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如何加强内部管控范文1
[关键词]货币资金;管理;内部控制
一、 货币资金定义及特点
货币资金从本质上讲属于金融资产范畴,根据存放地点及其用途的不同,货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件。
货币资金的特点:流动性强、控制风险高。货币资金是企业生存与发展的基础,目前,国内市场与国际市场接轨,市场竞争更加激烈,企业的生存压力加大,加强企业内部财务控制,尤其是完善货币资金的内部控制制度已成为企业自身生存发展的需要。因此必须加强对企业货币资金的管理和控制,建立健全货币资金内部控制。
二、 货币资金内部控制的内容
1、 岗位分工及授权批准
单位应建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约,形成有效的制衡机制。即货币资金收支应由出纳人员和会计人员分工负责、分别办理,职责分明、职权分离。会计不得兼任出纳;出纳不得兼任稽核、会计档案保管,不得兼管收入、费用、债券债务账目的登记工作。不得由一人办理货币资金的全过程:出纳员不能既收款又同时负责开发票或收据,应与开票员的职责分离。若企业规模小,人员配备不齐,则应有专人负责发票或收据的核对工作;保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账;所有现金和银行存款的收付,都必须通过经办会计在审核原始凭证无误后填制记账凭证,然后由出纳员检查所附原始凭证是否完整后办理收付款,并在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。
对货币资金业务建立严格的授权批准制度,所有货币资金的经济活动必须按权限进行批准。单位内部的各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员也必须在授权范围内办理业务。授权批准要求单位审批人应当严格按照授权批准权限的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理业务,对于审批人超越授权范围审批的事项,经办人有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告。 对于重要的货币资金支付业务,应实行集体决策和审批,并建立责任追究制度。
2、 现金、银行的管理
严格执行国务院颁布的《现金管理暂行条例》,按国家规定的用途使用现金,在允许的现金开支范围内进行现金支付;取得的货币资金收入应按规定及时存入银行,加强现金库存限额的管理,库存现金必须控制在规定限额之内,收入的现金应及时送存银行,当天未及时送存的现金应集中存放在保险箱内。现金收入不得坐支。超过库存限额的现金应及时存入银行。出纳员应做到库存现金“日清月结”,主管部门或负责人应对库存现金进行定期和不定期的检查。 不得私设“小金库”,不得账外设账,严禁收款不入账。
所有银行存款户的开设需有正式的批准手续,同样,银行存款户的终止也需得到正式的批准。对银行账户的开立、管理等要有具体规定,不能在同营业网点开立账户,或者同时跨行开户、多头开户、严格执行《银行结算制度》,不得开发空头支票和空白支票,不得出租、出借银行存款账户。加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。纳员要自觉进行经常性的对账工作每月末都要向银行索要各存款帐户的对账单,并编制银行存款余额调节表,调节未达账项。如调节不符,应查明原因,及时处理。
3、 票据与印章的管理
加强与货币资金有关的票据的管理:明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,专设登记簿进行记录,防止空白票据的遗失和被盗用。并在此基础上,利用票据的编号连续性,设计一岗位,负责定期或不定期抽查核对其存根联与人账的记账联工作,及时发现其中的错弊。
保护财务印章的安全。对保管印章的人进行备案,并对每一次使用都作记录,禁止一人保管支付款项所需要的全部印章,用章需经批准后方可在票据上签章。在不使用时,印章必须与支票分开存放。
4、 建立对货币资金的监督检查制度
实行内部稽核制度,以加强对货币资金的管理和监督,及时发现和纠正货币资金在处理过程中出现的问题。每笔货币资金的收付都必须经会计人员认真审核,审查其手续是否完备、数字是否准确、内容是否合理合法;定期和不定期地进行现金盘点,确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符,及时查明原因,做出处理。对一切现金、银行存款应及时入账,加强稽核工作。在核算和管理货币资金的过程中,认真审查货币资金的收付凭证,以及货币资金授权批准制度的执行情况,重点检大货币资金支出的授权批准手续是否健全、是否存在越权审批的行为、是否存在货币资金业务不相容岗位混岗的现象;同时检查支付款项印章的保管以及有价证券和票据的保管情况。
三、 结束语
总之,货币资金的管理是整个资金管理的重点,货币资金是企业生产经营不可或缺的条件。目前,国内市场与国际市场接轨,市场竞争更加激烈,企业的生存压力加大,货币资金的管理是更是整个资金管理的重点,货币资金收支业务的内部控制是建立整个内部控制制度的关键。加强企业内部财务控制,建立健全货币资金内部控制制度对于保证会计资料的真实可靠,减少工作差错,加尤责任心,维护财经纪律、经营秩序,防止或抑制营私舞弊行为发生具有重要作用。
参考文献:
[1] 周茵,货币资金内部控制制度的内容及方法.会计之友,2007,(09)
[2] 内部会计控制规范――货币资金(试行). 财会[2001]41号
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关键词：物资管理;经济发展;控制要点
Abstract: with the development of economy, science and technology, the growing sophistication of, our country of all aspects of strength also subsequently and strengthened gradually, coupled with (ie together with) in the "reform and opening" the great national policy, and market economy are a certain degree of carry out today, all walks of life science and technology content products more and more high, the enterprise and the competition between the enterprises more and more severe, and has become a necessary trend. And material management work is open society competition, open up the social development of the space, and an important measure, the quality of the material management level, is the indirect dominated the economic efficiency of enterprises. This paper, from the point of view of the material management, and the internal control for further analysis, discussion.
Keywords: material management; Economic development; Control points
中图分类号：F251文献标识码： A 文章编号：
一、物资管理中内部控制的重要性
在市场经济日益成熟、“改革开放”这一伟大国策逐步落到实处的今天，区域性的竞争已经远远满足不了市场的需求了，个人、企业乃至国家想要发展，就必须拥有足够应对市场竞争的基础，让市场的竞争迈向良性的趋势，让个人、企业乃至国家在竞争中寻求机遇，把握机遇。而要让企业拥有参与市场竞争的基础，物资管理的建设则是极为重要的一项措施，是企业整体运作中一个极为重要的组成部分。只有做好了物资管理，才能加强企业与市场之间的联系，才能让企业的发展迈向一个新的台阶，才能够为市场经济打下坚实的基础，才能更好地发挥市场经济的效力。同时，我国各行各业的竞争在社会进程不断加快的大环境下，不可预见性因素愈来愈多。
一个企业要想得到发展，就必须一步不离地跟上时代的步伐，让企业在市场中保有一定的市场竞争力，开阔企业的发展空间，使企业的发展随着时代的步伐而进发。而要跟得上时代的步伐，就必须从企业的物资管理工作抓起，对其物资管理的质量进行进一步的控制。物资管理工作是一项极具系统化、规范化的工作，其中由许许多多的环节与工作组成，企业能否做好这些工作，能否衔接好这些工作，是直接影响着整个物资管理工作的质量。而物资管理工作中的内部控制工作，则是一项物资管理工作的重要组成部分，物资管理工作的质量是否满足市场的需求，很大程度上是取决于物资管理的内部控制工作的能否满足预定的要求，内部控制工作的质量是否是足够的。因此，要想做好一项物资管理工作，要想控制好一项物资管理工作的质量，首先必须保证其内部控制工作的质量。
对于物资管理来说，其内部控制工作的质量更是尤为重要。物资管理工作是一项极受外界因素影响的工作，外界许多的不可预见因素，都是直接影响着整个物资管理工作的质量的，只有全面地提高物资管理的内部控制质量，才能够让物资管理工作的整体质量更为稳固、更为经受得住社会的考验。
二、如何加强物资管理的内部控制
(一)加强物资采购和供应管理，与供应商建立信用关系
首先是建立供应商公开招标制度，其目的是降低物资成本，提高物资质量。公开招标方式可以合理利用供应商之间的竞争关系，争取以最低的采购价格获得最佳质量的物资，这直接降低了物资采购的成本，从而加速资金周转，促进企业盈利。其次是签订长期保障协议，分批采购物资。对于可信度高、专业性强的供应商，企业应积极与其合作，并签订定点采购的长期保障合同。据此要求获得价低质优的物资，还可采用分次付款的方式，达到供求双方共同承担市场风险的目的，以规避市场行情变化给企业带来的不利影响。此外，企业在采购物资时还应注意遵循分批采购物资的原则。这有利于尽可能地降低库存，减少资金占用，从而降低企业物资管理成本。最后，企业在与供应商建立良好合作关系的前提下，应深化双方合作关系，使供应商能对具有再利用价值的物资或废旧品进行回收，以达到双方受益的目的。对企业而言，这一行为可使其获得额外收益，在一定程度上补偿物资管理支出，达到降低和控制物资管理成本的目的。
(二)加强仓库物资管理，与相关部门信息互通
仓库管理应根据销售计划、生产采购资金筹措等制定仓储计划，合理确定库存存量的结构和数量；加强日常管理，严格限制未经授权的人员接触存货；建立库存存货分类管理制度，对企业全部存货以其重要程度、价值高低、耗用量大小和订购难度等为标准，划分出A、B、C类分别管理。同时，建立健全仓库定期盘点制度。在对库存材料管理中，仓库管理员应做好材料的盘点工作，做到账实相符，尤其是应掌握最新的存货数据。为采购材料提供依据，为生产投料做好准备。采购部门对物资的采购数量及品种在采购前应有一个合理的测算。首先应考虑仓库材料的库存数量；其次再根据采购需求，确定实际采购数量。这就要求物资保管部门与采购部门应建立良好的库存信息共享平台。最好的管理模式是采用办公自动化管理，出入库直接在软件中填制审批，做到仓库物资及时更新，同时相关部门能及时查询、确认。
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关键词：财务管理 集约化管理 内部控制 内部控制建设
一、财务集约化管理的内涵及加强其内部控制建设的意义
（一）财务集约化管理的内涵
随着市场形势不断变化，为了保证资金安全、提高资金使用效率，进一步提升企业实力，许多企业将财务集约化管理作为企业财政战略的重要手段，逐步实现资金集中管理，建立内部控制体系，保证资金安全、提高企业经济绩效和可持续发展。财务集约化管理是企业发展壮大市场、提高经营水平的必然要求，是现代企业提高资金使用效率与效益的共同选择。财务集约化管理就是将企业资源集中、统一配置，在集中、统一配置过程中，以节约、高效、约束为价值取向，整合企业资源，资金集中管理，统筹规划，最终达到节约资金成本、提高资金使用效益、防范经营风险的目的。
（二）加强财务集约化管理中内部控制建设的意义
加强财务集约化管理中的内部控制建设对企业是十分必要的。首先，集约化管理使企业资金的筹集和使用过程更为有效的控制，确保企业资产资金安全，避免由于内部控制建设和落实不彻底而带来的安全隐患；其次，财务集约化管理有利于企业更好地周转，防止资金外流，保证资金的完整性，进而提升企业的信用，在与金融机构谈判时，可以取得更大的综合授信和业务便利；再次，加强财务集约化管理内部控制建设有利于实现企业整体利益最大化，合理调节各部门之间资源配置、资金使用，有效降低对金融机构的依赖，降低融资成本和财务费用。加强财务集约化管理内控建设，不仅促进企业更好地发挥财务信息优势，使得投资决策信息更加准确、可靠、实时，从而增加投资收益，而且能够灵活地调整公司资金结构，提高抵御资金风险的能力，有效支持经营活动的发展。
二、在财务集约化管理中内部控制建设的因素分析
（一）财务信息安全性内部控制
企业经营业务所涉及的资金包括现金、银行存款、应收票款等，在制定财务资金的内部控制时需要对库存现金限额控制、账实盘点控制、岗位分离控制以及实物分离控制。库存现金限额控制是指当日所受到的现金收入需要及时送存银行，企业的现金量超过当日的库存现金限额，超过部分要存入银行，在办理业务时积极采用转账支付的方式，减少现金流流转，保证现金资产安全。账实盘点控制是指对库存现金、票据、有价证券等进行定期盘点，建立各类票据的盘点信息档案，记录各项票据的相关信息，确保账实相符。
（二）财务信息效益性内部控制
企业的最终目标是运用各种投资、运营手段来实现利益最大化，合理提高企业的资金使用途径，优化资本结构，提高资金效益。企业经营者在长期发展目标和规划中加强财务集约化管理中内部控制建设工作，可以减少不必要的浪费、控制资金的周转、促进资金有效使用。依据企业实际面临的市场环境和经营状况，制定适应的货币资金收支中长期计划，以保证财务效益性。
（三）财务信息完整性内部控制
财务信息的完整性控制可以通过建立合同台账，及时对合同相关的收付款业务进行跟踪，加强票据管理，建立起相关票据领用簿，确保往来货币资金全部入账；加强企业往来的应收账款的管理，将应收账款控制在一定范围内，定期对单位的往来账目进行核查确认，并制定相应的应收账款跟踪计划，由专人负责及时催缴账款。
（四）财务信息合法性内部控制
财务集约化管理模式下的内部控制建设要求企业防范财务风险，对于货币资金收支业务，严格按照授权审批、支付制度来执行各项支付业务，关注大额资金的使用和支付情况，建立定期内部核查计划，及时核实财务信息合法合规性。
三、加强财务集约化管理下内部控制建设的思路及对策
为了更好地服务于财务集约化管理需求，加强内部控制制度在财务集约化管理模式中的应用，企业应构建以财务内控建设为核心，以财务风险集约化管理为契机，将财务集中管理、财务风险管理、内部控制评价等多种控制手段结合，多层次的内部控制体系。
（一）构建多层次的内部控制体系，实现财务风险管理控制
财务风险管理控制是财务风险管理的重点，通过开展财务风险识别、分析和评价等一系列工作，形成完整的财务风险控制方案，并在日常工作中持续收集分析与企业经营相关的市场新及重大事件，掌握企业内外部环境对财务风险影响状况。编制财务风险预警方案，归纳总结已出现过的财务风险动因，为以后减少类似财务风险制定适宜的控制措施。财务人员定期进行重大财务信息稽核，实行内部控制评价并根据评价结果及时提出应对措施或改进建议，不断完善财务集约化管理模式，固化改进成果。
（二）严格落实内控制度，加强内部控制执行力度
为了保证企业财务集约化管理模式的有效执行，企业能够按照预期的绩效目标和利益运营，必须严格执行内部控制制度。制定科学的信用体系，加速资金周转。在建立内部控制制度时，严格从业务流程、会计核算、财务管理规章制度、审计制度等多个方面加强对财务集约化管理内控措施进行制定，紧密围绕资金安全、合法、低风险的原则进行风险识别与防范。同时，要加强内部控制的执行力度和员工内部控制意识，确保财务信息安全准确，切实做到按照标准的业务流程办理往来财务业务，将各项工作的责任都落实到人。
（三）强化企业财务管理中内部监督职能
在财务集约化管理中，内部监督职能的发挥是必不可少的。内部监督是企业对财务管理中内部控制建设与执行情况进行监督的重要手段，内部监督职能可以检验内部控制体系的有效性，及时发现内部控制的缺陷并提出改进建议，是实施财务集约化管理内部控制的保证。企业日常的内部监督可以通过多种形式来执行，例如，年度审计、季度审计、财务稽核等。财务管理人员对各部门资金筹集和使用情况进行管理、指导与监督；对于专项资金的使用，可以采取定期检查的方式。通过多种方式执行内部监督，以提高财务集约化管理效率。
（四）加强各部门间沟通合作，相互协同
企业各部门之间有效沟通能够大大提高企业日常运营的工作效率，信息沟通是企业及时、准确、快速开展各项业务的重要基础。信息沟通能够将内部控制相关信息准确地在各部门之间共享、传递，是形成财务集约化管理中内部控制环境的有利条件。在会计期间或某个项目结束后，内部监督部门应按照固定的监督审计程序严格审计各项业务环节，如及时发现内部控制的缺陷和薄弱之处，检查不相容职务是否分离、各项经济业务是否按照流程审批授权等。加强部门间的沟通合作，相互协同，相互约束，有助于确保企业财务信息真实可靠，并且可以快速地反馈到财务管理部门。
（五）进一步完善全面预算管理
把全面预算管理延伸到企业经济业务的各个环节，实现对预算编制的执行、反馈、评价、考核的全过程监督和控制；对于重大项目资金支出使用情况进行实时控制，强化动态的内部控制；加强对业务部门内部控制意识的培养和业务指导，规范成本管理，使得各项支出得到有效控制，体现了财务集约化管理中内部控制建设的效益和效果。将年度工作重点转移到规范企业会计核算、资金筹集及使用等方面，并根据财务管理规章制度来指导业务工作，落实各项内部控制制度，不断完善工作流程，保证会计信息的真实有效性，实现财务管理工作的集约化和可控化。
四、结束语
企业在财务集约化管理中加强内部控制建设是一项长期而细致的工作，要求财务管理人员对各项业务工作细节化、规范化、集约化，从粗放式的经营转变为集约化经营，提高企业运作效率和质量效益，确保财务信息完整性和时效性，实现企业的可持续发展。本文在分析影响企业财务集约化管理内部控制的影响因素基础上，对企业在财务集约化管理模式中加强内部控制建设给出具体的思路和对策，以期在实践中能够为企业加强财务集约化管理内控建设提供参考依据。
参考文献：
[1]台稷.以风险在线监控为导向的财务内控管理[J].现代商业，2012
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关键词：会计管理；会计内部控制
目前，在我国现代经济运行的过程中，会计管理作为一种管理活动，已经贯穿于企业管理的整个过程之中，会计管理是以财务会计作为基础，采用管理会计为基本手段的管理活动。会计的重要属性之一是对生产过程的管理，它可以对企业经营的整个过程做出准确的反映和有力的监督，以跨级报表作为对外信息，强化对经济活动的全面的宏观管理职能。有效发挥会计管理作用，对加强会计岗位的内部控制、提升风险的防范能力具有积极的意义。基于此，本文对如何发挥会计管理作用，加强会计内部控制作了如下几方面的探究。
一、如何发挥会计的管理作用
1.紧密结合经营活动，强化会计管理意识
会计在企业管理上具有预测、帮助企业制定经营决策等方面的职能，但是，长期以来，会计在各个行业应有的作用却没有得到很好的发挥。会计工作在大多数人看来就是简单的记帐、核算、然后报帐的一个流程，其工作性质就是对有关财务活动的事后反映。其实，企业如果在经营中能够提升之间的核心竞争力，使自己的经营决策具有预见性，就不能脱离会计管理的参与。在企业的经营发展中，会计要在反映和监督职能的前提下，充分发挥出管理职能。因此，企业要强化会计管理意识，将经营活动与会计管理的职能密切联系起来，才能走上现代化管理的道路，会计要以准确的信息资料作为企业决策、监督及成效分析的重要依据。所以，会计在完成基础工作的同时，还要为企业的效应提供准确的数据信息，这就要求会计工作人员要改变过去的传统观念，与时俱进，赋予会计新的内涵。
2.提升资金运用效益，增强资金成本观念
追求更大的利润是所有企业共同追求的目标，在企业经营的过程中，所有企业也都面对着一个同样的问题，即资金问题。在过去很长一段时间中，很多企业为了解决资金的资金问题，采用了多种多样的办法，比如，短期的资金进行长期的使用，其实，这就凸显了企业经营者资金成本观念的淡化。影响企业经营成果的关键因素之一就是资金的管理和运用，企业经营中的资金成本越大，效益减损也就越大，本年的利润额也就自然降低，因此，会计工作人员必须具备提升资金的运用效益，增强资金成本的观念。
3.更新会计知识结构，提高会计工作技能
随着全球经济化的发展，对参与现代经济运行的会计工作提出了更高的要求，会计是一门重要的经济学科，作为一名会计工作人员，要能够胜任这项工作，就必须具备与现代会计工作相应的知识结构和较高的工作技能，因此，会计工作人员要不断的学习专业知识，提升自己会计工作的综合能力，更好地发挥会计管理的职能。
4.发挥参与决策作用，提高自身决策水平，
会计工作要在企业经营管理中充分发挥出自己作用，比如，在参与决策方面，为了确保企业决策者所制定的决策更具合理化、科学化，企业财务部门要会计核算、分析等多种方式，充分运用高效准确的先进的计算工具，实施会计管理的先进手段，为企业决策者提供具有较高使用价值的会计信息资料依据。
5.提升预测工作质量，强化会计管理职能
所谓会计预测，就是结合会计的历史资料、相关信息、当前经济发展形势等，运用会计数字的说明，对企业以后的经营做出预测。为了提升会计预测的工作质量，作为会计工作者一定确保会计数字的准确性，相关资料的实用性，只有这样才能强化会计的管理功能，为企业有关决策的制定提供得力的服务。
二、会计内部控制的有效策略
1.增强企业的内部控制意识
内部控制制度在现代企业管理中发挥着重要的作用，它是一个具有监督制约作用的动态控制体系，也是规范一个企业的经营行为、防止和对抗经营中可能发生的风险的关键环节。内部控制包含了制度的设计、执行、评价等等多个环节。
作为会计人员一定要认识到内部控制的重要意义，增强企业内部控制的意识，强化“内控优先”的观念，不断增强会计内部控制工作的有效性。
2.协调业务发展与内部控制的关系
在当今市场竞争日趋激烈的形势下，企业为自己的生存和发展，在完善服务手段、提高服务质量方面加大工作力度是值得肯定的，但是在这个过程中，要严格遵守相关的会计法规和制度，对于为了竞争而无视会计法律和制度的行为要进行严格的监督制止，以免为企业和消费者造成风险和危害，只有协调好了企业业务发展和内部控制的关系，才能使企业走上健康稳步发展的轨道。
3.完善会计稽核工作，有效防范会计风险
在会计管理中，会计稽核作为一个十分重要的工作环节，对防范会计风险具有不可忽视的作用。企业要完善会计稽核的方式，使其更好地发挥作用，比如，结合企业的实际，采用高效的会计稽核软件等。
4.完善会计电算化功能，提升内部控制质量
如今，“会计核算系统”的运用为企业的管理提供了有利条件，但总的来看，将会计管理导入计算及机系统的速度，还是略显滞后。因此，要实现企业内部控制从人力控制到计算机控制的发展，必须尽快完善会计电算化功能，在计算机程序的控制下，进行会计核算，执行会计管理制度，会有效提升企业内部控制的质量。
5.完善考核评价体系，提高会计工作质量
一套完善的会计考核评价体系，在其实施的过程中，一定会促进会计工作人员注重提升自己的思想觉悟、业务水平、工作技能等综合素质。因此，会计考核评价体系一定要做到条目清楚、奖罚分明，执行的过程中要做到严格落实，由此实现全面提升会计工作质量的目标。
三、结语
总之，在当前的经济运行中，作为现代企业会计管理已经贯穿于企业管理的每一个环节中，发挥好会计管理的作用，对于提升企业的内部控制质量具有积极的意义，本文对如何发挥会计管理的作用，实施会计内部控制的有效策略提出了自己的看法，以期对会计管理工作者有所裨益。（作者单位：武汉理工大学华夏学院）
参考文献：
[1]任春艳.会计信息质量对资本配置效率影响实证研究评述[J]会计之友.20（29）：14-17
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关键词：在建工程；财务风险；会计内部；管理
一、引言
在实施建设工程中，随着我国社会主义建设事业黄金时期的到来，各在建工程的经营规模也在逐渐地壮大。在其规模扩大的过程中，对经营风险的防范尤其重要，特别是在建工程在在建项目的建设中总会出现类似融资难、垫资多，成本难以控制以及工程竣工时面临的拖欠工程款以致应收款的回收难度大等风险，这些在建工程中出现的财务风险会加大在建工程对在建项目的顺利进行和完成的难度，而作为在建财务相关工作的最基础部分，会计管理部门义不容辞。加强在建工程所属企业会计内部的控制与管理的相关工作可以有效控制建设进程中的各向风险因素，有效地回避、转移、分散、减小这些财务风险，使得工程能够顺利竣工，进而使企业获得效益。
二、在建工程中蕴含的财务风险类型及成因
（1）工程在投标阶段面临的财务风险。投资风险。工程在投标阶段面临的财务风险首先就是投资风险。众所周知，我国在建工程市场中存在着激烈的投标竞争，为了能够抢先占领市场而把工程的标价越压越低的现象比比皆是。这将会导致一个不好的结果，即公司在接手了合同价较低的建设项目时如果稍微地放松了对它的管理，将会产生一定的亏损，严重时将使得公司面临做不好不做也不好的两难境地。因此，工程在投标阶段面临着相当的财务风险，投资决策则是公司内部风险因素相对而言比较大的经济运作活动。合同管理风险。工程在投标阶段面临的财务风险其次就是合同管理风险。在我国目前的经济制度中，最能体现平等经济主体之间的协议方式就是大家所熟知的合同。但就我国的在建工程而言，在施工中常常出现不重视甚至是忽略合同签订及其运作模式，无法做到将其进行严格的执行。而这种不重视，这种忽略将导致合同管理风险的形成。比方说，工程款的结算、支付、违约赔偿的方法和时间限制的不明确，对各项专用条款、通用条款以及特殊条款的不细化等都是对合同管理的不完善，这将会给公司招致不必要的损失。
（2）工程施工过程阶段的财务风险。在建工程面临的主要财务风险大致可以分为融资风险、垫资风险以及成本控制风险三类。融资风险针对的主要是在建工程所需资金的来源，而目前银行贷款还有自有资金是资金的主要来源，如果在建工程的资金周转不过来将使得公司面临很大的压力，不利于工程建设的实施和完成。为了应对在建工程激烈的竞争，承接更多的工程，在建工程在承接工程后就要面临垫资的局面，遇到竣工时工程款收不回来的情况就要承受垫付资金无法收回的恶劣情况。而成本控制风险存在主要是由于在建工程受制影响因素多，如在建工程建设期间施工条件变得恶劣、物价有所上涨等等，而且建设周期时间比较长的缘故。因此，如果会计部门没有提出经济的先进的财务预算，就可能导致施工的质量下降、施工的时间延长、投入的成本费用增大、所需机具增加等情况。这些都将加大在建工程整体的进度，使得在建工程所在公司出现项目亏损的情况。
（3）工程竣工过程存在的财务风险。拖欠工程款风险主要来源于建设方所签订的合同的不彻底履行。在建设这一行业，建设方由于各式各样的原因拖欠大额工程款的情况屡见不鲜，而这将往往给在建工程带来的风险也是十分巨大的。尤其是在施工项目进入竣工阶段以后，如果编制工程竣工决算和工程竣工验收这两项工作得不到及时的办理将导致项目财务结算的滞后，进而加大在建工程项目的资金负担，加大在建工程的成本。
三、在建工程的会计内部控制策略
（1）实行资金统一调度管理，拓宽筹资渠道。众所周知，在建工程承担的项目有着明显的地域分散性，这种特点导致了在建工程资金分层管理的形成。不仅如此，在建工程还有着另一个特点，就是 “肥瘦不均”。在建工程肥瘦不均就使得在在建工程项目中有的资金匮乏不堪，而有的资金大量沉淀，这都使得在建工程的生产经营无法正常地运转。为此，笔者认为，在建工程的会计内部应该加强内部控制与管理，成立资金结算中心，归集并且统一调配各项目部的沉淀资金。在年初在建工程新上项目较多的时候，根据施工的生产需要，将在建工层的各向资金预算计划进行统一的编制以调节和指导在建工程日常的资金管理工作。在对资金预算进行编制的进程中，要系统性原则和全局性原则两手抓，既要满足现场施工生产的需求又要保证机关管理层的正常经营的开支。
（2）加强预算管理，推行责任成本核算。由上面的叙说可以看到在建工程十分重要的一项财务风险就是成本风险。对成本风险的控制，主要通过三算对比、通过量及价分来进行控制。具体来说，我们可以在会计内部用以下几个对策来对财务风险进行防范。在在建工程会计内部切实推行责任成本核算，责任成本根据指标的分解、指标的控制还有指标的考核这么三个环节来具体实施。
（3）会计内部控制与管理工作的规范。在建工程项目的内部会计控制的规范，主要包括三大环节：1）预算阶段的会计内部控制。在预算阶段进行的有效控制，主要是指工程造价的控制，加强对该阶段的控制，就是要在工程招标、定标、合同签订过程中，通过严密的演算和审核，加强预算的科学合理性，完善概算和复核的合法性、时效性和严密性。2）施工阶段的会计内部控制。施工之前，一定要严格检查施工单位的开工报告和相关资料的合格证明，如出现缺少证件的情况，会计部门不得支付相关的工程款项。在施工的过程中，要严格依据工程款支付制度，明确规定工程款项的支付条件、方式以及核算程序。会计人员要按时清查施工现场的物资剩余，并对基础设施建设支出进行核实，以便项目负责人能够及时掌握项目的实际耗资情况。3）工程竣工验收阶段的会计内部控制。该阶段的主要工作时清点剩余的材料、设备等，同时归类整理各类财务资料。
四、结语
成本控制是在建工程会计内部控制的重要内容，本文首先分析了如何在在建工程中有效地进行成本管理，然后提出了会计内部控制与管理的策略，为会计内部控制工作指明了发展方向。本文着眼会计内部的控制与管理，系统分析了工程投资阶段和合同管理阶段的风险，在建工程中所有的垫资、融资风险，在建工程中所存在的成本控制风险以及工程竣工时面临的拖欠工程款等等风险，就在建工程中如何进一步加强会计内部的控制与管理，进而回避、转移、分散、减小这些财务风险使得其逐步形成一个自我协调、监督和制约机制提出了自己的见解。
参考文献：
［1］袁雪.浅谈企业内部会计控制制度［J］.经济技术协作信息，2009（26）.
如何加强内部管控范文6
摘 要 完善的内部控制制度，是医院正常运转十分必要和有效的保障体系，而内部控制的核心就是会计控制。本文就加强医院内部会计控制的重要性进行了分析，并提出了具体的加强和管理措施，以提高医院现代化财务管理水平。
关键词 医院 会计 控制
加强医院内部会计控制，它是医院为了保障会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章的贯彻执行而制定和实施的一个控制系统。内部会计控制的内容极为丰富，涉及到医院经营管理的所有方面和所有环节。因此，我们必须不断加强和提高内部会计控制。
一、加强内部会计控制对医院提高现代化管理具有重要意义
（一）有利于加强医院管理，提高医院经济效益
内部会计控制制度是现代医院管理的重要组成部分，它对确保医院各项经济工作的正常进行和经营管理水平的提高有着十分重要的作用。建立健全内部会计控制，可以清楚划分财务及其他相关部门的各项分工，明确责权利，从而形成有效的员工激励制度，提高工作效率，加强工作责任心，改善医院的经营管理水平，确保医院经营活动协调、有序、高效地运行，最终达到以较少投入获取较大的产出，取得良好的社会效益和经济效益
（二）可以保证会计信息的正确可靠性，防止差错的发生
正确无误和完整无缺的会计记录以及其他业务资料是正确了解过去、严密控制现在、科学预测未来、进行决策的依据。医院财务部门通过在经济业务过程中采取程序控制、手续控制和凭证编号、复核、核对等措施，使经济业务和会计处理得以相互联系、相互制约，做到内部相互监督，从而防止错误发生。即使发生了错误，也易于自检纠正，保证了会计记录的正确和完整。
（三）可以保障医院财产的安全并能提高医院的经营效率
首先，建立内部控制采取严格的控制措施，特别是不相容业务的分工，使授权人与执行人、执行人与记帐人、保管、出纳与会计人员、记总帐和记明细帐得以分开，形成一内部相互牵制的关系。同时实行限制接资产和内部定期盘点核对制度，从而使资产的收、付、存、用得到严密的控制，做到有效地制止浪费，防止各种贪污舞弊行为，确保医院资产的安全与完整。其次，医院建立健全内部会计控制后，可以清楚划分财务及其他相关部门各项分工，明确责、权、利，从而形成有效的员工激励制度，提高工作效率，加强工作责任心，改善医院的经营管理水平。
（四）有利于加强医院风险控制，保证各项法规的实施
通过建立行之有效的内部会计控制系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等环节，可以有效地加强医院风险控制，确保医院各项业务活动的健康运行。其次，在一些医院中存在人治重于法制、以权代法的现象，建立一套健全的医院内部控制制度可以有效改变种状况。内部控制规定了处理各种业务所必须遵守的各种凭证和传递手续，无论国家法律法规还是医院自身内部制定的制度都能在医院中得到有效地实行。
二、加强医院内部会计控制，提高自身现代化管理水平的途径
（一）要健全会计体系，规范会计基础工作
要针对每个医院的实际情况制定具体的会计内部控制制度，用制度来规范管理者的行为，使相关的每个岗位、每个人、每个环节都有明确的责任。首先，要有可靠的内部凭证制度、完整的帐簿登记制度、严格的核对制度、合理的会计政策和会计程序以及科学的预算制度。其次，加强会计人员之间的相互监督，建立不相容职务相互分离、相互制约的机制，防止差错和舞弊行为。第三，建立定期盘点与不定期清查相结合制度，可达到防微杜渐的最佳效果。第四，会计岗位定期轮换，并建立严格的交接制度。第五，定期进行会计会审，将内部监督寓于会计核算中，进行会计工作的全过程控制。
（二）制定符合医院实际和发展要求的内部会计控制制度，并建立内部会计机构网络系统
首先，完善制度是实现内部会计有效控制的保证。内部会计控制制度应该全面、系统，要涵盖预算控制、收入控制、支出控制、货币资金控制、资产控制、工程项目控制、对外投资控制以及信息系统控制。医院要针对当前会计和经济管理中存在的薄弱环节和严重的问题，研究制定出符合医院实际和改革发展要求的内部会计控制制度。其次，实行会计电算化，提高内部控制效率；并在物资、药品、医用材料等使用部门实行内部会计委派制，发挥会计人员独立监管职能。利用计算机网络技术，根据不同的会计岗位设置不同的会计权限，通过分层管理，层层牵制，可以防止会计人员人为操纵、随意处理会计业务的行为。
（三）坚持以人为本的思想，将内部会计控制制度与医院文化建设相结合
注重调动和发挥全体职工的积极性，是搞好内部会计控制制度的基础。制度既要约束人，更要激励人，人既是内部会计控制制度管理的对象，又是内部会计控制制度实施的主体，是医院管理活动中最活跃的因素。因此，医院管理者要善于发动群众参与，将内控制度与医院文化建设结合起来进行，力争取得较好的效果。
（四）全面提高会计人员素质
要加强对内部会计控制行为主体“人”的控制，把内部控制工作落到实处。为加强医院会计内部控制，必须提高会计人员的政治和业务素质。医院负责人应鼓励和支持会计人员学习和掌握新的专业知识，使其知识和技能得到不断更新、补充、拓展，进一步掌握内部财务管理控制制度和财政政策，从而跟上经济形势发展的需要。
三、结束语
随着医疗体制改革的不断深化，建立健全并严格实施医院内部会计控制对建立现代医院管理体制、实现“优质、高效、低耗、便捷及安全”的医院目标宗旨具有非常重要的现实意义。
参考文献：
