电子审计范例

电子审计范文1

关键词：固定资产；投资审计；转变

审计事业的健康发展是借助社会经济变化来完成的，伴随经济社会发展审计工作需要及时进行调整和创新，对此审计部门需要强化落实审计工作存在相关问题，确保有效提升实际审计工作效率，保证审计工作健康有序发展。

一、固定资产投资审计概述

固定资产投资审计指的是审计部门机关按照国家相应的法律法规条款，对实际固定投资项目财务实际使用范畴进行科学有效化的监督管理。审计工作是具备法律效益的，能切实保障投资的安全可靠性的同时，确保固定资产投资项目实际建设是按照相关投资方向进行，确保投资人员足够对项目进行了解。

二、对固定资产投资审计中存在的弊端分析

（一）缺乏健全完善的投资审计法律监督制度,无法保证刑罚处理的准确性

和原来的财务审计相比，作为固定资产投资审计涉及范围多、内容繁杂。因此，值得人们深入调查研究分析其使用价值。在审计时，没有具体的相应法律条款对其进行规范约束。即使我国当前在固定资产投资建设途中做了充分的工作准备，改善了实际审计工作操作性，其说服力仍旧不强，如果不能及时解决实际需求，实际建设施工过程时，建筑单位随意对工程数据材料进行误报错报都会导致工程结算成本大于实际预算，进而加大了审计工作实施难度，如果不能及时有效解决，将会进一步增加难度值。

（二）审计人员知识储备不完善,进一步开展固定资产投资审计困难度不可小觑

审计人员从事固定资产投资审计时有着较高的要求，其需要具备专业知识能力的同时，还需具备一定固定资产投资工程概念和相关实施政策。在实施工作时只对专业知识领域进行掌握，而对工程识图预算审计等方面存在不足。现今较多机构不断进行优化升级，内审机构不够健全，人员储备与工作需求不相符，若抽调具有专业性质的工程概念人员参与到实施固定资产投资审计时，只能解决当前紧急问题，而不能从根本上进行处理，更不能充分考虑实际资金状况，进而导致对于实际固定资产投资审计工作顺利开展造成了恶劣影响。

（三）审计工作是分散的,具有滞后性与复杂性

固定资产投资活动是较为活跃涉及范围，其涉及范围广、内容繁杂。固定资产投资活动在实施时要看能否和国家投资政策保持一致，也要看审计投资资金来源是否正当，还要看使用审计投资是否和国家法律法规和预算标准相一致，以此确保审计投资活动能否获取最大的效益。审计投资建设实际方案有无合理性且实际标准有没有明确规定，这些将都会造成实际建设项目审计内容过于繁杂。因为具有专业化实力的人员严重缺失，在对工程进行结算以后进行审计工作会造成很多工程实施漏洞，在施工时无法进行及时有效发现和更改。又因为实际固定资产投资审计不能只凭借项目实施内容，还涉及其他相应投资活动，进而我们需要进行妥善调查研究分析，以便有效对此问题进行解决。

三、实现投资审计工作转变的切入点

（一）实施全程实时监控的投资跟踪审计

对审计工作进行投资时，原有的投资审计工作多为事后进行审计。事后审计时间长对实际效益造成影响。我们将事后审计替换为全程对其进行监督管理其能大幅度减少时间。原来的投资审计工作过程中，投资审计工作人员参与度较少，会造成实际项目在进行设计和施工时监管不到位，这些会造成事后审计困难。严重时，其项目资金很难用于项目之中。进而对实际项目工程进度产生恶劣影响。对审计工作进行全程实时监控。尤其是对重点项目特殊环节及时做好预防控制方案。审计规划建设实施平台，确保布局有效稳定、实施结构合理，以便获取等额的环境企业效益。

（二）建立投资审计的系统完整性

和原来的投资审计建设企业进行对比，原有企业执行标准是在竣工以后进行审计，根据现状，我们是要对投资审计工作的完整性进行重视。换句话说，也就是要把投资建设、制度、财务、竣工审计相融合，保证实施环节都要进行监督管理，以此有效提升参建单位认识程度，通过强化沟通交流，加强实时管理监督力度，确保实施建设单位按照要求执行，以此促进投资审计工作的顺利开展，确保实施施工单位按时进行交工，强化落实审计部门监督管理作用。

（三）开展全方位的投资审计工作

原有的建设单位投资审计时，其对象主要是和施工单位对其他项目单位造成了忽视。因此当前省级投资部门需要进行全方位、无死角实施管理工作。原来的投资审计时，施工单位需要对投资审计工作进行管理，进而会超前使用违规操作对投资审计进行规避。由此很多参建单位会完全放松，不重视落实投资审计工作，对此当前投资审计部门需要。对施工单位。进行监督管理，而且要对实际参与部门妥善进行审计，以此实现由传统意义的单一造价审计转换为全面实施投资审计，确保实际参与部门落实自身职责，以便为后续企业施工奠定基础。

（四）投资审计应向效率性审计转变

原来的投资审计工作强调真实性合法性相融合。以前的投资审计工作为了强化突出投资审计工作真实合理性而对实际工作进度造成了影响，减少了实际投资审计工作效率，当前投资审计工作应该朝着更加高效真实合法的方向进行，改变实际工作时，需要及时对现场场地进行查看。对工程量实际情况进行严格审查保证。及时调整，更改项目实施准确性，借助相关技术对项目进行科学有效升级，并以此为平台。调查分析探索出具有专业化信息化的科学审计办法，以便有效降低实际工程手工操作的同时，有效对审计工作效率进行提高，确保审计工作朝着更为专业化、实施化的要求迈进。

（五）投资审计应为政府宏观决策服务

原来的投资审计工作是对项目出现的违规行为进行审计，当前的投资审计工作需要将微观与宏观服务相结合，审计部门机关需要对审计投资工作做好监督管理工作，需要对相关投资建设实际情况进行严格审查。对存在问题进行妥善解决，深入分析提出具有专业性的实施指导意见，以便促进实施政策更为科学化有效化。以此有效发挥审计部门抵御风险的作用。投资审计还具备政府宏观调控的职能，我们不仅要落实对于单个问题的查处，还要通过微观对涵盖资料进行深入调查研究，以便从宏观上顺利解决建设项目实际需求和措施。

（六）推广计算机审计手段的运用

原来的投资审计工作基本上是由人力进行完，实际效率低下且准确性较低，进而造成投资审计工作较为复杂。实际生活中由于当前信息化不断深入发展，很多先进的电子仪器被妥善运用在实际投资审计工作中，借助计算机完成审计工作，及时对数据进行搜索检测，统计计算以及管理。充分对审计工作手段进行改变，以此有效对工程造价审计的准确和效率进行提高，确保实际投资审计工作向更为先进的方向发展。

（七）确保投资审计的真实性

当前我国固定资产投资审计多为事后审计，且在项目验收阶段进行，结合施工建设项目实际资料。对审计工作进行对比。实际审计方式对实际出现的问题难以做出改变。因此，实际在固定资产投资审计时，我们要切实保证实际审计工作的真实性与可靠性，确保各个部门联合进行实施，并且在施工各项阶段进行审计工作，借助审计工作，及时监管施工项目进度，确保施工项目按照实际工程预算进行执行，杜绝超出预算状况，以此提升投资的安全性和可靠性。

四、结论

综上所述，实际对固定资产审计的时候，要结合实际审计实施目的为主要的实施目标，确保在各项阶段正确有效进行落实，保证固定资产审计朝着更加专业化、智能化、规范化的方向进行，以此有效保证固定资产审计建设实际实施质量，对实际审计效果进行有效重视的同时，切实提升实际审计工作过程中的利用率，确保固定资产审计工作的完整、安全性能，以便获取最佳投资效益，降低经济损失，增添税收，为固定资产审计工作后续实施落实奠定基础，以此确保企业长远健康发展。

【参考文献】

[1]谢锦康.浅谈工程项目效益审计[J].上海会计,2018(8):43-44.

[2]王鸿.固定资产投资审计存在的问题研究[J].经济研究导刊,2018(4):86-87.

[3]郑红霞.改进固定资产投资审计的方法研究[J].现代商业,2018(5):223.

电子审计范文2

关键词：数字化审计；探索；实践

近年来，随着信息技术的发展，大数据应用日益成为现今和今后全社会发展方向。大数据使审计监督从局部抽样审计向全量数据分析的模式转变提供了可能，在审计实践中运用大数据技术，加大数据综合利用力度，运用信息化技术查核问题、评价判断、宏观分析，提高审计工作能力和效率成为共识。在中央审计委员会第一次会议讲话中指出：“要深化审计制度改革，加强审计信息化建设”。2018年全国审计工作会议要求“要积极推进大数据审计，实现数据的有效运用。着力提升大数据审计能力，推动审计信息化建设再上新台阶”。为积极响应新时代下党和国家对审计工作的新思路、新要求，国网公司着力推进数字化审计工作，目前数字化审计已成为公司系统审计工作未来的发展方向，是大幅提升审计质量和效能、推动审计工作转型和升级最有效的途径和手段。

1数字化审计的特点和优势

数字化审计是以被审计单位计算机信息系统和底层数据库原始数据为切入点，在对信息系统进行检查测评的基础上，通过对底层数据的采集、转换、清理、验证，运用查询分析、多维分析、数据挖掘等多种技术等方法构建模型进行数据分析，发现趋势、异常和错误，把握总体、突出重点、精确延伸，从而收集审计证据，实现审计目标的审计方式。相对于传统审计，数字化审计的特点和优势体现以下方面。

1．1打破时间、空间限制，提高审计工作效率

传统审计是账套式审计，是查账。数字化审计是对数据的分析，是运用信息技术对大数据进行分析查找审计证据。数字化审计实现了远程非现场审计，有助于打破传统审计现场核查地域限制，将审计人员从常规性、机械性的账务资料核查中解放出来，降低审计工作的时间成本，提高审计工作效率。

1．2打破人工因素的干扰，审计结果更加真实可靠

传统手工审计实施过程中很大程度上需要依靠审计人员的素质和经验，容易受人为因素干扰，对审计结果的客观性、真实性和可靠性产生一定的不利影响。数字化审计通过对收集的数据开展系统性分析，结合审计目标提出审计建议，形成具有指导性的审计报告，审计对象是底层原始数据，审计结果更客观、真实、可靠。

1．3突破审计方法限制，实现全量审计

传统审计中受数据采集方式因素的限制，审计人员多采用抽样审计的方法对被审单位部分数据和信息进行有选择的分析和查验。受样本量和审计人员素质等因素的影响，抽样审计可存在一定的审计误差，无法全面、系统、客观、完整揭示被审单位存在的问题。数字化审计依托数字化审计平台，突破了传统模式下单位、地域、专业、信息系统壁垒，通过对审计对象所有底层数据的全面排查，实现抽样审计向全量审计转变。

1．4突破审计监督模式限制，实现动态持续监督

传统审计大多是事后审计，既影响了审计工作的时效性，也削弱了审计的预防和监督效果。数字化审计通过对被审计对象开展持续审计，实现对被审计对象的动态实时监控，促进审计监督从事后审计向事中事前审计转变，促进监督成果应用机制从“结果为主”向“结果和过程并重”转变。

2数字化审计在市级供电企业的实践应用

2．1常态开展日常数字化持续审计

审计部与办公室、财务、营销、互联网办等部门建立“1＋N”工作体系，结合现有的审计在线监督、财务稽核、营销稽核、运营检测移动分析的功能点和工作规则，对合同管理、工程管理、营销服务管理、预算管理等方面开展日常监测，实现业务联动、数据共享。一方面建立了沟通和协作机制，开展协同监督；另一方面提高数据的综合利用率，在监控结果的交叉验证方面进行了探索。

2．2现场与非现场相结合开展任期经济责任审计

（1）充分运用现有的审计信息化工具，开展非现场、现场审前调查。利用非现场数据分析工作指引有重点地开展任期经济责任审计非现场审前调查，充分发挥数字化审计优势，提高现场审计效率和工作质量。（2）深入开展审前非现场数据分析。利用Excel函数、数据透视表、SQL语言等手段进行全量分析，确定疑点问题；无法全量分析的，根据重要性原则，筛选大额资金数据，进行穿透、联查分析，确定疑点问题，出具审计疑点清单及数据分析报告。（3）审计现场进行疑点核实工作。根据审前调查发现的疑点，通过调阅资料、现场查看、问询等方式进一步核实定性，及时转化成果。

2．3开展数字化专项审计

结合公司审计监督的需要，选取会议费、工程管理、营销管理等开展远程专项数字化审计工作，出具数字化审计底稿并编制数字化审计报告。以审促学、以审代培，通过实践提升公司专兼职审计人员的数字化审计能力。

2．4撰写数字化审计案例形成操作指引

任期经济责任审计、专项审计等工作结束后，审计人员及时撰写数字化审计案例。根据实践经验，将数字化审计步骤、技巧固化，形成数字化审计操作指引。指引的编制，一方面大幅提高审计工作效率；另一方面节约了审计人员的学习时间。

3市级供电企业数字化审计存在的困难和问题

3．1审计信息系统不能满足数字化审计实际工作需要

目前公司系统各个审计信息系统之间相互割裂，审计作业只能按照业务类别划分，系统功能点零散，无法满足审计跨系统、跨业务的审计要求，无法充分发挥大数据关联分析的技术优势，不能满足数字化审计实际工作需要。

3．2审计人员数字化审计能力需进一步提升

市县公司审计人员，特别是兼职审计人员虽然能够利用审计作业信息系统和各专业管理信息系统开展审计工作，但与网省公司数字化审计要求仍存在较大的差距，需要通过加强培训、实操等切实提高审计人员数字化审计能力。

3．3数据安全存在风险

数字化审计的对象是被审单位的电子数据，审计过程中数据的存储、传输管理不够规范，可能存在数据遗失、泄密等方面的风险，对被审单位带来不良的影响。

4市级供电企业持续推进数字化审计的措施建议

4．1积极组织开展数字化审计探索实践

积极参与省公司数字化审计平台的部署及应用工作，对平台应用中存在的问题及时提出改进意见和建议。结合年度的审计项目，有计划、有针对性的开展非现场审前调查、数字化持续审计等，及时总结提炼形成数字化审计操作指引，编制数字化审计案例、数字化审计论文，探索建立差异化数字化审计模型。

4．2强化培训提升审计人员数字化审计能力

通过积极参与网省公司组织的数字化审计实操，开展数字化审计“轮训”等方式，加大对数字化审计方面的关键用户、业务骨干的培养，提高审计人员对审计系统及SQL语言、Excel高级语言的应用水平，以点带面带动公司数字化审计工作水平的提升。

4．3强化数据安全管理

一方面严格数据访问权限机制和数据设备安全管理，加强审计数据访问、存储、传输、使用方面的管理，严防数据遗失和泄密风险；另一方面加强审计人员的作风建设，严格执行相关保密规定。

5结束语

目前地市供电企业数字化审计工作刚刚起步，尚有大量的工作要做。随着网省公司数字化审计平台的部署和应用，地市供电企业的数字化审计工作将会逐步深化和提升。

参考文献

［1］谢志华，倪志伟，罗少东．国家电网公司数字化审计的具体实现路径［J］．财务与会计，2018，（12）．

［2］陆乐，俞炯炯．论“数字化审计”下的风险控制研究［J］．现代国企研究，2018，（18）．

电子审计范文3

一、境外项目物资管理审计概述

1.境外项目物资管理审计的含义

境外项目物资管理审计是指通过对境外项目生产经营过程中所需设备、材料的采购、运输、保管、发放、合理使用、处置及财务核算一系列活动的计划、组织、控制等管理工作进行复核与鉴证，找出问题并给出解决问题的审计意见和建议，促进境外项目物资管理水平不断提升。

2.境外项目物资管理审计的特点

（1）不同项目审计环境千差万别。境外项目所在国经济水平、社会环境、国际环境等状况均有较大不同，不同境外项目的业务类型、管理水平、员工素质、当地气候和工作语言也不一样。（2）审计链条长。石油企业境外项目多位于不发达或欠发达地区，大部分物资需要从国内购买，自主采购物资较少。境外项目物资管理审计涉及到从物资采购、报关发运、境外入关、入库、保管、出库使用和财务核算等全过程的审计。（3)审计方式与国内项目不同。因出入境管制等方面的原因，对境外项目进行物资管理审计不可能像国内项目那样同时对多个项目进行物资管理专项审计。

二、境外项目物资管理审计的原则和方法

1.境外项目物资管理审计的原则

一是因地制宜,要充分考虑到所在国的审计环境情况和会计准则的要求。二是内外结合，要同时考虑到国内和项目所在国的会计准则和物资管理制度规定。三是风险导向，以物资管理过程中存在的风险作为重点审计对象。四是简化原则，因境外项目规模所限，不能按照国内物资管理的细化水平进行衡量。

2.境外项目物资管理审计方法

一是以物资管理制度的执行为主线。境外项目物资管理链条长，物资管理人员缺乏，物资管理制度的建立及执行情况好坏直接决定着项目物资管理水平。二是抓住物资管理风险点。既要考虑物资管理各个环节存在的风险，又要考虑境外项目的特有情况，如转移定价、当地法律规定及会计准则不同带来的风险。

三、境外项目物资管理审计的重点及具体措施

（一）审计重点

境外项目物资管理涉及从计划、采购到消耗、核算的整个过程。从物资管理风险的角度看，应重点关注内外账物资核算差异、到岸物资投资决策过程、物资计划执行过程、物料消耗过程、直采物资、库房管理、固定资产和递延资产管理、废旧物资处置等8个方面的合理性、合规性和合法性。

（二）境外项目物资管理审计的具体措施

境外项目物资管理有其自身的特点和管理原则，据物资管理风险角度归纳出境外项目物资管理审计的重点，围绕8个重点对境外项目物资管理审计进行分析和探索，以提高审计的效率和效果。

1.审计内外账物资核算差异合理性

因国内会计准则与项目所在国会计准则存在差异，境外项目一般会依据项目所在国法律和会计准则设置外账来对项目进行核算，同时，为了便于国内统一核算和管理，还会依据国内会计准则设置内账。国内外会计准则对原材料、固定资产、递延资产的认定往往存在差异，固定资产折旧、递延资产摊销年限的不同、境外项目税收筹划进行的转移定价等都会对内外账损益造成较大影响。内外账中物资管理核算差异的合理性是境外项目物资管理审计关注的重点。在实际审计过程中，应提前搜集国内和项目所在国会计准则相关规定，包括原材料、固定资产、递延资产认定的相关规定，固定资产折旧、递延资产摊销年限的相关规定，并对税收筹划中物资转移定价的合理性、合规性进行综合评价。

2.审计到岸物资的投资决策过程合规性

项目所在国法律对进口物资具有严格的规定，除了严格区分固定资产、递延资产、原材料并分类进行进口限制外，还对进口物资特别是进口设备的入关属性有严格规定。如有的国家规定进口石油设备必须以甲方的名义入关，并在一定年限内办理出关再入关手续；有的国家规定在当地注册的子公司才能对进口设备办理永久入关，当地注册的分公司只能办理临时入关，临时入关期限届满必须办理出关。在对境外项目进行物资管理审计时，应严格审核进口设备入关是否符合当地法律并评定相应的法律风险。在对某境外项目进口设备进行法律风险评定时发现，该项目在当地注册的是分公司，但该项目对主要设备办理了永久性入关，因相关设备永久性入关免关税。当地税务机关检查发现后给该项目开出巨额罚单，虽经交流沟通减免部分罚款，但仍给项目带来了较大损失。

3.审计物资采购计划执行过程合规性

境外项目的物资采购中因未按计划实施采购产生许多问题。在审计物资采购计划执行情况时，要特别关注采购单项是否严格控制在计划范围内；直采物资是否经过国内物资管理部门审批；直采物资中是否存在未经计划部门审批直接采购的固定资产、递延资产项目等相关内容。往年在对某境外项目物资计划执行情况进行审计时发现，该项目年初下达计划从国内采购的一批物资已到库、部分已消耗，但未入库也未进行账务处理。究其原因，主要是国内物资采购部门内部各岗位之间以及物资采购部门与境外项目之间沟通不畅，内部单据尚未到达项目。审计组提出建议：国内物资采购部门与境外项目沟通渠道应保持双向畅通，在办理物资出关手续后，及时将关单明细以电子形式传递到境外项目，境外项目在收到物资实物和报关单后及时反馈。

4.审计物料消耗过程的真实性

物资消耗情况审计是境外物资管理审计的重点，物资消耗的核算是否正确直接关系到境外项目的损益是否真实。审计过程中应主要关注核算方法是否正确，账面核销数量与物资盘点表数量是否一致。在对某境外项目物资消耗情况审计时发现，该项目财务对账面物资进行分期摊销，年底根据库存再一次性调整。究其原因，主要是该项目未配备专门的库管员，物资盘点工作由作业经理完成，因为施工的原因，作业经理不能按时提供盘点数据，财务人员因此采用了分期摊销账面物资余额的方法。审计组提出建议：应严格按照物资实际消耗来核算物资成本，每月作业经理可根据施工情况估算物资消耗，但应保证至少每个季度对物资消耗情况进行盘点核实并进行账务调整。

5.审计直采物资采购过程的合规性

因项目急需、所在国能够采购所需物资且价格合理的情况下，公司允许项目部在当地直接采购。在对直采物资进行审计时应重点关注：是否经过计划审批，采购过程是否合理，是否存在通过直采变相购买固定资产的情况。对某境外项目审计发现，该项目2009年从当地自购空调43台，活动板房7间，均一次性计入材料成本。究其原因，主要是该项目为了核算简便，绕过公司计划部门审批，直接从当地采购，严重违反了公司直采物资相关规定。审计组提出建议：空调和活动板房属于固定资产和递延资产，要按照相关核算办法分别对空调和活动板房进行账务调整，并登入台账，按期折旧、摊销，做好实物管理，追究相关人员责任。

6.审计库房管理的合规性

库房管理是境外项目物资管理的重点也是难点。因各境外项目基本情况、工作语言、材料管理员素质等情况各不相同，面临的问题也不同。库房管理情况审计应该重点关注物资台账的建立及更新情况，台账与实际是否相符，物资盘点情况及盘盈、盘亏的处置等。在对某境外项目的审计中发现，该项目存在未定期盘库、台账不全、未区分固定资产和原材料、账账不符等问题。究其原因，主要是唯一的外籍材料员因语言障碍无法独立开展库房管理工作，物资管理水平不高。审计组提出建议：实现库房管理人员和设备的专业化，库房管理信息化。在人员上，国内派出专业人员到境外项目进行培训和工作指导，帮助盘库建账。在设备上，推行境内外一体化、多语种的物资管理系统，实行条形码管理，消除因语言障碍带来的工作不便。在管理方法上，实行标准化，并向精细化和可视化方向迈进。

7.审计固定资产、递延资产管理的合理性、合规性

固定资产和递延资产是境外项目物资管理工作的重要组成部分。固定资产、递延资产与原材料核算方式不同，错误的归类将直接影响到项目的损益。在对境外项目进行物资管理审计时，应主要关注固定资产、递延资产的台账建立情况和实物管理情况，是否按期计提折旧、摊销，库房管理上是否将原材料、固定资产、递延资产区分开来。在对某境外项目的审计中发现，该项目未区分固定资产、递延资产与原材料，统一按照原材料进行核算与管理。究其原因主要是由于项目材料管理水平不高，未能明确区分固定资产、递延资产与原材料。审计组提出建议：对现有库存进行清查盘点，将固定资产、递延资产和原材料分别归类并进行台账登记，同时进行账务调整。

8.审计废旧物资处置的合规性

境外项目同样会产生报废资产、废弃原材料等废旧物资。对废旧物资的审计应主要关注废旧物资的处置是否合规。在对某境外项目的审计中发现，该项目存在2台报废的皮卡车，其中1台已达到报废年限，但尚可使用，另1台已经完全废弃。2台车一直放在车库，占用车库，未处置。究其原因主要是由于以前年度境外项目涉及到废旧物质处置的情况较少，现在境外项目尚未开始对废旧物资实施处置。审计组提出建议：境外项目应该按照集团公司废旧物资管理办法，认真进行废旧物资的计划申请和处置。

四、结语

电子审计范文4

关键词：新常态；公共投资项目；绩效审计

公共投资一般是指政府投资的项目，主要是为了实现公共利益。公共投资是市场经济活动的重要组成部分，随着我国近年来公共支出的增加，公共投资项目是否取得了预期效果、资金使用是否合理逐渐成为我国关注的重要内容。因此，需要借助绩效审计的力量，来提升公共投资项目的经济性与效益性。经济新常态下，我国经济呈现中高速增长、结构不断优化、依靠创新驱动等特征。新常态下如何发挥绩效审计的作用，来提升公共投资项目的效益性是本文需要解决的问题。绩效审计对公共投资项目不仅起到监督作用，更重要地是推动公共投资项目资金使用合理、项目效益充分发挥。因而，本文在梳理相关文献后，指出了公共投资项目绩效审计的要点及实现路径，实践意义深远。

一、公共投资项目绩效审计的理论基础

(一)公共投资项目绩效审计的概念

从我国来看，公共投资项目一般由政府主导，具有公益性和调控性特征。一方面，公共投资项目是以实现公共利益为前提，更加注重项目的社会效益和环境效益。另一方面，在公共投资项目中政府投资占据主导地位，有利于调节社会资本结构，引导社会资本向合理化发展。公共投资项目绩效审计是指审计机构对公共投资项目进行的审计，评估相关项目是否实现了经济、效益和效率的目标[1]。公共投资项目绩效审计是对权力制约和监督的重要手段，是公共投资项目有序进行的有力保障。

(二)审计免疫系统理论

审计免疫系统理论认为审计的本质是一个具有预防和抵御功能的“免疫系统”，该观点是2011年由当时的审计长刘家义提出。从理论内涵来看，第一，审计具有风险预防功能。审计对各项经济活动做出风险预警，国家相关部门根据预警调整相关体制和机制，从而对潜在风险进行预防。第二，审计具有风险暴露功能。在审计过程中，必然会对经济活动中的问题进行揭示，这样相应的风险也随着暴露出来。第三，审计具有风险抵御功能。审计监督作用的发挥，能够约束相关主体行为，促进被审计对象进行整改，从而抵御相关风险[2]。

(三)“4E”审计评价原则

在进行绩效审计评价时，应用比较广泛的就是“4E”原则，即公平、经济、效率、有效。在对社会公共投资项目进行绩效审计过程中，要关注项目的公益性价值，即是否实现了社会公平公正，也要关注项目的效率、项目是否取得了经济效益、项目是否实现了预期目标。通过“4E”原则，能够实施有效的公共投资项目绩效审计[3]。

二、公共投资项目绩效审计要点及目标

(一)公共投资项目绩效审计的要点

根据公共投资项目的管理特点来看，相关绩效审计的重点应在于对投资项目决策、管理、造价真实性和综合收益4个方面。第一，从对投资项目决策的审计来看，主要关注投资项目决策的科学性与合理性。科学合理的投资项目决策是投资项目成功的重要条件。在绩效审计过程中，不仅要审查投资项目决策程度的规范性、项目文件的真实性，而且要对项目资金来源和投资项目责任进行严格审查。第二，从投资项目管理审计来看，应当对投资项目的法人责任制执行情况进行审查，同时关注被审计单位内控制度建立和执行情况，有效的内控制度是投资项目取得收益的重要保障。同时，还应当对投资项目招投标、合同管理等情况进行审计。第三，从工程造价真实性审计来看，要对整个过程进行审查，充分保证工程造价材料、手续等真实完备。第四，从项目综合效益审计来看，主要是对投资项目的各项收益进行综合绩效审计。对于公共投资项目来说，不仅要保证公益性目标的实现，同时也应当充分保证经济效益和效率性。

(二)公共投资项目绩效审计的目标

从总体目标来看，绩效审计的目的是揭露公共投资项目中存在的问题，促进规范管理，在此过程中发挥权力制约作用，进而实现投资项目收益。从具体目标来看，主要包括3方面(见表1[4])：

三、新常态下公共投资项目绩效审计存在的问题

从我国公共投资项目绩效审计的实践来看，仍然存在一些不利因素，影响绩效审计效果的发挥，不仅包含法律方面的问题，还包含绩效审计本身存在的问题。

(一)缺乏有效的法律保障体系

总体上来说，《中华人民共和国审计法》是在我国审计工作中占据主导地位的法律，相关的实施条例和细则用于规范审计相关的具体工作。审计法中并没有相关条款对公共投资项目绩效审计的评价指标、审计方法和流程等内容进行具体规定[5]。目前来说，还没有一项专门适用于公共投资项目绩效审计的法律或者法规，对公共投资项目的决策、管理、收益等方面进行详细规定，即缺乏有效的法律保障。从绩效审准则来看，公共投资项目绩效审计的流程也并不完善，相关的绩效审计要点和目标也存在不足之处。因此，需要从法律上对公共投资项目绩效审计进行规范。

(二)绩效审计独立性难以保证

审计独立性是开展绩效审计工作的必要条件，是提升审计质量和效果的重要保障。但是从公共投资项目绩效审计的实践来看，审计的独立性仍然需要提升。在实际审计中，由于公共投资项目一般都由政府部门主导，所以审计主体与政府部门之间存在一定的关联性，审计结果容易受到影响，这样就无法保证审计的完全独立性。因此，相关的审计结果也可能缺乏公正性。要通过绩效审计实现对公共投资项目的相关权力制约，就应当不断提高绩效审计的独立性。

(三)绩效审计模式有待完善

从我国的公共投资项目来看，一般都采用竣工决算审计模式。这种模式主要是对工程预算的真实性、合法性进行评估，从而评价公共投资项目的总体情况。但是，这种审计模式存在一定的弊端，一方面，竣工决算审计更加注重微观层面的审计，主要针对工程造价等情况进行检查，并未从总体上审查项目的决策、管理等方面存在的问题。另一方面，此种审计模式存在一定的滞后性。在项目竣工决算阶段才进行审计，不利于发现项目进行中存在的问题，也不利于项目风险的暴露[6]。例如，进货单、签证单等不进行及时审计，则单证的真实性无法保证，也不利于及时防控相关风险。

(四)绩效审计方法比较落后

一方面，我国公共投资项目绩效审计的方法还比较传统。在绩效审计实践中，根据公共投资项目的特点，手工审计方法依然存在，不仅会影响绩效审计效率，而且可能引发操作风险，从而影响绩效审计结果。这主要是由于我国公共投资项目绩效审计体系并不完善，相应的审计流程也并未建立起来，导致审计技术方法也比较落后。另一方面，公共投资项目绩效审计方法的信息化程度不高。我国近年来十分重视大数据等信息技术在审计领域的应用，但是公共投资项目绩效审计中新一代信息技术的使用率并不高，导致审计信息共享程度也不高，工作效率无法有效提升。

四、新常态下公共投资项目绩效审计的实现路径

上文分析了新常态下公共投资项目绩效审计的要点和存在的问题，如何找到合适的路径实施绩效审计是本文要探讨的问题，因此需要在法律、审计独立性、审计模式和方法方面进行完善。

(一)以法律为保障推动绩效审计的顺利实施

一方面，加强立法，以法律为保障推动公共投资绩效审计的实施。我国应当针对公共投资项目绩效审计出台相应的法律或者法规，完善绩效审计体系，为绩效审计工作的实施提供法律依据。同时，政府应当提高对公共投资项目绩效审计法律法规体系建设的重视程度，通过绩效审计约束相关权力主体，实现公共投资项目的社会公益目标。另一方面，不断完善绩效审计准则及相关流程。为了提高公共投资项目绩效审计质量，应当对审计主体、重点、目标、方法等内容进行严格规定，让审计工作有据可依。

(二)以独立性为原则保证绩效审计的公正合理

在绩效审计工作中，独立性是首要原则，因为审计工作本身就是一个独立的审查过程。为保证公共投资项目绩效审计的独立性，我国应当充分保证审计机关的独立性。审计机关应当具有独立决策的权利，特别是在出具审计报告的过程中，应当不受审计对象的影响而出具公平公正的审计结果。此外，审计人员应当具有独立意识。公共投资项目的主要特征就是让社会公众获益，如何保证项目的公益性目标是绩效审计需要关注的重点。在此过程中，只有绩效审计人员保持独立性，才能及时发现项目存在的风险，并督促项目主体及时纠正，从而达到预期的项目效果。

(三)以先进的审计模式提升绩效审计价值

先进的审计模式是提升绩效审计价值的重要手段。要转变现有审计模式，就应当从3方面进行提升。首先，审计内容注重微观与宏观相结合。在对公共投资项目进行绩效审计时，既要注重宏观层面的审计，如项目管决策、管理等，也要着眼于微观，为项目使用的凭证等进行有效审查，从而保证审计的全面性。其次，注重绩效审计的及时性。为了有效防控公共投资项目实施过程中的风险，应当对项目的实施过程进行及时审计，避免因审计滞后而引发风险隐患。最后，注重绩效审计模式的不断创新。对于公共投资项目来说，绩效审计模式应当能够与时俱进，满足审计环境不断变化的特点，从而不断提升审计价值。

(四)以创新的审计方法实现绩效审计目标

为了更好地实现公共投资项目绩效审计的目标，应当对绩效审计方法进行不断创新。一方面，改变传统的审计方法，提高审计工作效率。传统的绩效审计方法已经不能满足公共投资项目审计的需求，应当注重对审计技术方法的创新，从而更好地实现绩效审计目标。另一方面，利用先进的信息技术，提高绩效审计的信息化程度。信息化是审计发展的必然趋势，在对公共投资项目进行绩效审计的过程中，应当利用现代技术加强对数据库的共享，不断完善信息化审计平台，从而提高审计信息化程度。

五、结论与展望

随着公共支出的不断增加，提高公共投资项目的综合效益一直是我国关注的重点内容。绩效审计能够对公共投资项目进行有效监督，从而保证项目的经济性、效率性和效果性。本文通过对公共投资项目绩效审计要点和目标的探讨，分析了其中存在的问题，并据此指出了绩效审计的实现路径。首先，以法律为保障推动绩效审计的顺利实施。其次，以独立性为原则保证绩效审计的公正合理。再次，以先进的审计模式提升绩效审计价值。最后，以创新的审计方法实现绩效审计目标。

参考文献：

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[2]徐庚.山东省公共投资绩效审计问题与对策研究[D].山东大学，2017.

[3]罗君洁.浅议公共投资项目绩效审计[J].中国管理信息化，2016,19(03):11-13.

[4]祝军,王社庭.公共投资项目绩效审计的目标及实现路径[J].审计月刊，2014(06):24-25.

[5]师艳.公共投资项目绩效审计的国外研究经验及我国的问题及对策[J].财会学习，2018(30):130-131.

电子审计范文5

关键词：电网工程；物资内控审计；实践研究

企业进行内部控制审计，其主要的目的是对企业内部控制体系设计及执行的效果进行监督，使得企业人员能够在第一时间发现企业在内部控制审计中存在的问题，并且针对这些问题，进行不断的完善和改变，从而优化企业的内部控制，增强企业的竞争实力，促进企业长远而稳定的发展。

一、通过现场核查对物资仓储管理进行诊断

盘点电网工程的物资仓库，审查物资仓储信息管理。企业可以借助ERP系统进行查询，找到物资仓库使用时间较长的仓库，由专业人员进行现场物资仓库的盘点审查，对仓库内物资的数量、物资的型号、仓库的年龄、仓库质量等方面进行全面仔细的检查。对于仓库物资检查完成后，电网工程物资管理部门要高度重视开展物资利用工作，对于仓库中已有的物资，要严谨新的采购，最大程度的利用仓库中的资源，强化“平衡利库”工作，使仓库物资能够充分利用起来。例如，在进行电网工程物资内控审计工作时，发现各部门提供的物资出入库手续、物资盘点记录、物资台账等方面的资料，在样式和格式上都不尽相同，需要结合ERP系统进行物资仓储管理，使物资可以实现线上管理。同时，需要对电网工程的物资进行盘点，对物资进行质量和数量的检查，做到卡、账、物的一致，这种定期盘点的工作方式，可以使工作人员将工作进行有效的梳理，避免大量工作进行积压，工作人员定期整理、存放，方便在日后工作中对资料进行快速的查找，另外，还需要在盘点时联合审计人员共同进行，通过ERP系统记录和操作，对盈利还是亏损如实记录，严禁弄虚作假，虚报数据。

二、通过多种手段对废旧物资管理进行诊断

在电网工程内部审计工作中，会发现电网工程完成一个项目后，会剩余大量的工程结余物资，工作人员没来的及进行处理，使废旧物资的处理搁置，而且工程结束后，撤旧物资没有及时退库，或者需要委托施工单位代为保管，加大了审计人员的工作，针对这种情况，审计人员可以结合PMS系统，对废旧物资进行查询，加大对废旧物资的处理，可以设置考核制度，将考核的重点放在各单位废旧物资的处理成果上。例如，电网企业在进行废旧物资的内控审计中，审计工作人员首先需要对工程中剩余的废旧物资进行统计，包括仓库内剩余、工程中没有用完且没有回收的物资，进行综合整理，然后将废旧物资的具体剩余情况录入电脑，对废旧物资进行处理的申请，然后结合本公司自身的特点，根据《国家电网公司废旧物资处置管理办法》的要求，进行废旧物资的处置工作，对废物物资的时间进行严格的规定，对没有办理技术鉴定的废旧物资，绝不接收，使废旧物资内部审计工作更加规范。

三、建立完善的内审机构，招收专业的审计人才

保证电网工程物资内控审计工作的顺利进行，还需要建立完善的内审机构，内审机构的建立，可以给电网工程物资内控审计工作的有效开展提供保障和基础，并给予其适当的独立性，使审计工作保持公平公正。另外电网企业可以选取经验丰富、专业技能高、有良好的职业操守的审计人员进行领导，给其他工作人员正确的引导，保证电网工程物资内控审计工作的顺利推进。同时，还需要对审计人员设立考核制度，目前审计人员在工作中可能会因为个人工作的失误，给电网工程物资内控审计工作造成一定的影响，建立考核制度，可以使工作人员在审计工作中，始终保持着认真负责的态度，提高了电网工程物资内控审计工作的工作质量。另外，企业还需要引进新人才，对审计专业人才进行培养。例如，企业可以与各大高校进行合作，为电网工程物资内控审计工作引入更多专业的人才，可以设立专业班，针对企业对人才的需要进行培养，专业班的同学在毕业后可直接进入企业。另外，为了招聘的企业员工的质量，需要对专业班学生进行考试，只有通过考试的学生才可以进入企业。考试方法区别于传统的笔试，是企业专业人员现场给学生出题，进行实际操作，这种招聘人才的方式，可以使员工进入企业就可以直接工作，提高工作效率。同时，还需要对电网工程物资内控审计的工作人员进行考核，加强审计队伍的建设。

四、通过访谈调查对物资内控管理进行诊断

在进行电网工程内控审计工作时，可以先通过填写问卷调查的方式，全面了解物资内控管理的现状，主要通过从物资管理人员的工作内容和方法、库存物资利用的管理流程、拆旧物资处置流程、库存物资盘点模式及周期、工程结余物资线上和线下的管理模式等方面出发，设置调查问卷，充分了解电网工程内控审计工作管理的现状，然后针对调查的结果，进行分析处理，例如，在对工程结余物资存量进行处理时，会出现项目物资需求计划上报信息不准确、审核工作不到位等情况，会使大量工程结余物资无法处理，所以首先需要找到源头，从源头对其进行控制，借助ERP系统对物资的入库资金和退库金额进行对比，编制库存物资的利用计划，只要仓库内有的物资，就不允许进行采购。例如，电网企业可以通过组织座谈交流的方式，深入了解物资管理难点的问题，将审计部门的物资内部控制人员以及营销部、运检部等部门的经理，共同展开开会，针对电网工程物资内部审计工作，发表自己的意见，通过座谈会发现在结余物资管理方面存在着一定的疑问，经讨论，可以通过大数据分析对结余物资进行管理，首先要锁定关键数据线索，理清结余物资管理职责权限，将工作落实到个人，其次要建立数据分析模型，摸清工程结余物资真实体量，最后运用审计信息系统，查清大量结余物资形成根源。总结：从上文可以看出，加强电网工程物资内控审计是十分重要。加强物资内控审计工作，首先需要建立一支专业的审计队伍，完善审计的制度，规范审计的程序将现代化的手段运用到物资内控审计中，使企业的物资得到合理的利用，减少企业结余物资的浪费，为电网工程获得更大的经济效益。

参考文献：

[1]崔燃,陈婷婷,石宇鸿,尚颖,吕鑫,黄松,郑昕,顾菲.电网工程物资内控审计的创新实践[J].中国内部审计,2019(06):38-41.

[2]顾建华.企业内部审计与内控制度建设探析[J].行政事业资产与财务,2019(15):90-91.

电子审计范文6

关键词：公共投资项目；绩效审计；审计模式

一、公共投资项目绩效审计要点

首先，针对投资项目决策的审计来说，其往往侧重于投资项目决策的规范性。站在客观的立场出发来讲，在进行绩效审计的时候，不单单要对投资项目决策程度的科学性等内容进行详细核查，还要详细检查项目资金来源情况等相关内容。其次，就投资项目管理审计环节而言，需要严格检查法人责任制执行状况，并在此基础上将目光放在被审计单位内控制度制定等相关内容的上面，之所以这样做事因为合理的内部机制能够为投资项目谋取到丰厚的经济效益。不只是这样，还要对以下几点做好相应的审计工作：一是投资招投标；二是合同管理等。再次，站在工程造价真实性审计的立场出发来讲，需要对其每一个环节做好严格的把关，为所有材料等方面呈现出完整的状态打下扎实的基础。最后，站在项目综合效益审计的立场来讲，其往往侧重于对所有收益进行综合绩效审计。从公共投资项目的视角出发来看，不单单要采取有效措施实现公益性目标，还要促进其效率性的全面提升。

二、新常态下公共投资项目绩效审计存在的主要问题

（一）缺少了一定的法律保障体系

对《中华人民共和国审计法》进行深度剖析以后，可以发现：《中华人民共和国审计法》在我国审计工作当中扮演着不可或缺的角色，与之相匹配的实施条例与细则通常应用到规范审计相关的具体工作中。但是话又说回来，审计法里并没有条例对以下几点进行了严格规定：一是评价指标；二是审计方法；三是公共投资项目绩效审计的流程等。从当前的发展趋势来看，针对此方面的法律条文比较疏松，也没有对决策、收益等相关方面进行严格规定，换句话来说就是缺少有效的法律保障体系。对绩效审计准则进行深层次分析以后，可以得知：绩效审计环节也处于不健全的状态，与之相匹配的绩效审计要点以及目标也存在某些缺陷。

（二）无法确保绩效审计的独立性

从客观的视角出发来讲，审计是否存在独立性会对审计工作质量带来直接的影响。结合相关调查可以发现，审计的独立性有待提高。之所以这样说是因为在开展此项工作的时候，政府部门会包揽公共投资项目的所有内容，所以长此以往下去此审计主体与政府部门密切相连，这样就会影响到审计结果，不能充分确保审计的独立性。所以，相匹配的审计结果也缺少了一定的公平性。

（三）绩效审计模式有待完善

对我国公共投资项目进行深度剖析以后，可以发现：该项目通常以竣工决算审计形式为主。针对这种模式来说，其实际上是对工程预算的可靠性、规范性做好相应的评估工作，以此来对公共投资项目的实际状况进行科学判断。但是话又说回来，这种模式也不是完美无缺的，其也存在某些缺陷。从一个方面来讲，竣工决算设计往往侧重于微观层面的审计，通常对工程造价等相关内容进行详细检查，但是却不能对决策、管理等相关方面存在的问题进行全面、细致的检查。从另一个角度出发来讲，竣工决算审计模式有着滞后性的特征。之所以这样说是因为通常是在项目竣工决算期间才进行审计，显然这样就不能以最快的速度发现项目中存在的某些问题，也无法将隐藏的风险扼杀在摇篮当中。打个比方来说，像进货单、签证单等内容如果不能在第一时间进行审计，那么进货单与签证单的可靠性就不能得到应有的保障，也不益于马上预防相关风险。

（四）绩效审计方法过于落后

第一，我国公共投资项目绩效审计的手段早已不能紧跟时代的脚步。在开展绩效审计工作期间，结合公共投资项目的主要特征，手工审计手段仍然存在，这样不单单会对整体工作水平带来不利影响，还会增加风险情况发生的概率。究其原因主要与绩效体系不健全存在着密切的联系，与之相匹配的审计流程也不能构建起来，久而久之下去致使审计技术手段无法顺应时代的脚步。第二，绩效审计手段不存在较高的信息化水平。虽然我国非常关注大数据等新型技术在设计领域中的应用，但是当前公共投资项目绩效审计使用新型信息技术的次数屈指可数，长此以往下去势必会致使审计信息共享程度低，无法提高工作水平。

三、新常态下公共投资项目绩效审计的实现路径

（一）以法律为保障促进绩效审计的正常开展

第一，加强立法，拿起法律的武器来促进公共投资绩效审计的正常开展。基于我国基本国情的背景下，我国需要就公共投资项目绩效审计颁布与之相匹配的法律亦或是法规，并在此基础上对绩效审计体系加以优化，以此来为此项工作的顺利进行提供强而有力的法律保障。不仅如此，政府以及相关部门应将更多的时间和精力投入到公共投资项目绩效审计法律法规体系的建设当中，借助于绩效审计对相关权利主体行为加以规范，以此来实现社会公益目标。第二，对绩效审核准则与具体流程加以优化。如果想要从根本上促进绩效审计效率的全面提高，那么就要对以下几点做好严格的把关：一是审计主体；二是审计方法，只有这样才能充分确保审计工作可以有条不紊的进行下去。

（二）以独立性为原则保证绩效审计的公正合理

在开展绩效审计工作的过程中，独立性是需要坚持的第一项原则。之所以这样说是由于此项工作自身就属于一个单独的审查环节。为了进一步将公共投资项目绩效审计的独立性加以提升，我国需要采取必要措施确保审计机关的独立性。针对审计机关来说，其需要拥有独立决策的权利，尤其是在出具审计报告的时候，在不受审计对象影响的基础上做出客观的审计结果。除了要做好上述工作以外，相关审计人员也应当紧跟时代的脚步，端正自身的工作态度。结合相关调查可以发现，公共投资项目最显著的优势就是能够令所有社会公众均得到与之相匹配的利益，而如何实现这一目标是当前社会各界人士密切关注的核心话题。总的来说，只有相关审计人员强化自身的责任意识，才能找到并妥善处理项目中存在的某些缺陷，以便可以达到理想的项目效果。

（三）采取新型的审计模式来强化绩效审计价值

站在客观的立场出发来讲，新型的审计形式是有效强化绩效审计价值的主要方式。如果想要将已有审计形式加以转变，那么就要对以下几点予以高度重视：第一，审计内容重视和宏观相融合。这里值得一提的是，在对公共投资项目开展绩效审计期间，不但要将目光放在宏观层面的审计上面，像项目管决策、管理等，而且还要对微观层面的审计予以高度重视，只有这样才能从根本上确保审计的可靠性。第二，应当将目光放在绩效审计及时性的上面。从客观的立场出发来讲，倘若想要将项目当中存在的安全隐患消灭在萌芽之中，那么就需要对项目的实施环节做好相应的审计工作，尽可能将存在的风险隐患消灭在萌芽之中。第三，将目光放在审计模式的创新上面。从公共投资项目的视角出发来讲，绩效审计形式一定要顺应时代的脚步来迎合不同的审计环境，以便可以促进审计价值的全面提升。

（四）以创新的审计方法实现绩效审计目标

如果想要快速实现绩效审计目标，那么就要不断创新绩效审核手段。通常可以从以下几个方面入手：第一，对以往的审计手段加以完善，以此来促进审计工作水平的全面提升。之所以这样说是因为原来的绩效审计手段早已不能紧跟时代的脚步，所以一定要将目光放在审计技术方法的创新上面，为绩效审计目标得以顺利实现提供应有的保障。第二，灵活运用各种新型技术，以此来强化绩效审计的信息化程度。我们都知道，信息化属于审计发展的必经之路，所以在对公共投资项目开展绩效审计工作的时候，一定要借助于新型技术实现数据库共享的效果，同时还应当采取针对性的手段不断优化信息化审计平台，为有效提高审计信息化质量打下扎实的基础。

四、结语

本文首先阐述了公共投资项目绩效审计要点，接着对新常态下公共投资项目绩效审计存在的问题进行了探讨，然后提出了以法律为保障促进绩效审计的正常开展、以独立性为原则保证绩效审计的公正合理、采取新型的审计模式来强化绩效审计价值、以创新的审计方法实现绩效审计目标等相关实现路径，希望可以起到一定借鉴作用。

参考文献

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［3］苗冰玉.我国公共投资项目绩效审计现状［J］.现代商贸工业,2016（27）.

电子审计范文7

关键词：电网工程；体检式；数字化；电网工程审计

0引言

近3年，国家电网有限公司每年电网投资均超过4000亿元，特别是中低压配电网投资持续加大，对改善营商环境起到了支撑作用。同时，为进一步支撑经济转型和扶持经济发展，2019年中央对电力企业开展第二轮成本监审，以求更有效地压降成本，促进电力投资更加精准。基于此，国家电网有限公司推行精准投资策略，提出多维精益管理的发展运营方针策略，保证投入产出效益。电网工程具有类型杂、等级差异大、涉及业务多、建设链条长、管理范围广、信息系统数据质量欠缺的特点，其审计一般采用委托社会中介审计的模式。由于社会中介介入电网投资管理模式和内控流程的程度不足，且职业能力也存在参差不齐的现象，往往对电网投资的审计重造价轻管理，侧重项目建设的部分环节和内容，不能从整体评价投资管理的有效性，不能控制审计质量和多维度分析审计成果，更不能为投资决策、建设管理、后续提升提供有价值的信息。工程审计作为电网企业审计的核心业务，为提高审计效率和质量，以“要加强科技强审，加强审计信息化建设”的新要求为指引，有必要多维度开展数字化审计探索和实践。单一的运用数字化手段开展审计仅对单一领域和点线表层问题进行分析判断，并不能最大限度地实现数字化审计的全面、多维分析和数据挖掘，亟需研究一种由系统的审计分析方法、标准的审计程序和数字化的手段三位一体的审计模式，以此强化审计实施源头控制，提高审计标准化作业，规范审计现场流程，加大信息化应用和大数据挖掘，闭环审计风险管控，提高审计质量，提升审计价值。

1体检式数字化审计模式的内涵和主要做法

医院体检分设多个检查项目（如血常规、肝功能等），每个项目细分若干指标（如血常规的红细胞计数、白细胞计数等），每个指标设定数值参考区间如：红细胞计数4.0~5.50×10^12/L（男）；检查后将每个指标实际数值与参考区间对比，给予异常提示，多指标联动提出复查建议，形成对个体总体性的体检分析报告，再对不同类型个体分别归类分析，形成群体健康评估报告。国网浙江省电力有限公司（以下简称浙江公司）借鉴“体检”的模式，模拟“体检流程”设计体检式审计程序。体检式审计程序预设多个角度的审计主题，为每个主题确定审计指标和评价标准，按照既定流程进行数据采集，对比发现异常情况，多指标联动进行模型分析，确定问题，并进行系统性、整体性评价。体检式审计程序，在技术上运用数字化审计手段，通过数据抓取技术，从财务、工程、物资、经济法律、生产运行等多个业务系统中实时获得预设审计主体的相关数据，运用数字化分析模型快速分析判断相关业务的逻辑合规情况。体检式审计程序，通过审计理念创新和技术创新，提升了监督层次、加大了监督力度、提高了审计效率、扩大了监督范围。具体通过以下的探索创新得到验证。

1.1明确目标、主线和方法

第一，确立“三全”审计目标。一是构建全网格型审计模式，实现审计结果系统性、全面化。二是构建全标准化审计程序、内容，提升审计操作规范性，内容全覆盖。三是构建全数字化审计数据采集和模型分析手段，提高审计效率并保持持续审计力度。第二，搭建专业管理、标准实施、整体评价的审计格局“三主线”。一是以专业管理为主线，按电网工程涉及管理内容确定专业条块，按专业条块划分审计内容，按专业人员分配审计任务。二是以标准实施为主线，按标准化流程规范审计程序，按标准化内容锁定审计重点，按标准化分析保障审计成果。三是以整体评价为主线，按内控领域开展内控有效性总体评价，按区域分布开展问题分布总体评价，按风险类别开展风险程度总体评价。第三，通过“理、提、建、创、践”5步走，验证创新科学性：一是以全过程管控为导向，梳理电网工程全流程关键控制点；二是以关键控制点为导向，提炼审计核心要素；三是以问题和风险为导向建立多维度分析模型，挖掘审计线索；四是以信息化技术创新审计手段，提升审计效率；五是以具体项目为落点，开展审计时间，验证和优化创新体系的可行性和优越性。

1.2创新实践的主要做法

1.2.1梳理全过程管理业务流程

浙江公司针对电网工程特点，区分项目前期、工程前期、工程建设、项目评价4个阶段，运用流程分类框架理论，按照典型、动态、可量化的原则，对电网工程投资计划、招标采购、设计监理、项目建设、资金管控等跨专业、跨部门、跨层级业务流程进行全面梳理，筛选关键业务流程18个，包括项目前期阶段3个、工程前期阶段4个、工程建设阶段9个、工程评价阶段2个，覆盖电网工程管理全过程，见图1。

1.2.2梳理关键流程上的关键控制点和主要风险点

坚持问题和风险导向，结合浙江公司近5年来的工程审计历史数据、典型案例、管理关注和企业内部控制环境，对电网工程管理易发生的各种风险进行梳理，识别出关键流程中的56个控制点和82个风险点。按照“紧抓典型、结合内控、突出重点、动态优化”的风险评估原则，重点关注风险发生的可能性，风险对实现组织目标的影响程度，运用“矩阵法”风险计算原理，建立契合电网工程管理特点的风险评估规则，从可能性、危害性2个维度进行审计风险评估，最终确定审计需要重点关注的33个关键控制点和对应的51个主要风险点。其中，关键控制点包括立项管理2个，招投标管理3个，合同管理2个，设计管理1个，监理管理2个，项目管理5个，物资管理7个，财务管理5个，结算管理3个，决算管理3个，见图2。

1.2.3定位关键字段，确定取数路径

反复模拟33个关键控制点和51个主要风险点可能出现的问题，找出关键路径上的229个关键数据字段和81个现场踏勘数据字段，使每一个关键控制点和主要风险点均有固化的多个数据字段予以印证，确保证据链条完整，审计问题依据充分。鉴于每个数据字段都可能有多个来源，且不同来源的数据还存在不一致的情况，通过组织业务专家团队，确定数据来源的获取路径或取数规则，同时，充分考虑从SAP系统、经法系统、物资管控系统等在线业务系统获取线上数据，确保关键数据字段采集便捷、数据真实、规则统一、内容齐全。

1.2.4做好数据专业分类，设置取数结构表

一是针对专业化、标准化、信息化要求，根据综合、工程、物资、财务4个专业，将已确定的229个关键数据字段分拆组成4张《体检式审计基础信息采集表》；二是根据系统可采集程度，梳理数字化采集分类，见图3；三是根据工程、物资、财务3个专业，将81个现场踏勘数据字段设置3张《体检式审计现场信息表》。通过对采集数据的专业化分类、数字化梳理，为审计实施打好专业化基础，为数字化系统开发做好结构准备，确保数据获取与现场实际情况的匹配度及衔接性。

1.2.5构建审计分析模型

结合审计目标、关键控制点和主要风险点，提炼相关法律规章制度要求、业务处理逻辑关系、数据勾稽关系等，进行值域分析、比例分析、趋势分析、时间期限分析、业务逻辑分析等操作。根据项目重要性和数据字段支撑度进行优先排序，确定在投资计划完成情况、招投标管理、物资采购管理、合同管理、工程建设管理、工程结算和决算管理、工程档案管理等十个方面，筛选出反映普遍性、典型性问题的分析模型共45个。实现对每个项目的同纬度审核，对总量数据分析可进一步实现对多批次、大数量、多类型电网工程项目整体层次上全面、系统地分析和评价，反映被审单位电网工程流程执行、管理缺失、内控设计等方面存在的系统性、普遍性问题，见图4。取数规则：取工程（PS）模块计划投资规模和投资额、ERP的财务（FICO）模块实际投资规模和投资额、批准初步设计概算中批复工程量和投资额、竣工决算实际竣工工程量和投资额。逻辑关系：（实际投资-概算投资）/概算投资，差异大于10%未审批；（实际投资变电容量—概算投资变电容量）/概算投资变电容量，差异大于10%未审批；（实际投资线路长度—概算投资线路长度）/概算投资线路长度，差异大于10%未审批。判别依据：《国家电网公司投资管理规定》（国网（发展/2）477-2014）“第二十八条经审批的投资项目，当项目建设规模、建设地点、技术方案等发生重大变化，或投资估算调整额达10%及以上的，应重新履行审批程序”的规定。

1.2.6数字化技术手段运用

体检式审计程序充分考虑业务信息系统的应用情况，优先采集信息系统数据，运用数字化分析手段发现问题，自动形成审计底稿和审计报告，多维度应用审计成果，进一步提高审计质量和审计效率。第一，优先采集信息数据，集中分析发现问题。采用线上抓取和人工采集相结合的方式获取数据，树立数字化审计思维，优先采集财务、工程、物资等业务模块数据65个字段，填制基础信息和现场信息采集表。运用SQL函数工具，自动汇编每个工程项目的信息采集表，组成项目全息信息库，建立数据中间表。级联数据库、审计分析模型和逻辑关系分析表，运用函数统一分析，运算结果自动与标准参数对比，高效、准确的发现问题。第二，构建标准审计体系，多个维度分析成果。建立标准化审计体系，以预设问题为导向，编制标准审计底稿和审计报告模版，直接引用发现的问题和信息采集数据，自动输出审计底稿和审计报告。运用函数工具，充分运用审计成果，分析问题发生概率，辨析工程实施过程中的高危环节和阶段，纵向开展趋势分析，掌握关键环节和重要领域发生问题概率变化，针对性落实整改措施。

2实施特点和效果

浙江公司通过对重庆公司2017年30%的中低压工程项目和浙江公司2018年全部中低压工程项目开展体检式审计实践，与传统审计模式相比，具有以下特点和效果。

2.1数据标准化程度高，信息采集规范性强

体检式审计程序在数据的采集上，运用标准化的思维，通过从各个信息系统和书面资料中，对数据采集点、提取内容、提取方式、度量单位、数据格式、数据颗粒度等进行规范，保证了数据来源清晰、准确、统一，不同熟练程度的审计操作人员，在不同专业的数据采集中，只要根据操作规范，都能准确规范地提取各类数据，为在审计分析阶段分析模型的大数据比对，查找审计风险提供强有力的支撑。

2.2审计数据涵盖面广，证据链条完整性强

体检式审计程序采集的数据，涉及到配变增容、台区改造、高低压线路、接户线改造等不同类型、不同电压等级的电网工程，确保了样本量的充分性和样本数据的代表性，同时采集数据的设置，涵盖了前期规划可研、综合投资计划、招投标管理、合同管理、物资管理、过程管理、结（决）算管理、工程效益评价等关键控制环节，通过分析模型产生的审计结论，有数据依托，结果客观，确保了证据链条的完整。

2.3克服审计专业局限，工作效率提升明显

审计人员都有专业的局限性，采用常规审计手段，每个熟练的审计人员每天能完成的审计检查工作有限，同时也不能保证关注到各个方面，而运用体检式审计程序，按照计划、物资、工程、财务专业的不同分工，通过流水线式数据采集，每人每天可以将样本抽取量提高到30个，在审计分析阶段，运用建立的标准化数据分析模型，1位审计人员统一从信息总表中提取并进行大数据比对，半天时间就能通过专业分析，提炼查找出项目建设过程的各项风险，有效地提高了审计效率，扩大了审计覆盖面。

2.4标准实施委托审计，中介质量提高显著

体检式审计程序构建了一套标准化审计体系，规范了委托社会中介机构实施电力工程审计的方向、深度和方法，引导社会中介机构转变审计思维，侧重关注电力工程关键环节和管理流程，中介审计质量提高显著。统一的审计分析模型和逻辑关系，提高中介机构审计问题分析能力，也便于委托单位同口径统计分析，揭示整体性和系统性风险隐患，为经营决策、规范管理提供有价值的信息。

2.5问题梳理层次明显，易于发现系统隐患

体检式审计程序是从二个维度对存在风险进行梳理：一是以工程项目管理流程为维度，按照风险导向原则，对项目建设及管理全过程各关键节点进行梳理，预设风险点、确定关键数据，全面、真实反映样本工程项目的建设程序和管理情况；二是以抽查样本覆盖面为维度，通过建立数据分析模型，对采集的数据进行梳理甄别，从个别、系统、整体（点、线、面）三个层次，逐层进行电网工程问题分析排查，真实客观地揭示问题存在的普遍性和代表性，系统反映被审单位电网工程管理基本情况和存在的共性及个性问题。

2.6数字化实现难度低，易于拓展和深化

体检式审计程序，是通过从整体分解到个体，再从个体分析出整体的逻辑，是由数据的两两分析再到多个数据之间的结果比较，数字化审计系统开发初期易实现，且运用目前的机器学习技术，可以实现弱关联数据字段的逻辑分析，大大提高审计判断的准确性。同时，基于国家电网公司数据中心的建立和完善，数据抓取更完整、更及时、更准确，通过数字化手段，可以使工程审计从造价向管理，再到评价决策进行拓展深化。

3结束语

体检式审计程序和数字化手段的结合，是浙江公司面对国家宏观投资战略和国家电网有限公司精益化管理，针对电网投资大、多、杂、散的特点，在信息化快速发展的环境下，不断探索和尝试下的革新，具有持续深化发展的生命力，兼容不同的审计思路和模型，并能在不同的审计领域拓展。体检式审计程序需要通过不断的审计项目、审计案例、审计模型的积累来实现他的成长，时间将见证它的强大生命力。

参考文献：

[1]谢志华，倪志伟，罗少东.国家电网公司数字化审计的具体实现路径[J].财务与会计，2018（12）：75-76.

[2]苗亚平.如何运用大数据助推审计“全覆盖”[J].新经济，2016（29）：64-65.

[3]唐克晶.基于大数据时代的工程审计模式创新探究[J].山西建筑，2019（1）：243-244.

[4]曹慧明.建设项目跟踪审计若干问题研究[J].审计研究，2012（5）：45-50.

[5]徐培勤.做好基建项目跟踪审计的几点体会[J].中国注册会计师，2009（8）：59-60.

电子审计范文8

关键词：电子信息；数据；安全

1前言

深度合成技术是指通过人工智能算法实现语音、图像、音频、视频、人脸等内容的合成与自动生成。如人脸合成技术，就是创造出一张并不存在的人脸；人脸再现技术可以操作目标人员的脸部表情，并可以让其说出他们从未说过的话。现阶段中深度合成技术主要集中在电影后期制作、合成人脸和合成虚拟形象用于在线营销、社交产品中的人脸融合、AI虚拟主播、电商平台上的“数字试穿”、合成声音用于失声患者发声，以及数字虚拟人等。深度合成技术特点是：（1）在高端的高质量高仿真阶段需要大量的专业技术人员和专业工具参与；（2）高度仿真能力的深度合成技术已经广泛应用在影视、娱乐、教育、医疗、社交、电商、内容营销、艺术创作、科研等诸多领域中；（3）随着深度合成技术工具的不断发展，深度合成内容的应用规模和使用范围也变得更大，内容的说服力也更强。深度合成的文本、图片、音频、视频的信息主要传播渠道包括微博/微信/QQ/抖音/小红书/新闻网站/论坛/社交网站/社交APP/网络游戏等。深度学习的人工智能技术已经开始慢慢改变着这个世界，并融进了人们的日常生活中。通过深度合成技术中的AI技术，成功将老电影《上甘岭》重新披上色彩，并达到了2K的清晰度。随着深度合成技术的不断发展，其应用前景还会更加广泛，通过相关技术的配合研究开发，让AR/VR虚拟场景更加具有真实感。

2电子信息数据风险分析

2.1深度合成技术信息数据安全性分析

深度合成技术所产生的电子信息数据也会存在着巨大的风险，比如眼见不一定为实。现在的电子通信技术越来越便利，移动支付、视频通讯以及人脸识别已经全面融进人们的生活中，而深度合成技术的出现，上述电子通信技术产生的信息数据就会受到巨大的影响和对其安全性产生严重的后果。例如通过利用机器学习算法与面部映射软件相结合，就可以伪造出一个人的声音、面孔以及身体等身份信息，就可以通过这些身份电子信息数据进行盗取他人的资料或财物等。随着技术的不断发展，普通大众都可以通过这些深度合成技术软件进行一键制造出自己想要的人脸或者视频。伪造人脸和视频的泛滥，还会带来一个更加严重的后果，那就是对信息的真实性形成了严峻的挑战。在摄影技术、视频技术以及射线扫描技术出现以后，视觉文本的客观性就在法律、新闻以及其他社会领域中慢慢建立起来，成为真相的存在，或者是构建真相的最有力的证据存在。在这个意义上，视觉客观性产自一种特定的专业权威体制。然而，深度造假的技术优势和游猎特征，使得这一专业权威体制遭遇前所未有的挑战。借助这一体制生产的视觉文本，深度造假者替换了不同乃至相反的文本内容和意涵，造成了文本的自我颠覆，也就从根本上颠覆了这一客观性或者真相的生产体制。

2.2深度合成技术信息数据鉴别技术分析

现阶段对深度合成内容鉴别工作难度加大。由于对鉴别深度合成技术的属于刚刚起步阶段，针对特定的深度合成技术的方式方法还没有通用的鉴别方案或方法。因深度合成技术不断升级更新，所以在AI鉴定方式中，其监测工具也需要随时进行更新迭代，才能满足要求。

2.3深度合成技术对信息数据安全的真实性危害

由于深度合成技术大量滥用，并在社交媒体、新闻等平台造成传播虚假信息的现象。当然现阶段不管是国内还是国外，社交媒体平台上涉及政治和政治人物的深度合成视频都是很少见的，所以暂时利用深度合成技术造成的虚假信息也很少。不过鉴于此前在国内外出现的关于的美国前总统奥巴马、俄罗斯总统普京等政治人物的深度合成视频，就说明深度合成技术已经需要相关部门严厉监管的地步了。本文通过对拥有深度合成技术，并将其运用在手机APP软件或互联网上37家企业进行调研发现，只有5家企业具有备案信息。其调研部分情况如表1所示。表1所呈现的数据表明，国内在对深度合成技术信息数据上的安全监控力度还是欠缺，导致其民众在对这些深度合成技术的使用方面是可以随意合成，并上传或者传播，造成视频信息真实性的挑战。

3电子信息数据安全防范措施

3.1利用技术的安全防范措施

互联网行业内的主流网络平台已经着手采取自律措施应对深度合成技术的潜在滥用。在国外谷歌、Facebook等主流科技公司已经采取相关的安全防范措施，积极开发甄别AI合成内容、对抗深度合成技术滥用的方法和工具，如谷歌开发的“RealityDefender”工具，可扫描用户浏览的图像、视频或其他数字媒介，标记并报告可疑的伪造内容，检测经窜改的人工合成内容；在此基础上降低合成内容的权重，让算法不再为用户推荐被认定为深度合成并可能造成负面影响的内容。利用平台优势，这些科技公司已经在积极构建深度合成数据集，并开放给研究人员免费使用，以此来促进检测技术的研究与开发。同时，各平台之间还携手开展深度合成检测挑战赛，为检测技术的开发提供资金和深度合成数据集，以促进更多检测识别技术的开发。在技术赛道之外，平台也在培训专门的合成内容审查人员，主要目的是增加审核的准确性，特别是在深度合成与戏仿讽刺的界限还难以把握的情况下，需要人工审核的参与，确保内容符合平台的政策要求。在国内，腾讯信息安全团队自主研发的GFN网络算法鉴别AI换脸，及腾讯优图实验室研发的人脸合成检测技术，对相关深度合成内容的检测都达到了很高的准确率。腾讯优图实验室也在构建人脸合成检测平台——“FaceIn人脸防伪”，并在腾讯云上“换脸甄别ATDF”产品，支持对多种换脸方法进行检测，达到了很高的准确率。不断对深度合成技术的鉴别技术的提升。随着深度合成技术的进化，相应的鉴别技术也要同步发展，并能够迅速鉴别并进行可靠标记AI合成内容，从而在传播媒介上阻断负面的虚假内容的扩散和蔓延。溯源技术，深度合成技术的监测与反监测逐渐演变成一场猫捉老鼠的技术竞赛，深度合成技术正在快速更新以逃避监测工具的识别。因此，还需要从内容源头上区分真实内容与合成内容，确认内容的来源，包括制作者、制作地点、制作设备，传播途径等。当然，可以利用最新的区块链不可篡改性来确保数据的完整性。培训专门的内容审查人员。加强对视屏、图像、音频内容的真实性审核。建立审查队伍，对合成内容的审核。

3.2利用法律法规对信息数据进行监管

针对利用网络技术进行的犯罪事件频频发生，我国利用立法手段进行对其有效的监控和管理，在2020年1月1日起施行的《网络音视频信息服务管理规定》要求对非真实的音视频信息进行标识，表明需要结合技术进行一定的治理，充分发挥掌握技术的平台企业的主观能动性，实现共建、共治、共享的治理理念。在2021年1月1日施行的《民法典》中，就明确规定了禁止任何组织或个人利用信息技术手段伪造等方式侵害他人的肖像权，回应了技术发展背景下应对肖像权进行更为严密保护的需求。通过法律的手段促使深度合成技术所产生的电子信息数据朝着安全、健康、有序的方向发展，真正做到服务于人民，推动社会的和谐健康发展。

4结束语