故障和存储设备损坏而丢失数据。各种备份光盘设备均要标明类型、备份期间、备份时间和备份人员等有关标识，以便查找。
对于归档保存的会计数据备份时最好以只读形式保存，这样可以防止无意或人为的改动，保证会计档案的真实性以及日后会计数据恢复时会计信息的正确性。
（三）计算机系统档案的管理
会计电算化系统开发和使用的全套文档资料及软件程序，都应视同会计档案保管。保管期限截止至该系统停止使用或有重大更改之后的5年。
三、电算化会计档案保管的几点措施
（1）完善制度，规范管理。建立健全法规和制度是管理电算化会计档案的保障。在《会计档案管理办法》的基础上，不断完善本单位会计电算化档案管理制度，如制定细化的《电算化会计档案岗位责任制》、《安全保密制度》、《计算机硬软件和数据管理制度》等，在实际工作中以制度约束行为，以制度规范管理。
（2）建立授权操作制度，实行岗位专人专职制度。实行会计电算化后，会计岗位的设置也要发生相应的改变，根据责、权、利、效相结合的原则，对不同的岗位赋予不同的权限。采取不相容职责相分离的措施，严格岗位责任制。在单位中应设置会计电算化档案管理员，专门负责会计档案的整理归档，且该管理员不能由出纳人员兼任。电算化档案管理员的岗位职责有：在规定期限，向会计电算化系统各类有关人员催收会计数据备份及存档资料，并填写存档清单；按规定保管存档的各种会计电算化档案；负责会计档案的安全保密，不能擅自借出。经会计电算化主管和单位负责人批准允许借阅、复制的会计档案应办理登记手续；定期对磁或光介质的会计档案进行检查、杀毒工作。
（3）加强防范，确保档案安全。单位的会计档案是单位的重要资料，不得随意观看。因此应用会计系统的计算机不应直接连接互联网，如果单位实行会计网络化管理，一定做好内部网与互联网的物理隔离，确保会计数据不受外部的影响，保证会计档案的安全。对此，可采取的措施包括：在单位内部设置防火墙；安装信息网关和安全路由器；设计授权和身份认证系统；进行信息加密；加强安全监测预警系统的实时监控等。
（4）提高会计档案管理人员的业务素质 。会计档案管理是一项专业性、技术性、政策性很强的工作，计算机技术的普及又对会计档案管理工作者提出新的更高的要求，会计档案管理人员业务素质和能力是管好用好会计档案的关键，针对目前各单位档案管理机构中，缺乏既懂档案管理知识又精通财会知识和计算机应用的复合型人才，不能适应新形势下会计档案管理工作需要的情况，因此单位领导应重视会计档案管理人才培养，进一步加强会计档案管理人员队伍建设，不断提高他们的政治素质和业务素质，使他们尽快掌握现代化的管理方法和技术，不断提高会计档案管理水平。
主要参考文献
［1］中华人民共和国财政部会计司.会计基础工作规范培训教材[m].北京：经济科学出版社，2002.
［2］梅盛才．企业电算化会计档案管理刍议［j］.财会月刊，2003（7b）.
会计账簿的记账规则范文6
［关键词］工作过程导向；工作任务；实践
［中图分类号］G67 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-6432（2011）5-0148-02
1 工作过程导向的内涵
20世纪90年代后期,由德国著名职业教育学者布来梅教授及其团队在一系列研究成果的基础上提出了工作过程导向职业教育思想,该理论提出后迅速被学术界认同,成为职业教育改革的方向,该思想主要强调3个内容：一是根据工作岗位任务,将所需的知识作为教学内容,把必备的知识、技能、经验和工作情境归纳为具体化的任务进行教学化处理；二是以工作过程的业务环节为顺序,按照教学工作的规律,运用行动导向的教学方法构建教学体系；三是在专业能力的教育过程中,融入对社会能力和创新能力的培养,进一步提升学生的专业能力。
2 工作过程导向在《会计学原理》中的实践
《会计学原理》是高职会计专业的入门课程,也是专业基础课、主干课程,理论知识抽象难懂,但实际操作性强,该门课程中既包括了收银和出纳岗位的工作,也体现了会计核算甚至会计主管的部分工作,在今后会计实际岗位工作中经常会用到。为了学好该门课程,达到“学会工作”的目的,为此在该课程中,我们以会计工作过程为主线,按照会计工作岗位及工作任务,设计了该门课程的5项单项工作任务和1项综合工作任务。
2.1 单项工作任务
任务一：原始凭证的填制与审核
原始凭证的填制与审核类型主要包括三大类票据：一是各类发票的填制与审核，主要有增值税专业发票、增值税普通发票、定额发票；二是银行支付结算票据的填制与审核,主要有现金支票、转账支票、银行汇票、银行本票、银行进账单、银行手续费收费单等；三是企业内部票据的填制和审核,主要有企业的收料单、领料单、差旅费报销单、借款单、收款收据、工资表等。
(1)能力目标设计：①能填制和审核以上票据；②会正确使用印鉴。
(2)知识目标设计：①掌握会计核算书写的基本要求；②了解原始凭证填制的基本要素；③掌握原始凭证填制和审核的基本方法；④熟悉凭证的传递和保管。
(3)工作过程步骤设计(以湖南仁和有限公司为工作情境)：①发给模拟凭证实务单据,要求学生根据教材及参考资料,讨论后学生操作；②老师指出要点；③视频展示仿真的原始单据。
(4)成果展示：填制和审核好的原始凭证。
(5)归纳总结：学生根据自己的填制与成果展示,比较出要点,分析自己错误的地方及出错的原因,老师点评。
任务二：记账凭证的填制与审核
(1)能力目标设计：①能根据工业企业经济业务正确填制和审核记账凭证；②会正确使用印鉴；③会装订会计凭证。
(2)知识目标设计：①熟悉会计的基本理论知识，包括基本假设、职能、资金运动、会计处理基础等；②理解和运用复式记账法，包括认识会计6要素、会计等式、会计科目和账户、复式记账法的特点、理论基础和基本内容、制造企业筹资、生产准备、企业销售、企业财务成果形成及分配过程中涉及的主要账户及会计核算等；③掌握根据审核无误的原始凭证填制和审核记账凭证的方法，包括记账凭证的意义和种类、填制和审核记账凭证的基本要素和方法、会计凭证的传递和保管。
(3)工作过程步骤设计(以湖南仁和有限公司为工作情境)：①根据经济业务涉及的岗位进行分组、分配具体工作任务；②根据上述填制的原始凭证与分工情况,要求学生根据原始凭证填制记账凭证(轮岗进行)；③发放通用的记账凭证格式、打孔机、针、线、凭证封面、封底；④审核记账凭证；⑤装订会计凭证。
(4)成果展示：填制、审核、装订好的会计凭证。
(5)归纳总结：要求学生分析原始凭证与记账凭证的关系、分析经济业务事项及在记账凭证中的填制、审核会计凭证的重要性、装订的注意事项、角色不同在不同工作岗位中的职责。
任务三：会计账簿的设置和登记,包括日记账、不同账页格式明细账、总账的设置和登记
(1)能力目标设计：①会启用、登记各类会计账簿；②能熟练选择合适的账务处理程序完成整套账务的处理；③会对账和结账。
(2)知识目标设计：①了解账簿的意义、分类、启用规则；②掌握和运用各种账簿的设置及登记；③熟悉账簿的更换与保管；④了解科目汇总表等账务处理程序的特点、适应范围和优缺点等。
(3)工作过程步骤设计(以湖南仁和有限公司为工作情境)：①根据经济业务涉及的岗位进行分组、分配具体工作任务；②根据上述填制和审核的原始凭证及记账凭证与分工情况,要求学生选用适当的账务处理程序设置和登记有关会计账簿；③学生根据经济业务的内容,按照教材和参考资料的提示,自己设置相关账户的账页格式,尝试自己登记期初和本期业务的账簿,并选择合适的账务处理程序；④老师根据学生的情况进行要点指导；⑤进行对账和结账。
(4)成果展示：①展示学生的三栏式日记账，三栏式、数量金额式、多栏式明细账，三栏式总账(根据选用的账务处理程序不同,可能还有科目汇总表等)；②演示正确的账簿。
(5)归纳总结：要求学生根据自己的成果和演示的账簿,进行对比后,找出自己存在的问题及改进的方法。
任务四：财产清查
(1)能力目标设计:①能进行货币资金的清查,包括现金和银行存款的清查；②能进行往来款项的清查；③能进行实物资产的清查。
(2)知识目标设计：①了解财产清查的盘存制度；②掌握货币资金、往来款项、实物资产的清查方法和账务处理。
(3)工作过程步骤设计(以银行存款清查为例):①根据湖南仁和有限公司某月的账务进行银行存款的清查,找出未达账项；②编制银行存款余额调节表；③对银行存款的余额进行分析。
(4)成果展示：银行存款余额调节表。
(5)归纳总结：银行存款的注意事项及与其他财产物资清查的不同。
任务五：会计报表的编制
(1)能力目标设计：能编制湖南仁和有限公司某月的资产负债表和利润表。
(2)知识目标设计：①了解财务会计报告的意义、种类和编制要求；②了解资产负债表、利润表的概念、作用及结构；③掌握资产负债表、利润表的基本编制方法。
(3)工作过程步骤设计:①发放资产负债表、利润表的模板并进行说明和解释；②老师指导编制报表的基本方法；③学生根据上述资料的业务编制资产负债表和利润表。
(4)成果展示：①展示学生编制的资产负债表和利润表；②演示正确的资产负债表和利润表。之后进行对比分析,找出问题及解决问题的途径和方法。
(5)归纳总结：资产负债表和利润表编制的方法及重点和难点说明。
2.2 综合工作任务
(1)能力目标：①能胜任基本会计岗位简单的单项工作,包括出纳、制单、记账和主管岗位简单的工作岗位能力；②能处理小型企业从“证―账―表”的全套会计流程工作的综合工作。
(2)知识目标：整体知识目标的运用。
(3)具体安排：①工作环境的布局。组成多个小组,每组4人设置不同的工作岗位,组成一个财务部；工作中涉及相关机构布局,如模拟的银行、模拟的政务大厅。②工作分组要求。安排每4名同学一组,组成一个模拟公司的财务部,在分组时需要综合考虑小组成员在性别、成绩、能力等方面的差异性,尽量使得小组成员之间互补。③会计岗位分工原则。必须符合国家统一的会计制度规定,具体为制定会计机构负责人；简历内部稽核制度；不相容职务相互分离,形成相互牵制的作用；钱账分管。④涉及的主要工作岗位及职责。会计主管：主要负责授权批准、稽核检查。其职责有：承担小组的领导组织工作；负责各种会计凭证和会计报表的审核；负责空白票据的管理；保管一枚财务专用章；负责会计档案的管理等。出纳：主要办理货币资金收付手续。其职责有：按规定办理货币资金收付手续,填写结算凭证；负责登记银行结算票据备查；负责保管库存现金、有价证券,并保管一枚法人代表专用章；负责编制工资发放表和工资汇总表；负责编制各种税收申报和养老保险申报表,并缴纳各种税费等。记账员(兼综合业务处理)：主要负责记账工作,处理会计业务。其职责有：负责开具发票；负责财产物资的收发、增减计算；负责成本费用的计算；负责财务成果的核算；负责账簿的登记工作。⑤根据业务操作流程布置工作任务,即建账、处理原始凭证、填制和审核会计凭证、记账、期末对账和结账、编制报表、档案管理。⑥成果演示。该部分是在学生做完工作后进行的演示与分析,以便学生发现自己哪些部分做得比较好,哪些部分还存在问题,这样符合学生的感性认知特征,学生更容易接受。
通过对工作任务的布置、学生的操练、实物的展示与成果的演示和分析,给学生展示了一个仿真的工作平台,让学生真实体验了会计的职业岗位的角色,实现了“教、学、做”一体化,老师也可以根据学生在实际操作过程中出现的问题,有针对性地讲解,而不会像传统教学那样给出业务的题目,学生始终停留在做题目的过程中,而无法感受到工作过程。
