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应收账款管理范文1
【关键词】应收账款；管理
一、企业应收账款管理中存在的问题
目前，我国大多数企业应收账款金额大、账龄长，且居高不下，从而使企业无法将盈利转变为可供支配的现金流，影响资金周转并引起财务状况的恶化，限制了企业的发展及生存。
1.企业并没有树立正确的应收帐款管理目标，片面追求利润最大化，而忽视了企业的现金流量。
2.应收账款管理责任落实不到位。我国大多数企业中，财务部门和销售部门各负其职，无人对应收账管理真正负责任，也没有人对催款问题承担责任，销售人员只管销售，而不管应收账款催收工作，应收账款管理责任没有落实到从销售到收款各个环节中。
3.应收账款管理侧重于事后控制。很多企业对应收账款事前控制不够重视，在确定客户售用条件时，对客户售用等级判断不够到位，往往在企业形成了坏账时，才引起了重视，成立清欠组，催收账款，提取坏账，这些时候控制处于企业被动局面，效果不明显。
二、应收账款的管理
加强和改善应收帐款管理，首先要解决目标问题。利润最大化不是应收帐款管理的目标，如果以利润最大化作为目标，可能会导致对风险的忽视和企业长远利益的牺牲。应收帐款管理的总目标应该树立企业价值最大化的理念，不能忽视资金的良好周转。
1.加强应收账款的日常管理
首先，企业财务部门应按赊销客户名称进行明细核算，定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况；其次，企业财务部门应定期向客户寄送对账单，对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章，作为有效的对账依据，如发生差错应及时处理。对于逾期拖欠的应收账款应编制账龄分析表进行账龄分析，并加紧催收。企业应严格按会计制度办事，建立坏账准备金制度。
2.强化应收账款的信用管理
要强化应收账款的信用管理，需要从以下五个方面着手：
首先应设置独立的资信管理部门，对客户的信用进行事前、事中、事后的全程管理。具体体现在：赊销前考察客户的资信情况，确定是否赊销以及赊销额度的多少、期限的长短；赊销后对应收账款采用科学方法进行日常的管理，协助并监督销售人员的催收工作；对逾期的应收账款分清情况分别采用不同的处理办法，力求达到销售最优化和将坏账控制在企业可接受的范围内。
其次要对客户资信进行调查，做出赊销决策。企业在赊销前对客户进行资信调查，就是要解决几个问题：能否和该客户进行商品交易；做多大量，每次信用额控制在多少为宜；采用什么样的交易方式、付款期限和保障措施。如果顾客达不到信用标准，便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。同时，如果企业把信用标准定得过高，将使许多客户因信用品质达不到所设的标准而被企业拒之门外，其结果尽管有利于降低违约风险及收账费用，但不利于企业市场竞争能力的提高和销售收入的扩大。
再次，要注重合同管理。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。
最后，应建立应收账款清收责任制。企业要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以规范有关人员的行为。主要内容应包括：明确划分责任范围，对公司全部的客户的欠款尽可能地落实到个人；明确规定在应收账款未完全收回之前，责任人不得调离企业；明确规定各人的职权范围，对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚，并承担由此而产生的后果；明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。目标要具体、奖罚要有力，要制定严格的资金回笼考核制度，以实际收到货款数作为赊销申报人的考核目标。
除了以上提到的方法，企业还应当制定完善的收账政策。通常的步骤是：当账款被客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现有的信用标准及审批制度是否存在纰漏；然后重新对违约客户的资信等级进行调查、评价。将信用品质恶劣的客户从信用名单中删除，对其所拖欠的款项可先通过信函、电讯或者派员前往等方式进行催收，态度可以渐加强硬，并提出警告。当这些措施无效时，可考虑通过法院裁决。为了提高诉讼效果，可以与其他经常被客户拖欠或拒付账款的企业联合向法院，以增强该客户信用品质不佳的证据力。对于信用记录一直正常的客户，在去电、去函的基础上，不妨派人与客户直接进行协商，彼此沟通意见，达成谅解。这样既可以加深相互间的联系，又有利于较为理想地解决账款拖欠问题，并且一旦将来彼此关系发生转换时，也有一个缓冲的余地。如果双方无法取得谅解，也只能付诸法律进行最后裁决。
3.积极进行风险转移管理
对部分不能收回的帐款进行实行风险转移：首先可以采取资产流动性上的转移，即将应收帐款转化为流动性更强的资产。由于票据是字面字据，比应收帐款具有更强的索取权，票据可在未到期时向银行贴现，也可以背书转让，流动性更强。企业不能及时回收帐款时，可以考虑将其转化为应收票据，在一定程度上防止坏帐损失的发生。再次是对象上的转移，以其应收帐款的部分或全部为担保品，在规定期限内向金融机构借款，也可以将应收帐款全部出售给金融机构，这样企业就将应收帐款回收中存在的风险部分或全部转嫁给了金融机构。目前，这种作法已在一些西方国家实行。最后还可以实行方向上的转移。当发现应收帐款很难收回时，企业可以灵活处理，从客户手中购回自己需要的资产，以抵补这部分应收帐款，即企业可以将这部分应收帐款看作是事先预付给客户购买资产的款项，从而实现了应收帐款方向上的转移。
三、结束语
应收账款具有流动性、时间性的特点，是企业的一项重要的流动资产，也是企业营运资金管理的重要环节。一个企业并不害怕应收账款的发生，在激烈竞争的市场经济中，合理与正确地运用应收账款，是企业灵活运用现代营销手段的方法之一。关键是应收账款的持有水平、企业自身的承受能力、以及应收账款是否进入良性循环。企业应加强应收账款的风险管理力度，切实将各项措施落到实处，力求将企业的应收账款控制在较合理的水平。针对应收账款在赊销业务中的每一环节，建立形成一整套规范化的事前预防、事中监督和事后回收的程序和制度，并且制定合理有效的管理办法，做好对应收账款的管理工作，以保证应收账款合理占用水平和收款安全。尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险，更要对自身的应收账款进行分析以判断企业应收账款的质量，才不会对企业的经营造成危害。正如著名经济学家吴敬琏指出：信用是现代市场经济的生命，是企业从事生产经营活动的一个必备要素，有着真金白银般的经济价值。因此，企业必须建立专门的信用管理部门，用以规范和监督企业的行为，并与销售、财务部门对应收账款进行监控、跟踪服务和反馈分析，由内部审计部门进行监督管理。对于存在的逾期应收账款，企业应成立专门机构进行催讨，积极运用法律手段争取及时收回债权，让企业得到更好的发展，从而提升企业的竞争力。
参考文献：
[1]王强.如何建立应收账款内部控制制度[J].财会通讯,2005.
[2]李建平.当前应收账款管理中存在的问题及对策[J].财务管理,2006.
[3]林钧跃.企业赊销与信用管理[M].北京:中国经济出版社,2002.
应收账款管理范文2
关键字:应收账款 应收账款持有水平 信用政策 坏账 管理
正文:应收账款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向客户收取的款项,是企业营运资金管理的主要内容,应收账款管理的好坏直接影响到企业资金的周转和经济效益。虽然大多数企业希望现销而不愿赊销,但是面对竞争,为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入,不得不面向客户提供信用业务。应收账款做为企业的一种商业信用和促销手段,被企业广泛采用。
一、 应收账款产生的原因
应收账款的发生意味着企业有一部分资金被客户占用,而且企业持有应收账款是有成本的,冒着很大的风险。企业愿意使用赊销方式持有应收账款,其中主要原因有:在激烈竞争的市场上扩大市场份额;降低库存费用;应收账款内部管理不力。
二、应收账款对企业的影响
应收账款对企业的影响主要包括两方面:一是高额的应收款直接影响企业的现金流入,直接引发财务危机。二是应收账款的坏账风险对企业盈利状况的影响。逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上,进而虚增经营成果,增加经营风险。对于科学的应收账款管理,应该同时兼顾到资金的流动性和效益性。
三、持有应收账款的成本
企业持有应收账款是要发生一定的持有成本的。持有应收账款主要会产生五种成本,即:短缺成本、管理成本、机会成本、收帐成本和坏帐损失。除其中的短缺成本指的是没有赢得最大销售而产生的损失以外,其他都是与费用或付出相关的成本。短缺成本与其他四项成本呈反比例变化关系。管理成本指的是从应收账款发生到收回期间,所有的与应收账款管理系统运行有关的费用总和。持有应收账款的机会成本并不是实际发生的成本而主要是作为一种观念上的成本看待的,它是作出一项决策时放弃其他可供选择的好机会造成的“遗憾”。因此,应收账款的机会成本可以有多种衡量方式,例如可以参照某种投资回报来衡量,有价证券的投资收益率、企业平均资金成本率、预期报酬率、近期的某种投资项目的收益率等都是比较好的参照。收帐成本通常包括对应收账款的正常收帐费用和对逾期应收账款的催收费用。坏帐损失是因欠款无法收回导致的损失。根据现代信用管理理论,坏帐损失是不可避免的,完全没有坏帐损失,反而说明企业赊销的潜力没有完全挖掘出来。问题的关键是怎样才能努力降低企业的坏帐损失至合理水平。
四、应收账款的合理持有水平
应收账款是被客户占用的企业资金,企业不可能持有超出自身实力水平的应收账款,持有应收账款的总体额度必须加以科学地控制。一般来说,企业允许持有的应收账款的额度应该略大于企业授给客户的信用额度总额。所谓要科学合理地控制企业对应收账款的持有水平,实际上就是要求企业根据企业的实际情况,确定信用销售的最佳额度。
测算信用销售额度经常使用的方法有最小成本法。企业持有应收账款会发生管理成本、机会成本和坏帐损失等,当企业持有应收账款规模越大时,发生的总成本也就越高。反之亦然。如果企业不采取赊销方式或者是在比较严格收紧的信用政策下进行赊销,企业持有的应收账款的规模将比较小,但这就会导致营业收入的减少,销售收入净值必定减少,即折合是产生了一种损失,它也是一种机会的损失。这种损失可以看作是企业持有应收账款水平过低造成的短缺成本。企业持有应收账款规模越大短缺成本越低,反之,企业持有应收账款的规模越小,短缺成本也就越高。它们之间呈反比例变化关系。如下图所示
在图中,我们可以很容易看到,企业持有应收账款的相关总成本曲线上存在一个底点,与这一点对应的应收账款额度就是企业持有应收账款的最佳额度,如果工作在这一点上,企业会取得持有应收账款的最佳收益。
五、应收账款的管理措施
我们对应收账款管理的目标,就是要在赊销收益和应收账款持有成本二者之间进行权衡,进而采取科学有效的措施,保证应收账款的流动性,并最终使企业的效益和价值得到最大程度的提高,实际上也就是追求最好的流动性和效益性。
(一) 事前控制
1、 客户信用管理。一是要建立客户档案,开展信用评价。企业应该深入细致地作好客户的资信调查,收集客户基本资料,建立客户档案,为评价提供相对完整和科学的依据。二是制定信用额度,控制应收账款规模。企业应根据客户近期的销售计划完成情况和货款支付情况,给予客户相应的信用额度。同时建立信用额度动态管理和预警机制管理,有效控制企业赊销规模。三是建立健全赊销审批制度,即建立赊销的内部控制制度,同时对信用限额的执行情况进行定期检查和分析,确保信用限额制定的安全性和合理性。
2、 完善销售业务内部分工,明确岗位职责,责任落实到位。企业应根据《内部会计控制规范---销售与收款》的规定,建立岗位责任制,健全销售预算、发货,仓库管理等各项管理制度,明确岗位职责和业务操作流程。
3、 建立应收账款的坏账准备制度,防范财务风险。
4、 加强赊销业务培训。
5、 建立企业信用管理部门或取得信用管理公司提供的信用管理外包服务。
(二)事中控制
1、加强合同管理,规范经营行为。企业销售业务实行合同管理制度,授权有关人同客户签订销售合同。
2、加强销售业务处理过程的管理。对收款、开具提货单、发货、结算等环节的管理是应收账款控制的关键所在,这些业务流程的控制,在企业的内部控制制度中都应该有比较详细的规定。
(三)事后控制
1、企业应定期或不定期开展销售业务的专项审计,检查销售内部控制制度执行情况,防范因管理不善而出现挪用、贪污及资金体外循环等问题,降低经营风险。
2、建立应收账款账龄分析制度和应收账款催收制度。
3、实行定期对账制度确保债权金额正确有效。
4定期召开应收账款专题会议,对货款的回笼,和信用政策的执行情况进行跟踪和分析。应收账款能否及时足额回收直接影响企业的资金周转和经营业绩。企业应定期组织财务部门、销售部门、信用管理部门、清欠部门等召开应收账款专题会议,对信用政策的执行情况进行检查分析应收账款形成的原因,评价其合理性和潜在的风险制定相应的对策,落实责任人,采取有效措施,解决存在问题。
总之,企业持有应收账款具有两面性,它既可以扩大企业销售规模,提高市场占有率,获得较高收益,也可能发生一系列的持有成本,甚至发生坏帐损失,而增加企业经营风险,企业就是要根据成本效益原则,制定合理的信用政策,控制持有应收账款的合理持有水平。同时企业应该始终坚持把货款回笼放在首位,实行应收账款的全过程控制,加大收款力度,加速资金周转,充分发挥应收账款功能,在规避风险的同时,为企业带来信用利益。
参考文献:
林钧跃编著《企业信用管理》企业管理出版社ISBN7-80147-525-9
应收账款管理范文3
关键词:应收账款;管理
一、应收账款的现状
市场经济的本质是信用经济，信用关系是构成社会经济运行的主要形式。企业若没有一个完善、有效的信用管理体系，将缺乏足够的市场竞争力。因此应收账款的存在是企业自身发展和社会发展的需要，是市场经济的必然产物。目前，我国的信用管理仍处于薄弱环节，企业间“三角债”大量存在，有的已严重威胁到企业的生存。根据中国市场学会信用委员会统计，我国企业应收账款占企业流动资产的50%左右，而发达国家一般为20%左右；我国企业的平均坏账率达5～10%，而美国则为0.25～0.5%；我国企业逾期账款时间平均为90多天，而美国只有7天；我国企业赊销比例为20%，而美国企业则高达90%。由此可见，我国企业应收账款管理非常薄弱，大量流动资金和利润被“沉淀”到应收账款中，影响企业资金周转。
二、应收账款的形成原因
应收账款形成的原因主要有如下几方面:
1.降低库存的需要。企业持有产成品存货，要增加管理费用、仓储费用和保险费用等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支,而且还可形成一定的账面利润。
2.市场竞争的结果。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。
3.社会信用环境不良的结果。由于信息资源不对称，在利益的驱动下，一些客户通过各种手段骗取供应商的信任，而在收到货物后以各种借口拖延付款或无影无踪、销声匿迹。
4.企业自身经营机制缺陷所致。首先,在主观方面我国企业经营考核一般只重视考核产值、销售收入、利润等经济指标,特别是国有企业,为了完成上级主管企业经营指标任务,企业管理者普遍只重视销售,往往忽视对应收账款的管理。其次,企业对销售人员的业绩考核一般只对销售收入和销售回款进行考核,而忽略了其对应收账款控制。
5.对应收账款产生的责任不明确。由于一些企业缺乏风险意识，没有明确应收账款产生的相关责任人和责任部门，从而使得应收账款任意增加。
6.监督不力。企业相关部门对信用政策缺乏应有的监督和惩戒，致使应收账款放任增加。
三、应收账款的管理对策
1.建立健全客户信用档案和信用政策。企业应广泛收集有关客户信用状况的资料，并据此采用定性分析及定时分析的方法评估客户的信用品质，以此作出相应的信用政策，并建立相应的信用审批制度、程序并严格执行。
2.优化经营业绩评价指标。对企业经营业绩考评不要单纯考核收入、利润等指标，还应综合对财务指标和非财务指标进行定量分析与定性分析，如投资报酬率、现金流量、EVA、生产率、客户满意度、企业学习和成长能力、社会责任等。
3.加强监督，强化应收账款责任制。企业可以设立专门的部门或专职人员，加强应收账款的对账和清收，对应收账款采取预警机制，同时明确相关欠款责任追究制度和应收账款交接管理制度。
4.采取采用灵活的收账策略。为了尽快回收货款，盘活资金和提高流动性，针对不同情况可以灵活采用销售折让与折扣、应收账款保理与出售、应收账款证券化、应收账款债权重组等方式。
5.通过法律途径解决。企业通过一般途径均不能解决的情况下，只有采取下下策——法律诉讼方式解决。
总之，在现行的市场环境中,一个企业要想正常经营,不发生应收账款,一般是不可能的,我们不能否认赊销能给企业销售上的好处,但是基于应收账款管理问题存在的诸多不利因素。我们也不能相信赊销是解决企业经营的灵丹妙药。因此,在应收账款带来好处及引起弊端中寻找一个最佳结合点,实现企业应收账款管理目标就显得尤为重要。首先企业的管理者应从思想上引起足够的重视,另外还应对应收账款实行有效的控制,最大限度地化解应收款风险。处理解决好应收账款管理中的对立统一问题,努力实现企业应收账款管理的目标。
参考文献:
[1]王璟:《企业应收账款风险防范及管理》,冶金财会2009(03).
[2]冯淑霞:《浅谈应收账款管理》,山西财税,2004(8).
[3]安贺新:《我国社会信用制度建设研究》,中国财政经济出版社,2005.
应收账款管理范文4
关键词 应收账款 管理 控制 措施
中图分类号：F275 文献标识码：A
我国企业以往的应收账款管理方式重点关注的是如何加强对逾期应收账款的管理和控制，即重点加强对应收账款事后的管理和控制。然而，企业应该对应收账款的事前、事中、事后等各个环节全面地进行加强管理和控制，以大力提高应收账款管理的效率和效果，使企业对应收账款的管理更加科学、规范。
1应收账款事前管理和控制
1.1建立和完善内部控制制度
企业应制定各部门岗位责任制和授权审批制，形成一套规范化的应收账款工作程序，完善应收账款内部控制制度。如企业应严格按会计制度和准则确认、计量、核销应收账款，把好审核关，对逾期应收账款应及时派专人进行催办，建立催收责任制度，落实清收责任，明确管理，及时回笼资金，减少应收账款机会成本，提高企业资金周转速度。
至今，我国绝大多数企业是通过销售部门或人员来回收欠款的，没有设立应收账款资信管理部门。因此，企业应最好设立独立的应收账款资信管理部门，收集、整理、分析客户的资金规模大小、经营状况、盈利能力、偿债能力、营运能力等信息；及时掌握客户的信用变化情况；重点调查企业可能发生的会影响到双方合作关系的一些关键变化。如果企业的规模比较小，可以不用设立单独的资信管理部门或机构，但需指定专门的信用管理人员来对应收账款进行资信管理。
1.2实行应收账款的责任管理
我国企业尤其是规模较大的企业集团，需结合本企业实际，建立、健全应收账款各部门责任体系制度，制定各部门职责，落实责任主体、责任人。企业各部门应按照部门职能分工，本着各负其责、相互协调、相互配合、及时沟通、共同促进的原则，建立应收账款责任体系制度，开展应收账款管理工作。
1.3结合实际情况确定客户信用政策
企业除应正确划分客户信用等级外，还应合理确定信用政策。信用政策包括信用期间、信用标准和现金折扣等。信用期间是指企业允许客户从购货到支付款项之间的时间，或者说是企业给予客户的付款期间，企业应确定最适合本企业的信用期间；信用标准是指顾客获得企业信用所应具备的某些条件。如果客户不符合企业的信用标准，则不能享受企业的信用，或只可以享受较低的信用标准。企业在设定客户的信用标准时，应首先按照国际惯例“五C”系统来进行分析，合理确定信用标准；现金折扣政策是指企业对客户在产品价格上的扣减，鼓励债务人在规定的付款期限内提前付款，减少应收账款和经营风险，缩短企业的平均收账期。
2应收账款事中管理和控制
2.1建立客户信息资料
企业客户主要包括一般意义上的产品购买方、物业服务客户、产品及加工劳务客户等。企业的业务部门应负责收集整理客户的相关信息，建立客户信息档案。客户信息档案应该一式三份，业务部门负责人复核、签字后，交由单位办公室、业务部门、财务部门分别保存。
2.2增加应收账款风险防范意识
在我国，大量存在不守信用的现象，如客户资金拖欠、故意坑蒙拐骗等，一定程度上影响企业的经营，造成坏账的产生。又如，当企业领导变动频繁时，新上任的领导对前任领导工作中形成的应收账款不够重视甚至不予理睬，造成呆账变死账、资金流失，同时也为经济犯罪提供了条件。
因此，业务部门要从合同执行开始，对客户进行跟踪、监督，确保客户正常支付货款，识别应收账款的逾期风险，最大限度地降低逾期账款的发生率；业务人员要保持与客户经常联系，维护与客户的良好关系，提示付款到期日，催促付款，减少应收账款带来的经营风险。
另外，企业应健全应收账款的赊销申报制度，加强应收账款的事中管理和控制，增加应收账款风险防范意识。企业应首先编制一个四联赊销单，其需包括客户名称、开户银行及账号、经手人、联系方式、赊销期限、担保金额、经办人、责任人等主要信息，并分别由经手人、客户、资信管理部门、责任人保管，并定期进行检查，其中一联必须作为会计凭证附件附在增值税发票记账联后面备查。若客户要求延期付款时，企业的业务人员要填制赊销申报单，在经资信管理部门审核、企业法人代表审批签字后做出相应的赊销决策；企业的应收账款经办人应在资信管理部门的监督下全权负责对该项应收账款的清收工作，以保证及时、足额收回欠款。
3应收账款事后管理和控制
3.1收账款坏账管理和控制
企业的业务人员负责自己经手业务账款的回收，应定期或不定期地对客户进行访问（包括电话或上门访问，每季度不应少于两次），访问客户时，如发现客户有经营异常情况，应建议单位采取措施，由业务部门负责人审查后提出处理意见，凡确定为坏账的，须按财务规定履行相关程序后进行处理。
企业的业务部门一方面应全盘掌握单位客户的信用状况及往来情况，对于逾期应收账款，应由经办人在账龄分析表的备注栏详细说明未收款的原因，对大额的逾期应收账款应书面说明，并提出清收建议；另一方面，业务人员应及时掌握客户的情况，发现坏账有可能发生时应及时报业务部门负责人，采取补救措施，避免更大损失发生。在没有担保的情况下，不得继续向该客户发货，否则，业务人员应负相关损失的赔偿责任。企业中的财务部门在业务部门的配合下，对应收账款可收回性进行分析，并预计可能产生的坏账损失，采用按账龄分析和个别认定相结合的方法计提坏账准备。其中，坏账损失应查明原因，对有合法证据证明确实不能收回的应收账款，作为坏账处理。
3.2建立客户动态管理系统
ERP系统中提供了专门的客户信用管理平台，可以对每个客户的品质、资本状况、偿债能力、营运能力等进行有效评价，进一步降低企业的经营风险，提高企业应收账款的管理效率。
3.3应收账款监控管理和控制
企业业务部门应做好应收账款的日常监控管理和风险评估工作。具体包括：了解客户付款的及时程度、检查客户是否突破信用额度、分析应收账款周转率和平均收款期、检查应收账款坏账损失率、编制账龄分析表等方面。
业务人员在收款前要仔细核对客户欠款的正确性，收回的账款应逐笔填写应收账款回款明细表，及时向财务部门交款并销账。需要债务重组（折扣或折让）的，应提供相关材料，经业务部门负责人审核、报主管领导批准后实施。销货退回，业务人员要及时办理退库，不得积压退货。业务人员收款时应通过银行存款或银行票据进行结算（银行结算起点以下的应收款项可以通过现金进行结算），业务人员收取银行票据时，应确保银行票据的真实和票面金额准确无误，如有不符，应及时联系退票并重新办理。业务人员收到的款项及时交财务部门入账，不得坐支。收回的应收账款，应按照以收定支原则，履行有关审批程序后，由财务部门统筹安排资金支付。
企业应建立定期、规范的对账制度，避免因双方财务上的差异造成呆坏账，对账之后要形成具有法律效力的书面记录。此外，企业年末需开展应收账款分析、评估工作，通过应收账款分析评估，制定下一年度应收账款管理措施、控制规模和清收方案，落实清收目标、清收责任和清收时限。
3.4应收账款经营考核管理和控制
企业应将应收账款作为一项专项指标纳入授权经营业绩考核管理中，根据预期经营状况、行业特性和发展规模，确定年度应收账款控制目标值，除按照考核办法扣（加）分外，对高于目标值的应收账款，高出部分按照收入利润率的一定比例计算，扣减当期考核利润，对低于目标值的应收账款，低于部分按照收入利润率的一定比例计算，增加当期考核利润。
此外，对逾期2年以上应收账款，按照考核办法在考核时按同期贷款（一年期）利率额扣减当年考核利润。对当年发生的超诉讼时效的应收账款，按实际金额直接扣减年考核利润。对完成逾期清收任务的突出贡献人员，企业应该综合考虑清收难度、已提取坏账准备、款项收回等因素，按照收回金额已计提坏账准备的一定比例予以奖励。
参考文献
应收账款管理范文5
一、施工企业应收账款管理中的问题
（一）企业管理人员风险防范意识淡薄。由于企业自身政策导向错误，缺乏必要的防范意识，尤其在当前买方市场形成的条件下，饥不择食，对客户不分青红皂白迁就让步，甚至工程既不签订合同，也不订分期结算协议。一些企业的经营者由于对资信调查认识不足，重视不够，往往仅凭某客户的实力如何就信以为真，而真正通过有关途径深入了解客户资产偿债能力，确定其资信等级的很少。这些企业的领导和管理人员往往认为只要工程中标了，有活干了，增加点应收账款算不了什么。本着这样的指导思想盲目赊销，不受骗上当已属万幸，呆账、坏账的产生也就顺理成章、不足为怪了。
（二）企业债权管理内控措施不到位。在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大在建筑市场的份额，实现利润指标或总部下达的考核指标，经营人员为了个人利益，盲目低价中标，争夺市场，片面追求账面“高利润”，却忽视了应收账款的大幅度上升及应收账款潜在的损失。比如，有的施工企业为承揽工程项目，签约阶段对建设单位或投标对象的审核不完备，对工程合同的审核不严格，无形之中接受了不规范、对施工企业不平等的合约，施工过程中主动垫资，甚至贷款，负担甲方资金不落实的损失，造成工程款的大量拖欠，前清后欠，越清越多。企业内部分工协作不合理，职责不明，约束机制不健全，导致应收账款长期挂账，企业虚盈实亏，严重制约了企业的发展。
（三）企业应收账款管理措施失当。企业应收账款管理不到位、信用政策制定不合理、日常行为不规范、追讨欠款工作不得力等因素都是导致企业自身承担风险和蒙受损失的导火线。更有甚者，心怀叵测、蓄意加大应收账款以暗中捞取好处。由于对应收账款的考核制度不完善，应收账款的存在及拖欠往往与财务负责人或相关工作人员以及项目经理息息相关，甚至成为部分人从中捞取个人私利的“聚宝盆”，随着项目的完工，项目部解体或迁移，应收账款的清欠即告结束，即使再从另外的工地上派人专程与建设单位联系，往往也只是走形式，有花无果。
二、加强应收账款管理的对策
针对施工企业应收账款管理中存在的问题，笔者根据在施工企业工作的切身体验，结合应收账款管理制度，提出以下建议或措施，以试改善施工企业应收账款管理：
（一）选择可靠的建设单位，签订高效的合同。在工程投标过程中，作为施工企业应对发包单位的财务状况及信用程度、履约能力等方面进必要的调查，掌握分析在建项目的效益和风险，其次在合同签定时，必须认识到合同在生产经营活动过程中的重要性。与发包单位签订合同要保证真实、完整、合法、有效，每个合同条款都要熟练掌握、认真对待，避免在签订合同时造成差错或有疏漏，合法权益受到侵害，经济上遭受损失。特别要把拨付工程款和结算还款的时间、方法、数量等条款及违约责任，在合同中约定清楚，避免日后发生合同纠纷。
（二）制定科学合理的应收账款信用政策。企业应制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡，从而在所增加的盈利超过其成本时，实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还包括企业未来施工前景和市场情况的预测、判断及对应收账款安全性的调查。如，发包方施工前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，获取更大利润；反之，则应严格其信用政策，或对不同发包方的信用程度进行适当调整，确保施工企业在获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。当企业应收账款遭到客户恶意拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，并加紧催收所欠，同时应及时调整信用政策。
（三）企业应建立动态的应收账款管理制度。当企业发生应收账款以后，不能消极地等待对方付款，而应经常对所持有的应收账款进行动态跟踪与分析。加强日常监督与管理，以便随时掌握应收账款的情况，职能部门互递信息。企业的财务部门应每隔一定的时间，以文书、表格形式向有关领导、相关业务部门和经办人员传递应收账款的动态信息，按时通报应收账款情况，督促和提示上述有关人员及部门进行催收，对于逾期未结清的应收账款则通报的时间应更短。
随时关注建设方的经营状况、财务状况及人员的变动情况，加强日常询证，做到心中有数，以防止由于对方的突变或经营决策及有关人员的变动可能造成应收账款无法收回的风险。要定期核对应收账款，防止应收账款体外循环发生，堵塞违法违规行为，防止法律诉讼收债的失效。
企业应定期进行账龄分析，并将所有的从债权确定之日起逾期的应收账款编入表中，分类管理。把属客户恶意欠债不还的应收账款划分为1类；把因客户经营不善或因资金被挪用等临时性经营困难而不能及时偿还的逾期应收账款划分为2类；对于因自然灾害或国家政策调整等客观环境因素发生较大变化等不可抗因素引起经营极度困难且扭转无望的逾期应收账款划分为3类；合理确定业主的偿债能力。
（四）做好工程结算，保存好相关资料。在施工过程中，要加强合同履行中的管理，严格执行合同条款，及时办理工程进度价款的申报及回收。各职能部门要各负其责，实行跟踪监督。要抓好设计变更和增加工程项目内容的签证工作，形成书面资料并建立档案。签证对施工企业非常重要，特别是对于一些涉及到竣工结算、工程索赔的签证资料。项目经理、项目财务主管要将施工过程中回收工程款作为一项重要工作来抓，抓紧完工结算工作，收集并保存好相关资料，防止发包方以结算资料不齐全为由拖延结算时间，而推迟支付应收账款；工程竣工后，要及时向发包方办理结算手续，为全面清理该工程的应收账款打好基础，尽量降低应收账款的余额。为此，组织好本项目全过程的应收账款及工程质保金、垫资款和现金履约保证金的清收，施工企业的应收账款回收的责任部门和责任人应由项目经理、财务主管为责任部门和责任人。在工程的在建阶段，精心组织施工，积极组织对业主的计量支付，缩短计量支付周期，使其投入的资源实现其价值。项目经理部对本项目的工程量、计量拨款、变更、索赔、政策性调查文件等资料进行全面、彻底、系统的清理，争取合同规定的价款全部回收；逾期的工程，将应收账款纳入项目《目标责任书》的经济指标之中，对于项目经理部产值、利润、工期、质量、安全、环保和精神文明建设以外的，增加上交款、工程结算和应收账款回收率指标，使《目标责任书》的内容具有科学性、合理性、系统性和连续性，对于应收账款、工程质保金、垫资款、现金履约保证金不能按期回收的不予兑现或暂缓兑现。
应收账款管理范文6
[关键词] 应收账款；对策；全程管理
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 16. 012
[中图分类号] F233 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）16- 0018- 01
1 确立信用管理制度，明确应收账款管理主体
在我国，企业信用管理缺位是迫切需要解决的问题。国内企业现在已经越来越认识到信用管理的重要性，并且大都采取了相关举措。在制定信用政策时，应依据自身的实际情况、考虑成本收益原则和客户信用状况，制定出准确、规范的信用政策。在信用政策执行过程中，一方面要严格按信用等级对客户执行不同的信用标准，同时要根据客户信用状况的动态变化随时调整对其的信用额度，从动态上保持信用政策执行的一贯性。另外，在信用政策制定时，要区别对待不同产品，不能采取一刀切的信用政策。
在作出赊销决定之前应该对各种情况有一个认真仔细的分析，灵活运用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，这是市场经济条件下企业快速占领市场和发展壮大自己的一项基本策略。因此，企业应认真组织不同部门的专业人员专门研究企业的营销策略，调查了解客户的资信程度，对客户情况进行详细的记录，建立客户资源管理系统，这样更加便于对客户的风险信用情况进行评价，而且信用管理部门要及时了解客户的情况，及时更新目前的客户状况，对客户的信用以及当前的风险做出合理的评价，这样企业才能收集更多的资料，如果客户出现延迟交款的情况，企业有足够的资料可以保护自身的利益，真正建立起一套适合自身特点的科学方法，对应收账款进行管理。
2 不断完善收账政策，明确各部门的职责分工
当应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质恶劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收欠款，态度要强硬。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院，以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通协商，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。
各部门的职责分工要明确，信用管理部门要取得财务和销售部门的支持，并在赊销管理中起到主导作用。在工作中信用部门、销售部门和财务部门要互相配合，分清应收账款回收率，促进企业销售的目的。
3 建立信用管理人员的奖惩激励制度
通过赊销责任制或者销售收款责任制的方式，将销售和信用部门的信用管理职能统一起来。可以采用销售人员销售和收款一条线负责制，将完成货款回笼作为销售人员业务流程的重要环节，对其考核标准采用销售额和货款回笼额双层次指标，同时将其与相关人员的工资奖金挂钩。
企业制定收账政策，首先要分析拖欠的原因，对属于产品质量问题的，应积极与对方有关部门联系，争取尽快解决纠纷，尽早收款；对于对方一直信用良好，暂时资金困难的，不应过多地干扰，而应积极派人沟通，争取在增进相互业务关系中妥善解决账款拖欠问题；对信用品质不良的客户，应加紧催收，必要时应采取法律手段，加大催讨力度，尽可能收回债权。要制定收账的目标责任制，原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人，按客户分工，将清理回收目标任务层层分解，落实到人，并严格考核，奖罚分明，提高催讨人员的积极性和效果。
4 完善企业内部控制，加强监督
企业应该建立以下内部控制关键环节：
（1）赊销申报、授权审批制度。体现纵向控制的思想，层层明确责任，相互约束。
（2）不相容岗位分离制度。记账人员与经济业务事项的审批人员、经办人员、财产保管人员的职责权限明晰并分离，可以形成相互制衡的状态。
（3）注重合同管理。从赊销伊始就应谨慎地对待合同的签定，并且要在管理过程中不断地对其进行整理和查询，才能及时对销售与收款的跟踪和执行起到基本的检查和监督作用。
（4）建立畅通的沟通渠道。畅通的沟通渠道对于上下级，不同部门之间的信息交流的顺利进行能起到极大的推动作用，可以保证信息及时、完整、透明地被传递和取得，有利于对应收账款的监控和预警。
（5）建立独立稽核强化企业内部审计制度。内审环节是内部控制的重要组成部分，肩负着监督、反馈和纠偏的功能，可以帮助企业找出业务运转流程中的薄弱环节和存在问题，提高应收账款的回收率。
主要参考文献
[1]马化征.浅析加强企业应收账款内部控制 [J].中小企业管理与科技，2009（8）.
[2]李小霞.我国企业应收账款管理研究[D].北京：北京交通大学，2010.