学院内部审计工作计划范文1
（一）高等院校内部控制中存在的问题
随着我国高等教育的扩大，许多高校在从事科研教学外，还参与外部的各种经济活动，如投资、创办学校和创办企业等。高校的资金使用涉及科研教学、基础设施、后勤管理等各个方面，大量的资金投入增加了高校的办学风险。高校能否对内部进行有效控制，关系到其长期的生存与发展。
1.高等院校内部控制制度不完善
目前国内涉及内部控制的法律法规有限，这使得在实际工作中，高校难以依据相关法律法规建设其内部控制体制。同时，由于监管力度不强，一些高校在内部控制中存在违法违规现象，且没有受到相应的处罚，使得内部控制效果较差。有的高校在制定内部控制制度时，依据主观意志，不进行充分论证和反复斟酌，制定出的内部控制制度缺乏客观性、科学性和合理性。甚至有些高校根本不重视内部控制，内部控制趋于形式化。
2.高等院校内部资金控制存在问题
高等院校内部资金控制主要是为了保障高校资金的安全性和科学合理地进行使用，内部资金的有效控制能有效防止资金失窃、和欺诈等行为，有效提高内部资金的控制力度是高等院校内部控制的前提，然而，一些高校的内部资金控制制度并不完善，具体表现为资金控制制度的缺失、资金控制制度的执行不力和资金控制制度的监督不严。
3.高等院校预算管理存在缺陷
目前，许多高校预算过于形式化，缺乏严肃性和权威性。原则上，高校预算的制定需要经过层层审批、严格管理。然而，在实际工作中，预算的制定往往流于形式，预算的制定过程不尽严谨，导致预算作用的弱化。此外，一些院校虽然重视了预算的编制与执行工作，但是对预算执行后的效果缺乏分析，难以及时发现预算中存在的相应问题，这不利于为之后的预算编制提供有效的建议，不利于改善高校的预算管理体制。
4.高等院校内部控制缺乏监督
许多高校内部审计缺乏独立性，由于各种原因，审计部门难以对高校内部控制进行有效监督，监督机制形同虚设，内部审计难以发挥其应有的效力，从而使得内部控制的实施效果不明显。
（二）高等院校加强内部控制的相关措施
1.完善高等院校内部控制制度
首先，建立科学合理的高等院校内部控制流程，明确各部门的职责和任务，使得高等院校内部控制规范化。其次，强化高等院校内部控制制度的执行，保证内部控制得到有效的贯彻执行，改变内部控制形式化的现状。最后，深化高校审计监督制度改革，加强内部控制监督，防止内部控制失误和内部控制舞弊等行为，以此全面提升高校内部控制的效果，以达到高校内部控制的目标。
2.加强高等院校资金控制制度建设
高校要严格依照《会计法》建立合理的内部资金控制制度，规范资金申请、资金下拨、资金使用等流程，完善资金控制问责制度，把责任具体到个人，有效实现资金控制，彻底杜绝挪用公款、做假账等违法舞弊行为。
3.强化高等院校的预算管理
首先，要加强高校的预算管理意识，重视预算管理的权威性和严肃性。其次，在预算编制时尽量采用零基预算，各项目的预算要精细化，额度要合理，减少不必要的开支，使预算编制更加科学合理有效。在严格执行预算计划时，要重视对预算执行效果的分析，以便及时调整预算，同时也为以后的预算编制提供参考，形成良性循环，不断改善预算管理。
4.加强对高等院校内部控制的监督
增强高校内部审计部门的独立性，使内部审计不受其他因素的影响，完善高校内部控制监督机制，协调各部门积极参与监督体制改革，最终实现对内部控制的有效监督。
二、高等院校内部审计存在的问题及加强内部审计的相关措施
（一）高等院校内部审计中存在的问题
1.高等院校内部审计的独立性较差
内部审计的不独立严重影响了内部审计效力的发挥。高等院校内部审计的不独立主要表现在如下两个方面。首先，高等院校的内部审计处于校领导的直接管控之下，内部审计部门的日常工作受制于校领导的意志，如果校领导遵纪守法、廉洁奉公，内部审计尚且能发挥其应有的效力，一旦校领导贪赃枉法、，内部审计将形同虚设，毫无用武之地，这将极大地降低高等院校内部审计的效果，内部审计部门甚至可能成为校领导贪腐的帮凶。其次，高等院校内部审计人员的各项利益与学校的其他部门有着千丝万缕的联系，比如，内部审计人员的工资、奖金和各种福利受制于学校的财务部门，而任免和提升则受制于学校的人事部门，这种错综复杂的人际关系极有可能导致走后门和行贿受贿等问题的出现，这将给高等院校内部审计工作的顺利进行带来极大的障碍。
2.高等院校内部审计管理不规范
高等院校内部审计的管理主要包括内部审计计划的管理和内部审计人员的监督考核两个方面。首先，高等院校内部审计计划的管理极其不科学。很多高等院校在制定内部审计计划时流于形式，根本不进行充分的论证和分析，导致内部审计计划缺乏科学性和可操作性，即使制定了内部审计计划，很多高等院校也不按计划进行执行，导致内部审计计划不能得到贯彻落实。其次，高等院校缺乏对内部审计人员的监督和考核。内部审计人员工作的开展和执行情况经常出现无人监督、无人考核的尴尬局面，监督和考核的缺失意味着对内部审计人员缺乏约束和激励，这极大地制约了内部审计效力的发挥。
3.高等院校内部审计制度建设极其落后
高等院校内部审计制度极其不健全，内部审计的程序杂乱无章，内部审计的监督和考核严重缺失，内部审计的责任追究机制尚未建立，内部审计的分级复核机制形同虚设。高等院校内部审计制度建设方面的落后，严重地影响了内部审计效力效果的发挥。
（二）高等院校加强内部审计的相关措施
1.高等院校应提高内部审计的独立性
教育部和财政部可以联合成立高等院校内部审计机构，使得该机构彻底独立于各高等院校，彻底切断内部审计机构与高等院校之间既存的千丝万缕的联系，让该机构专职行使对高等院校的内部审计职能，同时，内部审计人员的工资、奖金、任免和提升等都交由该机构进行核定，使得内部审计人员彻底摆脱高等院校的束缚。内部审计独立性的提高，有利于内部审计工作的顺利开展，有利于强化内部审计的严肃性和权威性，有利于保障内部审计效力效果的充分发挥。
2.高等院校应规范内部审计的管理
首先，高等院校在制定内部审计计划时不能再流于形式，要认真严肃对待，要在充分论证和反复研讨的基础上力争制定出科学合理可操作的内部审计计划，让该内部审计计划能够真正成为内部审计工作可据依赖的指南。其次，在制定出合理有效的内部审计计划之后，高等院校必须要进行彻底的贯彻落实，依据该计划开展各项内部审计工作，以确保内部审计计划的权威性。最后，高等院校要强化对内部审计人员的监督和考核，监督和考核的缺失意味着对内部审计人员缺乏约束和激励，这将极易导致和行贿受贿等现象的出现，高等院校必须强化对内部审计人员的监督和考核，促使他们依法依规行使审计职权，提高内部审计的效力和效果。
3.高等院校应加强内部审计制度建设
高等院校应建立健全内部审计制度，构建高效的内部审计的程序流程，构建科学的内部审计的责任追究机制，构建明细的内部审计的分级复核体系。健全的内部审计制度，能够使内部审计的各项工作都有规可依，这将极大地提高内部审计的权威性和严肃性，进而提高高等院校内部审计的效力和效果。
三、加强内部控制和内部审计的联动作用，提升高等院校的内部控制和内部审计水平
学院内部审计工作计划范文2
关键词：医院内部审计 内部控制 风险导向
中图分类号：F2 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2013）02（c）-0175-02
内部审计在国家医疗改革的潮流下，逐渐成为医院内部控制及风险管理的主要组成成分，在医院里存在的内部控制及经营风险是由专门的评估机构对医院的一般风险管理过程的单独评价及再控制，从而对以上医院进行内部审计。此前最关键的问题是医院内部审计方法理论的革新，而基于风险导向的医院内部审计模式的诞生，使医院内部审计看到了春天，极大可能带动全国医院内部审计工作的大力推动和加速，从而促进医院健康快速发展。
1 内部控制与风险导向内部审计的关系
1.1 相关概念简析
内部控制是为提高企业运营的效率、保障财务报文的可靠性、相关规定的执行性等种种目标所提供合理保障的一个过程，其实施人员从上层企业董事会到经理，再到基层员工，要保障所有员工的高参与程度。内部控制的模式主要由企业管理层对企业的管理模式所决定，并且镶嵌在企业管理的过程中。风险导向是指企业单位以经营风险来作为其他某些事物处理的指导标准，用风险来控制指挥这些项目的实施与调整。而风险导向内部审计指的是内部审计人员在整个审计的过程中都把企业的运营风险作为分析导向，在量化统计分析的基础上排列项目的择优顺序，根据风险大小判定审计的深度与广度，以此对企业风险运行、内部管理进行分析评价，并且切实提出有效意见，辅助企业进行风险的管理，从而实现企业价值的稳定增长。
1.2 风险导向内部审计在内部控制中必不可少
风险导向内部控制的缺少会使内部控制整体缺乏有效性及充分性，内部控制的监控机构是内部审计，内部审计通过适当持续的对内部控制的检测及评价，使得内部控制能够如期进行，而且可以随着实际情况的改变而适当调整，对内部控制起到了维护保障作用。对内部审计进行控制是内部控制最基本的方法之一。在内部控制的理论体系中，主体范围甚广，包含了企业董事会、管理阶级以致于普通员工等广大企业群体。在整个内部控制中，审计控制是内部控制的评价审计机构，负责对内部控制有关流程的评价认定，并根据控制效果提出改进意见。
1.3 风险导向内部审计保障了内部控制的充分性和有效性
1.3.1 监督内部控制的制度有效实施
利用口头询问、试卷调查以及审阅观察文档资料、测验等审计手段对内部审计实现评价，能对内部控制的制度实施进行有效的监测。对内部控制评价包括对已存在各项措施的真实性及执行遵守情况和控制系统本身的健全与否进行评价。
1.3.2 保证内部控制的切实执行
利用系统规范的手段，内部审计对会计控制、单位控制环境、岗位布设、授权管辖、资产管理、计划管理实施、计算机系统控制、财务及基建控制等众多控制程序和执行详情进行持续监测，考核内部控制系统的健全与否，并依据内部控制管理中出现的缺陷，提出改进方案，帮助管理人员更加有效的开展各项活动，提高办事效率。
1.4 风险导向内部审计的最主要内容是内部控制制度审计
内部审计人员在对被审计的内部控制制度的审查评价及分析测试过程中，给定其可信度，以此对出现的结果进行鉴定的审计方法叫做内部控制制度审计。在经济快速发展和企业制度不断健全的潮流下，老的仅仅围绕财务会计资料纠察的方法不仅在效率上显得低下，更难以让企业在诸多环境风险中灵活应变，已然不适应企业和社会经济的发展。作为风险导向内部审计的最主要内容，内部控制制度审计的意义显著。内部控制制度审计可以促进保证国家相关政策法规及财经制度与企业内部规章制度的有效实施并对各个环节进行合理控制，可促进企业形成良好地内部控制氛围，保障财会信息的真实有效性，保护财产的完整和安全。同时制度审计能提高审计程序的质量和效率，突出审计关键所在，从而完善内部控制制度。
2 如何在医院内部控制中运用基于风险导向内部审计
只有对医院的内部控制和风险管理进行评估后，在此基础上才能运用基于风险导向审计的方法，来对被审计的对象进行合理挑选，生成项目计划书，并且对审计资源进行合理配置，才能有效提高审计工作效率，进而完成对预定对象的审核，符合企业对内部控制和风险管理进行加强的需求。
2.1 医院对预算和控制的管理
我们认为要从明确工作重点、执行具体措施、加强组织保证三方面入手来对医院预算和控制的管理进行加强。
（1）明确工作重点。
医院预算及控制的管理工作重心应是在相关部门主管的带领下，用风险导向管理的思想充斥整个预算与控制的过程，并采用从底层到高层的方法，全面修订现有计划。其中领导者可以使医院的计划与控制委员会及相关部门领导人，在普及中一定注意保障所有职参与的普遍性，不仅是高层的实施，更要注重底层的贯彻，与此同时，加强预算和控制的实施过程的管理，使得其可以适应医院整体发展的需要，为医院的快速稳定发展起到助推作用。
（2）执行具体措施。
执行是最重要的一环。计划不可能独立于执行而存在，那样的计划就毫无意义。计划的成败很大程度也取决与执行的好坏。应在医院应该大力倡导实事求是，加强执行力的思想，不要喊空口号。在医院计划制定与实施的整个过程中，应始终保证风险管理意识的运用，用风险评估来指导计划的修订。预算的执行可分为制定阶段、控制阶段、评估阶段。其中制定阶段又可分为准备时期、预算制定时期、审查期和决定期。各个阶段之间没有严格界定，医院计划应在几个阶段之间往返循环，环环相扣，保证计划的有效执行。
（3）加强组织保证。
相应的组织机构对于控制与计划目标的实现非常必要。在这一点上，医院的风险管理组织者可以成立计划与控制委员会以及其下一级机构-发展计划部。计划与控制委员会的组成一般为计划于控制的主管院长、相关院室的院长及专家、科室相关人员、发展计划部人员等，委员会的职责在于领导制定全院的计划与整体战略目标、评价计划的效果以及计划与控制的管理等。而发展计划部则由具体计划管理人员及文秘和医疗人员组成，在计划与控制委员会的领导下，进行医院情报搜集，实现风险的分析预警，协助委员会完成全院的计划与控制过程。
2.2 建立计划与控制系统以实现对医院风险管理体系的建立和完善
2.2.1 计划与控制系统建立的必要性
当前，随着生产水平的提高，人民的医疗意识加强，医院步入了快速发展的时代，医疗改革如今深入彻底，因而对医院管理的要求也日渐提高，在医院的社会和经济型上面提出了更多的要求，医院所应对的风险也相应来袭。怎么才能保证医院的快速稳定发展，切实做好医院的风险管理，把握住这一轮发展机遇，实现医院长期发展的战略目标，是目前医院管理的重中之重。在这样的大环境下，我们提出加强医院的计划和控制管理，这样才能顺应时展的要求，才能吻合医院的整体发展目标，其目的在于建立及完全奉献管理体系，将医院的管理水平提高一个台阶，是医院的各项事务的处理都有计划的进行，在资源配置及内部控制上都紧密围绕医院快速发展这个大目标进行，从而实现医院的整体快速发展。
2.2.2 计划与控制系统对医院管理及风险管理体系的重要性
计划与控制系统对于医院的管理和风险管理体系起着至关重要的作用。首先，通过计划与控制系统，可以使医院所有职工对自己所处医院环境有一个量化的明确认知，了解自身的优势及劣势，从而做到扬长避短；其次可以帮助定位医院的整体发展目标，协助解决医院的重大问题；再次可以合理利用医院资源，做好各个资源的协调配置工作；最后，有利于风险管理体系的形成，从而在预报分析后，降低医院风险。
2.2.3 计划与控制系统的建立
通过何种途径我们才能实现建立以及完善医院的风险管理体系呢？我们以为，对医院风险管理体系进行建立和完善的最佳途径是对计划与控制系统进行完善。在计划和控制的整个过程中，也包括了风险管理过程在内，都需要得到各层领导的和员工的支持和参与，都是下级和上级进行沟通交流的一个过程。管理人员的职责在于计划和控制职能，管理人员处理的好坏直接关系到计划与控制管理的好坏，领导越重视，越是积极参与，那么计划与控制的作用就能发挥的更好。
2.3 风险评估导向形成内部审计计划
2.3.1 风险评估的考虑因素
根据内部审计相关的职责范围，考虑健全医院预算与控制系统会遇到的风险情况实际确定因素，并且对各个因素加以分类，对应分值，注的主要内容有以下几点。
一是内部审计的职责。从内部审计的授权可以知道内部审计职责的重要。内部审计的主要职责范围规定了审计的范围，用以判断各个科室的日常经济活动能否满足内部审计的范围，内部审计和外部监督是否通过，都可以作为重要因素来考虑。
二是当前医院的战略及目标。医院的审计部门属于其内部部门，因而其活动一定要和医院当前的发展方向相吻合。比如当前医院把医疗质量作为中心，那么审计部门的工作就应该围绕着医院医疗质量的控制制度进行审计，评估医院医疗质量，从而有效提高医院医疗质量。
2.3.2 风险评估过程
首先是搜集资料，在此阶段应该重视对经营目标和战略计划的收集，始终围绕着企业的任务中心，依据企业中心任务的重要性，考虑赋以一定分值进行排序。其后就是分析医院的内部及外部环境，对科室及事项的风险度进行排序，然后对整体对内部控制的审计风险进行综合评价，由两项评价结果的转换和综合结果，用以确定内部审计工作的先后顺序以及审计资源的相关配置。
2.3.3 审计计划的形成原则
内部审计项目的计划形成原则主要有：第一，风险导向原则。审计立项是风险导向的核心原则。第二，周期性覆盖原则。立项要保证在一定的循环周期里，至少一次的进行全部管辖单元审计。第三，分类分项原则。立项应分为定向审计项目、全面审计项目和专项审计项目三类。第四，统筹兼顾原则。应对风险评估的绝对值增量和相对值、审计期限、政策法规等事项进行统筹兼顾。第五，优化组合原则。依据机构的关联度、内在逻辑关系及业务特性进行组合，从而等到最有的项目组合。
3 风险导向审计实施中需注意的问题
基于风险导向审计在应用时，需注意以下几项问题。
一是领导的重视。领导的重视程度对风险导向内部审计的实施起着至关重要的作用。因此风险导向审计工作必须要注重领导的带头影响作用，让领导走在前头，和基层员工沟通审计，做好模范带头作用。卫生系统内部审计也规定了医院内部审计的条件，使得内部审计在法律上得到了一定的保障。领导对内部审计的重视程度越大，就越能发挥出内部审计的作用来。
二是科学审计模型及规程的建立。早期的审计模型没有对评估的层次进行合理分类，只是按照既有的规程来进行审计的性质、时间及范围限定，在基于风险导向内部审计的模型建立应该考虑风险程度，进行有针对性的有层次的审计。对重大风向与实际程序模型的衔接问题一直是风险导向内部审计的一个难点，而科学审计模型及规程的建立能有效解决重大误报风险的判断问题。
三是各个部门的协力配合问题。基于风险导向的内部审计理论，规定每个部门都要有风险管理意识，把握风险控制，对不同的风险采取不同的措施，从而保证整个企业内部审计的有效运转。在内部审计执行过程中，领导的重视的却至关重要，但是仅仅只有领导重视是远远不够的，企业各个部门间一定要极力协作，在各个部门都建立风险管理控制制度，并且同意控制准则，协调运作。
四是重大误报风险的再评估。审计的判断依靠的是经验和知识，在使用风险评估进行审计单位和事例中，从选区考虑因素到对因素的分析及重要性排序，整个阶段均为主观性判别，因此很有可能出现误判，那么要做好一个企业的内部审计，就要有应对误报的准备，并对误报的审计进行再评估。在应对客观情况时，审计人员需将审计结果较之风险分析成果进行比对验证，检验其异同，从而为下次的风险评估铺设道路。
五是注重计算机技术保障。数学模型在风险评估中应用很广泛，对于复杂数学模型，计算机的使用必不可少。良好地计算机数学模型，可以再今后的风险评估中节省很多人力和财力，并且能有效提高风险评估的精度和效率，为适应医院的快节奏运作奠定基础。因此要做好风险评估，计算机技术一定要有保障。
六是相关法律的支持。风险导向内部审计在法律上需要制定相关的执行准则进行指导实施，才能使内部审计走向规范化、法律化、科学化的道路，也只有法律本身所具有的强制性和统一性，才能使内部审计行业在同一个规范标准下进行实施，也有助于企业间的交叉。
七是注意人员素质培养。机遇风险导向内部审计是一种新的审计理论，不仅运用到了审计相关知识，更是要风险评估知识、管理知识、财会知识、数理统计知识等多方面的知识要求，而且鉴于内部审计的重要性，内部审计人员的素质必须得到保障，因此注重培养内部审计人员的专业相关知识显得尤为重要。
八是将风险管理体系统一化。与传统基本建设审计不一样，风险管理内部审计建立统一的评价标准比较难，这也是一直制约风险管理审计发展的因素之一。目前还未有标准的风险管理评价体系，不同审计机构有着各不相同的评价标准，着重点不一样，衡量尺度的不同使得评价标准的借鉴变得异常困难，因而一个统一的风险管理体系的建立迫在眉睫。
九是注重数学模型的充分应用。风险评估初评中运用数学模型是一大技术关键，运用良好地数学模型可以帮助风险分析者较精确的把握风险走势，从而加之自身经验做出误报率小的风险评估。
4 结论
基于风险导向医院内部审计的实现，需要建立健全风险管理体系，根据风险管理的相关特性，运转对医院风险评估的动态化管理，并由专门的机构进行从风险的识别分析以及监督预警到建立相关体系风险资料库以及健全内部控制，减小审计的风险的过程，在此过程中需要在领导带领下，并动员全体职工参与风险管理，必定能实现良好的医院内部控制状态。
参考文献
[1] 阎凌.我国风险导向内部审计的研究[J].商场现代化，2010（20）.
[2] 李曼，刘继明，陆贵龙.风险导向内部审计的价值实现[J].财会通讯，2010（18）.
学院内部审计工作计划范文3
（一）编制印发《山东省教育事业发展“十三五”规划》。
全力做好《教育规划》编制工作，成立了编制工作领导小组，确定了“摸清底数、明确目标、做实项目、强化措施”的编制原则。分课题深入开展调研，分析教育面临的形势、机遇和挑战，理清发展存在的问题，明确今后发展方向和重点。多次组织专家进行研究论证广泛征求各市人民政府、教育局和各高校意见，组织专家进行研究论证，进一步修改完善，先后作了十三次重大修改，形成了规划征求意见稿, 《国家教育事业发展“十三五”规划》印发后，会同教科院多次研究讨论，进行了对接完善。修改完善后的《教育规划》送省发展改革委审核同意，并商请省编办等14个部门会签之后，提报省政府常务会议研究通过。10月16日，省政府印发了《山东省教育事业发展“十三五”规划》,并认真做好《教育规划》的解读和宣传工作。
（二）编制完成《山东省高等学校设置“十三五”规划》。
根据《教育部关于“十三五”时期高等学校设置工作的意见》要求，按照《山东省国民经济和社会发展第十三个五年规划纲要》以及《山东省“十三五”教育事业发展规划》确定的发展思路和发展目标，结合我省高等教育发展实际及经济社会发展对人才的需求，按照优化存量、做优增量的原则，认真调研、编制完成《山东省高等学校设置“十三五”规划》，并以省政府正式文件报教育部备案，作为“十三五”期间我省高等学校设置工作的基本遵循。该规划的实施将进一步优化我省高等教育区域布局及层次、科类结构，强化内涵建设、特色发展，发挥高等教育在新旧动能转换中的服务和引领功能，促进我省高等学校规模、质量、结构、效益的协调发展。
（三）加强统筹规划，优化高等教育布局，做好有关高校设置工作。
1.积极推进科教融合和齐鲁医科大学的申报工作。按照省委省政府要求，积极推进高校与科研机构融合，深化科教体制改革，促进优质资源融合，推动高水平大学建设。启动了泰山医学院与山东省医学科学院、山东省立医院，组建齐鲁医科大学，整合齐鲁工业大学与山东省科学院，组建新的齐鲁工业大学相关工作。组建设立齐鲁医科大学工作已完成省政府发文筹建、成立临时党委及行政领导班子，省高校设置专家组考察评审、省政府行文向教育部提出申请等程序，有关申报材料已报教育部。如能顺利通过教育部专家组的实地考察、全国高校设置评议会评审投票等环节，可于明年正式建校招生。目前，正在积极推进济南主校区立项建设规划设计、组织迎评材料等工作。
2.完成了两所高职院校设置评审工作。按照高职院校设置审批程序，组织专家对日照航海工程职业学院和聊城工程职业学院进行了设置评估论证，其中日照航海工程职业学院（民办）省政府已正式下文批复并报教育部备案，于今年正式招生。聊城工程职业学院因在聊城技师学院基础上改建，人社厅不同意撤销原技师学院建制而暂停设立。
3.积极推进专科学校升格本科工作。组织省高校设置专家组对3所民办高校（山东外国语职业学院、山东凯文科技职业学院、山东外事翻译职业学院）升本工作进行实地考察评审，指导学校组织申报材料，并代省政府拟文向教育部提出升本申请，今年底将接受教育部设置评审。
4. 完成省政府与北京大学在潍坊共建北京大学现代农业研究院等共建工作。为整合、利用优质教育科研资源，加快农业领域新旧动能转换和提质增效，根据省政府工作安排，自2016年下半年开始，由我厅牵头，积极推动省政府与北京大学共建北京大学现代农业研究院工作。经过近一年的协调和磋商，并经省政府常务会议研究通过，8月18日下午，省政府与北京大学签署《山东省人民政府北京大学共建北京大学现代农业研究院合作协议》，标志着北京大学现代农业研究院正式在潍坊落地。另外，省政府与国家安监总局签署协议共建山东科技大学，省教育厅与菏泽市政府签署协议共建菏泽学院。
5.积极推进设立高水平中外合作办学机构。积极推进国际知名高校来鲁开展合作办学，设立高水平中外合作办学机构。一是中国农业大学与荷兰格罗宁根大学在烟台合作举办烟台格罗宁根大学通过教育部专家组验收，教育部下达同意筹建通知，待荷兰方面落实学位证书发放程序后，即可获教育部批准正式建校，建成后将是我国北方地区第一所中外合作大学；二是通过省政府向教育部提出了设立4个中外合作办学机构的申请，即山东大学与澳大利亚国立大学合作设立山东大学联合国际理学院、山东大学与美国弗吉尼亚理工学院暨州立大学合作设立山东大学弗吉尼亚理工跨学科联合学院、山东交通学院与俄罗斯顿河国立技术大学合作设立山东交通学院顿河学院、山东科技大学与澳大利亚斯威本科技大学合作设立山东科技大学斯威本学院，其中山东大学联合国际理学院、山东交通学院顿河学院已通过教育部专家组评审及答辩，进入审批程序。
6.推进民办高校举办者变更和中国能源大学、中国康复大学设立工作。批准山东化工职业学院、潍坊工商学院变更举办者；报教育部批准，山东英才学院变更举办者。积极协调、推进在我省建设中国能源大学、中国康复大学有关工作，代省政府起草了《山东省人民政府关于商请推托中国石油大学（华东）建设中国能源大学的函》报教育部。
（四）统筹编制各类招生计划。
充分发挥招生计划的调控、引导作用，通过计划编制、实施和管理，优化高等教育的类型、层次、专业结构，促进规模、结构、质量、效益协调发展，圆满完成了研究生、普通和成人本专科生招生计划编制工作。
1.编制、下达2017年研究生招生计划。积极向教育部争取扩大研究生招生计划，增幅超过全国平均水平。今年教育部下达我省博士研究生计划688人，比上年增加78人，增幅12.79%（全国增幅8.47%）；硕士研究生计划22306人，其中全日制计划18511人，非全日制计划3795人。全日制硕士比上年增加920人，增幅5.23%（全国2.8%）。全日制硕士计划中，专业学位比例由去年的50.8%提高到54.5%，类型结构得到进一步优化。计划编制统筹考虑了我省经济社会发展需求、高校办学水平和质量效益等因素，重点向一流学科、省部共建高校、“”、“泰山学者”专家给予倾斜支持。
2.继续落实好今年初中起点五年制高等职业和高等师范教育招生计划。认真贯彻落实加快建设现代职业教育体系、深化教师培养改革的部署要求，根据各市教育局和有关高校申报情况，结合近年来招生情况，共安排五年制高职计划8.09万人。其中：三二连读4.28万人，比去年增加0.3万人；师范类五年一贯制0.75万人、非师范类五年一贯制3.06万人，与去年大致持平。
3.统筹完成2017年普通本专科计划编制工作。统筹安排各类型招生计划。2017年安排下达的各类招生计划有：春季高考计划6.4万人，其中春季本科计划1.12万人，春季高职计划5.28万人；普通专升本计划14910人；免费师范生教师培养计划3000人；免费教育医学生招生计划600人；高职（专科)单独招生计划45978人；“3+4”本科层次高等师范教育计划1588人、中等职业学校与普通本科学校“3+4”计划1612人、高职高专院校与普通本科高校“3+2”计划6080人；高等职业教育与技师教育合作培养试点计划760人；三二连读高职计划4.26万人，五年一贯制高职计划3万人，五年制高等师范教育计划0.75万人；积极推进教育扶贫工作，扩大地方重点高校招收农村学生专项计划，今年我省安排12所省属本科高校招收农村学生本科专项计划1320人，比去年增加120人。今年启动实施重点高职院校招收农村学生专项计划，招生学校为全省13所国家示范性（骨干）高职院校，安排专科招生计划1170人。
（五）突出重点项目，做好基本建设管理。
1.加强基本建设项目审核、申报工作。对厅主管18所高校2017年度省预算内和自筹资金的68个新开工建设项目可行性研究报告进行汇总和初审，并及时报送省发展改革委审批。积极配合省发展改革委推进高校建设项目贷款贴息工作。2017年共下达省预算内基建投资8450万元。配合省工程咨询院完成今年高校新建项目的评审工作。
2.完成2018年度预算内投资和自筹投资计划以及三年预算内滚动计划审核工作。对厅主管高校2018年度预算内投资和自筹投资计划以及三年预算内滚动计划进行了部署、汇总、审核，对“十三五”期间高校基建管理及基建项目实施情况进行监督检查和总结分析，为进一步推进“十三五”工作做好准备。按照教育部的部署，圆满完成教育基建统计工作，并按要求汇总上报。
学院内部审计工作计划范文4
关键字：医院 内部审计 风险导向 风险控制 内部控制
随着市场经济的发展，我国医院不仅对其经营管理体制和运行机制提出更为严格的要求，也对医院内部审计工作提出了新的挑战。2010年2月23日，我国卫生部、发改委与财政部等联合《关于公立医院改革试点的指导意见》，提出公立医院改革的目标和方向，要建立健全公立医院内部审计制度。目前，我国的大部分医院尚未建立完善的内部控制和风险防范体系。在此背景下，探究医院内部审计问题，科学规避其风险已成为当务之急。本文将深入探讨现代风险导向内部审计模式和方法在医院内部审计风险管理及内部控制中的具体应用。
一、现代风险导向内部审计在医院风险管理中应用的重要性
综合国内外文献和医院的行业特殊性，本文认为“现代风险导向内部审计”指内审人员以医院的经营风险分析评估为导向，依据风险确定审计的范围与重点，并对医院的内部控制及风险管理进行全面评价，从而提出建设性意见和建议来科学规避和减少医院的管理风险。面对日益激烈的国内外竞争，以及医院新业务带来的诸多不确定因素，医院的风险管理的全过程也相应成为内部审计的重要环节和任务。
（一）极大的提高了内部审计的独立性
通常来说，保证内部审计的独立性是内部审计科学有效的保障，是内部审计开展具体工作的前提，也是影响内部审计结果质量的关键要素。通过较为科学合理的风险评估来确定内部审计的具体目标和工作任务，实现审计计划与管理当局授权的协调合作，使内部审计部门与医院其他科室和部门相互制衡，这样会使医院的内部审计受人为因素的影响降低，从而提高了医院内部审计的独立性。
（二）极大的提高了内部审计的效率和质量
现代风险导向内部审计模式的最大特点是将根据活动风险的大小来明确审计计划的部署。而审计方案一般都重点关注较高的风险领域，而对低的风险领域重视较少。因此，集中有限的内部审计资源，用于较高的风险领域，将更加有效地控制内部审计风险，大大提高内部审计的效率。与之同时，医院内部审计人员在风险环境中一反传统模式，而是更为关注医院当下和未来这一动态发展过程中所面临的风险，提出控制风险建议和制定控制风险的策略，从而达到提高审计工作质量的目的。
（三）极大的提高了医院管理层的决策能力
基于现代风险导向内部审计模式的特点发现，由于在科学的风险评估基础上制定的内部审计方案与人为授权良好地结合，这尽最大限度地降低了内部审计项目中的人为因素影响。具体表现是通过对年度计划的风险排序，由医院决策层一次性科学合理地确定内部审计工作的年度任务，这大大减轻了领导审批的工作量，提高了决策的速度。此外，由于现代风险导向内部审计也结合了医院经营的内外环境风险，所以基于全面的视角提出的风险管理建议，可以促进医院管理层的决策能力。
二、目前医院内部审计存在的主要风险及原因
（一）经济环境引发医院内部审计独立性被弱化
通常来说，独立性是内部审计必须遵循的准则之一，也是内部审计工作的核心。如果不能较好地确保内部审计的独立性，内部审计工作质量和防范内部审计风险就会大受影响。医院内部审计独立性具体指医院为了经济发展、差错防弊而开展的一项独立的审计活动。医院的内部审计机构是医院的内设机构，仅仅是一个职能科室，需要在医院管理层和决策层的指导下开展工作，这样很难不受医院经济环境的影响，因此其独立性被大大地弱化，必然产生审计风险。
（二）领导层认识不够导致内部审计风险
我国卫生部51号部长令（2006年）明确规定年收入3000万元以上或拥有300张病床以上的医疗机构、年收入2000万元以上的企业、事业单位，应当设置独立的内部审计机构，配备专职审计人员。在此背景下，很多医院基于规定的压力设立了内部审计机构或部门，但是往往形同虚设，不尽合理。他们认为内部审计的经常性监督会增加经济成本和人员成本，而且会大大束缚医院财务部门和其他职能部门的正常运行，内审机构对其经营管理风险的评估和监控难度相应增大，这些都必然导致内控控制体系不健全，形成了审计风险。
（三）内部审计程序和方法不当，并且本身隐含的审计风险
伴随会计信息的日益增加和范围的逐渐扩大，以及差错和虚假的会计资料共存，医院的内部审计所采取的程序和方法直接影响到内审质量；通常医院采用的是抽样审计方法，但是以“个别”推断“整体”的弊端是可能与医院的现实情况存在误差，从而导致审计的结论也存在偏差；成本效益原则为出发点，将在一定程度上导致内部审计人员可能会舍弃对审计结论影响不大但耗时费力的审计程序，使内审结论出现偏差引起内审风险；目前主要的审计方法制度基础审计，由于过分依赖医院内部控制体系的有效性，其自身就存在风险隐患。
三、医院内部审计风险的防范措施
（一）多种措施强化内部审计独立性
本文建议在医院设置内部审计委员会，由监事会成员组成。其职能是负责拟定内部审计的章程、工作经费，确定内部审计短期工作计划和长期发展规划。这样设置内部审计的原因：设置内部审计委员会能够使审计的独立性增强。因为内部审计独立性的程度与医院的领导层的高低直接相关。所以作为医院领导层的监事会领导下的内部审计能够保障其独立性；这种模式可以减少由于医院多个领导意见不一发生的缺点，节省内部审计的成本；这种模式的特点是医院最高领导层对内部审计的直接领导，这种模式下内部审计委员会与医院最高领导之间可以直接进行信息传递，去掉了不必要的中间环节，这样就提高了内审工作的效率。
（二）强化医院管理层对内部审计的重视
要实现现代风险导向的内部审计功能得到实质性的发挥，需要强化医院领导对该项工作的重视。医院管理层对内部审计的重视程度，直接影响了审计工作的质量。医院也需要加大对内审人员的培训，尽快解决人员素质提升制约风险导向内部审计模式顺利推广的瓶颈问题。此外，医院领导层还要加大在具体审计项目中开展风险导向审计的试点工作，并出台一系列适合医院自身发展需要的规章制度，为风险导向审计的具体运用提供切实可行的操作指南和制度保证。
（三）全面强化内部控制系统来降低审计风险
医院的内部控制系统建设需要统一的规划、组织和管理，需要在内部控制相关职责明确的基础上，建立较为完善的内部控制长效机制。如果医院规模具备条件，最好成立相应的组织机构。具体步骤：对内部控制制度进行评估，形成具体的实施方案：首先明确医院各个职能科室和业务科室在内部控制方面的具体职责，建立有效的监督资源共享机制，并将内部控制评价结果纳入年终的业绩考核；排查风险：要求识别和分析风险点、风险种类及其表现形式，并通过查找风险点，来制定具体的应对措施和方法，从而有效地堵塞漏洞，及时防范和控制风险；科学选用和改进内部审计方法：以制度基础审计方法为核心确定重点，在此基础上对审计重点采取详细的审计，并适当增加审计地证据数量；对非审计重点采取抽样审计法，在此基础上确定样本量。此外，医院还需要科学应用计算机辅助审计方法，通过计算机辅助审计软件来建立和完善内部审计作业平台，达到通过审计方法创新来降低内部审计风险的目的。
四、结束语
目前我国大多医院的内部审计长期受行政治理模式的影响，风险管理体系尚未建立，内部控制风险管理存在诸多问题，如内部审计存在独立性不强、领导层认识不够等。医院内部审计管理是一个全方位、全过程的管理，需要多方资源的协调作用，才能真正实现内部审计的目标。本文提出要实施风险导向的内部审计，需要实现对医院风险和审计风险的全面防范与控制，进而实现医院的发展目标。
参考文献：
[1]李瑞实，边永香.医院审计工作风险的特点及其防范措施浅析[J].中国科技财富.2009（22）
[2]余文城.加强医院审计工作的途径及风险的防范[J].科技创业家.2011（8）
学院内部审计工作计划范文5
关键词：医院；内部；审计；思考
内部控制是保障企业或者单位规范有序的运营，让企业的财务体系更加完善健全，进而保障企业有效盈利的一种手段。对于医院来说，内部的审计工作同样非常重要。医院在日常运营中涉及的内容非常广泛，财务收支涉及的内容也十分丰富。如果没有做好医院的内部控制，不仅财务管理上会十分混乱，还可能造成一些危险与隐患。因此，医院应当加强对于内部审计的重视程度，并且在审计模式、制度、流程上不断革新，这样才能够取得更好的内部审计结果。
一、当前医院内部审计工作存在的问题分析
1. 管理者对内部审计意识的缺失
当前，医院的内部审计中一直存在一些缺陷与漏洞，这首先和医院管理者对于内部审计缺乏重视程度有直接关联。不少医院管理层都没有充分意识到内部审计的作用与意义，在整个医院人员体系的构架中并没有独立划分出内部审计部门，可能有一两个审计人员，但是人员的专业性并不高，负责的工作范畴也比较模糊。在这样的背景下内部审计工作很难有效展开，审计人员应当发挥的效果也没有充分体现出来，这只会造成医院内部财务制度和管理体系的混乱。
2. 审计人员的专业化程度不够
内部审计是一项专业化程度很高的工作，需要从业人员有系统完善的专业知识背景，并且具备对于各种问题的有效处理能力。但是，从很多医院当前内部审计工作从业人员的专业化程度来看，大部分从业人员都达不到这样的要求。有的医院甚至简单地从财务部门中拨出一两个人员进行审计管理，这种做法不仅非常不严谨，还可能带来很大的财务隐患。医院如果无法架构一支专业化的审计队伍，审计工作可以发挥的功效会很难体现出来。
3. 内部审计体系不够健全完善
内部设计工作应当有严格规范的工作流程与制度，需要成立专门的审计部门，对于部门内的每一个成员划分明确的职责范畴，这才是有效的工作展开流程。但是，从当前大部分医院的审计工作的展开实际状况来看，很多医院的内部审计都没有形成明确的体系，审计工作的制度流程也非常模糊，人员各自的工作内容、职责也不清楚，这些都是非常低效的工作模式，也是使得审计工作的价值难以体现的一个造成原因。
4. 内部审计内容形式过于单一
一般来说，医院颞部大致的审计情况包括两个方面，一是对于一定金额以下的小项目（包括基建、维修、标牌等）采用相应的软件和市场询价进行审计，另一个方面是针对于一定金额以上的中、大型的基建项目的审计通常是外送审计事务所进行审计，医院的内部审计起协调、沟通等辅助的审计作用。而目前对于医院内部的财务领域、经营管理领域、服务领域等都尚未开展内部审计业务，人为地将内部审计的职能范围缩小，没有真正地发挥内部审计全面的监督和评价的职能。纵观省内其他同级医院，情况也大抵如此，医院的审计内容太过于单一化容易导致医院内部管理中的弊端和漏洞无法被审查出来，不能得到及时有效的解决，对于医院经济效益和社会效益的提高都会带来不利的影响。
二、完善医院内部审计制度体系的策略研究
1. 提升管理者对内部审计的认知程度
在完善医院内部的审计体系的过程中，首先需要做的就是提升管理层对于审计工作的认知程度，尤其要提升他们对于审计工作重要性的认识，这样才会加强审计部门的建设，聘请更多专业化人才来组建审计队伍，进而发挥出审计工作的价值与功用。医院管理人员应当不断更新自己的知识体系，要多加强学习，这样才会形成更加理想的管理理念，进而加强对于审计部门的有效建设。
2. 提升审计人员专业化素养
提升审计人员的专业化素养很有必要，内部审计是一项专业化程度很高的工作，需要从业人员有系统完善的专业知识背景，并且具备对于各种问题的有效处理能力。医院可以今后在人员聘用上提升标准，对于已有的审计人员可以多组织其进行学习深造，丰富审计人员的专业知识和工作能力，这样才能够让审计工作更好地完成。
3. 完善健全医院内部审计制度
完善与健全医院内部的审计制度很有必要。医院应当在成立独立的审计部门的基础上制定清晰明确的审计工作的展开流程与模式，要构建体系化的审计标准，对于该部门需要承担的职责范畴有明确划分，部门内部每一个人的工作范畴也要非常明确。这样才能够让各项工作得到良好落实，并且保障审计工作的质量。
4. 拓宽内部审计范畴和职能
社会主义经济体制和医疗制度的日益完善，医院对于内部审计的要求也在不断地提高，医院的内部审计已经不能只停留在对于项目的审计上，而应当不断拓宽自身的审计范围，逐渐由项目审计转变为财务、管理、服务、效益等多方位结合的全面的内部审计体系。充分发挥出内部审计在医院经营管理中重要的监督职能。
5. 提升内部审计的信息化程度
审计工作的信息化程度应当得到提升，这是保障审计工作质量，提升审计工作效率的一个依托。随着越来越多的高效的审计软件的产生，医院可以结合自身情况使用这些相应的软件，以辅助审计工作高效展开。同时，每一个审计人员也应当相应的提升自身的计算机操作的熟练程度，要能够灵活的使用这些辅助工具，并且利用这些高效的软件帮助具体问题的处理。这不仅可以保障审计工作的规范与准确，各项工作的执行过程也更容易追踪到，这才是新的社会背景下更好的审计工作的展开模式。
参考文献：
[1]李振兴，王根平.新形势下医院内部审计的实践与思考[J].世界最新医学信息文摘，2015（70）
[2]沙莉.医院内部审计的内容及措施分析[J].财经界（学术版），2015（19）
[3]姜富鹏.论三甲医院内部审计主要问题及原因分析[J].科学中国人，2016（02）
学院内部审计工作计划范文6
关键词：医院耗材 跟踪审计
我院是一家拥有床位2000张，集医疗教学和科研为一体的三级甲等医院，我院的耗材采购占用金额在70%以上，仅2010年耗材采购金额就超过1亿元，面对如此庞大的耗材采购量，如何规范耗材采购内部控制程序，提高耗材采购的合规性和效率性是医院内部控制的重要组成部分，而对耗材的跟踪审计的能充分发挥审计的“免疫功能”作用，其优点是能及时发现管理中存在的问题，以及时反馈，提出建议，促进医院相关制度的完善，防止浪费和损失，能够起到规范和完善的目的。本文从实际工作出发，对医院耗材的跟踪审计进行了阐述。
我院制定了关于耗材采购、仓库保管、付款等方面的制度文件，并具有相关的经济责任追究制制度文件，在组织管理方面，医院成立了物资采购领导管理小组，负责对大宗物资和医疗耗材采购进行管理和监督 ，由院领导、相关职能部门和相关专家组成医院大宗物资采购领导小组，下设采购管理组（实施部门及相关专家组成 ）和监督工作组，监督工作组成员由纪委监察、审计、财务等组成，并由监督工作组对采购过程进行全程监督；在职责分离方面，验收独立于仓库保管和记账职责，由设备处不同部门不同人员分别执行，实行设备处耗材采购职责与物资采购领导小组审批、使用科室与设备处仓库管理人员共同验收的职责分离，实行设备处处长与耗材管理小组的分级审批制度，整个耗材采购过程涉及到申请采购、审批、 购买（签订合同），验收、付款五个环节，整个控制流程如下图：
跟踪审计范围也包括以上几个方面：
第一 、明确申请权限，科室申请购买耗材必须是政府中标产品，对于申请新购耗材和非中标耗材需要经过医用耗材管理领导小组讨论确认是否购买，外请专家手术所用的自带医用耗材必须是中标产品，且三证齐全，并经医务处同意报设备处备案后方能申请使用。各科室应根据上月的耗材使用量，编制本科室下月的耗材需求量，库房保管人员对各科室购置计划进行归类统计，结合库存物资编制下月计划，月计划表除了反映下月材料采购需求量外，还应反映本月计划购置耗材的消耗量，一方面使计划的编制更真实，准确，便于对计划完成情况进行对比分析，以达到控制库存，提高库存物资的周转率，提高医院资金的利用率，如果有计划外的采购，由所在部门申请，报相关分管院长审批后再实施，以达到既能规范管理，又能及时满足医疗业务需求。由于科主任在决定购买耗材的规格方面的权利比较大，不利于有效管理，所以，明确科室申请购买耗材的权力和范围尤为重要，可以要求至少2人在申请购买单上签字认可。
第二 、明确审批职责，为了提高耗材的利用效率减少浪费，制定了相关的审批制度，对于常规的在中标范围内的品种并且金额在5万元以下，由耗材管理委员会授权设备处处长审批，年使用量5万元以上的常规品种由分管院长审批，如果是非中标产品或者开展新技术新项目使用的新产品，要由耗材管理委员会讨论后审批，对于临时采购或紧急采购，需经医务处和分管院领导审批。
第三、 确定供应商，询价 对于大宗耗材（年使用量超过5万元），原则上要求至少邀请三家供应商进行评标议价，并对供应商相关资质进行审核，审核内容包括：营业执照，医疗器械经营许可证，税务登记证，产品经营授权书，产品生产许可证，和产品注册证等；由监督工作组（设备处、审计处、纪检监察）参加谈判，如只有一家供应商的，还要进行市场调查，以确定能够买到质优价廉的产品，对于中标品种可以采取公开招标和邀请招标的形式，非中标产品可以采用单一来源或者竞争性谈判方式，并由监督工作组（设备处、审计处、纪检监察）参与谈判，一般都能通过供应商的相互比价达到降价的目的，对于常规性年使用量在5万元以下的耗材，可以选择信誉佳，合作好的供应商签订合同，并就价格和售后服务方面与供应商进行磋商，争取更多的优惠，对于技术含量高，规格和价格不确定的产品，也要由监督工作组（设备处、审计处、纪检监察）部门参与询价和谈判。
第四、 签订合同，在确定供应商后，设备处依据招标文件及双方达成的品种及价格、数量、交货时间等条款等，连同各自的权利和义务写进合同。交由采购领导小组审批后，正式签订合同。
第五、验收入库，这是本循环的一个关键点，医院从供应商处收到耗材验收入库，首先由仓库管理员对货物的数量、规格外形进行检查后进行登记，检查收到的商品是否与订购单上的项目一致，由验收人（设备处仓库管理员和科室人员）签字确认，验收合格后填制一式三联的入库单，其中一联交仓库保管，另一联交设备处财务人员做帐，第三联由设备处会计人员入账编制报销凭证，连同供应商发票及发货单、科室请购单、申请单、审批单、合同等，经科室、设备处、审计处、分管院长、主管院长签字后报送财务处办理付款。
第六、付款，财务处审核发票并付款，财务处主要审核验收单、请购单和合同协议的完整性和一致性，即发票注明的耗材与验收单、请购单上注明的耗材是否一致，各相关人员签字是否完整并附有相应的合同，经审核无误后，进行付款和记账，并每月与设备处核对。
在整个耗材购买过程中，审计作为耗材管理委员会成员，除了参与新品种和非中标品种的审批和议价过程，还要对入库单进行审核，审核验收单和入库单的耗材数量和规格、价格与科室的申请单和审批的数量和规格、价格是否一致，审核各分工人员的签字，特别要对所购耗材的价格进行审查，明确中标与非中标产品是否区分，随机抽样核对中标产品的价格是在贵州省中标目录价格或者卫生部中标目录价格以内，如果是大宗耗材（5万元以上）要审核购买价格是否为议价价格，非中标耗材价格和新使用耗材价格与议标价格是否一致，购买是否根据计划进行申请，是否符合分级审批制度，对入库单的真实性、合规性及完整性进行审核，并对发现的问题及时沟通，及时解决，以便将耗材采购过程中的管理缺陷降到最低。
内部审计的目的主要是发挥“免疫系统”的作用，而跟踪审计能够更好地推动实 现这一作用，无论是何种组织，内部审计在对采购跟踪审计的过程中 ，首先要关注采购业务中的内部控制是否有恰当的职责分工并体现不相容职责相分离，是否有分级授权审批制度，最关键的是制度执行是否有效，再好的制度是由人来执行，如果执行不力，也就可能会导致耗材采购的无效率，串通和舞弊，因此，医疗耗材采购制度一旦形成，就要严格执行，并对违反制度的情况建立相应的追究制度和考核管理制度，而内部审计部门对整个购买过程的跟踪审计，能为医院管理部门对医院耗材的购买过程的监督提供合理保证，并及时反馈信息。
参考文献 ：
