审查调查工作的重要性范文1
实践证明，审计调查在审计工作中发挥着重要作用。审计署统一组织的审计项目绝大多数采用了审计调查的方式，收到了比较好的效果。虽然从微观层面看，审计调查的方式使审计收缴、归还原渠道的资金量大为减少，似乎削弱了审计的力度。然而宏观层面表明，通过审计调查把揭露问题与从体制上、机制上深入分析原因结合起来，更有助于领导的科学决策和政策法规的完善。1998年以来，国家审计署或省审计厅组织各级审计机关集中力量开展了国债资金、扶贫资金、水利资金、农业综合开发资金、退耕还林还草资金、社会保障资金等专项资金审计调查，坚持宏观着眼、微观入手，重点揭露了专项资金管理和使用中截留、挤占、挪用及损失浪费等违法违纪问题，促进了专项资金使用效益。对专项资金管理不善，使用不合理从体制上、机制上进行深入、透彻的原因分析，针对问题提出了可行性建议。近几年武威市审计局围绕政府中心工作和关乎群众切身利益政策，对“教育乱收费”和“农民减负”等进行了专项审计调查，调查报告受到了市政府有关领导的高度重视和高度评价。强调这样的审计调查将来要多搞，为政府把好关，当好参谋，给老百姓一个明白。因而审计调查是当前形势下审计方式的有益创新，应切实予以加强。那么，审计和审计调查有何区别，审计调要性体现在哪些方面，本文浅显分析如下：
（三）审计与审计调查的联系和区别
其联系有2个方面：
1、程序相同。都要发放审计通知书，编制审计方案，实地检查取证并经被查单位签字盖章认可，撰写报告，征求被审单位意见，向被查单位发放报告。
2、方法相同。都可采取检查、监盘、观察、查询及函证计算、分析性复核等方法取得客观、相关、充分和合法的证明材料，以证明所审计事项或调查事项。
其分别有以下几个方面：
1、侧重点不一样。审计一般侧重对被审计单位财政、财务收支真实性、合法性、效益性的审查，依法对被审计单位违反财经法规行为进行处理处罚，减少违规违纪行为，达到净化社会环境的功效，以利于经济协调、快速发展。而审计调查一般侧重对经济社会中的“热点”、“难点”群众关心的“焦点”问题进行调查，更注重从体制上和机制上对特定事项进行深层次的原因分析，并提出改整建议。更能体现为政府服务的特点。一般对被审查单位所查出的违纪违规行为不提出处理处罚建议，但审计机关认为有必要进行审计和处理、处罚的，应当按照法定的审计职权和程序进行。
2、审计主体不同。审计主体可以是国家审计机关，也可以是社会审计组织或内部审计机构。而审计调查只能由国家审计机关进行。
3、审计对象不同。审计一般只审计一个被审计单位，而审计调查是针对某一行业或某一特定事情进行“共性”问题的检查反映，一般检查单位较多，如：教育乱收费审计调查涵盖市、县（区）两及，包括教育局、学校十几个单位。
二、审计调查的重要性
（一）审计调查可以使审计工作更好地贯彻求真务实的精神。当前，我国正处于经济体制转轨、社会转型的特定的历史时期，审计中发现的经济工作中存在的许多问题，是涉及改革发展的带有体制性的深层次问题，不能一概以对错评论之，或简单地一收缴一罚了之。因此，对待这些问题，常规的审计方法有时难以适应，定性处理也不好掌握。而审计调查的立足点在于为领导层的决策和政策法规的完善提供依据，对经济生活中存在的大量合理不合法的事项不处理但能如实予以反映，能收到更好的效果。如“三农”问题是引起社会广泛关注的问题，我们去年通过审计调查财政支农资金的分配管理使用情况，财政部门不同程度地存在延拨、滞留资金、配套资金不能及时足额到位、挤占挪用支农资金用于平衡财政预算和发放工资等共性问题。众所周知这些现象是不合法的，然而从情理上而言，其存在又是合理的。对此，我们没有单纯用法律法规来“对号入座”,而是通过深入调查，揭示导致这些现象出现的县乡财政困难、人员包袱沉重，县乡财政没有可靠的来源，财政自给能力差，因而造成“专款未专用”等类似的原因，从而提出了上级财政应扶持农业，加大对支农资金的转移支付力度，对县级配套资金的规定不能搞“一刀切”等审计建议。
（二）审计调查可以集中深刻地反映经济生活中某一方面的突出问题。应该说，审计与审计调查各有侧重点和特点。审计主要是针对各个具体的项目和单位，突出“摸清家底”，进而揭露问题，促进各单位自身加强管理，具有很强的微观性；而审计调查在很多情况下针对的是改革和经济生活中某一方面带有普遍性的突出问题，也就是通常所说的“重点”、“难点”、“热点”问题，直接为领导的决策提供服务，具有相当的宏观性，可以集中深刻地反映经济生活中某一方面的突出问题。如我们去年开展的减轻农民负担和教育收费情况审计调查，发现从农村税费改革以来，中央及省上下达的转移支付资金在管理和使用中存在滞留、挪用、和涉农收费还存在乱收费、乱摊派等问题，我们从主客观方面分析原因，主要是财政资金困难，不能保证县乡政府正常公用经费，农村中小学除教师工资由财政保障外,财政对教育的基础投资很少,正常公用经费也不能保证，政府提供的公共产品不到位，乡镇债务无法消化，农业生产成本加大，农业比较效益降低。审计调查中，农户反映：尽管政府采取各种措施减轻农民负担，但由于市场经济作用，政府给的好处又被水、电、化肥、农机具等生产资料价格的上涨抵消了。利益驱动和部门本位主义作梗，农民思想认识还不够到位等原因。从而为领导决策提供切实可行的建议。
（三）审计调查提出的建议更具有实践性。相比较而言，无论是直接做出审计决定抑或将相关责任人移送纪检司法机关处理，审计的着重点和落脚点是处理处罚。加之审计的内容大多是财政财务收支，因而审计人员提出的审计建议往往大同小异，放之四海而皆准，针对性和实践性不强。而审计调查大多数情况是专项审计调查，各项目、各种资金的使用范围大相径庭，因而很少有相同或类似的审计建议可以借鉴。加之审计调查的方式较为灵活，审计人员可以通过召开不同部门、不同层次人员座谈会等多种方式了解民情、收集民意，因而提出的审计建议具有极强的实践性。由于这些建议具有较强的实践性，得到了各层次各方面的好评。
（四）审计调查可以更好地提升审计工作的质量和水平。提升审计工作的质量和水平，必须具有全局观念，善于把握总体概念，注重审计成果的加工提炼。这些也正是审计调查所具有的独特之处。一方面，与审计相比，二者的相同之处在于审计调查同样需要编制审计调查方案，方案确定的内容也就是调查提纲；二者的不同之处在于审计方案列举的审计重点偏向于财政财务收支，而审计调查提纲则不尽然。除财政财务收支的内容外，还带有极强的行业性和政策性，因而审计调查过程中不能一叶障目、只见树木不见森林，必须做到胸中有丘壑，要有全局观念。另一方面，随着时代的发展，政府职能由管理向服务的转变，作为政府组成部门的审计机关，也必须形成与被审计单位互动的良性循环局面。通过审计调查，从体制上、机制上提出有益于被审计单位的建议或者通过审计的喉舌，实事求是地呼吁、帮助被审计单位解决实际困难，而不仅仅是处理处罚，这些措施更会受到被审计单位的欢迎，从而形成审计与被审计单位的良性互动。
三、目前审计调查工作中存在的不足之处
（一）调查对象在数量和覆盖面上还达不到调查要求。审计调查项目通常是上级审计机关所定项目或政府交办事项，往往任务重，时间要求紧，与目前审计人员少，力量不足矛盾突出。为了按时完成任务，审计人员只好减少调查数量，缩小覆盖面，达不到审计调查方案所定单位数量和资金比例。这就容易造成查证问题遗漏和反映“共性”问题代表性不足。
（二）调查工作在质量上和调查报告在深度上还显得不足。审计调查往往反映的都是“热点”、“难点”问题或是经济社会中出现的新发现、新情况，政策性强，工作难度大，要求审计人员不但要审计业务知识丰富，还要熟悉国家各项经济政策，同时要不断更新知识，增强敏税性，紧跟时代的步伐，这样，才能将调查搞深、搞透。但目前有的审计人员知识陈旧，凭经验工作；有的学习不够，法规、政策撑握有限，不足以胜任工作；
有的只注重业务，不注重时势，审计调查报告开拓精神、建议性不强。
（三）审计调查成果利用还不充分。具体表现在一是调查结果由于各种原因未及时上报主管领导和有关领导，得不到足够的重视；二是调查结果未及时发送有关信息部门；三是有的审计调查结果未向社会舆论和新闻机构公示，引不起轰动效应。
四、完善审计调查工作的几点措施
结合专项审计调查实践，笔者认为开展专项审计调点应把握以下几点：
（一）要目标明确，重点突出、深入分析，提出可行性意见和建议。在加强专项审计调查工作，有关审计专家提出了以促进完善宏观管理，确保政令畅通为目标，要把重点检查各项方针政策落实情况作为重点内容，及时反映政策执行中存在的问题，制止和纠正有令不行，有禁不止行为，要结合各项审计，调查和反映各地各部门行政审批制度落实情况，促进转变政府职能。要针对审计调查发现的重大问题和带有普遍性、倾向性的问题，深入分析原因，从体制上、机制上制度上和管理上，提出意见和建议，促进建立和完善规范行政权力，反腐倡廉、提高行政交能的长效机制。
（一）制定切实可行的调查方案，贯彻执行总体把握、突出重点原则。审计与审计调查相结合，充分利用审计资源和人力资源,缓解调查任务重与力量不足的矛盾，达到审计调查数量上的要求。对专项审计调查来说，制定好专项调查方案尤为重要。一个好的调查方案能指导审计人员在审计调查过程中全面撑握所调查对象的基本情况，能在此基础上突出重点，观点明确，立意鲜明地调查取证，避免“地毯式”、“眉毛胡子一把抓”式的调查方法。可以节省人力与时间，达到事半点功倍的效果。要搞好审计调查方案，一是要认真细致地搞好审前调查。通过走访、座谈等形式，深入被调查单位，填写“审前调查表”，请被审计单位有关负责人介绍本系统、本单位财务收支的特点、管理体制和有关政策法规，详细了解被调查系统和单位的职责范围、资金来源和运用情况，在掌握基本情况的基础上，确定审计重点，为制定好专项调查方案打好基础。二是制定周密实用的调查方案。在做好审前调查的基础上，围绕调查目标、范围、内容、时间和人员分工等制定好调查方案，调查步骤和调查方法应详细制定，使调查方案真正做到切实可行。三是扎扎实实搞好审前培训。参审人员要提高对专项审计调要性的认识，熟悉所调查系统或单位调查事项资金的使用范围，了解有关政策、法规，吃透专项调查方案的要点，在全面掌握有关法律法规的基础上，进一步加深对专项调查方案的理解。四是积极争取被调查系统或单位的配合和支持。争取被调查系统或单位的配合和支持，搞好自查自纠，是审计专项调查工作顺利开展的基础。
审计与专项审计调查相结合。针对目前国家审计机关审计人员少、审计工作量大的突出矛盾，在计划安排时应考虑审计与专项审计调查相结合，这样既可以大大节省人力、物力，又可以通过审计全面掌握被调查单位的相关情况，提高专项调查的质量。
（二）认真学习相关法律法规，领会其精神和不断更新业务知识。专项审计调查所涉及的事项，大都有严格的法律法规约束和较强的时代特征。审计调查事项本身都有一套系统的或者说较完善的法律法规体系，是一项政策性特别强的工作。因此，审计调查首先要吃透相关法律法规精神，针对调查事项，认真学习研究与调查事项有关的法律法规和相关政策，吃透精神，把握好政策尺度。还要不断加强学习，只有这样，才能做到有的放矢地开展专项审计调查。另外，审计人员在进行专项审计调查时，必须严格遵守国家法律、法规和政策，客观公正，实事求是，保守国家秘密和被审计单位的商业秘密。
审查调查工作的重要性范文2
从审前调查实际执行情况来看，目前还存在一些不适应形势发展的习惯做法：
一、对审前调查认识模糊，准备不充分。部分审计机关和审计人员对审前调查工作重要性认识不足，存在重审计实施，轻审前调查的现象。一些审计人员对近年来多次审计过的单位和项目，自以为情况熟悉无须调查，孤立地把审前调查工作作为应付程序，敷衍了事。在审前调查开始之前，没有制定详细的调查提纲，对项目的了解仅限于审计工作方案的计划内容，不能根据被审计单位实际情况，有的放矢的收集审计项目的相关信息，审计实施方案编制简单粗放、针对性不强、可操作性差。
二、审前调查蜻蜓点水、流于形式。审前调查没有明确的调查实施方案，调点、审计的资金量、审计延伸的范围、审计力量的安排不尽合理。对常规审计、专项调查、效益审计等不同审计项目所要达到的审计目标、采取的审计方法没有进行深入研究，对审计收集的资料、采集的财务和业务电子数据未进行全面细致的分析，以至于审计实施阶段目标不明确，审前调查结果未得到充分利用。
三、忽视计算机审计在审前调查的应用。有些审计人员只采集、转换数据，而不利用计算机进行数据分析；还有的则是到审计正式进点后才对有关数据进行整理分析。被审计单位的计算机系统是对相关业务工作的信息化管理，审计人员应把实际业务情况与计算机系统管理的数据对应起来，正确的采集、转换和分析数据，这些都需要大量的时间，如果在审前调查阶段没做好充分准备，势必增加审计实施阶段的工作量，加大审计成本，也不利于发现大案要案线索，确定审计工作重点。
在传统审计向现代审计转换的过程中，要强化审计质量控制，保证审前调查的质量，节约审计时间和成本，审计人员必须及时更新调整审计理念，转变固有的思维方式和思维方法，在审前调查阶段必须注重以下几个方面：
一是精心制定审前调查提纲。认真学习审计工作方案，明确审计工作思路和方向，制定详细的调查提纲。做到“全面掌握基本情况，突出审计项目重点”，注重审前调查的深度和广度，促使审计目标能够较好地结合具体情况，具有可操作性和实现性。
二是强化审前培训。组织审计人员学习与审计项目有关的财经制度和政策法规，掌握与被审计单位相关的行业规范和会计制度。必要时，还可邀请相关部门专业人员讲解该行业的规定、规范或行业特点；也可采取走出去的方式，走访与被审计单位有密切关系的单位或个人，进一步深化调查内容；还可到有关单位进行现场观摩学习。力求通过培训学习，使审计人员对审计对象业务流程、管理状况有全面清晰的了解。
三是全面收集和分析信息资料。在审前调查时，应充分利用现代先进技术，采集、整理、分析被审计单位的财务和业务等相关数据，初步评价其财务管理状况和制度建立健全情况，寻找有价值的审计线索，确定实施审计的重点，为降低审计风险提供保障。
审查调查工作的重要性范文3
一、在审计准备阶段控制审计质量，认真做好审计前的调查工作
审计实践表明，加强审计项目质量控制，必须搞好审前调查，提前做到摸清家底。当前我国的国家审计工作正在由传统审计向现代审计转轨，国家审计要适应新形势和解决新问题，必须根据科学发展观的要求，及时更新、调整审计理念，转变原有的审计思维定式和方法。当前，在审前调查阶段还存在一些不适应形势发展的习惯做法。例如，部分审计人员对审前调查认识模糊，准备不充分。没有充分收集与项目相关的基础资料，对审计项目的了解仅限于上级提供的计划内容，不能有的放矢的收集被审计单位的相关信息，审计方案编制简单粗放、针对性不强、可操作性差。审前调查蜻蜓点水，流于形式，忽视计算机审计在审前调查阶段的充分应用，势必增加审计阶段的工作量，不利于确定审计工作重点，发现大案要案线索。WWw.133229.CoM
笔者深深体会到，凡是审计效果比较突出、审计质量比较高的审计项目，都进行了充分的审前调查。审前调查不仅是一个必须完成的审计程序，更是日常工作中就应当密切关注的量的积累过程。因此，加强对审计方案编制前的审计前期准备的审查非常必要，这一阶段主要审查审计组审前准备是否充分，是否编制调查方案，所调查的内容是否与审计方案所规定的审计目标相符，是否认真参考以前年度的审计资料确定被审计单位的内部控制薄弱点，是否充分利用媒体报道和互联网等信息时代的先进技术了解被审计单位所处行业情况及特点，是否利用计算机技术，分析确定审计重点，是否利用审计署开发的《现场审计实施系统》中“审计抽样”功能，对被审计单位数据进行抽样，依据调查情况和分析结果，从审计范围、内容、方法和步骤以及业务分工等方面为细化审计实施方案重点侧重于实施方案的可操作性提供必要的第一手资料，是否组织审计人员在审前准备阶段再次对被审计单位所处行业的审计知识进行强化学习，同时广泛收集该行业的法律法规，为实施审计过程中对查出问题定性准确奠定坚实的基础。
二、从审计总体目标角度控制审计质量，对审计方案的编制进行实质性审查
审计方案是对审计项目实施的全面规划，是整个审计实施工作的行动指南。审计方案包括审计工作方案和审计实施方案，审计机关统一组织由不同层级审计机关或多个审计组参加的行业审计、专项资金审计或者其他统一审计项目时，应当编制审计工作方案。相关审计组具体承办审计项目时，应当编制审计实施方案。也就是说，由多个审计机关或者审计组共同完成一个审计项目的，统一组织的审计机关要编制审计工作方案，具体承办的审计机关或者审计组要编制各自的审计实施方案。
审计方案在审计质量控制体系中起到“龙头”的作用，是落实审计任务确保审计项目计划、检查考核审计项目质量的重要依据，是指导审计作业的重要措施。详细周密的审计方案能够有效控制审计项目进度，保证审计人员有条不紊地进行审计查证，完成审计计划所确定的审计任务，保障审计工作质量。
审计方案编制质量直接影响审计实施的质量，应当切实加强对审计方案的审查，从审计实施的总体目标上控制审计质量。审查审计方案主要应从以下几个方面进行：
（一）对审计方案所反映的被审计单位基本情况的审查。主要审查其收集的被审计单位的基本情况是否完整、真实，特别是工作职责、业务范围是否清晰，其使用的财务会计制度政策及变动情况是否叙述清楚，与财政财务收支有关的内控制度建立健全情况是否调查到位，是否了解清楚关键控制点及其内控薄弱环节等。
（二）对审计目标、内容、重点线索的审查。主要审查其编制的审计目标是否明确而具体，审计内容是否符合审计目标的要求，时间范围和具体事项范围是否准确，审计重点是否突出等。
（三）对初步分析性复核，确定的重要性水平和审计风险评估进行审查。
1.对初步分析性复核的审查。对审计方案编制人根据审前调查所掌握的信息，运用其了解的被审计单位基本情况，揭示其财政、财务收支中可能存在的重要错误所进行的初步分析性复核要进行认真审查。主要检查其是否掌握并取得了相关的资料，如同行业资料、被审计单位前期同类资料、被审计单位的计划、预算、定额等资料、审计人员根据职业判断估计的数据资料等，对被审计单位相关财政财务收支、经济指标研究分析和对重大支出项目予以重点关注的审计方法是否恰当。
2.对确定重要性水平的审查。审计重要性指被审计单位财政、财务收支及相关会计信息错弊的严重程度，未被揭露的错弊信息是否影响信息使用者的判断或决策以及审计目标的实现。一般来说，重要性水平是指会计信息漏报或错报的严重程度，其表现形式是金额额度。重要性水平的高低会影响审计工作质量，重要性水平越低，所需的审计证据越多，审计工作量也越大，重要性和审计风险之间存在反向的关系，重要性水平越低，审计风险越高。审计人员在编制审计实施方案时，还应当利用审前调查的结果，确定审计项目的重要性水平，以决定审计测试的性质、时间和范围。
3.对评估的审计风险的审查。审计风险是指被审计单位的财政财务收支存在重大错弊而审计人员没有发现，作出不恰当审计结论的可能性。审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险。评估的审计风险，一方面成为设计符合性测试和实质性测试程序的直接根据，另一方面，用以指导审计人员开展抽样审计。对评估的审计风险的审查主要检查方案编制人是否将审计风险评估的结果写入审计实施方案，审计风险评估的评估是否合理，评估的数据采集是否准确、充分等。
（四）对审计实施方案的编审程序与内容的审查。编审程序的审查主要反映审计实施方案是否由审计组具体负责编制，是否进行集体讨论、审议，是否有主管领导审批，方案调整是否经过批准等。对审计实施方案内容的审查主要审查下列审计方案必备的内容是否健全：编制的依据；被审计单位的名称和基本情况；审计目标；重要性水平的确定和审计风险的评估；审计范围、内容、重点以及对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法，审计程序应当能够切实指导审计人员实施审计，最大限度的地减少审计人员的随意性。预定的审计工作起止时间、审计组长、审计组员及其分工及编制的日期等其他相关内容。
（五）对方案所列审计人员适当性的审查。主要审查审计人员是否配备具有专门技能和相当业务水平，并考虑审计的范围和复杂性、审计人员的资格和专业特长、有无需要回避的人际关系和审计人员的定期轮换等。还应当在明确审计目标、内容和相关审计程序后，审查审计组成员个人能力差异和审计工作事项的客观要求是否进行合理分工。
三、在审计的实施过程中控制审计质量，全程跟踪审计方案的落实情况
审计实施过程的质量控制是保证审计质量的关键环节。加强对审计方案实施情况的跟踪监督，对保证审计工作质量、降低审计风险、促进审计目标全面实现具有重大作用。这一阶段主要审查审计组是否按审计方案所规定的审计内容实施审计，该实施的所有审计程序是否完整无缺地实施等。主要应从以下几个方面把握：
（一）检查审计组是否按审计准则的要求，确保审计实施方案所定的审计程序、审计内容实施到位；
（二）检查审计组当实际情况与审计方案产生差异时，是否围绕审计目标及时做出相应的对策，并办理编制调整方案并上报方案审批人审批等相应的手续等；
（三）检查审计人员的审计日记和审计工作底稿是否及时、规范编制，审计人员特别是审计组长和项目主审是否逐日编写审计日记，审计日记是否真实、完整地反映审计的工作轨迹和专业判断，该实施的程序和审计的内容在审计日记上是否完整无缺地记载，是否存在遗漏、隐瞒和虚构，违规事项是否逐项编写底稿，对违规事项的取证是否合法、充分、完整，事实是否清楚，定性是否准确，适用法律、法规是否适当等；
（四）检查审计组是否建立健全内部的指导、检查与监督制度，对审计组质量是否采取完善的控制措施，是否及时研究解决审计工作中出现的新情况、新问题，审计组长、项目主审是否对其他审计人员的审计过程进行及时、有效、充分地指导、检查与监督，是否形成审计组会议记录等；
（五）检查审计组是否建立健全分级复核制度，检查一般审计人员编制的审计工作底稿、审计日记是否有审计组长或具有较高技能的审计人员复核并签署意见，审计人员编制的审计工作底稿、审计日记是否有审计项目主审人员复核并签署意见，整个审计项目的全部审计工作底稿是否有审计组长或项目主审人员复核并签署意见，对复核人员签署要求补充审计程序的审计事项是否进行补充审计等。
全程跟踪审计方案的实施情况，可以采用反馈控制、前馈控制、同期控制等方式进行。通过运用多种控制方式对多项有关审计质量的内容进行检查可以最大限度地保证审计目标的实现。
四、从审计的结果角度控制审计质量，对审计方案实施的结果进行系统性复核
主要审查审计组提交的审计报告及审计日记、审计工作底稿、审计证明材料是否真实、可信，逻辑性是否严密，是否存在取证材料与问题定性之间相互矛盾，是否按审计方案规定的内容有效实施审计，是否存在审计方案和审计报告“两张皮”的现象等。同时对补充审计程序进行再审查，主要审查对审计组未按审计方案实施的审计事项要求其重新补充审计程序，并对编制的相关审计日记、审计工作底稿、审计证明材料进行复核审查等，以此来促进审计目标的进一步实现，进一步规避审计风险
审查调查工作的重要性范文4
【关键词】审前调查；内部审计；内容；方法；改进措施
审前调查是审计准备阶段工作的重要一环。做好审前调查，对于提高审计质量，降低审计风险，节约审计成本都有着积极作用。本文侧重于从内部审计的角度，就如何做好审前调查谈一些体会。
一、审前调查的必要性
目前对于审前调查，有两类比较突出的错误认识。一种是对审前调视不够，认为《内部审计具体准则》对审前调查没有做硬性规定，可有可无；还有一种是审计前也做了审前调查，但是却流于形式，没有深入地去了解被审计对象的基本情况，最后的结果是审计调查和具体审计的内容脱节，没有真正发挥出审前调查的作用。
原审计署审计长李金华非常重视审前调查，他指出，制定一个好的审计实施方案，是搞好一个审计项目的基础，而做好审前调查，又是制定审计方案的基础。可见，审计工作的成败很大程度上取决于审前调查。正所谓，磨刀不误砍柴功。审前调查可以帮助审计人员了解被审计对象的情况，理清审计思路，并科学合理安排审计工作时间和审计组成员分工，以便充分保证集中力量和时间突出审计重点，达到事半功倍的效果，从而有针对性地制定出符合审计对象实际的审计实施方案。如果不认真搞好审前调查，做出的审计方案没有针对性，审计时很容易陷入平均使用审计时间，审到哪里算哪里的境地，影响了审计质量，加大了审计风险。
二、审前调查的内容
审前调查的内容，依据被审计对象的特点和审计人员对被审计对象的熟悉程度，略有不同，但大体上都应包括有以下方面的内容：
1.被审计单位所处的外部的经济环境和法律环境。经济环境主要包括经济周期、国家产业政策调整和对行业的优惠政策等；法律环境包括与被审计事项有关的法律、法规、规章、政策和其他规范性文件等，主要针对合法合规性审计的内容。
2.被审计单位机构设置、人员分工等情况。由于是内部审计，对审计人员而言，这方面的情况掌握的比较充分，也是内部审计的优势所在。
3.被审计单位的内控制度的健全性和有效性。此项内容也有在审计实施过程中进行的情况。笔者认为，将这一过程前移，可以找到管理薄弱环节，有助于帮助审计人员确定审计重点和审计风险，更有利于审计方案的制定。按照《企业内部控制评价指引》的规定，内部控制评价主要为围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五要素，对被审计单位内部控制制度的建立与运行情况进行评价。现代企业的经营范围千差万别，审计人员可能并不能了解所有的运营情况，而内部控制制度正是用来保证运营系统正确运行的，内部审计师只要正确评价内部控制，就能够确定运营系统的状况。
4.经营情况及财务状况。经营情况主要包括经营范围、经营项目、业务流程、经济活动的业务开展情况等。财务状况主要包括资产、负债状况、经营状况、会计政策、对外投资、重要的经济合同和可能对给被审计单位造成的影响的重大事项等。
5.前期的审计结论和审计档案。关注前期的审计结论和审计档案可以让审计人员迅速掌握被审计单位的基本情况，并根据被审计单位对审计结论的落实情况确定审计重点领域。
三、审前调查的方法
审前调查有许多方法，具体有查阅资料、访谈、观察、调查问卷和分析性复核等，在工作中，应根据被审计对象的实际情况和审计人员对被审计对象的了解程度，灵活采用。
1.查阅资料。是指对与被审计对象相关的书面资料（包括电子化文档）进行检查、阅读的一种方法。它包括对以前的工作底稿、审计发现、与被审计对象相关的政策、法律、法规、报表、账册、财务计划、内部制度、重要会议记录和合同等。通过查阅资料，有助于审计人员熟悉审计对象，为下一步调查做准备。
2.访谈。访谈可以采用召开座谈会或者个别面谈的方式。审计人员进驻被审计单位时可采用座谈会的形式，座谈会上要公开此次审计的目的，并尽量以友好、合作的态度与被审计单位交流；通过与被审单位不同岗位、不同层次人员的个别面谈，可以在短时间内了解被审计对象的总体概貌，为下一步审计指明方向和重点。个别面谈需要做好充分准备，理清访谈目的，了解被访谈人的相关背景，列清需要提出的问题，在与面谈对象谈话时，要注意沟通技巧，并做好记录，及时跟进访谈中了解到的线索。面谈技巧需要审计人员自身不断地培养提高。
3.观察。从广义上讲，观察贯穿于整个审计过程。对审前调查而言，观察的主要对象是被审计对象内部控制制度以及关键岗位人员的行为。如制定的制度和程序是否得到了真正的执行？有无例外的情况？关键岗位人员是否了解组织的目标？有无异常情况等。
4.调查问卷。调查问卷一般分为两类：一种是结构化的调查问卷，仅要求被调查者提供“是”或“否”的答案；一种是开放式的问卷，需要调查者用自己的语言自由作答。优秀的问卷必须具备：明确的主题、结构合理、逻辑性强、通俗易懂、问卷的长度不易过长等特征。调查问卷能够消除被审计对象对审计的怀疑，也有助于审计人员进一步了解被审计单位的情况。
5.分析性复核。指对被审计对象的各种趋势进行分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异，以发现存在的不合理因素，并以此确定审计重点。
四、做好审计调查的措施
1.建立内部审计审前调查相关法规和制度,减少审前调查工作的随意性和盲目性。建议内部审计师协会出台与审前调查相关的具体准则或实务指南，使审前调查有法可依，有章可循，以确保审前调查质量，为提高审计质量、降低审计风险打下良好基础。
2.转变观念，加强培训，提高内审人员对审前调要性的认识。要彻底消除“内部审计年年审，搞不搞都一样”之类的错误认识，必须让每个内审人员认识到审计质量控制是一个系统工程，审前调查做的好坏，直接影响着审计项目质量。
3.结合所在组织的实际，建立审前调查库。作为组织的一员，内部审计师对组织的情况是比较了解的。但这种了解往往是比较零乱，不成体系的。内部审计机构应建立调查库，平时就注意收集的组织的各种信息、资料，并将它们进行筛选、分类，以便于今后审计工作调用。
参考文献
[1]姜新明.收获来自于审前调查[J].中国审计,2003(10).
[2]石亚军.做好审前调查的几点体会[J].中国农业会计,2009(12).
[3]吴秋生,孙青霞.审前调查方法简介[J].财会月刊(综合版),2006(4).
审查调查工作的重要性范文5
关键词：审计调查 财务收支审计 审计部门 异同关系
审计调查工作与财务收支审计工作为保障我国社会主义现代化经济发展的非常重要的行业类型，国家对其投入了大量的人力、物力和财力方面的支持，为确保政府对市场经济发展的相关行为做出了有力的协调工作，审计调查工作与财务收支作为两种不同的审计形式，相辅相成，共同作用于政府部门的监督工作。
一、审计调查工作和财务收支审计工作的概述
（一）审计调查工作的概述
对于审计调查工作来说，其是相关政府部门为了对市场经济的发展进行有效的监督工作，按照国家相关经济方面的法律法规相关部门执行的相关行政审计工作，审计调查能够有效的帮助企事业对其经济行为进行良好的规范工作，对于促进社会主义市场经济的健康发展起到了非常重要的推动作用。
（二）审计调查的内容、特点和类型、方法
审计调查作为获取相关证据的重要手段，是由相关审计部门组织专业人员到政府和企事业单位进行调查的活动，因此其在整体的运行过程中，调查目标具有明确的宏观性，是为了进一步了解和调查整个单位的财政状况而进行的调查，最终目的是为了找出企事业单位在实际的工作中存在的问题并进行解决。除此之外，审计调查在调查对象上具有非常广泛的特性，在调查数量上具有非常强大的优势，能够迅速查明政府单位和企事业部门在实际的经营发展中的情况，制定合理的解决措施。
就现阶段我国审计调查的总体情况来看，可以将其划分为：以资金为载体的审计调查、以项目预算为载体的审计调查、以相关政策法规为载体的审计调查这三大种类，在实际的运行的过程中，审计调查工作通常是由政府部门的相关人员和审计机关以及会计师事务所的审计人员共同进行，三者相互配合、互相协调，共同构成一个完整的审计调查工作。根据本文调查的结果发现，现阶段在我国审计调查的过程中，应用的较为广泛审计调查方法的就是盘点、合计、函询以及同以往的审计结果的核对这几种类型，通过抽样调查和走访调查、约谈等形式对企事业单位和政府机关进行审计工作。
（三）财务收支审计工作的概述
对于财务收支审计工作来说，其主要指的是在市场经济发展的过程中，有关单位对于实行预算管理的相关企事业部门进行的符合国家有关方面的法律、法规规定之下的财务收支工作的审查和计算。现阶段我国财务收支审计工作的主要内容有：对财务收支情况的调查；对企事业单位预算合理性与否的调查；对财务账目处理情况的调查；对企事业单位资产总体情况的调查；对建设项目财务收支情况的调查等等。
二、有关审计调查与财务收支审计的关系探讨
本文通过对现阶段我国审计调查与财务收支审计的工作情况进行总体调查分析，查阅大量有关审计调查工作和财务收支审计工作的文献资料进行分析，将二者之间的关系总结为以下几点：
（一）审计调查与财务收支审计之间的区别
根据上文对审计调查和财务收支审计的分别概述，可以看出二者之间有着比较大的区别，本文将从以下几点对其进行概述：
1、覆盖范围不同
覆盖范围不同是审计调查和财务收支审计之间最首要也是最为根本的区别，对于审计调查来说，其实一种政府性质的行为，是针对某一经济问题而进行的审核和调查的行为，其覆盖范围更为广泛，除了经济方面，还包括到政治和法律范畴；对于财务收支审计工作来说，其主要针对的是在某一会计就职期间企事业单位内部的相关财务活动的审核工作，只能局限在经济领域之内进行。
2、目标不同
对于审计调查来说，其主要目的是相关政府审计部门为了保证经济的健康平稳发展而对企事业单位及政府部门进行经济审核工作，其目的性较为宏观，能够进一步发现在其发展过程中存在的问题，进而制定合理的对策进行解决；而对于财务收支审计工作来说，其主要目的是为了尽量规避财务风险，确保企事业单位在其运行过程中不会出现经济问题，是企事业单位内部资金的使用率达到最大化，目的性相对来说比较微观，因此，二者在目标方面也存在着很大的不同。
3、方法不同
对于审计调查工作来说，其运行方式多种多样，涉及到法律、经济以及统计技术等等，而对于财务收支审计工作来说，其运行方式通常会采用传统的专业审计技术，运用统一的模式去进行运作。
（二）审计调查与财务收支审计之间的相同点
审计调查与财务收支审计工作虽然在工作方法和涵盖范围及其目的性上有着很大的区别，但是其最终归宿点都是为了确保整个社会主义经济的平稳、健康发展，因此其内在具有相应的一致性。首先，审计调查与财务收支审计在法律程序上具有一致性，在二者的运行过程中所依循的法律法规都是我国现行的《中华人民共和国经济法》、《中华人民共和国审计法》等等；其次，审计调查和财务收支审计工作二者之间相辅相成，互相配合，共同构成了我国完整的审计工作。
三、结束语
本文针对现阶段我国审计调查和财务收支审计之间的关系进行探讨，对其相同点和区别做出了分析，希望能对未来的审计工作起到一定的促进作用。
参考文献：
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[2]江国才.提高农民满意度视角的农村政府管理审计研究[D].西南财经大学，2014
[3]蔡利.政府审计维护金融安全的作用机理及实现方式研究[D].西南财经大学，2013
审查调查工作的重要性范文6
1．1实事求是的原则实事求是原则是工程预决算审查所有工作的根本出发点，也是保证预决算审查的严谨性、真实性，确保工程造价的准确性、合理性的关键性原则。工程预决算审查工作当中的实事求是原则要求审查人员必须要将施工图纸和实际工作中的内容作为审查工作的基础，既不能无中生有、高估冒算，也不把能合理的项目不予确认计定，人为压低造价，要确保工程整体与各环节中的造价核算准确合理，保障工程造价合算的真实性、有效性。
1．2客观公正的原则客观公正原则也是工程预决算审查工作中所要遵守的重要原则，审查预决算编制是否合理的基础和依据是工程的建设定额，定额的制定要遵循客观的原则进行，在具有较强权威性的同时也具有一定的相对性。客观公正原则要求在审查工作当中，审查工作人员要熟练掌握工程量计算规则、定额项目的组成内容依据套用规定，要以客观为原则，以公正为态度，确保预决算审查的合理性。
1．3遵纪守法的原则遵纪守法原则是工程预决算审查工作中的最基本原则，也是规范和保障工程预决算审查工作的有效性与合法性的关键所在，对于防止工程造价核算造假，减少非法牟利行为，提高工程造价控制的有效性有着保障性的作用。遵纪守法原则要求审查工作人员既要懂法、也要守法，用法律的约束端正自己的思想、规范自己的行为，在实际审查工作中必须严格执行国家关于定额、价格、费用等方面方针政策，并且要具备良好的思想品德和一定的政策、业务水平，即能维护国家利益，又能以公正的态度维护各方面合理的经济利益。
2明确工程预决算审查的具体内容
工程预决算审查工作人员是否明确工程预决算审查的各项具体内容直接关系着工程预决算审查工作能否有效地进行，明晰审查内容是保障审查工作顺利有效进行的关键也是审查工作开展的基础。工程预决算审查工作涉及到很多的内容，由于这是工程造价控制收尾关口，也是工程造价控制能否完美收官的关键一步，因此预决算审查工作必须严格细致。预决算审查工作的具体内容包括以下几个方面:
2．1对工程量的审核工程量的审核中要重点注意两方面内容，一方面是审查施工图列出的工程细目与预算定额中相应工程细目在口径上能否一致，要注意是否存在因口径不一致导致的同一项目的重复计算，影响工程造价的核算准确性。另一方面要注意施工图列出的工程细目的计算单位，能否与预算定额相应工程细目的计算单位相一致。在实际工程量计算与工程预算定额中计量单位可能不只一种，如工程常用重量计量单位包括“t”和“Kg”，而在一些管道安装中的计量有的以“10m”为计量标准，有的以“100m”为计量标准，计算单位不一致就容易产生混淆，使核算结果出现较大偏差，在工程预决算审查中要作为重点审查内容来进行。
2．2对字目套用的审核对字目套用的审核工作主要应注意经常换算的单价审查，避免单价核算出现错误，工程预决算中的字目套用经常出现的问题包括套价就高不就低、错套以及重套等，导致单价失准，影响总体的工程造价核算准确性。如按照定额标准，普硬土100m3单价813.6元，坚硬土100m3单价l178.82元，此时如果就高套用，人为或失误将普通土套用坚硬土的定额，就会导致普通土100m3单价要比实际高出365.76元，以这样的单价标准来进行工程施工总造价的核算，将会出现十分严重的偏差，工程造价核算结果缺乏真实性，使工程造价的控制严重失效。因此在进行套用定额字目的审核工作时，要从两方面重点掌控，一是注意定额字目所包含的工作内容;二要注意各章节定额的编制说明，熟悉定额中同类工程的字目套用的界限，从而确保工程预决算审查的合理性、真实性与公正性。
2．3材料价格和价差调整的审核材料价格与价差调整的审核对于提高工程造价控制的有效性也有着重要的影响。其重点审查的内容包括以下几个方面:(1)安装工程材料规格与型号、数量是否按设计施工图规定，建筑工程材料数量是否按定额工料分析出来的数量记取。(2)审查材料预算价格是否按规定记取，以及在审查某工程时是否存在人为提高预算单价或只调正材差不调负材差来加大工程结算款的情况。(3)审查材料市场价格的取定是否符合当时的市场行情。在对材料价格与价差调整的审核工作中，审查工作人员要结合定额站所公布的材料市场信息价格的取定范围，以及市场的供求变化与价格走势，对一些工程量大、工期长、项目复杂、项目材料价格的波动性较大的工程进行重点审核。
2．4取费与执行文件的审核对取费与执行文件的审核，主要是审核取费标准的正确性与合法性，这对工程预决算造价有着直观的影响，通过审核确保取费标准的正确性、规范性与合法性，对于实现有效控制工程造价有着重要的意义。对取费标准的审查应着重注意以下几个方面:(1)用定额是否与采用的预算定额相配套;(2)取费标准的取定与地区分类及工程类别是否相符;(3)取费基数是否正确;(4)有无不该取的费率;(5)费用计列是否漏项;(6)预结算中是否准确地按国家或地方有关调整文件规定收费。
2．5审查施工合同和招标文件施工合同与招标文件对于工程造价具有法律约束的重要意义，也是工程施工合法性的基本保障，在对其进行审查时工作人员应该认真仔细阅读合同，以合同签订的各项条款作为基础，调整相应的工程结算金额，从而保障预决算的有效性，确保工程造价核算的合法性。
3总结
