审计入门知识范文1
数据挖掘（DataMining，DM）是一种计算机辅助技术，用于从海量的、不完全的、有噪声的、模糊的、随机的数据中抽取出潜在的、有效的、新颖的、有用的和最终可以理解的知识的过程，又称数据库知识发现（KnowledgeDiscoverofDatabase，KDD）。数据挖掘即能针对特定7876数据库进行简单的检索和查询，又能进行多层次、全方位的统计、分析、综合和推理，越来越多的组织开始对记录交易活动、经营状况和市场信息的海量数据进行数据挖掘，从而获得有价值的信息，提高组织的盈利水平和竞争能力。审计人员可将具有相似性的会计数据进行聚类分组，从而发现异常账目。
二、大数据视角下的人民银行内部审计模型
根据人民银行业务实际和大数据处理要求，构建了由数据获取、数据整理、数据挖掘和审计应用四阶段构成的人民银行大数据审计模型。
（一）数据获取
人民银行内审部门应结合辖区业务实际，积极开展风险评估工作，确定各业务风险排序，拟定审计主题，针对特定的审计目标和审计内容进行广泛而深入的审前调查，掌握审计的范围、审计的内容、审计所需的信息。根据审前调查情况，审计人员有目的性的收集和整理与审计相关的数据，服务于审计项目。该阶段审计人员在保证不影响被审计单位业务系统的平稳、持续运行前提下，采取诸如MicrosoftSQLServer2000等数据转换工具，获取、更新和维护审计相关数据。
（二）数据整理
该阶段审计人员在充分分析数据质量的情况下，运用数据库各表之间的勾稽关系，剔除垃圾数据，清理、转换、载入和验证提取的数据，建立审计数据库××，数据库中的审计数据是集成的、一致的、高质量的，便于后续审计工作的开展。数据库是面向特定审计主题的，不同被审计单位的审计主题不同，因此审计人员要为不同审计对象设计不同的数据库××，设计数据库××包括数据库××模型设计及数据处理设计，是一个循环往复、不断优化的过程，需要不断地反馈和不断地完善。该阶段审计人员主要任务是为采集到的审计数据建立一个独立与被审计单位数据库的数据库××，提供适合联机分析处理和数据挖掘的数据存储环境。
（三）数据挖掘
该阶段审计人员可以使用简单分析和多维分析工具对数据库××进行数据分析，如：采用联机分析处理的切块、切片、旋转和钻取等技术，对审计数据进行比较分析、比率分析、趋势分析等。但在海量数据情况下，审计人员必须采用诸如统计分析、决策树、人工神经网络和关联规则等数据挖掘算法，对数据库××进行数据挖掘。
1.选择数据挖掘算法
不同数据挖掘算法的思路、步骤、功能和应用领域不尽相同，审计人员应根据审计主题选择挖掘方法，以得到对审计有指导意义的知识。
2.建立数据挖掘模型
选择数据挖掘算法后，从分析数据入手，从数据库××中提取主要变量，剔除无关变量，建立适合该算法的数据挖掘模型。
3.验证数据挖掘模型
从数据库××中选取多个样本数据，对挖掘模型进行验证，确保数据挖掘模型实现既定审计目的。
4.运行数据挖掘模型
挖掘模型的运行由专业计算机工具完成，审计人员要认真评估挖掘结果，判定挖掘结果的准确性和有效性，保证挖掘结果得出正确审计结论。评估结果可能导致退回到之前的阶段，重新选择数据集合、数据挖掘算法或调整挖掘算法参数。
5.构造审计知识库
数据挖掘模型运行后，会呈现隐藏在数据库××中的一些规律或者展示异常审计数据，这些规律或者异常称之为审计知识，不同的审计知识存储在一起即构成了审计知识库，审计人员利用审计知识提取审计线索或违规及风险情况。
6.循环利用审计知识库
在以后开展审计项目时，审计人员首先查看审计知识库，采用可以直接使用的审计知识，否则按照上述步骤构造适合本次审计的挖掘模型，并将新的审计知识存入审计知识库。审计知识库的循环使用提高了审计的效率，实现了资源共享，提高了审计质量。
（四）审计应用
审计人员利用掌握的审计证据，对提取的审计线索、审计违规及风险状况进行解释和验证，评估形成的审计结论，对审计结论进行一致性和效用性处理。主审人组织获得的审计结论，以事实确认书的形式向被审计单位征求意见，最终形成审计报告。
三、相关工作建议
（一）积极构建大数据审计模型
2012年，人民银行计算机辅助审计系统正式上线运行，在国库和货币发行业务审计领域取得了显著成效；2013年，总行内审司下发了《中国人民银行办公厅关于计算机辅助审计工作的指导意见》，推进辅助审计工作。要进一步把握大数据环境下内部审计发展趋势，引入适应大数据要求的数据分析工具，积极构建、优化大数据审计模型，大力开展海量数据持续和深层次分析，引导各分支机构逐步转变审计模式。
（二）着力搭建沟通协调机制
为确保大数据审计模式得到有效推广，各级内审部门要根据本辖区业务实际建立沟通协调机制，明确权责。技术部门要按照权限提供相关业务系统的系统需求、数据库设计和数据字典等信息，并在系统研究、数据采集和数据挖掘等方面提供必要的支持和配合；相关业务部门要积极提供内审部门开展各类审计所需数据资料，不得以任何借口和理由拒绝或踢皮球；内审部门要不断探索应用数据挖掘技术的方法和路径。
（三）全力培养专业审计人才
各级内审部门要推广大数据审计模型，亟需具备数据挖掘和信息技术创新应用能力的“数据分析师”和负责业务知识研究及分析思路构建的“业务分析师”两种专业审计人才。要全力加强人才培养和人员培训，统筹专业分析人才与数据分析人才、普通应用人才与高层次人才全面发展，锻造一支理论水平高、实践能力强的复合型人才队伍，推进数据挖掘技术在人民银行内部审计中的广泛应用。
（四）积极开展审计实践与应用
审计入门知识范文2
一、审计市场需求方与行业专门化经营
(一)社会分工精细化的客观要求
会计师事务所作为提供专业化审计服务的特殊生产单位,其本身就是人类社会长期缓慢发展而逐渐分工的结果。随着社会经济的发展和细分化,企业作为一个专业化的生产单位,其生产规模日趋扩大,经济业务日趋复杂,客户需求逐步多样化,同时对审计服务提出更高的要求,带动了独立审计服务向更精细的分工、协作和行业专门化的高层次发展。不同的行业、不同的客户规模、不同的生产特征使得审计师执行审计业务必须“对症下药”。chan et al(2001)认为,审计师的所有客户都是唯一的,会计师事务所必须根据客户的特征做出调整以满足客户的需求。这种个性化的客户特征决定了审计师必须根据不同客户的不同情况做出及时调整。同时,风险基础战略系统审计认为,审计不仅要关注企业微观层面的问题,更要关注企业所处的经济环境、行业状况、经营目标、战略和风险等宏观因素。因此审计师执业时要依据客户的个性化特征关注行业基本特征、一般经济指标、行业标准或准则、行业环境和风险等宏观因素,不断积累行业知识,摸索行业审计模式或方法,从而形成相应的行业专长,使独立审计呈现出行业专门化的发展趋势。
(二)信息传递理论的要求
信息传递主要用于解决经济学中的信息不对称问题。证券市场中信息不对称普遍存在,致使投资者无法对企业的机会和风险做出正确评价,极易发生逆向选择,导致市场资源配置的低效率。另外,投资者作为委托人往往因为监督成本、实际操作等问题不能对管理层实施有效监督,在监督乏力和信息不对称的影响下,委托人往往会认为管理层存在道德风险问题。由于审计服务质量无法量化,难以直观表达,因而会计师事务所的品牌、声誉则成为高质量审计服务最直观可靠的传递信号。其中,适度的事务所规模、较高的品牌专用性只是独立审计声誉机制的一个方面,不足以给事务所带来良好的声誉,事务所还必须进行品牌专用性投资,形成特定审计服务声誉。而事务所实行行业专门化经营,形成行业专长则是品牌专用性投资的重要选择。
(三)保护投资者的要求
投资者进行投资决策的主要依据是上市公司对外公布的财务报告,信息不对称和监管乏力使得公司内部管理层具有为一己之私粉饰报表,扭曲财务报告信息的可能性。我国证券市场中众多中小股东过于分散,且其财务专业素养参差不齐,难以通过财务报表分析发现问题,此时审计师的审计鉴证服务就成为揭露会计舞弊、保护投资者利益的关键所在。而我国证券市场审计失败案件却频频发生,引发了社会公众对注册会计师执业的严重质疑。审计师的审计失败除了与审计技能和独立性有关外,还与审计师对客户行业知识的掌握程度密切相关,审计师通过发展审计行业专长,掌握客户所在行业的生产经营特点、相关经济技术指标、特殊会计规则等知识,可以增强其专业判断能力及搜集综合审计证据以确定客户会计报表真实、公允的技能,从而提高审计质量,防范和降低审计风险。因此,审计行业的专门化有利于提高审计质量,而高质量的审计可以将投资者决策所面临的信息不确定性减少到最低程度,从而有效加强对投资者的保护。
二、审计市场供给方与行业专门化经营
(一)审计产品质量差异化
首先,会计师事务所行业专门化经营会造成审计技术的差异化。专门化经营使得事务所拥有一批具有行业专门知识和行业审计专长的审计专家,他们对该行业的各种风险领域、会计规则、报告要求等有深刻的认识,也更易发现该行业的具体会计、审计问题。这种优势在银行保险业等对审计技术要求较高的行业体现的尤为明显。其次,事务所行业专门化经营能通过为客户提供具有更高附加价值的建议而产生有别于竞争对手的品质差异化服务。具有行业专长的审计师更可能在改造经营流程、内部控制等方面向管理当局提出更多有深度的建议,从而实现更高的附加价值。最后,事务所行业专门化经营能实现对审计产品更高的保险功能。审计质量通常受到审计师的独立性和专业技能两方面因素的共同影响,而审计师行业专长,可以将技术优势转化为对审计产品的质量保证。
(二)规模效应与成本优势
会计师事务所行业专门化经营的基本出发点是将资源优势聚合于某一特定的行业或产业领域,资源的聚合和管理的协同意味着事务所在该特定细分市场上技术优势的集中。这种技术优势具体体现为行业审计专家自身的人力资源整合优势、事务所拥有的客户行业知识资源共享优势、审计实务中积累的与行业紧密相关的技术方法交流优势等,随着行业审计市场份额的扩大和审计收费溢价的实现,会计师事务所就会获得行业审计的规模收益。同时,事务所行业专门化经营有利于形成富有成效的学习经验曲线。审计师的执业能力除了来源于专业的理论外,更多是源于经验的积累。当审计师专攻某一行业的审计鉴证业务时,通过行业知识水平和从业经验的日积月累,就会形成富有成效的学习经验曲线,可有效改进工作方法,提高工作效率,进而形成与规模无关的成本优势。
(三)专用性人力资本运用效率的提高
人力资源是会计师事务所最核心的资源,而专用性人力资本如行业审计专家,更是直接关系到事务所核心竞争力的关键所在。事务所为了形成行业专长,会投人大量精力用于行业审计人员的相关审计会计知识培训,而专门化的审计人员在其职业生涯中也投入大量时间和精力积累相关的行业知识和经验。行业专长的形成使得事务所树立了良好的行业声誉,同时也增强了所内行业专长型审计人才对事务所的依赖,减少了因人才流动造成的损失。行业专长型审计人员的行业专长依赖于其执业前期长期的不断学习和工作时的日积月累,流动成本极高,一旦流动到非行业专长型事务所将难以保持其专业化的技术优势。这种人力资本稳定性的增加会有效提高事务所对专用性人力资本的运用效率,为事务所专门化经营提供有力保障。
(四)更多边际利润的获取
社会分工精细化使得行业生产经营活动形成行业差异性,具体表现为生产流程、经营惯例等技术特点,以及行业经济技术指标、行业相关会计政策等,新进入者难以在短时间内掌握。同时,行业专门化经营的事务所通过对特定行业集中资源进行技术开发和创新,其行业审计质量控制标准更富有针对性,这些均促使更多行业技能成为进入行业审计市场的基本要求,从而提高了进入的技术性壁垒。虽然行业专门化经营的事务所会在前期投入较多成本用于行业专用性投资,但审计溢价的获取、规模效益的提高和由学习经验曲线形成的与规模无关的成本优势会迅速弥补前期的成本投入。行业专门化使事务所能有效利用学习经验曲线控制审计风险,降低审计成本,提高审计质量和工作效率。而行业专门化经营的良好品牌获取的审计收费溢价、行业专门化经营形成的规模效应和与规模无关的技术成本优势会使事务所获得更多的经济边际利润。
三、审计市场监管方与行业专门化经营
(一)审计市场制度建设与行业专门化经营
一是法律制度建设。从审计师的角度看,为避免受到法律处罚同时赢得生存和发展,必须设法提高审计产品的质量。在社会分工日益精细化和审计技术、模式不断发生变革的情况下,审计师执业会随之进行分工细化,从而体现出行业专门化的经营特征。二是审计制度建设。为了保证审计师的审计质量,世界各国都非常重视审计师行业专长,在审计质量的保证上,我国也在不断完善相应的审计制度。同时,我国还了独立审计实务公告以指导具体的审计实务工作,这些公告都不同程度地强调了审计师在执行审计业务时需关注行业背景知识,考虑行业审计的特殊情况。另外,我国注册会计师协会的征求意见稿,也较多涉及到审计师行业专长。三是会计制度建设。2006年2月财政部的39项企业会计准则中,有四项准则涉及到特殊行业;另外有三项准则涉及到特殊业务,这些特殊的行业会计准则和特殊业务准则都突出强调了客户所属行业的特殊行业环境和业务背景。由此可见,这些特殊行业的存在也都要求审计师关注特殊行业情况或行业中的特殊事项,培育相关的行业审计专长。
审计入门知识范文3
（一）审计队伍建设有待加强。开展信息技术审计需要一批既懂计算机，又懂审计的复合型内审人员。目前，基层行开展信息技术审计项目最大的瓶颈就是缺少信息技术审计人员。绝大多数审计人员尚未具备实施信息技术审计必需的知识和技能，只能沿用传统审计方式，检查登记簿或口令等较为粗浅的内容，无法准确、深入评价信息系统的风险控制状况。
（二）审计辅助手段有待开发。目前人民银行开展信息技术审计大多沿用手工方法，通过实地观察，查阅登记簿、运行日志等文档资料，并结合上机检查系统设置、程序配置情况等来评价科技管理情况。这样的工作方法不仅效率不高，甚至还由于电子线索的易篡改性，伴随着巨大的审计风险。而目前能熟练掌握计算机专业知识的内审人员偏少，计算机辅助审计仅停留在文字处理和电子表格处理层面，更深层次的数据收集、筛选、分析应用不多或甚至没用。且各应用系统的开发各自为政，缺少统一、标准的数据接口，加之内审部门也未配备专用的审计软件，使得要开展对计算机辅助审计更是难上加难。
（三）审计标准建设有待加快。目前人民银行还未建立完善的信息技术审计评价标准体系，原有的针对传统审计的规章制度已不能满足信息技术审计的需要。现在审计人员开展信息技术审计时，通常是通过查阅操作手册和管理制度来了解信息系统，以这种方式来了解系统，作用十分有限，很大程度上还是依赖审计人员的个人能力，无法做到统一和公平，从而影响内审的公正性和权威性。而且信息系统更新换代迅速，制度建设却相对滞后，就存在部分系统已广泛应用却没有规章制度加以规范的情况。对这种情况，审计人员更是“雾里看花”，无从下手。
（四）审计开展程度有待加深。目前，人民银行开展的信息技术审计仍多集中在孤立的审计、合规性审计。一是未真正应用风险导向审计方法。审计项目、审计重点不是通过对各套业务系统、各控制环节的风险排序来确定，而更多地根据经验判断、领导关注重点来安排，缺乏科学性和系统性。且审计多局限于技术细节，未能对系统的整体风险做全面、深入的评判。表现在最终的审计报告中就是，对信息系统的技术细节提了很多问题，通篇充斥晦涩的专业术语，却少有对系统整体风险和数据安全性全局、清晰的描述。被审计单位的领导对信息技术细节的了解一般不深，单从这些专业的术语无法充分明了审计发现问题的严重性和风险程度。这样的审计结论下达到被审计单位无疑是隔靴搔痒，审计效果大打折扣。二是集成审计开展较少。集成审计即业务审计和信息技术审计的结合。目前人民银行的业务审计和信息技术审计是相互独立的。在开展业务审计时，一般只关注业务自身，而对支撑业务开展的系统很少涉及；开展信息技术审计时，仅对某系统做检查，对系统上运行的业务很少关注。信息系统是为业务服务的，对人民银行业务的影响才是审计的最终关注点，如果不能结合业务进行总体评价，那么大家对审计结果的兴趣度和认可度将受到影响。
（五）审计介入时机有待提前。目前的信息技术审计大多是对已运行系统的审计，也就是事后审计，对系统开发过程的审计即事前审计还未能真正开展。就信息系统而言，对已完成系统进行修改所要花费的时间和费用比在设计阶段修改的花费要大得多，因此，对开发过程的审计意义犹为重大。但目前人民银行的信息系统的设计开发、安装调试、推广建设等工作基本都是由科技和业务部门实施，缺乏内审部门的介入。
原因分析
（一）信息技术审计起步较晚，发展还需要一定过程。发达国家信息技术审计工作启动较早，如美国著名的信息系统审计与控制协会（ISACA）1969年就已成立。而人民银行信息技术审计到现在只有十年多的时间，与发达国家相比较，在审计标准的科学性、审计范围的广度和深度、审计手段的现代化程度等方面都存在差距，还处于初级阶段。信息技术审计的发展不能一蹴而就，需要一步一个脚印扎实积累，许多矛盾和问题也需要时间慢慢消释，要达到高水平的信息技术审计还有很长的路要走。
（二）对信息技术审计的重视不够，支持和投入不足。目前部分基层对于信息技术审计的重要性认识不足，对计算机系统盲目信任，认为由上级行组织开发的系统肯定是安全可靠的，无需再审计。事实上，系统是由人来操作和维护的，再好的系统也无法完全避免恶意分子的破坏。有些内审人员对信息技术审计的认识也有限，即便应用计算机对审计数据进行处理，也多是手工审计方式的简单延伸，而未能有意识的利用计算机对审计数据开展深层次的分析。
（三）受人力资源机制的限制，建设一支良好的信息技术审计队伍有一定难度。从现在的情况看，在短时间内改变人民银行信息技术审计人员缺乏的局面有不少困难。一是人员配备存在先天不足。人民银行内审部门脱胎于稽核部门，因此配备的人员多以会计专业为主。加之人民银行的业务多与会计和金融相关，从其他部门调入的人员也是会计和金融专业居多。而人民银行近年来信息化建设蓬勃开展，需要大量科技人才，受限于人员编制，每年招收的计算机专业人员本来就不多，能够分配或调入内审部门的计算机专业人员更是少之又少。二是对于信息技术审计的培训力度不够。总行内审司每年均举办一次专门的信息技术审计培训，为培养信息技术审计人才起了很好的作用，但是能参加总行培训的人员比例还是太少，而基层行又由于培训计划、经费和师资条件等限制，难以开展专门的信息技术培训。
（四）信息技术审计的权威性尚未树立，业务部门的配合程度不高。人民银行的信息技术审计开展时间不长，还未像传统业务审计那样深入人心，受到普遍认可。由于计算机专业门槛高，科技部门对内审开展信息技术审计的专业程度持怀疑态度，认为只有“外行看热闹”，不可能像内行那样看出什么门道，只会是吹毛求疵、白费力气。确实，目前基层行开展的信息技术审计查出的问题还较为浅显，未能切中要害，也不能提出富有建设性的意见。因此，科技部门对信息技术审计还处于被动接受的状态，未形成在系统开发时主动邀请内审部门介入、运维过程中主动向审计部门通报监控情况、审计过程中主动与内审人员讨论完善风险措施等良性互动的局面。
改进央行信息技术审计工作的建议
（一）加强对信息技术审计的重视，提高支持和投入力度。随着计算机的普及和网络的盛行，信息安全风险已逐渐为人所知，对信息系统开展审计的必要性已逐渐获得认可。内审部门要借助这有利局面，在各种场合加大信息技术审计重要性的宣传，扩大影响力；精心实施审计，以更有价值、更有深度的审计成果获得各方的肯定和重视，优化内审工作环境。要进一步明确信息技术审计的工作目标和范围，不断加大资金、人员和设备等的投入，加快建设辅助审计软件和网站，创造有利条件，为开展信息技术审计做好后盾。
（二）加强信息技术审计队伍建设，更新审计人员信息技术知识。增强内审队伍的信息技术知识和审计能力已经迫在眉睫，需要贴近实际加强信息技术人才队伍的建设。一是扩大信息技术审计人员队伍，支持、鼓励内审部门招收计算机专业人员，从科技部门引进经验丰富的科技人员。二是加强信息技术审计培训力度，扩大培训覆盖范围，增强培训实用度，利用真实上机环境开展培训，提高审计人员的实战操作能力；积极争取内审人员参加业务系统培训的机会，第一时间了解业务应用软件控制流程、操作要求。三是加强与先进IT企业的沟通与交流，汲取信息安全管理方面的先进知识；探索开展信息技术外包审计，吸取外部审计的经验和技巧，提高自身的信息技术审计水平。四是鼓励审计人员通过自身努力更新计算机知识。鼓舞审计人员信心，消除他们的畏难情绪，使其踊跃投入到信息技术审计工作中。鼓励内审人员参加计算机培训或认证，给予一定的奖励，使更多的内审人员能够掌握基本的信息技术审计知识。
（三）加强辅助审计软件开发，提高审计工作效率和质量。依托计算机技术来加大审计的力度和深度。一是建立完备的人民银行内审综合管理系统，实现审计全过程信息化管理，包含丰富的人员管理、风险评估和成果利用等功能，真正起到提高效率、完善管理的作用。二是开发计算机辅助审计软件，建立业务系统与审计系统之间的数据采集接口，动态监测业务系统运行情况，加强系统运行报警和预测的能力，及时发现异常事件。三是依托网络建立专门的审计网站，最新的信息技术审计信息、经验交流和疑难解答等，并为下一步实现全面的非现场网络审计做好铺垫，最终构建一个全方位、立体化的综合审计平台。
（四）加强审计标准体系建设，规范和指导信息技术审计操作。应积极与国内外著名信息技术审计协会、组织的交流合作，借鉴先进的信息安全风险控制经验，建立起符合人民银行实际的信息技术审计标准体系。科学立项，完善审计方案设计，设计并运用审计检查表规范检查操作方法，客观分析信息系统的安全性及潜在风险，提出科学的改进建议。以标准化的审计，指导基层行信息技术审计工作实践，使审计规范运作，并最终形成系统全面、客观公正的审计结论。
（五）加强审计转型工作，提高审计质量与深度。要拓展风险导向审计、管理审计、集成审计和绩效审计的新领域。建立信息技术审计风险评估体系，在对信息系统风险评估的基础上，以风险为导向安排审计项目和频率，有所侧重地实施检查，分配审计资源，提高信息技术审计的效率和质量。加深信息技术审计与业务审计的相互渗透，由信息技术审计人员与业务审计人员相互配合，跟踪业务处理的整个流程，综合评价业务和应用系统的处理和控制情况，使审计结果更贴近央行业务实际，提升审计成效。
审计入门知识范文4
关键词:经济责任审计;风险;防范
经济责任审计是一种监督和评价体系，审计依据的是国家颁布的相关法律法规及的政策，审计客体为国家机关和企事业单位的各级领导、干部，审计的主体是审计机关，其目的是通过审计结果评价客体在职期间的经济责任履行状况，保护国家财产的安全，确保国家财产的完整性，使会计资料在审计的监督下更加可靠真实，使经济责任更加的明确。审计的后果从客体的角度来说影响着被审对象的任命、调任及奖励、惩罚，从国家的角度来说保护了国家的财产安全。
一、经济责任审计风险简述
从广义来讲，任何的审计行为归根结底都是经济责任审计的一种形式，能够加强对领导干部的监督管理，防止，促进廉政建设，推进依法治国，因此经济责任审计具有重要的意义。而在经济责任审计过程中，有可能根据审计资料给出不恰当的或错误的评价意见，这种情况下需要审计机关对其担负责任承担因此造成的损失。
(一)经济责任审计风险的特性
由经济责任审计的概念来看，审计的对象是“事”，是审计客体的经济职责的履行，通常从被审机关或单位的会计资料入手，最后得出的评价意见是针对“人”，即相关的机关或单位的领导干部，涉及的内容较多，审计范围通常较广，因此难度较大，风险较高。而审计的客体较为特殊，是机关或单位的领导干部，权利的掌握者，这就对于审计人员的综合素质有着较大的要求，需要专业的知识经验和分析能力，一旦出现纰漏将会无法应对审计的复杂性，增加审计的风险。经济责任审计所需评估的事项较多，导致审计周期较长，通常超过任期时间，在审计的过程中有可能在各个环节出现问题产生风险。最后经济责任审计的纵向延伸面较广，还包括对直接单位和间接单位的审计，因此也存在产生风险的几率。
(二)风险的产生原因
从客观方面来讲，我国审计机制及会计环境是经济责任审计产生风险的原因。地方审计部门通常由地方政府领导管辖，地方政府负责审计部门的人事任免、经费调拨等，因此如果出现审计意见对政府领导不利的情况，会造成审计部门难以为继的情况，此时审计部门可能在巨大压力下，做出不恰当的审计意见。我国处于市场经济高速发展时期，难免造成会计环境出现漏洞，一旦被人利用就会产生审计的风险。从主观方面来讲，我国的审计方法仍然落后于时代的发展，审计深度不够，审计成效不高，审计重点不突出，审计风险产生的几率就会加大。同时，审计人员的专业素质和综合水平有待提高，审计不光需要审计相关的专业知识，还应具备与被审计部门相关的专业知识及会计知识、法律知识，如果知识储备不过关，极易在审计过程中产生审计风险。
二、风险的防范
(一)加强审计专业人员的培养
在审计人员的选用上应当提高进入门槛，使人才的引进更加对口，同时注意与高等院校的合作，及时调整专业课程，融入审计人员所需的知识内容，提高审计工作的人才储备。在平时的审计过程中也要继续加强对审计人员的培训和经验交流，使审计人员能够更加适应工作的需求。
(二)推动和完善审计的法制建设
健全相关的法律条款，尽可能覆盖审计工作中出现的问题，使得审计工作有理有据，完善审计部门的运行机制，使审计工作的进行更加透明化、科学化，审计管理职责更加明确，同时科学合理的建设审计部门的管理制度，使审计可以独立地开展工作，减少审计压力。
三、结束语
经济责任审计必须适应社会的发展，跟上经济发展的脚步，不断加强和完善审计工作的管理机制，严肃审计过程，做到审计重点突出，审计深度到底，审计成效显著，同时适当的增加审计次数，同一重点审计案件可以一年一审，突破常规的审计方法，联动审计、及时跟踪、实现联网管理，对于重要案件应集中资源重点突破。及时调整审计的管理制度，使审计部门更加独立，同时注重审计人才的培养，提高审计工作水平。
参考文献：
[1]黄宏.经济责任审计中的风险与防范分析[J].中国市场，2015(52):63+67
审计入门知识范文5
【关键词】 基层事业单位 内部审计 问题 策略
一、引言
在我国，审计监督体系主要分为内部审计和外部审计两类，而外部审计又是由社会审计和政府审计两方面构成，能有效达到审计的目的。事业单位的内部审计一般是在国家审计部门的指导之下建立起来的，对本单位的工作进行独立自主的审计。内部审计是在事业单位中有效监督和控制的方式，也是事业单位实现内部管理，各项职能有效进行的保障。由此可见，事业单位中的内部审计十分重要。
二、事业单位与内部审计
1、事业单位概况
事业单位属于社会服务组织，具有非营利性特点。事业单位大多是在国家资产的支持下，由国家机关或者其他组织创办的，属于社会公益组织。事业单位具有广阔的服务对象，包括文化、卫生、医疗、教育、新闻方面，为社会提供各个方面的服务。事业单位是在计划经济条件的背景下建立起来的，因而，事业单位是在政府的指导之下设立并监督的，事业单位的经营活动也是在政府拨款的支持下进行的。
2、内部审计定义
提高组织生产活动的价值，并完善组织的运营机制和运营结构，是内部审计的最终目的。内部审计是一种相对独立的、具有很大客观性的活动。内部审计必须要在审计法的指导之下，通过一系列的规范、系统的方法，对其所在组织的工作状况、存在的风险状况作出估计和评价，最终协助其组织高效、优质的实现活动目标。
内部审计是事业单位实现内部管理和控制的重要手段，它依照所在事业单位的管理目标与要求，制定详细的内部审计方案与审计流程，达到有效协助事业单位、完善其运营和管理机制的目的。由此，内部审计的工作目标与任务必须与本事业单位的工作目标和工作任务保持高度的一致，才能实现内部审计的价值。内部审计对事业单位的工作进行监督，对事业单位工作中不符合规定、违法、违规的事项进行干预。
三、基层事业单位内部审计中存在的问题
1、内部审计机构设置不健全
内部审计机构是设立在事业单位内部履行检查职能的部门，一定程度上需要摆脱管理机构的束缚和限制，需要有很大的独立性和自主性，才能真正实现其设立的意义。内部审计工作人员需要独立于他们所要进行审计的活动之外，从而确保对审计的活动对象进行客观、公正的评价。当前的事业单位之中，除了上级直接管理的事业单位以及规模较大的如教育、卫生等单位中存在审计部门之外，大部分的事业单位一般将审计部门与财务部门合二为一，使审计部门隶属于财务部门，财务部门的工作人员兼管审计部门的工作。可见，审计部门没有专业的工作人员，而由其他部门兼任使得审计部门行使权力时不能公平、客观的对待组织的各个部门，没有工作的独立性，不能有效地发挥审计部门的作用，达不到审计工作的理想目标。
究其根本，是由于事业单位对于内部审计的认识不深刻。将审计部门与财务部门合并，就忽略了审计部门对事业单位的监管作用。从目前的情况来看，我国审计方式的变革尚处于过渡的阶段，内部审计在事业单位中发挥的作用极其有限，其设立的最初目的也没有实现。
2、审计方式落后
长久以来，我国事业单位的审计部门工作中存在着很大的问题。事业单位的审计部门一直承担着对财务部门财务工作的监察以及事业单位各个工程项目的核算和审核工作，此类审计工作在审计部门的工作内容中占据着一半以上。表面来看，此类工作已经完成了对事业单位进行内部审查的任务，然而并没有在实际上达成管理审计的目的。
我国的政府审计和社会审计已经将风险导向审计模式广泛地引入到了审计工作中去。风险导向审计模式就是将审计过程中可能会出现的风险进行有效评估，可有效实现审计资源的合理配置，使审计的效率大幅度提升。而风险导向审计模式在基层事业单位中的运用极少，在一些内部审计工作开展的较好的事业单位中，也只是采用了较为基础的制度审计模式，在一般的事业单位中，审计工作大都停留在翻看账本、查看账目等比较基础的工作上，费时费力，而且效率很低。
3、事业单位缺乏专业的审计人才
审计部门在日常工作中涉及的范围十分广泛，有些工作必须要由专业性知识较强的人才来完成，例如，对本单位的各项业务行为进行精准的分析和评价，进而指导事业单位相关方面工作的进行。我国的基层事业单位中，由于对审计的不够重视，审计部门的工作一般由其他部门的工作人员兼任，知识面相对狭隘，不能满足审计工作的需要。此外，事业单位中也缺乏对审计部门工作人员系统性、经常性的培训，知识的更新换代速度不能适应不断变化的工作内容，知识只能在审计部门工作人员的不断实践中进行探索与总结。以上各个方面的因素都使得审计部门的工作人员专业知识不够，整体水平不高，工作效率较低。
四、内部审计在基层事业单位中的重要作用
1、内部审计机构的监督作用
在基层事业单位中，内部审计机构具有极强的监督作用。内部审计机构监督作用的充分发挥，有利于督促事业单位逐渐建立起健全而完善的内部管理机制。目前，我国的事业单位中内部审计没有发挥其理想状态下的作用，内部监督机制也存在着不足和缺陷，使得事业单位的工作效率较低，工作中出现的问题不能及时地被发现并得到改正。
2、内部审计机构的风险评估作用
风险评估也是事业单位内部审计机构的重要作用之一，有效的内部审计可以实现内部资金合理利用并得到合理回报的作用。内部审计将资源进行合理的分配，对事业单位运营过程中所需要的员工、人力、物力等资源进行合理的控制，在保证工作效率的前提下，使运营的成本降到最低，减少运营的负担。在事业单位内部资金的使用方面，内部审计部门通过优化资源、分配整合等手段，对内部资金的使用进行有效的控制，使得事业单位的资金使用情况得到极大的改善。此外，内部审计机构还可以根据本单位的情况，建立奖励机制，对事业单位工作人员进行综合业绩考评，来促进工作人员的自觉意识和工作积极性，使本单位的工作氛围和工作效率得到明显的改善和提高。对审计的程序严格把关，对预算加强管理，有效提高资金的回报率和利用率。
3、防止国有资产的流失
基层事业单位的内部审计具有明确的监督作用，对于国有资产的合理配置有积极的作用，一定程度上可以有效防止国有资产的流失。内部审计机构充分发挥其监督作用，对事业单位运营过程中浪费国有资产的行为进行全面了解，探索国有资产流失的根本源头。通过事前的分析和事中的跟进，对事业单位的财产变动进行严格的资产评估与审计。在审计工作过程中，根据工作的不同特征，探索出不同的工作方法，对国有资产的使用去向严格把控。
4、促进廉政建设
基层事业单位的内部审计在充分发挥其监督作用的前提下，能够发现和等问题，能够促进党的廉政建设，保证政府的纯洁性。内部审计是对事业单位经济控制的重要环节，在工作过程中能最直接、直观地发现事业单位运行过程中资金上出现的问题，从而得以为国家相关的管理部门提供最直接、最真实的一手材料。这是极为宝贵的。
五、加强基层事业单位内部审计的途径
1、赋予内部审计部门独立性
内部审计在基层事业单位中，由于其工作内容和工作性质的特殊性，是一个独立而客观的，负责监督和评价部门。独立性也是内部审查部门有别于事业单位其他部门的重要标志。内部审计工作做得好，最基本的条件就是要建立独立、健全的内部审计部门，配有专门的专业型人才。此外，还要将内部审计部门置于事业单位中一个相对较高的地位上，直接隶属于单位的法人管理，充分发挥其作用。对内部审计部门以及其工作人员做好明确的职责限制，做好本部门的工作，绝不允许参加本单位的运营工作，不经管其他部门的职责以及财务账目，来保证内部审计部门与其他运营部门完全脱离，能够做到完全的客观、公正，做好“裁判员”的工作，对本单位的经营、运行情况作出客观的评估，对工作过程中存在的问题也能够不徇私情地明确指出。
2、明确审计工作的目标
对事业单位内部审计的工作目标和工作重点作出明确而科学的规划，能够有效提高内部审计的效益。事业单位的内部审计能够得到本单位财务、工作状况等一手资料，为单位领导的决策提供有力的资料支持，从而促进单位的内部建设，有效提高单位的社会效益和经济效益。此外，事业单位的内部审计机构要把自身的工作内容从原来的单纯的纠错、查弊的模式之中解脱出来，用发展的、辩证的眼光看待审计工作过程进中面临的问题。当前事业单位的审计工作除了要对财务收支进行审计之外，还要对资金的使用效果和效益进行有效的关注。
3、引进风险导向审计模式
风险导向审计模式主要是运用动态的模式对事业单位的风险水平进行评价。随着我国体制改革的不断深入，以及事业单位的资源配置的市场化程度越来越高，风险导向审计模式引入的必要性也大大提升。风险评估是一个相对持续的过程，其进行的每一个步骤都需要认真贯彻执行。基层事业单位内部审计部门的工作人员也要充分认识到风险导向模式的先进性和必要性，积极学习，并在实践过程中不断尝试，对本单位内部以及外部条件的各种变化全面了解，帮助单位降低风险，提高内部审计工作的效率和效果。
4、加强专业型人才引进和培养
基层事业单位的内部审计工作人员大都没有专业的知识背景，工作的完成都是凭借多年来工作的经验，因此，工作的效率和效果不够理想。引进专业的内部审计工作人员是必然的，其扎实的专业知识可以在工作过程中显现其优势条件，为内部审计部门注入新鲜的血液，充满生机与活力。此外，还需要定期举行相关的培训，及时为内部增加相关知识，增强其知识积累，从而促进业务能力的提高。
六、总结
随着我国经济水平的迅速发展，传统的审计工作已经不适应事业单位的业务需求，不能发挥其在事业单位的业务治理上的作用。针对各个事业单位中，内部审计存在的各式各样的问题，需要用不同的解决方案来解决，达到为事业单位更好服务的目的。
审计入门知识范文6
随着国家对高职教育资金投入的不断增加和高职高专院校的快速发展，高职高专院校的经济活动日趋复杂。学校内部各职能部门由于办学、培训、科研等，掌管资金越来越多。这在客观上要求内审部门加强监督和审计，对学校内部各种与资金有关的经济活动及其效益进行监督、评价和服务。内审工作是促进学校遵守国家财经法规、规范内部管理、加强廉政建设、维护合法权益、防范风险、提高教育资金使用效益的重要手段。高职高专院校开展内审工作对学校自身建设和发展有着重要意义。
2高职高专院校内审工作现状
大多数高职高专院校是最近几年由一些大中专及技师学校合并而成，学校正处在扩建提升期。随着国家越来越重视高职教育，教育经费投入不断增加，高职高专院校经济活动也越来越活跃。多数高职高专院校都能重视内审工作，并加大了内审力度。但在实际工作中也遇到了一些问题，比如内审部门独立性不强，内审人员配备不合理，整体素质不高；领导普遍对内审重视不够等问题。
3高职高专院校内审工作中存在的问题
3.1内审部门独立性不强
高职高专院校内审部门是学校的内设机构，各学校的设置有着不同形式，有独立设置的，有与纪委监察合署办公的，还有在财务部门下设审计科室或由财务人员兼职的。在合署办公情况下，内审人员在确定审计范围、实施审计过程、作出审计评价以及通报审计结果时都受到制约。内审人员面临与单位领导层之间的领导与被领导的关系，与各处室、院部之间的同事关系，审计过程难免受到人为因素的影响。这都影响了审计独立性，审计职能难以发挥。
3.2对内审工作重视不够
由于部分学校正处在扩建提升期，学校领导普遍重视学校的基本建设情况，注重招生人数的多少及教学质量的好坏，但对学校内审工作重视却不够，对内审工作存在的风险缺乏认识，致使多数教职工对审计的职责及作用不了解，被审计单位对内审怀有排斥心理。教职工对内审的意义认识不清，制约了审计作用的发挥。3.3内审人员配备不合理高职高专院校内审人员配备不合理，首先体现在数量方面。随着院校经济活动的增多，审计项目逐渐增加，审计内容逐渐扩大，这对审计力量配备及人员素质等都提出了更高要求。根据内审工作要求，学校内审部门应配备足够的内审人员。但实际配备明显不足，在复杂的内审工作中难以达到审计力度、广度和深度，内审任务与人员配备存在着矛盾。其次，体现在质量方面。根据内审工作要求，内审队伍应由具备经济、法律、信息、工程等专业人员组成，并具备必要职业资格。但目前大部分院校内审人员知识结构还是以具备会计专业知识的人员为主。内审人员知识结构不合理，使审计工作缺乏深度和广度，内审任务与内审人员素质存在着矛盾。
3.4开展内部审计层次低
目前的高职高专院校的内审工作，主要是对财务收支审计和专项审计调查等的常规性审计，而经济责任审计、合同审计、绩效审计、工程审计、科研经费审计等开展较少，有的甚至没有开展。
3.5事前、事中审计监督力度不大
目前，内审部门开展的审计项目大部分是事后审计，事前、事中审计力度不大。比如，在招投标过程中，当一项招投标活动从相关职能部门传递到审计部门时，该项招投标活动已结束，审计部门的监督仅仅停留在评标阶段，而前期论证、投标人确定等环节监督工作没有跟上，无法起到应有的监督作用。
3.6审计方法比较落后
大部分院校在开展内审工作时仍然延续采用手工查账的方法，审计工作效率比较低下，无法保障内审工作的权威性，无法保证审计报告评价的准确性和可靠性。
4高职高专院校内审工作存在问题的对策研究
4.1学校应设立独立的内审机构，保证内审人员职责和权力的实施
高职高专院校内审部门与国家审计和社会审计相比，其独立性、权威性较弱，内审风险较大。所以，高职高专院校均应设立独立的内审机构，才能保证内审的独立性和权威性，才能更好地开展内审工作。
4.2学校领导应重视、支持内审工作
内审部门及人员在工作中应注重与领导的沟通，及时向领导汇报在审计工作中发现的问题，提出改进管理、提高效益的建议，促使学校领导将审计工作纳入重要议程，保障内审工作的有效开展。学校领导应重视内审工作，在人力、物力、财力等方面给予足够支持，要听取审计部门对审计结果的汇报，并促使审计问题整改建议的落实。
4.3优化内审人员结构，提高内审人员素质
高职高专院校内审部门要掌握内审队伍的年龄和性别结构、专业结构、知识结构及业务水平等，构建具有合理结构的专业队伍。内审部门还应尽快提高内审人员的综合素质，根据实际情况，采取多种形式丰富审计人员的财经审计理论知识，拓宽知识面、改善知识结构，通过工作实践来提高工作技能和管理水平，尽可能成为“一专多能”的复合型人才，不断提高审计人员的专业胜任能力。
4.4不断拓宽审计工作，扩大内审工作内容
高职高专院校内审工作已经从单一的财务会计审计发展成为包含教学、科研、财务、基建、修缮、物资采购等活动进行评价的内部控制审计。内部审计应积极拓展审计范围，扩大审计领域，加大审计深度，开展多元化审计。
4.5加大事前、事中监督和审计，监督关口前移
高职高专院校内审工作应从事后审计向事前、事中审计转变，对尚未进行的经济事项进行事前审计，对各种决策的具体管理行为进行事中监督。要将审计监督“关口”前移，做到对各项经济活动进行事前、事中、事后全过程跟踪审计。
4.6转变内审工作方法，提高内审效率
高职高专院校应从传统的手工审计向以计算机网络技术审计为主转变，通过与财务部门计算机进行联网，可解决手工查账方式将会忽略或不能发现的财务信息存在的风险。内审部门应购买财务审计和工程造价审计方面的软件，实现从手工技术审计转变为计算机计算审计，提高审计效率。
5结语
