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加强财务监管范文1
关键词：财务监管 完善 财务管理 控制
企业财务管理存在于企业生产经营活动的各个环节，综合性极强，是现代企业管理中重要的部分。企业财务管理中，财务监管是财务管理的核心部分，是企业管理中重要的约束机制，然而，企业在财务监管方面目前还存在一些问题，这些问题也影响着企业财务管理的整体性。本文主要从企业自身的角度出发，寻找加强企业财务监管的策略，为进一步加强企业财务管理控制水平做以充分的准备。
1. 企业财务管理的内容及应用
企业财务活动主要包括筹集资金、投放资金、使用资金及资金的收入与分配等几个过程，所以财务管理的内容也就包含筹资管理、投资管理与股利分配管理几个方面，这几个方面可以使企业顺利的进行经济核算。经济核算就是对企业生产经营活动中的资金利用、生产消耗与成果进行系统的、经常的计算、纪录、分析及控制，达到最少的资金利用与消耗，取得最佳的经济效益。企业生产经营活动最基本的原则就是经济核算，也是实现企业效益最大化的主要途径。利用价值形式实现对企业生产经营活动的管理，现阶段对企业在生产经营活动过程中的资金占用及消耗、成果综合进行分析比较，通过经济核算体现出成本、资金及收入状况，对这些因素进行分析，就可以看出企业经济效益的好坏。这一过程要求企业生产经营活动中对占用、消耗及成果进行计算、对比、记录和控制，企业要做到以收报支，从而达到盈利的目标，这些都是要通过财务管理来实现。
2. 企业财务管理中存在的问题
2.1企业财务管理理念陈旧
目前，经济发展速度与日俱增，企业的理财观念也要根据经济的发展做出相应的变革。企业财务管理要在对风险价值与资金时间价值进行综合考虑基础上，增加企业财富，优化企业资本性的投资，从而提高投资的效益。传统的财务管理理念是在企业的供、产、销活动中存在的，对资金的发挥有限制作用。众多企业财务管理存在于传统模式下，认识不到财务管理也是企业的生产力，存在重融资、轻管理、重生产、轻财务的现象。现阶段，企业财务管理在各领域都不断的发展，除与资本经营相关的财务管理外，还与其他方面的财务管理有关。
2.2企业员工素质偏低
大多数企业在创业期，员工的思想素质低、文化素质差，业务知识也相对落后，领导的经营管理水平往往也不高。但随企业业务的发展，大量社会人员的聘用，其中包括一些缺乏会计基本知识与基本技能的人员和没有受过系统培训教育的人员，导致了企业整体队伍素质的参差不齐，也使得企业的会计信息出现与事实不符合的现象，直接影响了企业在财务管理制度方面出现许多的潜在隐患。
2.3存货管理混乱
随着信息技术的高速发展，网络财务成为财务管理的一大趋势。近年来，就企业内部会计控制的目标而言，在资产、会计信息方面的控制缺乏稳定性，失真现象较为普遍。资产的完整性安全系数较低，管理者认识不到企业内部会计控制的重要性，没有有效的监督机制进行保障。工业企业中，一般存货占流动资产的60％上下，产品成本占月资料成本比重最小，这一存货管理对企业经济效益有重要的作用。调查中发现很多小企业领导对存货管理重视不够，没有几家企业系统的完整的存货管理制度，导致存货管理没有章法可依，这就会出现一些账实差异、霉烂变质、闲置积压、供不应求等问题。很多企业的材料不分规格、品种随意堆放，没有办法进行盘点，存货出现丢失、损毁、变质等现象，又没有及时处理，影响到财务报表中对企业资产反应的合理性与真实性；还有企业由于存货出入库手续不全，库管人员又没有及时向财务部门反应，导致财务管理中数据的丢失或偏差，影响，财务核算的真实性和准确性。上述问题的出现，都是由于存货管理混乱所导致的。
3. 加强财务监管与完善企业财务管理控制的策略
3.1建立企业内部财务制度
建立完善的企业内部财务制度，有利于企业内部财务关系的确定，也就是企业内部各级单位及部门在财务管理方面的利益分配与责权分工的关系，主要包括流动资产管理制度、固定资产管理制度、财务收支管理制度、成本管理制度、内部结算、对外投资及奖惩制度等。内部财务制度是国家统一财务制度的具体化，我企业指挥、监督和组织资金流动，处理财务关系的依据，这样企业的各项经济活动就有章可循，对企业财务活动进行统一的管理，完成财务管理的任务。企业内部财务管理制度的制定，要贯彻企业财务细则与行业财务制度，根据经营特点，制定可行的财务制度，并严肃、认真的进行执行。
3.2建立良好的、合理的组织机构
企业应该在实际情况的基础上，参照行业的特点及《中小企业章程》的要求，在“精干、高效”的原则的基础上设立职能部门，对责任人的义务与权力进行落实，明确监督权、经营权的归属等问题，制定妥善的企业收益分配方法及监督方法，形成有效的企业治理制度。根据现阶段企业组织结构的实际情况，在其职能的基础上，重新设置组织机构，确立董事会在企业内部的核心地位，下设管理者代表及内审机构，监督企业的经营状况。管理者代表要全身心的投入到工作中，对高层管理者也要起到监督作用，把管理层与董事会分开，杜绝交叉任职现象的出现。这一阶段，预算管理在企业中的地位尤为重要，因此在董事会进行预算方案的制定，总经理对方案进行实施，财务部、销售部进行落实，通过组织机构的划分，可以使企业生产经营活动有计划的去实施去进行。
3.3加大核算、完善监督
有的企业法人治理权责落实不到位，企业领导疏于法制观念，对财务纪律、财务制度的严肃性认识不够，随意干涉企业决策；财务负责人对自己的认识不充分，没有履行自己的职责。工作落实不到位、日常操作不规范。部分单位简化会计手续，导致账目混乱、科目不清晰、信息失真；对库存物资及现金盘点没有定期进行；对银行存款及债务债权没有定期核对，造成记录和款项、实物不符。会计从业人员对原始凭证疏于审核与监督，更有甚者会开假发票或虚开发票等。财务工作还有一项基本职能就是监督职能，要对各部门的各经济活动进行理性的、合法性的监督，使企业不受不必要的损失，更是避免了一些工作人员利用职务之便出现犯错的机会。财务部门要严格按照相关规定去执行，对不符合规章制度要求的事情要予以纠正；还要对公司的资产进行定期或不定期的盘点监督，这样就有效的保障了公司财产的安全性。
4. 结语
企业财务管理是一项综合性强的管理活动，随着我国社会主义市场经济的不断发展，要求要有完善的财务制度与之适应，传统的财务制度已经不能适应现代企业发展的需求，所以，企业要根据时代的发展，适时的制定适合自身发展需要的财务制度，一方面企业要转变理财观念，把财务管理作为企业发展的重要因素去对待。还要强化企业的内部控制制度，构建严格的企业内部管理机制和体系，深化产权制度改革，为企业的财务监管做好制度及变革保障，不断完善对企业财务管理的控制。
参考文献：
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[3]程鸣凤.浅析加强我国企业财务管理[J].现代商业.2009(11).
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【关键词】政府；信息；会计制度
一、政府监管上市公司信息披露的现状分析
（一）制度不完善
目前我国已经形成了以《公司法》、《证券法》主体，以《上市公司信息披露管理办法》为具体规范的基本框架，初步规范了上市公司的信息披露问题。虽然逐渐趋于完善，但由于政出多门造成部门之间相互协调困难，导致对上市公司的行为缺少有效的监督。另外，会计制度、证券市场相关制度不完善为虚假财务信息的产生和披露提供了诱因和可能。
（二）监督不到位
在股票发行和上市上，主要有财政、审计、证监会、银监会、保监会等部门共同监管，而每个部门又在一定权限上划定工作范围。其中各部门之间在某些方面权责不清，地方利益、部门利益保护主义较为严重。其结果造成一是权利重叠，政出多门。二是会出现权利“真空”地带。某些领域没有部门监管。
（三）管理执法不严
目前我国证券市场已出台了《证券法》及《公开发行股票公司信息披露细则》等法规，对财务信息披露行为起了规范作用，实践中应该依据法律、法规对上市公司的违规行为进行制裁。但现实中存在违规没有受到处罚的行为却仍然大量存在，股市中财务信息披露为“大户、庄家”的操纵行为现象时有发生，有关管理部门执法不严，大事化小，小事化了，助长了违规行为，也客观导致部分上市公司信息披露责任人员法制观念淡化。在执法中出现执法不严的现象，从而放纵了造假者的行为。
（四）惩处不力
目前中国证监会主要课以警告和罚款，深沪两地的证券交易所主要以公开谴责、内部批评和责令改正的方式予以处罚，很少追究管理当局的刑事责任和民事责任。而且，这些处罚的效果并不明显。罚款也还是股民承担，违法的机会成本很小。这样只要造假的预期成本低于造假行为可能获得的收益，造假者就有博弈的理由和冲动。
二、如何在上市公司信息披露中发挥更大的政府职能作用
（一）加强法制建设
首先要建立适当的诉讼机制，实行民事赔偿责任追究，并且要完善法律环境，提高会计法规之间的协调性，还要清理监管主体之间的权责，解决各监管部门的权责不清，职能交错的问题。加大对上市公司违法违规行为的惩罚力度，提高违法违规成本。
（二）发展和完善注册会计师审计制度
世界各国都实行上市公司注册会计师审计鉴证制度。我国在实行这一制度过程中还存在不少问题。为了提高我国注册会计师的审计质量，应做到：一要立足建立能提供“高独立性”审计服务的制度环境，大力提高注册会计师的风险意识、业务水平和职业道德水准。二要严格遵守独立审计准则及其他执业标准，采取有效措施控制和提高证券市场民间审计质量。三要确立职业道德与审计水平并重的教育目标，注册会计师在执业过程中，既要坚持职业道德标准又要注重培养和提高职业判断能力。
三、加强政府各部门之间的沟通，增强会计信息的透明度
目前企业为了自身利益，非常普遍地存在着几套账和账外账的情况，由于政府各部门之间不能很好地沟通，企业在向这些部门提供会计信息时，往往按自己的利益随意调整会计资料，而各政府部门只根据自己得到的资料对企业状况进行判断，使企业在会计信息的透明度上大打折扣。同时也使会计信息的真实性和可靠性受到严重影响。针对这一情况，政府各部门应加强会计信息的沟通，通过比较企业提供的会计资料，发现并制止企业在提供会计信息时的随意性和舞弊行为。
四、完善会计准则，使其更具操作性，更符合市场经济的要求
由于我国市场经济体系不完善，政府对会计信息的监督指导还不到位，使很多企业不能按照会计制度的要求正确处理会计事务，甚至肆意扭曲会计信息。作为政府部门，应在充分考虑市场经济发展状况的前提下，不断完善会计准则，并结合各类企业不同特点，进行相应的指导，提高企业会计核算整体水平。
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一、企业财务管理的主要特点
（一）涉及面广。首先就企业内部而言，财务管理活动涉及到企业、供应、生产、销售等各个环节，企业内部各个部门与资金不发生联系的现象是不存在的，每个部门都在如何合理使用资金，提高资金使用率上接受财务的指导、监督和约束，同时，财务管理部门本身为企业生产管理、营销管理、质量管理、人力资源管理等活动提供及时、准确、完整、连续的基础资料。
（二）综合性强。现代企业制度下，企业管理是一个由生产管理、营销管理、质量管理、技术管理、设备管理、人事管理、财务管理、物资管理等诸多子系统构成的复杂系统。财务管理渗透在全部经营活动中，涉及供应、生产、销售的每个环节和人、财、物的各个要素。所以抓企业的生产经营和内部管理就要坚持以财务管理为突破口，通过价值管理来协调、促进、控制企业的生产经营活动。
（三）敏感度高。市场经济体制下，企业成为面向市场的独立法人实体和市场竞争主体。企业要生存发展，必须扩大收入。收入增加意味着人、财、物相应增加，都将以资金流动的形式在企业财务上得到全面的反映和体现，并对财务指标的完成发生重大影响。因此，财务管理是一切管理的基础、管理的中心，抓好财务管理就是抓住了企业管理的牛鼻子，管理也就落到了实处。
二、企业财务管理的重要性
（一）财务管理的参谋作用。它要把好企业投资决策关，决策是企业管理中一项最为重要的工作，决策是有成本的，这一点容易被人忽视。财务管理的一项极为重要的职能就是为企业当好参谋。财务管理要为企业把好以下“四关”：（1）财务管理要为企业把好经济行为关；（2）财务管理要为企业把好调查研究关；（3）财务管理要为企业把好投资管理程序关；（4）财务管理要为企业把好成本控制、风险与收益关。
（二）财务管理要确保资金的使用与安全。目前，不少企业在资金管理中存在三个问题：一是资金入不敷出，存在资金缺口；二是资金被挪用、被挤占；三是叫人头疼的“三角债”。如何解决好这三个问题，是企业财务管理中的当务之急。我们的体会是：首先要开源节流，增收节支；其次要通过短期筹款和投资来调剂资金的余缺；第三必须对资金实施跟踪管理，做到专款专用，防止资金被挪用和形成新的“三角债”。加强资金跟踪管理，制定资金使用“三个到位”原则：一是满足生产所需，原辅材料费按要求分配到位，不得挪用挤占；二是员工的工资，按工时定额兑现并做到及时发放；三是国家的税收，按税法预留到位使用。
（三）科学合理筹集使用资金。财务管理要确保企业资金保值增值。企业的财务人员从根本上说来，是对企业资金负责，而不是对某个具体的人负责，而从法治上说，又必须保护财务人员的职责与个人权益，也只有这样，才能充分发挥财务监督作用。
（四）财务管理要掌握好合理的利润分配，调动各层次人员积极性。利润分配是企业根据国家有关规定和投资者的决议对企业净利润所进行的分配。利润分配在企业管理中起到杠杆作用，他对正确处理企业与各方面的经济关系，调动各方面的积极性，有极其重要的意义。
（五）强化成本控制管理。推进责任成本管理，将费用成本开支层层分解到最小工作单位和个人，实行全方位成本管理，从管理中取得效益。
三、充分发挥财务总监作用
（一）加强以财务为核心的全程监督
企业财务总监通过列席参加相关会议、开展调研、查阅报表、实施质询、专访谈话等方式对企业重大的财务情况、资金运作、资产质量及经营者行为等实施全过程监督，围绕事前、事中、事后三个基本环节，有效发挥监督职能。
1、以“三重一大”为重点开展事前监督。在企业决策前，财务总监可对有关决策项目提前介入并调研论证，着重从风险防范和控制的角度进行判断，向公司高层决策者提出合理的意见和建议；在企业决策时，可以对企业决策过程进行审查和监督，确保重大决策的合法性和合规性。
2、以重大经营活动为重点开展事中监督。要紧扣企业中心工作，围绕企业生产经营管理活动开展监督检查，选准切入点和突破口，确定检查目标和检查工作方案，有选择地对企业重大投资、重点工程建设、招标投标等经营活动深入了解，对发现的违规行为，及时提出纠正意见和建议。
3、以企业存在问题的督促整改为重点开展事后监督。要对企业财务运作、投资担保、经营效益、资产运营、利润和薪酬分配等重点问题进行审查，对已发生的问题或存在的隐患，要督促进行整改，帮助企业改进和完善规章制度，堵塞管理漏洞，促进企业持续、规范运行。
（二）加强对企业内控有效性的监督
企业董事会要加强对企业内控有效性监督，对企业内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素进行有效性的评估，评价企业内控制度在合理保证资产安全、财务报告及相关信息真实性、经营管理合法合规、促进企业实现发展战略等方面的有效性，督促企业提高经营管理水平，增强风险防范能力，实现可持续发展。
四、企业财务总监行使财务监督职能的途径
（一）强化重要信息传递流程
对企业财务进行有效监督，财务原始及基础资料的获得相当关键。财务部门向董事会报送重要信息应纳入到企业正常的信息传递工作流程，做到及时、完整、有效。还应建立知晓企业重要信息范围的工作规范，将企业需提供的重要信息列出明细，并分解到各职能部门，由各职能部门在送企业领导的同时，送董事会成员阅知。这样就能及时获悉企业的大额资金流向、重大财务会计信息。
（二）加强企业内部的“沟通”
财务总监要借助企业有关部门的力量进行工作，有效整合监督，形成监督合力。一是加强与财务的沟通，及时了解企业财务状况及存在的问题；利用内部审计的成果作为监督参考；加强与纪检监察的沟通，及时获悉效能监察情况，执行情况及违法违纪情况。
（三）实现与企业外部的“协同”
财务总监要实现与企业外部各方监督力量的协同配合。一是加强企业财务决算审核机关协同；二是加强企业审计协同；三是加强社会审计协同。通过与社会审计机构关于审计情况、存在问题的沟通，利用社会审计的成果，有效的来对企业的运行情况和财务活动进行监督。
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一、合理设置财会机构，为财务监管做好组织准备
目前，一些企业将财务机构与会计机构合并设置在一起，这是同传统的管理模式相适应的。随着我国经济改革的不断深入，企业的财务活动发生了深刻变化，特别是集团企业，资产规模大赝本链条长、管理跨度宽、筹资渠道及方式多样化，财务与会计职责不明的弊病越来越明显。因此，财务机构与会计机构分设就显得尤为必要。
建立和落实财务监管工作的责任机制是做好财务监管工作的保证。财会机构应在企业集团总会计师的领导下开展工作。财务部门可分设财务处和会计处，再根据工作内容下设专业科。财务处的主要工作包括：1.筹措资金及跟踪管理；2.参与投资项目的可行性分析及项目的跟踪管理；3.预算的编制、考核；4.利润分配；5.财务分析。会计处的主要工作包括：1.按照会计准则、会计制度及企业内部控制制度的要求进行会计核算，出具会计凭证，编制会计报表；2.根据企业管理者的要求编制内部会计报表；3.负责纳税计算、申报；4.办理日常报销等。财务处与会计处分设，可使各部门工作目标及职责明确，分别把关，既可保证部门之间工作有章可循，又能保证相关职责之间的相互制约。
二、制定严密的内部牵制制度，为财务监管提供制度保障
新《会计法》明确规定，各单位应当建立本单位内部会计监督制度，这为研究制定单位内部牵制制度提供了法律依据。集团企业下属分支机构较多，大量资产和经营活动都在所属企业中运行，集团企业要加强对其财务监控就必须制定并实行严密的内部牵制制度，这有利于进一步规范企业会计行为，控制经营风险，提高会计信息质量。
制定企业内部牵制制度首先必须明确控制目标，要找到控制点，即容易产生错弊而需要控制防范的环节，如审批、核对、审签、结算。记账等等，以达到纵向（即在同一部门内不同岗位、上下级之间的相互牵制）与横向（即企业的一切经济活动应由不同部门分别处理，使一个部门的记录受到另一个部门的牵制）的有机结合。其次，要实行企业重大经济活动联签制度。集团企业在明晰产权关系后，应明确各级所有者与经营者的责任与权利，建立健全集体决策机制，特别是企业重大的贸易、投资活动必须有财务人员参加，经集体研究分头把关。再次，加强企业内部稽核工作。内部稽核从广义上讲应该包括内部审计机构对整个集团财务活动的审查及财务部门内部的日常审核。
三、实行科学的预算管理，为财务监管提供检验标准和考核依据
财务预算管理是企业财务管理的核心，企业不同发展时期的预算管理模式是不同的。发展初期面临较大的经营风险，存在许多不确定因素，资本投人大，盈利水平低，故应采用以资本为起点的预算管理模式。随着企业经营的不断发展，企业对市场把握能力和企业信誉不断提高，对市场的开拓成为企业工作的重心，因此，企业发展期的预算重点应实行以销售为起点的预算管理模式。
处于成熟期的企业市场占有率不断提高，市场份额及现金流入量趋于稳定，企业风险相对较低，压力主要来自企业内部的成本控制，以成本为起点的预算管理模式就成为这一阶段的企业预算管理模式。当企业经营处于衰退潮时，一方面企业的销售开始下降，大量的应收账款需要收回；另一方面新的经营投资项目可能还未考虑成熟，存在大量自由现金，这时宜采用以现金流量为起点的预算管理模式。集团企业应根据所属分支机构的专业特点、规模及其所处的不同发展阶段，采用不同的预算管理模式和考核指标，采用滚动的编制方法，对经营活动进行跟踪，随着市场的变化及时修订考核指标水平，以达到有效的考核目的。
四、利用现代网络技术进行远程监控，为财务监管提供技术保障
集团企业应利用现代网络技术，建立起覆盖整个集团的网络系统，特别是财务部门，应使用设置了严密稽核系统并经有关部门批准的统一的财务网络软件。在网络环境下，企业财务活动可以进行远程处理，进行实时监控，同时也可实现财务与业务的协同，大大提高财务、经营等各方面信息的传播、处理、反馈速度，以提供给集团决策层最新、最全面的相关数据资料，使其所做出的决策更具实效性、准确性，产生最优的决策方案。
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一、目前铁路基建财务管理存在的突出问题
会计基础核算能力薄弱、财务管理水平较低。目前铁路企业一部分财务人员的责任心较弱，业务水平不高，财务理论功底薄弱，开展财务管理工作时不依照规章制度办事，不但影响施工单位和建设单位间的经济关系，应对税务审查、国家审计时，也易产生财务风险；此外，部分财务人员对法规的执行力度较差，由于铁路建设工程多野外作业，面广线长，施工点较多，造成财务人员因不适应环境而无法准确及时地进行资金监管，仅限于充当铁路施工企业的使用工具，使财务管理部门在整个企业管理中被动地居于从属地位。
铁路基建管理体制尚不完善。 权责分离，效率低下。随着我国的体制改革，铁路建设已由原先的国家垄断逐渐转向引入民间资本，投资主体日益多元化，然而目前的国家体制决定了铁道部仍是铁路建设最主要的投资人及决策者，但执行基建项目的则是下属具体路局，责任分离导致基建效率极为低下，并引起严重的资金浪费。 未建立起完善的内外控机制。目前我国铁路基础建设的财务管理尚未形成一套通用的监管标准，没有形成统一的制度和规范，无法从外部对基建工程资金进行审计监督，而内部控制制度系均由项目管理单位自行制定，这样的缺陷造成财务管理受制于基础工作的完成情况，以及财务人员的自身素质，极易造成对基建工程财务管理控制及约束的不足。
基建项目资金管理不当。 投资融资缺乏风险约束机制。由于铁路建设项目具有资金量大、建设周期长的特点，融资结构优化显得极为重要，项目前期若出现投资融资渠道或融资结构问题，容易造成项目延期甚至失败。但目前尚未建立起成熟的投融资风险约束机制，仍然采用陈旧的“大锅饭”式的管理体制，缺乏整体的宏观调控，法规建设也无法适应新形势下的市场体系。 超概算投资。主要包括：项目前期设计深度不够，概算过于简略，施工中途多次变更；工程承包商采取先低价中标，开工后中途变更的不平衡报价，用擅自增加的工程造价来增加自身利润，从而造成预算的超概算，决算时超出预算；建筑单位利用批少建多的方式，未经许可提高工程装修标准，将建设规模擅自扩大，造成工程造价的失控。 成本观念不足，成本控制不够严格。目前基建项目的资金管理中，存在着以工期为唯一目标，视项目任务的完成为核心目标，忽视成本问题，产生不必要的成本支出，此外由于监管机制的缺失，工程发包的过程中出现层层转包或违法分包的现象，这些不规范操作往往致使成本升高。其次，目前基建财务管理中，对于机会成本的观念较为淡薄，无法运用机会成本的观念正确选择项目资金的使用途径，因此铁路建设项目时常出现忽视效益、胡乱投资的行为；另一方面，忽视机会成本这一科学管理方法，单凭管理者的主观经验进行管理和决策，容易出现误判，导致严重的经济损失。
基建项目后期对项目价值分析不足。作为现代管理方式，在项目管理过程中，应引入价值的量化分析，即投资项目的功能与成本间的比值，然而目前铁路基建项目未形成一套完善的后期价值的分析体系，因而在项目后期容易出现忽略成本，盲目追求功能的扩大，资金的利用率较低，成本增大，造成不必要的浪费。
二、加强铁路基建财务管理的对策
提高基建财务人员的业务水平，强化风险意识。应注重培养基建财务人员的业务能力，提高财务人员素质，该文原载于中国社会科学院文献信息中心主办的《环球市场信息导报》杂志http：//总第522期2013年第39期-----转载须注名来源不仅仅局限于做好项目的算账和记账工作，还应该增强项目风险意识，将工作做实、做细、做深，具备参与项目建设管理的业务能力，充分掌握项目资料，熟悉资源配置，了解企业及行业历史，配合做好科学合理的预算工作，将重心落在成本控制和核算监督上，使财务管理融入到基建项目的各个环节之中。
规范项目融资环境，完善财务管理制度。 目前制约铁路基建财务工作的外部因素仍然是体制问题，因此在市场竞争机制完善之前，改善的重点在于依据相关法律法规规范融资模式，明确融资环节中各方面的责任和权利，防范可能出现的融资风险，从法律政策角度保护投资者的权益，建立起一套完整有效的风险约束机制，确保铁路基建项目能够顺利实施。 企业自身应建立起一套健全的防范资金风险的内控体系，首先，全面分析基建项目所面临的各类风险，制定出和风险防范一致的控制目标；其次，健全企业制度，明确部门分工，依照岗位和项目环节制定任务和职责，利用制度对铁路基建项目的经济活动进行规范，一方面确保资金的专款专用，不得以任何形式挪用或占用，另一方面将责任明确到人，设立监管负责人，具体负责基建资金管理的各项工作；最后，建立起企业相应的内控部门，明确职能，健全企业相关的财务规章，令领导层面、职能部门以及各项目环节之间能够互相制约和监督，配合财务部门共同完成监督管理工作，确保资金的安全合理运用。分阶段分环节进行财务监管工作。首先，在实施之前，全面收集财务数据，认真进行财务核算工作，制定最为合理有效的可行性方案；其次，在项目实施阶段，应随时掌控和评估数据，对项目建设成本进行准确核算，确保资金使用和款项支付的安全可靠；最后，项目竣工后，对项目建设进行认真细致的审计验收，编制准确有效的财务决算，正确反映项目价值，并加强项目剩余资金的管理。此外，还应监控资金流向，坚决杜绝分包转包等违规现象，确保资金安全。在资金监管的具体操作上，建议可酌情采用下列措施：一是加强和开户银行之间的业务合作，若有必要可与银行间签订具体的资金监管协议，设立起高额资金流动的预警机制，实现本公司财务人员与公司开户银行携手对资金流向进行监督；二是注意保留票据证明。当公司发生大宗物资或工程设备之类的大型采购活动时，应在保留合同原本之外，将对方收到货款后开具的收据复印件一并保留，作为日后备案的资料，以便查阅之用；三是财务人员应本着认真负责的态度，坚持对每一份公司的银行对账单都进行认真负责的核对，做到对公司资金的动态了然于胸。
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一、明确落实职责，完善中小学财务管理机制
按照部门职能，确定各自财务管理职责。财政部门主要职责是贯彻国家财务规章制度，会同教育主管部门制订义务教育阶段中小学财务管理办法，明确开支标准，审核批复预算，筹集义务教育经费，监管国有资产和财务活动，检查指导财务工作，组织指导中小学绩效考评；教育主管部门主要职责是配合财政部门制订义务教育阶段中小学财务管理办法，贯彻落实中小学财务制度，配合财政部门制订中小学开支标准，审核、编制预算，管理、监督中小学财务活动，建立中小学内部控制制度，审核、监督中小学重大项目的实施，分析中小学财务状况，加强中小学国有资产管理，组织实施中小学绩效考评；中小学校主要职责是执行财务制度和办法，编制单位预算，办理各项财务收支，建立健全财务管理和内部控制制度，加强国有资产管理，定期分析各项财务活动，完成财政部门和教育主管部门交办的任务。乡镇中心学校和县管学校为独立的一级预算管理单位，设置专职财务经办员，开展本区域和所属单位的各项财务活动，乡镇中心学校所属中小学校可指定一名兼职财务经办员，具体办理本单位的各项财务收支管理工作。中小学校要建立仪器设备、图书资料、办公用品以及其他教学设施的购置和领用台帐。要健全固定资产明细帐，凡属于固定资产管理要求的物品都要进行入帐，建立固定资产的购置、使用、盈亏和报废制度。乡镇中心学校必须建立健全所属中小学校固定资产分类台账，防止国有资产流失。
二、强化预算管理，提高中小学校预算编制水平
科学规范编制中小学预算是加强中小学经费管理的关键环节和重要基础，县（市、区）财政部门要按照义务教育法的规定，在财政预算中将义务教育经费单列并纳入财政预算，按照“以县为主”管理体制的要求，建立健全中小学预算编制制度，各项收支都要统一编入财政预算。中小学预算要以独立设置的学校为基本编制单位，教学点纳入其所属的乡镇中心学校统一编制，乡镇中心学校负责组织本区域内预算的汇总工作。中小学预算要清晰反映学校所有收支情况，所有支出项目如政策规定的教师工资、班主任津贴、家庭经济困难学生寄宿制生活补助、公用经费、校舍建设和维修改造等都要列入预算，要做到内容完整，数字清楚，来源可靠，公开透明，不得在预算之外留有任何收支项目，县市区财政部门批复的预算要细化到中小学校，教育部门要将批复的预算及时批转到中小学校。加强中小学校财务人员的培训工作，县市区教育、财政部门要定期对学校财务人员开展培训，切实提高财务人员的管理水平。
三、规范收支，严格执行各项财务管理制度
要建立健全各项财务管理制度。各中小学校应建立财务审批制度，固定资产管理制度，“收支两条线”管理制度，财务稽核制度，政府采购制度，收费管理制度等等。各中小学校要严格按政策规定的标准、范围和项目收取费用，不得擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准。学校收取费用必须出据正规票据，及时入帐，属于财政专户管理的资金要及时缴入财政专户，严禁“坐支”和私设“小金库”。中小学的各项收入要严格按规定落实到校，不得挤占、挪用或截留，任何单位和部门不得平调学校收入，不得摊派各项费用。
要严格规范各项支出。按照“以收定支、收支平衡”的原则，统筹安排各项支出。要严格执行预算，预算一经批准既具有法律效力，任何单位和个人不得随意变更和调整。财政部门不得办理无预算的拨款，学校不得办理无预算的支出。工资、奖金、福利补贴等个人方面的支出必须有政策依据，坚决制止不按规定乱发各种津补贴。公用经费要按照轻重缓急、统筹兼顾、保证重点的原则，确保学校正常运转，公用经费不得用于人员支出，不得用于基本建设投资，不得用于偿还债务。要严格公用支出的审批程序，各项公用支出必须有经办人、审核人和审批人签字，大额支出和项目支出必须向县市区教育主管部门申请批准后方可办理，专项经费必须按规定的项目使用，不得改变项目用途，不得挪作他用，确需变更用途的项目必须经县市区教育、财政部门批准，属于政府采购规定的项目，必须编制政府采购预算，实行政府采购，否则，财政部门拒付资金。
要加强国有资产的管理。严格执行国有资产管理的有关规定，县市区教育、财政部门要加强监督，定期进行资产清查。中小学校要加强资产的日常管理，建立健全资产（物品）的购置、验收、保管、使用、交接、维修等内部管理制度，学校资产的出租、出借、转让、变更、捐增、报废、报损等必须按程序报批。资产处置取得的收入按照政府非税收入管理的规定，实行“收支两条线”管理，单位不得自行安排支出。中小学校不得为任何单位和个人进行抵押、担保。
要加强中小学财务核算工作。财政部门要完善各项规章制度，提升服务质量，本着“热情、方便、快捷、高效、规范”的原则，积极主动为中小学校搞好服务，设置专职岗位，指定专人核算，按要求提供各种财务报表。要建立备用金制度，根据学校规模和路途远近等情况，合理确定备用金限额，保证学校正常的资金周转。
