应收账款管理范例6篇

应收账款管理

应收账款管理范文1

摘 要 应收账款是企业对外销售产品、提供劳务等业务而应向购货方、接受劳务的单位或个人收取的款项,应收账款是企业资产的重要组成部分。应收账款周转不畅会给企业的生产经营活动造成严重影响,制约企业的正常生产和发展。所以,加强应收账款的管理,建立健全企业应收账款的内部控制制度,是提高资金的使用效率,防止资产流失,增强企业市场竞争力的一个重要环节。

关键词 应收账款管理 问题 措施

一、应收账款的形成原因

1.企业之间市场竞争的产物。在我国社会主义市场经济体制下,市场竞争日益激烈,企业为在市场竞争中占有一席之地,必须增加市场份额,扩大市场占有率,提高自身的经济效益。出于扩大销售的需要,企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外,赊销作为扩大产品销售的重要手段之一,被企业广泛采用,相应产生了应收账款。

2.在现在的市场经济中存在着信用观念扭曲、信用意识淡薄的现象。由于我国市场经济还不是非常发达,没有建立起一个统一的社会信用体系,所以存在着一些企业之间相互故意拖欠的现象,从而形成大量的应收账款。

二、应收账款管理中存在的问题及原因分析

1.收款不力,坏账比率高。企业之间相互拖欠货款现象比较严重,造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。由于没有强有力收款措施,企业坏账比率大幅上升。此时,为了维持企业正常的经营活动,只好借助于银行贷款,而应收账款收不回来,就不能及时偿还贷款,甚至连银行资金也被逐渐转化成了应收账款。这种资金的不良循环,导致银行资金的大量沉淀,最终企业将无法生存下去。

2.企业的某些管理者和经营者缺乏经营理财的意识和观念。部分企业管理者和经营者注重生产经营工作,没有从思想上认识到做好经营理财工作的重要性;没有做到企业管理以财务管理为中心,财务管理以资金管理为中心。对资金的管理和使用,只注重如何去借钱和花钱,没有对现有的资源和资金进行有效的配置和调度,致使企业产生了大量的应收账款,造成大量资金长期滞留在外,影响了企业正常的生产经营活动的开展和资金的有效使用。

3.应收账款跟踪控制存在问题。很多企业未建立应收账款跟踪控制制度或未遵守制度。有些企业对应收账款的跟踪控制缺乏规章制度,或有章不循,形同虚设。这些问题主要表现为:(1)财务部门不及时与业务部门核对,销售与核算脱节,问题不能及时暴露,造成企业应收账款居高不下,账龄老化。(2)企业未实行应收账款定期对账制度,交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据的传递、记录等都有可能出现差错。

三、加强应收账款管理措施

1.健全内部控制制度。(1)建立现代企业制度,严格法人治理结构,合理划分股东会、董事会、监事会和经营管理者之间职责、权限,建立健全企业内部管理制度,使企业的行为有章可循;(2)建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制;(3)建立科学合理的业绩评价体系。

2.强化应收账款日常管理。(1)建立客户信用档案;(2)建立企业内部应收账款的清收责任制与激励机制;(3)规范合同条款和经营操作;(4)加强企业销售人员、催款人员的业务培训。加强对销售人员、催款人员进行经济合同的条款、企业销售、收款的工作程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训。

3.明确应收账款管理的责任部门。明确回收应收账款的责任人,把应收账款的回收纳入到领导和员工的考核体系中来。责任制必须落到实处,各经办人员经办的业务应自己负责,并与其经济利益挂钩,并要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督,直至收回资金为止。

4.建立切实可行的对账制度。在进行对账工作时,企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对,并由双方当事人签章,作为有效的对账依据;如发生差错应及时处理。应收账款的对账工作包括两个方面:(1)总账与明细账的核对;(2)明细账与有关客户单位往来账的核对。

5.建立应收账款的监控体系、预警机制。应收账款的监控体系应包括应收账款的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。财务部门对应收账款的分析管理,计提坏账准备金,计入当期费用。信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务,在工作中信用部门和销售部门要互相配合,分清各自在跟踪服务中的职责,达到相互监督相互促进,提高应收账款回收率。

应收账款管理范文2

关键词:应收账款 呆账 赊销

一、应收账款概述

1.应收账款的含义

应收账款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项,实质是收款企业向付款企业提供的一种商业信用。狭义的应收账款主要是指应收销货款,即企业对外销售商品、产品或提供服务时因运用信用销售而导致的客户欠款。广义的应收账款包括应收销货款、预付账款、应收票据和其它应收账款。

2.应收账款的管理目标

应收账款管理的目标是足额、按时回收账款,最小化持有应收账款的成本,最大化应收账款的收益,以降低和规避信用风险,维系良好的客户关系,保护客户的声望,让客户重新启动还款计划,并鼓励客户尽快将款项结清以节约费用。这些目标使得应收账款的管理愈加复杂,不同的企业在这些目标中确定的重点会有所不同。总的来说,应收账款管理要达到的目标有两个:一是保证足额收回款项,二是保证按期收回款项。二者同等重要,缺一不可。应收账款管理的具体目标是:及时提供营运资金;减少管理费用和坏账损失;维持良好的客户关系协助销售。

3.应收账款管理的内容

广义的应收账款管理包括两个阶段:一是从债权开始成立到应收账款到期日这段时间的管理,即逾期前的管理;二是应收账款到期日后的账款管理。应收账款管理有如下主要内容:确保最佳应收账款的持有水平;应收账款及时回收;逾期应收账款的管理。

二、我国企业应收账款管理存在的问题及原因

1.我国企业应收账款存在的问题

应收账款是企业资金管理的一种手段,合理的运用应收账款可以提高企业产品销售和市场占有率,增加企业利润,但如果应收账款运用不当,会给企业资金流造成困难,影响企业进一步发展,现阶段,我国企业在应收账款管理上还存在一些问题与不足,主要表现在:

(1)信用环境缺失

一方面,我国市场经济中,企业信用体系发展还不够完善,而且针对应收账款管理的法律规章制度及执行上还不够健全,存在大量的地方保护主义现象,这就造成企业经营过程中呆账坏账,资金拖欠的现象;另一方面,部分企业为了提大产品销售,没有认识到应收账款的风险性,在销售产品过程中,没有对客户信用进行深入分析,盲目追求销售产品数量,大量应收账款的存在给企业经营带来资金风险。

(2)企业内部控制存在的问题

①合同管理不善

在企业销售中,合同可以成为企业控制风险的手段,通过文字加以明确规定,从法律上对买卖双方的权利义务进行保护,因此进行产品销售中应该加强对合同的管理,但现实中,企业在销售产品过程中,往往重视产品销售合同数量的规定,而忽视对应收账款的有效规定。

②考核约束机制不健全

企业经营中对销售人员的考核,往往采取销售额与个人工资待遇相挂钩的做法,在企业考核中,管理者过于重视产品销售数量的提高,员工为了个人利益,尽力提高自己的销售业绩,甚至采用大量的赊销来提高销售数量,大大提高了应收账款的幅度,对于应收账款,企业没有设置明确的部门来跟踪追讨,也没有规定销售人员在追债中的职责,导致企业账面上利润的虚增。

③内部会计控制不严格

在企业会计实务中,企业会计人员没有严格按照《企业财务准则》规定办事,既对应收账款应该及时清算,定期核实,对于无法收回的应收账款,已提坏账准备金的,应当冲减坏账准备金;未提坏账准备金的,应当作为坏账损失,计入当期损益。内部会计控制主要存在对发生的应收账款清算不及时,对应收账款追款不力,不及时对账,没有按照规定确定坏账损失等。

2.企业应收账款管理不善的原因分析

(1)外部原因

①经营环境

一方面,企业为了扩大市场占有份额,在经营过程中为了扩大销售,盲目采用赊销策略,以求在激烈的市场竞争中得到发展;另一方面是社会诚信问题,一些企业为了扩大自己的资金流量,故意拖欠账款。

②企业产品竞争力不足

在当今市场条件下,买方市场占据主导地位,低于一些在技术及成本上不具备优势的企业来说,很难在市场上取得竞争优势,其产品在市场上的占有份额相对较小,而且容易造成产品积压,为了解决积压问题,这些企业往往采取赊销策略,造成大量的应收账款发生。

③市场竞争

市场竞争是应收账款发生的主要原因。同等的价格,同品质的产品,同水平的售后服务条件下,使用赊销策略有利于扩大企业销售额,提高企业产品生产,而部分企业为了在市场上吸引更多的客户,也采用赊销策略,于是产生了应收账款。

④销售与收款存在时间差

企业商品成交时间和货款结算时间往往不一致,这一会导致应收账款的发生。企业销售过程中,商品发货的时间和货款结算时间往往不一致,结算方式越是落后,结算时间越长。

⑤内控机制不健全

主要是企业内部业务人员之间缺乏沟通,销售人员和企业财务人员之间由于职能不同,在利益上的不一致,导致销售和收款脱节,更为恶劣的是,存在企业销售人员与客户之间进行利益勾结,形成应收账款发生。

(2)内部原因

①销货方原因

主要有几个方面的原因:一是企业在经营观念上没有改变,部分企业把主要精力放在提高企业生产和销售上面,忽视对企业资金的管理;二是企业经营者为了扩大销售,追求高利润,对赊销手段的使用过于盲目,不能兼顾短期利益和长期利益之间的关系;三是企业部门之间责任不明确,企业考核机制不健全。

②购买方原因

主要原因在于:一是由于购买方采用分期付款或者遇到资金困难导致购买方不能及时付清账款;二是购买方因为出现濒临破产,经营不善等情况,造成企业呆账,坏账的出现;三是购买方缺乏信用意识,为了获得更对流动资金,故意拖欠货款,有款不付。

三、加强企业应收账款管理的对策分析

加强企业应收账款管理的对策主要有:

1.完善信用体系组织建设,加强赊销管理

企业信用风险管理是技术性专业性很强的工作,为有效规避企业信用风险,必须建立特定组织或者部门。企业对赊销的信用管理是建立在专业人员通过调查,分析,控制的基础上的,必须建立独立的信用管理职能部门,企业财务部门和销售部门必须对信用管理部门给予支持,发挥对赊销管理的主导地位。独立信用管理部门可以通过两种形式建立,一是财务部门领导下的信用管理部门,二是销售部门领导小的信用管理部门。

2.建立动态客户资信管理

对客户进行动态资信管理必须遵循的原则有:一是集中管理原则,既建立统一的客户咨询管理数据库;二是授信总额度控制原则企业授信额度占用总额不能突破信用额度控制线;三是要做到对于授信交易必须进行结算后才能继续授信交易;四是对于新客户不进行授信;五是对于客户资信要进行动态管理,定期进行更新。

3.健全应收账款监控体系

加强对应收账款的监控体系主要包括:通过加强接受顾客订单流程管理,加强对赊销的审查及加强销售和回收资金流程记录管理来加强赊销发生监控;通过分析应收账款回收情况,应收账款发生的时间等来加强收账管理;通过加强信用部门与销售部门沟通,对应收账款进行跟踪管理,减低应收账款风险。

4.健全企业内部审计机制

健全企业内部审计机制,加强企业应收账款管理主要工作有:加强企业销售和收款流程管理,核查授权审批情况,核查收款记录情况,核对应收账款等。

5.做好资信调查

一是要设置独立的资信管理部门,二是通过分析客户财务报表,咨询评级报告,商业交往信息等来审查客户咨询,做出赊销策略。

6.强化内部管理

加强企业内部管理主要是建立赊销申报制度,坚强合同管理,建立应收账款清收责任制,做好应收账款日常管理工作,加强应收账款催收工作。

参考文献:

[1]王淑军.化解企业应收账款风险刍议[J].现代营销(学苑版).2012(10)

应收账款管理范文3

【关键词】 应收账款;应收账款管理;管理审计

据统计,我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上。应收账款是企业营运资金管理的重要环节,应收账款管理的好坏直接影响企业营运资金的周转和经济效益。加强应收账款的管理显得非常重要。很多企业本来处于良好的盈利状态,但是经常出现有利润无资金、或者账面盈利状况不错却出现资金短缺甚至出现财务危机。这些大多都是由于应收账款管理不当所致。要使应收账款管理不断完善,发挥其应有的作用就需要一种外部力量监督,而应收账款管理审计正好是这种外部力量的承担者。因此开展应收账款管理审计是管理层的需要,是企业发展的必然趋势。

一、应收账款管理审计的内涵及其意义

(一)应收账款管理审计的内涵

应收账款管理审计与应收账款审计有着显著区别。应收账款审计属于财务收支审计的范畴,起着检查和监督作用。而应收账款管理审计属于管理审计的范畴,是对企业应收账款管理的效益、管理方法、管理制度的发挥程度以及应收账款管理人员素质的审计,是一种面向未来的审计,也是现代企业内部审计的重点和方向。

(二)应收账款管理审计的意义

应收账款管理审计可以通过评价企业应收账款管理活动的经济性、效率性和效益性改善管理。同时应收账款管理审计可以及时发现企业在应收账款的产生、评价、回收、处置以及风险预警等方面存在的问题,有针对性地提出合理化措施和建议,以充分利用应收账款的杠杆作用增加企业价值。

二、应收账款管理审计的内容

(一)信用政策效果好坏的审计

应收账款可以看作是企业的一项资金投放,是为了扩大销售和盈利进行的投资。而投资本身要发生成本,这就需要在应收账款信用政策所增加的盈利和这种政策的成本之间做出权衡。信用政策包括:信用期间、信用标准和现金折扣。一个企业信用政策选择的恰当与否直接影响应收账款管理效果的好坏。

1. 信用期间的审核

可以通过计算当前信用期间下企业净收益的增加额来评价信用期间的确定是否合理。延长信用期间会增加销售额,增加收入,与此同时应收账款费用和坏账损失也会增加,会抵减收入。当收入项大于其抵减项时,有利润产生,说明信用期间选择合理,有利于增加企业收入,否则信用期间确定不合理。

2. 信用标准的审核

企业设定某一顾客的信用标准时,往往要先评价他赖账的可能性,这通常是经过5C系统来进行的。那么可以通过检查公司客户资信档案以了解公司对客户的调查了解是否充分全面;观察公司管理人员的日常工作流程以了解他们是否严格按公司章程制度办事;可以检查公司人力资源的档案以明确公司的人员配备是否合理。

3. 现金折扣政策的审核

现金折扣政策是企业对顾客在商品价格上所做的扣减。企业采用什么程度的折扣要与企业的信用期间结合考虑。那么如何评价现金折扣政策的优劣呢?同样的可以通过计算净收益的方法来比较确定现金折扣率以检查该公司当前的折扣政策是否合理。

(二)应收账款监控体系的审查

企业应收账款监控体系一般包括赊销的发生、收账、预期风险预警等环节。

通过检查和观察,确定企业管理层是否为企业制定了科学合理的业务流程,企业员工是否按流程履行工作。工商企业的一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样的业务流程。那么针对这个流程,应收账款管理审计的主要内容应该是审查销售管理部门是否严格按照信用部门的客户信用资料来决定是否批准销售;信用部门接到销售单后是否经过认真审核该客户的资信情况来决定是否批准赊销;财务部门是否将销售数据和资金回收情况反馈给销售部门和信用部门以让他们及时更新资料做出新的对策。通过对应收账款发生到收回各环节管理状况的审计拟让企业达到这样一种满意状态:即信用部门、销售部门、财务部门及相关管理部门形成一种相互牵制相互促进的严密体系,提高应收账款回收率促进销售,增加企业价值。

三、 应收账款管理审计存在的问题

(一)人员素质相对低下

我国的内部审计起步较晚,相关的法律法规还不健全不完善,对内部审计从业人员没有严格规定其准入标准,甚至很大部分内部审计人员没有受过正式的审计业务培训,不具有相关的专业理论体系。在某些单位内审人员甚至是精简机构的淘汰“产品”,内审队伍专业人员比重比较低。

1. 审计人员对企业管理知识了解甚少

随着经济的发展,内部审计不仅仅局限于对记载财务收支情况的资料进行简单的检查和核对,而是对会计资料的形成过程中牵涉的管理过程、法律制度环境等进行判断,进而对经济活动的效益进行评价。而我们现有的审计人员很多是从财务部门精简过来的,对经济管理方面的知识了解很少,这必定不符合现代内部审计的需要。比如现有的审计人员在对应收账款管理活动进行审计的时候他可能只会简单的凭应收账款平均回收天数衡量应收账款管理效果的好坏,而忽视了分析应收账款的组成中有未过期和已过期之分。

2. 审计人员缺少对法律适用能力、宏观经济政策的分析能力

应收账款管理审计主要是审计企业的应收账款的管理活动使其能充分发挥潜力为企业谋求最大利益,是一种绩效审计。那么我们的人员应该是不仅具备会计资料的分析和判定能力而且具备一定的分析和判定的敏感力的复合型专业人才。

3. 审计人员的道德素质不高

审计是一项得罪人的事业,审计过程中必然要揭露查处一些违纪问题,遇到各种阻力和压力。审计人员必须要有强烈的政治意识和政治责任感,敢于执法,做国家资产和人民利益的忠诚卫士。而介于现在审计队伍的组成情况,既然是精简机构的“产品”,那么他们必定有些特定的关系群不利于开展工作,并且他们自己本身的素质不是很高没有过强的免疫力。这些对开展内部审计也是很不利的一个方面。

(二)缺乏独立性

企业管理层对内部审计的作用和认识不够全面导致内部审计机构的设置不合理。现在有很多企业设立了独立专职的内部审计机构,但只停留在形式上的独立;有的企业没有设立专职的内部审计机构,而是将其并入财务部门或纪委监察部门。更不要说设立专门的应收账款管理审计部门了。诸如这样的情况下,应收账款管理审计并没有超然的独立性,不能充分发挥其作用,不能更好地为企业增值服务和改善经营。

(三)职能定位不够准确

按照现在内部审计发展的新趋势和新要求,应收账款管理审计作为促进管理的有效手段,不仅要会发现问题,更要会有效地解决问题。传统的应收账款审计只审查企业应收账款管理活动的合规性和合法性,显然已无法满足现代企业制度的需要。在现代企业制度下,应收账款管理审计的重点在于审计和评价应收账款管理活动的经济性,效益性和效率性。即使设置了完善的应收账款监控体系,也不能保证不会发生逾期的应收账款,这除了监控体系指定的合理与否以及监控体系是否得到执行外,主要是由于市场经济的瞬息万变有可能导致债务人财务状况恶化而无力偿还到期债务。在预期账款面前审计部门并不是无能为力,管理层可以制定业绩量化的标准来评价职能部门的业绩,而审计部门就可以以该部门创造的量化的经济利润最大化为标准作为审计标准,而不单单只是以职能部门对制度的履行与否作为审计标准。

(四)没有考核审计成效的科学统一的规范

内部审计在我国起步比较晚,现有的准则法规也只是指导性而非规范性,甚至没有具体的标准以及奖惩法规。因此不可能象传统的会计工作那样有规可循有法可依,而仅仅靠审计部门管理层自身的素养和职业谨慎从事内部审计工作。应收账款管理审计是内部审计发展的新趋势因此更没有形成一套科学严谨的规章制度和理论体系。所以这项工作还有待于逐渐完善,有待于共同的努力。

四、加强应收账款管理审计的措施

针对目前开展应收账款管理审计存在的问题,应该采取以下相关措施提高应收账款管理审计的效率,提高企业的经济效益。

(一)提高审计人员素质

1. 提高审计人员上岗资格的获取条件

可以参照国际内部审计师协会建立国际注册内部审计师制度的做法,在我国建立注册内部审计师资格考试办法,提高内部审计人员的从业门槛,提升内部审计队伍的整体素质。同时制定应收账款管理审计的特殊考核制度选拔特殊人才担任应收账款管理审计。

2. 改善人员结构

由于应收账款管理审计的特殊性和复杂性,不能笼统的全部由传统的内部审计人员担任,必须成立专门的应收账款管理审计小组,或者配备具备多元化高素质的人员:一是应具备良好的政治素质、优良的职业道德、扎实的政策水平、熟练的现代计算工具操作技术及敏锐的观察和解决问题的能力;二是在知识构成上也应该是多元化的,不仅要精通熟悉会计、审计、法律、税务、外贸、金融、基建、企业管理等方面的知识,还应非常熟悉经营管理、经济法律等方面的知识;三是要有不断学习的观念以及自学的能力,要加强自身学习,不断更新观念。

3. 加强培训和考核

由于应收账款涉及到销售、管理、信用、财务等部门,应收账款的管理涉及到金融、管理等多方面的知识,并且所处的宏观经济环境和法律环境对其也有很大影响,所以内部审计部门应通过绩效考核、职业培训与继续教育,为应收账款管理审计人员提供学习、提高与回顾的机制,并帮助他们设计明确的职业生涯规划,使应收账款管理审计人员能够持续的提高业务能力,促使审计质量的提升。

(二)制订确实可行的效益考核标准,开展应收账款管理效益审计

积极开展应收账款效益审计,促使企业重视应收账款的管理,使应收账款能最大限度地为企业增值服务。应收账款管理效益审计就是由独立审计主体对应收账款的发生、回收以及处置等相关的经济活动的效率、效益和风险进行检查和评价。企业管理者应该做出一种科学合理的量化的考核标准。这样能准确及时确定应收账款的管理现状,寻求进一步提高和实现经济效益的途径和方法。

(三)职能定位应适应现代企业制度要求

1. 审计工作的重心由传统的财务审计转移到经济效益审计

随着内部审计的职能由单一的监督职能向监督、管理与服务多种职能转变,传统的只审查合法性与合规性的财务审计,已不适应发展的要求。应收账款管理审计主要是为了对应收账款管理活动的效益进行审计,是为了提出改善意见找到增加经济利益的管理方法。因此,应收账款审计的重心应放在内控制度和经济效益上。

2. 变事后审计为事前、事中、事后审计相结合

随着企业经营活动的多元化和企业管理的现代化,单纯的事后审计方法已不能对企业的应收账款管理活动作出全面、科学、准确的评估。应收账款管理审计主要体现在管理上,如何提高应收账款的回收率、周转率,从而提高应收账款的经济性、效益性和效率性是应收账款审计所要解决的问题。因此,应收账款管理审计应在管理活动开始的事前、事中、事后全面开展审计活动。

随着市场经济迅速发展和完善,应收账款问题越来越多,甚至逐渐成为企业的“定时炸弹”。企业管理层应积极开展应收账款管理审计工作。选拔、培养具有专业素养的应收账款管理审计人员,督促企业对自身的应收账款管理成效,定期进行考察、审核,并于每年年度终了进行全面计量考核,及时发现应收账款管理中存在的问题并及时加以改善,充分挖掘应收账款的潜力,同时为内部管理审计开辟新方向。

【参考文献】

[1] 叶陈刚,李相志. 审计理论与实物[M].北京:中信出版社,2005.

应收账款管理范文4

【关键词】信用政策 风险管理 应收账款

“水能载舟,亦能覆舟”,应收账款既能令企业销售大增,市场占有率提高,亦能让企业陷入资金周转不灵、运营瘫痪的痛苦中。那么如何使应收账款发挥正向的作用,有效规避风险?企业应对应收账款进行事前、事中和事后的全过程控制。

一、源头控制,压缩应收账款发生的额度与频率

当卖方市场转入买方市场后,市场竞争激烈,迫使企业采用各种手段扩大销售或承揽工程。一些企业为了达到推销产品或承揽工程的目的,往往不收款或收取一部分款项,凭印象、情谊或经营经验,擅自发出约定货物或垫资开工,等到有关部门核对库存商品或结算时,应收账款已经发生。对方企业在经营中一旦发生变故,陷入困境或故意拖欠,或当事人发生变更,应收账款的回收难度将增大,企业资金风险随之上升。因此,必须从源头上减少这类资金的发生、占用。

这就要求企业建立完善客户资信调查评估制度,加强对往来客户、长期往来客户的内部评估,通过各种渠道了解和确定客户的信用等级,然后决定是否向客户提供商业信用及赊销限额。在进行内部资信评估时,通常以预期的坏账损失率作为信用判别标准。对资信状况较差的企业,信用标准应从严,这样才能有效地防止由于过度赊销导致超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。

二、动态跟踪,分析、强化日常监督和管理

当企业发生应收账款后,应该经常对所持有的应收账款进行动态跟踪与分析,及时作出科学决策。对于放账公司而言,要随时了解公司在某个时间段发放的账款金额有多少、在信用期内的客户有多少家、超过信用期的客户有多少家。

要确保企业应收款有效回收,就必须建立动态的客户资信评审机制和账款跟踪管理体系。应做到月评、季评、年审,做好账款风险管理的预警工作,挖掘出资信好、高价值的客户,施予优惠的信用政策;剔除资信差、低价值客户,或给予更严格的账款管理。惟有这样动态的客户资信评审和账款跟踪才能保障企业营销风险降至最低。

三、及时清对,严格催收

企业应收账款发生后,业务部门应采取各种措施,尽量争取按期回收款项,避免因为拖欠时间过长而发生坏账。为此企业应制定出合理的清对、催收办法。

1、加强应收账款日常动态状况的传递与报送

应收账款发生后,企业财务部门应每间隔一定时间,以文书、表格形式向有关部门、责任经办人员和企业领导传递应收账款的动态信息,最好是一月一次(甚至更短),督促和提示上述有关人员及部门催收。对逾期未结清的应收账款通报的时间应更短。

2、关注往来客户的经营情况,加强日常询证

企业要随时注意了解业务往来单位的经营、财务状况及人员的变动情况,做到心中有数,以防止由于对方单位的突然变故、经营失策及有关人员的变动可能造成的应收款无法回收的风险。财务部门要会同业务部门对应收款项的对方单位定时发送询证函,核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性,防止应收款项体外循环的发生,堵塞违法违规行为及防止法律诉讼收债的失效。

3、建立定期和客户对账制度,动态跟踪,果断决策

企业要建立定期和客户对账制度,财务部门应协同有关的管理部门对企业所持有的应收账款进行跟踪分析。对于客户比较多的企业,其管理部门应该每日打印出会计账上的全部接近到期的应收账款记录,并至少每周将逾期应收账款记录分析一次,并利用信息系统设置应收款预警程序,及时获取提示信号,提出处理意见。一般情况下,应要求客户还清前欠款后,才允许有新的赊欠。如果发现欠款逾期未还或欠款额度加大,应断然采取措施,通知有关部门停止供货。

4、建立责任中心,将催收业绩纳入绩效考核

建立以业务人员为主,财务监察人员为辅的催收欠款责任中心,将收回远期陈欠和控制坏账纳入绩效考核中,增强销售人员对清理和催收陈账的积极性。

5、针对不同的客户关系,采取灵活的催收政策

对远期近期应收账款清理陈账未动的区域,应限制发货或拒绝发货,并加大催收力度:对有偿债能力却不履行偿债义务,人为发生的赖账,应在诉讼有效期内运用法律手段来解决,以避免丧失追诉权,造成坏账损失;对欠账部门确实无力支付的,企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的情况下,采取物质抵款,也可以要求客户开出等值的商业承兑汇票,以抵消应收账款,早日变现;对能在约定期限内偿还货款的客户,可以给予一定的折扣优惠,以鼓励客户及早偿还货款。

【参考文献】

[1] 谭晓珊:管理应收账款[j]. successful marketing, 2003(1)

应收账款管理范文5

应收账款是企业对外销售产品、提供劳务等业务而应向购货方、接受劳务的单位或个人收取的款项。广义的应收账款包括应收货款、应收票据和其他应收款项。它的变现性较强,是企业的一项重要流动资产。在市场经济条件下,企业间的竞争愈演愈烈,企业既想借助于它来促进销售,增加销售收入,增强企业竞争力,同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。因此,要加强对应收账款的管理,将其控制在一定的合理的范围内。

二、应收账款形成的原因

应收账款的形成原因是多方面的,这些原因有来自企业内部的,也有来自企业外部的。

(一)商业竞争是发生应收账款的主要原因

在日益激烈的市场竞争中,企业为了扩大市场销售份额,除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告外,赊销也成了扩大销售的重要手段之一。为了增强企业的竞争力,企业不得不采用赊销,即发放信用的方法争取客户,从而达到扩大市场占有率的目的,于是就产生了应收账款,是一种商业信用。

(二)客户缺乏诚信

客户缺乏诚信是形成并使应收账款出现风险的一个重要原因。有的客户特别是有的个体户,既无资金,又无场地也无办公场所,实际上就是皮包公司,他们本来就无营销能力,完全是靠诈骗发财的,骗了“张三”又骗“李四”,腰包鼓满就溜之大吉,连人都找不到了,追货款谈何容易。

(三) 销售业务和实际收款的时间差

商品成交的时间和收到货款的时间不一致,就导致了应收账款的产生,销售和收款的时间差而造成的应收账款不属于商业信用。

(四)消化库存的需求

为了减少库存,以降低存货风险和管理开支。企业持有存货,那么相应地要增加管理费、仓储费和保险费等开支,还有存货跌价的风险,因此企业总愿意把存货变成应收账款。

(五)销售人员的原因

销售人员激励机制不健全,许多企业为了扩大自己的市场占有率,为了鼓励销售人员更多地销售产品,常常采取以销售产品的数量为主要考核指标的考核方式。这种激励措施,只将工资报酬与销售额挂钩,却忽略了货款的回笼,使销售人员只注重销售数量,而过度采取赊销的促销方式。这就导致了销售部门只重视销售额而轻视销售回款的现象,加大了坏账的可能性,因为销售人员只关心销售指标的完成。

(六)财务账款管理不善,人为调整企业应收账款

(1)企业当中存在着不同形式的违反常规的账款管理现象。(2)企业内部管理混乱,财务部门与销售部门相分离,缺乏沟通合作。(3)企业财务人员素质较差,发生记账错误,形成应收账款。

三、如何实行对应收账款进行管理

1、加强应收账款的日常管理

(1)企业应建立健全的应收账款管理的规章制度,成立专门的应收账款催收组织。而且要作为企业的一个常规性组织,而不是临时性组织。该组织由一些机智灵敏、能说会道、精通市场营销术而又熟悉本企业经济业务的人员组成。应根据企业的业务情况,在业务经常发生地设立常驻机构,专门负责收取该地的应收账款;对于与本企业业务往来不是很频繁的地区和客户,则采取机动灵活的收账方式。

(2)根据合作企业的实际资产和经营情况,签订采购合同,约定付款期限,优质客户的付款期限为一至三个月,一般客户付款期限为10至30天。逾期不付款的立即停止接受订单,开始清款。超出付款期限一个月的,与对方进行账务核对,发催款律师函通知。

2、实行应收账款回收专人负责制企业应建立健全的应收账款管理的规章制度,成立专门的应收账款催收组织。

企业对应收账款进行摸底排查,根据新形势,确定新目标,制定决算、回款对策表,明确时间、责任人;重大回款工作由企业一把手亲自负责,利用有利时机,完成清欠工作。

3、适当调整回款考核机制,提高回款积极性

按应收账款账龄与回款难易程度,分别制定回款考核奖惩制度,年终严格考核兑现,实行重奖重罚的策略,加速应收账款的回收。加强超期应收账款责任落实,遵循“谁欠款、谁负责”的原则,实行终身责任制,加强人事管理,没有完成清欠任务的个人不得晋升与调动。

4、建立应收账款的内部报告制度和风险管理系统

财会人员应当按照应收账款形成时间的长短,定期编制《企业应收账款风险评估表》,评估表应包括以下内容:债务方名称、应收账款金额、债权形成时间、超过信用期时间、债务方经营状况、债务方最近一次支付款项时间、风险评估、应收账款总额占流动资产比重及其增减变动原因等,以便让决策层和相关部门准确、及时、全面地掌握企业应收账款的状况,有针对性地制定欠款催收政策。

5、完善应收账款挂账手续

应收账款挂账必须有对方单位书面确认证据(签证、结算单、决算单等),并取得对方函证。应收账款由专人负责以询证函的形式逐笔核实、确认,要求应收账款必须取得对方书面确认证据,做到账账相符、账龄清晰。

6、 实行严格的坏账核销制度? 应收账款因赊销而存在,所以,应收账款从产生的那一天起就冒着可能收不回来的风险,即发生坏账的风险,可以说坏账是赊销的必然结果。对于整个赊销而言,我们可以将个别坏账理解为赊销费用,以缩小企业的损失。

四、总结

总之,企业的管理者应从思想上引起对应收账款足够的重视,另外还应对应收账款实行有效的控制,最大限度地化解应收款风险。处理解决好应收账款管理中的对立统一问题,努力实现企业应收账款管理的目标。

参考文献:

[1]耿军节.浅议企业应收账款的管理[J].经营管理者;2009年17期

应收账款管理范文6

关键词:金融危机;应收账款;资金链;信用管理

1 引言

在金融危机的大环境下企业面临的货款回收变得异常困难,企业在开发销售市场的同时更应重视加强应收账款的管理。我国企业应收账款管理经过多年的探索和研究,提出了应收账款保理、应收账款证券化和债务重组等理论,然而这些理论并不成熟,不能很好的融人到现代企业的风险管理之中去。本文作者在学习前人思想下提出了在当前经济形势下应收账款管理切实可行的风险管理方案,从源头入手,加强应收账款事前防范与事中管理。

2 金融危机下应收账款风险加剧

吉林化工在2000年前半年实现销售额与1999年同比上升16%的同时,应收账款却同比上升了66%。经营者只能依靠增加有息负债来帮助公司度过流动资金紧张的压力,从而使有息负债规模从年初的35.81亿元扩大到年末75.55亿元,净增40亿元,当期负担的财务费用则达到6亿元。2004年长虹遭到apex欠款4.675亿美元无法收回,这给长虹造成几乎致命的打击,高达26亿人民币的坏账准备让投资者纷纷望而却步。发生在三九医药、st家乐、st猴王、粤金曼、大庆联谊、st春都等公司身上的案例无一不说明近几年来应收款项越来越多的成为隐藏在公司中“业绩炸弹”。经济宏观运行良好的情况下尚且如此,一场金融海啸的席卷会让这枚“业绩炸弹”给企业带来怎样的巨大影响呢?2008年10月,被冠以全球最太的玩具代工企业巨头合俊玩具厂由于高额应收账款拖欠倒闭。同月,全国最大的印染企业江龙控股由于资金链断裂而轰然坍塌,这样的案例数不胜数。

3 谨防资金链断裂。从源头高度关注应收账款风险

3.1 事前风险的防范与控制

3.1.1 不断调整经营策略,生产适销对路的产品

产品的销售采取现销方式是企业资金链管理上的最优状态,这样不仪使应收账款太大减少,甚至还会出现预收账款的情形。然而它的前提是企业生产的产品物美价廉,质量过硬,适销对路。这就要求管理人员能够有远见卓识,灵敏的洞察出经济法律环境的变化,行业的发展走势和竞争状况以及市场对于产品的需求度等,企业还应客观评估自身实力,从而确立合适的经营策略。目前经济萧条的大背景下我们应该清醒地认识到无论经济如何衰退,居民基本的生活消费需求不会减少,减少得更多的是奢侈品的消费;同时,对于基本的生活消赞,居民将更加倾向于寻求物廉价美的产品,“中国制造”无疑在这方面拥有优势;而通过电子商务平台的途径进行贸易,将大大降低进出口双方的交易成本,以满足在经济危机时期居民对于物廉价美的产品的消费需求。

3.1.2 建立专门的信用管理机构,对赊销进行管理

金融风暴席卷全球使我们都已经亲身体验到了信用危机对企业经营所带来的破坏影响力。金融危机放大了信用管理的效益,同时,也是规避金融风险的最佳途径。国家也日益重视我国企业在信用管理方面的空白。近日,我国首批24位高级信用管理师的诞生,在当今金融危机引发经济危机的背景下,对于我国的信用管理具有特殊的意义。作为抵御风险能力较弱的中小企业,从现在开始应当更加严格地进行财务信用管理,严格企业的赊销政策。建立一个独立于销售和财务部门的信用管理机构是很多企业应收账款管理中的当务之急。该部门或人员的主要职能是对客户的信用进行事前、事中、事后的全程管理。具体体现在:赊销前考察客户的资信情况,确定是否赊销以及赊销额度的多少、期限的长短;赊销后对应收账款采用科学方法进行日常的管理,协助并监督销售人员的催收工作;对逾期的应收账款分清情况分别采用不同的处理办法,力求达到销售最优化和将坏账控制在企业可接受的范围内。

3.2 事中风险的测定与规避

3.2.1 实施应收账款的追踪分析

应收账款一旦形成,企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。赊销企业有必要在收款之前,对该项应收账款的运行过程进行追踪分析,重点在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查,分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点,防患于未然。

3.2.2 对应收账款进行账龄分析

一般而言,客户逾期拖欠账款时间越长,账款催收的难度越大,成为呆、坏账损失的可能性越高。因此要把过期债权款项纳人工作重点,研究调整新的信用政策,努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款,也不能放松监督,以防发生新的拖欠。

3.2.3 建立应收账款坏账准备制度

不管企业采用怎样严格的信用政策,只要存在着商业信用行为,坏账损失的发生总是不可避免的。因此,企业要遵循稳健性原则,对坏账损失的可能性预先进行估计,积极建立弥补坏账损失的准备制度。

3.2.4 制定合理的激励政策及销售回款责任制

企业在制定营销政策时,要将产品销售和资金回笼结合起来,把销售回款率作为考核销售人员的一项重要指标,并与其工资,奖金挂钩,制订合理的奖罚条例,使应收账款处在合理、安全的范围之内。凡因自身原因导致货款被拖欠的,要视情节轻重追究有关人员的责任,对人为造成的呆坏账,要有明确的赔偿制度,损失重大的,依法追究刑事责任。

3.2.5 建立切实可行的对账制度

企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对,企业财会部门应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书,并由双方当事人签章,作为有效的对账依据,发生差错应及时处理。对未超过期限的赊销客户,获取经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对账单,作为双方对账的原始依据;对超过期限的赊销客户,在发生对账单的同时,需分发催交欠款通知书,及时催收欠款,企业供销部门及有关经办人员应积极配合财会部门做好此项工作。

4 逾期应收账款的应对措施

由于信用商品经济的存在,应收账款的存在必不可免。产生坏账呆账的情况也是时有发生。金融危机下对于逾期货款的追讨问题也日益严峻。昔日信用良好的顾客也会因为自身资金流通不畅等问题而拖欠货款。受危机冲击强烈的行业企业甚至面临倒闭的风险。在这个时候对于逾期拖欠的应收账款更应予以高度的重视。

4.1 加大催收力度

账款最忌讳不及时追讨,根据邓白氏(dun&bradstreet)的一份调查数据,应收账款逾期的时间越长,追账的成功率就越低。当逾期时间为一个月时,追账成功率为93.80%,当逾期为半年时,成功率急降至57.80%,一年之后,成功率会锐减为26.6%。而当逾期两年左右时,成功率只能达到13.50%。应编制账龄分析表进行账龄分析,信用管理部门在账龄分析表的基础上,经过追踪、核查,进一步对于不同类别的应收账款应采取不同的策略进行催收。