建立应收账款管理制度范文1
关键词：应收账款 内部控制制度 必要性 措施
应收账款的内部控制制度是企业内部一项重要的会计控制制度，但在当前，这些会计内部控制制度并没有引起大多数企业高层管理人员及会计职能部门的足够重视。究其原因，一是企业原有的旧体制造成了企业粗放的管理模式；二是企业高层领导对控制经营风险没有足够正确的认识；三是有的企业对如何建立有效的控制制度比较茫然。
一、应收账款对企业的影响及加强其内部控制的必要性
(一)应收账款对企业的影响
应收账款的大量存在，导致企业大量流动资金被不合理占用，以至企业无法顺利实现由商品到货币的转化，从而影响企业再生产过程的实现。应收账款作为一种商业信用，具有一定的风险性，由于我国的市场经济尚处于初级阶段，存在着许多不完善的地方，使企业大多数应收账款难以收回，多数形成坏账，不但对企业自身的经济效益产生了不良影响，而且已经成为一种社会性问题。应收账款对企业的影响主要来自两方面：
1．高额的应收账款直接影响企业的现金流入，引发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收账款。很多企业在具有良好的盈利状况下，因应收账款管理不善而面临财务危机。
2．应收账款的坏账风险对企业盈利状况的影响。逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上，据统计逾期应收账款在一年以上的，其追账成功率在50％以下，而在我国逾期应收账款已达到60％以上。我国企业尤其是国有企业，实际已成坏账但未作坏账处理的情况普遍存在。
(二)加强应收账款内部控制的必要性
1．建立健全应收账款的内部控制制度能保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总全过程真实地反映企业生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误和问题，从而保证会计信息的真实性和准确性。
2．建立健全应收账款的内部控制制度能维护财产和资源的安全完整。健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约应收账款的各个环节，从而确保足额、及时收回应收账款，保证财产物资的安全完整，并能有效地预防坏账的发生。
3．建立健全应收账款的内部控制制度能有救地规避风险，给应收账款的回收上了一道双保险。
二、应收账款内部控制存在的问题
(一)企业没有应收账款的责任部门
在应收账款管理中权责不够明确。有许多不应产生的应收账款产生了，有大量的应收账款对不上、收不回，造成这样现象的原因主要是没有明确的权责划分，没有明确的责任人来负责，没有严格的管理办法，缺少必要的内部控制制度，从而使应收账款无法收回而带来损失，最终无法追究责任。
(二)应收账款的会计监督相当薄弱
首先，没有建立应收账款台账管理制度，没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单分类，平时则没有对应收账款进行辅助管理。在企业回款好的情况下，基本能满足需要，但在企业回款不畅的情况下就不能满足管理的需要，对加速资金的周转于事无补。
其次，财务部门没有专人负责对应收账款定期、定向的清欠；没有建立应收账款定期清查制度，长期不对账。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。而现实中有的企业长期不对账，有的即便是对了账，并没有形成合法有效的对账依据，只是几头上的承诺，起不到应有的作用。对于收不回的应收账款未建立坏账核销管理制度，有些企业对没有收回的应收账款长期挂帐，账龄甚至多达10余年，而这部分资产其实早已经收不回了。
(三)企业未对应收账款按风险程度进行信用管理
目前大多数企业都不对应收账款进行风险评价，没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。所以，企业应加强和改善应收账款管理，首先要解决目标问题。利润最大化不是应收账款管理的目标，如果以利润最大化作为目标，可能会导致对风险的忽视和企业长远利益的牺牲。应收账款管理的总目标应该树立企业价值最大化的理念，不能忽视资金的良好周转。
三、应收账款内部控制采取的措施
(一)规范应收账款的业务流程
规范应收账款基本业务流程是企业内部会计控制制度的前提，以确保内部控制制度符合企业的业务实际，从而保证可以有效实施。客户如采取自提货物方式，业务流程的变化较大，要注意健全以下各项手续：1．赊销通知单上要注明客户自提字样；2．客户自提货物之前，除了信用部门核准了赊销之外，还要交会计部门审验订单(合同)和自提货物凭证(有法人盖章)，3．会计部门核准自提货物并收取自提货物凭证(作为收款依据，复印件可邮寄给客户)后，通知仓库由客户凭相关核准手续的赊销通知单提货，4．会计部门开具销售发票及处理账务时，运输部门的货物运输凭证(会计联)由客户自提货物凭证替代。
(二)明确应收账款的内部控制目标
企业各项会计控制制度都应有明确的控制目标。应收账款内部的控制目标主要有：1．保证应收账款业务会计核算资料准确可靠；2．保证应收账款及时回收；3．保证应收账款真实正确；4．减少坏账损失的发生；5．建立销售回款一条龙责任制。
(三)建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理
传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。在我国企业中一般采取两种方式设立信用管理部门，一种是财务总监领导下的信用管理部门，另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊，适应于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持，井在赊销管理中起到主导作用。据统计，采取财务总监负责下的信用管理成功率为70％，而采取销售总监负责下的成功率为30％。目前我国约有2％的国有企业设立专门的信用管理机构，而外资企业的这一比率在10％以上。
(四)建立客户动态资源管理系统
专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户，了解客户的资信
情况，给客户建立资信档案，并根据收集的信息进行动态管理这就是客户的动态资源管理。如果企业对这项工作没有足够的人力也可委托社会征信公司完成，或在其指导下完成。调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料，管理人员的实地考察，客户的其他供应商调查的情况，网络数据和其它公开的信息渠道。调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件(“5C”系统)，客户与企业往来的历史记录，客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。
(五)发挥内部审计的监督作用
内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面，一是不断完善监控体系，改善内控制度，二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。内部审计对应收账款审计主要应在销货和收款流程，在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要应认真地检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人员证等方面。
(六)应收账款的责任管理和预警管理
责任管理就是针对应收账款经常出现的情形，以制度的形式将债权责任明确下来，规范有关人员的行为，实现事前控制。主要内容有：
1．明确划分责任范围，对某一家客户在某个时段的欠款应由业务经办人员负责，对公司全部的客户尽可能落实到个人；2．明确规定应收账款收回之前，责任人不得调离公司。3．明确规定对超越权限形成应收账款和坏账应负的各种责任；4．明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任；5．明确规定不按程序办事形成应收账款和坏账应负的各种责任； 6．明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。
预警管理作为风险管理的一种新手段目前还处于萌芽阶段，但移植到企业管理中却有报高的使用价值。作为一种初步尝试，建议设定两项预警指标，即最高赊销额和最长赊销期。最高赊销额：对主要客户分别设定最高赊销金额，超过这一额度不能发货，对事实上高于设定最高赊销额的客户坚持每月的收款大于供货，逐步压缩到最高赊销额以内；最长赊销期：在设定最高赊销额的同时，设定最长的欠款期限，由业务人员在到期前跟单催收，如到期未收回欠款，则立即停止供货，组织追款；作为系统的方法，对预警机制尚需完善。
(七)建立应收账款的坏账准备制度
企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。根据国际会计准则，年龄在2年以上的应收款项，应视同坏账。而内资企业财务制度规定，3年以上未收回的应收账款才视同坏账。目前在西方国家人们普遍接受、也是最常用的信用期限是30天，信用期限一旦确定，买卖双方都要严格执行。而在我国企业间，虽然双方约定信用期限，但由于企业间相互拖欠现象严重，企业流动资金不足，实际上能守信用的企业并不多。
建立应收账款管理制度范文2
关键词：应收账款管理；困境；应对方案
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-0-02
应收账款是中小企业在经营活动中对外销售商品、提供劳务以及加工、修理修配等劳务而应向购货方或接受劳务方收取的款项，它是中小企业企业财务管理的重要内容之一，应收账款管理的结果直接影响到企业财务的状况。那么，当前我国中小企业在应收账款管理中存在哪些困境？如何走出这些困境实现良性发展？
一、中小企业在应收账款管理中存在的困境
应收账款表现为企业的一项债权，在其属性上具有资产的部分属性，在应收账款的持有期间，因不能支付而丧失这部分资金的时间价值。同时，随着时间的延长，它还可能由于债务人经营状况及财务状况的变化等原因而导致不能收回或不能全部收回，形成坏账损失，其影响程度由应收账款的数额大小和账期的长短，数额越大，负面影响也越大，账期越长，坏账损失产生的风险也增高。大量呆账、坏账的产生，会给中企业带来难以预估的经营风险。
尽管应收账款的存在会产生各种潜在的经营风险及财务风险，但应收账款作为中企业的一种促销手段和商业信用，仍被很多企业所广泛采用。一方面，为争取更多的销售份额和客户资源，企业会提供更广泛的优惠赊销条件，这使利润逐渐降低；另一方面，客户长期拖欠账款，企业无法按时收回账款，这必然会产生大量呆账、坏账，因而会给企业的经营和发展带来较高的风险。那么，这种困境是如何产生的呢？
第一，应收账款总额的增加加大了应收账款管理的难度。在激烈的市场竞争环境中，为提高销售额和市场占有份额，增强企业自身的竞争能力，生产厂商不仅通过发动价格战来争夺客户资源，而且还通过降低赊销信用标准来争取更多的客户资源。由于企业对信用标准的降低，导致了大量应收账款的产生。同时，我国社会主义市场经济体制还不够健全，一些企业之间存在着相互故意长期拖欠账款的现象，从而导致了数量庞大的应收账款变成呆账、坏账，这增加了应收账款管理的难度和风险。
第二，应收账款占用了企业生产经营性资金，延长了企业资金的周转时间，降低了资金周转的速度。随着应收账款数额的激增，企业资金的周转速度不断减慢，企业生产经营性资金不断减少，这影响了中小企业正常的生产经营活动，增加了中小企业的经营风险。同时，应收账款的增加也使企业的现金流出增多。应收账款的存在，使以现金方式缴纳的流转税、利润增加后以现金方式缴纳的企业所得税等都相应的增加，最终促使现金流出加大。
第三，与客户签订购销合同时，由于合同内容不全面、完整，影响了日后追讨效力。在购销合同的订立时，缺乏对合同法律效力的把握，致使所签定的合同条款不完备，内容不全面，为日后合同的履行、当事人经济利益的实现带来极大隐患。还有企业对票据管理不够严谨，营销人员对票据相关知识的了解不够透彻，取得商业承兑汇票或空头支票，并开具认可收据，但票据到期后不能得到承兑，从而增加了追讨难度，造成坏账损失。
第四，应收账款日常管理力度不够，造成大量逾期应收账款，形成死账、呆账。一是很多企业不能在应收账款形成过程中加以控制，而是对应收账款的事后管理。在应收账款的形成过程中，企业缺乏有效的控制意识，没有完善的控制措施和管理措施，只按照经济业务内容进行账务处理，挂在应收账款账上，未对其收现能力和客户资信进行时时的追踪和预警分析，只是到应收账款已经逾期时，才被动地进行催收，结果导致应收账款数额越积越大，账龄越积越长，严重影响资金回笼，最终影响中小企业的正常经营活动，以至于给企业带来破产的风险。
二是企业应收账款账目管理混乱，长期不对账或对账不清，严重影响账款回收。企业对应收账款长期不与客户对账，账目混乱，客户不及时回款也无法立即发现，有的即便是与客户对账了，也没有留下合法有效的对账凭证，对日后的欠款催讨起不到应有的债权保护，也无法得到法律的保护。
三是企业没有对应收账款进行信用等级、账期预警等辅助管理，不能及时发现和回收资金。在应收账款的管理中，许多中小企业没有对应收账款进行信用等级的分类管理、账期预警管理等辅助管理，只是按账龄对应收账款进行简单分类，当发现回款不畅时才被发现，但已为时已晚，导致企业的逾期账款越积越多，甚至形成呆账、死账，影响中小企业资金周转及正常经营活动。
四是企业没有对客户信用进行调查和分类管理，对资金回收缺乏足够的评估和分析。很多中小企业为了快速扩张和广泛占有市场份额，缺乏应收账款控制意识，没有对应收账款的风险进行事前评估、事中监控和事后的跟踪机制，对客户的资信及偿债能力等缺乏科学的分析和评估，更没有针对不同的客户制定相应的信用政策，最终导致企业的应收账款平均收款期大幅延长，资金占用数额大幅增加，坏账损失率大为增加。
五是企业没有考虑到应收账款占用资金成本，资金风险意识不强。很多企业为了扩大销售规模和市场占有率，往往只关注账面上销售的增长额，而忽视了被客户拖欠的应收账款部分，这无疑使增大了企业的资金风险。很多企业盲目追求销售指标，只注重理论销售任务的完成，过渡采取赊销及降低信用等级等营销策略，而忽视了企业流动资金被客户长期占用而对企业经营风险的影响。
六是企业运用法律维权意识不强，无法通过法律途径解决债务纠纷。在现实的中小企业经营活动中，通过法律维权需要经过一个过程，从、受理，到调查取证、开庭审理，从判决到裁定、执行，需要一个长期的过程，这会浪费企业大量的人力、物力和财力，这导致了很多企业放弃了通过法律维权寻求债权保护的合法权益，使本来可以收回的应收账款长期无法收回，最终变成呆账、坏账。
二、解决中小企业应收账款管理困境的出路
企业在保证效益最大化和可持续发展中，可以从以下几个方面加强对企业应收账款的有效管理，进而减少应收账款的损失：
第一，建立健全应收账款的事前控制机制。一是建立企业内部控制管理制度。其一，建立现代企业管理制度，合理划分管理者与经营者之间的责、权、利关系，健全企业内部控制管理制度，使企业经营活动有章可依；其二，要建立职责明确、合理分工、互相协调的应收账款管理机制；其三，要建立科学合理的业绩评估体系。
二是建立信用管理制度体系。信用政策是企业应收账款管理制度的重要组成部分，企业借助评估机构、往来银行等第三方单位以及客户的会计报表信息等多种渠道，了解客户的真实信息，在综合考虑收益、成本、风险之后，客观公正地评估分析客户的资质、支付能力和财务状况等，并对客户的信用等级进行评价，制定适合企业自身的信用政策，进而减少信用风险带来的损失。
三是确立应收账款管理目标体系。应收账款管理目标是制定适合企业自身的应收账款信用政策，涵盖信用标准、信用额度和信用条件，运用信用政策是以执行信用政策所增加的销售利润超过执行用信用政策所增加的成本费用为前提。当企业销售状况良好，应收账款安全性高时，可适当放宽信用政策，增加赊销额，以便使企业获取较多的利润；反之，则应该执行较为严格的信用政策，以确把保企业的风险降到最小。
四是明确应收账款管理主体。企业在制定赊销政策前，应该对客户的资信状况及自身的经营状况作出合理的分析和判断，灵活运用赊销政策和赊销手段，建立适合自身特点的营销策略和切实可行的应收账款管理制度。
第二，建立健全应收账款的事中控制机制。一是建立赊销审批制度。企业加强应收账款的有效管理，建立赊销审批制度，严格控制应收账款发生的范围和规模。企业可以设计预先统一编号的多联“赊销申请单”，载明赊销单位名称、开户银行及账号、经办人、法人代表、地址、电话、发货名称、规格、数量、金额、发货日期、本单位经办人、审批人，赊销金额限额、赊销期限、有无担保等内容，分别由客户、经办人、审批人和资信管理部门分别留存，企业定期检查并时时跟踪，防止赊销款延期收回；商品交易过程严格履行签发审批制度，其中一联附在增值税发票记账联后，作为会计凭证附件以备今后查证。
二是强化应收账款的日常管理。其一，建立客户资信档案；其二，建立企业内部应收账款催收责任制度；其三，规范合同内容条款和经营管理执行流程；其四，加强对企业应收账款管理人员的业务培训。企业定期进行经济合同条款、催收技巧、收款的工作流程和制度等方面的业务培训以及相关经济法律法规方面的培训。其五，慎重选择结算方式。要充分了解每种结算方法的特点，确保结算方式有利于企业。如在选择货款结算方式时，应当尽量采用银行本票、银行汇票、支票等，而慎用商业汇票、托收承付结算方式。
三是建立预警分析机制。企业根据客户资信状况确定不同的应收账款账期和赊销额度控制管理，对超期账龄和超信用额度进行预警报告，控制赊销销售，在收到客户的销售回款后减少账期和和释放欠款额度，保证在规定的账期和赊销额度内循环销售。
四是注重销售合同的管理。中小企业的供货业务一般都应签订销售合同，其流程是：销售部门收到经企业信用部门和审批者签批的赊销申请单，通过谈判与客户达成一致意见，然后与客户签订销售合同书。所签订的销售合同各种要素必须齐全，尤其是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都必须清楚、准确，应该采用一式几份的统一的格式合同，经有关部门审批后分别交信用管理部门、财务部门，以便发挥其对销售合同的执行、跟踪、检查和预警作用。此外，还应该建立和完善合同台账制度，特别是在变更、解除合同时，一定要及时向对方索取书面凭证，以尽量规避风险。如果出现订立合同把关不严或因证据不足无法追讨而给公司造成损失的情况，要视情况追究有关人员的责任。
五是建立合理的考核机制和健全的内部约束机制。建立健全企业内部考核机制，将销售人员工资、报酬与销售指标、应收账款账期、坏账损失直接挂钩，建立销售回款责任制，对应收账款、坏账损失承担一定的经济赔偿责任，减少应收账款的损失和风险。
第三，应收账款的事后控制机制。一是应收账款的即时跟踪管理。通过应收账款即时跟踪管理，保持与客户经常联系，提醒客户及时付款，同时还可以及时发现货物质量、包装、运输以及结算上存在的问题和纠纷，以便及时做出相应的对策，维护与客户的良好关系，提高应收账款的回收率，快速识别应收账款的逾期风险，以便选择有效的追讨策略。定期与客户对账，明确划分企业业务部门和财会部门的职责，业务部门对应收账款的安全和及时回笼负有直接责任，财会部门应及时定期编制应收账款账龄分析表及预警分析表，将客户的名称、应收账款的余额、应收账款的形成时间、超过信用的时间、超过信用额度金额、应收账款总额等内容在表上作充分的反映，以便于相关部门准确、及时、全面掌握企业应收账款现状，及时地有针对性地制定相应的欠款催收政策。
二是应收账款的催收。对已经到期或即将到期的应收账款交由应收账款催收小组进行催讨。催收小组的工作要注意以下几个方面内容：一是清收小组成员按客户分工，并分解落实清收目标和清收任务；二是将收回远期欠款和控制坏账损失纳入绩效考核范围，调动催收人员的积极性和主动性，提高催收效率；三是原欠款经办人、部门领导或单位负责人应协助配合清收小组的工作。选择何种催讨方式，要根据具体情况分析确定，无论何种方法都应把收款行为限定在法律范围内，企业还可以委托机构代为催讨。
三是企业积极运用法律手段追讨债务。企业业务人员应强化法律意识，充分运用法律手段追讨欠款，以维护企业合法权益，对债务人没有明确的还款计划或有效承诺的逾期欠款，公司应诉诸法律进行追讨。提高法律意识，采用诉讼程序，是目前解决债务纠纷的有效途径和手段。
总之，中小企业根据自身的实际情况和应收账款的实际来制定适合自身的应收账款管理模式，建立科学合理、实际可行的内部控制机制，强化对应收账款的控制和管理，切实维护应收账款的安全和完整，加速资金回笼，确保企业效益最大化和企业的持续健康发展。
参考文献：
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建立应收账款管理制度范文3
关键词：应收账款；管理；加强；改善
中图分类号：F275 文献标识码： A 文章编号：1001-828X（2015）010-000-01
应收账款是公司因销售商品或提供劳务等原因，应向购货或接受劳务单位收取的款项。应收账款的存在，企业一方面稳定销售渠道，扩大市场份额，增强竞争力；另一方面增加企业的经营费用和风险，影响企业的资金周转和经济效益的增加。因此企业应高度重视应收账款，并有效管理应收账款。
一、当前应收账款管理存在的问题
（一）未建立客户信用等级评定、审核制度
企业销售为了占领市场，提升销售人员业绩，通常对客户未进行详细的评估，对客户的信誉，货款的支付能力以及客户的财务状况不太了解，并且没有相应的审核机制。故不能针对不同客户制定相应的信用政策，致使应收账款资金周转速度慢，平均收款期长，坏账损失的可能性增大。
（二）内控制度不健全，管理职责划分不清
一般企业的销售管理部只注重销售，认为各项制度约束公司业务的发展，不愿制定和完善应收账款管理制度和内部控制制度，或者不愿遵循，上有政策下有对策。财务部门与销售部门缺乏沟通，销售部门只注重销售，而财务部门则只负责记账，不能及时清晰的向销售部门提供客户的欠款情况，并且没有相应的激励政策和约束机制，出现问题时各部门互相推诿，内控管理指标一般只注重销售收入和销售回款，往往忽略应收账款的周期和坏账损失指标。
（三）应收账款的日常管理不健全，收款不及时
应收账款的日常管理包括客户档案的建立、信用标准的制定、销售政策的审批、应收账龄的分析、与客户账目的核对、客户资信状况的评定、应收货款的回笼、坏账准备的计提、坏账损失的处理等。很多企业的日常管理工作不完善，不做客户分析，工作无标准，责任人不明确。销售人员调离时不追究其应负的责任，应收账款到期了没有预警提示，催收货款不积极。
二、如何加强应收账款的管理
（一）客户信用政策的制定
信用政策对企业销售影响巨大，选择怎样的信用政策是企业交易首要考虑的问题，否则，销售再多款收不回来也是白忙。
1.企业市场营销负责客户信用调查，并通过各种途径随时侦察客户信用的变化，建立和维护客户公司信息库。根据客户的的历史信用、声誉、经济实力、客户关系、市场变化等建立客户信用等级和信用额度的制定和评审工作，制定公司信用政策，并及时更新。
2.选择合适的信用条件，信用条件指企业赊销商品或劳务时给予客户延期付款的条件，主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣等。与客户签订合同时，明确提出约定付款时间、违约滞纳金及其他要求。
3.利用恰当的信用额度，信用额度是指公司可赊销某客户的最高限额，即客户的未到期商业承兑票据及应收账款和按合同应回款未回款的金额总和的最高极限。任何客户的未到期票款，不得超过信用额度，否则应由销售人员、销售总监、会计人员负责。
（二）加强内部控制和审计
企业需要应收账款的内部控制制度来保证应收账款会计核算资料的准确可靠，保证应收账款及时回收，保证应收账款的真实性，减少坏账损失的发生，建立相应的销售制度。加强管理与监控职能部门，按照财务管理内部牵制原则，发挥内部审计的监督作用。建立严格的资金回笼制度，加强赊销的审批、稽核监督制度，建立完善的坏账准备制度等。
（三）强化企业应收账款的日常管理
1.明确归口部门或岗位在应收账款管理中的职责内容，公司应收账款应由财务部门统一管理，销售部门及时协助处理。
2.财务部门负责检查客户是否突破信用额度，企业每签订一笔赊销合同都应检查是否会超出信用额度，及时通知企业管理者和销售部门，以便及时采取措施。
3.掌握并重点关注客户已过信用期限的债务，及时通知相关人员，通过联系、信函、走访、警告、律师函等形式催收款项。
4.加强合同的管理，明确交易条件，如：规格、品名、数量、价格、交货期限、付款方式、付款日期、运输情况、验收标准等；明确双方的权利和违约责任；确定合同期限，加盖合同专用章。
5.设置应收账款明细分类账，序时的登记销售应收款和回款情况，随时反映每个客户的赊欠情况。
6.分析应收账款周转率和平均收账期，确定应收账款是否适度，以便及时修正信用额度和信用条件。
7.编制账龄分析表，了解应收账款的实际占用天数，确定已超信用期的欠款客户，预估坏账损失，核查信用政策是否合理。
8.建立应收款项奖惩细则，为降低企业资金风险，确保应收账款正常及时回笼，确保公司资金快速高效周转，对销售部门、销售人员和财务人员从业绩考核上设置一定的奖惩制度。
（四）定期清对，严格催收
根据市场经济环境和公司应收账款现状，科学设计和实施清对和催收的方法。一般财务必须定期同客户核对，分别列出合同到期未开发票和开出发票未回款的账目，建立以销售人员为主，财务人员为辅的催收欠款中心，并将回款率作为销售和财务的业绩考核指标，增强对清理和催收货款的主动积极性，对资信程度不同的客户采用不同的方式催收。对信用差规模小的客户，一般实行现金交易方式。对于造成债权债务纠纷的，应通过法律的途径收回欠款。
（五）建立应收账款坏账准备制度
财务人员应严格对应收款进行及时清算和对账。对于事实上已难以收回的逾期款项，经有审批权限的领导审批后，予以核销。对可能破产的客户，要积极采取保全债权措施。企业应遵循谨慎性原则，建立坏账准备制度，根据应收账款账期及客户的信用度计提一定的坏账准备。
总之，企业加强对应收帐款管理的目的是使资金在周转中的耗费及时足额地得到补偿，提高资金利润率，实现资金良性循环。
参考文献：
[1]黄斯永.企业加强应收账款管理的探讨[J].，2014（9）.
建立应收账款管理制度范文4
[关键词]港口；应收账款；全过程；动态管理；策略
1 港口企业应收账款管理中存在的主要问题
1.1 企业应收账款管理制度不健全，职责分工不明确
很多港口企业没有建立健全应收账款管理制度，或者是建立了相应的规范标准但是执行不到位，实际落实情况和制度要求内容相差甚远。具体表现为对客户的前期考察不严，放账时不能进行严格控制，催款不及时，导致很多应收账款成为死账、坏账。同时，对于应收账款疏于必要的日常管理，相关职责分工不明确，对企业的应收账款管理工作具体应由哪个部门负责并不十分明了，导致出现推诿扯皮的现象。港口企业的财务部门和业务部门对接失衡，在应收账款管理上还停留在落后的管理观念上，认为业务部门就是负责寻找货源、签订销售合同，账款回收是财务部门的工作职责，销售与财务核算出现脱节，给回款带来困难。
一些企业为了追求扩大港口吞吐量，增大市场占有率，采取签订短期或限额赊账的合同来吸引客户，常常急于成单，缺乏风险防范意识，事先对客户信用等级以及经营状况等没有进行必要的调查，缺少应收账款风险评估环节，加大了欠款回收风险。同时，在与客户签订合同后，缺乏对应收账款的全程监管，对应收账款账龄、回收率等情况缺乏动态追踪和科学分析，没有形成一套力度大、效果快的催收措施，导致很多应收账款常年累积，甚至出现死账现象，增大企业财政负担。
1.3 考核指标设置不合理，奖惩激励机制不健全
目前，大多港口企业员工的工资薪酬只与销售业绩挂钩，考核指标也是根据销售金额和港口吞吐量为标准，没有将应收账款设置在相应的奖惩激励考核体系中，这就导致很多销售人员只注重完成销售任务，对应收账款忽视、管理观念淡薄，常采取大量赊销的方式完成既定任务，至于回收账款则认为是企业财务部门的事，进而导致大量应收账款产生。并且企业也没有明确要求相关业务部门和销售人员负责追款，对出现坏账、死账的款项也没有制定明确的处罚措施，很难调动员工在这方面的积极性和主动性。
2 加强港口企业应收账款全程动态管理的主要对策
应收账款对港口企业资金管理十分重要，因此必须做好应收账款管理工作，尤其是随着市场竞争日益激烈，实行全过程的应收账款动态管理，可以有效提高账款回收率，提升企业竞争力。具体可从以下几方面加强管理。
2.1 建立健全应收账款管理体系和组织机构，明确岗位职责
加强应收账款管理，首先是要完善基础性工作，建立健全应收账款管理体系和制度，包括建立科学的客户信用评价体系、应收账款风险评估体系、应收账款催收办法以及考核奖惩办法等，制定规范的应收账款业务流程和回款程序，并按规章制度严格落实，真正做到实施有制度，落实有力度。同时要明确岗位职责，成立专门的应收账款催收小组，每个人员分工明确，各就其职，避免出现问题产生时找不到责任人，给企业造成经济损失。从应收账款产生、结算到清欠，每一步都要做到有人负责、有人追踪，尤其是对业务部门要严格要求，树立应收账款风险防范意识，设定必要的应收账款额度审批权限，严格按照企业相关规范标准执行落实。改变传统的业务部门主管揽货、财务部门负责催收回款的落后理念，部门之间要加强台账对接，提高回款率。
2.2 实施事前预防、事中控制、事后监督的全过程动态管理
提高应收账款管理水平关键是要做好事前预防、事中控制、事后监督的全过程动态管理。首先在揽货和签订合同之前，要充分掌握客户的信用信息和偿付能力，建立规范的客户信用等级评估体系，尤其是新开发客户，要做到动态管理，对于信用等级高的客户经过审批后可适当放宽赊销金额，对于信用等级差的客户要严格控制，确保应收账款可靠；其次，加强应收账款的日常管理，不要等到出现拒付或收款困难时才启动应急管理，要在日常的工作业务中实时控制账款催收工作，财务部门要定期和业务部门核算对账，掌握应收账款情况，严格落实责任制，业务部门要随时与客户保持沟通，认真做好应收账款催收记录，实现事中精细化管理；最后，要加强和改善应收账款的事后监督工作，不断完善监督体系，提高监督力度，充分发挥企业内部审计功能，定期查收账款，分析应收账款情况和账龄情况，检查有无异常的应收账款，并采取严格有力的回收措施，提高应收账款回收率，并对在应收账款全程管理中出现失职的人员予以责任追究。
2.3 加强应收账款考核力度，提高应收账款回收率
制定规范的考核指标和奖惩制度，不但可以有效调动员工的积极性，而且可以促进业务人员加强与客户的沟通，为公司提供有效的反馈信息，不断完善对客户资料，为以后合作奠定良好基础。对员工的绩效考核要综合考虑市场开发、揽货额以及收款情况，避免出现“重视揽货，忽视收账”现象发生；树立良好的应收账款风险防范意识，提高应收账款催收的积极性，全面实施应收账款动态管理策略，对于没有严格按照相关规章制度执行、给企业造成经济损失的人员，要视严重情况予以处罚。通过加强应收账款考核力度，切实做到财务部门、业务部门以及其他相关部门协力合作，及时与客户对账核实，采取有力催账措施，确保资金回笼。
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关键词：信用机制 应收账款 对策
随着市场经济的繁荣发展，市场主体也越来越多元化，市场竞争也日益激烈。在这个大背景下，企业为了在更好地立足于行业和社会，往往会通过赊销等手段来加快库存产品的流通，提高市场占有率。虽然赊销在一定程度上可以提高企业的经济效益，但是大量赊销造成的应收账款给企业带来了巨大的资金风险，导致企业入不敷出、步履维艰，甚至面临停产、清算的局面。因此，我国企业应该充分认识到应收账款对企业生存和发展的影响，仔细审查客户的信用情况，提高应收账款回收率，才能保证企业处于良好的资金周转状态，稳定、可持续地发展壮大。
一、企业应收账款概述
应收账款主要是指企业在提供劳务、销售商品等经营活动中发生的应向购货单位或接受劳务的单位收取而没有收到的款项。企业应在不影响销量和企业效益的前提下，最大限度地提高应收账款的回收率，降低企业的财务风险，保证资金的正常周转。
1.应收账款存在的必要性
在现代社会市场竞争日趋激烈的环境下，适当的赊销有利于提高企业产品的销售量扩大企业市场占有率，增强市场竞争力。企业应收账款存在的必要性主要有：一是增加产品销售量，扩大市场份额的需要。销售产品可以采用现金的方式或是赊销的方式。采用现金方式可以避免坏账损失又能将收回的款项再次投入生产，但仅是依靠现金方式是不可能的，赊销方式能够吸引大量的买家，对于企业销售产品、开拓市场具有重要的意义；二是当库存产品较多时会产生保管费用的增加，而采用优惠的信用条件进行赊销来扩大销售量，将库存产品转化为应收账款就能节省费用的支出。
2.应收账款带来的经营风险
大多数企业往往忽视对客户信用的评价，更多的重视账面利润，这就可能导致大量的资金难以收回，产生经营风险，给企业带来许多不利的影响。首先，大量生产资金被占用，导致资金周转缓慢，掩盖企业的实际经营状况，影响企业的生产和销售计划，降低企业资金使用效率；其次，应收账款带来的利润会增加流转税、所得税和现金利润分配的支出，也可能形成坏账损失，使企业的经济效益下降；再次，企业的经营周期被延长，经营周期的长短取决于从存货到收回现金的时间长度，或者说取决于存货周转天数和应收账款周转天数，因此，不合理的应收账款将使得经营周期变长，现金大量被占用在非生产环节，现金的短缺可能影响到正常的生产经营活动。
二、企业应收账款管理的现状
1.重销售轻应收账款管理
根据有关调查显示，欧美等西方发达国家企业的应收账款占流动资金比重的20%左右，且发达国家企业逾期应收账款总额一般不会高于10%。而在我国，应收账款往往占企业流动资金的50%以上，逾期应收账款总额更是高达60%左右。这一现象表明了我国大多数企业普遍存在只重视销售而忽视应收账款的内部管理，片面的追求账面利润最大化，忽视了企业的现金流量。
2.缺少独立的信用管理部门
目前，多数企业信用管理采取销售部门或财务部门负责管理。前者由于销售部门对客户信用权的授予和业务权的执行于一身，缺乏应有的监督和控制机制，通常会造成销售部门一味的追求业绩指标而降低客户的信用要求，往往会给企业造成大量的坏账损失。后者则由于某些财务人员缺乏对信用管理的认识，不具备相应的知识，不能详细、谨慎地审核客户的信用情况，同时由于财务人员的职业特性，往往会过于保守评估客户的信用，从而导致销售部门客户减少、业务量下降等。可见，不论是财务部门或是销售部门都不能有效的开展信用管理工作，因此，设立独立的信用管理部门已是现代企业管理的现实需要。
3.相关经办人员素质不高
应收账款管理的经办人员主要包括财会人员和销售人员。目前我国部分企业的财会人员的能力素质、职业操守偏低，从而造成应收账款账户存在不真实的隐患。一方面，部分企业的财会人员对相关政策、法规和制度的认识不够深入，降低了对财会业务的监督控制力度；另一方面，在工作过程中，存在应收账款与应收票据、预付账款等账户混淆的现象，造成核算不真实，提供虚假会计信息等，利用应收账款账户转移资金，或是一段时期后将应收账款作为坏账核销，形成帐外资产等。同时，由于企业营销人员缺乏责任感，工作不谨慎，不了解企业的财务状况和银行信贷等，或是在粗浅分析的基础上就与客户签订赊销合同，往往会造成大量的应收账款拖欠、坏账损失的发生。
4.未对应收账款进行有效的会计监督
首先，一些企业没有建立应收账款台账管理制度，仅是在资产负债表中，对应收账款的数额按账龄进行辅助管理；其次，由于交易过程导致的货物和资金在时间和空间上的差异，债权和债务双方只有定期对未了事情进行对账才能明晰双方的权利和义务，然而现实中企业长期不对应收账款进行定期的清查，常常出现账实不符现象；再次，缺少坏账核销管理制度，对于长期未能回收（实际上早已回收不了）的应收账款依旧长期挂账；最后，企业未对应收账款按风险程度进行信用管理。由于缺少信用管理，未对应收账款进行风险评价，没有建立一套完整的赊销制度，使得购销双方常常会在产品价格和质量等方面产生分歧，导致应收账款不能及时收回。
三、完善信用机制，加强应收账款管理
1.建立完善的应收账款管理制度，并规范运行
应收账款管理问题的首要原因是大多数企业未能建立起完善的应收账款管理制度并规范运行。完善应收账款管理制度主要有以下几个方面：一是建立企业合同管理制度，规范合同的签订和履行程序。合同作为一种法律依据可以帮助企业应收账款的回收，销售人员在与客户达成交易意向时，应在律师的协助下严谨审定合同内容再签订合同，而企业财务人员则应严格按合同要求提示客户付款并跟进催收；二是建立定期的财务对账制度和应收账款档案管理制度。销售部门和财务部门之间应紧密配合，共同制定一套规范的对账制度及应收账款档案管理制度，定期与经销商核对账目，并形成有法律效应的文书，防止形成呆账或死账。而对于相关的合同、发票、法律文书、担保文件等资料应由专人管理，以备后用；三是制定合理的激励政策和销售回款责任制。一般情况下，销售人员更重视产品的销售而忽视资金的回收，因此应制定相关政策将产品销售和资金回笼有效结合起来，提高销售回款额，例如利用相关的激励措施，把销售回款率作为销售人员的一项重要业绩考核指标，提高销售人员的回款意识和责任意识。
2.建立应收账款监控体系
应收账款监督体系的建立应主要包括三个环节，即赊销的发生、收账的逾期风险预警和坏账损失的预先估计，做好这三方面的事情才能保证对赊销账款的监控。信用销售的直接结果是产生应收账款，也就是赊销的发生，这时销售部门、财务部门和信用管理部门应对客户进行跟踪和监控，确保客户按照赊销合同正常履行付款义务，尽可能降低逾期账龄的发生率。财务部门要详细、严格的对目标客户的收现率和账龄进行分析，检查是否存在账款问题，从而估计潜在风险并采取必要的预防措施；同时，需要预先估计坏账损失的风险，设置坏账准备金，如果客户故意、恶意拖欠账款则可采用仲裁、诉讼等手段追回欠款。
3.发挥企业内部审计的监督作用
在我国，大部分企业的内部审计还停留在经营效益的审计层面，而对企业内控制度的设计、遵守以及揭示员工贪污舞弊等方面缺乏有效力度。内部审计对应收账款的监督应体现在不断完善监控体系以及检查内控制度的执行情况两个方面，确保无异常应收账款现象，相关人员按规章办事避免和内部舞弊，提高应收账款的回收率。例如，在销货环节应核查销售业务，检查是否有授权审批，是否具有充分的凭证和记录，是否按月寄出对账单等，而在收款环节则应检查收款记录的合理性，核对应收账款，分析账龄，向债务人函证等方面。
4.完善企业信用管理机制
企业为完善其信用管理机制，加强应收账款的管理主要可以从以下三方面着手：
（1）设置独立的信用管理部门
传统的企业组织结构没有设置专门的信用管理部门，而是由财务部门或销售部门对赊销账款进行管理，缺乏针对性和准确性。企业对客户的信用管理是一项综合性强、技术性高的工作，需要特定的部门来保证企业信用管理的实施以及明确的管理机制来规范工作的执行。企业通过设置独立的信用管理部门，调用专业人员来进行赊销账款管理，争取从事后控制转向事前监督，保证信用管理职能的高效运行。信用管理部门领导可以由企业财务总监兼任，销售部和财务部作为信用管理部门的成员，从而实现财务和销售相互沟通和相互制约，保证信用管理过程的公平性和客观性。
（2）严格分析、评价客户信用状况
相关人员收集客户信息后交由信用管理部进行可靠性分析和信用测评。对客户的信用测评可以分为两个方面，经营风险状况分析和财务风险状况分析。前者主要对客户所处行业、市场和经营状况进行分析，定性考虑目标客户的信用状况，后者则是对目标客户过去的赊购付款情况、资产负债率、流动比率和存货周转率等财务数据进行定量分析。将定性分析和定量分析的结果作为目标客户信用风险的评价标准，确定目标客户是否具有履行赊销付款合同的能力。
（3）建立客户资信档案库
客户资信档案库的建立，可以为信用管理的过程提供充足的依据和评价标准。资信档案库主要是在分析和评价客户信用状况的基础上，按照客户的信用情况进行排队，评定客户的信用等级。资信档案库主要包括客户的简介、组织结构、经营状况以及历史信用状况等资料，特别是对客户外部近期的财务报表、银行资信证明、商业信用评级，以及本单位信用部门对申请客户的信用评价。资信档案库的基本职能是建立和管理客户信用档案、信用风险分析、科学制定客户的信用额度、及时回收应收账款等。同时，对客户的资信状况实行动态管理，对于资信下降的客户应及时减少发货或提供劳务、实行担保和加强催收等降低风险的措施，而对于资信差、长期拖欠货款的客户则要立即停止发货或提供劳务，必要时采取相关的法律措施。
目前，国内企业已经越来越重视应收账款的管理工作。加强应收账款管理除了要完善企业应收账款管理机制，完善监控体系和内审机制外，更重要的是要完善企业的信用管理机制和信用政策，这样才能使应收账款的风险降到最低，保证企业稳定和可持续的发展。
参考文献：
[1]李艳秋，王翠香.应收账款现存问题及对策分析[J].商业经济，2009(03).
建立应收账款管理制度范文6
关键词：企业应收账款；管理；核算
中图分类号： F275 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）23-0112-02
近年来，我国的经济政策经过了改革，各个经济领域都发生了很大的变化，各行各业都实现了长足的发展，我国的企业数量在逐渐的上升。基于这个背景，我国企业之间的竞争也越来越激烈，企业也制定了不同的战略去争取更多的客户，在这些策略中，运用最广泛的是赊销策略。但是，随着企业赊销活动的进行，企业的应收账款的收回问题给企业带来很多困扰，常常出现坏账的问题，导致企业在进行财务管理的过程中产生不利。企业要想完善自身的经营能力，应该强化应收账款的管理，对应收账款进行科学的核算，对坏账问题进行探讨，并提出相关的建议，完善企业应收账款管理的实效性。
一、我国企业应收账款管理中存在的问题
（一）管理层不重视应收账款的管理
我国企业在进行管理的过程中，对企业的销售比较关注。在日常管理中，管理人员的目的在于实现企业利润的最大化，盲目追求企业产品的销量。对企业利润片面的追求，导致企业在进行促销的过程中，对现金流带来的影响非常大，使企业出现了现金流恶化的问题。针对上述现象，企业不能采取相应的措施，尤其是国有企业，此类现象最为突出。国有企业在进行企业管理的过程中，对业绩的衡量更加的严格，对销售额和利润作为最主要的考核内容，导致企业内部的管理人员在经营管理中更多地追求利润，大量地采用赊销的方式，企业的业绩表面上看上升了，但是对企业的长期发展没有任何的好处，还会产生很多的应收账款，使企业产生坏账的风险，导致企业在进行账目管理中出现各类的风险。如果企业的应收账款比较多，导致很多账目不能回收，坏账的情况就会时有发生。
（二）企业内部缺乏健全的内部控制制度
我国企业进行现金支出中，还是具有严格的控制的。但是在进行现金流的管理中，还不能制定科学的管理制度，也不能对对现金流进行严格的审批。相关的管理制度并不健全，应收账款的管理中，由于制度不完善，导致在坏账情况发生后没有相关的人员负责，很多企业对应收账款的管理工作比较马虎，没有建立完善的管理方针，相关的内部控制制度非常的缺乏。很多企业尽管也建立了相关的应收账款的制度，但是这些制度并不实用，有的只是流于形式，不能发挥实质性的作用，甚至有的制度的制定并不是为了解决实际的问题，而是应对上级部门的检查，导致大量的应收账款的管理中，不能对企业的日常业务进行审批。由于制度的不完善，导致了问题产生后没有相关人员负责，权责不清晰，在发生应收账款问题后，企业不能及时对责任人进行追究权。而且，企业在应收账款的清欠环节，其方式没有实现多元化，权责的分配非常亦不明确，导致内部控制问题。
（三）企业外部法律环境的缺失
我国市场经济发展比较迅速，但是相关的法律存在不健全的地方。在市场环境下，我国针对应收账款方面的法律还存在缺失，这种法律上的缺失会导致很多不法分子钻空子，导致企业的贷款发生诈骗问题。在经济活动中，很多违法的人员会恶意地不归还其他企业的应收账款，或者运用其他的方式将企业的资产进行转移，导致企业欠下大量的债务，不能对应收账款进行偿还。导致这类问题的主要原因在于法律的缺失。我国还缺乏相关的法律对资产转移问题的约束，而且当问题发生后，也不能找到负责人解决问题，即使成功，也很难使受损失的企业获得赔偿。赔款的相关制度在执行中亦困难重重，应收账款不能及时收回。因此，在法律上产生很大的漏洞也就导致企业的应收账款长时间不能追回。
（四）企业应收账款的处理存在的问题
在应收账款的会计处理中，很多企业不能充分发挥会计监督的作用。在企业中，财务部门和销售部门相互独立，在平时不能实现有效的沟通，导致信息传递不畅，在应收账款问题上不能提出解决的方法。很多企业的应收账款的制度并不健全，在与客户进行日常往来的过程中，缺少相关的程序的约束，这就导致很多企业在跟客户对账的过程中，出现时间上的不一致和数量上的误差，使企业的货款不能被及时的收回，导致企业坏账的产生。企业在进行坏账的管理中，不能建立完善的坏账管理制度，当应收账款不能收回时，一些企业会运用挂账的处理方式，甚至出现了很多企业的应收账款长达数年还是没有被收回，坏账也常年不能处理。这些企业的会计在处理应收账款过程中的错误，导致应收账款的管理和核算存在问题。
二、强化企业应收账款管理和核算的措施
（一）企业管理层应该提高应收账款的科学管理意识
对于企业来说，销售利润非常重要，是促进企业发展的重点。但是，不能因为盲目追求销售额，导致企业内部现金流的质量降低。现金流在企业内部发挥的作用非常突出，是企业发展的灵魂所在，现金流出现问题，会导致企业的资金不能正常周转。企业在生产中会需要大量的资金，在没有资金的支持下，企业就不能及时的为客户提品，企业就会面临着破产的风险。应收账款的管理可以促进企业现金流的管理，因此，企业管理人员应该在确保企业销售业绩的增长的同时，完善应收账款的管理。企业应该通过建立信用管理部门的方式，对应收账款进行专门的管理。并且应该建立客户诚信机制，对客户的信用进行分析，在确保客户的信誉良好的情况下再施行促销策略，对客户的支付能力和财务情况进行分析，建立赊销额的标准。在进行信用管理的过程中，企业应该建立相关的标准，完善相关的评价机制，针对相关的人员，对其工作业绩进行评价，并且通过相应的奖惩措施，完善公司的业绩，提高相关人员对应收账款的管理意识。
（二）健全企业应收账款的内部控制制度
在进行企业应收账款内部控制制度的建立中，企业应该完善应收账款的管理环节，实现管理环节的细化，完善赊销审核的程序。并且应该规定，相关的负责人在进行赊销的过程中，要通过上级的审批；对于一些不能满足要求的客户不能采取赊销活动，并且要通过财务的审核。赊销人员应该认真的查看客户的资料，确保其有偿还能力才能进行赊销工作。如果赊销的金额比较大，在进行赊销前，应该在征求企业领导意见的同时，在通过会议协商，协商一致同意的情况下才能进行赊销。在对赊销情况审核后，相关的负责人要签字，这样才能防止应收账款在出现问题后可以最及时找到负责人，及时解决问题。
（三）国家应该完善相关的法律
国家应该通过对我国企业赊销情况的分析，制定相应的法律法规，结合我国的国情，制定出符合市场环境的政策，目前，很多企业会通过资产转移的方式逃避债务的偿还。针对这种行为，法律应该对其严厉打击，在法律条文上应该有明确的规定，并且通过制度制定的方式，实现企业的合理的利益。企业自身也应该完善内部控制政策，通过对应收账款的监督和管理、通过各类方式与债务人取得密切的联系、通过对企业的经营情况进行采访的方式对企业应收账款的可回收性进行分析，如果债务人故意的不偿还应偿账款，企业应该运用法律保护自己的合法权益，通过的方式，追回应收账款。
（四）在应收账款管理上应该完善会计的监督
企业应该完善会计监督制度，在应收账款的收回中，使会计的监督发挥重要的作用。通过完善客户档案的方式，对客户的情况更加的了解，并且对不同的应收账款建立相应的明细客户，这样在对应收账款核实的过程中会更加的明确，就可以对应收账款及时就清算。财务部门应该通过相关的会计监督方式，在应收账款收回阶段，完善与企业销售部门的合作，分析应收账款的时间和数值。而且，在对客户进行管理的过程中，企业应该与客户保持固定的联系；对应收账款的数额进行核对时，确保应收账款的时间一致。如果存在不一致的地方，应该及时进行核对，解决问题。而且要完善催款的工作，如果产生了坏账，企业应该及时处理。
（五）建立适当的信用标准
信用标准是客户获取企业商业信用的条件，在一般情况下，可以对坏账率进行评估。如果企业奖信用标准制定得比较高，那么很多客户就会因为信用不合格被企业拒之门外，在一定程度上可以降低违约的风险。但是这对企业的经济效益的提高会产生消极影响。而如果企业制定的信用标准比较低，那么，企业在经营中就会遇到一些信用不好的客户，导致各类坏账情况的发生。所以，企业应该在对成本和收益进行分析的基础上，确定信用相关的标准，通过等级划分的方式，对客户的信用情况进行分析，选择对客户付款能力的数据分析，建立信用风险指标。
（六）建立专门的信用管理部门
在企业内部应该建立专门的信用管理部门，对客户的信用情况进行统一的管理。在计划经济体制的影响下，企业缺乏自主经营和自负盈亏的能力，而且，应收账款本身比较复杂，很多时间需要借助专业的管理组织才能处理。所以，企业为了解决这一问题，应该结合市场部门、销售部门等，对坏账的原因进行分析，并且追究责任；在信用管理部门建立统一的考核机制，对应收账款的工作进行评价，使工作人员的主观能动性得以充分发挥。
结语
企业要想提高其核心竞争力，就必须建立有效的政策，完善企业的销售业绩，使企业的经济效益提高。但是，企业在发展中也出现了很多应收账款问题，导致企业产生很大的财务风险。所以，企业在经营中，要完善对应收账款的管理制度，确保企业的应收账款可以及时收回。
参考文献：
