营业资金管理范例

营业资金管理范文1

关键词：企业运营；资金管理；策略分析

一、引言

近些年来，我国经济进入经济新常态，新的发展阶段，企业面临着新的挑战与困境，传统的管理方式逐渐疲软，企业需要进行管理模式的创新，尤其是加强运营资金的管理，合理有效的创新运营资金管理模式，通过对当前的管理现状分析，提出有效的运营资金管理策略，提升企业的运营资金管理水平。

二、企业运营资金管理现状分析

1．企业运营资金管理监控机制有待加强

当前，企业普遍对运营资金的监控管理机制较弱，相关的监督管理价值并没有建立完全，对资金的全过程，整个使用周期没有完整的监督管控机制，这样导致资金在不同的运营阶段出现问题无法被及时解决，包括事前、事中事后的资金使用监控，没有形成动态化的管理程序，资金的使用路径不明晰，在管理控制中存在过多的人为监督和控制，这样存在风险，人为管理缺乏系统性和科学性，无法形成一套成体系的管理程序，同时，在对资金的监督中，虽然制定了一定的监督管理制度，但是在具体的执行环节，这些监督机制并不能保证充分发挥作用，有些制度只是形式化的工作，资金的使用与制度的建立相分离，既浪费了管理成本，有无法发挥对资金使用的监督管理职能，流于形式，不利于企业加强对运营资金的监督管理。

2．资金预算机制有待加强

企业资金运营中对资金预算的管理机制有待加强，首先，企业在预算管理中相关数据编制仍不完善，企业在进行预算编制的过程中出现了对相关数据编制不完善的问题，包括预算模型使用较落后等问题，企业采用了分散的预算编制方式，将预算中不同的模块，比如对业务、项目、人力等进行单独的预算编制，这种分散的预算编制方式不利于企业从整体层面进行预算管理，各个部分的预算无法得到有效协同，企业无法发挥全面预算的效果。其次，企业在预算管理中对考核机制的管理不强，企业普遍存在的问题就是缺乏科学高效的预算考核机制，不利于预算的执行，当执行无法准确到位时，预算的效果就无法达成，要想提升预算的执行效率，需要这些企业建立完善的预算考核机制。此外，在预算执行中，公司对预算的执行缺乏有效的管理约束机制，缺乏有效的考核机制，机制的缺乏导致预算工作很容易偏向于形式化，过于形式化的预算无法满足实际工作的需求。最后，企业的预算管理与实际工作结合有待提升，企业的预算编制工作中普遍存在预算编制与实际工作脱节的问题，这是由于在预算编制中没有充分对实际工作进行调查，无法对实际工作有一个全面准确的认识。全面预算是为了能够从预算层面为企业进行资金的规划和配置，帮助公司对下一阶段的资金调度情况做出预算安排，这样能够为资金的使用做出合理的规划和安排，保证资金得到有效的使用，发挥更大的经济效益。

3．企业组织结构较为落后

在新的时期，市场竞争加剧，我国企业的内部结构较为陈旧，存在组织结构混乱，低效等问题，阻碍了企业未来的发展，同时，在内部，企业还存在着内部机构治理失调等问题，各项规章制度无法保证科学有序的执行，监控措施不到位，这种问题造成企业管理效率低下，信息得不到有效的准确传递，信息失衡对企业来说意味着决策将会受到很大程度的延误。这些组织结构问题最直接的后果就是造成企业管理决策得不到科学的制定，领导层中个人决策仍然普遍存在，个人依靠经验和感觉制定企业的决策已经无法适应当下快速变化的市场环境，这种决策导致的经营管理问题频出，尤其是当领导层不懂相关技术和和专业领域的时候，决策失误也会经常出现，所以，组织结构的陈旧将造成企业管理效率的降低。

三、企业运营资金管理策略分析

1．企业应该加强运营资金管理监控机制

针对企业运营资金监督管理较弱的现状，企业应该重点加强对资金的监督管理机制的建立和完善，更好的完善企业的资金配置，使资金充分发挥作用，提升资金的使用效率。企业的资金数量有限，配置资金的过程也是对企业项目经营情况的梳理，重点项目和资金紧急且有发展潜力的项目要给予资金配置倾斜，支持这些业务的发展，充分运用统计学分析方法，对投资的业务进行科学分析和资金配置组合，充分发挥资金的效率，为企业带来更多的经济效益。企业要分析所经营业务的阶段和性质，比如现金牛业务，应该维持资金投入，更好的发挥现金牛业务的作用，为企业挣得更多的资金收入，对于明星业务，要给予一定的投资增加，促进该业务的发展，使其能够成功发展成为现金牛业务，为企业带来预期利润，而对于问题型业务，企业应该充分调研分析该业务的发展，及时解决业务发展中存在的问题，并予以解决，如果问题难以在一定时期解决，并且会给企业带来风险，应该采用收缩战略，减少投资，将资金运用到其他业务，而对于瘦狗类业务，企业应该及时收缩该业务，减少投入，避免资金被瘦狗业务拖垮，占用大量资金，影响企业的经济效益。此外，企业对于运营资金的配置进行配置组合，能够大大降低资金风险，对于资金的使用要制定严格的审批和使用程序，严格按照程序行事，对资金的申报和审批做好严把关，加强管理控制机制，避免资金乱用，有效的规避风险，降低由于资金使用的不合理导致的财务风险，将风险控制在一定的范围内，做到科学管理企业运营资金。

2．企业应该提升资金预算机制

由于企业的运营资金管理中预算机制仍然不够健全，企业应该加强对预算的管理机制的健全完善。首先，企业要不断完善企业预算数据的编制，企业应该全面细致的对各个部门和各个项目进行严谨细致的调查，全面了解企业在未来一段时期资金的需求情况，根据这些调查数据进行预算编制，根据企业的上一阶段预算执行情况和下一阶段需求情况进行新的预算安排，同时不断发现问题调整解决问题，不断完善企业的预算模式。针对企业的预算数据进行监督反馈，重视预算的执行情况，对执行情况进行深入分析，尤其重视对各个业务成本的核算，得到对本阶段成本的预测，这样才能得到更加准确的预算结果，提高企业预算的准确程度非常重要，企业要逐渐细分预算方案编制的时间段，将年度预算分解到季度以及月份预算，并根据市场情况及时调整不同细分阶段的预算，将环境变化充分考虑到预算编制的过程中，然后汇总形成整体的年度预算，这样能够大大提高企业的预算的准确性。其次，企业要建立健全全面预算考核机制，应该在编制预算后交由相关的预算审核部门进行审核，对预算进行严格的审查和把控，降低风险，在审核中将预算的各个环节拆分开来进行分批审核，审核落实到各个细节。企业应该将考核制度进行细化，用细致到位的制度来保证预算得到有效执行，企业应该建立完善的监督管理体系，对预算的制定和执行进行全面的监督，定期对执行情况进行检查，得到执行的反馈，保证预算执行工作中出现的不足得到及时反馈和解决。最后，企业要加强预算编制和实际工作的适应性，提高预算管理在实际工作中的应用，充分发挥预算管理对实际工作的指导作用，企业要不断完善全面预算的流程，建立健全全面预算程序，包括制定全面预算的目标，科学合理的目标才能为预算工作的展开提供方向，也能够为各个部门和不同项目的员工提供工作指引，在预算目标的制定中要注意依据企业的自身发展情况来制定预算目标，不能脱离企业，要讲究实事求是。

3．创新健全企业组织结构

传统的企业管理中很容易出现组织结构陈旧以及落后的问题，组织结构的陈旧最直接阻碍了企业的快速发展，在新的市场竞争中，如何优化创新组织结构成为企业必须要面对的重要问题。企业组织结构创新首先要从理念上创新，改变固有的企业管理理念，很多企业的管理层人员缺乏企业理念变革的思想，没有全面的危机意识和变革意识，也没有在新的市场环境中竞争的意识，所以从企业管理理念进行创新才能从根本上打开组织结构创新的进程。其次，企业要不断进行组织结构的创新和调整完善，建立现代企业结构，将组织结构扁平化，减少组织结构之间的信息传递障碍，减少信息传递阻碍，提升组织运行效率，对传统的企业垂直型的组织结构的变革有助于实现企业组织结构轻盈化，减少管理的层级，减少不必要的职能机构，降低管理成本，同时还能够增加管理范围和管理有效性，创新的组织结构是实现企业管理变革的载体，信息将得到更有效的传递和反馈。最后，创新健全企业组织结构需要企业建立柔性的结构，强制性的管理会给企业带来束缚，不利于企业长期高效的管理，企业在管理中应该秉承人性化管理理念，以人为本，全面重视员工的发展，减少不必要的束缚，最大限度发挥创造力，对传统的刚性管理进行改革，为企业员工提供人性化关怀，尊重员工，让他们在企业的发展中找到自身的发展路径，充分重视人力资源管理，让人才充分发挥自身的价值，从而优化企业的组织结构。企业应该建立灵活的柔性的组织结构，能够迅速适应市场变化，从而有助于提升企业的管理水平。

四、结论

在新的发展阶段，企业运营资金管理面临着许多挑战，在资金管理变革的过程中，我国企业要充分认识到管理中存在的问题和对企业发展的阻碍，对市场的不适应性，对问题进行分析，从问题入手找到解决措施，运用科学的企业运营资金管理方法探索企业运营资金管理的更加有效的模式，我国企业在进行资金管理模式创新的道路上仍然需要借鉴发达国家优秀企业管理的经验，同时不能盲目生搬硬套，要根据企业的自身特征和发展方向，形成一套完善的科学的企业运营资金管理模式。

参考文献：

［1］林峻．企业运营资金管理探讨［J］．金融经济，2018，（18）：195～196．

［2］李莉．浅析企业运营资金的管理及控制措施［J］．中国管理信息化，2018，21（02）：22～23．

营业资金管理范文2

关键词：民营企业；运营资金；管理

经过多年的建设，民营企业已经成为我国经济发展的重要源泉。在目前市场全球化，行业竞争又异常激烈的环境，给民营企业的发展带来了机遇与挑战，民营企业只有加强内部管理，提升自身的核心竞争力，才能给自己寻找到一片生存与发展的空间。运营资金管理是民营企业内部管理的重要内容，也是其财务管理的核心内容，有效的资金管理事关民营企业的生存与发展，当前许多民营企业底子薄，长期以来资金紧张，因此研究如何做好运营资金管理，特别对民营企业来说更具现实意义。

一、民营企业资金管理的重要性

（一）做好运营资金管理是民营企业正常运转基础

民营企业管理活动由许多管理工作组成，而每一项管理工作永远在路中，在往复循环中，在这一个过程中，支持其运行的就是资金，如果资金供应出现了问题，各项管理工作就会陆续出现问题，进而影响企业正常的经营管理活动。因而只有在正常的资金流的支持下，企业的经营管理活动才会得以继续。

（二）做好运营资金管理，是企业实施发展策略（决策）的保障

企业发展决策就是指企业决策层做出的与企业发展有关的各种决策，它包括投资决策、经营业务决策等。企业实施各种发展决策需要资金作后盾，如果没有资金作后盾，就无法落实。做好运营资金管理，才会有资金得以安排各种投资发展决策的实施执行。

（三）做好运营资金管理，企业才会赢得持续盈利的机会

在市场经济条件下，各种原材料宽紧不一，因而价格波动较大，供应商交易方式也有差异，紧缺材料一般都执行现金交易，同样现金交易还会得到更优的价格，如果企业在运营资金管理上出现问题，就会丧失优惠的机会，也可能因为缺少流动资金而采购不到相关原材料，进而减少企业盈利的机会。做好运营资金管理，企业就可以获得更多的盈利机会。

二、民营企业资金管理中存在的问题

（一）资金不足，融资渠道单一

绝大多数民营企业规模较小，营运资金主要来源于股东投资，以及企业的营业利润留成，从个体作坊发展到现在，企业规模年年在发展壮大，因而营业利润留成积累有限，需要外部资金予以补充。而我国资本市场发展尚不发达，因而仅有少数企业能够在资本市场上筹得资金，而更多的企业只能靠银行贷款来满足日常经营管理需要。而部分民营企业由于信用级别低，贷款金额有限。即使可以贷得更多的资金，也需要花更多的融资成本。即使民营企业的花比国有企业更高的融资成本，银行还是更愿意把款项借贷给国有企业。因而当前多数民营企业只能望“贷”叹息，资金短缺问题难以解决，也成为制约企业发展的主要瓶颈。

（二）资金管理意识薄弱

前文已经述及资金管理是企业财务管理的核心内容，资金管理是一个持续动态的过程，它永远在管理路上。而当前许多民营企业缺少资金的管理意识，缺乏资金的投资、融资、使用计划，有钱时想投资时就投资，无钱时随处借，管你是不是高息借贷，在资金管理上缺乏科学性，预见性，不能合理安排资金的使用与管理，拍脑袋行事，资金管理使用效率低下。

（三）资金风险防范意识不强

风险无处不在，资金管理不善容易带来较大的财务风险。很多民营企业的资金得不到合理调度，时多时少，进而造成资金短缺或者冗余。部分民营企业资金被盗、被挪用，被欺诈现象时有发生。部分民营企业对客户信用不做严格调查，随意赊销，导致资金不能收回，坏账规模持续扩大。有的民营企业对外随意担保，跟风投资，导致血本无归。种种现象，归根到底是风险意识不强，资金管理不到位引起的。

（四）资金预算管理不到位

有效的预算管理可以合理分配财务资源，提高财务资金的使用效率与效益，进而保证企业合理的资金流。可是在部分民营企业，预算管理极不到位。首先企业领导没有预算意识，我的钱我来安排，没有钱我自会去借的，我要怎么用就怎么用。其次部分企业预算编制不切合实际，收支编制不全面，误导财务成本管理和经营决策的实施。最后部分企业没有严格按预算执行，中途调整不断。资金预算管理不到位，容易造成企业大量半拉子项目出现，最终给企业造成损失。

三、加强中小民营企业资金管理的对策建议

（一）增强全员的资金管理意识

首先民营企业上下各部门要提高资金管理重要性认识，在现金为王的当前，资金在谁人手里，谁就有市场话语权，在正常的情况下没有亏损死的企业，只有资金链断裂而倒闭的企业。资金好比人的血液，它是维持企业各部门运动的动脉血，离开了它企业就无法生存发展。因而在日常管理中，企业必须做好企业资金的合理安排，严格按预算进行，不得拍脑袋行事。其次要开源节支，要注意到企业筹资能力的有限性，防止铺张浪费。最后企业资金管理要全员参与。资金管理不仅仅是财务部门的事，而是涉及企业各部门各岗位，关系到企业上下流的管理，关系到企业全部经营管理业务的全过程，企业各部门各岗位要积极参与企业的资金管理，从自身做起，齐心协力，管控资金风险，提高企业资金的使用效率与效益，确保供应链的动态平衡。

（二）拓展融资渠道

首先，企业要做好员工资金的筹集。员工是企业的一员，鼓励员工投资，一方面可降低企业筹资成本，另一方面可提高员工当家做主的积极性，进而提升企业的经营管理效益与效率。其次，按时还贷，提高银行对企业的信用级别，进而提升银行对自己的信用额度。最后加强科研力度，推进科研创新，争取国家资金扶持。另外民营企业还可以通过发行短期融资融券，寻求社会力量担保等方式筹集资金。但要注意的是，企业要选择适合自己的融资方式，如果融资方式不合理，可能会适得其反，反而债台高筑，影响企业的发展。

（三）加强资金风险管理

首先做好企业的“进销存”管理，在原料供应方面，对原材料货源充足的，进行零库存管理，仅维持最小的库存量，防止材料积压。另外相应多预备货源紧缺的，对价格波动大的原材料，也可低进高卖，赚取差价。在销售方面，要加强赊销管理，赊销前必须对客户的信用做调查摸底，并按等级管理来设置赊销数量范围，防止应收账款坏账率的进一步扩大。在存货管理上，要注意滞销产品的生产规模，防止产品大量积压，进而大量占用流动资金。其次做好投资管理。企业投资前，必须做好投资的可行性研究，重大投资事项必须经管理层集体决定。民营企业的投资规模要量力而行，切勿超出自己的承受范围。通过种种措施，使企业资金管理风险得到有效管控，进而充分发挥资金管理的积极作用。

（四）加强预算管理

加强全面预算管理是民营企业做好运营资金管理的首要途径，通过预算编制，掌握企业当年的资金大概需要量，从而可以提前进行筹资准备，进而为企业筹得更多的资金。首先做好预算编制前的准备工作。一方面要了解掌握上年度企业预算执行情况及其存在的问题，以便在本年度预算编制及执行中得以纠正完善，另一方面要了解企业各部门预算年度的业务开展思路，了解相应背景下的资金需要量。其次逐级编制预算。预算编制是预算管理的基石，编制的预算不能脱离实际，否则预算会难以执行，民营企业编制预算可先由各部门编制部门预算，再由财务部门根据预算年度的资金状况汇总编制当年的企业总预算，使预算更切合企业业务开展的实际，编制后的预算报企业决策层批准并执行。最后，加强预算的执行。预算执行是预算管理的最重要环节，否则预算会起不到丝毫作用。企业各部门要严格执行决策层批准的预算，遇到需要调整的地方，必须按相应的规定进行报批，经批准后才允许调整。另外，企业健全与预算管理相配套的考核、监督等制度与措施，为预算的有效执行提供保障。

四、结语

综上所述，研究如何做好运营资金管理，对民营企业来说意义重大。民营企业要想在当前激烈竞争的市场中取得生存与发展，必须做好资金管理工作。在这一过程中，企业要集思广益，群策群力，防范资金管理风险隐患，提高资金的流动性，进而保障企业的可持续发展。

参考文献

［1］郭瑛.浅析加强民营企业货币资金管理［J］.中国集体经济,2015（30）.

营业资金管理范文3

关键词：国有通信企业；营收资金管理；营收稽核

引言

近年来，电子支付等多渠道支付方式的广泛应用，促使通信企业营收资金管理模式也要相应进行调整。营收资金管理在企业的生产经营中起着至关重要的作用。营收资金管理效果直接影响企业资金能否安全运转，良好的管理效果能够持续推动企业资金流管理，真实准确的反映业务实质。因此借助企业信息化平台，积极做好营收管理转型，提高营收资金的稽核效率，防控资金风险，才能确保企业资金安全、运营稳定。

1　国有通信企业加强营收资金管理的重要性

国有通信企业加强营收资金管理的重要性主要体现在以下几个方面：

1.1是保证营收资金准确、安全、完整的重要手段

营收资金是企业在经营活动中产生的现金流入，即通过自营渠道、渠道、电子渠道等各类营业渠道办理业务等所带来的营业资金。营收资金管理是企业财务管理的重要组成部分，它是通信企业经营中最重要的资金流入。通过对营收资金进行常规监控、定期预警、专项稽核，能够督促各渠道追缴营业欠款、清理营业长款、处理营收稽核风险问题。因此加强营收资金管理，是保证营收资金准确、安全、完整的重要手段。营收资金管理也是企业内控管理的重要组成部分，良好的营收资金管理，对生产过程中产生的资金安全以及舞弊风险可以起到有效的防范作用。

1.2有利于促进业财融合，形成稽核双刃剑

通信企业加强营收资金管理要求建立营收资金的营业厅、区县公司、市场部三级营收对账稽核，以及财务部的业财对账稽核体系，实行逐级稽核机制。稽核机制要求稽核营业系统与营收稽核系统营业日报应收金额的一致性，实际银行进账单信息与稽核系统实收录入信息的一致性，营业长款及欠款信息录入系统的准确性。营收资金的业财核对在业务系统中营收资金的业财核对工作，是保证业务系统数据和财务账面数据平衡一致，将业务系统与财务账面进行核对，是为形成业务闭环。在资金相关报表数据平衡一致的基础上，再将业务系统记录数据与财务账面记录数据进行核对。因此，在通信企业的稽核体系当中，业业稽核与业财稽核是相互促进的关系，积极影响着企业整体稽核效率，促使通信企业不断完善稽核机制，形成稽核双刃剑。

1.3能够提高经营红线意识，确保资金安全

营收资金管理因涉及经营活动现金流入全过程，必须遵循全面完整、严密精确、风险控制、分级负责的原则。省、市、区县公司三级管理，环环相扣、层层把关的管理机制，使得各层级对本环节营收资金管理的全面性和严密性必须担负相应的责任，最终获得满意的营收资金管理成果。稽核体系分级管控，员工广泛参与，最终获得满意的营收资金管理成果。稽核体系分级管控，员工广泛参与，既有助于相关工作人员在规范的稽核环境下提高红线经营意识，又促使员工实际工作过程中，保持高度负责的工作态度，确保营收资金安全。

2　国有通信企业营收资金管理存在的问题

2.1营收资金管理制度有待进一步完善

完善的营收资金管理制度是营收资金管控的重要基础，能够为企业的财务管理提供有效的监督，提升企业的资金管理，提高企业内控工作效率。随着企业收入的不断增长，对营收资金预算管控需要更加重视。首先是营收制度的完善程度，会影响到营收资金管控的实施效果。虽然国有通信企业已经建立了相应的营收资金管理制度，且制度执行也相对成熟，但是在营收资金制度制定方面仍存在诸多不足。存在的问题主要体现在：一是制度固化，未根据政策实时调整。没有对于各种资金风险的防控，没有围绕新业务流程中的关键风险点的制度制定和落实。产品套餐变化快、产品政策多是通信企业的业务特点，因此管控制度要与业务相融合，与发展趋势相匹配。二是考核机制不够完善，没有对稽核结果进行跟踪、反馈的全流程监控，处理结果也无法在信息系统中流转、反馈并备案。包括各业务部门对各渠道营收资金安全管理工作进行检查、考核并监督整改；对本单位营收资金进行常规的监控、定期预警、专项稽核；督促各渠道追缴营业欠款、清理营业长款、处理营收稽核风险问题等。

2.2营收核算基础工作水平需要进一步提升

营收核算基础工作主要体现在营收管理工作的一二级稽核。一级稽核主要指营业厅的营业厅营业员对营收资金稽核，包括:营业系统(现金收款、POS刷卡、支票收款、电子支付等)实收金额与应收金额的匹配稽核、实收金额与营收稽核系统实收数据的稽核等。。营业厅营业员对营业日报应收金额与实缴金额的一致性进行稽核，若系统应收数与实收数存在差异，即存在营业欠款或营业长款所有信息稽核无误后，提交二级稽核。二级稽核是指区县公司营收对账稽核岗，包括:营业厅、各渠道、有价卡应收金额系统间(营业系统与营收稽核系统)数据的一致性，营业厅实际进账单信息与稽核系统实收信息的一致性，营业欠款回收情况和营业长款销账情况，营业长款及营业欠款的系统录入是否真实、准确。重点稽核商营业欠款回收情况和营业长款销账情况，并做好相应的台账登记。检查无误后提交三级稽核。从工作内容不难看出，一二级稽核作为通信企业营收核算最基础的工作环节，其重要性不言而喻。业务、数据录入不准确，差异核对不准确，级级返工，会严重影响工作效率。区县工作营收稽核能力较弱，不善于发现最末端营收资金管理基础工作中的风险点，需要提高发现问题和解决问题的能力。

2.3营收资金管理系统存在断点，缺少闭环

国有通信企业营收资金的特点为账户多、资金流入笔数多、人工核对量大、出错率高，虽然信息化的营收支撑系统已包括：负责四级营收数据稽核的营业稽核系统、负责自动获取银行明细的资金管控平台、负责营收数据凭证录入的系统平台，但三个平台之间存在数据壁垒，无法互相比对。因此编制余额调节表时，核对相对复杂，特别是银收企未收，尚未实现自动化核对。必须打通三个平台的数据壁垒，加入智慧化的数据处理，充分整合公司多个营业款智能化平台，完善资金的稽核流程，才能提高工作效率，促进财务核算人员从传统的重复性工作向决策分析、价值管理转型，助力企业发展。

2.4评估及效益考核力度不足

当前通信企业的营收资金费用评估体系并未建立完全，仍然有待完善，对于各项指标评估方法的科学使用这方面，财务人员还有很大的提升空间。另外，分析结果的使用也没有得到充分的重视。通信企业的营收资金费用管控范围广，营收资金项目数量多，涉及的业务量大、资金数额多，要求通信企业在营收资金费用的使用上必须做到闭环管理。如果缺乏完善的事后评估和效益考核，在经营活动中，各个环节若发生营收资金使用不科学、不规范的情况，不能得到及时发现及纠正，势必会影响企业的整体营收资金费用管理，企业制定的营收资金管理机制也就形同虚设。在评估环节，评估标准的统一性，评估程序的科学性、专业性也有待加强，评估体系不完善，导致通信企业无法系统性进行营收资金管控的优化，这些问题严重影响着通信企业营收资金费用管控水平的提升。考核力度不够、责任落实不到位、考核制度不合理，可能导致营收资金管控流于形式，营收资金目标难以实现。考核指标科学全面、考核过程公正透明、考核结果落实到位、奖罚措施公平合理且能够落实等都是通信企业应当完善的地方。

3　国有通信企业加强营收资金管理的对策

3.1建立完善的营收资金管理制度

一是必须结合企业实际情况，适应企业业务发展特点，制定营收资金管理制度。要注意提高业务嗅觉，要将资金管理前伸，吃透业务实质，逐一摸排风险点。制度的制定要立足于各资金风险点的防控，围绕业务流程及组织部门，依据营业厅-区县-市场-财务四级稽核的管控设置，杜绝稽核盲点。二是完善风险预警和责任考核机制，特别是注重全流程监控，注重稽核情况及处理结果在信息系统中流转、反馈并备案，落实责任，留档备查。各业务部门应按期对所属渠道营收资金安全管理工作进行检查、考核并监督整改；对本单位营收资金进行常规的监控、定期预警、专项稽核；督促各渠道追缴营业欠款、清理营业长款、处理营收稽核风险问题等。严格落实营收责任考核制度，实行分级、分环节责任管理，以实现营收资金管控约束效应。为更好的指导企业管理好营收资金，进一步完善四级稽核，及时对相关营收资金重要环节和风险点进行跟踪通报，明确管控目标、落实营收资金责任，推动稽核全过程闭环管理。

3.2进一步提升一二级稽核基础工作水平

针对一二级稽核基础工作水平不高的情况，一是要提高工作准确度，二是提升稽核管理能力。提高工作准确度主要是提高业业核对、业财核对质量。一二级是稽核环节数据的基础，能真实反映营收状况。一二级稽核要求每日根据营业系统、营收稽核系统等进行营业款业业核对，每月末根据月度营业款相关报表进行全月营业款业业核对，对于系统差异，要及时报送IT处理，核实营业欠款及长款是否附合规、完整的平账资料及说明。通信企业应加大政策培训、业务指导和考核力度，让一二级营收工作人员熟悉产品政策，深谙公司管控政策，提高对工作的重视程度，提升核对效率。其次，要求一二级稽核工作人员熟练掌握多种渠道业务流程节点，熟悉风险点，掌握全面的管控措施。在实际工作中，要积极主动的去了解业务，狠抓营业厅营业款基础管理，对业务流程进行定期检查、监督和反馈，促进管理能力提升。

3.3消除系统断点，形成稽核闭环

虽然营收全流程已经实现信息化，包括穿透四级稽核的稽核系统，能够实时获取银行明细的资金管控平台，能够快速生成营收凭证的信息平台，但是三个数据平台都是独立系统，无法形成数据自动获取穿透。因此，首先要实现系统兼容，消除系统断点。或依据账户多、笔数多、结账时间紧张、人工核对量大、出错率高的实际情况，结合稽核系统、资金管控平台、EDA系统平台之间的数据关系，制定运算逻辑，将稽核系统导出的缴款单明细和资金平台银行明细依据数据语言快速比对，并生成EDA导入模板，对应冲销往月长款，同时将本月资金池未认领的沉淀资金录入，自动区分银行，自动输入相应会计科目，保证营收数据客观准确。全省各地市共同依托稽核平台、资金平台和营收凭证平台进行营业款基础管理工作，并且账务处理的逻辑也基本相同。要选择成熟、便于安装的数据处理软件，研发对账操作命令一键拖入，营收管理人员无需单独学习编程语言。以实现打通三个平台的数据壁垒，稽核系统及资金平台导出报表不修改格式，不筛选银行，直接产生EDA导入模板，保证营收业务的数据关联性，促进营收工作提速。通过加入智慧化的数据处理，充分整合公司多个营业款智能化平台，完善资金的稽核流程，提高工作效率，促进财务核算人员从传统的重复性工作向决策分析、价值管理转型，助力企业发展。

3.4注重营收资金分析，加强评估及效益考核力度

一是将营收资金的管理情况纳入对所属单位及责任人的效绩考核体系中，结合对收入回现率、应收账款(用户欠费)、合同负债、营业款结算、银行收入账户留存资金限额等的管理要求，促使营收资金管理水平逐步提高。建立营收资金稽核问题省、市、区县公司逐级反馈机制，以及财务、市场，渠道，政企等横向沟通机制，及时处理稽核发现的问题,预防营收资金风险。市公司要实行常态化现场检查制度，对所属部门、区县公司、政企渠道营收资金的年检查覆盖率应达100%。若发生违反资金管理规定，突破经营红线的行为，除责令责任单位限期改正外，视情节和后果严重程度，按照内控责任管理办法、年度绩效考核管理办法、员工奖惩管理办法等，对责任单位和责任人进行处理，追究相关领导、员工责任。二是营收资金分析结果既是对四级稽核闭环流程风险点的复盘，又是对四级稽核各级工作人员工作效果的考评，对提升企业后续的营收资金管理水平有着非常重要的意义。它是营收资金预算编制目标是否科学的最好验证，是营收资金预算执行的最终考量，也是营收资金管控是否到位的客观评价。

4　结束语

营业资金管理范文4

（一）关于营运资金管理效率评价的研究较为成熟该方面的研究主要涉及：

（1）现金周期。

Gitman等（1974）将现金周期作为管理的重要因素引入营运资金管理研究。Hager和Hampton•C（1976）认为，现金管理过程始于采购终于销售收入的实际收回，通过原材料周转天数、在产品周转天数、产成品周转天数、应收账款周转天数、应付账款周转天数等重要财务指标构建了现金周期指标。该研究仅讨论了现金周期的计算公式，以及其作为一项综合指标在营运资金管理中的意义，并未具体深入地分析现金周期指标的内涵，因而没有明确给出现金周期的明确定义。VerlynD•Richard和EugeneJ•Laughlin（1980）明确界定了现金周期指标的含义。他们认为现金周期是现金在实际支出后经过了一系列活动、投资形态转换后，以销售现金形态收回的净时间间隔，即“经营周期”用“应付账款延期支付期”弥补后的“剩余时间间隔”，可以反映公司除供售自发融资外，额外的、非自发的筹资状况。该定义较好地揭示了现金周期的本质，分析了该指标的作用及优势。可见，采用现金周期指标对营运资金管理绩效进行评价简单、直观、明了，但该指标没有考虑企业不同形态营运资金的占用情况，因而不利于企业全面、正确评价营运资金管理绩效。

（2）加权现金周期。

Gentry，Vaidyanathan和Lee（1990）认为，在原材料采购到销售账款收回的整个经营周期中，各项目所需资金数额是不同的，而Richard和Laughlin等人的研究并未考虑这一因素。由此，他们提出了加权现金周期概念。在加权现金周期指标模型中，以各项目资金占用量与销售额之比作为权重，考虑了各项目的每日消耗量，将存货项目划分为原材料、半成品、产成品分别计算加权周期，并单独考虑了应付账款的影响。显然，加权现金周期与现金周期相比，考虑了不同形态营运资金占用情况，从而能够更好地反映资金营运绩效。但加权现金周期的计算需要原材料、在产品、产成品等资金占用额数据，从而较适用于企业内部管理人员，而不便于企业外部投资者对企业营运资金管理绩效的评价。

（3）净营业周期。

Hyun-HanShin和LucSoenen（1998）在营运资金管理效率与企业绩效关系研究中采用了净营业周期指标。与通过分别计算存货、应收账款及应付账款周转天数的现金周期指标不同，净营业周期指标以这三个项目所占资金的合计数额作为分子，以销售额为分母，因而更为实用；与加权现金周期指标相比，所需数据则更易为外部投资者获得。另外，实证研究表明，合理减小净营业周期可以提高股东价值。

（4）营运资金周转期。

美国REL咨询公司和CFO杂志在1997年开始的1000家美国最大企业营运资金调查中，采用营运资金周转期和变现效率指标对营运资金管理绩效进行评价。其中，营运资金周转期与净营业周期的计算公式相似，变现效率为经营现金流量与销售额之比。自2003年开始则不再采用变现效率指标。该调查还对各企业应收账款周转期、存货周转期以及应付账款周转期进行了研究，指标中的分母均为净销售额。综上，像评价资产利用效率一样，上述各项指标的主要目的都在于评价营运资金管理的效率，但企业经营管理的根本目的在于创造价值、提高经济效益，显然营运资金管理的最终目的亦如此，即营运资金管理的收益性也应该是其绩效评价的重要方面。

（二）关于营运资金管理收益性评价的研究尚不系统

波士顿咨询公司自1991年开始对营运资本生产率进行研究，以单位营运资本所产生的净销售额来评价营运资金管理的收益性。显然，较之于绝对值指标，营运资本生产率指标更有利于不同公司、不同期间的比较。同时，考虑到营运资金周转期中的营运资金范畴，波士顿咨询公司建议考察未减去应付账款的营运资金管理情况，以避免利用应付账款操纵营运资本生产率。GeorgeStalkJr与HaroldLSirkin（2005）对营运资本生产率做了进一步的解释，认为该指标是用以度量企业运营业绩本身的指标，反映了提高绩效的努力成果。区分了营运资本管理成果指标与以往的效率性指标，表明这两类指标的作用完全不同。综上所述，国外关于营运资金管理绩效评价的研究主要集中于营运资金管理效率方面，评价指标则由各单独项目指标发展到综合指标。其中，现金周期指标是主要评价指标之一，是综合性效率指标建立和改进的基础。关于营运资金管理收益性评价的主要研究则是提出了营运资本生产率指标，从而完善了营运资金管理绩效评价指标体系，但这方面的研究尚不系统。

二、国内营运资金管理绩效评价的主要研究成果

（一）关于传统营运资金管理绩效评价指标改进的研究较为系统

由国外研究可见，传统营运资金管理绩效评价指标的固有缺陷使其难以基于全局视角进行营运资金管理绩效评价。基于此，郁国建（1999）介绍了一种新财务比率———购销周转率，将应收账款、存货及应付账款作为整体进行考察。认为在一般情况下，购销周转天数越短越有利。显然，这一比率具有集成性的特点，解决了单一指标难以考核营运资金管理整体是否最优的问题，但其仍然沿用了传统的应收账款周转期等指标，从而不能准确反映这些项目的真实状况。杨雄胜等（2000）建议将“应收账款周转期”改为“应收账款平均账龄”，以各项应收账款占应收账款总额的比例为权重计算整体应收账款平均账龄，从而可以较为准确地反映应收账款的实际状况；将“存货周转期”改为“存货平均占用期”，以某种存货占存货总额的比例为权重计算整体存货占用期，避免高估存货周转效率。显然，这些改进较好地反映了营运资金项目的实际情况，有利于企业营运资金管理绩效的准确考评。然而，基于营运资金管理绩效评价的信息需求，上述各营运资金项目等信息需要进一步细化。由此，邵芬芬（2011）建议将存货周转天数进行细化，重新定义了“材料周转天数”、“在产品周转天数”以及“产成品周转天数”。建议将传统应收账款周转率的分子改为收回应收账款余额，并进一步细化为收回账龄为1年、2年等的应收账款金额。显然，细化后的营运资金管理绩效评价指标可以提供更多的管理信息。可见，对传统营运资金管理绩效评价指标的改进思路主要有：横向组合各单一评价指标，从而形成综合性的评价指标；纵向细化传统评价指标，从而划分不同项目进行考核，且改进了指标结构，使其更加科学。但上述营运资金管理绩效评价指标改进的研究仍囿于传统视角，往往只侧重于一个方面，难以正确、全面地反映营运资金管理绩效。

（二）基于渠道的营运资金管理绩效评价已经发展成一个新研究领域

王竹泉等（2005）在分析跨区分销企业后，认为企业应该把营运资金管理重心转移到分销渠道的管理上，应把保持分销渠道畅通、提高分销效率作为营运资金管理的目标。由此提出了建立新型营运资金管理绩效评价体系的思想，即基于企业渠道管理理念的评价体系。营运资金管理绩效评价体系由经营活动营运资金周转期、各渠道营运资金周转期指标构成。显然，从其使用的各具体评价指标看，重点改进的是营运资金管理的效率性评价，而对营运资金管理绩效评价的其他方面则涉及较少。刘树海等（2008）研究了基于流程管理模式的营运资金管理绩效评价方法，提出了营运资金管理整体性、分权性、及时性以及和谐性等基本原则，建议绩效评价体系的设计应包括流程稳定性、收益性、流动性及和谐性。廉菲等（2011）借鉴了刘树海等人的研究，构建了包括流动性评价、和谐性评价及收益性评价方面的营运资金管理绩效评价体系。其中，流动性评价主要借鉴了王竹泉（2007）提出的流动性指标，和谐性评价采用了平均付款期、平均生产期、平均账龄等增加权重因素改进后的指标，收益性评价采用的是各渠道收益增加额指标，但该指标的准确性有待考察。显然，此类研究增加了对营运资金管理收益性的评价，拓展了基于渠道的绩效评价体系，但并未改进评价体系中的基础性指标。王竹泉等（2012）在研究了已有体系中各渠道指标与总体指标关联性不强的问题后，将营销渠道营运资金周转期指标中的“全年销售成本”改为“全年销售收入”；改进了传统经营活动营运资金周转期的计算方法，将其重新定义为采购渠道、生产渠道、营销渠道营运资金周转期之和；增加了由各渠道营运资金利润率指标组成的盈利性评价部分，为各渠道增值额的确定提出了建议。可见，基于渠道的营运资金管理绩效评价研究已经从营运资金的创新分类到绩效评价指标体系的构建进行了系统详细的研究，进而结合企业营运资金管理实践进行了实证检验，从而形成了较为完整的理论体系。然而，这一营运资金管理绩效评价方法仍然是直接从营运资金管理本身出发，而非直接从企业基本理财目标出发考虑营运资金管理问题。

（三）基于层次分析法的营运资金管理绩效评价体系使其评价更具综合性

上述研究表明，营运资金管理绩效评价涉及多方面因素，因而齐彩红等（2011）基于层次分析法构建了包括和谐性、流动性、风险性和收益性的评价体系。并将这四个方面作为第一层次指标的分类标准，进而选择包括“应收账款平均账龄”、“现金流动负债比”等在内的14个关键指标作为第二层次指标。该体系给出了企业营运资金管理绩效的直观评价，但在指标选取、分数判定等方面具有较强的主观性。李争光等（2011）基于营运资金管理绩效评价的安全性、流动性及收益性，选择了9项关键指标，借助沃尔评分法、层次分析法构建了营运资金管理绩效评价体系。该指标体系便于企业间营运资金管理绩效的比较，易于找出管理重点，但在指标权重、指标得分确定方面较为主观。可见，基于层次分析法构建营运资金管理绩效评价体系应注重指标选取、权重及分值确定的合理性。此外，郁国建（2000）指出，包含财务与非财务指标的评价体系才是有效的，在构建中应注意顾客信用、管理水平等指标，并且应该考虑营运资金管理的效率和效果。综上所述，我国营运资金管理绩效评价方法从早期传统营运资金管理绩效评价指标的改进逐渐发展为评价内容较全面的指标体系。其中，基于渠道的评价体系是营运资金管理绩效评价研究的重要领域和成果之一，并且从最初的营运资金管理效率评价体系发展到了涉及收益性评价的更加完善的指标体系。同时，指标体系的构建方法也趋于多样化。此外，在上述研究成果的分析中也可以明确地看出，研究方法的改进促进了营运资金管理绩效评价的研究。

三、营运资金管理绩效评价研究方法综述

（一）规范性研究在营运资金管理绩效评价研究中的应用

在营运资金管理绩效评价的具体研究中，大多使用资料法、比较法、分类法、归纳法、演绎法、分析法等。一般通过观察法、调查法提出问题，结合资料法对现有的经验知识进行梳理，为研究奠定基础；运用比较法、分类法、归纳法、演绎法、分析法等进一步分析现有指标的缺陷，通过逻辑推理，改进指标。如，GeorgeStalkJr等（2005）运用比较法，区别了营运资本生产率与以往的效率性指标，阐释了营运资本生产率这一指标的性质；郁国建（1999）归纳总结了传统指标的缺陷，提出了新的评价指标；杨雄胜等（2000）通过分析指标的内涵，指出了传统周转率指标的缺陷；王竹泉等（2007）重新对营运资金进行了分类，进而提出了相应的评价体系；齐彩红等（2011）利用层次分析法构建了营运资金管理绩效评价体系。可见，规范性研究方法在营运资金管理绩效评价研究中一直发挥着基础性作用，而且由其基本功能和作用可以预见，在新的营运资金管理绩效评价研究视角下，规范性研究方法仍然可以作为主要方法发挥作用。

（二）案例研究在营运资金管理绩效评价研究中的应用

在营运资金管理绩效评价研究中，案例研究方法一般用于新旧指标的比较以及绩效评价指标的应用等。从现有研究看，大多使用解释性、评价性、探索性案例研究方法，既有单案例研究也有多案例研究。Gentry、Vaidyanathan和Lee（1990）应用模拟数据案例，对比了现金周期与加权现金周期指标的信息处理结果，凸显了加权现金周期指标构建的意义。通过模拟数据处理，使评价指标的应用方法得以简单、直观反映。李争光等（2011）选用3家2009年上市的家电企业，应用其建立的绩效评价体系说明了评价方法的具体应用步骤，分析评价了其数据处理的结果。田原（2012）选用银座集团股份有限公司案例，应用营运资金按要素、渠道划分的两类周转期评价指标，与行业平均、竞争对手绩效状况进行了比较，提出了相应的管理建议。可见，案例研究能够更直观地表明改进后的绩效评价指标较之传统指标的优势，可以更具体地阐述评价方法的应用方法和步骤，验证其实施的可行性，分析应用结果并提出改进建议，从而更好地反映评价指标的有效性。

（三）实证研究在营运资金管理绩效评价研究中的应用

在营运资金管理绩效影响因素的实证研究中，以营运资金管理绩效作为被解释变量，以经营风险、财务风险等其他因素为解释变量，一般采用线性回归模型判定各变量对绩效的影响状况。宫丽静（2008）选取了215个沪深两市机械、设备、仪表类上市公司2006年度报告数据作为样本，基于供应链视角，采用单变量线性回归法和逐步回归法进行样本分析，以战略合作伙伴选择、供应商数量等指标作为自变量，以经营、采购、生产、销售过程资金周转期以及整个经营过程的营运资金周转期作为因变量建立线性模型，逐步检验假设。在营运资金管理绩效与企业绩效关系的实证研究中，一般多以企业绩效为被解释变量，以营运资金管理绩效评价指标作为解释变量。该方面的研究可以有力地说明各营运资金管理绩效评价指标对企业绩效的推动作用，可以体现指标使用的实际价值。如，Hyun-HanShin等（1998）采用净营业周期指标，选用58985家企业研究了营运资金管理效率与企业绩效的关系，实证结果表明净营业周期与企业绩效显著负相关。崔雯静（2012）选择房地产行业上市公司数据对基于渠道的营运资金管理绩效与企业绩效关系进行了因子分析、描述性统计分析、相关性分析、回归分析等系列实证分析，检验了企业绩效与各渠道营运资金周转期间的关系。可见，实证研究方法可以用来研究营运资金管理绩效的影响因素以及绩效评价指标对企业整体绩效的影响，从而有针对性地改进企业营运资金管理。通过上述分析可以看出，一方面，在营运资金管理绩效评价研究中广泛采用了规范研究、案例研究和实证研究等方法，较好地界定了营运资金管理绩效评价的基本概念和指标，构建了营运资金管理绩效评价指标体系，检验了营运资金管理绩效的有关影响因素等；另一方面，营运资金管理绩效评价研究的不同阶段以及同一研究领域不同研究阶段分别采用了不同的研究方法，从而较好地解决了营运资金管理绩效评价理论体系的严谨性问题。

四、营运资金管理绩效评价研究展望

（一）拓宽营运资金管理绩效评价研究思路

一方面，现有营运资金管理绩效评价研究多是直接从营运资金管理本身出发，即在既有营运资金概念界定的基础上展开研究，而没有从营运资金管理的根本目的———有助于实现企业价值最大化的理财目标———出发；另一方面，传统的营运资金管理绩效评价指标改进思路从某种程度上讲，也限制了绩效评价指标体系的创新研究，从而有可能与企业营运资金管理实际要求相脱离。因此，基于企业基本理财目标———企业价值最大化，应该从价值链角度重新审视企业营运资金管理及其绩效评价，从而从企业基本理财目标出发来探索营运资金及其管理的本质，进而拓宽营运资金管理绩效评价的研究思路。

（二）完善营运资金管理绩效评价体系

营业资金管理范文5

本文采用描述统计的方法选取饲料行业2012年在深交所和上交所上市的A股非ST上市公司作为研究对象分析其营运资金管理的状况。剔除存在异常数据，相关参数无法计算的公司，进入研究样本的公司共9家，分析数据来源于2009年~2012年9家饲料行业上市公司年报。鉴于营运资金管理资金结构平衡、财务弹性与经营效率及衡量风险与收益的原则，选取营运资金充足率，销售对营运资金比率、长期债务与营运资金比率，营运资金主营业务利润率和营运资金销售百分比作为评价指标。

2结果与分析

2.1效率分析

营运资金充足率反映营运资金的充足程度，一般情况下该比率说明企业营运资金充裕，但比率过大则可能是企业存在资金呆滞的现象，营运资金不足，财务风险增大。销售对营运资金比率用于衡量企业的营运能力，比率高说明企业能以较少的营运资金带来较多的销售收入，营运资金运行有效率，但比率过高，可能是企业营运资金不足，相反则反映企业营运资金运行效率低。表1和表2分别列出的是9家饲料行业上市公司2009年~2012年营运资金充足率和销售对营运资金比率。海大集团和中牧股份营运资金较为充足，海大集团连续三年营运资金充足率均大于1，中牧股份保持1左右，海大集团今后应注意营运资金运行中的风险，资金管理应更稳健，中牧股份营运资金使用效率一般，但结合营运资金充足率和销售对营运资金比率可以发现该公司管理较为稳健。荣华实业营运资金使用效率略低，营运资金充足率略高，应注意可能出现资金呆滞的现象。新希望销售对营运资金比率过高，营运资金充足率低，说明企业营运资金不足，在没有其他资金可用时，可能造成不利后果。正虹科技营运资金充足率低，销售对营运资金比率2009年~2011年过低、2012年过高，这说明其2009年~2011年营运资金使用效率不高，而2012年又出现了营运资金不足的现象。天邦股份、正邦科技和通威股份销售对营运资金比率忽高忽低，说明这3家公司营运资金使用效率极不稳定，

2.2结构分析

长期债务接近到期日时就会变为企业的流动负债，需要流动资产来偿还。确保营运资金小于长期债务，流动资产大于流动负债，可以增强债权人收回贷款的信心。长期债务与营运资金比率低反映企业拥有较强的短期偿债能力和长期偿债能力。但该比率过低则显示企业未能充分利用财务杠杆进行有效融资。9家饲料行业上市公司2009年~2012年长期债务与营运资金比率如表3所示。从表3可以看出除通威股份外各公司长期债务与营运资金比率均较低，说明饲料行业上市公司利用长期债务融资的较少，虽然偿债压力小，但也说明这些企业未能合理运用财务杠杆融资，融资策略稍显保守。新希望2009年~2010年债务与营运资金比率较低，2011年~2012年上升说明其偿债压力变大但开始注意利用财务杠杆融资，通威股份的指标表明企业偿债能力不稳定。正虹科技和通威股份的长期债务与营运资金比率较低，已开始注重财务杠杆融资，降低成本。天邦股份、正虹科技则相反，这几家公司偿债能力都不太稳定。海大集团、中牧股份和天康生物长期债务与营运资金比率低显示其偿债能力较强且比较稳定。在营运资金融资策略方面9家饲料行业上市公司中2011年和2012年荣华实业营运资金充足率都保持在2左右，数值偏高，营运资金较为充足，但销售对营运资金比率仅在1左右徘徊，营运资金使用效率偏低，总体看其两项指标比较均衡、合理，风险可控，而企业保持了合适的营运资金持有量，属稳健型营运资金融资策略。中牧股份营运资金充足率在1左右，显示营运资金充足，销售对营运资金比率高于1，各项指标良好，风险控制较好，资金结构合理，采用激进型融资策略。新希望、天康生物营运资金持有量较小，依靠商业信用融通流动资产，采用配合型偏激进融资策略，增强了企业盈利能力，提高了营运资金运用效率。而通威股份和正虹科技的融资策略则完成了由偏激进型向配合型偏激进型的转换，企业能及时加强营运资金管理，提高营运资金管理的绩效。天邦股份和正邦科技融资策略则由配合型偏激进向偏激进转换，可能企业的诉求是由于营运资金的充分使用而带来的销售增长和营运资金使用效率的提高，但需注意由此而产生的企业营运资金不足的风险。海大集团融资策略是由稳健型向配合型偏激进转换，这可能源自企业的战略调整但也要注意保持合理的营运资金持有量。

2.3风险与收益分析

主营业务利润剔除了净利润中包含的非正常非经常性的项目，可以更精准地评估企业的获利能力。营运资金主营业务利润率反映企业的盈利能力，比率高显示企业能以较少的营运资金带来较多的利润，营运资金运行有效，相反营运资金运行效率低，出现资金呆滞现象。9家饲料行业上市公司2009年~2012年营运资金主营业务利润率如表4所示。通过分析对比表2，表4数据可以看出海大集团，中牧股份和天康生物销售对营运资金比率和营运资金主营业务利润率虽然都不高但较稳定且为正值，说明企业营运能力稳定。中牧股份和天康生物利能力相对较好，营运资金主营业务利率在几家公司中也较高，通威股份营运资金主营业利润率虽然不高但比较稳定。新希望、正邦科技、正虹科技2012年相比2009年，2010年和2011年三年的变化较大。新希望和正虹科技盈利能力有所增强，但还不够稳定，而且其销售对营运资金比率过高，可能是营运资金不足造成，在没有其他资金可运用时有可能导致企业破产或者其他问题。其他公司的指标偏低，显示营运资金的资金运行效率较低。总的来说，饲料行业上市公司销售对营运资金比率还是远高于营运资金主营业务利润率，说明饲料行业生产成本较高，存在较大的成本压缩空间，饲料行业上市公司应加强成本管理，保持存货持最佳持有量，材料和产品配比，在生产和销售的各个环节坚持不浪费不必要的营运资金，营运资金管理水平以改进，提高盈利能力，从而扩大企业利润。营运资金需求是指经营中资金占用和资金来源的差额。企业经营中营运资金需求可以体现资金供给和需求是否平衡。营运资金销售百分比可以反映出企业营运资金运行的效率。9家饲料行业上市公司2009年~2012年营运资金销售百分比如表5所示。由表5可以看出天康生物营运资金销售百分比与行业均值较为接近，其营运资金供需平衡且营运资金周转速度较高。其他企业总体来看指标值都不高，个别公司如正邦科技2009年和荣华实业2011年指标值偏高，但应注意出现营运资金需求大但来源不足。

3讨论

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1.在企业内部建立结算中心。

在企业内部建立结算中心，能够帮助财会人员很好地了解企业资金的进出状况，也能够对企业的货币资金以及交易性金融资产有一个很好的把控。当然，通过这个结算中心，企业就能够单独开设账户，而且结算中心也能够相应地了解企业的资金状况，然后再与各个银行的商业情况结合，为企业在各种地域都开设相应的账户，这就给企业的资金进出提供了有力的后盾，帮助更好地管理企业的营运资金。

2.企业按照国家规范管理资金。

无论是从事何种职业，身处在何种行业中，都必须得严格遵循国家相关规定的要求准则，按照国家的相关规范要求，规范相关部门的每一个员工的工作职责和工作态度，争取让所有员工都能分工明确、各司其职，从而保证企业货币资金和交易性金融资产管理的工作效率和质量。另外，对待企业中的财务人员也要有严格的态度，明确的绩效考核制度以及赏罚制度，让每一个会计人员都能够积极主动地投入到货币资金和交易性金融资产管理的工作中去。

3.加强企业的金融资产的管理。

每个企业要想提高货币资金和交易性金融资产管理，就必须要加强对金融资产的管理。尤其是在大型企业中，所涉及的金融资产也相应较多，我们应该设立专门的金融资产管理部门，可以有效地规划企业的货币资产，让相关人员依照规定对企业的资产充分利用，例如：可以有效地对资产进行买进、出售等，从而保障资产能够很好地流动，再依据企业资金的流动性创造更大的收益。

4.应该周期性地编制企业的资金。

无论在何种企业中，我们都需要对自身的整体资金做一个预算，并且还需要合理地规划资金的分配以及流动状况，要在确保企业正常运行的情况下，定期对资金做合理的编制，并对资金的回收以及支出做一个科学合理的预算计划。当然，我们在编制的过程中，也要结合企业的实际情况，确保在不影响企业资金正常运转的前提下进行，并合理地规划企业的货币资金以及金融性资金，定期做科学合适的编制，以便于给企业创造更大的经济效益，同时也能够帮助我们合理有效地利用企业的各项资金，为企业营运资金的管理提供有利条件。

二、合理地管理相关账款的支出与收入

为了让企业有更大的影响力，也为了能够吸引更多的客户，我们一定会接触到许多的账款支出与收入，例如：企业的生产、销售、资源应用等都是企业支出或收入的相关账款，从资产负债表项目来分析，这部分资金也是企业的流动资金，我们能够将其直接、快捷地转变为企业的现金，并且这部分资金关系着整个企业的收益，所以，我们需要严格管理企业的这部分款项。

1.从资产负债表项目预计账款的收入。

企业的财务部门每个月的月底都会对企业的整体资产做相应的分析总结，而且也会有下月的资产负债表，我们可以从这个表中，对应分析企业的合作单位以及相关客户的信用度等，制定出相对应的账款收入政策，并且需要严格计算整理其中的赊欠情况等，从而给企业下个月的资金运用做出合理的规划，让企业能够更好地控制管理其营运资金。

2.依据企业的资金状况规划资金的支出。

作为财务人员，我们必须对企业的资金有一个整体的了解，并且依照企业的营业总额、销售总量、生产总量等规划企业接下来的资金支出状况，而且也要对资金进行合理地分配，例如：将企业的部分资费投入到生产设备的改进、员工技术的改进等方面，从而增强企业的核心竞争力。当然，我们也需要对员工的薪酬进行认真地比对，依据资产负债表的信息做好相应的记录，从而促进企业各个环节的和谐发展，也给了企业运营提供相应的保障。

3.建立严格的账款收支制度，降低风险。

企业的资金运转还是存在一定的风险，作为企业的财务人员，我们一定要建立严格的账款收支制度，从资产负债表中分析各种各样的资金数据，并且按照所制定的账款收支制度将拖欠企业的帐款收回，最大限度地降低企业资金的风险，才能给企业的资金运营强有力的保障。

三、企业的借款管理

在某些特殊情况下，为了能够更大地扩展企业，也为了增加企业的影响力，吸引更多的客户，我们也可能会出现短期的借款情况，也可能出现从银行中贷款的情况，这就会让企业短期地处于负债的状态。而且，在现在各类企业都风起云涌的情况下，对于借款我们必须谨慎处理，稍有不慎就会给企业带来不可预估的损失。在借款的过程中，我们首先需要考虑的就是企业的资金现状以及企业的财务所能承受的限额。其次，我们企业的还债能力也是重中之重的，企业的借款必须要保证在企业资金所能偿还的能力范围内。再者，我们也要结合所借债款的支出方式，千万不能用在长期没有经济效益的项目上，这样，企业的资金运营就会降低发生财务危机的几率。所以，企业的借款要合理地运用，合理的分配，才能确保营运资金的正常工作。

四、结语

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［关键词］民营企业;资金管理;国民经济

我国经济进入了新常态，结构调整升级，国际贸易形势严峻，面临国际环境制约、税费负担过重、融资困难且成本高等外部因素的挑战，在此外部因素的影响下，更需要民营企业加强内部企业管理，提高企业竞争力的同时，使企业走得更远，承担更多的社会责任，那么加强民营企业资金管理的意义就更显重要。

1重要性

1.1有利于满足交易性需要，保证企业持续经营。民营企业内部资源包括有形的固定资产、人才，无形的技术等，这些资源的获得离不开资金支持。民营企业的每一项经营活动都离不开资金，所以必须保持充足的资金，进行有序的资金管理，才能保证其良性发展，否则经营活动将无法正常进行。

1.2有利于满足预防性需要，随时应对意外或紧急情况全球经济一体化的形势下，民营企业面临的市场环境更趋复杂。适当的资金储备和合理的资金管理会大大减少经营活动的风险。比如，丧失购买机会，无法及时购买材料，造成生产中断，产生停工损失;当债权人要求偿还时，能及时支付债务的本息，避免破产清算;民营企业通过资金管理提高企业信用形象，在经营活动和融资活动中抢占先机。

1.3有利于满足投机性需要，把握经营先机。如果民营企业发展迅速，积累较多的资金和财富，此时，民营企业遇有廉价原料和其他资产供应的机会，遇有价格有利的股票和其他有价证券，便可及时购入。在把握住诸多不寻常的购买机会中一个或两个时，民营企业一定会在经营活动中以加速度驶入快车道。

1.4有利于民营企业树立良好的信用形象。民营企业对外要与政府机构、供应商、客户、金融机构和社会公众保持联系，对内要与股东、董监高和企业员工保持联系。当民营企业拖欠供应商货款、政府税款、员工工资时，这些都将严重影响企业的信用形象，金融机构将拒绝提供信贷资金，各类信用等级的降低，使得客户避免合作，民营企业经营将难以为继。因此民营企业良好的资金管理可以树立良好的信用形象。

2现状及问题

2.1融资困难且成本高。民营企业虽在就业、税收、创汇等方面发挥着越来越重要的作用，但大部分的民营企业规模相对较小，除股东投资外，少部分来自营业利润的留存。随着民营企业规模的发展壮大，仅仅依靠利润留存不能满足公司发展，此时需要向金融机构借贷资金，或在资本市场融资。我国资本市场层次尚不丰富，发展尚不成熟，仅上市的民营企业能在资本市场融通资金，其余民营企业主要依靠银行贷款来满足日常经营需要，这部分民营企业信用级别较低，与银行间缺乏沟通和联系，缺少有效的抵押物，想获得银行贷款资金非常艰难。即使借贷成功，利率也会上浮20%左右。资金不足严重阻碍了民营企业的发展，高利率在一定程度上给民营企业造成了较大的财务负担。因此，民营企业被融资难、融资贵所困扰，资金短缺问题成为制约发展的主要瓶颈。

2.2财务人员业务水平整体较低。民营企业出于成本的考虑，忽视财务部门建设。关键的岗位任人唯亲，特别是财务领导人，外行领导内行的情形屡见不鲜。专业财务人员身兼数职，降低了工作效率。财务部门从领导到员工，对会计政策一知半解，账务混乱无人过问，基本财务核算做成流水账，更谈不上资金管理了。资金管理就是老板一句话，这就导致要求越低，财务人员责任感欠缺，未掌握资金管理知识仅依据经验判断资金需求，自身专业技能低和领导重视度低造成企业财务整体管理水平低下，资金管理意识普遍不足，对资金的预测、使用、分析、控制不足，影响企业的整体运营。民营企业在财务信息化方面投入低，企业财务管理人员又不愿意接受新型财务管理手段，所以管理层对财务管理人员的认知仅仅停留在后勤作用，企业的发展过程中主要是市场营销和销售发挥更加重要的作用。非良性的认识循环导致财务管理人员无法深入到民营企业的发展中去，从而影响民营企业经营发展的质量。

2.3缺乏资金管理意识和健全的资金管理制度。民营企业的特性无法实现两权分离，所有权和经营权合二为一，普遍采用家族式管理模式。这就会存在经营混乱、管理人员和工作人员素质低、制度缺乏等情况。这些都会影响企业资金管理工作的有效运行。加之经营管理者的随意性强，资金管理意识薄弱，民营企业缺乏行之有效的资金管理制度，遇到重大资金事项的决策往往是管理者“一言堂”，管理者凌驾于制度之上，导致企业内部资金管理出现纰漏，资金难以控制，财务人员的工作陷入被动。

2.4资金预算管理和执行不到位。我国多数的民营企业具备经营灵活的特性，同时又缺乏制度或是发生不按制度经营的情形。民营企业的资金预算制度也是如此。不是没有健全的资金预算管理制度，就是没有资金预算管理。民营企业发展初期，规模小，资金筹集和使用的决策权绝大部分掌握在所有者手中。所有者在资金宽松时盲目投资，资金紧张时无法及时收回，从而导致资金收支不平衡，严重阻碍企业的正常运营;民营企业发展到中期，企业规模变大，所有者意识到资金预算的重要性，有意识地建立健全资金管理制度，制度的约束使得所有者和管理人员在工作中感觉束手束脚，下意识的怀念经营灵活的初期，并向所有者诉说以前的工作效率多高，决策多快，于是重回原点，造成有了制度和预算，经营中不按规矩执行，使得资金制度和预算流于形式，对企业经营决策、资金合理用度没有指导作用。

3对策

3.1丰富筹资模式，加强资金管理。随着民营企业在国民经济中创造的社会财富比重不断加大，国家对民营企业的支持力度不断增加，民营企业可以通过多种方式进行筹资。比如，民营企业重视建立和培养良好的信用体系，如果企业的征信等级、纳税信用等级等都很好，与金融机构的合作自然水到渠成，资金成本也会给予优惠。民营企业与金融机构关系融洽，资金困难时依靠良好的金融关系得到资金支持;风险投资可以为早期有发展潜力的民营企业提供强有力的资金支持，同时可以提升企业价值，得到资本市场的认可;民营企业购入大型设备时，可以通过融资租赁方式解决;主板、中小板、新三板和科创板等多元化的资本市场也可以为企业提供更丰富的融资渠道。民营企业在多元化的筹资模式下，解决了企业的资金问题。提升资金管理水平变得尤为重要:一是企业要提高资金管理重要性的认识，资金好比是企业的血液，离开它企业的各部门就无法正常运行，企业就无法生存。所以在企业的日常管理中，合理安排资金使用，严格执行资金预算;二是民营企业要开源节流，资金使用要做到张弛有度;三是提高全员参与资金管理的积极性，资金管理不仅是财务部门的工作，而是涉及各个部门的员工，关系到企业经营管理业务的全过程。

3.2加强财务队伍建设，提高财务人员专业水平。虽然资金管理需要全员参与，但企业要明确财务部门仍是资金管理的第一责任部门。所以，企业必须要加强财务队伍建设，提高专业水平满足资金管理和企业运营的需要。第一，要加强财务队伍建设，招聘专业人员增加岗位配置，做到职责分离。制定明确的岗位职责，各司其职并做好本职工作，为资金管理提供专业的支持。第二，要提高企业财务人员专业水平，做到培训与实践相结合，财务人员除了掌握专业知识，也要了解企业经营管理理念，这样才能更好地为企业服务。第三，加强业绩考核的同时，激励财务人员的措施必不可少。提升工作积极性，高质量高效率完成工作，提升财务管理水平，保证经营活动有序进行。第四，民营企业管理层要重视财务人员的管理功能。倾听财务管理人员的资金管理意见，有计划地对企业管理人员进行培训，保证财务人员在企业发展过程中提供有效的数据，协助领导层做出更符合企业发展的决策。

3.3完善资金管理制度。在现代企业资金管理中，应该建立健全各项财务资金管理制度来规范管理，使财务人员有一个标准和尺度开展资金管理工作。民营企业在发展过程中应该重视资金管理制度的建立，在制度的约束下管理资金的使用。应该对组织进行升级，强化自身的管理模式，企业在经营过程中做出合理计划，保证企业能够发挥资金的最大效益。完善的制度和详细的资金记录，延长付款期限加强账款催收，严格规范资金支出审批流程，定期检查资金管理记录，明确职责和权限，加强执行力，使资金管理贯穿业务流程的每个环节，从而对企业各个环节的资金进行有效的管理。

3.4加强企业资金预算管理。建立完善的企业预算管理制度，根据制度需要企业财务管理人员对财务数据进行分析，需要根据分析的结果对资金管理情况进行及时调整，并能引导企业按照所制订的目标坚定发展。保证资金合理分配到最需要的项目中，比如企业生产的产品数目符合需求，降低库存，减少不必要的资金占用损失。科学合理的资金预算是经营活动稳定运行的保障，预测营运过程中可能存在的资金管理问题，并对经营环节实施预算管理，严格执行资金预算，杜绝资金浪费，平衡收支，提高使用效率。加强资金风险分析，避免资金量大幅波动，把风险控制在可承受的范围内。对资金管理实施风险导向，合理调配，减少无效占用，提高使用效率，减少资金成本，为企业创造效益。

4结论

综上所述，资金管理贯穿企业经营活动的始终，管理成效直接影响到企业的运营。高效的资金管理，可以提高民营企业的盈利能力，提高竞争力，在复杂的营商环境中不断发展壮大。因此，民营企业应该提高资金管理意识，根据自身所处的发展阶段采取相应的融资方式，满足资金需求。在稳定的现金流基础上，完善制度和监督机制保证资金安全，合理统筹安排资金使用，提高使用效率，减少资金占用成本，最大限度地提高资金的使用效益，为民营企业的发展提供有力的保障。

参考文献:

［1］翟新艳.浅析民营企业资金管理中存在的问题及应对举措［J］．现代商业，2019(33):150－151.

［2］高菊兰.基于做好民营企业运营资金管理的思考［J］．纳税，2019(16):267，269.

营业资金管理范文8

关键词:企业营运资金管理;经济效益;应收账款

企业营运资金的周转速度与管理质量在很大程度上影响着企业的经济效益以及健康发展。对于企业财务管理来说，如何提高企业营运资金的管理效率属于重中之重。从现实来看，不少企业对营运资金管理不够重视，导致这项工作存在不少问题亟待解决，也影响到企业的经济收益。为此，文章就如何提高企业营运资金管理水平进行简要论述。

1企业营运资金的定义与特点

从广义来讲，营运资金就是企业花费在流动资产方面的资金，比如现金、有价证券、应收账款、存货等所占用的资金。因此，它又被称作总营运资本。从狭义上来讲，营运资金就是某个时点内企业流动资产与流动负债之间的差额。通过营运资金，人们可以了解企业的偿债水平。如果流动资产总额远远超出流动负债总额，说明企业具有良好的偿债能力，反之，则说明企业的资金周转能力差，偿债能力差［1］。营运资金的主要特点包括四点:第一，变动性与易变现性。营运资金是一年或已满一年一个营业周期内能够变现的资产或需要偿还的债务，其状态是容易变现的，存在变动性。第二，周转时间短。通常企业可采用短期筹资的方式来获取营运资金。第三，营运资金占用数量存在波动性。基于各种内外因素的作用，流动资产与流动负债会受到不小的影响，从而导致数量波动明显。第四，资金来源的多样性。营运资金可通过多种内外部融资手段获得，如短期融资、短期借款、预收账款、票据贴现等。

2当前国内企业营运资金管理问题

2.1流动资金不足

国内很多企业在营运资金管理方面存在的一个突出问题就是流动资金短缺，让企业面临着流动性风险。对于企业来说，流动资金是其可以得到的最低成本资金，当企业在处理一些紧急业务时往往会用到流动资金。此时如果流动资金短缺将导致企业在某个项目上资金运转困难，阻碍企业的正常盈利以及进一步发展扩大，甚至可能造成企业破产。虽然企业可通过信贷途径融资，满足自身对营运资金的需求，但现行的信贷融资制度都要求信贷抵押，且金融部门对企业的偿债能力要求较高，且流程繁杂，企业很难成功获得融资。

2.2营运资金结构缺乏合理性

营运资金结构与资产结构存在一定联系，若营运资金结构缺乏合理性，将导致资产结构欠缺合理性。为此，企业应该从风险与利益两个维度考虑，对两者关系做出权衡，从而确保营运资金得到更科学的分配，确保企业获得最大化的经济收益［2］。不少企业在资金配置管理中过度重视经济收益的获得，而将很多营运资金用于高风险项目投资。由于投资的盲目性，往往未看到营运资金结构的不协调均衡性，易导致流动资金短缺。

2.3营运资金管理水平较低

很多企业对营运资金管理的认识较为浅显，重视不足，尚未形成一套科学合理的资金管理机制。第一，现金管理较为混乱。企业应确定好现金的持有量，过多或过少均不利于自身的稳定发展。尤其是国内的很多中小企业并未出台切实可行的现金管理制度，导致现金管理频频发生问题，影响营运资金管理效率。第二，对应收账款管控较为宽松。不少企业过于重视经营规模的扩大，应收账款数量随之增多，由此引起的呆账、坏账占比较高，易导致企业资金出现问题。第三，存货在资金中的占比较高，很多企业并未制定科学的存货管理规章制度，往往凭经验管理存货，易导致企业资金周转困难，从而引起营运资金的浪费。

2.4缺乏高素质的专业人才

企业营运资金管理专业性强，对从业人员的专业素养要求较高。然而，很多企业营运资金管理都是由财务部门负责，现有的财务队伍中不少人对营运资金管理的认识不足，思想上不够重视。同时，财务人员的个人职业能力不足，对营运资金管理的理论知识掌握不够，工作经验也有限，从而制约了企业营运资金管理的发展。

3新时期企业提升营运资金管理质量的对策

3.1高度重视并完善营运资金管理制度

管理层首先要高度重视营运资金管理制度，对营运资金管理有全面的了解，从企业发展战略目标出发，给予这项工作多方面的支持。同时，推出一套完善制度用于管理营运资金，明确相关权责，落实到人，确保相关制度得到严格的执行。企业管理层应征询专家意见，并综合多方面因素，根据市场价值动态以及宏观经济发展状况来制作最合理的资产分配方案，从而实现对企业营运资金的科学合理管控［3］。通过实行公开透明的奖惩措施，把这项工作与员工的个人经济利益挂钩，增加员工工作的内驱力，为营运资金管理奠定好群众基础。比如，企业可安排专门的绩效奖金、年终奖等，从而更好地激发员工的参与热情，并搭建通畅的沟通平台，鼓励员工为企业营运资金管理献计献策，助力企业发展。

3.2加大对营运资金项目管控力度

企业应加强流动资产项目管理，流动资产通常是指短期债券、货币资金、存货等资产。针对上述流动资产，企业应采取下列措施强化营运资金管控力度。首先，在遵守国家相关规定的基础上，企业应通过专门的计算，确定出最符合自身利益的流动资金持有量。这不仅能为企业日常运营提供所需的资金，而且能把部分闲散资金用于投资，获取更多的收益，从而提升流动资金的使用率。其次，企业流动资金中的短期债券包括应收票据与应收账款，而应收账款所占百分比更高［4］。这是由赊销与分期收款等销售形式所决定的，因此，企业应在保证销售收益不受影响的前提下出台相关信用政策，最大限度减少一些坏账以及很难收回的账款的损失。再次，短期投资是指把部分闲置流动资金用于短期投资，要重视投资风险的评估与防控，确保投资行为稳健，并获得相应的经济收益。最后，加强存货管理，尽量减少存货，防止存货过多造成资金呆滞。相对于外国来说，国内企业的存货管理水平相对较低。为此，国内企业要重视提高自身的存货管理水平，并注意协调均衡好日常生产经营需要与存货占用资金成本两者间的关系。具体来讲，要重视采购管理，对进货渠道加以优化。企业要选择信誉好的供应商合作，以获取质优价廉的产品。同时，进一步完善存货管理规章制度，安排专门的库房管理员负责。将存货实行分仓位分类别管理，制作存货明细账，采用信息技术开展库存管理，提高存货管理水平。根据货物出入库制度与退货检查制度规定，严格加以执行，避免质量有问题的商品出现。为减少资金占用要提高库存周转速度，为尽量控制库存积压量，企业需设定合理的库存量，这需要结合商品销售实际来确定。

3.3重视应收账款信用管理

应收账款属于一种商业信用，是在销售货物或劳务形成过程中产生的。大多数企业在商品销售中都面临着一些赊销问题，尽管赊销可以增加经济收入，但也容易导致资金占用与回收的风险。若管理不好应收账款则会让企业蒙受严重的损失。为此，企业应最大限度减少这类坏账风险。第一，构建信用管理机制。应收账款的回收主要由两方面因素决定:一是客户的信用情况;二是企业对应收账款的管理流程。企业应安排专人负责管理客户信用，并密切跟踪记录客户的销售额、回款期等有关信息，录入客户档案，对客户信用进行级别划分。销售额度与回款期限的确定需要参照评级结果来考虑［5］。第二，构建回款考核机制。在企业内部推出一套完善的回款绩效考核办法，在销售部门考核指标中剔除销售额这项指标，而是用货款实际到账金额进行评定，从而防止销售人员为了追求个人业绩而随意发货，并让销售部门重视应收账款回款问题。第三，加强应收账款回款监管与催收管理。鉴于应收账款形成的时间上的不同，其回款时间也有先后之别，财务部门应安排专人负责监管欠款、回款情况，并定期制作应收账款账龄分析表。其中，将账龄较长的客户作为重点监管对象，剖析原因，并对其信用进行重新评级，通过合同管理来防止客户恶意拖欠账款。此外，抓好应收账款的催收工作，避免企业资金被过多占用，减少呆坏账的出现。

3.4重视从业人员的业务培训，提高管理水平

财务会计人员是开展企业营运资金管理工作的主要执行者，其专业能力是决定管理工作最终效果的关键性因素。为此，企业要高度重视对财会人员专业素养的提升，通过业务培训，逐步提高其业务水平，为企业营运资金管理做好人力保障。同时，企业组织财会人员积极借鉴学习国内外同行的成功案例，汲取经验，吸取自身在营运资金管理方面的教训，从而不断提高财会人员的综合素养［6］。此外，对于企业来说，要主动与其他优秀企业合作，学习借鉴其优秀管理经验与方法，将其用于财会人员培训中，从而强化员工的整体业务素养。在加强财会管理队伍建设的同时，应重视优秀专才的引进，合理配置这些专业人才，促使内部管理队伍结构的优化。这有助于从根本上提高营运资金管理工作的管理水平。

4结语