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应收账款的管理办法范文1
关键词： 应收账款；管理；措施；管理提升
中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1006-4311（2012）16-0110-02
0引言
应收账款是企业赊销产品、劳务等形成的应向对方收取款项的一种外置资产。该资产被对方经营，对方可以任意调度使用，本企业却无法控制，形成企业的“虚拟资产”，只有变为现金流入企业，才能参与到再生产过程中，为企业创造收益。而这一过程的长短，对企业经营影响较大。资金是企业血液，而企业的流动资金更是企业生存的命脉。加强应收账款的管理并不意味着企业不能拥有应收账款，而是将其控制在一定的合理范围之内。因此，应收账款的管理是企业管理的重头戏。
1应收账款对企业生产经营的正面影响
1.1 扩大市场销售，增加企业市场份额在全球性后金融危机时代，经济不景气，银根紧缩、市场萧条的环境下，企业为了获得利润，就要销售商品，取得销售收入，收入的多少是检验经营成果的依据，特别是在市场经济条件下，有无经营成果，决定了企业的命运，所以说企业只要有收入才能有利润，而企业为了取得销售收入就会采取多种方式促进销售，而赊销是重要手段之一，赊销产生了应收账款，它吸引了大量客户，扩大了销售额，为企业带来了效益，所以说应收账款对企业的经营有着重大的影响。
1.2 减少存货积压企业持有一定量产成品存货，会占用大量资金，增大仓储费用、管理费用等成本；而赊销可以避免这些成本的产生，可以采取优惠的信用条件进行赊销，将存货转化为应收账款，节约支出。
2应收账款对企业生产经营的负面影响
2.1 应收账款是企业的一项资金投放，长期占用了企业的资金造成企业资金周转减慢。赊销并未使企业现金流入增加，反而不得不用有限的流动资金垫付各种税金和费用，加速企业的现金流出，致使资金更为紧张，资金周转不畅，影响企业正常的生产经营。
2.2 不合理的应收账款，延长了生产经营周期，影响了企业资金循环。大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使资金短缺，增加了企业的经营成本，而且严重影响其再生产能力。
2.3 应收账款的增加为企业带来收入的同时，也增大了坏账发生的概率。如果应收账款未及时收回，发生坏账损失，则直接会减少企业利润，影响企业的生产经营。
2.4 增加了应收账款管理过程中的出错概率，给企业带来额外损失。企业面对庞大的应收账款账户，不能及时了解应收账款动态以及应收账款对方详情，造成责任不明确；纷繁复杂的应收账款合同、合约、承诺、审批手续等资料的管理不善，有可能使企业已发生的应收账款该收回的不能按时收回，能全部收回的只能部分收回，能通过法律手段收回的，可能由于资料不全导致诉讼被动甚或败诉，最终形成企业的损失。
3企业应收账款管理现状
近年来企业应收账款逐年攀升，货款回收总额占当年商品产出的比重很大，除了近年合同总量和总额的逐年增加因素之外，日益恶化的市场大环境是我们无法控制的，导致回款总体不理想，财务风险加大，经营管理难度加大。加强企业应收账款的管理将成为迫不及待的任务，成为管理的重中之重。主要原因分析如下：
3.1 从2008年全球金融危机的爆发到2011年全球后金融危机的浪潮推进，国家实施紧缩银根货币政策，主要客户的连年亏损，方方面面的不利因素导致所有可流通的资金放慢了脚步，甚至原地踏步，直接导致资金回笼减慢，应收账款总额直线上升。
3.2 合同签订人员和销售货款催收人员的业务知识和职业技能亟待提高、责任心有待加强。例如，签订合同时不仔细审阅合同细则，合同执行过程中发现不利条款，可能会损害企业利益；向客户提供了加盖印鉴的收据却没收回资金，而且证据滞留在客户方不及时收缴，留下争议隐患；取得承兑汇票应当场检查是否真实、是否规范，之后被检查出印鉴不清或缺少印鉴、印鉴位置超界、传递无序、接缝处断裂或浸渍、单位名称不规范、超期限未索取证明等初级常识性问题，不但可能重复发生差旅费、邮费等费用，而且加大票据管理风险，更主要影响货款及时回收、入账，甚至可能招致不必要的争议和诉讼。
3.3 影响回款的一个重要原因是企业的主观能动性和管理欠缺。应收账款函证，发函率不高，回函率差，应收账款管理亟待重视并完善，债权流失的风险性很大，很大程度上影响回款的进度。
3.4 一年以上应收账款清理进度缓慢，清理回收过程各种不可预测因素，导致回收清理总量不足以抵消新增一年以上应收货款的增长量，随着时间的推移，势必会形成由低账龄向高账龄转移趋势，加大应收账款总量。
3.5 外部单位整体资金紧张，使得各单位寻求新的以较低的垫资来解决债务结算问题，延迟债务清算时间。以承兑汇票为代表的票据结算形式被日益广泛使用，应收票据的流动性弱于现金，应收票据的总量上升会增加支付流程，增加管理成本，加大财务费用，还有可能会造成携带传递过程中的闪失，影响资金收回，增加财务风险。
4结合企业实际提出加强应收账款管理的措施，降低企业经营风险，促进管理提升
针对企业目前应收账款的现状，应当立即采取有效措施，对应收账款进行事前、事中、事后控制，加强风险管理，压降应收账款总额，降低回收风险。
4.1 事前控制应设立专门的信用管理部门或者对企业现有管理部门的职能作用进行完善和补充，制定合理的信用政策（恰当的信用标准、合适的信用条件、适度的信用额度），对应收账款的发生进行事前控制。
信用管理部门由熟悉财务、法律、贸易知识的专业人员组成，主要发挥以下职能作用：搜集、整理、分析客户信息；监控客户信用变化情况；进行信用评级和信用额度核准，针对不同风险级别客户采用不同的信用政策；监控、审核信用额度；控制发货；监控应收账款；催收逾期账款；委托第三方追账；进行法律诉讼；进行客户破产清算。如果设立了信用管理部门，制定了信用政策，在签约前就可以进行客户信用等级评估和客户赊销价值评估，确定客户信用额度以及期限，尽量减少与不良资信客户的业务往来，从而控制签约风险。
4.2 事中控制首先，加强专业培训力度，提高合同签订人员和销售货款催收人员的业务知识和职业技能，指导建立应收账款管理制度，明确专人加强债权诉讼时效预警管理，避免债权流失，落实责任到人，考核到人。其次，继续以“管理提升”为纲领，完善相关考核办法，加强应收账款管理的宣传和执行力度，加大考核力度。第三，合同签约时根据信用管理部门的指导政策选择利于企业的信用政策和结算方式，及时收集相关债权证据，妥善保管，及时梳理，做到有理有据有节。第四，建立应收账款定期清查制度，定时分析账龄，定时核对余额。分段管理、定期清查、实时核对，将应收账款细条化、立体化、全面化，对应收账款进行精细化管理，为制定科学合理的货款回收政策提供可操作平台。第五，建立清欠联络制度，加强各部门之间的沟通，信用管理部门、销售部门、发货部门、财务部门之间相互配合，实际履行加强债权诉讼时效预警管理办法，及时提醒经办人员，及时与客户沟通，及时提醒客户付款，保持压力，节约追讨成本。第六，采取灵活收款方式，加速资金回笼，针对货款回收风险较大的客户，签约时与购货方协商规定一个期限，可以采取现金折扣或价格优惠的方法鼓励提前付款，吸引客户享受优惠而提前付款，缩短平均收账期，降低坏账发生概率，加速资金周转。
4.3 事后控制已经形成的逾期应收账款，采取必要的补救措施，降低企业财务风险，全面促进管理提升，向管理要效益。①进一步完善考核机制，主抓管理漏洞，监督管理办法的执行力度。任何一项法律的制定，必须有强有力的执行力，否则一曝十寒、形同虚设。应收账款管理办法一旦制定，上上下下必须不遗余力的遵照执行，否则没有根本的管理提升。②在法律诉讼时效期间内，及时取得有效函证，明确债权债务关系，有效证据得到法律保障，减少不必要的损失。③收不回现金的，退而求其次收应收票据，乃至实物抵账，冲减应收账款总额。尽管应收票据的流动性弱于现金，但是相比加大应收账款总额，增加坏账风险而讲，利大于弊。另外，应收票据相对于应收账款有很强的追索权，且到期前可以背书转让或贴现，客户不能偿还货款时，可以要求客户开出承兑汇票，冲减应收账款总额，降低坏账损失。④可以考虑进行应收账款保理。企业将赊销形成的未到期应收账款在满足一定的条件下，转让给保理商，以获得流动资金支持，加速资金周转。通过应收账款和货币资金进行置换，将流动性稍弱的应收账款置换为具有高度流动性的货币资金，增强了资产的流动性，提高了企业的债务清偿能力和盈利能力。⑤进行信用保险。虽然信用保险仅限于非正常损失，且保险公司通常把保险金额限制在一定范围内，要求被保险企业承担一部分坏账损失，但这种方式仍然可以把企业所不能预料的重大损失风险转移给保险公司，使应收账款的损失率降至最低。
通过以上分析，应收账款管理是企业管理的难点、重点，企业应根据国家政策以及市场动态调整企业管理，找准应收账款管理三不管地带，主抓管理漏洞，制定具有可行性和执行力强的管理办法，重点强化执行力度，对应收账款进行事前、事中、事后全程控制，降低企业经营风险，促进管理提升。
参考文献：
[1]敖茂彬.应收账款管理思考.财会通讯，2006（12）.
应收账款的管理办法范文2
关键词:应收账款信用管理
一、应收账款概述
《企业会计准则》对应收账款的定义:企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接收劳务单位收取的款项。具体说来是应向购货单位或接收劳务单位收取的款项或代垫的运杂费等。对企业而言,应收账款是企业的一种债权,在应收账款发生时,企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同,以及签订还款协议。
二、我国企业应收账款的现状
赊销是目前公司普遍使用的信用促销手段,我国企业应收账款占流动资产比重大、帐龄老化、坏账比率大。由于我国企业信用观念较差,财务管理水平较低等原因,绝大部分企业对应收账款的管理还是基本上是简单的“收账”管理,根本不存在制定详细的信用政策;应收账款日常发生额的监督和控制;采取严格的逾期账款收回措施这一系列事前预防、事中监督控制和事后严格收回的科学的、系统的管理办法。
三、应收账款的成因分析
企业利用应收账款实现销售固然是市场经济的一种有效机制,但也会给企业带来不利的影响。当前,我国不少企业应收账款状况恶化,以致严重影响了企业的正常运行。
(一)公司内部原因分析
1.企业的经营观念尚未转变。一些企业治理者侧重于日常的成本支出控制,对现金流出有较为严格的审批制度,但对应收账款及赊销治理制度的制定不够重视。企业赊销审批程序不规范,在对赊销对象资信情况缺乏充分了解的条件下,贸然发货。经营者片面追求高收入、高利润,盲目赊账,使其不能正确处理好眼前利益与长远利益的关系,最终最成资源的极大浪费。
2.相关职能部门的责任不明确。一些企业对营销部门工作重点的界定,一方面是怎样去调查、了解、开拓、占有市场,另一方面采取销售额作为考核营销部门的指标,使营销部门只抓市场和销售,对销售回款不重视,销售与收款的不同步性使得企业营销人员侧重于销售而较少考虑清收欠款,加之清收欠款力度不够,导致企业应收账款不能及时收回,再加上财务部门对各客户的欠款信息不及时反馈,使销售回款指标没有真正落实到具体的部门,由此造成各部门责任不明确,周而复始,应收账款数额也就居高不下。
3.应收账款日常治理措施不力。开具发票不及时,没有及早与客户沟通,致使收款时间延长;另外,开具发票要严谨,根据发货实际情况及客户要求,如购货方信息、货物规格型号、单位及发票专用章盖讫范围等等,都应严格细心,以避免退票而带来不必要的麻烦与损失;有的企业财务部门与销售、仓储部门沟通不够,造成工作脱节;对客户所欠的应收账款数额、帐龄及增减情况不明,风险意思薄弱;没有根据客户欠款情况进行分类建档,对逾期应收账款未能及时清收,导致企业出现呆账、坏账。
(二)公司外部原因分析
1.供大于求的买方市场竞争压力。随着我国市场经济的不断发展,业已形成的买方市场使企业间竞争加剧。一些企业出于竞争的需要,为了扩大产品销售和市场占有率,不适当地采取赊销方式,导致企业应收账款大量增加,特别是在目前金融危机的经济环境下。
2.缺乏专门的资信统计机构,未建立企业资信库。市场上没有一个部门或机构专门负责全面统计各企业的资信情况,来建立一个企业资信库。这样企业就难以准确、全面获取客户的资信信息,而且那些恶意欺诈的企业的信用低劣情况也得不到全面反映和记录而使其发生信用危机。
四、应收账款管理的对策
(一)建立合理的信用体系
1.确定合适的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准。也是企业对可接受风险提供的一个基本判别标准。在制定信用标准的过程中,应通过综合分析,找出最优平衡点。
2.采用合理的信用条件。信用条件是企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件。延长信用期限可以扩大销售量,但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加,同时,加大坏账损失风险。为促使客户早日付款,企业在规定信用期限的同时可以附加现金折扣条件。
3.建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿还能力给予客户的最大赊销限额,实际上是企业愿意对某一客户承当的最大风险额。确定恰当的信用额度能有效防止由于过度赊销而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用不断变化的环境中,企业应对信用额度进行必要调整,使其始终保持在所能够承受的范围之内。
(二)加强对应收账款管理的内部控制
1.建立应收账款责任制,实行过错追究制度。企业销售负责人应对企业销售负责,按照谁销售、谁负责的原则,对企业销售建立应收账款责任制,落实内部催收款项的责任,将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核挂钩。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员,企业应当在内部以恰当的方式予以警示,对于造成坏账损失的业务部门和责任人员,企业应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。这一措施将清理应收账款的压力层层传递,促使尽快回收应收账款。
2.采取灵活多样的应收账款回收办法。应收账款的分析工作是对应收账款的风险程序进行分析,必要时采取一定的措施,以降低应收账款的风险程度。在工作中,我们可以借用存货管理中的ABC分类管理法对应收账款进行分类分析。对逾期较短的客户,不便过多的打扰,以电话或信函通知即可,以免失去这一客户;对尚未到期的客户,可措辞婉转地写信催收;对逾期较长的客户,应频繁地进行催收;对故意不还或上述方法无效的客户则应提请有关部门仲裁或诉诸法律。
总之,企业要发展,必须要扩大产品销售,就必然会出现赊销,而赊销是扩大销售的基本方法之一。因此,企业应收账款回收风险以及由此产生的财务风险总是并存的,我们要认真研究对应收账款的控制与管理,从而加快资金周转,提高资金利用效率,减少企业的风险,增强企业竞争能力,使应收账款风险降低、收益更大。
参考文献:
应收账款的管理办法范文3
内容摘要：应收账款池融资把买方的付款作为第一还款来源，解决了中小企业的融资难题，但由于不需要融资企业提供其他担保，贷款银行在买卖双方信用、业务操作以及法律层面都面临一定的风险。贷款银行应该通过加强贷前审查、谨慎签订融资合同、完善内部规章制度、加强贷后监控来防控风险。
关键词：应收账款池融资 风险 防控
应收账款池融资定义及特点
（一）应收账款池融资的定义
应收账款池融资是深圳发展银行首创的融资理念，是针对那些相对固定地为多个买家提供货物或服务，交易频繁、笔数多、单笔交易金额不大、过往交易记录良好的企业，仅凭其贸易形成的零散应收账款集合成“池”，整体质押或转让给银行，银行根据“池”容量为企业提供一定比例的融资，企业可随需随取，且无需额外提供担保的一种融资方式。
（二）应收账款池融资的特点
应收账款池融资与保理业务比较相近，但不像保理那样必须与应收账款一一对应，而是把所有的应收账款汇聚成池，只要在银行核定的授信限额内，企业就可以申请出款，形成循环融资。应收账款池融资与一般的流动资金贷款也不同，在应收账款池融资业务中，银行不仅要监管专用账户，而且还为企业提供账户管理职能，降低了企业的开支和成本。更重要的是，应收账款池融资是一种自偿性融资，买方的付款作为第一还款来源，不需要企业提供其他担保。
应收账款池融资业务模式及操作流程
有追索权的应收账款池融资及操作流程。有追索权的应收账款池融资又称为应收账款质押池融资，是指融资企业将应收账款池整体质押给银行，银行根据应收账款池中余额的一定比例给予融资。其操作流程如图1所示。
无追索权的应收账款池融资及操作流程。无追索权的应收账款池融资又称为应收账款转让池融资，也有人称其为应收账款池买断，是指融资企业将应收账款池整体转让给银行，银行根据应收账款池中余额的一定比例给予融资。其操作流程如图2所示。
应收账款池融资风险及承担主体分析
应收账款池融资业务中涉及三方主体——融资企业（卖方或服务的提供方）、贷款银行和作为债务人的买方（包括产品的买方和服务的接受方）。因为只有作为贷款人的银行才可能面临债权不能实现的风险。所以本文仅从银行的角度进行分析。
（一）信用风险
1.来自买方的信用风险。买方的按期付款是银行贷款的第一还款来源，买方的信用及清偿能力直接决定银行所承担的风险。
2.来自融资企业的信用风险。在有追索权的应收账款池融资业务中，如买方不能按期付款，融资企业作为贷款业务的债务人，偿还借款仍是其法定义务。在无追索权的应收账款池融资业务中，虽是应收账款买断，但是银行可以通过合同约定融资企业在出现约定情形时承担应收账款的回购责任。所以融资企业的信用也对银行的风险有着直接的影响。
3.债权真实性风险。真实的应收账款是应收账款池融资业务的前提，如果应收账款不存在，则必然导致应收账款池融资不成立，这对于贷款银行而言将是致命的风险。
（二）法律风险
1.法律制度不完善的风险。我国关于担保方面的法律目前主要有三部，《担保法》、《物权法》和《海商法》。《担保法》和《海商法》没有涉及债权质押问题，《物权法》只是原则规定应收账款可以用来出质。2007年9月30日的《应收账款质押登记办法》，也只为应收账款池质押融资提供了一定的业务指导。所以在实务操作中，应收账款池质押是否成立，债务人在应收账款池质押融资业务中所处的法律地位，银行对作为还款义务人的买方享有的权利，如果买方不履行还款义务银行应该如何来保障自己的权利，同采登记的抵押权和债权质权之间的冲突如何解决等诸多问题，都使银行面临严重的风险。
2.来自买卖双方基础合同的风险。如果买卖双方之间的合同因为出现法律规定的情形而被认定为无效或被撤销，那么买卖双方之间的债权债务将随之消灭，应收账款池中的债权必然受到影响。另外，如果买卖双方在合同中明确约定了债权不得转让，则会导致应收账款质押和转让无效。
3.来自买方的抗辩风险。《合同法》第八十二条规定：“债务人接到债权转让通知后，债务人对让与人的抗辩，可以向受让人主张”。假如因为融资企业履行合同有瑕疵，或未能及时履行合同，或双方协商解除合同，则买方可以针对银行的付款要求进行抗辩。
4.债权债务抵销的风险。根据《合同法》第九十一条的规定，抵销是债权债务消灭的原因之一。在银行发放贷款以后，买卖双方如果通过合意，将应收账款池中债权的全部或部分抵销的话，应收账款池中的相应债权也将不复存在。
5.买方转让债务的风险。根据合同法规定，经债权人同意后债务人可以转让债务。但在债权人已将债权设质的情形下，能否允许债务人转让债务法律并无规定。按照法无禁止即允许的原则，在征得卖方同意后，买方可以转让债务。这种转让债务的行为有可能为银行带来风险。
6.诉讼时效的法律风险。由于应收账款池融资是一揽子的债权质押或转让，应收账款的到期日并不一致。对于己经到期但尚未收取的应收账款，如超过诉讼时效，将面临不受法律保护的风险。
（三）业务操作风险
1.登记操作风险。依据《物权法》第二百二十八条的规定，以应收账款出质的，质权自向信贷征信机构办理出质登记时设立。《中国人民银行征信中心应收账款质押登记操作规则》第三条规定，由质权人对登记内容的真实性、完整性和合法性承担责任。该规则第十五条规定，如果出质人的法定注册名称或者有效身份证件号码变更的，质权人应当在变更之日起4个月内办理变更登记。未办理变更登记的，质押登记失效。即，银行要对自己无法掌控的一些信息承担责任。这些都是银行难以防控的风险。
2.不能及时通知买方的风险。应收帐款池质押融资在实质上启动了债权转让程序，根据法律规定，债权转让应通知债务人，否则转让行为对债务人不发生效力。而应收账款池融资业务中应收账款笔数众多，非一一对应，且在不断变化中，要做到每一笔应收款项都及时通知买方，对银行来说难度较大。
3.还款途径设计风险。买方的付款是应收账款池融资的第一还款源。在买方付款后所到达的第一个银行账户必须是贷款银行能够控制的，否则，银行的合法权益将面临巨大的风险。
应收账款池融资业务风险防控
（一）买卖双方信用风险防控
1.审查买卖双方的合同。要认真审查每一笔合同，主要审查交易的真实性、合同条款是否有禁止债权转让条款、是否有限制买卖双方权利的条款。
2.审查买卖双方交易记录。因为买方付款为第一还款来源，甚至唯一的还款来源，所以，要认真审查买卖双方的交易记录，一般要求买卖双方要有1年以上的交易记录，且以往的还款情况良好，延期付款比例应控制在5%以内。
3.审查买卖双方的信用。主要审查买卖双方的信用等级、以往的信用记录、主营业务、市场地位、产品或服务的竞争力和生命力以及管理水平等。在应收账款池质押融资业务中，要重点审查卖方的信用，在应收账款池转让融资业务中则要重点审查买方的信用。
4.审查应收账款质量。重点审查应收账款的真实性、相关资料（买卖合同或服务合同、发票、发货单、运输单证、纳税证明、以往交易的回款证明、应收账款清单等）的真实性、以往回款的及时性，还要审查买卖合同或服务合同中约定的卖方的义务是否已经全面履行、应收账款是否有权利瑕疵，比如是否已经设定过质押、是否附有其他的付款条件、是否允许转让等。
（二）法律风险防控
1.完善相关法律制度。应收账款是金钱债权，不同于一般的动产质押融资，法律应专门对应收账款融资业务进行规范，明确各方当事人的权利义务、应收账款池融资合同的生效要件、应收账款之上存在不同担保物权时冲突的处理等，做到有法可依。
2.银行完善内部业务操作规范。现阶段银行应根据《合同法》、《物权法》和《担保法》的基本原理和相关规定，制定并不断完善内部相应的管理办法，比如《应收账款池融资业务管理办法》、《应收账款池融资业务操作细则》等，在这些规定里面要详细规定对买卖双方和应收账款的条件要求、操作流程、融资授信额度的确定办法、收费标准以及所需缮制提交的表格、操作人员的岗位职责、专用账户的管理办法等内容。
3.谨慎签订合同。因为缺乏直接的法律规定，所以在应收账款池融资业务中银行和卖方的权利义务要通过合同来约定。在签订应收账款池融资合同时应从以下方面防范风险：
第一，要求卖方提交应收账款池融资业务申请书，详细申报自己的债权。申请书应该包括卖方的基本信息、近3年的经营信息、债权的详细信息、买方的基本信息、买卖双方近3年的交易信息等内容。申请书中的信息和相应的单证是银行对买卖双方进行审查、签订合同的基础，要尽可能详细。第二，银行根据自身的专业优势和地位，可以充分利用格式合同或格式条款，不仅能降低银行签订合同的成本，而且有助于降低合同风险。在制定格式合同或格式条款时，对于专业术语或限制对方权利、减免银行义务的文字或条款一定要按照法律的规定尽到提醒告知义务。第三，约定卖方在贷款银行开立专门账户用于买方付款，银行对该账户有管理的权利和义务。并约定该账户是买方付款唯一账户。第四，无追索权的应收账款池融资合同中应明确约定，如果因卖方责任导致银行不能按期取得买方付款，或根本不可能取得买方付款的情形下，卖方有回购应收账款之义务。第五，在签订合同时银行留存买卖双方交易合同，连同应收账款质押清单和应收账款质押确认函一起作为应收账款池融资合同的附件，防止出质人在同样的应收账款上再次设立质押。
（三）业务操作风险防控
1.完善内部业务操作规程。程序是防控风险的重要保障。银行应通过完备的业务操作规则详细规定业务操作流程和业务审批权限，明确每一岗位的职责，并加强对每一岗位的管理和监督。
2.做好对买方的通知工作。虽然依据法律规定通知义务人是卖方，但是为了加强对卖方的监督，防控风险，银行应该会同卖方，共同通知买方，并签署三方协议，要求买方保证按期向专用账户付款，不向卖方或第四方支付。鉴于应收账款池融资业务一般是针对买方相对固定、笔数较多的货物买卖或服务，银行和买卖双方可以签订一定时期内的一揽子协议，即通过批量合同来解决。
3.严格贷后监控。签订融资合同只是应收账款池融资业务的开始，大量的工作是在贷后的管理和监控上。为了防控风险，银行应随时监控买卖双方的信用变化、财务状况变化、专用账户变化、合同履行情况、债务债权期限等，发现异常，立即采取措施，要求卖方提前归还贷款，或提供其他担保，将风险降到最低。
参考文献：
1.浦发银行上海分行.聚小成池—应收账款池融资业务探讨[J].上海国资，2011（8）
应收账款的管理办法范文4
关键词：应收账款；管理；经济效益
应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款数额普遍明显增多，应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。近年来，不少企业应收账款居高不下，严重影响了企业的资金周转，加大了企业的经营风险。
一、应收账款的功能
应收账款管理是企业资金管理的核心内容，对企业整体的经济效益会产生重大的影响，决定企业最终的生存和发展。当前工业企业面临激烈的市场竞争，使得利润的空间非常狭小。而且企业销售分部的地理位置范围广，使得资金管理难度非常大。因此探讨工业企业如何加强资金管理具有极其重要的意义。
1、扩大销售，增加了企业的竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。
2、减少库存，降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出，相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。
应收账款一旦成立，就应根据销售合同及时做好应收账款的监收、催收工作，尽可能早的收回贷款。对已过信用期仍没有收回的应收账款，应制定适当的催收政策，督促应收账款的早日收回，以避免坏账损失的发生。
二、工业企业加强应收账款管理的方法
1、加强后台制度管理，建立健全监督机制
(1)加强销售合同管理，重视主要条款内容：
作为交易双方经济业务内容的法定载体，销售合同往往在应收账款的管理当中起着至关重要的决定性作用，因此，销售合同的管理是应收账款管理的重中之重。在与客户签订销售合同时，要着重注意以下事项：
①明确各项交易条件，如：标的物名称、价格、付款方式、付款日期、运输情况等。
②明确双方的权利和违约责任。这里需要强调一下，从公司目前实际操作情况来看，部分销售合同签订的相对较简单，往往仅仅规定了商品名称、价格、付款方式等条款，对于双方的违约责任很少提及或者即使提到也是蜻蜓点水，一带而过，而且往往不具有可操作性。在合同正常履行的情况下，往往体现不出来这些条款的重要。然而，签订合同的根本出发点就是要规避风险，一旦交易发生商业风险，如果没有制订切实可行的违约责任条款，那么对于受损的利益，再追索起来将十分困难。
③确定合同期限，合同结束后视情况再行签订。这里也要强调一下，在实际操作当中千万不要嫌麻烦或感觉双方合作的一贯不错，就忽略合同的签订工作。要知道，在商业社会当中，仅仅的依靠个人关系或私交甚好等理由来维系合作关系，往往是十分脆弱的。
④加盖经销商的合同专用章(避免个体行为的私章或签字)。
(2)定期的财务对账
财务要形成定期的对账制度，每隔一定时间(具体时间段可根据自身情况确定，一般以一个会计期间为准)必须同经销商核对一次账目。涉及到以下几种情况，往往容易产生数据误差，尤其要提起重视：赊销产品品种多、规格繁杂；回款期限不同，或因经营条件的不同而同种产品回款期限不同；由于产品特性等原因多次出现平调、退货、换货；经销商集中结账，无法严格划分具体的产品品种及赊销订单；有其他应付款项冲抵货款(如：客户返利、破损产品货款、广告款、终端销售推广费用等)；以上情况会给应收账款的管理带来困难，因此要制订一套规范的、定期的对账制度，避免由于长时间不进行清理核对，使双方财务上的差距越拉越大，而造成呆、死账，同时需要强调的是对账之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。
(3)制定合理的激励政策
在制定营销政策时，要将应收账款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，即个人利益不仅要和销售、回款业绩挂钩，也要和应收账款的管理联系在一起，制订合理的应收账款奖罚条例，从而充分的调动销售人员的应收账款清理积极性，使应收账款得到快速及时的清理回收，降低风险的发生机率。
(4)建立信用评定、审核制度
在实际工作中，真正能够做到现款现货的经销商很少，我们要建立信用评定、审核制度，对不同的经销商给予不同的信用额度和期限(根据行业不同，有所区别，一般为半年)。对经销商的信用管理要采取动态的管理办法，即每一考核期根据前期合作情况，对经销商的信用情况重新评定。
2、加强销售人员终端管理、维护能力
建立一套行之有效的终端维护的管理办法，不仅可以降低经销商的经营风险，确保公司货款的安全；同时也可以提升销售业绩，提高公司形象、产品形象在经销商中的地位，这对及时清欠应收账款都是有益的。
(1)要明确应收账款的管理部门。目前，大多数企业的应收账款由销售部门或销售人员自己管。但是这样做存在管理漏洞，缺少必要的控制环节，销售人员的行为应该由谁来监督呢?让一个销售人员自己对自己的业务进行评价，这样的结果有多大可靠性?仅由销售部门自己来管理并不妥当。一种观点认为该由企业财会人员来管理。会计人员纵然对账务处理比较清楚，但对具体客户情况并不很了解，简单归由会计人员来管理也并不合适。事实上应收账款的管理，是现代企业营销管理中的重要组成部分，是企业全程信用管理的核心所在。试问一个企业如果对自己的客户没有了解，那么怎敢作出赊销的决定?什么样的客户可以赊销，应选取多大的赊销额较适中?什么样的客户宁可降价也不能赊销?一切都得有个认真的分析。灵活利用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，是市场经济下企业快速占领市场壮大发展自己的一项基本策略。由此可见，在企业的内部组织管理中就应该有这样一个专门研究营销策略、研究客户资信的机构来管理应收账款，建立起适合自身特点的信用管理制度。
(2)对应收账款实行辅助核算，建立应收账款核销制度。按照应收账款发生的先后次序，以及货款回收的先后次序逐笔核销，以准确确认应收账款的账龄；对于因质量、数量合同纠纷等没有得到处理的应收账款单独设账管理。
(3)建立切实可行的对账制度。企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对，并由双方当事人签章，作为有效的对账依据；如发生差错应及时处理。
(4)对应收账款进行信用管理。企业应成立客户服务中心或者类似的机构，主要负责对客户进行信用评价，对每一个客户进行分析，区分不同用户的信誉差别，结合产品市场占有率、市场需求状况及趋势变化等，合理确定每一个客户的赊销额和赊销期，努力把好第一关，由销售人员负责推销产品，并负责货款回收，并制定相应的考核办法，由单位财务部门监督货款回收情况，以达到内部控制的目的，减少舞弊行为的发生。
总之，工业企业应收账款的管理是企业管理的核心内容。应收账款对于企业来说，如果无法追回成为坏账，很可能把企业逼死，即使经过努力追回，也会是不小的损失。很多公司账面上看效益很好，存货也很少，但是钱没到手，对比应收账款，效益只是纸上财富，实际内藏巨大风险。企业一方面想借助于应收账款来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。应收账款管理的目标即通过应收账款管理和回收机制，在应收账款发生后，通过一系列管理措施监控账款，保障账款按时回收。
参考文献：
[1]刘永泽：中级财务会计学，东北财经大学出版社，2007，1.
应收账款的管理办法范文5
据统计，实施事前管理（交货前）可以防止70%的拖欠风险；实施事中管理(交货后到合同货款到期前)可以避免35%的拖欠；实施事后管理（拖欠发生后）可以挽回41%的拖欠损失；实施全面控制可以减少80%的呆账和坏账。可见，大部分风险是在交货前控制不当造成的。加强应收账款管理，提高风险防范能力，已经成为企业经营管理中的重要内容。下面笔者对如何建立应收账款事前、事中和事后管理机制进行探讨。
一、应收账款的事前管理
（一）事前对客户进行信用调查
在合同签订前，要对客户的资信情况进行调查，从而确定货款结算方式是赊销，还是现金交易。目前不少银行都对企业的信用情况进行了明确的等级评估。只有弄清了客户的偿债能力，才能决定赊销的额度，从而确保货款的安全回收。如果交易前没有对客户的资信情况作全面的了解，则为日后留下了货款风险的隐患，一旦成了坏账，就追悔莫及了。
所以企业必须根据自身的信用政策选择赊销对象、赊销额度、赊销期限，例如：对新客户，赊销额度要小，赊销期限要短；对不符合条件的客户决不能赊销；还可以采取小批量分期结账的办法来控制风险。同时，要制定一个严密的赊销审批权限制度，形成规范化管理，避免赊销中的个人意志，避免随便放宽赊销政策。
对客户的信用评估，由于交易性质不同、金额大小有异，调查在内容上、程度上也各有不同。评估的主要内容包括：客户的经营状况、财务状况、法人代表资料、信用等级等。
（二）制定鼓励客户积极回款的政策
制定相应的销售奖励政策，对货款回笼及时、销售量良好的客户给予奖励或优惠的销售政策，还可以在返利上作出一定的让步，或者在售后服务等方面提供特别优惠，刺激客户付款的积极性，加快货款的回笼。
对应于“正刺激”手段，企业还可以制定“反刺激”手段来进一步发挥作用，即附带惩罚性条款，只不过，“反刺激”手段的提出和运用要更策略一些，以免引起生意伙伴的反感。
（三）建立销售收款责任制，健全考核指标体系
营销人员不但要推销产品，还要负责收款。把催收货款与销售人员的奖金挂起钩来，同时为营销人员设立风险抵押金。销售业务人员的收入按销售收入（或销售利润）的一定比例提取，将其中的一部分用于支付其工资和奖金等，另一部分则作为风险抵押金，由财务部办理银行活期存款并保管，一旦货款不能如期收回，财务部可将风险抵押金存款取出，归还欠款。也可以直接以货款回笼金额为基数，计算并支付业务员的奖金等。只有这样，才能将大家的积极性调动起来，将应收账款降到最低限度。
（四）实行总量控制
企业可根据各部门的销售计划核定应收账款的月度占有定额及年度平均定额，各部门再将定额拆分成每个销售业务员的应收账款占有定额。这样使各部门和销售人员一定期限内的应收账款发生额保持在一定限额内，从而使企业的总体风险控制在一定范围之内，不至于对生产经营造成巨大损失。
二、应收账款的事中管理
（一）运用动态的资信评审办法
客户的信用是不断变化的，所以对客户的信用管理要采取动态的管理办法，每隔一定时间根据前期合作的情况，对客户的信用情况作重新评定。只有及时了解了客户的资信走向，才能及时调整本企业的销售政策，确保信用政策的实施更加合理有效，对信用上升的客户可放宽赊销额度从而扩大销售量，也可以避免因客户信用下降而导致货款回收的困难。
同时密切跟踪信用额度的增减动态，一旦发现客户所欠的债务总额突破了信用额度，及时发出预警公告，通知销售部门暂停发货。
（二）建立切实可行的对账制度
企业可每月向客户发出对账函，由双方当事人签章认可，作为具有法律效应的对账依据，而不是口头承诺。尤其对有疑问的账款必须及时核对，如发生差错应及时处理。这样可避免双方财务上的差距越来越大，造成呆账和坏账现象。
（三）运用科学有效的分析方法
首先可以对应收账款实行辅助核算，将应收账款按照发生的时间顺序，以及货款回收的时间顺序逐笔核算，以准确确认应收账款的账龄，督促销售人员在款项到期之日前安全收回；对于因质量问题、数量、合同等纠纷而造成无法按时收回的应收账款，要单独设账管理。
其次分析应收账款的周转率。其是指赊销收入净额与平均应收账款的比率。该指标越高，表明1年内收回的账款次数越多，意味着平均收回账款的时间越短，应收账款收回越快。否则，企业的营运资金过多地呆滞在应收账款上，将影响正常的资金周转。
应收账款周转天数也是应收账款周转率指标之一，它表示企业从取得应收账款的权力到收回款项并转换为现金所需要的时间。其计算公式为：应收账款周转天数=360天/应收账款周转率。应收账款周转天数并无一定的标准，但企业可以通过该指标与以往的实际情况、预算指标及同行业的平均水平相比，借以评价应收账款管理中存在的不足和成功的经验，并修订信用条件。
此外，一个企业的销货条件改变、同行竞争、物价水平变动、信用政策变更、新产品开拓等特殊因素，都将影响应收账款周转率或平均周转天数的变化。严格来说，这两项指标仅表示全部应收账款中的一项平均值而已，无法反映每个客户应收账款的逾期情况。
三、应收账款的事后管理
企业在赊销产品的过程中，不可避免地要碰到逾期应收账款难以收回的问题，一旦形成，必须及时采取措施。一般而言，客户拖欠账款时间越长，账款催收的难度就越大，成为呆账坏账的可能性也就越高。研究表明，货款逾期时间与平均收款成功率成反比。货款逾期6个月以内应是最佳收款时机。如果欠款逾期超过1年以上，成功率仅为26.6%；超过2年，成功率则只有13.6%。
企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。
（一）确定合理的收账程序
催收账款的程序一般为：信函通知、电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，可能使企业运行受到损害；后收回账款的可能性有限。
（二）确定合理的收账方法
如果债务方遇到的只是暂时性的困难，那么则想办法帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重组：接受债务方按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意债务方制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对债务方的“长期投资”，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院，以期在破产清算时得到部分清偿。
（三）保持正确心态，坚定收款信心
收款是一场心理较量，在催收货款时，应该满怀信心、理直气壮、遇事有主见，往往能出奇制胜，把本来已经没有希望的欠款追回来。反之，则会被对方牵着鼻子走，本来能够收回的货款也有可能收不回来。做到有理有利有节，避免作出过激的行为，要用充分的理由来说服客户。
（四）不断完善信用政策
当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业还应当实事求是地分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质较差的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬。
（五）建立应收账款坏账准备制度
不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。根据企业会计准则的规定，企业应按照期末应收账款的一定比例提取坏账准备金，用于补偿因债务人破产或死亡、逾期未履行偿债义务，以及确实无法收回的坏账损失，促进企业健康发展。
四、运用金融创新工具，帮助企业走出应收账款窘境
应收账款发生后，企业除了积极催收以外，还应尽量想办法利用它。目前，西方国家已开始利用应收账款进行融资，它在直接有效地规避应收账款所带来的风险的同时，可以迅速地筹集企业所需的资金，开辟了企业融资的新渠道，这种融资新途径，对于我国企业有一定的借鉴意义。目前主要有以下两种方法：
（一）应收账款抵押借款
应收账款抵押借款是指持有应收账款的企业与信贷机构或商订立合同，以应收账款作为担保品，在规定的期限内企业有权以一定额度为限借用资金的一种融资方式。合同明确规定信贷机构或商借给企业资金所占应收账款的比率，一般为应收账款的70%～90%不等，借款企业在借款时，除以应收账款为担保外，还需按实际借款金额向银行出具应付票据。如果作为担保品的应收账款中某一账款到期收不回来，银行有权向借款企业追索。
（二）应收账款保理业务
应收账款保理业务是指企业把由于赊销而形成的应收账款有条件地转让给银行，银行为企业提供资金，并负责管理、催收应收账款和坏账担保等业务，企业可借此收回账款，加快资金周转。保理业务是一种集融资、结算、账务管理和风险担保于一体的综合业务，对于销售企业来说，它能使供应企业免除应收账款管理的麻烦，提高企业的竞争力。
目前国内银行所提供的国内保理业务主要有追索权保理和无追索权保理两种类型。前者是由卖方企业申请将其与买方企业因商品销售或提供劳务产生的应收账款卖给银行，在付款过程中，卖方企业承担担保责任或承担回购该应收账款责任；后者指在买方不履行付款义务时，由银行根据买卖双方的合同条款向买方追索，对卖方保留特定情况下的追索权。企业需要支付的费用大致包括两部分，一是融资金额的1‰～2%的手续费，二是与贷款利率相同或相近的保理费。
应收账款的管理办法范文6
【关键词】应收账款，应收账款风险，防范措施
应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。其实质就是企业因赊销产品而形成的产物。应收账款是企业流动资产的重要组成部分，面对日益激烈的市场竞争，如何安全、有效的加强应收账款管理，对提高企业资金使用率、降低企业经营风险具有十分重要的意义。
一、企业应收账款风险
应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。该资产被对方经营所用，本企业却无法控制，只有变现为现金流入本企业后，才能参与到本企业的再生产过程中，为企业创造新的收益。而这一过程的长短，对企业经营效果来说影响较大，令企业管理者感到棘手，难于操作。企业在扩大销路、增加销售收入的同时也形成了应收账款风险，主要体现在：
1、应收账款占有大量的流动资金，加剧企业周转资金不足的困难。企业信用管理不到位、结算方式方式选择不当、票据管理不善和账款回收不力将导致销售款项不能收回。对已发生的应收账款款款缺乏系统的跟踪管理、没有明确的部门管理欠款可能使少数业务的客户欠款变成呆账。如果应收账款回收期过长，也会导致企业的资金运营困难。
2、应收账款增加了企业现金流出的损失。从赊销的账务处理可以看出赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但没使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付费用，加速了企业的现金流出。
3、应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失。企业确认收入时遵循权责发生制原则，将赊销收入全部记入了当期收入，因此，企业本期利润的增加并不能表示本期现金收入的增加。如果企业应收账款大量存在，存在坏账的可能性也会随之增加。这样，等于夸大了企业的经营成果，而对可能发生的损失不能充分估计。
4、应收账款增加了企业资金机会成本。首先，被应收账款占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款的大量存在，特别是逾期应收账款的比例在不断上升，导致被占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值。其次，因应收账款而引起在催收过程中，迫使企业投入大量的人力、物力和财力，加大了催收成本；同时，因大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加利息费用。由于各种成本费用加大，使得资金丧失了赢利机会，增加了资金的机会成本。
5、企业自身内部会计控制制度不健全。一是企业未制定详细的信用政策，未根据调查核实的客户情况明确规定具体的信用额度、信用期间、信用标准并经授权审批后执行赊销，而是盲目放宽赊销范围，在源头上造成大量的坏账损失。二是对企业领导以及销售部门和销售人员考核时过于强调利润指标，而没有设置应收账款回收率指标。三是企业没有明确规定应收账款管理的责任部门，没有建立起相应的管理办法，缺少必要的合同、发运凭证等原始凭证的档案管理制度，造成应收账款损失或长期难以收回的款项无法追究责任。四是企业没有明确规定财务部门对应收账款的结算负有监督检查的责任，没有制定应收账款结算监督的管理办法，财务部门与销售部门基本上各自为政，造成客户信息资料失真或失灵。此外，无法防止或发现货款被销售人员侵占或挪用的风险。
二、企业应收账款风险的防范措施
1、建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作。因此企业应设置独立的信用管理部门，同时配备专业的信用管理人员，确保信用管理职能的实现。信用管理部门一般有两种方式：一种是由财务总监领导下的信用管理部门，另一种是由销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊，适应于不同的企业管理体制。
2、建立客户动态资源管理。企业应对自己的客户信用状况进行动态调查分析及监督，了解客户的资信情况。对老客户，要建立健全信用档案，制定一套完整的信用记录。对新客户的信用管理应包括：进行信用调查、信用评估和制定合理的信用政策。企业在向客户销售商品之前，必须严格调查分析客户的信用状况，并经内部授权批准后方可提供，以控制企业的信用风险。另外，企业还应随时了解其信用状况的变化，若对方出现信用恶化，经营状况不佳时，企业应及时调整经营策略，以免造成经济损失。
3、制定合理的信用政策。信用政策是企业对应收账款进行规划和控制的基本策略与措施。企业必须根据自己的实际经营和客户的信誉情况制定合理的信用政策。信用政策包括信用标准、信用期间和收账政策三方面。
①信用标准是客户获得商业信用应达到的最低标准，通常以预期的坏账损失率表示。
②信用期间是企业允许客户从购货到付款之间的时间，这个期间不宜过长也不宜过短，必须谨慎确定。
③收账政策是指客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账政策与措施。合理的信用政策应将信用标准、信用期间和收账政策三者结合起来，综合考虑三者的变化对销售额、应收账款各种成本的影响。
4、建立应收账款监控体系。一是对赊销的发生进行监控。赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。二是对应收账款进行分析管理。财务部门应定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析，并编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料交管理当局。三是信用部门和销售部门对应收账款要进行跟踪管理。从赊销过程开始到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。两个部门在工作中要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责。
5、完善激励和约束机制。企业应当落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当的方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业应当按照考核机制相应扣减工资。
6、加大应收账款的催收力度。应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回货款。一般情况下，大多数客户目的非常明确，愿意迅速付清货款，享受现金折扣。因此，企业对信用期内的应收账款一般不用过问。而对于逾期的应收账款，应按其拖欠的账龄、金额进行排队分析，因为应收账款账龄越长，收不回来的可能性越大，产生坏帐的可能性越大。通过分析，确定优先收账的对象，尽量在发生欠款的初期，就采取有效的收账措施。
7、建立应收账款清收核查制度。企业应加强对销售、发货、收款业务的会计系统控制，详细记录销售客户、销售合同、销售通知、发运凭证、商业票据、款顶收回等情况，确保会计记录、销售记录与仓储记录核对一致。销售部门应定期与客户对账，并取得书面对账凭证，财会部门负责办理资金结算并监督款项回收。
8、加强销售退回控制。