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关于双减政策的建议范文1
2012年10月12日至14日，吉林大学经济学院以杜莉教授主持的2012年度国家社科基金重大项目——“绿色经济实现路径——中国碳金融交易机制研究”为依托，召开了“碳金融与绿色经济发展学术会议”。南开大学、中国能源经济研究院、中国社会科学院金融研究所、北京环境交易所、中央党校、西南财经大学、大连理工大学、郑州大学、吉林省社科基金规划办、吉林财经大学以及吉林大学的60余位专家学者与会，就追溯碳金融的理论基础及推动中国碳金融交易的发展进行了深入思考和广泛讨论。
一、碳金融交易理论基础追溯
理论是对规律的总结与归纳。吉林财经大学宋冬林教授提出不能架空碳金融交易，需要密切关注碳金融对传统理论的传承与扩展。南开大学逄锦聚教授指出，适应实践发展和时代需求，开展碳金融研究是理论研究的重大责任。吉林大学杜莉教授认为，碳金融交易机制既承接了产权理论、功能金融理论、金融监管理论的现有内涵，又在一定程度上拓展了上述理论的外延。
结合传统的价值理论，逄锦聚教授对碳排放交易标的的商品属性进行了认定。价值理论将商品定义为是用于交换的劳动产品，商品的基本属性是使用价值和价值。逄锦聚教授认为，碳排放额的减少来源于技术改进，而技术进步离不开劳动，故碳排放额在一定意义上属于劳动产品，一旦用于交换，便具有商品属性。碳交易表面上交易的是碳排放额度，实质上交换的是碳减排的技术以及协同的一系列复杂的人类劳动，故碳排放具有使用价值和价值，其使用价值体现在可用于碳减排活动，其价值体现为凝结在碳排放额度中的人类一般劳动。
北京环境交易所周丞认为，碳是政府授信并在特定市场具有流转功能的商品，可以视为一种广义的货币。碳市场以产权理论作为依托，是科斯定理与现代金融的完美结合，产权的正确界定对于减少环境问题，避免公地悲剧具有重要意义。西南财经大学蒋南平教授将碳金融与低碳经济的理论根源追溯到的绿色发展观和以生态危机理论、双重危机理论为代表的西方生态主义，从指导实践的角度，强调准确界定低碳经济与绿色发展内涵的紧迫性和重要性。
二、碳金融的实践进展
1.碳市场的顶层设计
“顶层设计”源于系统工程学，意旨自高端开始的总体构想。碳市场的顶层设计涵盖了基本制度设计、发展路径及评价体系等各个环节，顶层设计的合理程度决定了碳市场的运行效率甚至成败。
中央党校郭兆晖将碳市场的构建路径划分为三个基本模式：以欧盟为代表的自上而下的模式、以美国为代表的自下而上的模式、以日本为代表的自上而下与自下而上混合的模式。周丞与郭兆晖均认为中国比较适合以日本为蓝本，采用自上而下与自下而上混合的构建模式，积极发挥“干中学”的作用，推动中国碳市场的建设和完善。
由于中国经济发展正处于工业化的攻坚阶段，专家学者普遍认为，即刻构建全国范围的碳减排体系的条件尚不成熟。郭兆晖建议以三年作为一个区间，逐步由区域性碳市场向全国性碳市场过渡。关于碳市场的基本制度设计，郭兆晖认为，不仅要考虑环境有效性与成本有效性，也要关注产业接受性、行政可行性以及政策的公平性。建议由国务院确定履约期长度、排放上限、交易对象、管制行业，由国家发展与改革委员会负责配额分配、管理与抽查等供给机制的设计，构建一个囊括政府部门、常规金融机构、经纪商、交易所、法律服务机构、研究咨询机构、非政府组织在内的制度体系，并建立本土化的新型经济评价体系。
关于碳交易的机制设计，周丞认为应采用总量交易模式。首先，应创新总量设置模式，选择某年为基准年，将基准年之前已经运营的设施排放的温室气体设为存量，基准年之后的为增量。以存量作为总量控制的目标（Cap），效仿欧盟排放交易体系，期初采用历史排放法对排放总量进行分配，随后逐步转向拍卖方式。增量采用高基准线，规定若干年后，将部分增量转化为存量，进入控制和交易；其次，设计碳市场的柔性机制，包括允许配额无条件储备，允许低效机制、履约期以三年作为基准、建立碳价格“安全阀”机制、建立配额储备库、不允许配额借贷等；再次，设计碳泄漏规避机制，即通过扩大管制区域范围、细化机制设计、输入产品纳入管制、降低境外产品需求等措施，减少碳泄漏；最后，设计碳市场的测量、报告、核查（MRV）机制。
2.碳市场及碳金融交易的实践
中国碳市场交易已初步试水。周丞先生以北京环境交易所为例，介绍了中国碳交易平台建设的实践活动。目前，北京环境交易所主要有三大业务线：一是由CDM、VER与“双特（特定行业特定区域）试点”所构成的多层次碳交易业务；二是节能量与排污权交易业务；三是由节能环保技术投融资、低碳转型服务组成的低碳发展业务。
当前，国际市场较为活跃的碳金融活动主要包括碳信贷、碳基金、碳保险、碳期货、碳期权、与碳相关的金融中介服务等等。中国受制于碳市场起步晚、金融体系相对薄弱等因素，碳金融活动以绿色信贷为主。中国社会科学院金融研究所曾刚副研究员归纳总结了国外绿色信贷抗拒、规避、积极、可持续发展四个阶段，介绍了赤道原则、经济合作与发展组织（OECD）出口信贷与环保指南、德国与日本先行国家的经验，梳理了中国.自1995年至今绿色信贷的发展历程，总结了中国金融机构在绿色信贷开展过程中暴露的财政税收激励政策缺位、技术标准与风险评价体系不健全等问题，并从制度完善、产品创新等角度为绿色信贷的进一步发展提供了政策建议。郑州大学武魏巍副教授从期货等衍生产品的角度切入，总结了国际现行碳交易平台期货、期权运作的经验，通过对比瑞典城市马尔默与中国大庆，深刻剖析了中国推出碳期货的必要性与可行性，对中国碳期货的前景进行了展望。吉林财经大学刘吉舫教授介绍了绿色保险的产生和发展历程，从理念培养、标准确立、产品创新等层面，对中国绿色保险的开展提供了建议。
为推进碳交易及碳金融的进一步发展，西南财经大学蒋南平教授、中国能源经济研究院陈柳钦教授均提出要建立珍惜、合理利用自然资源的理念，即推动思想环保、理念环保。此外，蒋南平教授建议尽快制定中国乃至全球的自然资源、能源消耗及补偿标准，改变不合理的社会关系与社会束缚，避免资本对自然资源统治力所造成的生态破坏，应该将科技作为重要手段，加速生态修复和清洁发展。陈柳钦教授建议在产业布局过程中，要从网络、空间的视角着眼，避免思维和落脚点的单一性和局限性。
3.碳金融对绿色经济发展的助推
结合会议主题，与会专家普遍认为，碳金融对碳市场发展乃至绿色经济的推进具有重要意义。陈柳钦教授认为经济决定金融，金融是经济的核心，提出“给金融一个支点，金融一定能撬动低碳经济发展”的论断。蒋南平教授认为借助碳交易体系与发达国家争夺国际碳市场份额，通过广泛意义的碳排放权全球营销，来捍卫国家利益具有必要性。周丞指出碳金融作为国家和地方政府实现低碳经济、推动节能减排与可持续发展的市场化工具和抓手，能够为政府提供税费体系之外的转移支付手段，促进实现淘汰落后产能、引导GDP高质量增长、产业结构调整以及区域转移等政策意图的实现。武魏巍副教授重点从碳期货的视角，归纳了碳金融对中国转变经济增长方式、提高碳经济效益、增强碳交易话语权、提升人民币国际地位的重要意义。
关于“金融是现代经济核心”的论点，逄锦聚教授提出了新的见解，认为金融确实在中国经济发展中发挥着重要的作用，但不宜夸大金融的功能，应更多关注虚拟经济与实体经济的匹配，避免虚拟经济脱离实体经济的过度繁荣。杜莉教授认为应充分发挥金融对低碳经济的助推，而风险防控机制亦是碳金融交易机制中必不可少的一个环节。
4.关于碳金融交易机制进一步研究的建议
碳金融交易作为一个前沿研究领域，其进一步研究处于探索阶段。关于研究队伍的搭建与合作模式，逢锦聚教授提出了“反木桶原理”，即研究团队中，首席专家的科研与管理水平，决定了该科研团队研究成果的层次和质量。杜莉教授指出，宜采用合理分工，责、权、利相匹配的模式，真正做到任务到人、经费到卡，充分调动团队成员的积极性，发挥协同作用，挖掘科研协作的潜力。
关于碳金融交易机制研究体系的架构，杜莉提出应将金融思维与传统的经济理论相结合，从供给机制、需求机制、价格机制、风险防控机制以及效率与溢出效应评估五个相互衔接、互相影响的环节切人，避免现有单一研究的片面性和局限性。针对杜莉教授提出的架构，曾刚副研究员进一步强调了供给机制在碳市场构建中的关键地位，认为碳市场的特殊属性，决定了供给机制是碳金融交易机制的核心，配额总量的设置、分配模式的设计、管制对象的选择、碳金融产品的创新与选择对市场需求、价格、风险甚至运行效率与溢出效应均具有重要意义和影响，供给机制的科学与合理程度决定了碳金融体系的成败。
关于双减政策的建议范文2
1.观摩学习课堂教学，加强教师结对互动
要更好地开展结对数学教学工作，实现双方学校学生对网络教育资源的和谐有效共享，可以先请乡村学校教师前往结对城市学校旁听教师的讲课活动，观摩城市教师如何利用现代化教育资源开展数学教学活动，学习更多先进的教学方法和教育理念，在听课活动结束后，再将城乡双方教师聚集在一起，针对数学教学的内容和方法展开详细交流。首先由上课的教师对自己课堂教学方案的设计想法进行详细阐述，加深在场其他教师对课程的理解。再由乡村学校教师对讲课教师的课堂活动进行点评。经过对教学活动的观摩学习以及双方之间的交流互动，彼此能够更加了解对方教师的教学内容和教学模式，也能互相学习对方的优秀教学经验，调整教学形式，以确保结对课堂活动的顺利开展。例如，在小学二年级数学“搭配”的教学活动中，乡村学校教师通过观摩，可以了解到教师在开展教学活动时，会利用互联网设备设计开宝箱的游戏，且将学生喜爱的小猪佩奇卡通形象与游戏结合起来，瞬间激发出学生的学习兴趣，引导学生对游戏展开深入思考，并踊跃回答多种数字排列方法。通过课堂观摩和教学研讨，乡村教师能够学会和掌握更多先进的教学方法，教师的专业素养与教学能力也能得到进一步的提升，以教师结对的方式来帮助和促进乡村教师更好地提升与发展。
2.打造数学同步课堂，共享课堂教学资源
城乡结对互动，除了教师之间的互动以外，还可以借助网络的神奇力量，打破学校与学校之间的空间壁垒，让城乡学校的学生实现课堂同步学习和互动，真正做到教学共享。这种创新性的结对课堂，充分体现出了“互联网+”下教育的优越性和便利性，既能让乡村学校的学生体会到城市学生的课堂氛围与学习方式，也真正做到了课堂教学的零距离，两个学校的学生可以通过网络展开互动交流，乡村学校的学生还能回答城市教师提出的问题，学生在这种趣味性的教学课堂中，也更有学习热情。例如，在开展“认识公顷”教学活动时，教师就可以借助互联网设备，打造数学同步课堂，乡村学校的学生可以通过大屏幕观看城市教师开展的教学活动，还能与教师进行对话，教师先询问两边的学生，都知道哪些面积单位，以及自己在生活中看到的1cm2、1dm2、1m2的物体分别有哪些呢？双方学生因为所处的生活环境不同，会说出许多截然不同的答案，城乡学生也能通过对方的回答开阔自己的思维。随后，教师在课堂上开展认识1公顷的合作探究活动，乡村学生在观看城市学生与教师的互动，以及学生之间的互动合作时，能够了解和学习到更多新颖的合作学习方法，在以后的数学课堂中，乡村学校学生也能更好地与教师展开互动交流，积极主动地开展合作探究活动，促进学生综合素养的有效提升。
3.结对进行教学研讨，提升合作课堂效果
“互联网+教育”背景下的城乡结对互动教学，要求学校和教师利用好手中的资源与设备，探索更加契合现代社会发展的先进数学教学模式，真正利用信息技术来促进城乡双方义务教育事业的优质均衡发展。为此，城市学校和乡村学校，还要积极利用网络视频技术开展结对教研活动，提升同步教研工作的时效性，促进结对教研工作效率的有效提升。例如，在开展线上同步教研工作时，首先由双方分别介绍本校该年段数学备课组的日常工作，包括如何制订教学计划、如何分配集体备课任务、如何命制过关卷和单元卷、如何开展特色活动、如何共享优质资源这五个方面的内容，如此一来，结对教师就会对双方的备课工作了解得更加细致深入。这一环节结束后，结对双方备课组教师，再针对单元测试卷的磨卷内容展开交流探讨，包括对选择题、填空题、解答题等主要内容的讨论。通过这种线上同步研讨的方式，双方学校教师能够在互相沟通的过程中，提出许多宝贵的意见和建议，研讨活动也真正做到了求真务实，契合教学新常规的工作要求，与会教师能够在研讨过程中，受到良好引领，提升自身专业素养，确保结对互动教学取得更加显著的成效。网络视频技术为两校教师开展教研交流工作，构建了更加顺畅的渠道和平台，进一步缩小了城乡之间的数学课堂教学差距，真正实现了义务教育优质均衡发展。
4.丰富同步课堂活动，提升学生综合素养
为了确保城市学校能够为乡村学校提供更加优质的帮扶服务，提供支援的学校要从本校学生和被支援学校学生的实际情况出发，在开展同步数学课堂活动前，做好一课三磨工作。要组内进行磨课，其次教研单位内进行磨课，并借助互联网平台，实施高质量的同步数学教学活动。这样的互联网+数学同步课堂，能够为双方学校的学生提供更多互动的机会，大家在交流的过程中各抒己见，碰撞出更多的思维火花。例如，教师可以在数学同步课堂上，设计辩论式的两校学生互动任务。例如，在开展“观察物体”教学活动时，教师就可以为学生设计游乐园的生活情境，并在情境动画中融入加减法的问题，请两边的同学动脑思考解决这些问题的方法。最后，双方学生可以列举出多种不同的解法，教师引导学生将这些算式列法进行归类，然后请两边的学生分别说说自己更喜欢哪种解法，这种解法叫什么，喜欢这种解法的理由。在双方的互动过程中，学生能够养成认真观察、积极思考的良好学习习惯，与此同时，学生解决问题的能力也能得到进一步提升。值得注意的是，教师还需要重视教学活动后的教学反馈工作。在同步课堂结束后，双方教师需要针对课堂教学的情况展开交流，在交流中反思学生在课堂上对知识的掌握情况，以及课堂教学互动情况。通过课后的交流与反思，不断提高教师的教学能力，确保后续的同步课堂活动取得更好的成效。
5.拓展线上教学模式，拓展学生思维能力
为了更好地实现结对学校之间的优质教学资源共享，学校之间还可以利用天天智慧课堂进行网络直播教学，共享双方学校的优秀直播课例；还可以针对数学教学中实践性较强的内容，开展网络拓展课程共享活动。通过这两种结对互动的方式，能够确保教师与教师、学生与学生、学生与教师之间展开良好的互动，教师在一起观看直播课例的过程中，可以共同参与教学研讨工作，积极发表自己对课例的看法，并通过评论区进行留言互动，双方教师在评论留言互动的过程中，也做到了互相交流心得和经验，能够更好地提升自身的业务水平。学生们在一起观看拓展课程的过程中，可以共同钻研和探讨教学内容中的实践部分，以合作的形式来完成拓展课程中的教学任务，实现两校学生之间的更好交流互动，令学生们的思维能力和知识视野得到更好的拓展。
6.组织线上交换课堂，实现两校互利共赢
为了更好地实现城乡教师之间的交流互动，让学生接触到更多教师的教学风格，城乡教师还可以借助信息技术手段，开展线上数学交换课堂活动。这种新的线上教学模式，可以让两校教师不走出校门也能参与精彩的教学研讨工作，实现两所学校互利共赢的教学研修效果。例如，在开展六年级数学同步课堂活动时，城市学校教师先为学生讲解一堂关于圆的知识的复习整理课，以“圆形是最美的图形”引出问题，为什么圆形最美，以此来激发学生的思考积极性，引导学生总结出圆形一中同长的特质，随后，教师为学生展示圆形在生活中的实际运用的照片，引导学生思考和总结圆形区别于其他图形的特质，通过这种授课方式，为乡村学生带来更多不一样的学习体验，巩固学生的数学知识。紧接着，由乡村地区教师为学生们上一节“生活中的比”数学课，教师以生活中的照片为主线，串联起整堂课的教学内容，引导学生在实际场景中理解和掌握比不同部分的名称和比值的概念。在两校教师默契的配合下，不同学校的学生之间也能充分展开互动，学生们有了更多不同的学习体验，思路得到了更好的拓展，城乡学生携手，共享同一堂精彩的数学课。
7.城乡结对话“双减”，开启数学教育新篇章
在“双减”政策的倡导之下，如何更好地推进城乡结对现代化教育工作的有效实施，成了城乡学校教师首要思考的问题之一。在“双减”政策之下，城乡教师可以开展双减同步课堂，展示全新的数学教育风采，不断拓展“互联网+”背景下的数学教育新思路。以“双减”背景下的数学同步课堂“什么是周长”教学为例，双方学校的教师首先通过教学研讨，深入把握两校学生的具体学情，在此基础上，教师们围绕“周长的认识和测量”“化曲为直”数学思想的运用、“有序数、同边相加、平移线段”数学方法的运用等内容，设计趣味化的数学教学方案，学生们在由两校教师共同构建的双减同步课堂中，体会到了更多学习数学的乐趣，数学思维得到了有效拓展，积累了更加丰富的数学知识经验和数学学习方法，真正做到了寓教于乐，减压力不减效率，减负担不减质量。基于“双减”之下的城乡结对教育活动，还要求教师设计更加有效的同步课堂作业管理模式。双方学校的数学教师，除了要做好前期的协同备课、中期的协同教学以及后期的协同反思以外，还要充分重视前置性作业、课堂作业以及课后作业的有效设计，并且充分落实和完善新的作业反馈策略，有效落实“双减”政策下的同步课堂作业设计。最后，教师还要在双减的政策背景下，做好数学教学“增”的工作，主要包括课前对学情差异的准确预见和深入分析、主教和辅教在协同备课时做好任务分配、准确预见同步课堂教学互动，只有做好以上“增”的工作，才能确保异地学校学生与教师“身在远，声相近”，体现出更加显著的线上同步课堂成效。
8.结语
城乡结对互动离不开双方的积极配合与共同努力，学校和教师应当从当前的实际情况出发，积极利用网络设备和网络教学资源，打造空中课堂、线上课堂、牵手课堂，探索更加高效的结对互动教学模式，加快实现教育公平，让每个学生都能拥有更加光明灿烂的未来。
参考文献
关于双减政策的建议范文3
（一）促进经济增长方式由粗放型向集约型转变的税收政策。
实现经济增长方式由粗放型向集约型的根本转变，必须既要优化产业结构，促进产业升级，也要优化区域经济结构，促进经济协调发展。对现有不够合理的经济结构进行大规模的，调整涉及到一系列的税收政策问题，例如，与转让土地使用权和房屋以及其他商品、原材料等货物有关的土地增值税、营业税、印花税，增值税的进项税额与销项税额的问题，同破产企业与被兼并企业有关的欠税问题和亏损结转的问题，兼并方或受让方按照国家引导的方向调整生产经营结构应给予的企业所得税鼓励问题，以及联营企业和大型企业集团的所得税重复征税问题等。与此同时，还应注意以下问题：1、破产清算是加速经济结构调整的一项重要举措，税收在原则上应该给予支持，但在实践中还必须注意防止“假破产，真逃债”，即一方面把债务包袱卸给国家，另一方面破产企业的原班人马和机器设备，却依旧交由别的企业整体接收的非法行为。
2、我国现行分税制体制中，对国有企业所得税，仍然按照企业隶属关系，将其收入分别划归中央和地方；对铁路、银行、保险部门的各种收入，也仍然沿用旧办法，全部按部门汇总缴纳给中央。这些办法，助长了在长期条块分割管理下所形成的“别人”的资产可以流入，“自己”的资产不得流出的错误思想，阻碍了存量资产在更大范围内进行跨地区、跨部门的重组。
3、税收只有积极促进国民经济的增长，特别是大力促进集约型的经济增长，才有不断增长的税源。经济增长方式从粗放型向集约型转变，正是在于后者会比前者带来更大的经济效益。
（二）对投资和再投资的税收鼓励政策。
结合我国在投资结构和投资税收优惠规定方面存在的问题，专家们提出的政策性建议主要有以下各点：1、从我国投资状况看，存在着宏观规模过大，微观结构失调，不符合产业政策等问题。从财政状况看，在连年赤字的条件下，平均每年用于投资的税收减免，仍然高达百亿元。因此，今后我国对投资的税收优惠，应该加强总额控制，引导企业增加自身投入。2、在优惠方式上，尽可能减少采用增列所得税税前列支和免除增值税销项税额的做法。3、鉴于我国科技还不够发达，中小企业居多的实际情况，在投资税收政策上，不仅要给高新技术企业以积极鼓励，而且还要给进行技术改造的企业以大力扶持；不仅要给使用新科技成果的企业以鼓励，还要给从事科技开发的科研单位以更多的支持。4、由于投资方向在地区和结构上存在一些失调，建议对在西部地区并且又是生产中所短缺的资源开发，诸如原油、煤炭金属和非金属矿产品等资源开发以及农牧业等的投资，给予应有的税收鼓励。5、消费与投资是关系到社会需求与供给的一对重要经济问题，从我国实际出发，对一些税收政策作出调整，以采取引导消费、鼓励投资的政策为佳。6、修改对外商投资企业的减免税规定，建议以项目优先取代地域性倾斜的政策。7、采取多种灵活有效的投资税收?呕菪问健＝ㄒ槌钟械挠呕菟奥屎投ㄆ诩趺馑耙酝猓箍刹慰脊獾乃笆招糯囱悠谀伤埃⑺笆盏置庖约凹铀僬劬傻刃问健?nbsp;
（三）对高新技术产业的税收鼓励政策。
科学技术是第一生产力；科技同第一、二、三产业一样，也是一种产业，一种非常重要的产业。因此，税收政策应该积极鼓励科技发展，特别是要鼓励高新技术产业化。专家们建议：1、根据国家有关科技立法，制订财税部门鼓励科技进步条例，使财税支持科技进步的工作逐步走上法制化和规范化的道路。2、税收鼓励应该遵守以下原则：服从国家科技发展计划的原则；不使被鼓励者产生依赖性的原则；同等鼓励的原则；财政承受能力的原则。3、凡经财税机关会同主管部门审查批准的企业和单位，允许其建立科技准备金，以便专项用于研究开发、技术改造和技术培训的需要。4、中间试验是科技成果转化为现实生产力的重要桥梁，鉴于其投资大，产品又不是严格意义上的商品产品，因此，应该考虑给予优惠。
（四）关于对外开放与税收政策。
1、关于涉外税收政策的调整与完善。我国涉外税收政策，是国家对外开放政策的重要组成部分，它是随着改革开放的不断扩大而从无到有逐步形成的，因此，不可避免地存在某些不完善之处，如：优惠项目、层次过多，范围过宽；沿海地区和中西部地区之间不平衡，向沿海倾斜；内资企业在竞争中处于不利地位；财政收入流失等。但这些可视为引进外资、引进技术和管理经验的成本。专家们认为看问题不能只看成本，而不看收益。比如，就税收优惠与财政收入的关系来说，广东省的三个特区和众多的沿江城市是享受优惠最多的地区，也是生产力最活跃和收入增长最快的地区。从1993年起，该省的税收连续四年每年以100亿元的速度递增，增速居全国之首。所以，对两者的关系必须作辩证的分析。尽管如此，专家们认为对存在的问题也不容忽视，应随着我国社会主义市场经济体系的逐步建立，对外经济活动的进一步加强，总结经验，适当调整我国涉外税收政策。具体建议：（1）全面清理、归并现行涉外税收优惠政策，使优惠政策更为规范、高效、简明和统一；（2）由区域性税收优惠政策倾斜，转向产业与区域相结合，以产业优惠为主的政策；（3）在优惠方式的选择上，可考虑将现行以直接优惠为主方式改为直接优惠和间接优惠方式相结?系亩嘀钟呕莘绞剑唬?）逐步理顺流转税的特殊规定，统一进出口税收政策；（5）完善地方税的优惠规定。
2、关于税收国民待遇问题。由于对国民待遇的理解不同，在财税界大致有三种观点。第一种观点认为，国民待遇就是对外国人（包括外国法人，下同）给予本国人完全相同的待遇，因此国民待遇原则和涉外税收优惠政策是矛盾的，对外资企业实行国民待遇就要取消涉外税收优惠政策。第二种观点认为，国民待遇是建立在非歧视原则基础上的，其基本含义是对外国人的待遇不应低于本国人，因而国民待遇原则与涉外税收优惠政策并不矛盾，国民待遇原则不排斥给予外国投资者高于内资企业的待遇。第三种观点认为，国民待遇与涉外税收优惠既有矛盾的一面，又有统一的一面，二者是一对矛盾的统一体。
（五）出口退税政策。
出口退税是指一个国家对出口商品退还其已征收的增值税，使出口商品不含流转税。实行出口退税政策，能够使本国货物以不含税价进入市场，既能达到增强竞争能力，促进出口的目的，又能增强比较利益的透明度，达到互利的目的。它实际上是一种消除出口商品岐视的经济政策，体现了公平贸易的原则。尽管现行出口退税政策存在一些矛盾，但我们不能“短视”，只盯住矛盾不放，而应积极加以完善。因此，专家们建议：1、遵循“规范、实效、简化、统一”的原则，逐步缩小退税率差异，体现公平待遇；尽可能缩短出口退税时间，减轻企业筹集困难；兼顾手续简便和监控严密，提高征纳效率；兼顾中央与地方利益，有利于退税政策的持久执行。2、按照全社会的增值税平均实际负担率，结合对某些差异的微调，确定一个退税率，定期公布执行，基本做到征多少退多少，使企业消除顾虑，放手经营。3、为了做到退税的横向公平，建议将现行出口分别外贸与生产企业按照进价与销价（FOB）计算增值税改为一律按照进项金额计算增值税。4、结合调整出口退税率和统一退税计算方法，建议将企业的增值税负担归集于“不宜抵扣率”之中（不宜抵扣率等于法定税率减出口退税率）。这样做的好处，是企业负担明确，便于操作管理。5、用税法约束出口退税时间。可以考虑在申请单位办齐出口退税手续后2个月退还税款，逾期由税务机关承诺按银行贷款利率给予补偿。6、建立职责明确、审核有序的出口退税管理系统。由日管机关负责审定出口退税的进项税金；出口退税必须在对企业的进项税金总额、出口收汇等凭征和应征税款额的严密审查以后进行。
二、关于完善税制问题：
（一）关于优化税制结构：
优化税制结构是指，符合一国社会经济发展状况及需要的税制结构就是优化的税制结构。从世界各国税制来看，大多数发达国家实行以直接税为主的税制结构。发展中国家因经济发展水平较低，人均收入水平不高，征管手段相对落后，市场机制不健全，因而大都实行间接税为主的税制结构。
流转税具有征收面广、收入稳定、易于征管等特点。我国现行税收制度在目前和今后相当长时期内对我国基本适用，但目前流转税比重大，所得税比重过小影响了双主体的形成。借鉴国际经验，我国当前应合理调整直接税与间接税之间的比例，逐步加大直接税在税收总额中的比重，逐渐形成以流转税和所得税并重的双主体结构。
（二）完善税种
1、关于完善增值税问题：
（1）征税范围问题。一些专家认为，我国现行增值税征税范围的优化，关键不是要不要扩大到劳务领域，而是在劳务领域覆盖到何种程度的问题。在操作上主张循序渐进，分步互位。但在具体征税范围的确定上，有不同看法。一种意见认为，鉴于征税范围的扩大对地方财政收入和增值税管理规范的影响，以及现有征管能力的制约，先期可考虑对增值税扣税链条影响较大。也便于操作实施的交通运输业和建筑安装业纳人征范围。另一种意见认为，当前应尽快将那些与货物交易密切相连，与抵扣链条的完整性关联度高，与增值税的规范操作抵触较大，管理上便于操作实施的劳务纳入征税范围。第三种意见认为，应将增值税的课税对象扩大到全部商品和劳务的销售，解决现行增值税“链条”中断，混合销售界定不清待难题。
（2）选型问题。关于这一问题，也有三种不同的看法。
第一种看法，主张近期仍维持生产型增值税格局，因为它较好地体现了税收的财政原则、公平原则和效率原则。消费型可视为增值税改革的长期目标。
第二种看法，主张改现行生产型增值税为收入型增值税，允许固定资产所含税金作为进项税金分年抵扣。
第三种看法认为，消费型增值税是我国增值税类型转换的目标模式，但根据我国目前的财政承受力，增值税类型的转换只能逐步过渡。当前，可以考虑将“消费型”增值税当成产业政策来利用，实行有限制的或定向的消费型增值税。具体设想是在关系国计民生的高新技术、交通电力、能源等基础产业中采用“消费型”，将抵扣的资本物限定为技术、设备，旨在促进企业转换机制，并抑制投资扩张。转型期的收入缺口可以通过一些过渡性的安排予以缓解或弥补。比如，对固定资产的存量和增量可分别按年度分比例抵扣。对前者在规定的购置年限内允许部分抵扣，对后者一般当年抵扣的比例最低，往年逐步递增，直到全额抵扣。
（3）税率优化问题。第一，税率结构模式的选择。有两种不同的看法：一是强调增值税的“中性”原则，主张简并税率档次，认为单一税率结构可以有效消除“无税扣税”、“低税高扣”等弊端。一是维持当前的双税率格局，并且，双税率结构也符合世界潮流。第二，税率的量度调整。同世界上实行增值税国家比较，我国基本税率适度，可继续维持。但优惠税率有偏高之嫌，可考虑向下微调为11％。第三，弱化优惠税率累退性的技术手段。可以考虑在技术上设定一个征前扣除率（即基本税率与优惠税率的率差），同时在全部纳税环节统一执行一档基本税率。当国家在对适用优惠税率的纳税人征税时，除按照发票扣税外，再补扣一个设定的扣除率，从而保证抵扣和链条的完整，解决因优惠税率的应用而造成税负在纳税人之间转嫁的难题。
（4）增值税的管理问题。汉前增值税管理方面的矛盾突出，税收流失严重，必须加大增值税规范化管理的力度。其具体办法有，第一，改进和加强发票管理办法。第二，整顿和加强银行账户管理并实行增值税税金结算专户管理。第三，赋予税务机关在异常申报方面的核定征税权，制定转让定价和利息、费用分摊的专门规定。第四，改革现行增值税制度简化“三附表”的填报内容。建立税务机关辅导后再申报的纳税辅导制度。
2、关于统一内外资企业所得税问题：
（1）纳税人的确定问题。一种意见认为，统一后的企业所得税应当遵循国际惯例，以法人为纳税人。另一种意见认为仅以法人为纳税人是涵盖不全的。所以统一后的所得税应称为“经营所得税”，凡有经营所得的企业、单位和组织，均视为纳税人。
（2）税率的确定问题。一种意见认为，比例税率上世界上大多数国家采用的所得税率，它具有计算简便、透明度高和可促进企业公平竞争的优点，所以，统一后的企业所得税仍采用30％的比例税率。另一种意见认为，我国地域辽阔，经济发展不平衡，统一后的企业所得税税率可采用三种形式：一是比例税率，其税率可维持现有的33％或降至30％；二是三档累进税率；三是以比例税率为基本税率，制定三级超额累进的优惠税率，即10％、20％和30％。
（3）应税所得额的确定问题。目前我国在这方面的管理较乱，税基受侵蚀，税款流失严重。因此，要从多种途径探寻建立企业所得税会计的办法，如建立相对独立的由若干计税扣除标准组成的所得税会计制度，彻底消除企业财务制度对计税所得的影响，对实行计税工资办法的人员要有明确的界定，明确汇总纳税企业税前扣除项目的具体标准等。所以应同时建立一套完整规范的与企业财会制度完全分离的分行业税前扣除标准。
3、关于个人所得税问题：
随着改革开放的深入，个人所得税已成为最具潜力、最有发展前途的税种之一。但我国现行个人所得税制度设计和征收管理都还存在着诸多不足之处，影响着其功能的进一步发挥，需要加以完善。
关于双减政策的建议范文4
根据目标责任书要求，我市20*年度主要污染物减排要完成“十一五”目标的60%，即化学需氧量、二氧化硫排放量在2007年（化学需氧量排放量3293吨，二氧化硫排放量5807吨）基础上分别削减8.7%、3.6%，即化学需氧量、二氧化硫分别减排288吨、210吨；考虑到经济增长所需的排放增量，实际需分别削减449吨、368吨。为确保完成任务，我们着力做了如下几方面的工作：
一是进一步完善机制，以制度保障减排。市政府与环保、经贸、农业、规建等8个部门和9家重点企业签订了污染减排责任书，把减排指标分解量化落实到具体项目；把减排工作纳入了政府相关政策体系，作为安排工业经济发展和科技进步财政专项资金、乡镇街道“双争先”考核的重要内容。减排办定期召集市统计、经贸、供电等部门研究分析减排形势，向领导小组报告污染减排工作进展情况并提出建议意见；并制订了污染减排应急预案，提出了拟实施应急减排措施的企业名单。
二是增加投入，以资金保障减排。自今年开始，市财政每年安排200万元节能减排专项资金（市委发[20*]40号《关于推进工业提升发展的若干政策意见（试行）》），其中污染减排资金100万元，用于重点减排项目，今年共有10个项目获得财政补助。
三是实施减排重点工程，以项目保障减排。今年共安排实施了22项重点减排工程，并对每个项目制定了具体的实施方案。其中“鹿溪污水处理厂减排能力提升”是最主要的化学需氧量减排项目，“纯低温余热发电技改”被列入省循环经济“991行动计划”。
四是做好减排档案资料，以恰当的技术措施保障减排。充分理解国家减排考核的有关“游戏规则”和核查要点，主动汲取兄弟市县的经验，科学做细做实减排项目的相关基础资料，确保不出纰漏，尽最大的努力争取上级认可。
二、坚定不移抓整治，环境保护新三年行动全面启动
1、启动新三年行动。市政府第19次常务会议审议通过了《*市“811”环境保护新三年行动方案》，新三年行动围绕污染减排、工业污染防治、城乡生活污水和垃圾处理、固体废弃物管理、农业农村污染防治、环境安全保障能力建设、生态保护和修复、生态环境质量等八个方面工作目标，安排了工业污染防治、城镇环境综合整治、农业农村环境污染防治、生态环境安全保障等4大工程55个实施项目。目前，有关项目实施工作已全面展开。
2、开展污染专项整治。一是完成金属表面处理行业废水污染专项整治工作。该项工作于去年正式启动。为做好这项工作，我们专门制定下发了《*市金属表面处理废水污染专项整治实施方案》，明确了整治对象及整治内容，对各污染单位提出了具体的整治要求。到目前为止，伦信钢管、台链公司、恒昌链条、格林电器、成坤铝业等二十余家企业完成了整治任务，整治方案中制定的整治目标已基本实现，整治工作全部完成。
二是*经济开发区江东区印花浆行业污染专项整治。多年来，各界对开发区小化工特别是印花浆生产气体污染意见很大，呼吁关停。在对全市20余家印花浆企业异味气体污染问题进行了深入调研的基础上，与开发区联合下发了《关于开展印花浆行业综合整治工作的实施意见》，开始实施以“三统一”异地技改为主要内容的专项整治，将印花浆企业生产过程中的主要污染环节——粘合剂合成工序综合集中到一块场地生产，整个整治工作预计到明年初完成。届时可望有效解决全市各印花浆企业气体污染问题，改善开发区整体环境，提升开发区品位档次。目前项目前期工作已基本完成，各印花浆企业已组建完成新的投资主体，新址建设已经开工，其他各项工作也正在紧张有序地进行中。该项工作得到有关方面的充分肯定，《衢州日报》头版以《*创新治污模式“救活”印花浆产业》为标题作了专题报道，《今日*》头版也以《我市印花浆企业重组发展》为标题作了专题报道。
三是江贺公路沿线木材加工企业锅炉黑烟专项整治。竹木加工行业是我市的新兴产业，江贺工业走廊是竹木加工比较集中的区域，在起步阶段我们的管理有些滞后，但随着产业规模的迅速扩张，该行业的黑烟污染已经成为江贺工业走廊很不协调的一道“景观”，严重损害我市的城市形象。从今年3月份开始，对江贺公路沿线100多家企业的锅炉污染情况进行了认真的调研，于今年6月底启动了全市竹木产业锅炉黑烟污染整治行动。引进“湿法除尘”、“汽炭联产”等新工艺新技术进行治理，除下来的废物由*市绿意竹碳厂回收，经重新加工后制成出口碳棒，以有效解决“湿法除尘”和“湿法漂洗”技术的废物处置问题。针对部分企业存在等待观望、整治进度不快的现象，我局还组织了专项督查。目前已有德生木业、览博工艺品有限公司等近十家企业完成了整治工作，如进展顺利，整个整治工作将于明年上半年全部完成。
四是城区服务业锅炉黑烟专项整治。结合创建省级示范文明城市活动，对夜间施工、文化娱乐场所、商业噪声及饭店油烟污染情况进行全面检查和整顿，并于近期启动了城区服务业锅炉黑烟整治，出台了《关于开展城区第三产业锅炉污染专项整治的实施意见》。
3、开展畜禽养殖业污染治旧控新综合整治。我市是生猪养殖大市，年养殖量达150万头，生猪养殖污染在我市矛盾非常突出，已对*港干流各功能区水质和出境水水质达标构成很大的威胁。在污染治理方面，完成342家年存栏300头以上规模场的污染治理，现已通过衢州市组织的验收。在管理方面，我局根据近年来我市畜禽养殖业迅速发展带来的严重环境污染问题，积极采取应对措施，加强对畜禽养殖污染的防治与管理，起草了《*市畜禽养殖污染防治管理暂行办法》，召开民主恳谈会,邀请各界人士参加会议，广泛听取社会各界的修改意见和建议，反复进行修改,并于12月1日通过市政府第26次常务会议的审议。在产业提升方面，积极开展了生猪养殖污染物零排放技术试点推广工作，目前已有绿业、天蓬等多家企业的三十余家猪场成功运用了该项技术（新建零排放猪舍12万平方米），既彻底解决养殖污染问题又提高了企业经济效益，真正获得了经济与环保双赢的成效。此外，以养殖业布局调整为主要内容的全市生态养殖小区建设工作也已启动，其总体建设目标是到2011年，在适宜发展畜牧业的区域建设30个畜禽生态养殖小区。
三、完善机制抓稳定，环境矛盾纠纷得到有效化解
1、重源头，健全隐患排查机制。定期组织执法人员对环境敏感区域和矛盾多发区域进行排查，并实行环境隐患定期会商制度，及时掌握各类矛盾和苗头性的问题，做到了早发现、早控制、早解决。特别在涉奥期间，坚持全过程监管，开展了涉奥与维护环境安全专项行动。全市未发生重大环境污染事故和生态破坏事件。
2、重监管，严厉打击环境违法行为。一是根据国家及省、市环保局的统一部署，相继开展了“绿剑”、“红五月”、绿色护考、整治违法排污企业保障群众健康、辐射安全等环保专项执法行动。二是积极开展对国家重点监控企业的环境执法监管、开展环境安全隐患百日督查专项行动、安全生产领域危险化学品和重要设施安全监管工作；三是对*化工股份有限公司、双氧水有限公司、虎霸集团热电厂和*虎热电厂等重点污染企业进行每周至少一次的巡查；四是配合上级环保部门对28家企业进行了“飞行监测”执法检查，对违法排污行为进行查处；五是对奥仕化学公司等9家废危产生和使用单位废危管理情况进行检查，要求各企业进一步加强废危管理工作；六是对江化、虎霸、新华涂料、奥仕化学等4家仍存在较多环境问题的企业实施了限期治理。今年全局共出动执法人员2000多人次，检查企业1800多家次,对37起违法排污行为进行立案查处，罚款166.9万元;取缔关停企业10家。
3、重处置，健全环境应急管理机制。印发了《*市饮用水源突发环境污染事故处置应急预案》，督促所有重点企业制订了环境事故应急预案，进一步完善了环境应急预案体系；每年都联合组织开展危化事故应急救援演习；并妥善处置多起突发性环境事故。如今年5月6日、12日及11月26日发生在廿八都镇小竿岭路段的三次化学品运输车辆翻车泄漏事故，5月24日发生在原坛石水泥厂五金仓库的油漆原料仓库起火燃烧事故等，通过我局及相关部门的妥善处置，都没有造成太大的环境损害。
4、重长效，健全日常来信来访处理机制。我局严格按照工作目标责任制的要求,始终把工作作为维护群众合法权益，维护社会安定团结的大事来抓，对对话平台的投诉和群众的来信来访、对群众举报的污染案件，都按规定及时办理。较好地维护了群众的合法权益，化解了社会矛盾、维护了社会稳定，为和谐社会建设创造了较好的环境条件。今年来我局已处理来信、来访、来电及对话平台污染纠纷824起（其中对话平台522起），调处率100%、结案率99%以上。
四、毫不动摇促提升，服务经济转型升级的能力得到提升
一是坚持原则把好关。在建设项目环保审批过程中，严格执行市工业投资项目审议制度和本局建设项目环保审批小组审议制度，对项目实施分类管理和集体审议，对重污染项目坚决“一票否决”。全年共审批项目255个，有38个项目因不符合国家产业政策和污染严重而未予审批,完成项目“三同时”验收91个。
二是优化服务促发展。拟定了《*市环境保护局关于服务工业经济提升发展的若干工作措施》，在项目审批中进一步精简审批环节，缩短审批时限，提高办事效率，严格执行一次性告知制度；在执法处罚环节坚持以人为本、规范执法和文明执法；在收费环节全面推行收费公示制度和下限收费原则；在项目服务方面，积极为重点项目提供环境政策和技术咨询服务、并努力向上争取污染物排放指标和进行污染物区域平衡替代工作。
三是建章立制促规范。先后出台了《关于规范企业环境保护守法证明出具工作的通知》、《*市企业环境行为信用等级评价实施方案（试行）》和《*市污染源在线监控系统运行管理实施细则》，分别从部门行政、企业自律、公众参与和污染源监管等多个角度对有关方面的环境行为进行科学引导和规范。
四是资金政策倾斜促提升。在安排年度生态环境保护专项资金时，对清洁生产、绿色认证、污染防治技术推广示范和以污染物减排为目的的技术改造项目进行了重点倾斜；在企业为创名牌、争项目资金等要求我们出具监测数据和环保合格证明时尽可能给予方便，实行先放行、后整改的优惠，人性化地做好相关服务工作。
五、再接再厉抓创建，推进生态市建设有新进展
1、强化规划引领。《*市生态环境功能区规划》经市政府第19次常务会议和市委常委会审议通过，并报衢州市政府确认。这是我市近年来制定的一个非常重要的战略性规划，是关系到我市中长期经济社会发展、区域产业布局和生态环境保护的指导性文件。作为一项重要的环境管理依据和工具，该规划已被应用到我市有关建设项目环境管理中，发挥了较好的作用。
2、强化责任考核。6月13日市委市政府组织召开了“全市生态建设和环境保护工作会议”，对年度生态建设和环境保护作了全面部署，市政府与有关部门签订了目标责任书。市生态办制定下发了《关于衢州市20*年度生态市建设和环境保护工作市、县长目标责任书职责分工的通知》和《*市20*年度乡镇（街道）生态市建设责任制考核办法》，把责任书具体任务分解到16个相关部门单位和所有乡镇街道。通知下发后又积极协调督促有关部门单位抓好本部门相关任务的细化落实，明确责任领导和责任科室。为及时掌握有关方面责任书进展和完成情况，9月中旬，市生态办还对各个部门单位和乡镇街道的责任书完成情况进行了专题督查。目前，我局正根据市委市政府的统一部署，开展对有关方面的年终考核。
3、强化创建助推。按照生态市建设的总体要求，认真筛选，积极指导生态乡镇创建和基层绿色创建工作。有清湖、碗窑2个乡镇开展全国环境优美乡镇创建、*中专开展国家级绿色学校创建、城北社区开展全国绿色社区创建；有淤头、凤林、保安、张村4个乡镇开展省级生态乡镇创建，其中淤头镇通过省级审查并已在全省公示；有中山小学、峡口初级中学、第五中学、礼贤小学4所学校开展省级绿色学校创建并已通过省级验收；新锦竹木业有限公司开展省级绿色企业创建并已进入申报验收程序；虎山街道南门社区方洪禄、大桥镇福塘村徐仲菊2个家庭被命名为省级绿色家庭；同时还有10个行政村开展了衢州市级生态村创建。
4、强化宣传教育。以“六·五”世界环境日宣传为重点开展了多种形式的环境保护宣传教育。首次组织全市乡镇街道共同开展“六·五”世界环境日宣传活动，与红火集团联合举办了“红火杯”环保知识竞赛暨迎“六·五”世界环境日演讲比赛；与《今日*》、*信息网、*电视台等新闻媒体开展长期合作，积极组织开展有关的环境宣传、报道和知识传授；投资23万元建造大型环保宣传广告牌；在*市委党校为参训干部进行生态环保知识培训；组织举办了“喜庆奥运、畅游须江”环保宣传活动等。
六、面上工作不松劲，基础和常规性工作表现不俗
1、污染源普查。全面完成第一次污染源普查工作，整个普查工作，符合上级规定的各项要求，已顺利通过上级核查验收。全市共有1525家单位列入清查，实际普查单位1090家，其中工业源7*家，生活源480家为，集中式污染治理设施2家。初步汇总工业COD年排放量1807吨，NH3-N年排放量252吨，SO2年排放量8069吨。
2、在线监控建设。根据省市有关在线监测监控系统建设有关要求，我局积极开展工作，主要领导亲自抓督查，分管领导全力抓协调，责任科室具体抓落实，如期完成了污染源在线监测监控装置验收和比对监测任务。我市列入省“1452”工程的共有12家企业，除有两家企业因涉及老设备的维修或移机问题推迟验收外，其他10家企业现已全部完成验收工作。目前，市环境监控中心、12家企业的13个点源的污染源在线监测装置已全面启用，初步实现了对环境质量和重点污染源的实时监测监控。
3、环境监测工作。环境监测工作坚持服务环境管理、服务经济建设，紧紧围绕环境保护工作重点，在环境要素常规监测监控、重点污染源监督监测、各类服务性监测、应急监测和污染纠纷仲裁监测等方面做了大量卓有成效的工作，在提供技术支持、技术服务与技术监督监控方面发挥了积极作用。全年共出具各类有效数据10593个。
4、排污费征收。一是巩固已有收费源。根据今年水泥市场行情比去年有所好转,水泥产量略有提高的情况，及时调整对虎球公司、虎山集团及何家山水泥有限公司排污费的征收额；二是首次对江化甲胺类无组织排放异味气体开征排污费；三是拓宽征收面。在去年摸底调查的基础上，今年对木材深加工企业、铸造行业也开始征收排污费。全年共收缴排污费685万元。
七、巧设载体抓教育，环保队伍建设进一步加强
1、提升队伍素质。开展了“树新形象、创新业绩”主题教育活动，就经济与环境形势、科学发展观与生态文明、党的建设和作风纪律等方面对全体干部职工进行专题辅导，并组织全体干部职工有针对性地进行讨论交流、撰写体会文章，使大家更为全面准确地把握十七大精神实质，认清我们所面临的环境形势，明确自己肩负的责任，更加自觉地以生态文明理念践行科学发展观。此外，按照市委市政府关于开展“五百（百村强基、百企提升、百策听证、百项扶持、百难攻坚）”活动的要求，由主要领导带队深入农村、深入企业开展调查研究和指导工作，并籍此加深对基层和企业情况的了解，拓展视野、提升能力。
2、提升监察水平。开展了大队标准化建设，添置了数十万元的现场监测设备和监察车辆；加强环境监察人员业务学习，并邀请法律顾问对监察人员进行法制基本功培训。
关于双减政策的建议范文5
内容摘要:本文在巴罗模型的基础上,运用回归方法分析发现宏观税负对经济增长的效应为负,同时计算出了使我国经济增长最大化的宏观税负约为18%,这高于我国目前的宏观税负水平,税负需要适当降低,但减税空间并不大。文章进一步对所得税、流转税和财产行为税的减税效应进行分析,发现各税种对促进消费和投资的效应是不同的。最后,针对加强减税效应、扩大民生支出和发挥增税效应方面提出一些政策建议。
关键词:宏观税负 经济增长 减税
相关研究文献综述
近两年自实施积极的财政政策以来,中央政府实行了四万亿财政投资计划,试图降低金融危机对我国经济的影响,进而确保经济的增长率能够达到8%的目标。但在具体投资措施方面,存在着严重的失衡。一方面大部分的资金投向了基础设施建设,另一方面银行的信贷大部分给予了国有企业,民营企业获得的信贷资金很少。从积极的财政政策来看,其应该包括两个方面:一是增加财政支出,二是减少税收。在金融危机影响加深之际,我国也进一步实行了结构性减税的政策,但我国对于减税方面的措施较少、减税规模不大。
国内外学者关于宏观税负与经济增长的研究表明,这两者之间存在相互对应的关系,即宏观税负高阻碍经济增长,低则促进经济增长。然而对于是否需要减税,如何减存在分歧。汪昊(2009)根据税收公平原则,针对我国税收制度导致不同纳税人税收负担不均衡的现状,得出我国结构性减税的空间仍然大量存在,我国应进一步加大结构性减税力度的结论。刘凤良等(2009)利用内生增长模型的理论框架,并采用自回归分布滞后(ARDL)模型,得出我国最优的税负为16.47%。同时采用基于行业投入产出表的经济增长核算方法,估计了我国不同行业的全要素生产率(TFP),发现我国的TFP增长主要来自服务业,最后得出了我国现阶段需降低宏观税负,但减税重点应该放在增值税上。
通过以上文献综述可以看到,目前国内关于减税问题以及如何减税的问题还没有得出统一的结论,主要分歧在于经验分析中对我国宏观税负统计口径的使用、税收的定义、最终税负承担者的确认、减税规模等方面不一致。本文在借鉴国内外学者相关研究成果的基础上,建立包含宏观税负、财政支出、价格指数和经济增长等因素的多变量回归模型,试图找出促进我国经济增长的最优宏观税负。
宏观税负对经济增长影响的实证分析
(一)模型设定
假设税收是经济增长的凹函数,以巴罗(Barro,1990)的模型为基础,利用经济和财量,可以建立以下计量经济模型:
LNGDP=α0+α1LNTAX+α2TAX+α3LNP+α4LNI+ε (1)
其中GDP表示国内生产总值、TAX为宏观税负 (税收收入占GDP的比率)、P为价格指数、I为投资、ε为白噪声、LN指自然对数。为了消除异方差,且不改变其长期关系,所以取其自然对数。根据凹函数的性质,函数有最大值的条件是经济增长关于宏观税负的二阶导数-α1/TAX20,而宏观税负对经济增长有正负效应,所以α1α20。对方程求一阶导数并令其等于0,可使得经济增长最大化的宏观税负为:
TAX*=-α1/α2(2)
(二)数据来源
由于1985年实行了第二步“利改税”,体制性因素使得1985年前的宏观税负不可以进行直接的比较,为了确保数据的准确性和可得性,本文选择采用1986-2007年的数据。价格水平用居民消费价格指数表示,张军(2002)认为中国二十多年的工业化是按照资本驱动型的增长模式进行的,其资本形成主要依赖于固定资产的持续增长而不是存货投资的增加,因此本文的投资数据选用全社会固定资产投资。所有数据均来源于《中国统计年鉴2008》,且是经过计算的1978以来的居民消费价数平减后的真实变量。
(三)单位根检验
计量分析中为了避免宏观经济变量的不平稳产生伪回归,首先对各自变量进行平稳性检验。本文采用Dickey和Fuller(1981)提出的ADF方法进行单位根检验。可以发现LNGDP、LNTAX、TAX、LNP、LNI的检验值分别大于其5%显著性水平的临界值,表明序列存在单位根,是非平稳序列,但是它的二阶差分是平稳的,即为二阶单整序列,那么它们之间可能存在协整关系,可以做回归分析。单位根检验结果如表1所示。
(四)最小二乘回归分析
本文以1987-2007年为样本空间,对模型进行最小二乘法估计,经济增长的最小二乘估计结果如表2所示。
根据协整的原理,如果各变量是单阶同整的,那么检验变量之间是否存在协整关系等价于检验回归方程的残差序列是否平稳。进一步对回归方程的残差序列进行ADF检验,可以得到ADF检验值为 -3.301738,而5%显著性水平的临界值为-3.052169,因此可以拒绝残差序列是非平稳的假设,也就是说残差序列是平稳的。从表2可以看到各个变量系数都显著异与0,而且不存在序列相关,回归的效果很好,拟合度达到了99.9%,通过了总体回归方程的显著性检验,α1、α2和预期的符号一致。在长期关系中,经济增长与其它3个变量存在稳定的关系,即税收通过政府支出、宏观税负、价格水平等途径影响经济增长,宏观税负阻碍了经济增长,政府支出促进经济的增长。利用回归结果,可以确定最优税率,使GDP最大化的最优宏观税负为:TAX*=(-1.291110)/(-7.272183)=17.75%。因此,我国的最优税收规模约是GDP的18%。
减税的效应分析
(一)所得税的减税效应分析
居民是消费的主体,应该提高其消费能力。而提高居民消费能力主要取决于可支配收入和预期。当居民预期不确定时,其增加的可支配收入会转变成储蓄而不是消费。个人所得税和居民收入密切相关,当前围绕个人所得税的减税政策主要有两个方面:一是工资薪金扣除标准先从800元调到1600元,进而又增加至2000元;二是暂免征收存款利息所得税。虽然经过调整以后,居民的税收负担得到减轻,提高了其可支配收入,但是消费并没有因此而得到明显提升。这是因为近年来我国密集推出教育、住房和医疗市场化改革,而基础社会保障体系的缺乏使得居民对未来产生极大的不确定性,使得居民偏好于储蓄而不是消费。所以从个人所得税角度来说,并未达到预期效果。
(二)流转税的减税效应分析
流转税包括增值税、营业税和消费税,三者的比重占到了税收总收入的63%。首先,增值税的削减有助于企业扩大投资,促进经济的增长。聂辉华等(2009)基于全国企业层面的数据,使用面板双重差分模型,研究发现增值税转型显著促进了企业对固定资产的投资,平均意义上增加了9710698元。但增值税转型也显著地减少了就业,平均约减少10%的雇员。他的研究有一定的借鉴意义,一方面减少增值税有助于促进企业的投资,另一方面在减少增值税的同时,需要对促进就业的相关产业给予税收优惠和政策方面的支持。其次,流转税的比重远远超过了所得税的比重。税制结构对经济具有巨大的推动作用,而且也需要一个与我国经济发展水平相适应的税制结构。所以我国应显著提高直接税的比重,也就是说大幅度降低流转税的比重,从而向所得税与流转税的双主体格局转变。这不仅可缩小我国的贫富差距,同时在促进我国经济可持续发展方面具有重要作用。
(三)财产行为税的减税效应分析
财产行为税虽然它只占所有税收收入的11.2%,比例很小。Arnold(2008)的研究表明,财产税尤其是不动产税对经济增长的负面影响最小。房产税属于财产税是名义上我国针对财富存量征收的税种,但征得的税收收入很少,而且我国目前的收入差距已有进一步扩大的趋势,高收入阶层占有的财产主要是资产,减少房产税已经无法进一步促进消费。若提高房产税,可以增加政府的收入,一方面可以避免政府因为财政支出刚性而出现财政风险,另一方面可以加大对民生方面的支出,缓和社会矛盾和稳定居民的消费预期。
结论与政策建议
通过上文实证分析,本文发现了宏观税负对经济增长产生负的效应,同时也估计出了使我国经济增长最大化的最优宏观税率约为18%,它低于我国目前的宏观税负水平约为20%的水平,两者相差了2个百分点左右,涉及约金额5000亿元,可见经过本轮的结构性减税后,目前我国进一步减税的空间已经不大。同时本文对减税可能产生的效应进行了分析,发现减少个人所得税,对促进消费的作用并不明显,减少企业所得税和增值税有利于促进投资,但增值税同时会减少就业,这不利于促进消费和社会的稳定。在考虑了这些影响之后,本文提出了以下政策建议:
(一)加强减税效应
对个人所得税而言,可以降低其最高边际税率和适当调整级距,这有利于增加居民税收收入,同时完善个人所得税的结构。进一步降低企业所得税,并对劳动力比较多的中小企业、服务业等给予税收优惠和政府补贴,这不仅能保持充分就业,还能稳定居民的消费预期。加快增值税的转型,在具体措施方面,可以进一步将房屋、建筑物投资纳入消费型增值税的抵扣范围,允许其抵扣全部的固定资产投资。
(二)扩大民生支出
在目前社会保障体系不完善的情况下,减轻居民税负对促进消费的作用不大。政府需要加大对民生方面的投入,一是进一步完善基本养老、基本医疗等社会保障体系,二是加快廉租房和经济适用房的建设,这些能稳定居民的消费预期,消除居民消费的后顾之忧。
(三)发挥增税功能
在提出一系列减税措施和扩大财政支出的同时,本着完善税制结构,降低政府的财政风险的目的,应发挥增税功能。一是完善财产税制,可以开征遗产税和赠与税,同时提高房产税的税负;二是提高资源税税负,具体措施上可以由从量计征改为从价计征;三是推进社会保障费改税,适时开征社会保障税。这些措施都能增加税收收入,同时不会对消费、投资等产生影响,符合我国可持续发展的原则。
参考文献:
1.李波.我国宏观税负水平的测度与评价[J].税务研究,2007(12)
2.赵理想.由宏观税负分化看中国是否需要减税[J].税务研究,2008(11)
关于双减政策的建议范文6
美国财政部部长保尔森近日在上海期货交易所发表题为《中国资本市场的重要性》的演讲。保尔森表示，中国加快推进建设“透明度高、流动性强和稳定性好”的资本市场，“推进得越快越好”。他的这一观点并未得到中国学术界的认同。
就在保尔森到访前，中国商务部部长在“两会”期间表示，中美顺差，顺差在中国，利润在欧美。“我完全同意中美两国都从贸易中获益，”保尔森在演讲结束后对媒体表示，“我们认为中国想要的不仅仅是增长，而是高质量的增长。这就需要把资源分配到高附加值的领域去。我相信高效的资本市场有助于做到这一点。”
在谈到中国金融改革时保尔森指出，中国的金融市场面临四个重要的结构性挑战：中国的资本市场仍不成熟；就操作本身而言，中国没有机构市场；银行体系也不成熟；中国缺乏一个先行的透明的管理体制来鼓励创新。
保尔森建议中国资本市场在以下四个方面开放：首先是允许外资控股中国的银行；其次是降低外资参与中国资本市场的门槛；再次是扩大合格境外机构投资者（QFII）的规模；最后，保尔森建议中国进一步推进合格境内机构投资者（QDII）制度。
目前，外资银行整体参股中国内地银行的股权上限是25%，外国证券公司最高只能在合资公司中持股33%，外国资产管理公司在合资公司中最高持股49%。
北京师范大学钟伟教授对媒体表示，按照中国加入WTO时所作的承诺，2006年12月起在中国注册的外资法人银行可以全面经营人民币业务。保尔森关于外资控股中国的银行建议，则是超出WTO规则的要求。
上海财经大学现代金融研究中心主任丁剑平表示，提高控股比例的要求涉及国家安全问题。比如日本在外资对金融机构控股问题上至今有很高的限制。
对于QFII制度，由于QFII现有额度即将用完，中国内地也正就QFII额度是否要进一步扩大进行争论。
“在国内正在争论是否扩大QFII额度时，保尔森演讲希望扩大QFII规模不能解决问题。”钟伟说。
就保尔森建议中国金融改革“推进得越快越好”这一说法，复旦大学经济学教授孙立坚表示，这可能是美国想要改变其经济结构，从“借钱”，也就是贸易和财政双赤字格局，转变为“赚钱”，也就是美国公司从国外赚取利润、政府征取税收的格局。
“显然，美国公司在贸易方面没有太大优势，因此敦促各国开放金融市场，为美国金融企业打开市场就成为美国政府的新策略。”孙立坚说。
钟伟警告称：“从前苏联以及印尼、泰国等历史经验来看，我们从未看到一个中等规模经济体能够快速在短时间内成功地实现金融体系的转轨。”
郭树清：贸易和投资结构决定中国必有顺差
中国贸易顺差高速增长致使人民币升值呼声再起。“两会”上，政协委员、建设银行董事长郭树清表示，国际收支不平衡与汇率有关系，但没有那么大的关系，中国贸易和投资结构决定中国必然有顺差。
他说，中国贸易结构和投资结构决定中国必然有顺差。中国大量引进外资，但大部分是来料加工、三来一补形式，约占近60%。同时，一般贸易也要进口很多技术、设备、材料，再出口。这种先进口后出口的贸易和投资方式，导致有多大规模进口，就必然有相应规模出口，决定了在贸易过程中顺差是比较大的。
他进一步指出，中国和美国贸易不平衡对美国经济和全球经济负面影响没有那么大，实际上是互补，中国为其提供廉价商品，使美国经济通货膨胀很低。同时我们又为其提供廉价资金，利率很低。美国经济在最近十多年来发展很好，中国经济发展对其贡献非常大。当然，美国也是中国很好的出口市场，投资来源国，对中国经济也有贡献，这是双向、互惠的。不要将这个问题简单化为汇率问题，把人民币低估看得那么重，而且将其意识形态化，要求人民币升值。
“两手抓”取代“奖出限进”
刚刚在上海闭幕的第17届中国华东进出口商品交易会（以下简称“华交会”）显示，出口难度加大，进口吸引力增加，是中国许多外贸企业当前的境遇。
以江苏扬州一家生产玻璃工艺品的公司为例，其出口遇到两大难题：一是能源、原材料和劳动力成本提高，二是人民币升值降低了企业利润空间。与一年前相比，这家企业每出口1美元，利润减少了三四成。不得已，对1美元至2美元的低附加值出口商品，企业已不接单。
这家公司的副总经理许彪说，与企业生产成本上升形成反差的是，国内居民收入水平不断增长，国内消费日趋活跃，于是公司开始将部分过去仅用来出口的较高档商品投放国内大型超市，并打算涉足进口领域。
本届“华交会”出口商品报价较上年平均上涨5%~10%。但组委会相关负责人认为，这种涨价不是主动的，而是受人民币升值、出口退税调整、能源原材料和劳动力成本上涨等因素影响的“被动涨价”。
近年我国贸易顺差持续增加，最近两年更是连续超过千亿美元，这使我国受到来自美欧越来越多的贸易摩擦带来的压力。而且，贸易顺差推高外汇储备，导致央行基础货币大增，造成流动性过剩，是目前宏观调控的主要挑战之一。
来自国家统计局的数字显示，通过降低或取消进口退税、加征出口关税、增补加工贸易禁止类目录等一系列措施，去年中国的高能耗、高污染和资源性产品出口得到抑制，其中煤出口量比上年下降11.7%，原油下降21.4%。
我国进口潜力巨大，目前已是世界第三大进口国。促进贸易平衡的政策取向意味着，今后的进口将以更大幅度扩容，这将给包括美欧在内的世界各国带来市场机遇和就业机会。
我国行之多年的“奖出限进”外贸政策正在被进出口“两手抓”所取代。在我国推动国际收支平衡的政策篮子里，还包括扩大内需、降低储蓄率、市场开放、汇率浮动等。
身处一线的中国企业已意识到国家外贸政策的变化，但调整过程并不简单。
私营的上海中玄进出口公司董事长吴伟庆认为，我国许多外贸企业靠劳动密集型产业起家，这些具有“中国优势”的出口产业需要长期坚持并不断提升竞争力，但从经济发展阶段、区域定位以及生产要素的国际优化配置趋势看，大中型外贸企业今后应更多扮演“进出口服务商”角色，而不是只盯着出口。
商务部年初相关负责人指出，减少顺差是今年中国外贸发展的“头等大事”。但国家发展改革委对外经济研究所所长张燕生也指出，“减顺差是一个方向，但如何减，却是一个更值得深入研究的问题”。
他强调，中国在减顺差问题上，绝不能为了平衡而平衡，而要着眼于提高贸易的竞争力和效益，即如何确保出口在继续增长的同时提高质量，同时，保证进口能对国内发展真正起到支撑作用。
二月顺差不乏热钱流入
据海关总署近日公布的数据显示，2月份我国实现贸易顺差237.57亿美元。这一数字大大高于1月份的顺差额158.8亿美元，也远超专家学者的预期。
2月份，全国进出口总值为1404.36亿美元，同比增长32.9%。其中，出口总值为820.97亿美元，同比增长51.7%；进口总值583.39亿美元，同比增长13.1%。
今年前两个月累计，外贸顺差额约为396亿美元，是去年同期的3倍。
考虑到2月份有春节放假的因素，专家对如此高的顺差额表示吃惊。
