失业保险工作汇报范文1
外汇风险是指由于各国货币国际汇价的变动而引起的企业以外币表示的资产、负债、收入、费用的增加或减少，产生收益或损失，从而影响当期利润和未来现金流量的风险。
在国际工程承包中，我国对外承包企业一般需要使用大量的自由外汇用于购置施工机械设备、永久性设备、进口材料、办公用品，支付国内员工工资、国际差旅费、管理费用、利润等。由于对外承包企业对自由外汇的需求是必不可少的，而最终的资金来源只有工程结算款，大量外汇兑换业务的存在，产生了外汇风险。
一、对外承包工程外币兑换业务的主要表现形式
（一）当工程结算款与工程贷款（如进口设备材料贷款等）币种不同时，必须要将所结算的工程款兑换成工程贷款币种还贷。
（二）承包商在工程前期投入的外币资本金一部分需要兑换成工程所在国货币，用以支付在当地的各项费用开支，当工程结束需要收回投资时又必须将工程结算款兑换成自由货币汇回给母公司。
（三）工程结算款所形成的资产在转化为其它资产、费用的过程中往往需要经常性的外币兑换，如用作从国外购置设备、材料、支付出国人员费用等。
（四）工程结束的利润应兑换成自由外汇汇回国内总公司。
（五）除上述之外的其它各种外币兑换活动。例如上缴总公司的管理费、支付其他公司的代垫款、为避免外汇风险而进行的套期保值及购进期货合约等。
二、与其他外贸出口企业相比，我国对外承包企业的外汇风险有自身的一些特点
（一）外汇风险大小受合同条件决定。在国际招标文件中，一般都允许投标人按某一国际通用货币选择一定的外汇比例进行投标报价。合同中规定的国际通用货币比例越大，外汇风险越小。我国对外承包企业所承建的工程大多数在非洲、东南亚、南美洲等发展中国家，这些国家通常物价上涨较快，导致工程成本增加，当地币贬值较快，易遭受汇兑损失。
（二）我国对外承包企业的外汇风险既有所在国当地币与自由外汇的兑换，也有自由外汇与人民币的兑换。
（三）外汇风险金额大、时间长、种类多。这是由国际承包工程本身的合同金额大、合同工期长的特点决定的，同时，国际工程合同涉及到了外汇风险的各个方面。
（四）外汇风险的防范不但要运用一般的金融工具，而且与项目的经营方式、施工组织与计划、工程进度密切相关。
三、外汇风险种类较多，通常可划分为交易风险、经济风险和折算风险
（一）交易风险。交易风险是指企业在以外币计价的跨国交易中，由于汇率的变动而造成未结算的外币交易发生损益的可能性。就我国对外承包企业来说，经常性的外币交易主要包括：（1）采购或出售商品时以外币计价的商业信用；（2）以外币计价的借款或贷款；（3）尚未履行的远期外汇合约；（4）其它以外币计价的资产和权益。（二）经济风险。经济风险是指企业所处的经济环境由于外汇汇率变动而引起的企业未来收益变化的风险。经济风险是一种潜在的风险，它直接影响到我国对外承包工程企业在海外的经济效益和投资的经济价值。就国际工程承包来说，经济风险的大小主要依据合同的支付条件来决定。当合同规定外汇风险由业主承担时，则企业的经济风险仅限于业主依据合同规定不能给予补偿的部分；当合同规定存在调价公式时，除固定费用部分要承担经济风险外，物价指数的增长不足当地币贬值的部分，同样要承担经济风险。除此之外，合同中规定由当地币支付的部分也要受到经济风险的影响。
（三）折算风险。折算风险是指在企业的母公司与海外子公司合并财务报告所引致的不同币别货币的相互折算中，因汇率变动，致使企业蒙受账面经济损失的可能性。折算风险是企业母公司因对海外子公司的财务报告做不同币别货币的相互折算的会计处理而承受的汇率风险。折算风险的承受主体是企业母公司，风险结果是企业蒙受账面折算损失。这意味着，只是以母国货币计值，在海外子公司的财务报告上出现了资产或收益减少，负债或损失增多，企业因此在合并的财务报告上丧失了一定量的以母国货币计量的经济价值，但是，企业实际上并未丧失任何实物价值或以海外子公司当地币计量的经济价值。
四、为防范外汇风险，对外承包企业可采取以下主要措施
（一）注意对有关外汇市场信息的收集、跟踪，加强对外汇风险的分析、评估。
（二）货币保值措施。在对外承包合同中订立适当的保值条款，以防止汇率变化的风险。
（三）可利用分包经营的方式，将以当地币计价的合同尽可能地分包给当地分包商，以减少合同本身固有的风险。企业在签定分包合同时，一般不能用主合同支付币种以外的硬货币作为分包合同的条款，否则将有可能使企业增加额外的经济风险。
（四）选择有利的计价货币。国际金融市场上有软、硬货币之分。硬货币是指货币汇率比较稳定，并且有上浮趋势的货币；软货币是指汇率不稳定，且有下浮趋势的货币。企业应争取付汇用软货币，收汇用硬货币。但这种计价方式会受到交易本身条件的限制。实际上交易双方均会采用相同的商业策略，其结果是，若一方想要避免外汇交易风险，则必须以较高的交易成本为代价。
（五）通过预测计价货币汇率的变动趋势，提前或推迟结汇时间。一笔应收或应付账款的时间结构对外汇风险的大小具有直接的影响。时间越长，汇率波动可能性越大，外汇风险相对就大，反之越小。企业可以通过提前或推迟结汇的方式，选择适当时点兑换外汇，清偿债务。
（六）软硬货币搭配使用。外汇汇率上有些货币是此消彼长的关系，所以要选择一些货币和另一些货币搭配使用，尤其是中长期的大型机械设备进出口宜采用这种方法。软硬货币的搭配一般要在合同中注明计价货币、计价时间、软硬货币的汇率等，到时候一旦某种货币贬值，则可以按调整后的汇率支付。
失业保险工作汇报范文2
关键词：外汇风险；衍生金融工具；会计确认；计量；方法
1 外汇风险概述
1.1 外汇风险定义
外汇风险有广义和狭义之分。广义的外汇风险是指由于汇率、利率变化以及交易者到期违约和外国政府实行外汇管制给外汇交易者可能带来的经济损失或经济收益，包括一切以外币计价的经济活动中产生的信用风险、结算风险、国家风险、交易员作弊风险、流动性风险和汇率风险。狭义的外汇风险是指在国际经济贸易、金融活动中，以外币调价的收付款项、资产与负债因汇率变动而蒙受损失或获得意外收益，又称汇率风险。
1.2 外汇风险类型
站在不同的角度，外汇风险主要有两种：从会计角度出发，外汇风险主要指汇率变动对企业资产负债表的影响，这类风险基于账面价值，主要反映汇率波动带来的实际损失和会计处理中出现的账面损失；从财务和经济学者的角度出发，外汇风险主要是指汇率变动因企业现金流进而对企业价值的影响，它基于市场价值，反映汇率给企业现在的现金流带来的实际损失和估计影响企业未来的现金流可能带来的预期损失。
2 外汇风险会计处理的基本原则
2.1 合法性原则
为了维护国家和人民的利益，以及保护投资者的合法权益，又要确保外汇风险的会计处理中的真实性，必须要以国家的在这方面的法律、法规和有关制度为依据，认真执行国家的规章制度，不能人为地调整和改变外汇风险确认、计量和披露上的合法性。
2.2 时效性原则
由于汇率在不断发生变化，外汇风险确认和计量的时效非常重要。因此，为了保证外汇风险确认和计量的正确可靠，并能在这种风险产生的适当时机，尽早地将这种会计信息传送出去，必须及时地根据外币业务发生时的有关凭证加以确认和计量，不得人为地拖延和积压，以免影响企业作出正确决策。
2.3 真实性原则
保证会计信息真实性，是会计提供可靠信息的必要前提。只有坚持真实性原则，客观公正地反映外汇风险的实际发生情况，尽量杜绝人为的调整与掩盖，以确保外汇业务会计提供的有关会计信息的客观公正。
2.4 谨慎性原则
外汇风险受汇率波动影响，而会计上对其确认并非每天都在调整帐目，况且外汇风险是汇率在整个期间变动过程中的产物，因此也不可能逐日调整。所以，我们在对外汇风险进行会计处理时，应遵循谨慎性原则，对可能发生的损失要事先预计，并采取适当方法进行处理，而对于可能发生的收益，一般应在实现之日，才能予以确认。
2.5 实际成本原则
在对外汇风险确认和计量时，一个首要问题是确认时以什么汇率为准。从真实性角度看，我们对实际外汇风险的确认，应当以现行汇率为基础，因为它体现了现在货币的实际成本；对已实现的外汇风险，应以实际发生时汇率变动所产生的外币差额为标准；对未实现的外汇风险，应以按现行汇率进行调整后的实际成本，来确定其外汇风险额。
3 外汇风险的会计确认
外汇风险的确认，是指会计人员运用一定的标准和方法，对涉及外汇风险的经济业务加以辨别，以确定其是否作为会计对象应该加以记录和核算的内容，并确定如何对其进一步加工列入会计报告的过程。
3.1 外汇风险会计确认的一般方法
目前，国内外对待外汇风险的会计确认，理论上均有两种观点:“一笔业务观”和“两笔业务观”。前一种观点认为外汇风险，在会计中不用被单独确认，由于外汇风险带来的外币升值或贬值，及其折合为记账本位币差额不用单独设置账户处理，而只要对原业务金额进行加减调整便可；而后一种观点，认为外汇风险是产生于独立的债权、债务结算之外，是企业财务活动的一个方面，其产生的损益应单独确认，并设立专门的账户进行会计处理。
由于“一笔业务观点”要做到追根溯源，手续较为麻烦，“两笔业务观点”对于外汇风险的确认则直截了当，手续简便，同时，也能反映出企业财务活动中的业绩，因此目前国际上普遍采用后者。目前，我国规定股份公司会计及其它有外汇业务企业对外汇风险均采用“两笔业务观点”进行会计确认。
3.2 衍生金融工具的会计确认
IAS39明确规定初始确认的标准是：当企业成为衍生金融工具合同条款的一方时，应在其资产负债表上确认衍生金融资产或衍生金融负债。比如，对于远期合同，应于承诺日确认为金融资产和相关负债，而不是等到实际交割日再来确认。同样，当企业成为金融期权的买方或卖方时，就应立即将该项期权确认为一项资产和负债。
ISA39还规定，当企业不再“控制”已转让的衍生金融资产时，应将相应的转让交易核算为一项“销售交易”；反之，则应核算为一项“融资交易”。近年来，国际金融市场迅速增长的资产证券化交易等金融创新，更使这个问题复杂化，而ISA39提供的指南显得较简单，不能完全适应市场需要，有必要进一步充实。
4 外汇风险的会计计量
说明：C——现行汇率；H——历史汇率；R——留存收益余额，折算后轧算数
4.1 外汇风险会计计量方法
转贴于
4.1.1 单一汇率法
单一汇率法是指对外币会计报表的所有项目(除股本外)，一般均采用统一单一的现行汇率，折算成某种特定货币表示的会计报表。这种方法下，子公司股本项目依旧按照实际收到投入资本时的历史汇率进行折算。这种方法使折算简便易行，并能保持子公司外币会计报表原来的结构比例关系。但是此法在汇率变动较大的情况下，反映子公司折算后的报表金额与实际价值金额会相差甚远。在采用现行汇率法的国家中，对利润项目有的主张用平均汇率，有的主张用现行汇率，至今尚未形成一致意见。
4.1.2 多种汇率法
多种汇率法是指根据不同的报表项目分别采用现行汇率、历史汇率和平均汇率等多种汇率，对外币会计报表中各有关项目进行折算的方法。一般有以下三种基本方法：
（1）流动与非流动法是指将资产负债表中项目按照流动性与非流动性，分别采用不同汇率进行外币报表折算的方法。对于利润表各损益类项目，除折旧和摊销费用等按照相关资产入账时的历史汇率折算外，其他收入和费用各项目可依均衡发生假设，按照整个会计报告期间的平均汇率进行折算。这种折算方法有利于对公司营运资金的分析评价，然而人为规定流动性与非流动性项目采用不同折算汇率，也缺乏充分的理论依据。
（2）货币与非货币法是指将资产负债表中项目按照货币性与非货币性，分别采用不同汇率进行外币报表折算的方法。这种折算方法对货币性项目采用按照现行汇率进行折算，由于货币性项目的价值随着市场汇率的变动而变动，因此这样折算是合理的。但货币与货币性法也没有充分说明为什么按此分类，它同样未真正解决外币报表折算的实质问题。实务中，流动与非流动性法和货币与非货币性法常常是结合进行的。
（3）时态法，是指将资产负债表中按现行或未来交换价格计量的各项目，都按照编表日期末汇率进行折算的一种方法。对于利润表中各损益项目，其中收入和费用项目，应按照交易发生时实际汇率折算，但对经常、大量、均衡发生的收入和费用，与其他项目一样还是按照整个会计报告期间的平均汇率折算。对于存货，如果是按照现行购销价格计量反映的存货，按照现行汇率折算;如果是按历史成本计价反映的存货，则按照发生时的历史汇率折算。从理论上讲，时态法要求每笔业务都应按其发生时相应的汇率折算，这样处理其结果是较正确的，但在实务上这是很难做到的。因此，对于有些项目采用一定时间的简单平均汇率或加权平均汇率，以此作为较合理的近似取代值进行折算。
4.1.3 外币报表折算方法的比较
四种外币报表折算方法对折算汇率选用比较，见下表：
4.2 衍生金融工具的会计计量
衍生金融工具是作为金融资产和金融负债在合约签订时进行初始确认的，这时只产生相应的权利和义务，而基础工具的交易尚未发生，计量的对象应该是合约的价值，而非基础工具的价值。由于公允价值能够反映人们对未来交易的预期，提醒人们衍生工具可能带来的风险和收益，明显优于历史成本，因此以公允价值替代历史成本，已成为必然的发展趋势。但并非所有的衍生金融工具都能在有效市场频繁交易，对于这些衍生金融工具来说，就很难得到一个客观的公允价值。
对衍生金融工具的计量分为两部分：衍生金融工具初始确认之时的初始计量以及发生在会计期末财务报表编制之日的后续计量。当对某项衍生金融工具进行初始确认时，应以取得相应的公允价值予以计量。进行后续计量时， FASB (美国财务会计准则委员会)认为公允价值应是衍生金融工具唯一的计量属性，在每个报表日应将衍生金融工具的初始确认金额调整至编报当日的公允价值。而IASC (国际会计准则委员会)则对公允价值的计价作出了限制，要求对那些公允价值不可以可靠计量的衍生金融工具仍以初始确认成本进行报告，并要求对“持有至到期日的衍生金融工具”也进行同样的处理。即依据管理者的意图来确定计量基础。IASC对衍生金融工具的后续计量更强调谨慎性和可靠性，这主要是因为金融市场与计价技术还不完善，各国衍生金融工具的发展与运用水平还不均衡。
目前我国有效市场尚未成熟，可采用IASC提出的历史成本和公允价值并用的做法。但从长远的角度看，以公允价值作为衍生金融工具的计量属性将是大势所趋。
参考文献
［1］王布衣，邵拥军.浮动企业时代的企业外汇风险管理［J］.投资理财，2006，(5).
［2］蒋玉庆.跨国公司的外汇风险与管理［J］.金融证券，2006，（9）.
失业保险工作汇报范文3
关键词：汇率风险影响措施
一、汇率风险的概述
汇率风险又称外汇风险。指经济主体持有或运用外汇的经济活动中。因汇率变动而蒙受损失的可能性。由于国际分工的存在。国与国之间贸易和金融往来便成为必然。并且成为促进本国经济发展的重要推动力。外汇汇率的波动，会给从事国际贸易者和投资者带来巨大的风险。
汇率风险主要表现在三个方面。分别是交易风险、折算风险、经济风险。交易汇率风险，是运用外币进行计价收付的交易中，经济主体因外汇汇率的变动而蒙受损失的可能性。
折算汇率风险。又称会计风险。指经济主体对资产负债表的会计处理中，将功能货币转换成记账货币时。因汇率变动而导致账面损失的可能性。经济汇率风险，又称经营风险，指意料之外的汇率变动通过影响企业的生产销售数量、价格、成本。引起企业未来一定期间收益或现金流量减少的一种潜在损失。
二、我国的汇率制度及人民币汇率风险的现状
2005年7月21日。经国务院批准。中国人民银行在坚持“主动性、可控性和渐进性”三原则的前提下了《关于完善人民币汇率形成机制改革的公告》宣告中国放弃单一盯住美元的人民币汇率制度，开始实行“以市场供求为基础、参考一篮子货币进行调节、有管理的浮动汇率制度。中国“有管理的浮动汇率机制”大致可分为两个阶段：第一阶段是2005年7月至2008年7月，在此期间。人民币升值T21％；200897~至今为第二阶段。期间汇价保持6。83元。
汇率改革以来。人民币汇率朝着改革预期的方向实现了双向波动。现在的人民币汇率水平已经开始反映出市场供求水平。汇率的波动幅度较改革之前出现了明显的增长。尤其是近几年来。随着世界经济一体化程度的加深和中国经济稳步、快速的发展，人民币在世界经济的舞台上扮演着越来越重要的角色，同样，人民币汇率也面临着越来越大的压力。2010年4月15日。美国国会130余位议员联名要求将中国列入“汇率操纵国”。并试图借此引发对中国的贸易制裁。中国外汇交易中心的最新数据显示。4月16日人民币对美元汇率中间价报6。8261。较前一交易日回落一个基点。汇率的变动会对部分行业的进出口贸易产生不可小觑的影响。以纺织行业为例。中国纺织行业出口企业的利润率只有微薄的2％～3％，人民币一旦“被升值”。一部分中小企业将无法面对国际竞争，甚至可能进一步连累给这些企业发放贷款的银行。虽然中美现初步达成协议。中国对外经贸政策保持基本稳定。人民币汇率保持基本稳定，但人民币面临的升值压力及可能由此引发的汇率波动给外贸企业带来金融危机之后新的阴霾。
因此，在有管理浮动，参考一篮子汇率制度下，外贸企业不能凭主观意识对人民币的升值和贬值妄下断言。而应不断适应人民币升值贬值的波动。掌握规避风险的能力。才能确保企业的稳健经营。
三、汇率风险对外贸企业的影响
(一)价格风险与结算风险
从事对外贸易的企业在经营过程中。要常常向合作伙伴报价，就面I临一个选择货币的问题：什么货币来作为投标报价货币以及以后用于贸易价款的结算和支付问题招标文件一般会规定投标者可以用某一国际通货来进行投标报价。但在某些行业的招标文件中业主直接规定了投标者的投标报价只能以业主所在国的本币来表示或者用2种货币表示。如果在货币选择的过程中。由于不能适当把握汇率变动而在投标报价中选用了趋降的币种。一旦中标，就可能承担合同价格贬值的风险。对于分期分批来结算的企业。如果遇到在合同履行过程中由汇率变动造成的货币价值波动。将使企业在兑换货币时蒙受损失。
(二)企业汇兑风险
在进出口贸易中，订立合同、开立信用证、审证改证再到装船发货。以及之后的议付。每一个过程都必将经历一段时间。在这样一段较长的时间内，如果汇率发生变动，企业将可能承受汇兑损失。当外汇汇率上涨时。如果进口货物，支付既定的外汇需更多的本币，进口商将遭受经济损失：当外汇汇率下跌时。如果出口货物。收入既定的外汇结汇后获得更少的本币，出口商会蒙受损失。
(三)企业折算风险
我国对外贸易企业账面资产一般由人民币资产和外币资产共同构成。但综合财务报表上的资产和负债则必须统一用人民币表示。而人民币汇率的变动。则会相应的影响资产负债表中部分项目的价值改变。目前我国规定的人民币兑换美元汇率日波动幅度远远小于兑换非美元货币汇率的日波动幅度，在这一规定的影响下，对于最终财务成果以人民币结算的我国企业来说。如果他们使用非美元货币计价结算。则其面对的汇率风险要远远高于用美元计价结算。
(四)影响企业利润。导致企业在国际市场上的占有率下降
在经济全球化的今天。对外贸易十分常见。更有许多企业是依赖外贸生存的汇率的变动对国际贸易相关企业的营业状况和企业利润影响颇深。当人民币升值时，意味着以同样的外币能够购买的我国出口商品的数量减少。我国出口商品的相对价格上升。那么。外国企业对我国产品的进口额度将会下降。我国企业出13的产品出El数量就会锐减。进而导致出口企业丧失市场份额。收益下降。而当人民币贬值时。对于依赖于原料进口的加工企业来讲。从国外进口的原料等产品的相对价格上涨。生产成本将会增加。对企业的稳定发展亦十分不利。
四、应对汇率风险的策略和措施
(一)企业要树立汇率风险防范意识，建立汇率风险管理的工作机制
国际金融环境风云变幻。企业必须充分认识到汇率变动对企业经营带来的影响。只有熟练掌握规避汇率风险的方法。对汇价变动的基本因素进行全面科学的分析才能将外汇风险对企业的影响降到最低从事对外贸易的企业有必要把外汇风险管理列为公司El常工作的一项重要日程。建立完善的外汇风险管理体系，加强对于外汇风险的识别、风险限额的设定，加强对汇率变化的检测和预测，尽快适应汇率波动带来的风险。
(二)正确选择计价货币
如前文所说。正确选择计价货币对规避汇率风险十分重要。计价的货币及其金额将直接成为风险的弥补对象。因此进出口商品用何种货币计价是弥补外汇风险的关键企业在签订合同时。资金的收付可以参考以下原则：争取出口合同以硬货币计值。进口合同以软货币计值：对外借款选择将来还本付息时趋软的货币。对外投资选择将来收取本息时趋硬的货币，一般来说，外贸企业在出口商品、劳务或对资产业务计价时，要争取使用汇价趋于上浮的货币。在进口商品或对外负债业务计价时，争取用汇价趋于下浮的货币。
(三)选择恰当的合同价格和结算方式。适当分散交易风险
针对汇率的不稳定性和国际贸易过程中的时间性。进出口企业应根据汇率变动的趋势和大的国际经济背景选择合适的合同价格、结算方式。合理地分散交易风险。我国出口企业在与外商订立合同的过程中。如果结算货币呈现贬值趋势，可适当提高出lE价格。或与进口商约定按一定比例分担汇率损失：如果结算货币可能升值。我国进口企业可要求境外出口商降低进1：1商品价格外贸企业还可通过提前或推迟结算时间来规避汇率风险企业可以根据结算货币的汇率走向选择提前或推迟结算。如果预测结算货币相对于本币贬值。我国进El企业可推迟进口或要求延期付款。而出口企业可及早签订出口合同收取货款。反之。进口企业可提前进口或支付货款。出口企业可推迟交货或允许进口商延期付款。
(四)有效利用贸易融资工具规避风险。
1、出口信贷出口信贷是一种国际信贷方式。它是一国政府为支持和扩大本国大型设备等产品的出口，增强国际竞争力，对出口产品给予利息补贴、提供出口信用保险及信贷担保。鼓励本国的银行或非银行金融机构对本国的出口商或外国的进VI商提供利率较低的贷款。对于处于国家鼓励发展的产业的出口企业可考虑采用此种办法规避汇率风险。
2、福费廷包买商从出口商那里无追索地购买已经承兑的、并通常由进口商所在地银行担保的远期汇票或本票的业务就叫做包买票据。音译为福费廷。又称票据买断。通常用于成套设备、船舶、基建物资等资本货物及大型项目交易，融资期限一般在l一5年出口企业将汇票卖给银行后。可将所得外币兑换成本币以规避汇率风险对于经营资本货物和大型项目交易的外贸企业来说。不失为一种规避汇率风险的方法。
3、出口押汇出口押汇是指信用证受益人在向银行提交信用证项下单据议付时。议付行根据企业的申请。凭企业提交的全套单证相符的单据作为质押进行审核，审核无误后。参照票面金额将款项垫付给企业。然后向开证行寄单索汇。并向企业收取押汇利息和银行费用并保留追索权的一种短期出口融资业务。
4、保付简称保理。指银行从出口商手中购进以发票表示的对进口商的应收账款。并负责向出口商提供进口商资信、货款催收、坏账担保及资金融通等项目的综合性金融服务。适用于赊销方式的国际结算出口商将应收账款转让给出口保理商后。可提前得到大部分货款。从而规避了汇率风险。
(五)使用金融衍生工具防范汇率风险
当企业既有外币收入又有外币支出。既有外币债权又有外币负债时。要使用衍生金融工具进行套期保值，尽可能地规避风险。
1、远期外汇交易远期外汇又称期汇交易，是指交易双方在成交后并不立即办理交割，而是事先约定币种、金额、汇率、交割时间等交易条件，到期才进行实际交割的外汇交易，是国际上最常用的避免外汇风险、固定外汇成本的方法。通过恰当地运用远期外汇交易。出口商或进口商可以锁定汇率。避免汇率波动可能带来的风险。
2、使用掉期外汇交易掉期外汇交易是外汇交易者在买进或卖出一种期限、一一定数额的某种货币的同时。卖出或买进另一种期限、相同数额的同种货币的外汇交易。这种金融衍生工具。是当前用来规避由于所借外债的汇率发生变化而给企业带来财务风险的一种主要手段。
失业保险工作汇报范文4
一、 我国目前外汇市场状况
出口企业面临汇率风险，自然就有避险需求。发达国家的金融市场，市场化程度高，金融衍生品丰富，交易主体多样，规模很大，流动性强而且金融创新力强。企业有避险需求根本不用担心工具不够用。但中国实际是，企业仅可以选择远期结售汇和掉期这两个工具来规避外汇交易风险，出口企业大多用远期结汇。据央行2006年2月调查显示企业利用金融工具的状况，有91%的企业选择远期结售汇避险，剩下9%的企业则运用外汇掉期或境外无本金交割NDF，几乎没有其他方式。
目前人民币远期结汇定价高，以致出口企业宁愿承担风险也不愿为避险支付高额交易成本。外汇市场市场化程度不高，像有远期结售汇业务银行需要授权，导致一定程度垄断，给客户的价格当然不那么理想。目前银行与客户间远期外汇合约交易币种有限，期限短，交易成本高，还有很大局限，属柜台衍生品不能反向操作，不如期货期权等交易所产品灵活。
汇改后避险要求刻不容缓。央行2005年8月就出台相关配套措施改革汇制、发展外汇市场，政策新突破主要表现在：
1.扩大银行间汇市交易主体，放宽准入条件。符合条件的非金融机构的出口企业，亦可进入即期银行间外汇市场交易。
2.允许商业银行自主对远期结售汇和掉期定价，意味着企业有一定的谈判空间，可以争取用更低的成本来套保。
3.放开交易期限。企业可以更加灵活地按照自身的风险敞口与银行签订远期结售汇或掉期合约，从而避险。
4.扩大远期结售汇业务。放宽到现在只要有即期结售汇业务和衍生品交易业务的银行通过备案均可开办。市场化程度的增强使企业可选择期限和成本相对适合自身的银行做套保。
二、避险产品创新构想
1.产品简述。鉴于中国目前的避险产品市场不成熟，但企业又有强烈的避险需求，建议银企联合，共同开发避险工具，既可给银行增加商机，还可为企业量身订做套保工具。本文给出一个创新设计：以企业财报为基础的协议避险产品，希望抛砖引玉。
运用的经济学原理：供给商实行价格歧视可放大生产者剩余。
远期结汇和期货工具都把汇率锁定成一个值，无论是实力雄厚还是薄弱的企业运用这些工具都收到一样的效果，用一定的成本控制了一定程度的风险。但实际上汇率交易风险带给每个企业的损失感受度是不一样的。同样5%的波动，对于边际利润高的企业，似乎没有变化，但利润本来就微薄的企业则面临亏损边界。当汇率走势明显时，企业难以找到交易对手或要支付高额风险补偿，正如目前的远期结汇成本过高。因为银行吃进的只是损失的可能，当然要求高额补偿。以财报为基础，银企共商避险方案，应该可缓解这些矛盾。
产品描述:企业向银行提供财务报表，银行根据报表具体情况分析其亏损边界，事先确定亏损补偿参考值和盈余返交参考值，补偿比例和返交比例。若汇率波动造成汇兑损失对该企业影响重大（汇兑损失占企业税前年利润的百分比高），银行向企业支付大比例的汇率下跌亏损补偿；若损失对企业影响较小（汇兑损失占年利润百分比小），银行仅需小比例补偿。若企业想进一步降低避险成本，可与银行商讨盈余返交参考值。若年终出口利润超过盈余返交参考值，则据合同返交比例，企业让银行分享部分利润。最后由银行权衡该笔交易对自身的利弊定价。利润高的企业，汇兑损失占比小，需银行偿付的汇兑损失比例小，银行收取风险补偿也小；利润本来就低的企业需偿付的比例高，当然避险支付成本也高；若企业愿与银行分享超额出口利润，银行可据这一条款进一步降低产品定价。总的来说实现了差别定价，企业支付的成本降低了，因为银行只需要根据企业必要救济部分进行偿付，且还有分享企业盈利的机会。
2.优势及可行性。
(1)照顾在相同汇率变动状况下不同企业的损失感受程度，让汇率交易风险在财务状况好的企业，坏的企业和银行三者间更加公平地分散。
(2)银行吃进的风险明显减小，汇兑损失发生后不需为所有企业的全部损失买单，而是据各企业的具体状况有差别补偿，还可分享企业利润。这样消除了银行避险产品定价高的根源，企业可更廉价地为自己的风险套保。
(3)企业实现“与狼共舞”，虽还有风险敞口，但照顾了企业具体财务状况，使避险成本下降，与企业追求价值最大化整体目标一致。这种安排使好企业和坏企业出口年终利润的反映将更加平稳，减少来自汇市波动的影响。
3.注意事项:
(1)银行进行差别定价，需要对每个企业的利润有较为精确的估计，不致于定价过高而流失客户，也不能定价过低而自己承担损失或过量风险。确定亏损补偿参考值和盈余返交参考值，以及补偿比例和返交比例是整个产品设计的重点，也是银行给产品定价的最终依据。
(2)风险控制把好关，谨防银行业务人员与企业串通。当企业实际损失风险大，而银行业务员隐瞒其风险或低估损失偿付义务，高估利润而收取低费率，到最后让银行承受整个协议过程的损失而得不到相应的风险补偿。因此除了产品定价技术是重点，还要严把人员的道德操作风险。
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关键词:所得税 汇算清缴 涉税风险
企业现在存在的最大风险,现在不是生产风险,不是营销风险,而是税收风险。纳税人应当充分了解企业所得税政策法规,掌握汇算清缴工作程序,提高企业纳税调整和自行计算、自行申报、自行缴纳的办税能力。因此要求企业会计人员,要做好以下工作:
■一、平时所需注意的事项
1.认真研读《企业所得税法》、《企业会计准则》
要做好所得税汇算清缴工作,企业会计人员要认真学习有关的法律法规,尤其是《企业所得税法》和《企业会计准则》。企业所得税汇算清缴工作,既是企业涉税业务中的一项重要工作,也是再一次对企业所得税的全面、完整、系统的计算、检查、和缴纳过程。根据新《企业所得税法》、《企业会计制度》和新《企业会计准则》及相关税收法律、法规,2009年所得税汇算清缴工作现应注意抓住“收入类、扣除类和资产类”三个关键点的调整项目。使之,避离汇算清缴风险。随着《企业会计准则》、《企业财务通则》、《企业所得税法》及其实施条例的陆续出台、实施,如何清晰地界定三者的适用范围、分析协调三者之间的差异并在企业经营工作中合法、合理地实施,对于会计工作人员有着非常现实的意义。因此,作为企业会计人员认真研读《企业所得税法》、《企业会计准则》对企业的所得税汇算清缴工作具有重要的法律法规知识储备。
新企业所得税法及其实施条例规定列支标准为:企业发生的合理的工资薪金,准予扣除;企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予扣除;企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内,准予扣除;除企业按照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外,企业为其投资者或者职工向商业保险机构投保商业保险发生的保险费,不得扣除;企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除;企业拨缴的职工工会经费支出,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除;除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除
2.邀请税务人员、中介机构,加强税法知识的培训工作,拓展会计人员的视野
在平时,单位要定期邀请税务机关有关人员和法律中介结构,进行税法知识的培训,使企业内部会计能深刻理解法律法规的具体内涵,并针对企业内部财务会计工作,进行不断的规章的整改,逐步建立完善的内部汇算清缴工作,并不断学习,进修税务和财会知识拓宽财会工作知识面。
3.平时做好自查自检工作
平时就做好所得税的自查自检工作,对所得税的自查自检工作,应全面自查各项应税收入是否按税法规定缴税,各项成本费用是否按照所得税税前扣除办法的规定税前列支.具体自查项目应至少涵盖以下问题:(1)有无未按所得税权责发生制原则缴税的问题。(2)有无使用不符合税法规定的发票,进行费用列支的问题。(3)有无工资及“三费”等未按照税法规定的标准,进行计提和调整的问题。(4)是否存在资金业务,金融衍生产品业务,未按照会计核算方法进行正确估值的,造成少缴税款的情况。(5)有无固定资产未按税法规定计提折旧,或固定资产的净残值率及电子类设备折旧年限与税收规定有差异的,未进行纳税调整。
■二、年终汇算清缴时具体工作
根据政策规定,企业所得税汇算清缴是企业自身行为,要搞好企业所得税的汇算清缴工作,应在准确会计核算的基础上做好以下几个方面的工作:
1.按期进行企业所得税申报和汇缴并报送有关资料
按期进行企业所得税申报和汇缴并报送有关资料。纳税人除另有规定外,应在纳税年度终了后5个月内,向主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》和税务机关要求报送的其他有关资料,办理结清税款手续。另外,《国家税务总局关于物流企业缴纳企业所得税问题的通知》(国税函〔2006〕270号)规定,物流企业在同一省、自治区、直辖市范围内设立的跨区域机构(包括场所、网点),凡实行“四统一”的,申请统一缴纳企业所得税,应在申请统一纳税年度的3月31日以前,向总部所在地省级主管税务局提出统一纳税的申请报告。还有,如果纳税人因不可抗力,不能按期办理纳税申报的(比如受冰冻灾害的影响),可按照《税收征管法》及其实施细则的规定,办理延期纳税申报。
2.及时提报各项涉税审批申请资料,报税务主管部门审批
《企业财产损失所得税前扣除管理办法》(国家税务总局令〔2005〕13号)规定,企业发生的各项需审批的财产损失应在纳税年度终了后15日内集中一次报税务机关审批。企业发生自然灾害、永久或实质性损害需要现场取证的,应在证据保留期间及时申报审批,也可在年度终了后集中申报审批,但必须出具中介机构、国家及授权专业技术鉴定部门等的鉴定材料。另外,企业在年度内发生的各项财产损失,应在损失发生当年申报扣除,不得提前或延后。因此纳税人发生的财产损失,应按规定做好审核审批工作,并应在规定的时间内,向所在地主管税务机关报送书面申请和提交《财产损失税前扣除申请审批表》,并按照税务机关的要求报送财产损失的相关财务凭证、发票和有关部门的证明。
3. 及时办理所得税减免的报批或备案手续
《税收减免管理办法(试行) 》(国税发[2005]129号)规定,减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目;备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。纳税人享受报批类减免税,应提交相应资料,提出申请,经按规定具有审批权限的税务机关审批确认后执行。纳税人享受备案类减免税,应提请备案,经税务机关登记备案后,自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的,一律不得减免税。
4.做好账务及纳税事项调整工作
企业所得税汇算清缴一般会涉及两方面调整:一是账务调整,二是纳税调整。账务调整只是针对违反会计制度规定所作账务处理的调整,纳税调整则是针对会计与税法差异的调整。前者必须进行账内调整,通过调整使之符合会计规定;后者只是在账外调整,即只在纳税申报表内调整,通过调整使之符合税法规定。由于应纳税所得额的计算应该建立在准确无误的会计利润总额基础之上,所以账务调整的结果也必然在纳税申报表中得以体现。企业不仅要根据调整后的数额正确填列《企业所得税年度纳税申报表》及其相关附表,而且要根据账务调整数字调整报告年度会计报表相关项目的数字和本年度会计报表相关项目的年初数。
■三 、总结
做好以上工作,就能减轻企业所得税汇算清缴的压力,顺利完成汇算清缴工作。达到规范企业生产经营活动,减少涉税风险的目的。
参考文献:
[1]冷琳. 纳税筹划理论基础探微[J]财会月刊, 2007,(05)
[2]王淑霞. 关注企业所得税法的变化 把握新的纳税筹划点[J]财务与会计, 2007,(11)
[3]王一舒,朱学义. 法人税制――税收筹划新亮点[J]财务与会计, 2008,(13) .
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【关键词】汇率风险 企业
1 汇率风险的类型及表现
汇率风险是指在国际经济活动中,由于一定时期内的汇率变动,使某一经济主体以外币表示的货币价值具有上涨或下降的可能性。汇率风险有对国际收支、物价水平、外汇储备等宏观因素的影响,也有对企业的营运资金、收益、成本等方面的微观因素的影响。对于跨国经营的企业来说,汇率风险是指企业经济活动绩效受到汇率波动不利影响的可能性。
根据汇率风险产生的原因和对企业影响的不同通常将汇率风险分为交易风险、折算风险和经济风险三种类型。
1.1交易风险
交易风险是指一个经济主体在以外币计价的国际收付经营活动中,由于签约日与履约日之间汇率变动的不确定性而引起收付款项本币价值发生变化的风险。交易风险是跨国经营企业中最常见的一种汇率风险,是一种流量风险。
1.2折算风险
折算风险又称为会计风险、评价风险、转换风险、账面风险等,是指在对企业的会计报表进行合并处理时,需要将功能货币(主要经济业务环境中使用的货币)转换成报告货币(母公司编制会计报表时所使用的货币)时,因汇率变动而引起资产、负债、收入、费用、利润和损失在会计报表折算或者重新报告时出现的折算损益。
1.3经济风险
经济风险也称经营风险,是指由于汇率出乎意料之外的变化而导致未来一定时期内企业收益变化的一种潜在性的风险。即汇率对企业将来的产销量、价格、成本等生产因素的影响,同时也影响企业未来的利润和市场价值。
2 应对汇率风险的措施
汇率风险管理是针对汇率可能出现的变化采取相应的措施,以减少或避免汇率变动可能造成的损失。汇率风险的管理方法很多,既可以单独使用,也可以综合运用。
2.1培养和强化汇率风险防范意识
首先,企业管理层应认识到人民币汇率改革的大趋势,主动适应这一改革,高度重视汇率波动对生产经营的影响,增强汇率风险防范意识。其次,要树立正确的防范汇率风险的理念,以保值而非投机的心态对待汇率风险管理,并树立风险管理的成本意识。最后,要随时密切注视国际外汇市场不同货币汇率的变化动态,注意研究监视外汇汇率变化信号及其规律,特别要注意我国对外汇的政策管理手段等的变化,及时跟踪、研究和预测人民币汇率波动趋势,增强对汇率变动的敏感性。
2.2加快培养和吸收高素质的外汇风险管理人才
外汇风险管理是一项素质要求高、技术性强、专业性强的工作,需要精通经济、金融、会计、财务管理、法律和计算机操作的高素质人才来操作。否则,即使有可供灵活运用的方法,也难以规避外汇风险。因此,企业应加快培养和吸收高素质的外汇风险管理人才,或委托银行等金融机构及其人员进行外汇风险管理,从而为外汇风险管理提供人才保障。
2.3形成防范汇率风险的管理机制
汇率变动是不可控因素,但汇率变动的风险和机会是共存的。汇率变动给企业带来的汇率风险应通过预测来防范。企业应设立专门机构,安排专人负责汇率风险的分析、研究以及防范措施的拟订、报批和实施工作。也可考虑聘请一些金融专家组成顾问团,建立汇率风险管理委员会,形成防范汇率风险的管理机制,对企业的汇率风险进行专题评估,从而有针对性地采取防范措施。
2.4把好合同签订关,事前控制交易风险
(1)在投标报价过程中必须考虑汇率变动的因素
签订合同是进行对外经济交易的重要环节,企业应视实际情况逐步把汇率风险评价纳入经济评价体系,或者作为重要的决策参照信息,在投标报价过程中把汇率风险作为一项重要的内容进行管理。
(2)合同加列保护性条款
在对外签订商务合同时,应争取在合同的价格条款上加列保护性条款。例如:
——使用浮动汇率,即在签订合同时约定一个汇率, 如果未来汇率发生超过一定范围的波动时,则价格条款按波动的汇率进行调节。
——加列货币保值条款,即增加货币保值条款,把汇率定下来,以后无论汇率发生什么变化,仍按合同规定的汇率结算。
(3)在合同签约时应充分考虑币种因素,选择有利的合同货币
——宜采用多种计价货币,避免单币种巨幅变动带来的汇率风险。
——按照“付软收硬”的原则,对甲方提供劳务应以签订硬货币结算的合同为宜;对客户采购物资应以签订软货币支付为宜。以此锁定收益避免损失。
——争取使用本币计价,以此与汇率风险绝缘。
——收款或贷款争取使用已经或将要持有的外币,确保资金收支币种匹配。
——分包合同尽量考虑采用与主合同一致的币种,以减少汇率风险。
(4)在充分考虑自身竞争力的基础上, 也可通过适当提高报价来规避风险,也就是提高外币投标的价格作为汇率波动的风险溢价
2.5通过改变操作策略,控制和规避交易风险
(1)控制资金收支节奏,提前(或)延迟资金的收付
首先,必须对各种货币的升值或贬值趋势做出有效预测。然后,在合同和资金运作允许的情况下,按照“提前或滞后”策略控制资金收支的节奏。即企业持有以硬(软)货币计量的债权,应延迟(提前)收回;企业持有以硬(软)货币计量的债务,应提前(延迟)支付。
(2)投保货币风险
企业可以通过保险的方式将可能承担的汇率风险损失相对缩小。保险是指通过向有关保险企业投保汇率变动险,一旦因汇率变动而蒙受损失,可以从保险企业获得一定程度的补偿。目前,世界上许多国家的政府对某些外汇风险提供保险服务。
(3)通过保理提前变现
企业可以通过保理的方式提前变现规避汇率风险。保理是指企业将应收款项卖断给经营保理业务的银行或财务公司等机构,收进全部或部分货款,从而取得资金融通的业务。
(4)利用外币债务进行风险防范
企业可以利用外币债务进行风险防范,不应仅仅把外币债务当作是一种融资的手段,还应该把它当作一种规避风险的工具。例如:在外币持续贬值的情况下,可以通过低息外币贷款提前进行变相结汇,以相对较小的贷款利息成本换取避免未来可能出现的较大汇兑损失。
2.6借助金融交易,规避交易和折算风险
金融交易避险策略是指企业通过在金融市场上建立某种特定契约或合同转移和避免汇率变动风险。借助金融交易管理汇率风险的方法有很多种,但共同点就是,通过金融交易持有一个与现有受险部分金额和期限相同但方向相反的外汇头寸,把各种外币净头寸变为零,从而控制交易风险。目前可以运用方法有:远期外汇合约、外汇期权、外汇期货合约、货币互换等。
2.7实行资金集中管理,从内部控制交易和折算风险
(1)实现资金收支的币种匹配
企业应该实行外币资金集中管理,将资金要纳入企业资金的大循环系统,充分发挥企业资金集中调度的优势,有效控制外币资金的流动,尽量实现同种外币流入和流出的匹配,以减少给企业带来的外汇风险。
(2)适当调整资金结构
根据企业国际业务整体资金流,计算资金需求总量,合理安排融资规模,用资金管理的方式来规避折算风险。重点在于必须正确预测出子公司所在地货币的升值或贬值。实行“负软正硬”策略,即如果子公司位于硬币的国家,则应减少该种货币的负债;反之,如果子公司位于软币的国家,则应减少以该种货币的资产。
此外,由于跨国企业母公司与子公司彼此之间常有资金移转,因此可以透过改变资金移转的方向、金额及时间来减少换算风险。母公司与子公司彼此之间常有商品买卖交易,也可以透过这些商品的买卖来规避部分换算风险。
(3)控制受险的资产和负债
资产负债表避险法是目前国际上流行的折算风险管理技术,这种方法要求在资产负债表上重新安排会计受损额,即使合并资产负债表上的外币风险资产与外币风险负债相等,会计风险头寸(受险资产和受险负债之间的差额)为零,保证汇率变动不带来任何折算上的损失。例如:通过内部债权债务的对冲、海外利润及时结转上缴回国等措施,统一、合理的调整海外业务资产负债,实现对资产负债受险部分的调控,减少外币净资产的受险额度,减少外汇风险。
2.8通过战略层次上的运作,规避或消除经济风险
(1)生产经营分散化
生产经营分散化是指在汇率变化的情况下,企业在国际范围内分散其销售、生产地点和原材料来源地,包括产品多样化、销售渠道多样化、生产地点多样化和原材料来源的多样化。这样一方面可以灵活调节软、硬币的现金流量,另一方面可以使汇率风险相互冲销。
(2)财务多样化
财务多样化是指以多种货币寻求资金的来源和安排资金的去向。多种货币中有的升值,有的贬值,互相抵消,使汇率风险有所下降。另外,多种货币计值的债务与投资之间也可以互相匹配,避免可能遭受的汇率风险。
