稽核员范文1
【关键词】社会保险基金；稽核；职业道德建设
社保基金怎样防范跑冒滴漏，怎样注意安全性？一项重要的手段就是社保稽核。社保稽核的直接操作者是社保部门的稽核人员，他们职业素质的高低决定了稽核的水平和稽核的效果。不重视稽核人员的职业道德建设，将会构成影响社保基金安全的问题，对社保事业长远的发展留下隐患。
一、社保基金稽核队伍存在的问题
（一）不能胜任本职工作
稽核人员不能胜任本职工作主要的表现是：缺额的人员配备和不合理的专业结构。这两方面造成的问题是人员缺额造成社保稽核部门在完成职责范围内的工作中显得力不从心和在进行稽核的过程中又缺乏专业人才，使得稽核工作事实上无法完成。另外，各经办机构的人员专业的结构也缺乏合理性，信息技术、审计、统计、医疗保险监督、基金管理一类的专业技术人才普遍缺乏。
（二）存在现象
社保稽核部门的职责主要是参保单位基数核定、追缴漏缴和瞒缴的社保基金以及核查单位补缴的社保基金情况等。稽核部门虽属于社保经办的一个机构，没有什么行政审批权力，但是在工作流程中，稽核人员手中还握有一定的权力，他们可以利用这些权力进行寻租，也就发生了一度时期稽核人员的道德沦丧和违法乱纪的案例存在。事实上社会保险稽核人员缺位的职业道德，对政府的公众形象已经造成了一定的损害，对参保单位和参保个人的合法权益已经造成了侵占，对社保基金的安全性造成影响，也造成了人们怀疑社保制度和社会的不安定因素。
二、社会保险基金稽核人员职业道德建设的途径
（一）推进法律法规制度的建立
建设社保稽核人员的职业道德，如果单是在道德层面实施软约束是无法完成建设任务的，需要有硬性的约束如与之配套的法律法规制度体系。人社部规定的社保工作人员纪律中，明确了社保人员要严格遵守的“二十个不准”，只是依靠行政性法规制约的一种手段，仅仅依靠这种手段去禁止显然不能完成社保稽核人员的职业道德建设的任务。这种现状的改变，需要着眼于源头，进行建设和完善相关的法律法规制度体系。全国人大应抓紧修订《社会保险法》，其章节中要把稽核人员职业道德的规范当作重要内容修订，可以实施单独章节予以原则性的阐述。最高法可以出台一个司法解释，专门解释社保稽核的违法行为，按照不同违法行为和造成后果的严重程度如失职、渎职、等，确定适用民事还是刑事责任追究的标准。人社部属于国家层面的行政部门，担负社保的监管责任，要按照《社会保险法》实施制度的完善，根据属于法定职责必须有所为、法律没有许可的不可做的原则，对社保稽核人员的职业道德规范制定草案，向全国征求意见，同时明确社保稽核人员的职责范围和执法边界。
（二）加强职业道德教育
应当从当地党校和行政学院聘请教师对社保稽核人员进行讲课，授课中可以对稽核人员进行正面的和反面的教育。正面的是对职业道德模范的先进事迹进行宣讲，反面的是对社保稽核人员违法乱纪的典型案例进行通报。在实施理论灌输和正面引导中，让社保稽核工作者分清真善美，明辨是非，做到避恶扬善。在职业道德教育中要常态化，内容要合乎实际，坚决反对搞形式主义。要进行正面典型的大树特树，用典型带动面上的工作，达成职业道德教育的整体合力。正面的导引会让人有追求荣誉、积极向上和塑造理想人格的欲望。对树立的正面典型，要利用新闻媒体和舆论的力量进行宣传，让职工深深感受到职业道德建设的具体要求而内化为行动。
（三）建立利益激励机制
应当按照长短结合的原则来设计社保稽核人员的激励机制，短期的和长期的激励都必须考虑，不能只顾一方面而造成制度的失衡。在社保稽核人员中，一要进行专业技术岗位的设定，按专业技术职称获得相应待遇。社会保险机构的技术岗位中，已经包含了财务、档案管理部门，他们可以按照评定的技术职务享受相应的工资福利待遇，这样做的好处是既能鼓励他们钻研岗位技术，又能吸引优秀人才加入。二要进行专业技术人员职务晋升的单独序列的试点。人社部门要建立社会保险稽核部门中的审计、会计、法律专业人才单独序列的职务晋升体系，以促进社会保险稽核人员更好地工作，依法实施稽核。
（四）建立利益约束机制
一是加强法制的约束。全程监督和严厉打击社保稽核人员的职业道德败坏行为，从法律法规层面上提升职业道德风险的机会成本。二是信息公开力度必须加大。信息公开不仅仅是稽核单位数、个人数，补缴的金额、追回的待遇等，还要包含稽核案件结果以及不的材料、少缴漏缴或欺诈冒领社会保险费的追回情况等。披露的方式可以使用微博、微信等移动互联时代新媒体。三要进行监督体系的落实。《社会保险法》中规定了监督社会保险机构的五个监督主体，即人民代表大会、社会保险行政部门、财政部门、审计机关和社会公众。但部分监督主体并没有实施监督，当前仅仅是由保险稽核的主管部门——人力资源和社保部门进行监督，这种监督实际存在缺位现象，因而就要求各监督主体切实履行职责，实施多部门和频次高的监督，促使社保稽核人员减少职业道德的风险。
三、结语
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【关键词】农村信用社；稽核工作
随着农村信用社的业务快速发展，金融风险日益显现，目前县级农村信用社稽核工作在深度层面上还处于“消防员”的状态；稽核内容多侧重于业务活动和财务收支两大方面，风险管理的预警、监测、分析少，稽核工作在广度层面上表现“单一”。为进一步转变稽核观念，创新稽核方式，树立稽核形象，充分发挥稽核监督的作用，本人作为农村信用社一名稽核人员，结合当前实际，就如何做好稽核工作谈几点看法。
一、加强领导，提升稽核工作地位
稽核工作是一项业务性强、涉及范围广的重要工作，单位“一把手”的重视和支持是提升稽核地位，搞好稽核工作的关键。现阶段，县级农村信用社的稽核队伍还存在着稽核人员少、业务水平不高、检查任务重等诸多问题，稽核部门要积极主动的开展工作，争取领导的重视和支持。勤请示、多汇报，要让领导及时了解掌握稽核工作进展情况和工作中存在的困难与问题，指导稽核部门的工作。稽核人员通过不讲空话，踏实干事，用工作成绩来取得领导的重视和支持，进而提高稽核工作地位。
二、建立健全制度，提高稽核效率
随着业务产品的创新，金融风险不断变化，建立和健全各项规章制度，才能充分发挥稽核监督作用，有效管控风险。
一要建立涵盖内部控制和风险管控的稽核规范，制定相应的稽核标准体系，为提高稽核质量提供客观依据。
二要建立科学、实用的稽核操作规程，明确操作程序及要点，避免因程序遗漏导致的稽核风险。
三要建立责任清单制度，实施工作台账制度。稽核人员要根据检查情况登记问题台账和工作台账，做到问题有台账，责任有清单，考核有依据。
四要建立季度例会制度。稽核部门每季度组织全体稽核人员召开例会，学习各类业务管理办法，根据业务发展和客观情况变化查找业务风险点，研究稽核检查方法，交流稽核检查经验。
五要建立双重激励约束机制，提高稽核人员工作积极性。提高稽核人员相应的政治、经济及福利待遇，对稽核人员为信用社挽回重大经济损失的要给予精神和物资奖励，对失职、渎职给单位造成经济损失的要追究连带责任。
六要健全稽核考核体系。依据省、市级农信社关于审计中心的相关管理办法，进一步完善县级农信社稽核人员绩效考核办法，树立以“发现问题”为导向，着力提高稽核工作的检查效能和稽核人员的责任意识。
三、加强稽核队伍建设，提高稽核人员素质
一是保证县级社稽核队伍人员充足。在人员配备上，要遵循“3-5个网点配置一名稽核员”的原则；在人员资质上，要提高准入门槛，优先考虑政治思想觉悟高、原则性和责任心强、具有丰富业务实践经验并取得稽核岗位资格证的人员充实到稽核岗位，保持稽核队伍稳定；在人员结构上，吸纳既有基层农村信用社实务操作、经营管理经验，又掌握财会、统计、信贷、科技且具有一定理论水平、写作能力的综合型人才进入稽核队伍，确保稽核工作全面地保质保量完成。
二是加强稽核人员的职业道德教育。规范稽核员的执业行为，明确稽核员的执业责任，每位稽核员要做到自觉依法办事、客观公正、实事实是、不谋私利、廉洁奉公、严守秘密。
三是加大培训力度，提高稽核人员自身的稽核工作水平和效率。培训方式以集中学习培训与实地观摩考察方式相结合，重点进行稽核方式、方法和稽核技巧的培训，培训内容突出新业务、新知识、新政策和新法规，全面提升稽核人员的业务技能和实战能力；积极鼓励稽核人员参与会计师、审计师等专业资格考试，提升自身素质与能力。
四、转变观念，创新机制，改进稽核方法
一要转变稽核观念，实现稽核工作快速转变。对稽核工作的理解不能简单的停留在查找问题、暴露问题，进行处罚的层面上，要积极转变理念，以预防和解决问题为出发点，由事后监督转为事前防范，由合规性稽核向防范性稽核转变。
二要拓宽稽核思路，转变稽核方式。由现场稽核为主转变为现场与非现场稽核相结合，加大非现场稽核力度，通过非现场稽核数据深入分析，认真查找风险点，从而提高现场稽核工作的精准度与有效性。
三要加强风险管理的预警、监测、分析。稽核部门是农村信用社内控制度的检查、评价部门。农村信用社经营管理综合风险的监测、分析，对县级联社决策机构、执行机构、监督机构开展工作起着重要作用。稽核检查要充分发挥“金融风险实时预警系统”、“稽核管理系统”的功能，由传统的手工操作转变为运用计算机软件和其他先进科技手段开展稽核监督工作，加强数据的监测与分析，从而提高稽核工作质量和效率。
五、发挥服务效能，转变稽核形象
稽核工作目的是通过监督、检查、评价，促进农村信用社改善和提高经营管理水平，保证国家、行业的金融方针政策、规章制度得以贯彻执行，从而促进农村信用社健康发展。稽核检查，是单位赋予稽核人员的一项重要职责。在过去，稽核人员只注重稽核处罚，没有深刻理解检查促进业务发展的重要性，从而导致基层信用社对稽核工作存在偏见。随着改革的不断深入，稽核人员要真正理解稽核检查目的是为信用社发展服务，要注重查帮结合，以查促改，取得被稽核单位的信任，对稽核现场检查中当时能纠改的一般性问题，稽核人员要进行现场辅导，使他们知道错在哪里，怎样纠改，防止同一问题重复出现，让被查单位感受到稽核检查不是来挑毛病的，是来帮助我们改进工作的，从而改变对稽核工作的偏见，树立稽核形象。
六、落实处理，维护稽核权威
只检查不处理，会使违规现象越来越多，更会挫伤稽核人员的工作积极性。因此，稽核监督部门要按相关规定进行必要的处罚。处罚要以事实为依据，定性准确，处理适当，标准统一。对自查出来的问题，整改措施得力的一般不予处罚；对稽核出来的问题思想认识到位、能按稽核处理意见积极整改的，从宽处理；对稽核发现后有令不行，有禁不止的要从严处理，维护稽核的严肃性和权威性。
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近年来，由于我国商业银行会计管理改革的进一步深入，新技术、新手段越来越多地应用于会计管理工作中，特别是计算机技术的广泛应用在银行会计内部控制中发挥着重要的作用。目前，我国大多数商业银行正在加速推进会计稽核的系统建设，各行会计稽核作业基本实现了向稽核作业电子化和处理集约化的转变，业务操作已由传统的手工操作转为计算机操作，并且实现了会计稽核的流程控制和风险预警，使稽核作业效率大大增加，风险管理效果明显。会计稽核系统的实施更有利于上级会计管理机构借助稽核系统以统一的稽核标准实施集中监督，增强监督力度，客观反映了违规操作、有章不循的情况，有效提高风险揭示能力，在一定程度上对违规违章操作发挥了严格控制的作用。同时，风险点的有效揭示，也为管理部门、业务部门加强管理、调整制度、优化系统提供了意见和建议。因此，计算机条件下的会计稽核在促进商业银行会计工作稳健经营和健康发展中起着至关重要的作用。
但是长期以来，我国商业银行的会计稽核一直是以基层机构现场稽核和事后非现场稽核为主，以审查凭证、账表、抽查流水账为主要稽核方式，依靠稽核人员的经验进行识别、判断，手工操作痕迹浓厚，缺乏现代化、高效率的稽核手段，已不能适应现代商业银行全面风险控制的会计管理要求。计算机自动稽核，后台人工集中稽核等新的稽核方式的出现，已经成为未来商业银行提高效率，防范和化解风险的必然趋势，但是由于新旧观念和作业模式的更新过渡，商业银行会计稽核工作出现了许多急需解决的问题。
一、计算机条件下会计稽核工作出现的新情况
（一）综合型高素质稽核人员缺乏，稽核人员业务总体水平较低，人员缺口较大
会计稽核模式的改变，使会计稽核作业集中到后台的稽核中心统一处理，稽核业务范围变大，稽核中心所在地区具备银行柜面业务经验的高素质稽核人员的数量不能满足后台集中稽核的要求，达到专业稽核水平的人员配备明显不足。另一方面，部分由前台会计人员转变的稽核人员，由于其在业务处理层面或工作范围的限制，较多的稽核人员往往只偏重一方面的业务（如对公、对私），综合素质不高，在后台大稽核的模式下，对各类综合性前台业务的稽核作业容易形成稽核空白点。同时，会计稽核系统需要计算机数据挖掘的技术支持和运用，要不断优化业务关键风险点预警模型和风险业务过滤规则，因此，稽核中心特别缺乏兼具计算机和会计业务知识的跨专业人才，而这方面往往是各商业银行的人才空当。
（二）会计稽核作业方式落后，稽核处理效率低下，关键风险难以揭示
计算机会计稽核降低了人工稽核的工作强度，提高了整体的稽核效率，但由于集中稽核，部分系统无法自动处理，需人工稽核的工作量还是较大。而传统的稽核作业采取交易机构或核算机构为单位的平面稽核方式，尚不能依据稽核事项风险程度或业务条线进行分类的纵向专业稽核，不同业务能力的稽核人员稽核相同的业务，缺乏专业化分工。在这种稽核业务综合性、复杂性很强的集中作业模式下，原有的平面稽核方式对会计稽核、稽核人员的业务素质要求很高，每个稽核员需要掌握和熟悉信用卡、储蓄到信贷业务各经营政策制度，工作难度很大。因稽核人员不熟悉业务而查阅相关的制度文件会耗费大量的时间，甚至可能因忙于应付工作量，忽视对表面现象深层次的分析。所以，这种基于分散机构的平面稽核方式的稽核作业效率非常低下，稽核员只忙于完成每天稽核作业量指标，容易忽视对稽核事项的深度、细致分析，更多地停留在纠错层面。
（三）稽核作业标准不够精细化，稽核结果缺乏评价监督
尽管各商业银行会计稽核业务的主要稽核内容已经统一，但稽核作业的稽核步骤、审核要点、判断尺度、整改要求等仍需要进一步明确与统一。稽核人员大多凭借经验和能力，识别和判断稽核事项，操作判断尺度不一，且人员水平参差不齐，容易出现遗漏、疏忽，影响了稽核质量和效率。另一方面，标准缺乏精细化也造成对稽核人员的作业质量无法进行合理评价监督，不利于稽核责任的认定。再一方面，标准缺乏精细化增加了稽核人员岗位轮换的适应时间和工作难度，增加了稽核中心支付培训的成本。
（四）业务数据挖掘不够，稽核风险预警模型管理需要加强
首先，我国商业银行在基于数据挖掘的会计稽核系统风险预警方面仍处于原始的数据处理阶段，部分预警模型设置条件单一，易产生海量信息，并不具有实际的可操作性，或者筛选条件过高，条件组合不合理，漏掉真正的风险事件。其次，预警模型设置风险覆盖面较窄，尚局限在账务性业务，且没有将各项业务前后关联，缺乏对业务事项的整体监督。第三，部分业务信息缺乏趋势分析，对发现的问题在一段时间内的频率、方向和周期性等缺乏规律的研究，影响了稽核系统的风险发现能力。
（五）稽核信息管理和督改方式单一，与其他业务条线部门缺乏足够的联动
目前，稽核问题不论风险高低一律直发营业机构整改，大量的预警信息交由网点核查、回复。这种管理方式一方面缺乏对问题的归类、总结，营业网点更多地就事论事改正错误，不能自觉地、系统地、整体地认识问题，屡查屡犯、屡犯屡查的怪圈无法从根本上解决。另一方面，对条线上发现的管理问题，甚至是系统、制度本身的缺陷，条线主管部门并没有得到足够的信息，缺乏对问题的全面认识和了解，从而表现出部门间业务联动力不足。
（六）系统的分析和管理决策支持功能不足，风险分析深度不够，重点不突出
会计稽核系统在会计管理中具有重要的管理决策作用，让不同层次、不同部门、不同司职的管理人员、业务人员和技术人员了解业务运行的状况，跟踪业务发展的动态，发现问题的存在，分析问题的成因，做出相应的决策。目前，稽核工作重点更多地集中在稽核作业，偏重于对稽核问题的简单反映，面面俱到，但对问题产生的深层次原因、基本动因、隐含的风险点、风险源缺乏深度分析，重点不突出，缺乏针对性的风险防控建议，风险揭示能力有待提升。
以上问题的存在不仅限制了商业银行会计业务的正常发展，而且使会计工作面临着较大的经营风险。因此，我们迫切需要加强稽核工作，强化稽核监督，提高稽核作业效率，以更好地完善和规范商业银行的经营管理和各项业务操作，提高商业银行会计内部控制水平。
二、新条件下会计稽核工作的对策
（一）培养高素质稽核人才，整合稽核队伍
l.通过不同形式提高稽核人员的综合素质。一是采取实地跟班学习方式，派驻稽核人员到基层网点强化学习综合业务系统各项业务操作规程，提高综合业务系统业务水平；二是组织各种专项检查，抽调稽核人员采取实地检查，提高稽核人员实际工作能力和检查水平；三是聘请专业老师传授系统的稽核审计专业理论，以切实提高稽核人员的专业知识；四是加强金融法律法规知识和业务技能学习，提高稽核人员依法监督和发现、处理问题的能力，以适应新形势下稽核工作的需要。
2.整合稽核各方面专业人才，组建稽核风险分析专家团队。整合稽核人才就是通过了解稽核人员情况，了解每位稽核员特点，将掌握某一方面业务专业知识，或有丰富前台经验的稽核人员合理搭配，取长补短，集思广益，组成一个专家团队，避免出现稽核空白点。专家团队可以按业务条线、跨层级的研究分析和优化调整风险预警模型、参数，分析一定时期内操作风险的特点、趋势，指导稽核作业，最终达到汇聚稽核专家、业务人员的经验和智慧，调整、完善作业流程，持续跟综、优化风险预警模型，不断提升风险揭示能力的目的。
（二）推行稽核分类作业，提高稽核作业效率
改变现有平面稽核的作业方式，将稽核任务管理从按网点分配的单维方式向按业务条线、交易内容、风险等级等因素分配的多维方式转变，将稽核任务按内容、按复杂程度划分为多类，实施分类作业。不同业务能力的人员承担不同内容等级的业务。比如：
一般稽核事务，由普通的稽核人员承担，主要是审核业务处理较为复杂，风险程度一般，需要凭借一定的专业知识、经验和动态信息资料分析判断的内容。
高级稽核事务，由经验丰富的稽核专家承担，主要是核对交易的关联程度和风险程度都较高，业务操作复杂，不易通过人工直接审核的业务或交易事项。
为降低稽核岗位对人员的要求，对于划分出的一般规范性稽核甚至可考虑将按照稽核要素拆分动作，每个人仅负责一种业务的单个要素稽核，多人流水作业，组合成一项业务的完整稽核，以达到降低稽核难度和作业成本，提高稽核效率的目的。
（三）建立分类稽核标准和稽核质量检查机制，提高稽核质量
通过结合各项业务的制度规定，制定标准化的稽核作业手册，明确稽核基本步骤、基本审核要点、审核标准、稽核方式、风险分析、整改要求等内容，减少稽核作业的人为差异，提升整体稽核质量。
当稽核标准建立完善后，我们应以稽核标准为依托，建立稽核质量监督检查机制，落实工作责任。比如：按照一定量的稽核人员合理设立专门的质量检查岗位，配备质量监督人员，按照稽核作业标准的完成情况，逐项对稽核人员的作业状况进行质量检验与评价。
（四）运用先进的数据挖掘技术和统计分析方法，完善稽核风险模型
在我国商业银行会计业务管理中，数据挖掘的应用还是一个空白，远不及在市场营销和信用评级中的应用。我们应组织专家团队，充分研究并运用先进的数据挖掘技术和统计分析方法，借鉴信用管理风险模型的成功经验，通过有效充分的数据挖掘，将前台会计业务信息作不同角度的分析，对交易记录和前台柜员行为特征进行系统分析，明确柜员的操作倾向与交易差错趋势，预测柜员的风险性与差错性，以预测其未来行为表现。例如：将某机构未来一个月内发生差错的概率、违规涉及金额的大小进行统计，与该机构人员配置、内部管理水平、培训水平等关键风险要素比对，找出关联事件，以此作为对会计内控的辅助手段，帮助业务管理人员制定符合银行经营宗旨的管理策略，以较高的精度有效地控制风险、挖掘不足，实现经营管理的高效益。
（五）建立风险提示制度，实行稽核问题的分类管理
在提升稽核作业效率，有效发现问题的基础上，最大化降低因稽核结果对前台人员工作的影响，稽核中心可以根据问题性质、产生原因、风险程度，稽核发现问题划分为一般规范类、风险差错类两大类问题，两类问题采取不同的信息、督促整改和风险提示的方式。比如：对因操作人员技能水平或责任心等原因造成的一些规范性差错，一般不会造成风险或引发案件的一般规范类问题，可以按网点、性质归类整理，按月定期通报，以揭示产生原因，提示管理与整改要求。对于交易事项或操作行为与规章制度存在较大差异的差错，或重大风险案件等风险差错类问题，由稽核中心实时，立即跟踪整改。
（六）强化稽核分析，促进发现问题有效整改
稽核人员应加强稽核信息、典型案例的风险分析，促进有效整改。根据不同的决策需求，稽核信息风险分析报告应采取定期和不定期方式的，内容上可以是反映业务网点的总体，或是反映各种产品、各个时期或各个风险程度的局部情况；可以是反映现状，或是预测未来。定期分析侧重于全面分析、趋势分析；不定期分析注重专题分析，突出及时性，对一类业务或一个典型案例进行深度剖析。值得注意的是，要实现稽核成果的长期有效利用，有必要建立稽核问题方法库、知识库、专家库。将各类稽核信息风险分析报告归类整理，纳入稽核信息库统一管理，确保日后业务发展有借鉴依据。
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关键词：农村信用社 做好 稽核工作
随着社会主义经济的不断发展，农村信用社也在不断的发展和壮大，业务发展速度逐年增加，农村信用社的发展已经进入了一个崭新的时期。但是，随着发展速度的加快，诸多的问题也不断显露出来，信用社的风险控制能力还是比较薄弱的，因此，我们必须要加强农村信用社内部稽核监督，防范和化解经营风险，提高经济效益和经营管理水平，实现经营目标。农村信用社稽核工作要建立有效的风险预警、风险识别和风险评估机制，以达到稽核工作的预防性和前瞻性，提高稽核监督效能。下面我们就稽核工作现状以及如何做好稽核工作进行一下简要分析：
一、农村信用社稽核工作现状
（一）稽核方法陈旧，稽核手段落后
稽核工作受多年来传统定位的影响，认为稽核工作要以查错纠弊为主，主要职能是监督，因此，信用社稽核范围主要是财务、信贷及执行内控制度的序时稽核，检查各项业务的规范性、合法性、以及各种报表数字的真实性；业务稽核主要集中在事后的检查上，没有进行事中监控以及事前分析，更不能全面发挥稽核的职能。
（二）稽核人员的综合素质有待提高
信用社的稽核人员一般情况下都是当地农村信用社挑选或聘任的，有些稽核人员都没有接受过专门的稽核培训，更没有接受过系统的内审知识培训，信用社在选拔稽核人员时，一般情况下只关注业务能力，对于专业能力、人品素质、文字表达、稽核判断、思想道德等方面的综合能力却重视不足，由于稽核人员素质参差不齐，并且缺乏综合素质与综合判断能力，因此，对于同一审计事项审计结论与审计判断不尽相同，莫衷一是，从而影响了审计的效果。
（三）处罚结果不到位，就地消化现象严重
有些时候稽核报告反应不了真实的问题，达不到处罚警示的目的，还有一部分稽核人员怕查出问题来，以后同事间的关系不好处，影响日后工作的开展，所以极力隐瞒问题，并为其说情，更严重者为其出谋划策，逃避处罚。另外，稽核人员的考核体制需要改善，稽核人员的考核要广泛听取信用社主任、信用社职工以及县级联社主任的意见，稽核人员如果在工作中严格执法，就会得罪一部分人，因此影响到公开的测评结果。导致稽核工作在处罚力度上明显不足，大多是隔靴搔痒、点到为止、避重就轻，达不到稽核的目的和效果。
二、新形势下稽核工作的重点
面对新的形势，农村信用社稽核工作要提高工作质量，强化经营管理，改变传统的思维模式和管理模式，提高工作人员的综合素质，以适应新形势下，农村信用社稽核工作的发展需求。为了适应新时期稽核工作精细化管理的需要，我们要把稽核切入点逐步前移，从传统的事后稽核，向事前、事中稽核的方向发展，从稽核的监督职能向稽核管理控制职能转变，这样就可以提前预防可能出现的问题，真正达到稽核的目的和效果。
（一）加强业务知识培训，提高稽核水平
由于现场稽核存在很多客观的不足，稽核工作随意性比较强，因此，稽核结果往往会被层层消化，使稽核的质量很难得到提高，为了加强管理，提高工作效率与工作质量，促进稽核工作的发展，我们要加强稽核人员的职业道德教育，提高稽核人员的管理理念，使其在工作中爱岗敬业、认真负责，并且能够树立正确的价值观和人生观；另外，还要加强稽核人员的法制教育，提高稽核人员的风险防范意识，并且运用实例来强化风险的重要性，提高稽核人员查错防弊的自觉性。最后还要加强稽核人员的业务培训，提高稽核人员的综合业务素质，并且不断更新稽核知识和稽核手段，以适应新时期稽核工作的发展需求。
（二）更新稽核理念，建立灵活的稽核机制
稽核工作要不断更新稽核理念，建立灵活的稽核管理机制，提高稽核的监督效能，促进农村信用社健康发展。稽核工作要根据各地的实际情况，建立强有力的稽核监管体系，首先，要展开常规性默认稽核，其次，对于案件要加大查处力度，最后，还要与被稽核对象加强沟通，获得其理解和配合，使稽核工作顺利进行。同时，稽核人员要全面掌握和熟悉贷款、存款、汇兑、结算、会计出纳等方面的业务知识，只有了解更多的业务及管理知识才能够算是一名专业的稽核行家。
（三）采用回避制，保证稽核工作顺利进行
为了减轻稽核工作人员的心理负担，更好的执行稽核工作，我们必须对现有的稽核管理体制进行优化组合，并且使稽核人员与被稽核信用社之间没有经济利益和其他影响稽核的独立因素，特殊情况采用回避制，确保稽核工作顺利进行。另外，在稽核人员的考评管理上，要建立科学的考评机制，针对于稽核人员的综合素质进行考核考评。
三、结论
农村信用社稽核工作要加强自身建设，强化管理，积极创新理念，在新的形势之下，使稽核工作逐步走向正规化、标准化和制度化，增强内部稽核的独立性，加大奖惩力度，使稽核工作真正发挥其监督职能，完善和落实各项规章制度，建立适应新时期发展的农村信用社稽核管理机制，提高农村信用社的管理水平，使农村信用社在新的形势之下健康发展。
参考文献：
[1]罗海娣.商业银行经营者集中行为及其规制初探[J].法制与社会,2012,(04)
稽核员范文5
如何有效地开展电力企业的财务稽核工作，建设好地市县电网企业的稽核平台，在促进企业规范经营、提高经济效益等方面发挥作用，是地市局供电企业开展财务稽核工作的重要课题。
一、电网企业地县公司财务稽核的现状
1、流于形式，狭义的财务稽核工作
目前电网企业的地县公司都根据《会计法》和《会计基础工作规范》要求建立起财务内部稽核制度，但也只是设立一个兼职的稽核岗位，稽核制度流于形式，只是盖章应付检查，并没有建立起完善的财务稽核工作体系。之所以会出现这种情况，客观上是由于有的单位会计人员配备不足，而财务管理的专业性较强，高素质、复合型的稽核人员比较缺乏；主观上是对稽核制度的重要性认识不足，认为内部检查和外部审计每年都要进行，没有必要再花精力对会计资料进行稽核，财务稽核也停留于事后的合规性检查整改。
2、带缺陷的财务稽核工作
企业经营管理中，财务稽核是一项自己检查自己的工作，稽核人员本身也是财务人员，在工作中承担既是运动员又是裁判员的角色必然存在一定缺陷。
（1）主动性不强。地县公司财务稽核工作的开展多数是应上级要求，普遍存在临时性和应付性。
（2）稽核方式方法单一。地县公司稽核工作多数度都停留在狭义的定义上，比如日常稽核就是做些类似于审核工作的内容，对会计核算和财务收支的合规性与合理性进行审核。在开展专项财务稽核工作中，要么自查要么接受稽查，而进行稽查多数采用现场稽核，调阅有关账簿、报表、凭证的方式，较少采用非现场稽核等其他稽核方法。
（3）独立性不强。财务稽核最薄弱的方面就是独立性不够强，外部监督由于其独立性较强，看问题的角度不同，才会发现财务部门人员由于自身不注意、不重视甚至是明知故犯的财务问题。
（4）侧重事后监督。目前各企业稽核工作多数都侧重于事后监督，就是在经营活动发生后，对会计凭证和资料进行全面监督，常出现“亡羊补牢”的情况。
（5）稽核整改环节薄弱。对稽核工作而言，重要的是对稽核工作实施后形成稽核结论的处理和改进。地县公司对财务稽核结论的整改处理普遍存在局限性，即发现一项处理一项，一张凭证错就改一张，未能做到防微杜渐，举一反三，全面整改，存在虚心接受，屡教不改的现象。
二、电网企业地县公司财务稽核平台的建设
1、提高财务稽核工作重要性的认识
什么是财务稽核？稽核涵盖了稽查与复核两种意思，财务稽核是财务部门本身对于会计核算工作进行的一种自我检查和审核工作，它的核心是强化财务自律，目标在于确保财务工作合法合规，经得起内外部监督检查，是以风险防范为重点的一种财务自我监督行为，也是企业降低错误及舞弊的可能性，减少违法事件发生的重要手段。
财务稽核的职能：第一，财务稽核是构筑内部管理控制的第一道防线，是企业内部最直接、最紧密、最有效的自我监督、自我诊断、自我规范的手段；第二，开展财务稽核是企业财务部门的自身行为，是保证财务安全的内在需求，是会计核算和财务管理过程的一个不可缺少的工作环节；第三，财务稽核是站在自身立场上，本着对财务工作负责，规避财务风险的意识，确保财务工作经得起外部检查。
2、财务稽核队伍的建设
保证稽核工作质量的根本是有一支过硬的稽核队伍。因财务稽核工作具有涉及面广、综合性强、工作量大等特点，仅靠地县公司本身的专职与兼职稽核人员根本无法保质保量的做好稽核工作，虽说可以借鉴省公司专家库建设的模式，整合各部门，各专业的人力资源，但根据地县公司的特点，仍应放在日常稽核人员建设上，将稽核与财务融为一体，有机结合。
财务稽核既然是强化财务自律，那么做好自我监督是最重要的，而日常监督的实施最主要的是依靠审核人员而不是稽核人员，提高审核人员的稽核意识，是培训稽核人员的基础，在地县公司有限的人员中进行岗位间的交叉审核，审核人员附连带责任，既能加强财务岗位间学习，又能提高稽核意识。市公司组织对县公司的各种专项稽核可以兼顾为对参与人员的现场实战培训，培训内容可以包括内部控制业务流程、风险意识、财务稽核工作规范等；通过以上方式，建立稽核队伍建设的常态机制，在区域间形成各单位各专业优势互补，既整合市县公司分散的稽核人力资源，提高各单位稽核人员专业技能的全面性；又促进各单位财务人员成长。
3、财务稽核体系的搭建
财务稽核的过程和意义在于及时发现财务管理中存在的风险并及时规避、排除，所以财务稽核的主要内容应该是风险的发现和控制。而财务稽核体系就是按照普通涵盖与重点监控相结合的原则分层级搭建的。它有助于实现对财务核算管理工作的全面覆盖和对其中高风险点的监控，起到对高风险事项进行事前防范、事中控制、事后检查的作用。
财务稽核体系的基础首先是自我核算稽核，也就是日常自我检查，以财务工作各个岗位为基本稽核单元覆盖财务部全业务，每个岗位根据本岗位工作内容和关键控制点要求，按照规定的执行频率对自己的工作进行自我稽核，每个岗位都承担自身稽核职责。其次是定期稽核，财务部门稽核人员承担本部门的稽核职责，定期对本单位的业务进行归总，按照日常稽核工作的规范进行日常相关性稽核，这也是财务日常工作的一部分。第三是专业稽核，财务各专业职能岗位都承担专业稽核职责，根据本专业管理要求，按照专业稽查要求对本专业线上的关键控制点进行有效性检查，也是对前两个稽核环节的复核。第四是专项稽核，财务主管和稽核专责可以根据日常稽核和专业稽核的结果，开展全面性的普查或有针对性的重点核查工作，或二者结合的稽查工作。也可以对一定时期的财务管理事务进行全面稽核检查、对某些特定管理事项或单位部门进行重点稽核检查。最后是全视角的财务重点监督，在前面稽核工作的基础上，对各环节稽核有效性的复核检查，同时反向检查关键点控制设置的合理性，对整个稽核体系的效率效果进行评价。
4、财务稽核方式、方法的转变
（1）非现场稽核方法的应用。目前地县公司稽核工作的开展，主要表现为自查与接受稽查，而进行稽查多数采用现场稽核的方式。财务专项自查工作常因独立性不强而流于形式，采用现场稽核的方式又常用受限于时间与人力。市公司采用非现场稽核方法可以弥补开展现场稽查的条件限制，在时间上又能自主把握。非现场稽核可以依据被稽核单位提供的报表、数据资料、业务经营分析和总结进行，通过分析资料中数据的异常，再进一步咨询，访谈得出结果；如根据对应收应付的帐面数据，分析往来帐清理情况，分析现金流量、资产安全情况等；根据工程核算资料的报送，分析工程决算的准确性，废旧物资回收数等；非现场稽核也可利用信息化系统对各单位部门进行定性和定量分析，开展经营合规性稽核和经营风险性稽核。如通过SGI86系统线上稽查营销系统与财务帐面数据的差异，通过IAS系统检查各单位工程竣工决算及时性。非现场稽核还可利用各部门间垂直管理要求提供的各种数据、报告与财务数据的比对，还原出业务的真实情况，达到稽核所需结果。
（2）从查错防弊向管理服务的职能转变。各地县公司的稽核重点应从查错防弊转向以风险控制为目标。风险在企业内部具有感染性、传递性等特征，一个部门造成的风险或疏于风险管理所带来的后果会传递到其他部门，最终可能使整个企业陷入困境；因此，对风险的认识和防范、控制需要从全局考虑，而由于各业务部门往往着眼于本部门利益，很难做到从全局的角度来考虑风险控制。稽核人员除了及时、准确地报告有关差错防弊和资产安全外，更应当针对各项经济活动的缺陷，提出建设性意见和改进措施，即时梳理各项业务流程存在的风险点及管控措施协助管理人员更有效地管理和控制各项经济活动，保证企业经营的效率和效果不断提高。
（3）从事后检查转变为事前及过程控制。财务稽核多数侧重于事后监督，监督所包括的内容和范围相对狭窄被动。随着企业经济的发展，被动式的事后监督已不能满足经营管理的需要，要改变这局面惟有要求稽核工作的重心向事前、事中监督转移；同时稽核计划的制定、实施从依靠财务稽核人员的力量扩充到与企业相关部门人员结合的方向，如此可以对企业重要经济业务进行全过程、全方位的监督和评价，以最大限度地发挥资产经营的效益。
三、财务稽核应用的成果
1、财务稽核在企业经营管理中的价值创造。完整、准确、及时的稽核成果，能够客观地反映企业经营管理中的存在问题，对存在问题进行对比分析和梳理，提出具有成效的改进意见和建议，消除潜在风险因素、控制流程漏洞、治理管理缺陷，为企业创造价值。在县公司工程项目财务稽核中对拆除资产、废旧物资实物回收，材料实际退库进行检查，追回未到位物资，防止资产流失；梳理往来帐款，及时追回应收帐项。
2、财务稽核对制度执行力的着陆作用。稽核检查是促进财务人员、企业部门、下级单位制度规范执行的有力手段，在日常工作中，利用日常稽核对财务核算人员制度执行情况进行评价，杜绝“人情”单据、“将就”单据，提高财务人员加强制度执行的力度；在规范部门、县公司经济活动中，利用专项稽核检查结果进行的绩效考评，纠正部门、县公司制度不遵从行为，促进其自觉规范执行相关制度。
稽核员范文6
关键词:会计电算化;会计稽核;内部控制
随着财务工作重心的转移,除日常的会计核算业务外,财务人员更多地把精力投入财务管理工作和企业的经营活动中,工作领域和内容的变化要求稽核工作也随之变化以适应新的工作要求。
1电算化下我国会计稽核工作现状
(1)稽核工作本身未受到财务部门及企业领导应有的重视。表现为稽核工作在企业难以全面开展,仅限于会计业务本身;稽核结果不被重视,提出问题与建议无人理会;随意配备稽核人员,人员素质、业务水平没有保证。
(2)内部稽核的广度和深度不够。有的停留在帐目基础上的稽核监督,未将重点转移到对内部控制制度的制定及执行上,既不利于对经营活动进行事前监督分析,也不利于对经济效益、内控机制进行有效评估。
(3)稽核人员自身素质不高,缺乏复合型人才。目前稽核人员大多来自财务与业务部门,对电脑系统不熟悉,很难适应内部稽核现代化的要求;有些内部稽核人员缺乏内部审计经验,工作方法不当,与被稽核单位缺乏交流与合作,从而形成对立;有些稽核人员怕得罪人,工作敷衍了事,这些都影响了内部稽核工作的正常开展。
(4)现行的稽核方法、程序大多针对单纯的会计核算业务,而很少涉及对财务管理工作的稽核检查。会计工作重心的转移使得更多的财会人员参与到企业的管理活动中,传统的稽核工作不能适应新的形势要求,不能达到在企业全方位地开展针对管理活动稽核的目的,无法实现提升财务管理水平的目标。
2强化会计稽核工作的必要性
2.1会计稽核是会计机构自身对于自身工作的检查
通过稽核,会计机构对核算工作进行一种自我检查或审核工作,是会计工作的一项重要内容,也是规范会计行为、提高会计资料质量的重要保证,是企业内部控制体系的一个重要组成部分。通过会计稽核工作,对日常会计核算工作中出现的疏忽、错误等及时得到纠正或者制止,提高会计核算工作的质量,有效防止舞弊行为的发生,是规范会计行为的有效手段。
2.2会计业务是经过多项步骤最终出结果的工作
会计业务处理是通过原始凭证到记账凭证、到账簿,再到报表这样的流程来展开的,每一步骤都需要会计人员进行收集、整理、记录、计算,记账过程更避免不了许多重复转抄工作,原先的手工操作经常是在重复繁琐的工作过程中发现问题和纠正问题,而应用会计软件后,财会人员仅需将数据一次录入,其他的过程均可由计算机进行处理且瞬间即可完成,这时人们反而忽视了原先操作过程的细节,完全信赖于计算机,以致不能及时发现问题、解决问题。同时,电算化也为舞弊提供了条件,且更隐蔽,防范更加困难,那么及时地针对电算化处理过程进行完整细致的稽核是必不可少的。
2.3新准则的实施,会计业务的改变使得会计稽核有很大必要
与原会计制度或核算办法相比,在核算范围、处理方法、披露要求等方面都有显著差异。首先是一种新的会计理念的转换,其次是对会计业务处理的规定进行了大范围改动。这一变化对老会计人员来说,是对会计知识重新学习的一个过程,是新的会计理念的接受过程,特别是一些年纪偏大的会计人员来说,是一次“洗脑”。在会计人员加强业务知识的学习和实际进行业务处理的过程中,一定会经历学习与熟悉、出错与纠正的过程,所以会计稽核很重要,它能通过纠偏工作来促使会计人员加深对准则的理解,促进会计人员接受新的核算思路,纠正认识不清的问题,缩短可以达到准则正确运用的时间,提高会计作业效率。当然,强化会计稽核工作对稽核人员的要求将更高,稽核人员必须全面地掌握新会计准则,才能正确判断会计业务,指导会计人员工作,才能达到规范各项业务操作,提高会计内部控制水平的目的。所以,强化会计稽核是快速掌握与运用新业务知识的需要。
2.4规范的会计核算离不开自身的正确稽核
企业开展财务管理,在财务工作逐步从会计核算向财务管理转型的时期,企业的各项财务管理活动进行监督检查和控制,以提升财务管理水平。财务稽核工作应顺应这一趋势和需要,渗透到财务管理各个环节中,必须从单纯会计处理的稽核过渡到对财务管理程序及事项的稽核,尤其是在成本价格管理、税收筹划、资金管理、资产管理、专项财务管理等方面加强相应内容的稽核检查,以促使企业实现财务管理的优化,为企业决策提供有效的财务信息。所以,强化会计稽核工作是提升财务管理水平的需要。
3加强企业内部会计稽核的措施
3.1培养高素质稽核人才,整合稽核队伍
3.1.1 通过不同形式提高稽核人员的综合素质。一是采取轮岗学习方式,派稽核人员到各个岗位学习各项业务操作规程,提高综合业务水平;二是组织各种专项检查,抽调稽核人员采取不定期检查,提高稽核人员实际工作能力和检查水平;三是外聘专业老师传授系统的稽核审计专业理论,以切实提高稽核人员的专业知识;四是加强会计准则知识和业务技能学习,提高稽核人员依法监督和发现、处理问题的能力,以适应新形势下稽核工作的需要。
3.1.2 整合稽核各方面专业人才,组建稽核风险分析专家团队。整合稽核人才就是通过了解稽核人员情况,了解每位稽核员特点,将掌握某一方面业务专业知识和有丰富经验的稽核人员合理搭配,取长补短,集思广益,组成一个专家团队,避免出现稽核空白点。专家团队可以按业务条线、跨层级的研究分析和优化调整风险预警模型、参数,分析一定时期内操作风险的特点、趋势,指导稽核作业,最终达到汇聚稽核专家、业务人员的经验和智慧,调整、完善企业流程,持续跟踪、优化风险预警模型,不断提升风险揭示能力的目的。
3.2完善企业内控制度,使稽核工作有法可依,有章可循
对企业现有内控制度进行梳理,首先,完善制度体系,提高可操作性,以规范企业经济行为;其次,细化完善企业财务会计制度的操作内容,使会计核算及财务管理工作有章可循,避免由于制度不完善造成的漏洞。稽核工作只能以完善的财务内控制度为基础和依据来展开,不能独立存在,否则易造成稽核人员凭借经验去识别和判断事项,操作判断尺度不一,加之稽核人员水平参差不齐,容易出现漏洞、疏忽,影响稽核质量和效率。
3.3细化稽核标准,确保稽核质量
为了提升财务稽核工作的规范性,除完善财务内控制度外,主要还要制订或细化稽核制度,以进一步规范稽核操作,细化稽核制度应涉及稽核业务范围、稽核操作步骤和工作程序、审核要点、判断尺度、稽核报告格式、稽核成果的反映等内容,应规范稽核程序,按规定程序开展工作,还可制定财务稽核工作模板,依此开展日常稽核工作,以便于稽核人员依制度程序操作,保证稽核工作质量,避免主观、人为因素造成稽核不严,判断标准不一、漏项等后果,同时也便于企业对稽核人员的作业质量进行评价和监督。
3.4强化稽核分析与评价工作,促进有效整改,提高财务管理水平
财务稽核是一种手段,目的是为了有效提升财务管理水平,那么稽核工作也就不能仅仅停留在纠错上,更重要的是稽核发现问题的处理,及时纠正会计业务处理错误,做到今后不再出现同样错误,仅该点,并不容易做到。可以借助日常的稽核分析,分析错误出现的原因和方式,提醒财务人员应该怎样处理,不再出现类似错误;对于发现的财务管理流程问题,应及时提醒财务管理人员予以解决,以优化流程;对于发现的可能存在的风险点,经过认真分析后及时向企业反映,提出建议,与相关人员共同研讨,取得共识,提出切实可行的解决方案,同时可达到促进内部稽核适应变化的控制环境这一目的,使稽核部门、人员能够获取丰富的关于内部控制状况和有效性方面信息,从而改进稽核的程序,使内部稽核更具有针对性,提高内部稽核的效用。
对于稽核人员与稽核工作的评价,是执行内部控制的一项必须的工作。评价过程是回答“稽核工是否尽职,工作质量是否良好,是否达到了稽核的目的,是否还应在哪些方面改进,稽核反映问题是否存在,建议是否适用于本企业,是否值得提倡”这一系列问题的过程。通过评价,可促进稽核人员工作能力与稽核质量的提高。
会计稽核是会计工作质量的保证,是企业内部管理进一步完善、不可或缺的组成部分,可有效地避免各种不应有的经济损失,防范财务风险和经营风险。强化会计稽核工作,将使会计工作更快地走向正轨,从而有效提升财务管理水平。
参考文献:
[1] 赵威.浅议会计电算化的内部控制.北方经贸.
[2] 孙为民.会计电算化的内部控制.财会研究.
