油气企业财务管理问题及对策探析

油气企业财务管理问题及对策探析

近年来,随着我国经济发展进入新常态时期,国有企业在经过规模日益扩大、涉足领域日益多元的快速发展之后,也逐渐进入转型与改革的关键期。油气企业作为国有企业的一份子,在当前及今后一个时期,随着全球政治经济深刻变化,油气行业深度调整,国企改革深入推进,内外部因素相互叠加,如何实现管理集约化和精益化,成为国有企业领导层关心的主要问题。尤其在财务管理层面,财务管理人才缺乏,组织结构分散,管理效能普遍偏低,财务管理职能无法实现有效升级,成为大多数油气企业财务管理所面临的主要问题。

一、油气企业面临的内外部主要风险挑战

1.国际经济形势错综复杂

全球疫情大流行影响广泛深远,中美战略博弈长期存在,国际业务政策环境将持续收窄,面临的不公平、不公正的商业行为也将日益增多。受长期需求前景疲弱和短期供应过剩影响,国际油价可能保持较长一段时间的低位震荡运行,对整个行业都会产生较大影响。

2.竞争对手更加多元

油气企业作为完全市场化主体与各类企业同台竞技,竞争对手更加多元,项目获取难度增大,利润空间更加狭窄,财务管理发挥成本管控、融资支持、业务监督等职能要求变得更为紧迫。

3.共享发展大势所趋

信息化时代,共享经济浪潮席卷全球,不仅使数据变成了新的生产要素和发展引擎,更引发了传统管理模式的加速变革。财务共享作为公司高质量发展的一项重要内容,已经被写入“十四五”规划,共享发展已是大势所趋,这对财务人员由核算会计向管理会计转型,由事后管理向事中、事前管理转型,由理财职能向价值创造转型都提出了更为明确的要求。

4.国际财税环境持续紧缩经营风险逐步显现

国际上主要产油国财政赤字持续保持高位,油气项目投资逐渐缩减,在建项目结算收款严重滞后,甚至部分业主恶意提出保函索赔,严重损害企业利益。中东、非洲、东南亚等地区国家税收环境不断趋紧,申请退税的程序异常复杂,导致项目的税负成本进一步增加。以美国为首的西方国家挑起贸易摩擦,导致美元汇率大幅波动,外汇风险管控难度逐渐加大,也对海外项目正常运营产生了不利影响。

二、油气企业存在的财务管理问题

1.会计核算基础存在薄弱环节

由于近几年企业会计准则变换频繁,财务人员专项培训不足,针对性学习不够,掌握政策核心能力不强,存在依靠经验主义和惯性思维处理会计业务的现象。出现了部分业务处理随意性强,准则把握过于灵活,会计信息有失偏颇等问题,在不同程度上、特定范围内造成了一定影响。

2.资金严竣形势仍未改变

项目垫资规模偏大,“两金”规模居高难下。业主方为转嫁风险,设置苛刻的结算条款,刻意延长支付周期,项目垫资愈发严重,造成企业资金紧张。特别是境外项目,进度安排与收款进度严重不匹配的问题凸显,境外项目挤占境内资金的情况亟需扭转。偿还外部借款的压力一直未得到释放。

3.会计监督职能发挥不充分

财务人员处在业务流程的后端,在经济评价、预算管理、成本控制、资金管理等环节更多地发挥了服务保障作用,对项目管理的建议和监督力度不足,未能有效发挥管理职能。业务与财务融合不够深入,参与项目经营活动程度不高,对经营活动的会计监督存在滞后,项目成本超支,“两金”虚高等问题难以在最佳时间解决。财务人员行使监督职能的保障机制不稳固。虽然下发《经营业务会计监督工作指引》,推动财务人员参与经济管理事项,但是还需要经营、工程等各业务人员支持协助,更需要各单位建立符合自身特点的实施细则,建立上下协调,部门联动的工作机制,共同发挥作用,提升管理效益。

三、财务管理相关对策

1.转变观念,提高对财务工作的重要认识

转观念,就是要深刻认识从讲政治高度做好财务工作的重要意义。财务管理工作要适应企业高质量发展的新要求、新任务,广大财务人员要提高认识,转变观念,转变职能,树立服务人民群众、保障生产经营、支持战略决策、创造企业价值等观念,时刻保持进取之心,为高质量发展提供根本保障。企业广大干部要准确熟悉财务资产负债表、利润表、现金流量表等“三张表”。财务工作反映的是企业经营状况、经营成果和盈利能力的缩影,可以准确反映企业资产、负债、所有者权益、收入、成本、利润、现金流等之间的关系。广大干部要有效把握和使用“三张表”作为管理工具。在企业中,财务管理是关键的一环,特别是在当前低油价和肺炎疫情叠加影响下,外部环境的不确定性对企业经营决策科学性提出更高要求,需要通过财务报表等工具全面掌握企业经营情况,及时根据市场变化作出调整,市场环境等外因才不会对企业生存发展构成威胁。

2.强化资金闭环管理

资金是企业赖以生存和发展的血液,是企业可持续发展的关键。当前企业境内外项目面临的各项成本不断攀升,大部分项目都处在较低的利润水平,资金是否得到有效管控,对工程项目顺利实施以及最终的收益影响巨大。各项目经理是项目结算收款的直接责任人,要采取强有力的措施,以压减应收款项、回笼资金流为目标,切实推进结算收款工作,保障现金流的稳定。

3.防控各类经营风险

防范汇率风险,近年来由于美国等国家单边贸易保护主义的升温,外汇市场波动较大,要树立打持久战的思想意识,海外项目团队要实时关注外汇形势,要与所在国的央行、各大金融机构等建立有效的沟通机制,及时获取外汇信息,科学预判,提前应对外汇风险。防范资金风险,市场开发一定要充分认识垫资风险,尽量争取有利合同条款,对于业主要求连续垫资、大额垫资的项目一定要引起警觉,要持续评估业主项目资金来源以及到位情况,如发现业主资金链出现断裂,要果断采取措施,及时主张自身权益。

4.注重财务运营创效

强化资金平衡和自由现金流管理,要牢固树立有现金流的利润才是有质量的利润,坚持以收定支、量入为出。继续推行内部借款回收、商业汇票使用、以存量定支出计划等资金管控措施,持续巩固和深化现金流管理意识,增强资金管理创效。支持“融投建管”项目,研究制定投融资战略,整合金融资源,统筹搭建银行、保险等金融机构平台,为投融建管项目和EPC+F项目提供强有力的融资支持,达到以融促产、产融结合的目标。规范“代建代管”项目运作,成立财务工作协调小组,统一对接发改委、财政部、工信部、集团公司等相关部门,负责规范请款资料提交,推动监管审批进程,确保财政资金及时到位。定期开展会计监督服务,统一规范资金审批、资金支付、专款核算等事项,防范财政资金运行风险。

5.重注税收筹划创效

要扩大加计扣除享受范围,规范研发费用会计核算,合理分摊人工费、设备折旧、无形资产摊销等费用,扩大加计扣除基数,提高加计扣除比例。加大境外所得税退税效果,全力应对境外项目税收环境趋紧趋严的问题,积极沟通协调境外项目所在国税务部门,依法合规开展汇算清缴工作,解决预缴所得税问题。

6.加强财务队伍建设

建立全级次培训机制,促进局处两级培训资源共享,扩大培训覆盖范围,全面开展预算、资金、税收等业务培训,提升财务人员专业化水平。加快推动财务共享进程,扩大会计核算共享范围,引导财务人员向管理会计转型,重点培养一批德才兼备、勤学肯干、综合全面的财务精英。突出培养财务人员三种能力:①学习创新能力。财务工作正在从核算会计向管理会计转型,因此各基层财务人员应通过加强财会取证、创新比赛、职称评审,提高综合素质。②业务与财务融合能力。财务要向生产经营全过程延伸,首先要将价值管理融入到我们的生产经营中去,要充分运用管理会计工具方法去分析生产经营中各要素的创效能力,通过业务整合、流程再造等,不断优化配置资源,提出行之有效的解决方案。③解决困难问题的能力。现代企业管理对财务队伍提出了更严格的履职标准,对总会计师、财务科长个人的专业素养、判断能力、操作能力提出了更高要求。在企业面临困难挑战时,要勇于担当、敢于作为,有高度专业的工作策略和工作思路,有独到财务见解,能从战略层面提出专业方案,为公司管理层决策提供有力支撑。

7.强化会计监督职能

深化经营业务会计监督工作,持续建立监督长效机制,开展专项检查、日常监督、联合监督等多种形式监督,逐步推动业务和财务的有机融合,实现遏制损失浪费、堵住效益流失的监督目标。组织开展经营业务专项监督检查工作,成立专项检查组,对重点单位、重点项目经营业务的真实性、合理性、经济性开展监督检查,将经营业务监督作为提质增效工程的有效延伸。

8.强化财务分析应用

开展费用单位成本分析,调研主要成本费用构成情况,分析形成原因,加强预算审核,严格控制预算外支出,持续强化费用单位成本管控,积极寻找降低成本费用的措施和途径。开展资产分类评价,建立以价值管理为核心的资产全生命周期管理理念,通过加强资产动态运营管理,实现资产精细分类、精准评价、精确处置,进一步提高资产投入产出水平,增强企业的管理效益和可持续竞争力。开展项目经营分析,完善月报制度,重点分析项目成本与现金流情况,及时发现管理问题,制定改进措施,持续提升项目管理水平。

四、结语

面对油气行业深度调整、竞争趋于白热化、财务管理转型新常态等,油气企业应对于历史项目形成的风险资产、结算收款、亏损治理等一系列问题要科学分析、深入研判、创新方法,着力妥善解决企业痛点、难点问题。持续打造创建一流财务团队,培养一流专业能力,打造一支能够聚焦当前、面向未来、适应需求、引领发展的财务专业队伍,不断夯实会计核算基础,提升资金运营能力,优化资产负债结构,为企业高质量发展增强动力。

作者:孙春红 单位:中油管道物资装备有限公司