审计实训总结报告范文1
一机构设置
印度审计产生于十九世纪中叶，1860年，英国殖民政府按照英国模式在印度设立了审计长一职，负责政府审计和会计工作。1919年为制约腐败，避免纳税人的钱浪费，第一次以立法的形式，规定了总审计署的职能，确立了印度审计长独立于政府的法律地位。1935年，印度政府法颁布实施，该法规定设立审计长，成立印度审计会计部（IndianAuditandAccountsDepartment），即主计审计长公署。1950年，印度共和国成立，印度审计进入新的发展阶段。
印度审计会计部实行垂直领导、分级负责和归口管理的政府审计管理体制，主要由主计审计长公署、联邦审计、地方审计（会计长审计办公室）、地方会计（26个会计长账户与拨款审批办公室）和培训机构组成。最高审计机关是主计审计长公署（theComptrollerandAuditCeneralofIndia，简称CAG），由主计审计长负责，设在德里，共有6万多员工，在全国各地设有各类专业机构104个，其中大约有3.5万员工和68个单位从事审计上作，每年审计工作经费大约55亿卢比（折合人民币约9亿元）。每年要审计84000多家单位，向管理部门提交77000多份调查报告并向国会和邦议会提交80份审计报告及300份专题报告。
①主计审计长公署（CAG）包括会计和审计两部分职能，不涉及具体的审计业务，主要负责制定政策，指导、监督和控制各级审计机关的工作，开展国际交流，考核和培训审计人员。CAG设主计审计长一名，对国会下属的公共账目委员会和公共企业委员会负责。
IA&AD组织结构示意图：
②联邦审计机构指CAG下设的多个“主任审计局长办公室”和一个“企业审计局”。主任审计局长办公室负责对中央政府部门与机构、海外机构、国防、印度铁路、印度邮政电信局等联邦政府部门的审计。企业审计局由副审计长领导，专门负责审计中央政府部门下属公司和企业。
③印度地方审计局指“会计长审计办公室”，负责审计邦级政府的财政财务收支账目，审查地方国有企业和一些自治机构的账目，根据主计审计长公署的审计计划，承担对联邦政府设在行政区范围内的机构和组织的审计项目。
④印度地方会计局指26个“会计长账户与拨款审批办公室”，主要负责邦（省）一级政府的会计和拨款审批事项，如为大多数邦级政府编报账目，发放工资、津贴和退休金，制定政府会计制度和会计原则等。从1996年3月起，联邦政府和一些邦级政府已经开始自行负责会计账目的编制。
⑤培训机构包括CAG培训局、一个国际培训中心、国家审计会计学院和九个地区培训机构。印度审计人员必须经过为期两年的培训，通过考核后方能分配具体工作岗位。在各个不同的工作岗位上还要进行专业化岗位培训，并随着工作的进展不断进行知识更新培训。
二审计职责和范围
1.审计职责
审计的职能是审计本身所固有的内在功能，包括经济监督、经济鉴证和经济评价。根据规定，印度国家审计的职责与权力可概括如下：
（1）政府支出审计。
对中央和各邦国库账的所有支出进行审计并报告，确认各账户中支出的货币是否获法律批准，且用于法律批准之用途，确定各类支出是否与批准的要求一致。
（2）政府资金流动审计。
对中央和各邦的所有资金交易进行审计并报告，包括债务、各种存款、沉淀资金、预支、吊销账、汇款账、工商业的损益账等。
（3）负责记载中央政府的各种账目，但与铁路、国防及各邦有关的账目除外。
（4）准备反映中央和各邦年度收支的各种账目，并将其交与政府有关部门。
（5）准备财务总表，并交给总统。
该表反映每年度的各种账目，如总统要求，还反映各类余额、过期未付债务及其它有关资料。除宪法中规定的这些职权外，还履行其他一些职权，包括由议会通过的法律所规定的某些与政府公司账户有关的职权。如对政府审计员的任命及重新任命，必须征求审计总监的意见。有权对公司账户进行补充性或试验性审计。可根据与有关政府部门达成的协议，对某些政府部门或机构的账户进行审计。要在财政管理领域内捍卫宪法和法律，不允许违反宪法和法律的支出，客观地估价财政领域的执行情况。
2.审计范围
“审计范围可以扩大到这样一些方面，诸如财务方面（会计错误、舞弊、财务控制、财务报表的公正性等等），合规合法性方面（忠实地执行管理及法律方面的要求、政策和规定等等）、以及工作绩效方面（经营控制、管理信息系统、项目等方面的经济性、效率和效果）（引自《审计方法与实践——税收审计》，印度审计署，摘自《最高审计机关国际会议文选》）。具体包括：
（1）中央和26个邦政府部门和机构。
（2）政府性的商业机构，如印度铁路、印度邮政通信公司。
（3）由中央和邦政府控制的大约1200个公营企业。
（4）由中央和邦政府拥有或控制的约400个非盈利性自治机构。
（5）4400家靠联邦和各邦拨款的机构和团体。
但印度人寿保险公司、印度国家银行、印度工业发展银行、农业发展银行和其他国有商业银行等不属于主计审计长公署的审计范围。
三印度国家审计体系的特点
1.地位崇高，独立性强
印度国家审计体制采用的是立法型审计模式，最高审计机关CAG隶属于立法机构，直接对立法机构负责，薪金及其他行政费用由印度统一基金交付，勿需议会表决批准，对政府机构具有很强的独立性。印度《宪法》（1949年11月26日制宪会议通过，1979年9月25日第四十四次修宪法令最后修改）专门以一章篇幅规定了印度审计长的职责权限，明确规定：总审计署在国家经济生活中扮演“双重角色”，一方面代表议会立法机关，监督和确保行政部门收支严格按照法律行事，另一方面代表联邦政府，确保地方政府开支“有法必依”。作为印度审计署最高负责人，总审计长地位十分特殊，他由总统直接任命，监督公共财政，并对总统负责，级别和待遇与印度最高法院院长等同。如果出现行为不当或失职等情况，只有议会两院以2／3票数才能罢免总审计长，程序等同于最高法院大法官和总检察长的罢免。各邦审计长是主计审计长的代表，执行主计审计长的命令。1971年印度还制定了《主计审计长法》，赋予审计工作广泛而独立的权力。正是总审计署地位独立特殊，因此在近年来印度腐败之风屡禁不止的情况下，总审计署加大了对各级政府的审计力度，查起来毫不手软，取得了显著成效。
2.科学合理的审计准则体系
只有保证审计质量，审计才具有可信性，审计意见和建议才会受到认真的考虑和执行。确保审计质量的前提是具有衡量和改进绩效的标准。主计审计长公署编制了《主计审计长公署工作守则》
（ComptrollerandAuditorGeneral′sManualStandingOrders），确保了审计实务有章可循。其内容除审计准则和审计指南外还包括审计规定和指示、审计原理和逻辑以及审计程序。印度的审计准则体系包括审计标准和审计指南两个层次，审计标准又分为一般标准、作业标准和报告标准：（1）一般标准，主要规定审计人员任职要求和审计机关质量保证机制。（2）作业标准，是审计机关在实施审计和对审计工作进行管理时必须遵循的基本框架。（3）报告标准，对审计报告阶段的框架性规定。《审计指南》是指导审计人员规范有序地开展审计工作，确保审计准则得到遵守执行的规范性文件。包括：费用支出审计，收入审计，公共部门的附属商业机构审计，控制制度审计，人力资源审计，电算化审计，绩效审计，中央和邦政府的预算和拨款账户的审签以及铁路等重要审计领域的单项指南（包括铁路审计指南、邮政电信部门审计指南、联邦政府收入审计指南、公营商业组织的审计指南等）。
3.独具特色的补充审计制度
补充审计，即指政府审计人员运用测试审计的方法对注册会计师审计过的国有企业进行的补充审计或追加审计。印度实行混合经济发展模式，国有企业生产总值占国民生产总值的20％以上，根据1971年主计审计长法，主计审计长有权对国家控股51％以上的国有企业进行审计。印度的公营公司分为司局级企业、政府公司和法定公司（引自《公营企业的审计方法和技术》，印度审计署，摘自《最高审计机关国际会议文选》）。其中，会计师事务所或执业会计师公司的注册会计师根据主计审计长的指派，可对政府公司进行审计。为了对注会审计结果的正确性负责，CAG建立了独特的审计委员会审计制度。审计委员会由政府审计师和专家组成，有重点地对注会已审的国企再进行一次补充审计。审计内容包括：注册会计师已审计的企业财务报表，公司会计制度，注册会计师的审计报告及其资格等。补充审计完成后，国家审计人员把补充审计结果通知注册会计师和被审企业，并给予两周时间征求对补审结果的意见。CAG最后要把所有企业补充审计中发现的问题报送议会。
4.卓有成效的绩效审计制度
印度审计的主要类型有财务审计和绩效审计。财务审计是对部门和单位的财务报告进行审计并发表审计鉴证意见，主要审查有关单位的各项财务收支活动，看其是否合规、合法，并对其资产负债表、损益表等报表是否公允地反映其财务收支活动、财政状况以及是否遵守了有关的会计制度等发表意见。绩效审计是以项目为基础，考察有关项目是否有效地使用资金并取得了预期的经济效益。印度自称，印度已由过去的财务审计，发展到测试评价政府活动和公共企业事业单位的总体效益，即测试其经济性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）阶段。审计委员会对国企生产经营活动进行综合检查和评价，除年度财务审计外，每隔五年进行一次绩效全面评估。其内容包括：投资决策、工程项目实施与管理、生产情况、设备能力利用率、劳动生产率、物资管理、内控制度和成本控制制度、价格及财务状况等。由于印度绩效审计往往能披露出政府或公共部门管理中的问题，所以受到了执政党、在野党的重视，社会公众也很关注政府和公共部门的服务质量，给予了绩效审计较高的评价；被审计的单位可以通过绩效审计提高和丰富自己，使自己的工作做得更好，所以这项工作也容易得到被审计单位的认同。例如，印度节油研究协会（具有印度官方背景）为推动能源节约，确保石油产品高效合理使用，推动经济持续发展，该协会把对企业的“能源审计”作为协会每年工作计划中的“重点战”。2005年底，由印度节油研究协会向政府提交的2004年石油节约项目成绩单中，已确认石油节约总额达到了22.7万吨，总价值29.7亿卢比（摘自2005年8月31日《人民日报》国际版《印度能源审计显成效》）。
5.初具规模的计算机审计制度
当前世界审计办公自动化工作，主要集中于审计计划自动化，审计管理工作自动化，审计统计自动化，数据传递自动化，计算机编制审计表格和审计报告等方面。印度是世界第一大软件生产国，越来越多的政府部门和公共企业广泛使用电子信息处理系统，印度审计部门已开始对被审计单位计算机系统进行审计。一是电算系统开发审计，包括对开发计算机应用系统的规范和标准的审查、对计算机应用系统开发管理的审查、对计算机应用系统开发成果的审查等；二是电算系统内部控制制度审计，即内部控制制度是否健全、是否有效，审计人员就必须对被审计单位的内部控制制度进行审查；三是对电算系统程序的审查，评价控制功能是否恰当、逻辑流程是否合理、程序设计是否符合用户的需要；四是对系统数据文件的审查，包括纸性数据文件和磁性数据文件的审查。例如，印度特许会计师协会（InstituteofCharteredAccountantsofIndia，简称ICAI）理事会最近在新德里召开的会议上通过了2005版《银行审计指南注释草案》（DraftoftheGuidanceNoteonAuditofBanks），就包括电算化审计方面的内容。
6.比较完善的审计报告制度
印度主计审计长公署建立了一套比较完善的审计报告制度。每年，总审计长会就联邦政府账目向总统提交财政审计报告，并由总统转交议会两院审议，此外还就各邦账目向邦长提交财政审计报告，并由邦长转交邦议会审议。审计报告的内容和形式由主计审计长确定，除了提交联邦政府的预算与决算的鉴证报告、法定公司的审计报告外，还按部门行业提交分类审计报告。分类审计报告也称专项审计报告或专题审计报告，是对某个待定的项目和内容进行的专题审计所编写的审计报告，如公共分配系统绩效评估审计报告、农村综合发展规划评估审计报告、扫盲绩效审计报告、能源审计报告、武器装备审计报告等。审计报告由立法机关下设的公共账目委员会和公共企业委员会审查研究，公共账目委员会负责审查政府直接管理的企事业单位的账目，公共企业委员会负责独立经营企业的审计报告。审计报告要指出各种浪费及资金的不恰当适用，并按财政原则进行明确评论。如已发生或可能发生重大损失的事项，新的服务支出及与各种程序及先例相背离的事项等。审计人员还将编写的重要问题备忘录（问答表形式的）随时提供给公共账目委员会和公共企业委员会，以便政府对审计报告中做出的调查结果给予具体的回答，并对审计发现的问题采取补救措施和改正方法。
7.近乎苛刻的人事管理制度
CAG拥有一大批资深的审计工作人员，他们具备执行审计职能的广泛技能和丰富经验，能够胜任这一工作。为了保证审计人员的素质与能力，审计人员都是通过全国范围的激烈的竞争考试并从不同的专业和学科中挑选出来的，如金融管理、会计学、成本计算、法律和工程学等。其附属机构人员的更新也要通过竞争考试来完成。一方面，实行严格的人员招聘制度。印度国家审计人员（辅助人员除外）都是通过招聘录用后才安排到审计员、审计监督员、审计总署官员等岗位。其中，审计员由大学文理工商等科毕业生通过“政府人才选拔委员会的考试”录用；审计科长（审计会计监督员）由审计员通过“基层审计考试”或社会招聘两种方式产生；审计长和会计长从审计科长（审计会计监督员）中选拔；印度审计会计服务局官员由“联邦公共服务委员会的竞争考试”产生。另一方面，实行成熟的人员培训制度。在印度要想正式成为一名国家审计人员，还必须经过为期两年的岗前培训，包括四个阶段：（1）四个月的行政管理培训，在国家行政管理学院学习基础理论课（在印度，所有高级官员都要学习这些基础理论课程）。（2）十四个月的专业培训，在印度审计会计学院进行为期一年的学习。（3）地方专业审计局、财政局、计划委员会等单位的实习；（4）年度结业考试。实践证明，严格的录用、培训和晋升制度是非常有效的。它使印度政府审计人员保持着较高的素质，确保了审计工作的高效运行。
「参考文献
[1]印度驻华大使馆网站
[2]OfficeoftheAccountantGeneral，Haryana网站aghry.nic.in/
[3]印度驻上海总领事馆.on/ch/index.htm
审计实训总结报告范文2
一、开阔了在县里开阔不了的眼界
参训之前，总是以老眼光看问题，站在县里想问题，根本不知道中国审计发展的水平、其他地方审计的状况。听了署领导、专家报告和先进地方的经验介绍，大为震惊，不出门不知道，一出门一大跳。署领导、专家报告的前瞻性理论、前瞻性观点、前瞻性思维方式，先进地方的前瞻性经验，给我的都是全新的感觉、全新的理念。坐在家里是怎么也看不到的、想不到的。现在，既看到了自身的差距，也看到了审计发展的方向，还看到了审计的未来。
二、认清了在县里认不清的形势
参训之前，总认为审计面临的困难多，处境尴尬，表现为：进点难、审计苦、交谈累、缴款慢、责任重、风险大，不如别的执法部门。听了署领导的报告后，觉得审计面临的形势十分好。我认为好在四个前所未有：一是从中央到地方各级党、政领导重视审计工作前所未有；二是广大干部群众关注审计工作前所未有；三是社会各界支持审计工作前所未有；四是被审计单位理解审计工作前所未有。审计的地位提高了，权威增大了、环境改善了，这是干好审计工作的有力保证。我们应该倍加珍惜，努力工作，巩固发展来之不易的好形势。
三、了解了在县里了解不到的知识
参训之前，总认为审计就是到被审计单位翻账本、看报表、查发票，有时调查取证，揭露些问题，最后出审计报告，下审计决定。听了署领导的报告后，知道了审计所处的特殊地位是推进民主法制建设的重要工具；工作关系是双重性的，行政上受地方党委政府领导负责，又要对上级审计机关负责，完成工作独立性是相对的，不是绝对的。知道了审计方式已经大大改变了，进入了以系统内部控制为基础，通过对电子数据的收集、转换、整理、分析和验证，来实现审计目标的数据式审计阶段。知道了经济责任审计的目的是要把领导的权力与责任联接起来，为廉政建设服务，为干部管理服务，等等。经过培训，增强了学习的欲望。
四、获得了在县里得不到的信息
参训之前，总认为现在获得信息的渠道很多，电视、报纸、互联网等，都可得到信息，打开网页要什么有什么。通过培训，其实不然，有些是获不到的。比如李审计长讲的，审计反映国家部委问题，领导说某个问题不要反映，要坚持反映怎么办？加上一句“此问题正在整改”，整改结果将报告审计署及有关部门，这样有关部委就接受了。修改以后的《审计法》实施条例也将出台，包括经济责任也在内。审计署规定特派办下到县区应与当地审计局联系；基层审计人员可以到特派办跟班学习；特派办到基层开展审计时，当地审计部门也可派人参加，等等。象类似这样的信息是不会见报上网的。因此，今后要多组织人员参加培训，特别是高规格的培训。
五、交流了在县里交流不到的经验
参训之前，总认为自己的审计工作搞得不错，比以前有发展，得到了县委、政府的认可，社会的认可，在县里有一定的位置，有一定的影响。听了一些先进地方的经验介绍，吓了一大跳。听了河北省审计厅的介绍后，知道了专项审计调查的重要性，这就是有利于贴近当地党委政府的中心工作，体现审计机关的职能；有利于发挥审计机关的优势，提升审计机关的地位；有利于锻炼和提高审计人员的综合素质。他们出具的《河北水利投资项目调查报告》进入中央政治局，地位也随之提高了，影响也随之加大了。他们通过社会主义新农村建设审计调查，提出了新农村建设要把握的十条原则，得到省委、省政府领导的认同。听了江苏省盐城市审计局介绍后，知道了如何把审计工作与新农村建设联系起来。听了山东省青岛市审计局的介绍后知道了效益审计的重要性、必要性，以及开展效益审计的方式方法。还有与兄弟县市局长的平时交谈中，也了解不少好做法好经验，比如浙江省临安市审计局长介绍的由于经济责任审计搞得好，在乡镇换届时为领导小组成员单位，并与组织部门一起送乡镇党委书记、乡镇长上任，等等。所有这些都值得在今后工作中借鉴和运用。
六、理清了在县里理不清的思路
参训之前，总认为审计工作四步曲：拟定计划，组织实施，出示报告，做出决定，不知道如何选定好项目下计划，如何拟定好方案、如何实施好，等等。听了报告，知道了选项目要贴近地方党委政府中心，特别是根据党政一把手所关注的问题来确立审计项目，该审计什么不该审什么，而不是简单的拿出计划，确定财务审计项目。知道了选项目要突出重点，与其审计十个没有影响的项目，不如审计一个有影响有震动的项目，与其反映十个问题不如有针对性地突出反映四、五个问题，即所谓“伤十指不如断一指”。知道了开展审计先要拟定工作方案，进行审前调查，在此基础上再拟定实施方案，确定审计目标，该项目的审计重点，要解决的实际问题，达到什么目的，如何评价，等等。所有这些，为我们今后开展审计工作提出了新的思路，应积极并付诸实践。
七、明确了在县里明确不了的要求
审计实训总结报告范文3
出勤程序
1、所有工作人员必须严格遵守机关规定的作息时间。(凡上班时间到而 10 分钟内未签到到岗者视为迟到，凡下班时间未到而提前20分钟以上离岗者视为早退)。
2、办公时间要坚守岗位，需短时间外出者，应及时告知负责人，明确去向，以便联系。
3、每月累计迟到3次(含3次)以上者，由负责人进行批评教育，每月累计迟到5次(含5次)以上者，扣发其年终福利补贴。屡教不改、情节严重者将按照有关规定严肃处理。
4、因病、因事、出差等原因不能上班者，在告之负责人的同时，应及时告之人事管理专员登记清楚，不登记者视同旷工处理。弄虚作假者，将予以批评或经济处罚。
5、人事管理专员是机关考勤工作的责任人，负责对考勤工作全过程的组织、监督和完善。 认真负责，加强教育，落实责任，并定期汇总、公布考勤结果。
6、每月的考勤表由负责人进行初审认定，人事管理专员股进行核签，送各分管副局长进行审签后，作为核发奖金、补贴及年终考评的依据。
请假程序
1、员工因公因私不能在单位正常工作，时间在7天以下的必须向直属领导书面请假，并向人事管理专员告假;时间在7天以上的必须向总干事请假，同时附带书面申请。
2、员工要严格遵守请假、告假制度，假期期满后要及时向负责人销假或续假。
3、各类请假均由本人填写请假单(注明包括请假原因、批准人、时限等)，审批签批后备查。假毕存档。
4、实行岗位无缺制。所有请假人员必须在离岗前将自己所负责的工作或业务安排妥当，确保工作的连续性。
5、如遇特殊情况，不能事先办理请假手续的，事后应及时补办手续。假期满需要续假的，应办理续假手续。
调换程序
1、在遵循调换原则的前提下，可在机构内部合理、有序流动。
2、由申请人按要求填写《调动申请表》。
3、经总干事审批后，报负责人和用人单位审批，送人事专员备案。
4、在负责人分管范围内人员调动的，由负责人审批有效;跨负责人范围人员调动的，由总干事审批有效。
5、经调入、调出部门签署意见后，提交人事专员。
6、行政部在接到《调动申请表》后应进行严格审查、审核，如确需调动的，签署意见后集中送总干事进行报批，行政部应将审批结果及时通知申请调入部门及调出部门，并办理相关手续。
7、填写《调动申请表》及签署意见时，表述必须完整、准确、实事求是，避免简单化、不负责任;因病等原因申请调动的，还应附相关证明或单据。
外展程序
1、本机构外展活动必须遵循本程序。
2、外展前必须提前考察场地，提交可行性报告和方案。
3、根据外展的实际情况制定安全措施报告。
4、如需使用义工应提前安排，如有必要为义工和工作人员购买保险。
5、详细填写和上交《外展申请表》。
6、经负责人和中心总干事签字批准后方可开展。
7、外展过程中应统筹安排，严格按照程序进行。
8、外展结束后提交总结以备案。
参与督导程序
1、与督导见面，了解督导计划及相关安排。
2、与督导建立良好有效的沟通机制。
3、每周机构例会接受督导的专业监督和建议。
4、每月撰写个人个案、小组、社区汇报，上交督导以获得建议、抄送机构备案。
5、社工应积极配合督导的专业指导。
6、每年根据需要填写督导反馈表，以评价督导成效。
培训程序
1、根据需要提交培训申请或培训计划，制定培训内容。
2、培训计划经总干事签字同意后方可实行。
3、安排培训物资和事项，相关人员必须予以配合。
审计实训总结报告范文4
1.1机构方面缺乏与企业的沟通与对接；免费培训项目少。节能服务机构在对企业进行能源审计、清洁生产审核的同时要关注温室气体核算方面的工作，服务机构作为主管部门与用能企业之间的桥梁，应该发挥服务机构的灵活性，在与企业的项目对接过程中，增加在低碳环保方面的专业培训，让企业认识到，节能工作、环境保护与企业的利益息息相关。
1.2社会方面广大民众对低碳环保的认知问题；低碳成为口号，与己关系不大。举办与大众相关的低碳讲座，在每年的节能周中不单要做企业的节能宣传，与百姓相关的节能低碳小常识也要进行推广。
2开展碳核查工作的重点
核查机构对被核查单位审核的重点：厂区平面图；生产工艺流程图；工厂用化石能源的使用量汇总表及与之相对应的证据：月报、季报表；或发票及库存盘点记录；或台帐；含碳物料的使用量（或产量）汇总表及与之相对应的证据：月报、季报表；或发票及库存盘点记录；或台帐；各种化石能源的热值、碳含量、碳氧化率和含碳物料（白云石、石灰石等）的相应组分等相关的证据：企业自测检验报告，或企业送第三方检测报告，或供货商提供的检验报告；（电力企业）厂用电量、发电量、供电量的汇总表及与之相对应的证据；（钢铁、石化企业）外购电力量和自产供电量及与之相对应的证据：相关数据、监测仪器清单列表：如皮带秤、气体流量计、电表等；其他要求填报的数据，根据企业实际选择报表、台帐、发票、检测报告等获取有关信息。
3开展碳核查的步骤
核查策划：制定核查计划，包括核查时间表、核查程序、记录管理。核查机构与企业签订核查协议，明确各自责任和义务。核查实施：文件审核；现场核查；编制核查报告；报告内部复核。核查报告：核查报告应由核查工作负责人、核查组长、核查小组成员和技术审查员签字，加盖核查机构公章并提交主管部门审核。对核查过程中的全部记录和资料整理归档，形成核查记录存档，以备市发改委复核、查阅。其中检查实施环节颇为重要，文件审核包括：能源审计报告、能源利用状况报告、能源统计报表、能源平衡表；主要耗能设备清单；能耗消耗日记录及月记录；能源进货验收单据、能源计量器具一览表，计量设备统计台账；电力消耗结算单、外购热力发票、其他移动源消耗量记录、购买记录；能源检测报告。识别排放单元与排放源是否准确，核查主要耗能设备及能源品种。交叉核对：对月度统计台账数据与年度数据交叉核对；至少抽取2个月的日运行记录与月度数据交叉核对；至少抽取2个月的能源购入凭证与月度统计台账进行交叉核对。发现异常数据，要求企业提供相关证据。核对企业不同排放单元的监测报表和统计报表。碳排放状况报告、初始碳盘查及碳核查报告。现场审核要检查相关计量器具情况；审阅台账、原始凭证等材料；根据实际情况制定抽样方案；与能源管理人员进行面谈；总结并记录核查情况。
4开展碳核查对环境保护及节能工作的影响
4.1实时跟进碳核查工作最新动向，依托合理用能评估、能源审计工作，开展低碳、节能、降耗技术的研究和推广，组织相关人员参加碳核查培训工作，碳核查工作的顺利开展对企业的环保工作起到至关重要的作用，碳核查工作与环境保护息息相关。
4.2在能源审计的基础上对企业碳排放数据进行统计、核查，在能源审计报告与碳排放报告中找差异，及时解决统计中出现的问题。能源使用和碳排放互相影响、制约，只有提高能源利用率、推行清洁新能源的使用，才能有效缓解碳排放问题，碳排放问题又牵制着环境问题，近年来，由于工业、农业和城镇化进程，温室气体浓度持续升高，环境方面的压力也是主管部门急需解决的问题。做好碳核查工作，一方面能够了解企业温室气体排放家底，另一方面可以根据这个基础数据进行必要的节能改造和环境治理工作。
4.3从完善和“做实”企业能源管理体系入手，能源管理和环境管理密不可分，能源利用率的提高会对环境保护工作带来积极促进作用。
4.4根据万家企业“十二五”期间节能减排目标责任，万家企业需定期开展节能与环境保护方面的法律法规及政策培训，提高各用能单位对低碳发展、节能环保的认识。
审计实训总结报告范文5
根据中国注册会计师协会《会计师事务所执业质量检查制度(试行)》的规定和《中国注册会计师协会关于开展～年会计师事务所执业质量检查工作的通知》精神，我们于～年7月4日至8月30日对50家会计师事务所(包括分所)进行了检查，13家事务所予以复查。现从以下四个方面进行汇报：
一、今年检查工作的特点和基本做法
开展执业质量的监督检查工作，是行业诚信建设的内在要求和客观需要。本次检查工作由协会领导总体布置，监管部具体组织实施，在借鉴以往开展检查工作经验的基础上，对～年度的检查工作从计划、组织、实施等方面都进行了认真准备和精心安排。
(一)认真做好检查前的各项准备工作。
中注协检查工作布置会后，我们修订了执业质量检查工作计划，确定了～年检查对象、范围、检查的方式和方法等内容;召开了执业质量检查工作布置会，部署了今年业务质量检查工作。
举办了检查人员培训班，对40名检查人员进行检查前的培训;针对小规模企业的特点，简化了小规模企业的检查工作底稿。
(二)检查工作的特点和基本做法
按照中注协要求，结合我会与财政局监督处不重复检查的原则，对50家事务所进行检查，其中～年后新设立的45家、具有证券期货业务资格的2家、5年内未接受过协会自律性检查的事务所3家，同时对上年度被强制培训的13家事务所进行了执业质量复查。
检查范围：～年14月出具的上市公司、大中型国有企业、外商投资企业～年度审计报告。被检查事务所共出具年度审计报告共2451份，检查组抽查226份(其中上市公司报告4份)，抽查比例为9.2%。
为便于检查人员工作，同时不影响被检查事务所正常业务，与往年不同，我们从实际出发采取了实地检查和报送资料集中检查两种方式。
在抽取审计业务项目时，选择能全面反映事务所执业水平的业务类型和业务项目，使抽取的检查样本具有广泛性和代表性。例如，选择不同审计部门或审计小组的业务项目;选择不同的签字注册会计师完成的审计报告。
这次检查工作给注册会计师们提供了一次相互交流的机会，很多接受检查的事务所非常重视与检查人员交流执业经验和体会，不少事务所把检查组与事务所的交换意见会，看作是对注册会计师进行专业培训的好机会。通过检查人员与注册会计师的讨论交流，达到了提高事务所业务质量的目的。
二、检查中发现的主要问题
(一)内部质量控制存在问题
对事务所内部质量控制的检查，主要采取调查问卷、现场询问并结合具体审计项目的检查来进行。
检查中发现大部分事务所建立了一整套以项目承接、项目风险管理、各级业务人员的职责规定、审计工作底稿审核规定、内部控制评价规程等为主要内容的内部质量控制制度和业务项目风险控制规程，在制度上为业务质量提供了保证。
但少数事务所缺乏具体可行的制度，如有的事务所未建立执业规程或审计手册，有的从形式上履行了三级复核程序，但未签署意见，对复核的程序和内容亦无记录，各级复核缺乏明确的责任分工，致使三级复核流于形式。
被检查的新所和小所由于更多的关注市场开发，制度建设和执行处于薄弱环节，项目质量控制依赖具体的执业人员。因此，不同的项目组由于人员组成的不同，使项目之间执业质量存在较大差异，风险控制标准不统一。
(二)职业道德方面存在问题
在本次检查中，我们采用调查问卷、现场与相关审计人员询问方式，未发现事务所及注册会计师恶意违背职业道德的情况。
但我们发现事务所业务收费大多偏低，有的业务收费仅为标准收费的20-30%;注册会计师普遍未就新承接业务与前任注册会计师进行沟通。造成上述问题的原因除了受执业环境、执业队伍素质、不正当竞争等因素的影响，部分事务所自身存在重收益、轻质量的状况，尤其放开批所以来，部分事务所出现内部分化、业务流失的趋势，这种状况势必加剧同行间的不正当竞争。
三、具体审计项目存在的问题分析
(一)法律责任问题
1、对会计责任和审计责任重视不够。如收集的财务报告未经单位负责人签字、盖章或没有单位的公章;将事务所的名称作为会计报表附注的页眉或页脚;未按照企业会计准则的要求披露关联方关系及其交易;会计报表附注未将主要报表项目内容予以列示;未披露财务报表的批准报出日期;管理～声明书不签日期或签署日期与审计报告日期不一致等问题普遍存在。
2、底稿中存档的审计报告没有严格执行签字并盖章制度。如注册会计师只盖章没有签字或只签字没有盖章;将不应作为审计报告附件的内容作为附件。如在报告正文有附送会计报表的情况。
3、新所和小所对业务约定书重视不够。没有业务约定书、约定书要素不完整或内容不恰当的情况，被审计企业未盖章，未明确出具报告日期或无签约日期或有效日期，签约日期晚于报告日期，不恰当限定年度审计报告的使用范围等。
法律意识不强是今年业务检查发现的较为普遍的问题。我们认为，事务所审计业务如果涉及法院、公安等相关部门，上述存在的问题将会导致事务所及注册会计师承担不必要的法律责任。
(二)综合类项目存在的问题
1、普遍不重视审计计划的编制。有的事务所未编制审计计划。或者具体审计计划固定化，没有根据项目的实际进行调整以适应项目的需要。对审计程序表执行情况的说明一般不予重视，减少审计程序未经有关责任人批准，在实际执行过程中随意性很大。审计计划中没有对企业的相关风险因素进行分析，对重要性水平的确定没有过程及依据，没有审计目标的描述，对以前年度审计的描述简单，没有费用预
算，对重要的审计领域与科目的审计程序没有说明。
2、事务所普遍对期初余额的关注程度不够，没有获取可以信赖的期初余额的有利证据，也没有执行相应的审计程序;对影响本期的大额结转项目没有进行追查，未充分考虑期初余额对会计报表的影响。
3、没有审计总结。未编制符合性测试记录、审计差异汇总表、试算平衡表。
4、符合性测试目的不明确，符合性测试的结果与实质性测试的时间、性质、范围没有形成对应关系，体现不出制度基础审计的特点。对符合性测试样本量确定的依据没有充分的说明。
5、未单独建立永久性档案，对首次接受委托项目的，收集长期档案资料不齐。
(三)实质性测试存在问题
1、对往来款项的函证情况普遍执行不到位。对应收款项、应付款项的审计程序有的只有账账核对、账表核对，缺少必要的账龄分析和函证程序;有的虽然发函但在回函很少的情况下，没有执行任何替代程序即予以确认。如某事务所对某物资公司的审计，公司其他应收款金额为7225万元，占资产总额34.74%，未实施函证的审计程序，也未执行任何替代程序即予以确认。
2、存货监盘程序普遍实施不到位。对实物资产的审计，一般只取得了客户提供的明细表或者盘点表，没有事务所的监盘或抽盘记录，有的虽然有盘点或抽盘记录，但没有将盘点日的数据倒扎至报告日进行核对，使执行的审计程序不能达到审计目的;对因客观原因不能执行监盘或抽盘的实物资产，没有执行相关的替代程序;底稿中缺乏审计人员对大额资产产权的关注，如金额较大的固定资产的发票、进口设备的报关文件、在建工程的施工许可证、房屋与土地使用权证及其有关的抵押事项等。
如某事务所审计的某装饰工程存货金额为1234万元，占总资产38.77%。其中工程施工1230万元，注册会计师未按工程项目编制明细表，未关注工程进度情况，也未进行实物监盘的审计程序。
3、长期投资底稿未标明投资比例及核算方法。对于合同约定所占比例较大的投资，没有检查长期投资是否采用权益法核算，没有对当期损益的调整是否正确，以及是否应编制合并报表进行判断。
4、收入确认不符合相关准则的规定。如某施工企业当期会计报表确认收入15.3亿元。注册会计师没有取得工程结算收入的确认依据，没有结合工程合同、工程进度等进行收入确认的判断，没有考虑收入确认方法队会计报表的影响。
5、被检查的多数事务所普遍存在对现金流量表审计的工作底稿不充分问题。
6、收集的审计证据不充分、不恰当，不足以对审计结论形成有力的支持。审计人员大量地复印企业的总账、明细账、记账凭证及原始凭证，盲目地搜集无效的审计证据，没有对证据的分析与职业判断轨迹与记录;有的出现审计证据不支持审计结论或二者不一致的情况;有的搜集审计证据不充分且目的性不强，凭证抽查比例过低，不能成为支持审计结论的依据;部分审计项目，对于重要事项没有取得审计证据，检查人员无法进一步判断对审计意见的影响。
如某公司主营业务收入增长106.30%，但主营业务成本只增长了20.41%，～年度收入增长主要为销售给单一客户,销售额为2,389万元，其中应收账款为1,437万元，该销售无主营业务成本。该交易为临近资产负债日进行的重大异常交易，注册会计师没有充分关注交易对象的财务状况、销售规模、偿债能力等;审计人员未对相关合同条款进行认真检查，未关注其销售是否符合收入确认条件;未关注公司是否已实际发货，未查阅到交货手续，未取得相关验收合格的证明。
7、审计意见类型不恰当。
(1)部分事务所出具的审计报告的保留意见不在正文中披露，而是采用审计事项说明方式叙述。
(2)审计报告中审计范围的界定不正确。某公司是合并会计报表，该所审计的是其母公司会计报表，仅对母公司会计报表发表审计意见而非合并会计报表，但是在审计报告范围段中的表述是“我们审计了后附某公司～年12月31日的资产负债表以及～年度的利润表和现金流量表。……”，无形中扩大了注册会计师的责任。
(3)对审计过程中发现的重大问题以会计报表附注披露的方式替代审计报告意见，以此“规避”审计风险，造成审计意见不当。如某企业无形资产-专利～年期初140万元，本年6月增加6000万元，期末无形资产余额6140万元，全年应摊销364万元而未摊销(受益期10年)。上述事项影响利润减少366万元(报表利润-85万元)，仅在报表附注中说明未在报告中披露，审计报告意见类型为无保留意见不恰当。
(4)强调事项段所强调的事项不属于修订后《具体准则第七号审计报告》规定的内容。如某公司根据与另一公司签订的协议，提取资产占用费324.3万元(占资产总额的34.54%)计入“其他应付款”。注册会计师在审计时就此事项向B公司进行函证, B公司未予确认。注册会计师在审计报告中，将此事项作为无保留意见审计报告的强调事项段。
(5)企业会计制度运用错误，事务所出具无保留意见报告。如某审计报告意见段中说明被审计单位会计报表符合《企业会计制度》的规定，但会计报表附注披露采取的会计政策是《施工企业会计制度》。同时，审计底稿的管理～声明书中企业声明采用《企业会计制度》。
(6)没有充分考虑重大事项不符事项对审计报告的影响
某事务所出具的一份标准无保留意见审计报告，底稿记录长期借款函证与报表差额较大, 注册会计师没有进一步检查差异原因;某企业1995年成立，～年未编制利润表而将损益项目在递延资产核算、没有合并持股56%的子公司， ～年度审计意见为带强调事项的无保留意见，注册会计师本年度仍出具无保留意见报告。
(7)注册会计师对会计报表附注进行保留、对企业已接受并进行了调整的事项报，仍在审计报告中予以保留，盲目回避审计责任。
(8)对资不抵债企业的持续经
营能力关注不够，审计程序不到位。某事务所对资产总额为7365.89万元，净资产为-4549.29万元的某饭店进行审计，注册会计师未关注其持续经营能力。注册会计师只索取饭店的科目余额表，在工作底稿中填列报表数字，极少地执行了审计程序，便出具了标准无保留意见审计报告。
四、对此次检查的处理意见
针对上述检查中出现的问题，对审计过程中违规情节较严重的注册会计师、事务所予以行业惩戒：
(一)对两家事务所予以通报批评：北京泳泓胜会计师事务所、北京宏大兴会计师事务所
(二)对三家事务所予以限期整改：北京同道会计师事务所、北京中润诚会计师事务所、北京慧运会计师事务所
(三)对六家事务所予以谈话提醒：中诚恒平会计师事务所、中汉德会计师事务所、北京国信浩华会计师事务所、北京联首会计师事务所、先峰荣达会计师事务所、北京今日升会计师事务所。
对以上事务所因审计报告存在问题签字注册会计师予以谈话提醒。
五、几点意见与建议
1、本着帮助教育与并罚并重的原则，我们对以上11家事务所发书面通知书，要求事务所针对检查发现的问题，提出整改意见和建议，从告知之日起一个月内以书面的形式上报协会，我们将对整改结果进行跟踪落实。并根据整改情况确定是否列入下一年的复查对象。
2、加强与有关部门的沟通，如对银行的函证，往往因银行不严格遵循财政部、中国人民银行《关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知》有关规定，造成注册会计师不能很好履行对函证实施有效控制的程序。建议向有关部门反映，解决函证收费高的问题。
3、检查中事务所普遍反映收费低的问题。如对审计业务所采取的招标形式，所看重的只是价格因素，而对其他因素的关注程度却较低，这就从客观上加剧了事务所之间的价格竞争，使会计市场的买方与卖方权利更加不对称，地位更加不平等。建议有关部门制定相应的审计招标办法。
审计实训总结报告范文6
加拿大的最高审计机关是联邦审计长公署，机构属议会系列。审计长是审计机关的最高行政首长，是议会成员，每届任十年。任期期间，除了参、众两院有充分理由并经法定程序有权解除职务外，其他任何人无权罢免。审计长对议会负责，直接向议会报告工作。由此可见，加拿大的联邦审计公署是独立于政府之外的，这为其独立行使审计监督提供了良好的客观环境，可以做到不受任何行政干预。
加拿大的内部审计、民间审计也是相当独立的。政府部门、公共机构和为了自身需要，普遍设立内审机构。在单位最高首长和单位审计委员会领导下开展工作，不受其他部门干预。担负审计的私人师独立联系客户，独立开展工作，独立承担责任，也不受其他任何人的干涉。无论是审计机关、内部审计还是民间审计，都依据《审计法》和统一会计准则开展工作，是非清楚，泾渭分明。审计机关的审计结果向议会报告后就等于向社会公开，公众对于审计结果和社会热点，很快会通过报纸、电视等新闻媒介公布于众。因此，被审计单位审计出来问题是不能马虎的，必须予以改正并见到成效，否则就会受到议会追究和公众舆论的谴责，使加拿大的审计有了较高的权威性。
二、具备统一的审计标准
加拿大的审计机关、内部审计和民间审计，执行统一的审计准则、审计标准。这个准则、标准是加拿大注册审计师协会制定的，得到了政府、审计部门和公众的公认。加拿大的审计法对审计分工、审计要求都规定得很明确，对政府部门、公用事业部门、企业的财务报告和效益审计已形成制度，审计程序、审计文书、审计档案非常规范，审计工作已经成为社会监督不可缺少的一部分。
三、利用先进的工具和
美国的机审计是在吸取沉痛教训的基础上，通过立法而起来的，已具有较高水平。许多单位的计算机系统相互连成，政府审计机构和较大的会计师事务所可以把自己的终端与这些大型计算机联网，审计人员在自己的终端上就可以调取被审计单位的有关资料，审计效率很高。加拿大也普遍使用计算机作为审计工具，平时可以收集大量的有用信息，用于帮助问题，使审计结论更为可靠。加拿大的审计人员为了准确地捕捉审计目标，提高工作效率，降低审计成本，减少工作失误，依据重要原则，选定实施审计的具体项目，即所谓的“问题表”，来指导实际工作，以保证审计结果达到预定审计风险的要求。
加拿大十分重视对内控系统的评估，把它作为对各个单位实施审计的入门或先导。他们认为，一个好的内控系统应该具备五个条件：有可靠的、能力强的内控人员；各个岗位职责分明；各个环节作业有文件纪录；对资财消耗有分项登记；对系统有检查制度。如果经过评估这个单位的内控系统是可靠、有效的，审计风险一般较小；反之，审计风险就大，就该作为审计重点实施审计。
四、努力提高审计队伍素质
在美国，无论是民间审计机构，还是政府审计部门都很重视审计人员的选调和培训。美国总署聘用审计人员须考察各方面的能力。他们除聘用会计师外，还聘用机、工程技术、管理和等方面的专家。，在美国会计总署，会计师只占15％，有85％是其他方面的专门人才。采取这些措施，有力地促进了审计人员素质的提高。
加拿大录用审计人员也要求有较高的学历并经过严格的考核。上岗之后，坚持经常性的培训制度。在职人员参加培训的时间，通常每年2—4周，包括特许会计师协会组织的培训和各单位自行安排的业务。他们把经常性的培训作为一项必须坚持的制度，在经费上、时间上给予保证。
五、重视证券交易审计
美国证券市场的一个显著特点，就是监督机制比较完善，控制非常严密，形成了以法律约束、政府管理、民间监控、审计监督有机结合的监控。《证券法》、《证券交易法》等一系列法规为证券市场管理提供了严格的法律保障。证券商协会是在证券委员会指导下负责管理场外交易的民间自律组织，他们有权对不正当交易行为进行罚款、停业和吊销执照。审计监督是美国证券交易监控的一个重要手段，它拥有一套完整、系统的审计标准和规程，在监督交易活动、规范证券市场秩序方面发挥了重要作用。
六、加强内部控制审计
美国十分重视内部控制审计，把审查内控系统列入审计工作程序，要求在审计报告中做出反应。美国会计总署1983年专门制定了内部控制标准，1984年又在《单项审计法》中明确要求，审计师必须确定和报告州政府和地方政府机构建立的内部控制系统，以保证他们按照有关法规管理联邦政府的援助项目。
