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跟踪审计方式范文1
自2005年以来，随着房地产市场宏观调控的不断深入和土地“招挂拍”制度的推行，房地产开发从过去的暴利时代逐步向微利时代过渡，与此同时，房地产开发项目的投资控制日益成为开发商所关心的重点。房地产开发项目造价全过程跟踪审计是开发项目投资控制的重要手段，也是工程造价由静态控制向动态控制的转变。房地产开发项目工程造价全过程跟踪审计是指造价咨询机构对开发项目从前期、实施、竣工结算的各阶段、各环节工程造价进行全面的、全过程的监督和控制。跟踪审计作为现代审计的一种重要方式，已经在大中型房地产开发项目审计中被广泛采用，并且取得了明显的社会效益和直接的经济效果。
一、开发项目全过程跟踪审计的主要特点
项目全过程跟踪审计不同于传统意义上的工程结算审计。传统的工程结算审计是对工程造价进行事后控制，这种工程造价的控制方法是在工程实体形成，竣工交付使用后进行的，虽然也能节约一定的建设资金，但是存在难以克服的缺点，而全过程跟踪审计则是对工程施工前期至结束全过程的控制，即工程招标结束签订合同前造价咨询机构就介入，在整个工程合同签订、材料采购、施工、竣工结算过程中，对工程造价进行全过程控制。
与传统的工程竣工结算审计相比，全过程跟踪审计具有其突出的特点。首先，全过程跟踪审计是对工程造价进行的主动控制，从材料采购招标、材料设备合同签订、工程合同管理、索赔与反索赔、预决算审核、工程进度款支付审核等方面进行项目全过程跟踪审计服务，合理确定并有效控制工程造价，使工程建设投资在事前和事中得到控制，达到主动控制的目的，最大限度地降低工程造价。其次，从时间角度来看，全过程跟踪审计属于事前、事中审计，而传统的工程结算审计属于事后审计。工程竣工结算审计只能在工程结束后，依据施工和监理单位提供的结算资料进行审计；而对工程建设中大量的隐蔽工程以及众多的变更签证无法准确掌握，造成了工程造价的潜在水分。最后，全过程跟踪审计相对于竣工结算审计工作业务量大，并且带有很大的咨询性、服务性，实施开发项目全过程跟踪审计后，专业审计人员可以根据项目委托方或投资方的需要，及时提供咨询服务，从而将盲目扩资、超投资计划、超预算等现象消灭在事前。
二、全过程跟踪审计工作的实施内容
房地产开发项目全过程跟踪审计的内容十分复杂，从总体上看，可划分为以下几个阶段进行实施：
招标
合同签订
工程实施
竣工
协助编制或审核招标文件 审核合同 做好工程计量 审核工程结算
参与招标、评标审核协议条款 按工程计量控制中期付款 审计工程财务
提出合理化建议 控制工程变更后的价款调整决算
控制工程材料、设备
1、招标阶段
该阶段为接受委托的造价咨询机构协助委托人编制或审核施工、材料设备采购招标文件，保证其内容完整，有关要求合理、合法，主要工作内容包括：审核工程量清单，并保证其完整、正确；审核项目设置（特别是第五级编码设置）、项目名称表达、工程量计算规则等是否符合《建设工程工程量清单计价规范》要求；确定评标标准和方法是否科学合理；审核标底，并保证其完整合理；参与招标、评标过程，提出合理化建议，保证其招投标全过程符合有关规定等。
2、合同签订阶段
该阶段造价咨询机构的主要工作内容有：拟订施工及设备材料采购合同，保证其合理、合法的合同形式；审要合同条款（付款方式、合同双方风险的分担，重点审核合同中关于工程价款调整的范围、程序、计算依据和设计变更、现场签证、材料价格的签发和确认方面的条款，明确工程造价结算方式，避免因合同签订的漏洞造成索赔现象的发生。
3、工程实施阶段
对工程量清单报价招投标的工程，依据招标、投标文件和签定的施工合同内容进行跟踪设计。跟踪审计部门参与图纸会审及设计变更的论证，对影响工程价款的部分提出相应的建议或方案；审核图纸以外工程经济签证，对于影响工程造价较大的工程项目，特别是隐蔽工程，审计人员及时到现场进行审核或确认，并作相应的取证；严把签证关，严格控制工程变更，尽量减少变更费用；定期进行计划支付与实际支付的比较分析，不定期提交造价变化分析报告，找出存在的问题，研究纠偏的措施；收集整理有关新材料、新工艺实施过程中的有关资料，对工程施工过程中采用的新材料、新工艺的性能等进行跟踪记录，作为审核与编制招标文件的基础资料；根据工程的实际需要，审计咨询机构可会同开发企业、施工承包单位、监理单位对新工艺的工、料、机的消耗量进行试验、测定、计量，积累施工项目单价资料。
4、竣工阶段
分析研究可能发生工程费用索赔的诱因，制定防范性对策，避免减少承包单位提出索赔的机会；审核承包单位提出的索赔要求，并进行协商，及时处理费用索赔；审核承包单位提交的竣工结算书；审计工程财务决算。
三、跟踪审计工作的控制重点
在全过程跟踪审计工作实践中，造价咨询机构常常是对建设项目的每个分部、分项的建设活动全部参与并审计，这种做法重点不突出，不仅工作量大，造成审计资源浪费，而且影响施工进度，因此，科学合理地选择跟踪审计介入的时机和内容是跟踪审计的关键。首先，对工程质量、进度、投资影响较大且事后不能审计或审计难度较大的工作内容，要作为跟踪审计的重点和必审项目，提前介入。对其他工程内容和施工活动，根据审计资源和条件采取不定时抽查的方式进行现场取证和审核，随机进行。其次，对施工组织设计中确定的施工措施和方法重点审核。对涉及变更的项目应先报审变更资料，经审核需要变更的，要严格程序，避免随意变更。对牵扯到增减工程造价的现场签证，不仅要对其进行论证，还要求其现场签证的时间性，不能补签、改签，对签证的规范性、及时性和必要性要重点审查。具体说来有以下几点：
1、参与工程项目的招投标工作。审计人员参与招投标工作，主要从招标程序、招标文件、招标组织上进行审计监督，审查有无不按规定执行，有无暗箱操作，是否按招标工程的综合条件择优确定中标单位。
2、合同签订前的审核。对合同的签订进行监督和法律咨询，审核合同是否符合法律法规，同时还要审查招标方的有关要求是否落实到合同中去，对于约束施工单位行为的处罚措施有没有具体体现。
3、对影响工程造价比较大的重要部位和重要环节进行重点跟踪。根据施工进度，采用定期或不间断方式进行跟踪，利用照相机、摄像机等工具记录、取证。对于定额缺项或不在综合单价中的项目，在施工过程中协助有关各方做好实际消耗量的计量、记录。
4、把握好设计变更及现场签证关。以合同的形式，督促设计单位严格执行设计规范，尽量减少设计变更，必须变更的，应先报审变更资料，经审核确需要变更的，要严格程序，避免随意变更。严格审查施工签证的规范性、及时性和必要性。
房地产开发项目全过程跟踪审计不仅能够减少漏洞，提高资金使用效率，而且避免了许多在决算中业主与承包商之间不必要的价格纠纷。全过程跟踪审计也是在新形势下产生的一项新的审计方式，正在不断实践探索阶段，在今后的实践过程中还要不断加以完善，使其在完善开发项目工程造价管理，提高开发建设资金使用效益方面发挥更加积极的作用。
跟踪审计方式范文2
关键词：施工企业；跟踪审计；方法
中图分类号：F239 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）30-0123-02
施工企业属建筑施工业，它是以承建工程施工为主要经营活动的建筑产品生产者和经营者，在市场经济体制下，施工企业通过工程投标竞争，取得承包合同后，以其技术和管理的综合实力，通过制定最经济合理的施工方案，组织人力、财力和物力进行工程的施工安装作业技术活动，以求在规定的工期内，全面完成复核发包方明确标准的施工任务，通过工程点交，取得预期的经济效益，实现企业的经营目标。
内部审计是相对外部审计而言的。从施工企业角度看，其通过审查和评价工程施工经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进施工企业组织目标的实现。他是为施工企业改进经营管理和实现经营目标服务的，因而也是企业监督评价机制与公司内部治理结构的重要组成部分。目前中国施工行业市场竞争激烈，施工企业生存和发展面临巨大的压力，加强其内部审计管理显得尤其重要。
一、施工企业内部审计的现状
1.粗放经营，管理意识不强，内部审计不到位。施工企业大多重视经营工作——“工程招揽”，但对工程的赚钱点、控制点在哪里却没有形成制度予以重视，内部审计人员还按老思路开展工作，特别是一些老企业只注重合规性检查。不能充分发挥审计工作的效能。
2.审计意识和手段落后，审计缺乏必要的技术支持。内部审计人员投入了大量的精力查错纠弊，缺乏服务意识，缺乏对工程过程的跟踪审计，所以提不出可供被审计单位使用和借鉴的建议和意见，使得被审计单位消极配合，甚至掩饰真实的情况。还有相当一部分工程存在等工程结算后才能知道工程的真实情况，这已失去时效，欠缺实际指导意义。
3.内部审计人员整体素质偏低，内部审计的先进理念不能及时掌握，不能很好的适应审计工作的开展。
二、 根据施工企业的特点实施跟踪审计
企业是市场的主体，又是市场的基本经济细胞；施工企业的主体又是由众多的工程项目单元组成的，工程项目是施工企业生产要素的集结地，是企业管理水平的体现和来源，直接维系和制约着企业的发展，同时也是实施内部跟踪审计的对象。只有把内部审计的基点放在项目管理上，通过加强项目管理的跟踪，实现项目合同目标，监控项目成本控制，提高工程投资效益，才能最终达到提高企业综合经济效益的目的，求得全方位的社会信誉，从而获得更为广阔的企业自身生存、发展的空间。根据施工企业作业施工和会计核算的特点我们可在以下几个关键控制点进行跟踪审计。
（一）事前控制——目标成本的管理
第一，工程投标预算期审计——预算期的审计包括制作标书过程中的费用审计和投标额审计。（1）投标费用审计。针对建设单位拟建项目的公开邀标，各施工企业立即组织成立由各专业技术部门人员形成的编标小组，对建设项目的造价进行概预算，制作标书。这一过程实际重点为标书制作费用的真实合理性。（2）投标额审计。对于投标额的审计，重点关注既要达到工程质量、符合工程设计要求，又要体现降低成本增强市场竞争力。在审计的内容应放在投标额的合理性与企业资源的匹配情况，以及中标额与标书金额的差异。
第二，工程施工合同订立期审计。工程中标后，就进入施工合同订立阶段。加强对工程施工合同的管理监督，是内审对工程造价实施审计把关的主要环节之一。内审人员在审查施工合同中应注意，要求使用标准的合同文本。合同的主体、合同的内容及订立合同的形式和程序必须合法，避免由于过低压价或要求施工单位垫资施工等不合理条款的出现，以免给日后的合同实施带来争议与隐患。同时也要防止有损国家、集体和单位利益的高估冒算的价格订入合同之中。内审应注意把好工程合同价格审计关，堵塞合同签订中的漏洞，把审计监督关口前移。
第三，全面审查工程量。审计工程量是工程造价审计的重点。工程量是计算工程造价的基础，在实际工作中应抓住那些造价大，容易出错的分项工程进行重点审计复核。
第四，全面核对定额单价，洞察施工单位高套定额的问题。定额套用是否正确，是审计工作的重要关口。审计时应注意检查预（结）算中所列各分项工程单价是否与定额单价相符。要注意将施工单位的预算定额，与文件规定的定额标准进行比较，将不相符合规定的部分及时剔除。
第五，审计取费标准。在实施审计中：一要严格按照建设管理部门核定的施工企业取费证费率收取费用。二要审查施工企业的经济性质、资质等级，是否按规定取费，有无高套取费标准。三要审查各项取费标准是否符合定额规定的条件和适应范围。四要审查计费基础是否符合规定。只有这样，才能最终保证工程造价的合理性和真实性，提高基建投资的综合效益。
（二）事中控制——对资金运营的管控、对实际成本真实性、合理性监督
工程造价主要由合同、设计变更及现场签证等决定，施工阶段造价控制审计的工作重点是审查合同执行情况及工程中间量变更的管理及控制流程是否有效。在跟踪审计过程中，内审机构主要对工程施工过程中的资金管控能力，工程进度款拨付、材料价款及其现场变更签证等关键控制点进行监督控制。
第一，强化监督项目资金的管控力度，针对项目管理的控制弱点，应针对关键控制点实施控制措施，特别是要持续推进项目资金集中管理，发挥项目公司集约化、统筹协调的能力。（1）要求各项目责任承包项目实行财务委派制。使工程项目现场都派驻财务人员，直接参与项目的管理和监督，实现对项目工程财务监管的全覆盖。（2）严把收款控制关。在与建设单位签订总包合同后，即刻同建设单位财务部门联系并送达“委托书”，由项目公司指定的财务人员与建设单位办理收款业务，非指定人员不允许收取、接触工程款。保证工程项目资金的安全。（3）集中工程项目部的资金付款审批权限，按审批流程和权限进行资金用途的审核、审批。通过控制项目资金，监督并提高资金使用合理性和有效性，保证施工现场的资金运营效率。
第二，材料价款审查。当前，在材料费占到工程造价的65%左右，个别工程甚至能达到70%的现状下，材料的管理与核算工作直接影响工程经济效益。（1）加强对材料采购成本的控制，严格工程预算定额规定的材料价格并以此控制实际采购价格；（2）要审查材料数量是否与定额含量的实际用量一致。要把住建材的质量和价格关，深入市场寻价，通过跟踪审计，及时发现和纠正材料价格不实和质量问题。（3）完善付款流程，明确付款审核人的责任和权力，严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等相关内容，强化付款依据，审核无误后按照合同规定及时办理付款。形成了由项目经理、材料员、会计员的多点控制，加强了会计系统的控制作用，细化控制环节。
第三，变更签证的确定。设计变更及现场签证对于工程造价的控制起到重要作用。首先，内审机构要审查是否有明确的设计变更及现场签证流程。其次，审查根据变更的提出方是否有相应的控制流程，同时，审查控制流程中工程现场监督和工程量的核实工作有控制环节及控制措施。以保证变更增减工程量计算的准确性。变更签证单的内容决定了签证流程的不同，只有发挥监理、造价咨询机构监督、鉴证职能才能从源头上控制工程造价。
（三） 事后控制——及时竣工结算、加强成本核算
工程竣工验收后，及时办理竣工结算，按施工合同规定的时间办理决算送审。
第一，审计首先要查看工程结算流程是否合理有效，就争议费用是否存在有效的沟通机制。第二，要对设计变更部分或因业主原因导致停工的停工损失，材料价格波动超出合同规定的部分要及时进行现场签证和价格批价，追加合同价款办理工程结算，确保取得足额工程收入。第三，在积极办理资金结算的基础上，加大工程款的回收力度，及时登记入账，保证工程项目资金运营的效率。 第四，持续关注工程保修期内项目部是否根据实际工程量合理预计可能发生的维修费。
三、严格执行审计，提高审计质量和效率
提高建设项目工程造价审计的质量和效率，就必须坚持和牢牢把握住建设项目全过程跟踪审计这个灵魂。在事前，要对建设工程预算进行审计，通过审计对单项工程或单位工程的造价及建设工程总造价在事前进行总体了解和把握，为投资决策提供较为可靠的依据，防止因预算编制上的原因而导致项目投资的超支问题。在事中，要对建设工程在施工过程中的态势审核把关，包括对工程款支付的审核，对施工变更、费用签证、材料价差认定的把关，促进施工的正常进行，并防止各种隐患的发生。在事后，要做好建设工程决算审计，充分利用事前、事中审计的资料进行汇总分析，为决算审计提供真实、合法的资料，提高建设工程决算审计质量和水平。
通过以上方法对工程项目的各个施工环节和风险控制点的持续跟踪审计，能有效的全覆盖、全过程跟踪控制，充分发挥风险导向作用，提高审计质量和效率，降低企业的经营风险，保证企业平稳健康的发展。
参考文献：
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跟踪审计方式范文3
关键词：建设项目 跟踪审计 研究成果 发展展望
一、引言
建设项目有着投资规模大、涉及单位多、技术要求高等特点，对其实施竣工结算审计容易出现“豆腐渣工程”、干部腐败等问题，因而需要实施跟踪审计来规范工程建设、提高建设工程的绩效。本文旨在梳理有关学者对于建设项目跟踪审计基本内涵、存在问题的研究，并提出对其发展的展望。
二、建设项目跟踪审计理论研究成果
1.建设项目跟踪审计的定义
建设项目跟踪审计指采用跟踪审计的方式对建设项目进行审计，具有促进建设项目的经济性、效果性、效益性的作用的审计方式（曹慧明，2005）。
2.建设项目跟踪审计相关概念要素
（1）审计目标：建设项目跟踪审计对国家重大的投资项目、重点民生建设工程等实施全过程跟踪审计，能够促进经济社会的协调发展，提高审计人员工作的效率和效益（蔡春，2011）。（2）特点：建设项目跟踪审计具有审计时间提前且次数增多、审计方式转变为就地审计、审计内容更全面、审计作用更大等特点（曹慧明，2005）。（3）审计作用：其具有遏制高估势头、防止腐败滋生、提高审计的地位、提高审计人员的素质等作用（曹慧明，2005）。（4）审计主体：跟踪审计审计主体为国家审计机关、独立的审计机构及审计人员、内部审计机构，较早开始开展跟踪审计工作的社会社会组织更多地介入跟踪审计（蔡元来，1997）。（5）审计介入时间：国家审计机关对建设项目实施跟踪审计分为事前分析、事中监督、事后评价三个阶段，审计人员可从这三个阶段选择合适的时间介入，开始审计工作（白日玲，2009）。（7）审计内容：建设项目的建设过程分为项目前期准备阶段、实施阶段、竣工验收交付阶段三个阶段，审计人员应针对每个阶段的重点环节、重点事项，确定不同的审计内容（刘连华，2007）。（8）审计方法：在实施跟踪审计时主要有阶段性跟踪审计、环节性跟踪审计、同步跟踪审计、批量跟踪审计四种不同的方法，审计人员应根据不同建设项目的特点合理选择审计方法（钱水祥，2009）。
4.建设项目跟踪审计存在的问题及改进方法
（1）建设项目跟踪审计存在的问题
跟踪审计中审计人员易偏离审计目标；审计成本大；审计介入时间模糊；审计依据不足；审计人员数量有限（ 任延艳，2007）。跟踪审计聘请社会审计机构，导致审计资源的浪费和闲置；内部审计资源未得到合理利用（毕秀玲，2011）。
（2）建设项目跟踪审计改进方法
对跟踪审计的职能做出科学定位；全面合理地评价跟踪审计的价值；准备把握介入审计的时间；合理确定审计的重点环节；充分利用人力、财力资源；依法进行审计（任延艳，2007）。合理安排审计间隔时间、提高被审计单位内部审计职能等以明确审计人员的定位；培养审计人才、利用社会审计资源等以缓解人员不足的压力；通过量化考核和案例考核来合理衡量审计人员的工作成果；建立合理的付费方式向社会审计机构支付费用（曹慧明，2009）。
三、建设项目跟踪审计前景展望
建设项目跟踪审计是竣工结算审计的发展，使得审计行为由事后结算转向事前准备、事中监督。
（1）相关法律法规的完善：国家应提高对跟踪审计的重视程度，出台相关法律法规。同时，审计人员也应注重对审计实践过程中的经验、教训进行归纳总结。
（2）加强对审计人员的培训：在高校中开设与跟踪审计相关课程；在公务员选拔时注重跟踪审计能力的考核；在国家审计机关内部定期培训。
（3）加强与社会审计机构的合作：使得国家审计机关能够合理选择业务能力强的审计机构，保证审计任务的完成；同时，也能合理地确定付费方式，保证国家经济资源的合理利用。
（4）加大宣传力度，增强社会各界对跟踪审计的认识：使得被审计单位支持审计人员的工作；建立高效合理的内部控制制度并保证其实施，减轻审计人员的审计任务。
（5）健全审计成果考核制度：对审计成果的考核应从多方面着手，不但对多指标进行量化考核，还可通过其为促进跟踪审计的发展做出的贡献进行考核等。
参考文献：
[1]任延艳.建设项目跟踪审计的局限性及对策[J].审计月刊，2007（01）：9-10；
[2]刘连华，赵宇颖，宋建波.建设项目跟踪审计的局限性及对策[J].科技资讯，2007（26）：217；
[3]曹慧明.建设项目跟踪审计若干问题研究[J].审计研究，2009（05）：45-50；
[4]毕秀玲.建设项目跟踪审计相关问题探析[J].中国内部审计，2011（01）：46-49；
[5]曹慧明.论建设项目跟踪效益审计[J].审计研究，2005（01）：53-57；
[6]蔡春，蔡利，朱荣.关于全面推进我国绩效审计创新发展的十大思考[J].审计研究，2011（04）：32-38；
跟踪审计方式范文4
[关键词] 跟踪审计；质量管理；提升
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 06. 009
[中图分类号] F239.4 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）06- 0011- 03
审计质量是审计工作的生命线，企业要想提高经营效率，就必须重视审计质量管理工作。所谓审计质量管理，实质上就是对审计工作及其结果优劣程度的控制，重点是对审计过程的控制。加强审计质量管理，有利于减少审计工作风险，提高审计工作的效率和提高审计的质量。审计质量管理应做好对审计工作的全要素管理、全方位管理和全过程管理。建设项目跟踪审计在实施过程中应遵循这3方面的原则方能发挥其现实的意义。
1 提升跟踪审计质量管理的现实意义
建设项目跟踪审计有3个特点：①跟踪审计将审计监督关口前移，明显强化了审计监督的深度和力度；②跟踪审计采取全过程同步实时追踪审计的方法，明显强化了发现问题、处理问题的时效性；③跟踪审计采用动态信息和静态资料相结合的查证评价方法。所以跟踪审计可以围绕审计质量管理提出的3方面要求来把握审计质量。实践证明，提升工程跟踪审计质量管理不仅能有效地为投资单位节约资金，提高资金的使用效益，而且对提高工程质量有很强的促进作用，还能有效提高建设工程的透明度，遏制工程施工领域腐败，从而充分体现审计的“免疫系统”功能。
2 跟踪审计质量管理存在的问题
相对于一般审计项目而言，工程跟踪审计项目量大、耗时长、需要的人手多，工程施工的每道工序在实施过程中都应有审计人员现场取证，还要分阶段出具审计报告，建设项目跟踪审计具有广泛性、全面性、过程性等特性，在实践过程中审计质量管理方面存在如下几个问题。
2.1 跟踪审计深度难以把握
审计目标偏离跟踪审计是对建设项目全过程的审计，需要审计人员在建设项目过程中频繁地介入进行审计，提出审计建议，供建设单位纠正和改进工作，很容易使审计人员偏离监督咨询建议的目标，介入到建设项目管理的职能范围中。比如，关于现场签证问题，国家明确规定了建设单位、监理单位的职责和具体操作规范，而在实际工作中，他们往往先要跟审计人员表态后自己才签署。这样很容易造成各方利益的冲突，破坏跟踪审计所建立的权力制衡机制。
2.2 跟踪审计时间介入点模糊
审计效果不明显工程建设项目一般要经历投资决策、设计、招标投标、施工、竣工结算等阶段。那么跟踪审计从哪个阶段介人进行实时跟踪，审计效果就有所不同，而跟踪审计的时间介入点没有一个明确的规定，理论上讲，越早介入审计越好，但一方面由于审计人员在评价前期决策是否科学方面缺乏专业能力，无法承担这个审计重任，另一方面也因为投资方认为跟踪审计只是在施工阶段防止施工单位高估冒算，因而在跟踪审计实践中，绝大多数是在施工和竣工结算阶段才介入跟踪审计，那么在前期决策、设计和招投标阶段所影响的造价，便无法控制，跟踪审计的效果就不充分、不明显。
2.3 传统意义的审计成果难以体现
跟踪审计突破了原有对项目财务收支和工程造价真实合法的审计范围，对建设管理过程中的关键环节实施全过程监督。跟踪审计需要提前介入，能够将大部分问题消灭在萌芽状态，避免或减少损失浪费，但是传统意义的审计成果难以体现。而有的跟踪审计项目需要社会中介机构参与协审。作为中介机构而言，一般根据基本审核费加审减额比例提成的方式计费，收费考虑的仅是2个因素：劳动投入和审减金额。因此，跟踪审计工作做得越好，过程问题解决得越多，最后竣工决算时审减收费就越少。这样，在跟踪审计中对于受委托的某些中介机构而言，不一定能够指出所有发现的问题，这种情况往往很难完全达到跟踪审计的目的，质量也就难以保证。
2.4 跟踪审计的法律、法规不够完善
审计实践被动跟踪审计是在建设全过程实时进行的一种动态审计，作为一种全新的审计模式，审计人员承担着重大的责任和风险，这就需要相关的法律、法规作为支撑，不仅为建设单位制定项目管理制度提供遵循的依据，也为跟踪审计部门提供衡量的标准。然而目前这方面的法规政策相对滞后，使得审计人员在跟踪审计的实践中难以对建设项目做出共性的评价和判断，审计风险增大、审计质量难以提高，导致跟踪审计模式一直处于被动局面。
3 提升跟踪审计质量管理的几点建议
建设项目跟踪审计的质量控制是一项系统工程，跟踪审计工作的当务之急是在总结已有经验的基础上，进一步开拓创新，发挥跟踪审计作用，从而提高建设项目跟踪审计质量。
3.1 以制定科学审计方案为基础
重视审计实施方案的编制是控制审计质量的基础。所以我们在编制审计实施方案时，详细了解被审计项目的基本情况，重点了解项目立项批准、项目概预算的批准与调整、建设资金筹措计划与实际到位情况等基本建设程序执行情况。注重跟踪方式的可行性。由于跟踪审计的实施过程与工程施工同步进行，因此，在制订审计实施方案时，应首先确定审计跟踪方式，它直接影响到审计项目的质量和效果。我国跟踪审计的主要方式有两种。①全过程跟踪审计方式。审计主体跟踪建设程序，有计划地从建设项目的立项、可行性研究、设计、征地拆迁、招投标、合同签订、工程价款结算、竣工验收直至项目投产或使用进行审计监督。②阶段性跟踪审计方式。审计人员根据工程项目进展情况，从某个阶段开始，甚至可以从某阶段的某个环节介入。那么，在审计方式的选择方面就要综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源、审计成本等多要素，并进行研究确定。
3.2 以恰当的审计时点为契机
科学合理地选择审计介入的时机和内容，是高质量完成建设期审计的关键，它直接影响到审计项目的质量和效果。审计实施方案中应明确选择对工程质量、投资、进度影响较大及事后不能审计或审计难度较大的内容作为审计重点跟踪点，规定其作为必须审计的内容，而且应将审计跟踪点进行细化。如：大型土方换填、涂装防腐、特殊施工工艺、大型机械进出场等。同时，应在审计实施方案中明确需要审计参加的施工管理活动，便于审计掌握工程项目的整体情况，使审计工作更有主动性。如：应对主要设备、主要材料的招标、工程设计变更的审查、图纸会审、工程签证、工程投资的拨付情况等内容进行审计，了解建设项目的动态变化，为提高审计工作质量打下基础。
3.3 以抓现场管理关键环节为重点
审计实施过程的控制是提高审计质量的中心环节。在跟踪审计中，为了确保审计质量，降低审计风险，必须强化审计实施过程的控制。首先，把握好审计角色定位。开展跟踪审计，并不是要审计人员去从事建设管理、施工、监理方面的具体工作，而是履行对上述工作的审计监督，通过对上述工作的审计监督，促进这些工作规范、有效地运作。在跟踪审计过程中，应重点抓住关键点确立审计重点，比如隐蔽工程和工程现场查验及相关记录。应严格控制施工现场的每一隐蔽工程签证，建立完备的隐蔽工程现场签证手续，变事后被动为事先主动控制工程造价，避免在隐蔽工程中容易出现的以次充好、偷工减料、虚报高估的现象。分包工程招投标程序及招标文件编制的合法、合规、合理性。工程咨询机构应编制工程标底、工程量清单、审定工程标底，为施工承发包合同价款的确定提供依据，协助业主对施工承包合同价款的确定提供依据，协助业主对施工承包合同中的条款进行技术咨询，避免合同条款制定不严密，事后发生经济纠纷事件。主要材料和大型设备的选购定价。工程咨询机构应协助业主采取公开招标采购和集中采购的方式，优先选择有品牌、信誉好和售后服务好的厂家。工程形象进度及应付工程款的审核与管理。在工程实施过程中，严格依据合同中关于付款条款的规定和已经完成的工程量，并按照规定的程序支付工程进度款。工程变更与现场签证的审核与管理。在工程建设中，常常发生一些设计图纸和施工合同预算中没有包括而现场又实际发生的工程项目费用，分清费用的合理性。索赔费用的审核与管理。要着重在签订工程承包合同时约定明确的合同风险条款确立有关规避风险的条件，从源头上减少和预防工程索赔的发生。对新型材料、进口材料、新技术、新工艺进行市场调查，做相关的单价分析。工程咨询机构在审核材料价格必须严格执行施工合同和招标文件等对建材价格的规定。对招投标时无明确规定或设定为暂定价格的一些新型材料、进口材料，应充分进行市场调查，并结合施工现场的实际情况，充分与承、发包双方进行沟通，确定其合理的价格，把握住确定材料价格的主动权。
3.4 以把握好审计的时效性为保证
衡量和评价内部审计部门各个方面的工作，归根到底还是要看内部审计质量及效果，而内部审计工作底稿质量作为内部审计服务的最基本、最有力的保证，自然也就成为评价和衡量内部审计质量的主要标准之一。开展跟踪审计，最基本的动机是解决事后审计的弱效性，提高审计意见的及时性和审计发现问题的整改，如何把握审计意见的时效性就成为跟踪审计质量控制的关键环节。根据跟踪审计的特点，发表审计意见和做出决定可采取口头、跟踪审计意见书或正式审计公文等形式。对一般性问题，发现后有关单位立即主动整改的，以及对施工进度安排、施工组织等方面的意见，审计人员可用口头的形式向有关单位和部门发表审计意见，并视其重要程度在事后补做审计记录；对因质量问题需要停工、返工和对施工方案及投资、进度、质量控制措施等存在异议，或需要提出必要的审计建议且经初步交换意见与有关部门和单位达成一致的，可用跟踪审计意见书的形式提出审计意见和审计决定；对发现的重大、有倾向性或经多次提出屡禁不止的问题，以及发现的设计方案存在缺陷的问题，审计部门应出具正式审计文书，同时要求被审计单位反馈整改意见。通过以上3种形式，提高审计意见的时效性，充分发挥审计的监督职能。
主要参考文献
[1]梁彦方.建设项目过程审计的主要内容与方法[J].国际商务财会，2010（8）.
跟踪审计方式范文5
关键词:高校建设项目;跟踪审计;内部审计
一、高校建设项目跟踪审计的特点
高校建设项目跟踪审计是高校内部审计部门对高校建设项目的经济性、效率性、效果性进行跟踪审计,做出客观评价,并及时提出改进意见的一种经济监督活动。
建设项目跟踪审计与事后竣工结算审计相比主要有四个方面特点:一是审计时间和次数不同。跟踪审计跟随项目建设进程,时间跨度广和审计次数多。二是审计方式和内容不同。事后审计一般是在获取竣工决算资料后在办公室进行审计,只是为了获取部分证据才偶尔去建设现场观察、测试,体现为报送审计的方式,审计内容就是竣工决算资料。跟踪审计则主要在建设现场进行工作,体现为就地审计方式。跟踪审计对平时形成竣工决算资料的各环节及相关资料进行动态决算,体现出全程审计的特点。三是审计作用不同。在跟踪审计模式下,审计作用更大,跟踪审计堵住了事后审计方式无法看到的漏洞,防止了资源流失,能更好地控制工程造价。四是审计目标不同。事后审计的目标主要是审核工程支出是否合规。跟踪审计的目标是绩效审计,审核工程支出是否合规是绩效手段和途径之一。
二、高校建设项目跟踪审计的优越性
(一)跟踪审计更好地适应了审计对象
采用事后竣工结算的审计方式只能是秋后算账,无法纠正已发生的错误。事后审计的方式实际是一种报送审计方式,一般适合业务量不多的行政事业单位的经费收支审计。建设项目跟踪审计采用就地审计方式,能适应经济活动较为复杂、经济规模较大的审计对象。
跟踪审计改变过去单纯的就账论账、滞后的静态的审计模式,将审计关口前移,提前介入,将事前、事中、事后审计有机地结合起来,实时进行审计监督、分析和评价,并将审计结果及时作用于工程建设。
(二)跟踪审计在利用营造和谐的审计环境
当前,高校内部审计的服务功能被忽视,而其监督功能被误视为查旧账,是“找麻烦”,将内部审计部门与其他经费使用部门人为对立起来,这使得审计工作很难顺利开展开。在建设项目竣工决算审计模式下,这种矛盾显得成为突出。因为事后审计是“秋后算账”,审计出来问题,必然把许多已经了结的事情重新颠倒过来。施工单位、学校建设管理部门、学校领导都有意见,这使审计部门陷入“四面楚歌”的困境。
采用跟踪审计的方式,这种矛盾将明显缓解,营造出和谐的审计环境。跟踪审计过程中发现了问题,属于管理行为中的控制,施工单位不会有翻旧账的抵触情绪,也不存在事后审计方式可能发生无法补救的问题;学校领导和建设管理部门也会对审计部门的帮助给予重视和支持。由于审计核减在平时陆续解决,不易发生由工程变更、隐蔽工程等引起的纠纷。
(三)跟踪审计是效益审计的效载体
建设项目跟踪审计不仅是监督,而且是一种服务。在财务收支的真实性和合法性审计的基础上进行,注重审计与基建管理部门资源的共享互通,着眼于宏观,立足于微观,分析建设工程项目投资中影响绩效的相关因素运用审计调查的手段取得第一手的可靠资料,有针对性地提出审计建议,提供真实可靠的决策依据,帮助加强相应的管理措施,提高经济效益和社会效益。
三、加强高校建设项目跟踪审计的重点
建设项目从立项论证开始至竣工交付使用大致可分为五个阶段,其中事前审计包括建设项目立项阶段、建设项目招投标阶段、合同订立阶段;事中审计是对建设项目施工阶段进行全面审计;事后审计即竣工结算阶段的审计。在这个五个阶段要把握一些重点环节,是建设项目跟踪审计成败的关键。
(一)建设项目立项阶段
这一阶段审计部门只能做建议性工作,由于项目前期论证所需的知识领域很宽,有些属于领导决策范围,现行法律法规也未赋予审计部门对项目可行性出具审计意见的权力。审计部门可与建设管理部门一起做好经济指标分析,从源头上控制建设项目造价,对投资估算、概算、投资效益进行有效的分析,以帮助领导决策。
(二)建设项目招投标阶段
审计的任务是审查招投标程序与结果的合法性及操作的规范性。
审查招标执行文件是否合理,投标、开标的时间和地点是否明确,对图纸资料的说明是否清楚,定标依据是否公正合理。对招标文件的进度、付款办法、计价取费的依据、工程价款的结算办法、保修工作的措施承诺等进行审查,及时发现错误和漏洞,避免日后在施工过程和工程结算时产生不必要的争议。若采用工程量清单方式,尽可能减少暂定项目,防止在工程施工阶段工程造价的追加。
监督开标、评标、定标过程是否公平、公正,是否严格按法律程序进行。首先审核投标企业业绩、资质等级、注册登记、历史业绩等资料,是否符合招标文件规定的条件。其次要审查标底的可靠性,标底是否按图纸资料、招标文件以及有关标准定额和规范进行编制,是否控制在概算及投资包干的限额内,标底以及投标报价中有无虚估、多计或少算漏项,各项费用的计算是否正确等。维护招标工作的公开、公平、公正,不但有利于降低工程造价、确保工程质量和缩短工期,还有能防止腐败和违规行为的发生。
(三)合同订立阶段
审计部门协同校内基建、国资、财务等部门对合同的真实性、合法性、完整性进行审查。重点要审查施工内容、工程总造价、施工期限和建设项目质量等是否与中标的标书一致,投标单位的承诺在合同中体现的是否充分,如质量保证、工期保证、违约责任等。对合同执行中因工程的需要确需增加新合同的,审计部门要审查新增合同是否合法、合规、合理等。
(四)建设项目施工阶段
建设项目施工阶段,是采购、供应材料,组织工程承发包,使工程设计变为实体的过程,是资金支出最多的阶段,是工程造价控制最重要的阶段,也是跟踪审计工作最多、最复杂、最重要的阶段。
高校基建项目中,材料、设备价格通常占工程造价的比重较大,材料价格对控制工程造价起着关键作用。审计单位应提前介入,开工前协商确定可调价差的材料和计算差价的方法,避免在结算价格上出现纠纷。审查材料的价格,对施工单位包工包料,要看这些材料、设备是否按招投标文件要求采购、施工,对投标报价中已指定规格与品牌的材料,更要重点审查有没有降低规格、品牌,必要时要提请质检部门鉴定,对建设项目暂定工程及暂定材料、设备要审查有无重新认定;对建设单位供的材料,则重点审核材料数量、质量、价格,以及施工单位多领的材料是否扣回等。
认真审核工程签证。签证是工程在实施过程中对未尽事项或变更项目的说明和记录,是施工过程中的动态调整,一般以变更通知书或变更签证、变更申请报批表等方式出现。从合理控制造价的角度出发,一是签证要及时,尤其是一些隐蔽工程的签证,审计人员应了解掌握隐蔽工程的技术问题,在隐蔽工程前对施工方案与预算报价情况进行审核,做好隐蔽前后的审计取证工作,对重大的隐蔽工程要建设单位、监理单位及施工单位三方一起现场察看。二是对工程变更的审计,严格批准程序,做到有据可依,变更增项资金较大应由校长办公会决定;完善变更手续,变更和签证要注明工程量与事由,并且尽量把签证图纸化。三是严格履行签字程序,签证应由建设单位、监理单位及施工单位三方签章。四是所有对于不符合合同要求的现场变更和现场签证,不得增加费用,不得进入结算。
(五)结算阶段
首先,竣工验收,应该审查建设项目内容是否符合合同条件要求,是否符合设计文件和施工图纸的要求,是否满足生产需要或具备交付条件,是否符合其他竣工验收条件的要求。如有的工程项目与原设计要求不完全一致,必须与修改图纸或图纸技术交底会审记录相符。其次,重点锁定工程结算,合理核定工程量。核对结算方式是否按合同规定,定额套用、取费标准、人工调整及主要材料价差调整是否符合合同约定。在跟踪审计模式下,结算审计相对简单,核减额也较小,这正是跟踪审计的优势所在。最后,结余资金审计,主要审核结余资金的真实性及其财务处理的正确性、合规性,资金核算是否做到账表相符、账实相符、账账相符。对工程尾款即保证金的比例严格按照合同执行,工程必须留足尾款。
参考文献:
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跟踪审计方式范文6
一、 不断提高内审跟踪审计人员的专业水平和业务素质
由于跟踪审计对工程项目实行了全过程的造价控制，审计的内容大大超出了传统结算审计的范围，时间跨度长，协调环节多，审计风险大，没有相应的技术手段和人员素质作保障，就难以达到理想的审计效果。这就对跟踪审计人员的专业素质和综合能力提出了较高的要求。首先应当具备相关的专业素质，熟悉施工作业程序，掌握工程项目投资、进度、质量控制的内容和方法。其次，在审计手段方面，要能熟炼应用计算机技术和审计软件，从而进一步提高工作效率和把握审计质量。因此，从事跟踪审计人员要不断地在原有知识储备的基础上，学习和掌握如基建施工技术、项目管理、工程定额、工程（预）结算软件的应用等方面的新的知识和方法，提升审计技能和个人素质。
二、把握跟踪审计的重点
跟踪审计的实施过程与施工过程同步进行。施工过程是动态的，并且施工往往是立体交叉式推进，即同时有若干个单位工程的多个分部分项工程在施工，而通常情况下施工过程跟踪审计又不能影响施工进展。因此，要把握好跟踪审计的重点：
(1)土、石方工程重点是基槽、基坑开挖及支撑方式；土壤及岩石类别；排水、降水措施及时间；土方填、挖区土方的调配方向、数量、运距。
(2)桩基础工程跟踪审计的重点为桩的型号、长度、根数、接桩的数量以及打基桩的方式，如是人工桩还是机桩都有很大的区别，造价费用也是有很大差别的。
(3)砌筑工程跟踪审计的重点为砖砌体砌筑、墙体厚度、砂浆的强度是否达到设计要求等。
(4)钢筋工程重点是钢筋的种类、规格，钢筋的位置、布置间距等是否符合设计图纸要求。
(5)混凝土工程重点是混凝土的强度等级、混凝土浇注截面及厚度是否符合设计图纸要求，对造价的影响等。
(6)屋面防水及保温隔热工程重点是防水、隔热材料的选用、厚度以及施工工序是否按照设计图纸的要求。
(7)楼地面工程重点是垫层材料的种类、厚度，找平层、面层的厚度等。
(8)水电安装工程重点是配管、配线和给排水的管材材质、规格、敷设方式等是否符合设计图纸的要求。
(9)装饰装修工程重点是工程量清单、装饰装修的尺寸、材料以及施工工序、工艺等是否符合设计图纸和合同的要求。比如在地板砖（或地板胶）、天花铝扣板等材料的选用上，不同的品牌、等级其造价就有很大的差别。
(10)工程计量（价）签证单的重点是设计变更的原因、变更的数量以及对造价的影响。如对变更（或增加）的工程量要和现场施工代表、监理一起进行现场测量计量，工程造价要进行市场调查和咨询相关工程造价咨询公司后方可签字。
三、聘请社会中介机构把关，降低内部审计风险
由于医院内部审计机构在目前的情况下不可能配备很多方面的专业人才，而大多数内审人员又存在土建、安装、水电、智能化、园林等方面专业的极限性，因此，有必要聘请社会中介机构把关，他们各方面专业人才的配备比较齐全，力量比较雄厚，一方面可以解决内审机构和内审人员的极限性和培训提高内审人员的业务素质，另一方面可以降低内部审计风险。
四、搞好跟踪审计的协作配合
正确处理好跟踪审计与相关单位的协同关系，跟踪审计的作用能不能充分发挥，除了技术性因素以外，主要还取决于建设单位、施工单位的态度和监理单位的配合。在跟踪审计过程中，既要树立内部审计的权威性和严肃性，又要正确处理好参与工程建设与监督各方的关系，使监理单位、施工单位、建设单位的相关管理人员要积极配合、理解和支持审计工作，确保跟踪审计各项工作的顺利开展和达到跟踪审计的目的。
