收入业务的内部控制范文1
1前言
事业单位大多是以承担行政职能、从事公益服务为主要宗旨的公益单位。开展各项活动所需的物质条件，主要依靠国家财政提供，其收支活动必须严格执行国家财经法规制度，并通过对资金的严格管控，防止资金出现浪费和损失。事业单位对收支活动实施内部控制，就是运用内部控制的基本原理和方法，通过规范业务流程、实施控制措施、制定评价标准，对其财务收支活动的主要风险进行防范和管控，以提高财务收支活动的效率和效果。其目标是实现单位收入支出合规合法、确保资金安全，提高资金使用效率。
随着国家财务制度的日益完善和事业单位内部控制的不断健全，目前事业单位财务收支活动得到持续规范。但仍有少数单位因内控意识淡薄，监督审批缺失，在单位内部管理中存在一系列问题，个别问题严重的单位甚至收支控制失灵。因此，进一步加强事业单位财务收支内部控制，及时堵塞漏洞，是事业单位加强自我约束和自我规范、构建廉政风险防控机制的必然选择。
1.1收入管理中存在的典型问题
事业单位收入包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。财政补助收入、上级补助收入纳入预算管理体制，从资金渠道看均由上级主管部门通过预算安排或专户拨付，这类收入风险较小。目前收入内部控制的问题主要集中在其他收入、经营收入、事业收入等方面，存在的最大的风险即收入不入账。如事业单位通过下属企业等收取单位办公用房、仓库房租，导致单位房租收入不入账;通过委托展览会务公司举办展会、培训，将展位费、培训费汇入单设账号或会展公司账号，造成展会、培训收入账外核算。这些问题的共同点即收入未纳入单位账内，未经财务部门归口管理。
在对某单位进行审计的过程中，发现该单位收入存在以下典型问题：
(1)业务部门长期以来依靠单位或个人信用进行交易;经销产品没有合同协议，财务部门对产品的生产计划、产品出入库及相关收入的应收未收情况等均不掌握。
(2)产品销售与财务管理相脱节。财务部门根据账内收到的款项计入往来科目，根据销售人员需要为企业开具销售发票后再确认为收入，不定期对账，造成往来资金长期挂账，每年大量余额结转。
(3)部分产品销售收入通过个人账户汇入单位及所属公司账户。入账收入只有个人储蓄账户汇款的银行进账单据。对收入是否完整，未进行有效监管。
该单位收入内控不健全，存在着收入流失、销售人员舞弊、私设小金库等风险。
1.2支出管理中存在的典型问题
事业单位支出包括事业支出、对附属单位的补助支出、上缴上级支出、经营支出和其他支出等。全面预算体制的推行已将单位各项支出纳入预算管理体制，十八大以来针对会议、差旅、培训、出国等各项制度的密集出台对支出事项进行了更严格规范。但从实际执行的情况看，个别方面仍存在制度不够细化问题;个别制度贯彻落实不到位，存在有法不依、执法不严的现象，最突出的表现即为支出内容不真实不完整;凭证未能明确反映支出事项的全貌，甚至使用虚假票据、以虚假合同、虚假事项报销等。
在对某单位经费支出审计的过程中，发现如下问题：
(1)内部审批流于形式。未规范内部支出事项的审批流程，支出发生后才集中补办相关审批手续，单位领导审核后，财务人员仅在报销领款环节签字，报销审核流于形式。
(2)关键岗位内控缺失。单位没有赋予财务人员应有的监管职责，财务人员不受重视，甚至有的单位没有独立的财务部门。实际执行中，财务人员只负责审核支出票据的真伪，对具体支出事项的真实性、合理性没有监督权，财务管理存在重大漏洞。
(3)以虚假票据或虚假事项套取资金。如以编制虚假名单领取劳务费方式;以收集单程车票报销差旅费方式套取资金;以各类超市、电商开具虚假办公用品发票形式;以虚构会议、加班事项的名义报销餐费支出套取现金等。
该单位支出内控不健全，缺乏统一有效的监控机制，存在着财务信息严重失真、套取资金私设小金库等风险。
2原因分析
产生以上问题的原因归纳起来主要有以下几方面。
2.1内部控制意识参差不齐
内部控制意识的建立是确保内部控制制度得以健全和实施的重要保证。随着《行政事业单位内部控制规范(试行)》的颁布，我国行政事业单位内部控制的标准初步形成，内控建设已形成良好的社会氛围。但个别单位仍无法摆脱陈旧的思维桎梏，特别是在单位的收支管理方面，部分单位重创收轻规范，重业务轻管理。单位整体内控意识较为淡薄，领导监管缺位，业务人员轻视制度，财务人员不敢监管或无相应监管权力，内部控制严重缺失。
2.2管理制度不明确或不够细化
收支管理内部控制的建立和实施，首先要依赖于健全的财务管理制度。要完善事业单位收支内控体系，制度设计应尽可能细化。结合目前各单位实际情况，个别方面仍存在制度不够细化问题。如委托业务费支出目前尚无统一的制度规范，单位自行制定的委托业务费管理办法无标准可循，实际执行中对工作量、智力投入、相关物化成本等的设定缺乏科学量化的测算依据，一定程度上造成资金在受托单位沉淀或者向特定关系人、关系单位输送利益的风险。此外劳务费、试剂耗材采购、科研经费等都因制度细化程度不足存在支出风险。
2.3将财务收支制度等同于内部控制
《行政事业单位内部控制规范》出台后，缺乏实施方面的配套政策，使各单位对内控规范在实际工作中的指导运用停留在表面，对具体业务层面的内部控制缺乏深入研究，认为内部控制就是财务收支制度，只要依据国家财务管理的各类法规将单位的财务收支制度建立起来，单位的收支内部控制就健全了。这样产生的后果是舞弊者千方百计转换形式，掩盖其经济业务的实质。如招待费全部编制虚假的会议通知和签到表转换为会议费，将礼品支出开具发票时开为办公用品，在办公经费中列支等。
2.4内部牵制制衡机制未完全建立
单位收支内控失灵的一个特点就是内部牵制制衡的脱节。财务会计是收支管理内控体系的关键职能部门。个别单位以人数较少、部门设置简单为由，在岗位设置时未确保岗位职责权限明晰。从典型案例来看，经办人员随意性极大，财务部门不掌握合同协议签订情况，仅依据开具的销售发票确认收入;财务人员不履行支出审核职责，部分支出不考察具体成果、不核实事项真实性，甚至无相关说明，只要领导签批后财务就将经费列支，这些都直接引起收支内控失灵。
3对策建议
为加强事业单位财务收支内部控制，进一步提高财务管理水平，提出以下几个方面对策建议。
3.1加强引导，明确职责，构建良好的内部控制环境
《行政事业单位内部控制规范(试行)》明确规定“单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责”，良好的事业单位内部控制构建，需要单位“一把手”首先建立意识，单位领导要亲自参与内控体系，保证内控建设顺利实施。事业单位还应采取措施，对全体职工加强收入支出内部控制教育，转变与现有财务管理脱节的陈旧观念;确立财务部门收支管理关键职能部门的地位;建立单位“人人学制度、人人懂制度，人人守制度”的良好氛围。
3.2制度入手，建立机制，将制度嵌入内部管理流程中
首先事业单位要梳理现有收支管理制度体系，抓紧健全各项制度，对制度不够细化的应进一步细化，确保各项收支做到有法可依、有章可循。更重要的是要落实制度，将各项制度嵌入内部管理流程中，制度管人、流程管事，通过流程做到对事前、事中、事后的监管。如现行的会议费管理，除明确规定了会议开支的范围、开支标准、时间期限外，还通过对会议的计划审批与事前报备、会议报销须审批的单据、会议费支出结算方式等进行约束，规范支出内部控制的流程，堵住会议费管理各环节的漏洞。如果将会议费管理制度嵌入单位内部控制流程，严格审批报账，那么以虚构会议票据套取资金的现象便无处遁形。
3.3创新方法、优化手段，探索各类收入支出控制方法
收入支出的控制还应采取多种手段，如支出方式上，大额支出使用支票，小额支出推行公务卡结算。公务卡刷卡后报销时，需要提供公务卡刷卡支付的 POS 机小票和发票等原始凭证。财务人员须对公务支出的全部信息进行仔细审核，通过下载国库集中支付系统中的公务卡消费信息，与 POS机小票上的持卡人姓名、消费金额、时间、商户名称等信息进行核对，如果信息真实，国库核准采取授权支付方式，将报销资金转入刷卡人的公务卡中。一定程度上减少了虚开发票、凑票报销的现象，增强了公务消费的透明度。此外对通用设备购买推行政府采购、限额以上会议须在定点饭店召开等，都是经过实践检验而行之有效的手段。
3.4相互制衡，落实监管，层层审批把关堵住漏洞
事业单位收支内部控制的建立是一个系统工程，在单位内部，要合理设置职能部门，充分考虑不兼容职务相互分离的制衡要求，明确各部门的职责，各司其职。明确财务控制职能，确保单位形成相互制约、相互监督的格局。如前述的典型案例中，财务人员如果能够掌握收入合同签订的信息，即可了解单位销售收入应收情况，核对实际到账的收入金额即可有效避免收入舞弊。单位决策具有重大影响的经济业务收支事项时，推行集体审议联签制度，推行办公会审议制度，在单位外部完善审计监督机制，通过纪检监察、审计部门的监督，构建完善的控制体系。
收入业务的内部控制范文2
关键词:铁路运输企业;收入内控
改革开放以来，我国市场经济迅速发展，综合国力不断增强。企业管理制度建设的滞后为企业健康发展带来了新的问题。新旧体制的变化使得企业管理问题日益凸显。内部控制是现代企业管理中的重要手段，旨在发现企业在实际生产运营过程中存在的漏洞问题，企业要想在激烈的市场竞争中生存发展，必须加强内控管理。铁路运输企业从属资金技术密集型行业，建立规范的内控体系，对企业的长期稳定发展具有重大意义。
一、铁路运输企业简述
铁路运输在五大运输方式中占据重要地位，其具有运输能力大，运输成本低，占地面积小等特点。铁路是世界上载客量最高的交通工具，铁路运输部门是国民经济的服务部门，铁路运输在我国综合运输体系中处于骨干地位。中国铁路运输行业发展迅猛，运输效率居于全球首位。我国铁路运输效率高但其背后却存在经营效益低的问题。铁路企业承担大量国土开发性的铁路建设任务，铁路客运基础票价18年未跟随物价涨幅体现了铁路公益运输的特性。中国铁路长期政企不分，政社不分，垄断经营性质抑制了客货运输的市场活力，闭塞了铁路建设的融资渠道［1］。导致经营体制僵化，建设投资困难。引入有效竞争机制，建立铁路企业的激励约束机制关系到铁路的生存发展。以往我国铁路管理体制实行高度集中的财务管理模式，导致运输生产中资源浪费现象严重。造成资金风险突出。现代铁路企业要求战略化，系统化的管理，实现合理资源支配，持续改善经营状况。要以协调投入产出，效益与效率关系为原则，才能提升铁路企业宏观战略管理能力，确保实现铁路企业战略目标。
二、内部管控的作用
铁路运输企业内部管控主要包括授权批准控制及内部信息报告控制，不相容岗位相分离控制等。内部信息报告控制要求铁路运输企业建立完善的内控信息报告制度，增强内部信息管理的针对性时效性。不相容岗位分离控制要求企业按照运输收入管理需要，将运输收入业务相关职务进行合理分工。授权批准控制要求企业各级管理人员与运输收入相关授权范围内行使职权，不得越权办理授权范围外业务。内部控制目的是实现经营活动效果性与效率性，其作用是便于管理层实现所制定的经营方针目标，确保单位内各项财务活动合法性。运输收入管理部门应建立适合自身的运输收入内控制度，确保运输进款及时上缴及运输收入完整性。提升收入管理水平及信息化建设。铁路运输企业内部会计控制是企业适应外部环境的必然选择，充分发挥内控的监督评价作用，促进企业及时更新完善内部管控，是企业内控管控的要求。内部管控对被控制单位目标的实现可起到督促作用，促使被控制单位强化管理。
三、铁路企业收入内控中的问题
济南铁路局成立于1949年，是中国铁路总公司的大型铁路运输企业的铁路局之一，济局地处华东，是中国东部经济发展外贸运输的重要渠道。2017年，济局更名为铁路济南局集局集团有限公司。近年来，济局有限公司营业收入，营业利润稳定增长。济局有限公司整合各部门有效实施收入内控能力有待加强。公司技术类专业管理规章制度较完善，但各部门规章制度相对独立，不同安全技术经营管理与财务收入控制部门间难以协调一致。少部分收入控制人员存在少收漏收等现象，使得一些收入违规现象屡屡发生。济局铁路有限公司对识别实现公司控制目标相关风险方面能力有待提高。公司难以保证运输安全，设备质量，资产安全等为目标的风险识别制度完善。对组织结构，技术投资，营运安全等重要风险领域受行政政策的影响。难以科学合理确定风险应对策略。公司收入控制岗位存在不相容岗位兼职等现象。公司实际运行中，受经营业绩指标压力，收入人员数量配备从岗位工作效率方面考虑，导致未按不相容职务分离控制要求合理分工运输收入业务。不相容职务兼职难以形成相互制约的内控机制。公司因运输经营站点分散，管理部门无法有效监控授权制度执行，一些工作人员利用职务便利为长途旅客开短途票，存在大量经办人在授权范围外，越权办理运输业务现象。全面预算管理以实现企业目标利润为目的，对生产成本进行预测，反映企业的财务状况及经营成果。铁路运输企业具有政府管制及公益性特点，全面预算指标带有行政制定性的特点。济局铁路有限公司依据铁路局预算指标完成公司全面预算编制，公司支持费用预算运营资金不切实际导致预算控制不能有效实施。导致企业法人严密的计量考核标准。造成全面预算指标具有很大的随意性及不可靠性。使得资金运用率低，制约了公司自身发展。
四、铁路运输企业收入内控改进措施
铁路运输企业收入管理组织模式提供给构建对企业活动进行规划，监控，加强企业控制意识［2］。良好的内控文化有助于构建有效的控制环境。人为因素，政策因素，企业文化建设及员工培训因素影响企业的控制环境。铁路运输企业必须完善运输收入分级管理体系。从运输收入管理基础手段入手，保证运输收入管理工作顺利开展。加强对运输票据的管理，避免发生票据遗失及被窃的现象。对运输收入核收及解缴进行严格监管。每级部门需明确各自职责，充分发挥稽核部门事后监督作用，确保收入安全。济局铁路有限公司应在制定收入控制前，明确各部门发展目标方向，有效配置企业财务资源。确定成本费用控制关键点，加强对薄弱环节年度预算监控。对铁路系统集体公司战略发展方向一致的产业企业，在基础建设投资规模上提供支持。不符合重点发展条件的产业行业，按折旧来源安排投资，所获资金用于上缴。各单位正职预算严肃性要有责任，盈利能力强的部门要把握良好的发展机遇，采取有效措施减少亏损，减少不必要的支出。建立公司综合经营业绩评价体系，加强经营业绩评级中发现的收入内控问题。
收入业务的内部控制范文3
关键词：高校 收入 内部控制
随着我国整体科技力量的提升及高等教育事业的快速发展，高校的自身潜能和优势得到了充分的挖掘和展现。高校收入也愈多地表现为来源多样化，数额增量化的态势。收入作为高校持续发展的源动力，如何确保它的安全与完整，充分发挥其“蓄水池”的作用，显得尤为重要。要切实做好收入管理工作就必须要依赖和遵循良好的内部控制制度的建立与施实。
一、实施高校收入内部控制制度的意义
行政事业单位内部控制是指由单位管理层和全体员工共同实施的，为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。它的目标主要包括合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。从动态上讲，内部控制单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。
当前我国高等教育体制改革在不断深化，高校不仅在公益事业方面，而且在国家经济发展中都占据着重要地位。其社会影响力越来越广泛。收入作为高校开展教育科研工作和谋求长期发展的重要财力保证之一，它的有效管理在高校财务管理中有着至关重要的地位，是高校管理者不能忽视的。目前高校收入在来源渠道和总量上都得到了很大的拓宽和增加。主要包括学生学费收入、科研项目收入、合作办学和培训收入、学校资源有偿使用收入及捐赠收入等。
二、建立高校收入内部控制制度的原则
遵循《行政事业单位内部控制规范（试行）》，结合高校收入的业务特点，一个完善的高校收入内部控制制度应包括：全面涵盖高校所有收入及业务流程；责权利明确具体，不相容职务内部牵制，具有可操作性；有效的监控机制来保证内控制度的有效实施。
三、高校收入内部控制制度的实施
（一）增强高校收入内部控制制度的意识
任何制度的有效执行必须要有一个好的环境和基础。如同种子发芽成长必须依赖适宜的土壤和气候。高校领导作为高校发展运行的带头人要树立内部控制制度重要性的意识，并把这种意识积极传达给高校全体人员。人即是制度的建立者又是制度的实施者。只有大家从思想认识上达成共识，才能在实际的工作中主动、积极，协调配合。才能更好推进和实施内控制制度。共同营造遵纪守法、诚实敬业、团结协作的良好氛围。其次要加强在岗人员的业务培训，增强责任意识，提升人员的综合素质，使他们在思想上认识到责任重大，在业务上不断进步，才能具备适应岗位需求资格和能力。
（二）实行收入的归口管理
由于目前我国高校规模大，财务环境复杂，根据内控原则应实行学校所有收入由财会部门归口管理的统一核算模式，其他部门和人员未经批准不得擅自办理收入业务。严禁设立“账外账”。学校财会部门要根据各项收入类别，按照相应的法规和标准及时确认每笔收入并正确开据应税发票和财政票据。要防止收费不规范、乱收费及乱开收入票据的现象发生。
（三）抓好收入管理的关键点，防止腐败的发生
对于学费、住宿费、辅修费、培训费等涉及非税收入的管理，财务部门、教务部门及学生管理部门要积极配合，协调工作。教务部门及学生管理部门要及时将学生缴费名单及金额传递到财务部门，财务部门要利用当今便利快捷的科技信息技术，开避多渠道缴费形式，如支付宝缴费，网上银行缴费，学校统一扣取学费等多种途径收取学费。对于应缴未缴学费要及时摸清情况，统计数据，采取相应的措施进行催缴，减少学费拖欠的情况发生，确保学费收入的足额实现。对于学生发生休学、复学、退学、转专业等引起的学费变动情况，教务部门及学生管理部门要在学校制度规定的时间内将相关信息传递到财务部门，由财务部门根据学校制定的政策和制度调整学生缴费数据库的相关相息和数据，以保证学费收缴信息全面、正确。财务部门、教务部门及学生管理部门应实行学生信息数据库共享。这样即可减少信息传递时间和误差，也可以使各部门能够方便获取学生缴费、欠费等情况。
关于学校应税收入，如实验设备对外服务收入，学校场馆、场地对外出租收入，科研项目收入等，财务部门要根据不同经济业务的具体性质，遵循事业单位会计准则或企业会计准则。在业务办理过程中，对于合同完备、资金到账的收入业务要及时开据税务发票确认收入。
（四）惯彻制衡原则，合理设置岗位
高校收入业务岗位设置要体现不相容职务相分离，严格惯彻制衡原则。确保内部部门、岗位之间相互制约、相互监督。票据管理岗位与开票岗位相分离，开票岗位与收款岗位相分离，收款岗位与会计记账岗位相分离。对关键重要岗位要选择具有良好职业操守和过硬的专业业务水平的人员胜任。完善票据管理制度，做好各类票据的申领、启用、核销工作。
（五）强化内部监督
内部监督是确保收入安全、完整的重要环节。高校审计部门、财务部门应定期或不定期对各类收入执收及相关业务流程及工作进行检查，督促员工做好本职工作，及时发现漏洞和隐患，及时进行修正和改进，促使高校收入业务相关部门和人员不断提高校业务管理水平，确保高校收入活动的有序健康。
收入业务的内部控制范文4
关键词：自收自支；事业单位；内部控制；问题；建议
一、内部控制对自收自支事业单位的意义
（一）内部控制的基本内涵。内部控制是企业或单位为了保障经济资源安全、完整，经济与会计信息真实、可靠，而对经济行为与经济活动进行协调、控制，利用企业内部分工产生的相互制约、相互联系的关系，形成一套规范化、系统化的、综合化的体系，涵盖具有控制职能的办法、措施与程序。
（二）自收自支事业单位实施内部控制的意义。首先，有效开展内部控制活动可以提高单位会计信息的真实性、可靠性，进而有效防范单位内部可能面临的风险，同时提高单位经营活动的合理性。其次，内部控制制度能够有效监督管理自收自支事业单位的经营活动。自收自支事业单位按预算项目列支费用，并且有一定的盈利行为，部分上缴财政后返还部分归自身所有。但其并非盈利性机构，主要是服务社会大众，创造社会价值。因此，自收自支事业单位实施内部控制可以严格规范与监管单位内部资金的流动与支出，有效避免出现个人贪污、侵占资产等问题的发生。
二、自收自支事业单位内部控制存在的问题
（一）会计内控制度失效。长期以来，自收自支事业单位存在意识薄弱的内控体系，并没有建立健全内部控制制度、财务分析制度等基本的会计内控制度，导致会计内控工作缺乏整体规划，无法切实发挥内控制度的监督与管理作用。另外，自收自支事业单位的会计工作人员多半是不相容岗位人员或兼职人员，这些非专业的会计工作人员不具备会计专业知识和技能，甚至不了解相关的业务流程、关键控制点等，导致会计内控制度失效，会计工作秩序混乱，财务管理失控，极大地增加了财务舞弊的风险。
（二）全面、有效的内部控制体系缺失。缺乏全面、有效的内部控制体系，导致内控制度难以顺利执行，主要表现有：单位预算编制不科学合理，导致实际经济活动与预算严重脱节；监督预算执行力薄弱；财务管理不完善；单位业务层面的财务管理与控制缺乏足够的重视；财务收支环节不规范、不标准，使单位收支存在较多漏洞，违规操作问题严重等。不健全的内部控制体系增大了单位运行的风险，严重阻碍了单位的长期稳定发展。
（三）内部控制与日常运营相脱节。自收自支事业单位主要是依靠自身的经营活动获取相应的收入，单位的内部控制虽然结合改革的需求进行了相应的完善，但是单位各项经营活动的需求不同，导致内部控制无法全面监管单位经营活动，具体表现就是单位内部控制与日常运营相脱节，导致各项经营活动的管控不到位，增加了单位资金稳定运行的风险。
（四）财务基础薄弱。自收自支事业单位作为事业单位的特殊形式存在，其具有公共服务职能的特点，同时其运营性质又类似于企业，存在企业普遍有的财务基础薄弱问题，不依靠国家财政拨款，主要依靠自身的经营活动提供单位运营的经济基础，同时单位有效防范财务风险与运营风险的机制也不健全，直接影响了单位的财务管理与发展。
二、完善自收自支事业单位内部控制的措施
（一）完善内部控制体系。第一，单位领导管理层要深刻认识内部会计控制的重要性，加强内部会计控制的引导，提高内部会计控制实施的成效，已达到内控预期的效果。此外，由于自收自支事业单位缺乏相应的竞争机制，导致单位工作人员缺少相应的危机意识，不利于企业有效防范经营风险。因此必须加强员工的风险意识、现金流意识，可以开展相应的培训教育活动，积极宣传风险意识与现金流意识，强化风险预控机制。第二，设立合理的组织机构，制定明细的、可操作的内部控制制度，并结合岗位进行授权，如单位的资产管理制度、岗位责任制度、采购制度、报销制度、事业收入与支出的核算制度等，还应完善相关的法律法规。
（二）深化内外审计监督机制。第一，单位应深刻认识内部审计及交叉监督的作用，并且积极完善内部控制的自我监督体制，可设立会计内审机构，保持其独立性与权威性，定期审计单位的各项经营活动，及时发现并处理单位经营过程中存在的各种问题，增强会计内部控制的实效性。第二，积极引入外部审计力量，并不断调整和优化外部审计监督机制，根据交叉审计监督的结果建立考核体系，深化单位内部控制工作的水平。
（三）协调与日常运营的关系。自收自支事业单位的经济收入主要是依靠自身的各项经营活动，因此，必须合理协调内部控制与日常运营的关系，可以采用成本控制、资金运作管理等方式来不断调整和完善单位的内部控制体系。例如分开处理资金，将成本、经营收入、事业收入等分别入账、分开管理，实现各项经营活动的精细化管理，提升单位的经济收入，完善单位的公共服务职能。
（四）强化预算管理。合理的预算管理能够实现最大化的效益，同时有利于进行宏观调控，促进企业的长效发展。因此，事业单位应实施全面预算管理，并建立健全预算管理制度，将预算编制、实施及监督等各个环节都包括进去，提高单位预算的标准化及可执行性。同时，对于全面预算管理的具体执行情况要配备专门的监督人员严格监管，确保各项经营活动按照预算标准进行。此外，不断完善风险管控体系，强化单位工作人员的风险意识，以增强单位规避风险的能力。
三、结束语
总之，自收自支事业单位具有特殊的性质，单位应结合自身的特点以及当前我国的具体国情，积极完善内部控制，提高单位经营活动的合理性，促进单位的良好发展，为社会大众提供更优质的服务。
参考文献：
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[2]张海英.建立和完善自收自支事业单位内控制度探究[J].中国外资，2012，07：156+158.
收入业务的内部控制范文5
摘要随着我国的入世，市场经济在各个行业深入发展，酒店业更是成为我国的朝阳产业，在此过程中，酒店的财会内部控制也愈发显得至关重要。但就我国目前酒店财会内部控制的现状来看，仍存在若干问题。从酒店财会内部控制的问题出发，试图探讨这些问题的对策，以寻求酒店财会内部控制水平的提高。
关键词酒店财会内部控制对策
1酒店财会内部控制中存在的问题
1．1预算控制方面
预算控制是企业财务管理中一项重要的管理工具。酒店经营采用预算控制管理企业的办法，已普遍在国际酒店内实施，国内酒店也做计划，但计划做的很粗，只不过是在年底根据上级下达的客房出租率、利润指标、费用水平核算一下，并且接受计划指标的大多是讨价还价，尽量压低计划指标，年终向上级交差了事，实际执行起来从不看预算，使计划、预算只是走走形式，到年底多是超额完成任务。
1．2资金控制方面
酒店业的经营与其他行业的经营在财务流程上有很大的差异，主要体现在酒店业的财务特点有着一次性的资金投入和持续的现金流出这一方面。根据这一特点，我们可以看出酒店资金管理方面主要表现在融资、投资和现金管理上。而我国的一些酒店在投资上没有很好把握多种投资方式的选择，承担了较大的经营风险，同时在扩张中的融资安排也不尽合理，造成时间的浪费和成本的提高。而在现金管理上，国内酒店的重视程度不够，没有很强的计划性，更不可能像国外酒店一样天天盘点、天天编制现金流量表。
1．3应收账款控制方面
应收账款的变现能力是影响速动比率可信度的重要因素，及时收回应收账款，不仅可以增强酒店的短期尝债能力，也反映出酒店应收账款管理方面的效率。我国酒店业基本也认识到这一点，也采取了相应的措施，例如一些酒店专门成立了清欠办，一定程度上起到了催收作用，但从长远来看有很大的局限性，很难最大限度地加快欠款回笼，提高酒店的资金周转速度，有时甚至破坏了同客户的关系。造成这一结果的原因主要是以往的销售人员仅仅负责推销工作，而不问推销结果，这样做容易造成只管销售不问回收的局面，而且传统的清欠人员只管当时收款，不管以后是否成为回头客，或者营业部门只管服务，不管是否回款的脱节现象。
1.4成本费用控制方面
我国目前的酒店业在成本管理上绝大多数还处在传统的成本管理上，主要从降低消耗、节约费用考虑，侧重于对产品服务的核算，立足于短期的成本管理，未从长远的持续的降低成本的策略上考虑，只是站在某一企业的角度，主要以酒店内部的生产服务过程为对象，而对其供应与销售环节考虑不多，对于外部的价值链更是视而不见，且较少考虑竞争、挑战而单纯为了改善酒店现状、增加经济效益。在费用支出控制方面，有些酒店对费用（如交际应酬费）的发生没有严格的审批制度，也没有在一个经营期之前编制费用预算，即使编了费用预算，在实际操作过程中也没有按预算执行，经常发生超出、违背预算的费用支出。
1.5收入控制方面
酒店营业收入控制是为了保护酒店内部财产和餐饮销售收入，检查会计资料的准确性与可信性。我国目前的酒店收入控制的水平及管理意识参差不齐，收入控制制度不健全，尤其是会计凭证制度软弱，舞弊现象严重，其控制也以“密切监视”为主要控制手段，而不太重视内部稽核制度，另外收入控制的硬件设施及管理水平也明显落后，诸如一些酒店的电脑收银系统或因没有实效软件控制系统，或因操作人员的专业操作水平有限，致使这些硬件设施没有发挥其应有的作用，这些问题在实践中都亟需解决。
2酒店财会内部控制的对策
2.1加强预算控制
比较适合我国酒店业的预算控制制度是目前普遍采用的全面预算控制。它是以实现一定利润为目标，以货币形式对酒店业务经营活动全过程全方位进行预算控制，是以损益预算为中心的各项预算形式的预算系统，包括损益预算、营业收入预算、销售预算、成本费用预算、物资采购供应预算、人力资源预算、现金预算、资产负债预算等。预算的执行和日常监控由酒店财务部负责，要求财务部随时汇报预算执行情况，每天都有销售日报和分析结果向各部门通报，以便及时发现问题，每天主管都要主动查阅预算执行情况报表，以检查预算完成的情况。
2.2加强资金管理的内部控制
加强酒店的资金管理大致包括融资管理、投资管理和现金管理三个方面。先看融资方面，酒店业作为资金密集型产业，各方面都需要大量资金的支持，这就要求酒店要合理安排融资，根据自身实际情况选择不同的融资战略，包括匹配型战略、稳健型战略和进取型战略。同时合理选择融资方式，包括股权融资、银行信贷、发行债券、信托融资等。此外在融资方面还存在一个资本结构调整与优化的问题，酒店应充分利用财务杠杆，寻求各自的最佳资本结构。
再看投资方面，包括项目投资、证券投资、并购、特许经营、输出管理、承包租赁、使用权买断、资产置换等方式。酒店业作为一个成熟的产业，它的经营扩张有着大量的历史经验可以供我们借鉴。任何一种方式都具有自身的优势和局限性，这就要求酒店要根据自身的特点来确定最适合自身的投资方式，在投资扩张中也要审时度势，正确分析经营风险，以防投资有去无回，20世纪80年代香港股市“狙击大王”刘銮雄败走大酒店就是很好的例子。
最后看现金管理，由于现金管理对风险控制和发现能力有较高的要求，因此现金管理工具主要选择风险低，流通性高的短期有价证券，如国债等。同时财务部对库存现金（银行存款）要求必须每日盘点，并向财务经理提交《每日现金流量表》，每月必须按期编制现金流量计划与供应商付款计划，并向经理报告付款情况，以保证现金按规定计划流动，确保酒店正常运营。
2.3加强应收账款管理的内部控制
应收账款管理首先是会计记账程序的管理，因此先要建立简便有序的财务管理程序，设立相关的总账、明细分类账，对业务单位所发生的往来项目逐一记载并逐一结账，定期与对方单位核对账目，清算账款。同时，应收账款的收回，主要是建立在对方单位的付款能力上，因此需要对同意发生应收账款的单位进行信用考察，建立必备档案，加强对客户的管理，并结合对部门定期反馈的客户还款情况，做出信用判断，减少应收账款的坏账和呆账风险，给予信用好的、还款状况好的企业适当放宽信用限度，对于已发生的信用风险，需要采用积极的解决办法，使风险降到最低，一般做法是建立以销售人员为主的加收奖励提成机制，实施奖励提成手段，设专人进行过期账款的催收，加速资金回笼。
2.4加强成本费用管理的内部控制
从现代酒店成本管理的趋势看，笔者认为战略成本管理更优于精益成本管理，甚至包含了精益成本管理，它具有长期性、全局性、外延性、抗争性等特点，不单纯追求最小成本。根据战略成本管理思想提出的方法，首先分析特定酒店的产品服务所处的特定环境下的市场生命周期和市场份额等，然后确定其应采用的战略。对于不同的产品在不同的市场应采取不同的市场战略，是以产品差异战略取胜（在成本差距不可能拉大的情况下推出比对手更优、更独特的产品服务以显示差异，吸引顾客），还是以成本领先战略取胜（在产品与服务质量不可能会有差别的情况下努力降低成本、降低售价来取得竞争优势）。
在战略成本管理模式下，现代酒店必将构建起全新的酒店成本管理体系，综合运用价值链分析、成本动因分析、战略定位分析等战略成本管理的工具，对酒店物流、资金流、信息流、价值流等进行全面的成本分析与管理，促进酒店成本管理效益的提升。
2.5加强收入的内部控制
酒店收入包括客房收入、餐饮收入和其他收入三大部分，随着酒店规模不断扩大，服务功能目趋齐全，服务项目日益增多，由此带来的营业收入越来越大，收入的环节也越来越多，要保证营业收入的安全、完整，必须加强对营业收入的稽核控制。控制的原则是：首先，保证收入的合法性，即保证收入的计收有根有据；其次，保证收入的完整性，即采取一切措施，堵塞在营业收入过程中可能发生的一切漏洞，防止和避免一切可能影响或损害收入完整性的事件发生，把营业收入的损失控制在最低限度；第三，保证收入的及时性，酒店所发生的收入都必须尽快收到手并及时入账。
加强客房收入稽核重点是对客房收入的各种账单、资料进行核对，检查和控制一般分为夜间稽核和日间稽核。与客房收入稽核相同，餐饮收入稽核也包括夜间稽核和日间稽核，即是通过对餐饮各种单据的审核控制来保证餐饮收入的完整。餐饮收入夜间稽核，主要是检查各餐厅当日的收银工作，即测试当日收银的数据是否正确。餐饮收入日间稽核的内容主要是稽核餐饮收入日报表。此外酒店为了向客人提供完整、全面、多方位的服务，还提供诸如酒吧、舞厅、桑拿等娱乐休闲服务和商务服务，这些附带服务项目，对于完善酒店的功能，提高酒店对客人的吸引力有着非常重要的作用，这类服务形成的收入汇集起来就是酒店的其他收入，对于这些收入虽然数目不大，但发生频繁、种类繁多，同样需要加强内部控制。
参考文献
1耿建新，宋常.审计学（第三版）[M].北京:中国人民大学出版社,2002
2国家旅游局人教司.现代旅游饭店管理[M].北京:中国旅游出版社，2001
收入业务的内部控制范文6
【关键词】 自收自支 事业单位 内部控制 完善
我国事业单位在提高社会福利、满足人民需求和落实宏观调控政策等方面都起着不可或缺的作用。事业单位存在的目的就是为了更好地服务社会。自收自支事业单位在我国推进工资改革的进程中，会进一步与市场接轨。自收自支事业单位虽然不以盈利为目的，但是其在发挥自身社会职能的时候，同样需要支付员工工资和维持单位正常运转过程中发生的必要费用。同传统的事业单位不同，自收自支事业单位的收入并不来源于国家财政拨款，其收益主要来源于相关的经营、服务和管理性收入。从中可以看出，自收自支事业单位同企业的经营过程十分相似，与市场化的接轨程度较高，自负盈亏。自收自支事业单位这种运行策略决定了在发挥社会功能的同时需要考虑付出的成本和代价，大大提升了风险发生的可能性。为了改善事业单位的服务质量，提高日常事务的管理效率，自收自支事业单位需要在成本控制方面做出改进。从现有的内部控制在自收自支事业单位的实施情况看，还存在着许多的不足，有很大的改善空间。完善自收自支事业单位内部控制的设计和执行，有利于拓宽事业单位的发展能力，使得其能更好、更快、更有效率地维护国家职能，为社会服务。
一、内部控制在自收自支事业单位中的意义分析
1、提高经营效率
自收自支事业单位作为事业单位的一种组织形式，其运营和服务的领域与传统的事业单位有着许多的不同之处。这类组织单位有着一个共同的特点，就是其通常可以获得如经营、管理和其他性质的收入。因为自收自支事业单位能够有自己的经济来源，取得经济收入，因此政府逐渐由向这类事业单位的全额财政拨款转变为让事业单位自力更生的发展模式。内部控制的建立，可以监管自收自支事业单位日常的经营活动，改善工作环境，提升工作效率。自收自支事业单位与市场的紧密程度日益加深，需要不断适应复杂多变的市场环境，所面临的风险也随之大大加深。内部控制可以在风险控制和防范方面起着预防作用。自收自支事业单位在自身风险降低，运行效率提高的情况下才能更好地发挥其社会职责，为社会服务，同时保证事业单位自身生存发展，长久地经营下去。由此可见，内部控制可以显著地提高事业单位运行的效率和效果。
2、更好地适应改革的需要
内部控制是企业在管理活动中至关重要的环节，在企业的经营和发展过程中起着十分关键的作用，促进了企业的持续发展。自收自支事业单位与企业在经营目的不同，并不是为了获取最大利润进行生产和销售，而是为了更好地服务社会。但是两者都是在自负盈亏的基础上完成各自的经营目标，从这一点上来说，内部控制在自收自支事业单位日常活动的监管上同样起着决定性的作用。现在不少的事业单位已经完成了向企业化管理的转变过程，比如一些研究院等，把事业单位自己的研究成果作为一种商品在市场上进行流通。这样研究院研发出来的技术和产品更能适应社会的需要，为市场所接受。从经费来源上来看，大多数自收自支事业单位单位已经在主要经费来源上实现了稳定的收入来源，因此内部控制可以更好地监管资金的使用效率和使用方向，同时避免资金的乱用、超支等情况的发生。有了健全的内部控制以后，自收自支事业单位才能更好地转变自己的角色，完成与市场的接轨，提升工作的效率。
二、内部控制在自收自支事业单位的现状
自收自支事业单位因为其在市场中所扮演的公共服务角色和承担的社会责任，内部控制在这类单位中的设计和实施必须能够适应相应的环境。内部控制的设计必须考虑到自收自支事业单位的服务性质。由于自收自支事业单位存在的时间较短，也没有过去优秀经验可以借鉴，因此事业单位的内部控制难免存在着诸多问题。
1、对会计的重视程度不足
自收自支事业单位财务主要来源于与之服务领域相关的管理、经营和服务性收入，呈现出单一性的特点。资金来源较少，更有必要加强对相关资金的监督和管理，严格把关，确保得到收入的完整性和准确性。从现在自收自支事业单位经营的现状来看，涉及到财务预算和支出方面的内部控制往往流于形式，并未在事业单位的日常活动中得到实施，从而未发挥出内部控制在提高事业单位工作效率、节约运营成本方面的作用。同时良好的内部控制环境取决于自收自支事业单位领导层对内部控制的重视程度。同企业一样，自收自支事业单位的领导层主要关心的并不是内部控制的有效性以及相关成本费用支出的情况，他们更加关心的是能够直接表现出、能被社会看到并认可的社会功绩，而忽视了“投入”和“产出”的关系，造成了大量人力、财力和时间的浪费，大大降低了事业单位的工作效率。由于领导层的不重视，导致自收自支事业单位在工作上随意性很高，没有接受监管的意识，员工和领导工作上的主观性很大程度上影响了事业单位在经营的具体过程中的一些决策，加大了风险发生的概率。除此之外，自收自支事业单位内部会计人员的综合素质不高也大大影响了内部控制在事业单位内部执行时的效率。我国事业单位的会计人员因为工作的环境与市场脱离甚远，导致了工作素质薄弱。又由于事业单位缺少必要的继续教育和能力培训的机会，缺少互相交流和学习的机会，因此会计人员工作质量普遍不高。过去事业单位内部人员较少，因此会计部门一人“身兼数职”的情况也时有发生，使得不相容岗位人员分离制度完全失效，影响了内部控制防范的发挥。在这样的内部控制环境下，会计工作混乱、管理漏洞频现的情况便会经常发生，舞弊、贪污发生的概率大大增加。
2、内部控制制度不健全
自收自支事业单位内部控制运行的时间较短，控制的领域也较为特殊，因此存在着许多的问题。主要体现在以下几方面，如预算编制原理和方法的不科学；内部控制涉及面太窄，没有对事业单位的各主要项目进行完整的监控；内部审计没有形成一套行之有效的制度和缺少独立性等等。这其中最主要的问题出现在预算编制的过程中。鉴于自收自支事业单位资金来源的特点，因此在预算管理的过程中，对于资金的监管就显得尤为重要。自收自支事业单位预算体系不健全，导致事业单位内部各组织并没有细化资金的使用。资金在使用过程中记录不完整、责任不明确和缺乏必要的绩效考核制度，使得企业往往发生实际支出大大超过预算支出的现象。同时，内部控制涉及的领域狭窄也导致了对风险的控制防范下降。内部审计工作人员职位较低，无法获得审计支持，工作中发现问题的能力较差，并且制度化建设也进展缓慢，都成为了有效提升事业单位内控效率提高的障碍。
3、缺少内控制度评价体系
自收自支事业单位内部控制设计和实施情况的好坏，不能单从对社会服务的角度来评价，还需要建立一套多角度、多方位的全面评价体系。从目前事业单位的情况来看，内部制度评价体系没有能够很好地反映内部控制在自收自支事业单位中应该发挥的作用。内部控制监督机构在监督单位日常过程中，忽略了具体经营活动对内部控制的遵守情况，许多工作流于形式，仅为了应付上级审查和交代的任务，没能意识到内部监控体系的重要性。
4、外部监控机制缺失
自收自支事业单位以外的社会机构、同级其他部门以及社会公众都应当行使监督事业单位的职责，从而更有效地发挥自收自支事业单位在为社会服务、提供公共商品上的社会作用。然而现实情况却是自收自支事业单位以信息涉及国家经济“机密”为由，滥用此项定义来阻止外部机构和人员获得单位具体经营活动的信息。由于缺少对外部监控制度的法制化建设，自收自支事业单位往往拿各种理由避免来自外部机构的监督和管理。
三、自收自支事业单位内部控制的改革和完善建议
自收自支事业单位内部控制存在着许多不足之处，事业单位应该加强内部控制的建设和监督，做好以下几点来不断完善内部控制。
1、注重内部控制环境的改善
内部控制环境作为内部控制制度执行的载体，直接决定着内部控制在自收自支事业单位的执行效率和效果。好的内部控制环境可以使得员工在进行内部监督和管理的过程中更好地执行相关的约定。自收自支事业单位应该根据各个内部组织部门的不同职责，合理进行组织机构的设立，科学分配相关权利和责任。领导层在事业单位应当起着带头作用，主动遵守相关制度的规定，树立良好的榜样，带动整个自收自支事业单位共同建立良好的内部控制环境。
2、提高管理人员和会计人员的技能
好的内部控制是自收自支事业单位能够正常、高效运转的前提条件。在这个过程中，管理者和员工对相关内部控制的认识和执行情况能够决定整个内部控制的好坏。为了事业单位能够更好地生存和发展，应当注重对管理者和会计人员素质的提升和能力的培养。首先应当从管理者入手，提高管理者对内部控制的认识，在整个事业单位中创建良好的监督管理环境，使得经营活动在大方向上始终走在正确的道路上。另一方面，应当加大对会计人员的技能、专业知识的培训。内部控制最终都是由会计人员进行实施。会计人员实施过程中能否准确把握内部控制的含义、精确执行内部控制的相关规定，都会直接影响自收自支事业单位经营活动。管理者和会计人员应当各司其职，做好本职工作，这样才有利于自收自支事业单位更好地发挥出社会功效。
3、完善内部和外部监督管理机制
自收自支事业单位应当设立内部审计机构，并且赋予较高的部门权限，使得其在进行内部审计的过程中，能够充分保持部门的独立性，不受单位内部其他因素的影响。在范围上，内审部门应当将公司经营和财务行为都纳入监督管理的范畴，提高内部控制的有效性。从外部因素来看，自收自支事业单位应当积极引进外部审计力量，加大对内部活动的监督，反映内部活动的好坏。外部审计可以避免内部审计独立性缺失所带来的问题，及时监督和反映自收自支事业单位的经营状况。
【参考文献】
[1] 张婕：完善事业单位内部会计控制制度的建议[J].时代金融，2011（12）.
