票据融资业务工作计划范文1
【关键词】金融资产分类;标准;比较;金融市场
金融资产的分类是金融统计工作中的关键环节。在国际通行的各种统计规范中，金融资产分类也是重要关注点。充分认识我国金融资产分类调整详细方向，是确保金融统计工作顺利进行的前提条件。
一、金融资产分类的重要意义
在金融活动的分析和参与中，对金融资产的分类一向是重要的内容之一。金融分类能够有效的帮助金融从业者在处理金融统计问题中的各类问题，促进金融分类的完善化和精确化。分类金融资产的原因在于：一是它关系到金融资产以及负债数额的计算;二是作为资产结构的风险性、流动性评估的依据;三是它也是金融从业公司会计报表制作的依据。 对于金融资产分类，需要根据使用报表的实际需求来考虑分类的方法，在一些情况下需要更加详细的报告，而对于一些业务面比较广泛的公司而言，对于一些新生的金融工具的分类以及对于金融工具更加细致的划分就显得尤为必要。
二、93SNA和2000MFS两大标准之间的对比
2000MFS和93SNA在金融资产分类上并没有根本性区别。MFS在金融资产这个本质概念的含义上没有做出改变，也就是“是指一切代表未来收益或资产合法要求权的凭证，即为一切在有组织的金融市场上交易，具有显示价格和未来股价的金融工具的统称。”两者的金融资产分类标准也没有区别。两者的实际区别为，MFS在金融资产的分类上更加具体，同时也做出了更多的补充与完善，对于存款、金融衍生产品、回购协议等新生分类作出了进一步补充。
具体来看，两者对金融资产的分类存在着区别，SNA在分类的类型上显得较多，对于金融资产的大类划分上将金融资产和负债简单的分为七种，分别是：货币黄金和特别提款权、流动资金、股票以外的证券（包括衍生金融工具）、贷款、股票或其他权益、保险专门准备金、其他应收应付账款。SNA对于一些大类划分增加了更加详细的划分，对于保险专门准备金而言，分为投资者对养老保险或保险准备金的所有部分、预付费用和索赔准备，对于贷款和债券则将其依据实践加以分类。
MFS在分类上除了分类细化也有着其他的变化，增加了回购协议和证券出借、金融衍生产品、本币与外币存款、其他非贷款资产等分类。其它改变有如下几点：首先是分出了新的金融衍生品类别，并对其进行了详细的分类;其次是债券的分类被进行了细化，增加了新的债券分类方法，分类更加精细与科学，对于其类型加以划分为长期债权、短期债券、抵押担保债券和其他衍生债券;再次是对于股票的划分，对于金融性公司的股票以及其他股权负债方的资产在记录上一同记录，再根据其具体情况按照股权投资、留存收益、各类准备金、价值调整等类型分别划分类型;最后MFS对于一些新的金融工具也加以收录，在总体上显得更为精密。
三、SNA2008对金融资产分类方面的改进
93SNA对金融核算体系而言是一件重大更改。93SNA对于全部的金融衍生工具都作为金融资产加以考虑，并根据其具体特性加以分类。
在此基础上，2008年推出的《货币与金融统计编制指南（2008）》又加以扩展，雇员股票期权也被计入，将此分类变为“金融衍生工具和雇员股票期权”，并根据其功能将其划分为期权和远期。其在金融资产分类上的变化主要表现为：在资产的分类变得更加详细，对非股票证券、贷款、股票和其他股权、保险技术准备金、金融衍生工具和其他应收应付账户这五类资产完善更改其定义，同时也对这几类分类的二次分类进行了概念更改和详细化。
现阶段，SNA2008已正式颁布，它对金融资产分类的更改与补充显得更加细致精密。具体情况包括：对于一级分类的数量增加了，变为八个;对于股票以外的证券这个显得不明确的概念改变为债务证券这个分类（其内容与定义并未改变）;股票和其他权益被改为权益和投资基金股票的称呼，而权益的概念包括上市与非上市股票，投资基金股票则作为一类单独的金融资产被划分出去;保险专门准备金的概念被扩大化变为“保险、养恤金和标准担保计划”。
四、我国目前金融分类实施现状
就日前来说，我国在金融资产分类的划分中还是比较落后的。虽然新兴的金融工具已经出现于市场上，在各类金融资产统计的分类中却并不能得到准确的反映，这就是显而易见影响到了金融资产统计工作的开展。而虽说一般对新型工具也有着一定的统计记录，但其归属尚不明确，不能正确的确定其作用与类型。 一方面，在金融分类上并不严谨。根据日前我国的财务准则，企业或金融机构所持有的债券既是交易性金融资产又可能是可供出售金融资产，甚至还有可能是持有至到期投资。不同的类别计量方法完全不同，会导致不能准确计量财务情况，而准则对这一点没有明确规定。对于来自二级市场然而持有者打算长期持有的股权资产，也具备属于长期股权投资和交易性金融资产两种不同类别的特性，虽然说这种问题并不常见，但是就造成了可以通过简单的计划改变金融统计情况的问题，显示了目前我国的金融准则还不够严谨，不能完全应对所有情况的不利现状。
另一方面，日前也存在着金融资产统计中的核算范围问题。根据相关法规，金融统计包括在中国人民银行审批和监管之下的所有金融活动，但这一标准在实际中执行并不如人意，对市场上实际的金融活动来说，审批和监管的日标是在不断变化的，这也造成金融统计和核算对于不断发生的变化也要跟随变化。
对于我国目前的金融统计情况而言，要加强对国际标准的认识与了解，同时对于各种业务情况精熟于心，根据企业的实际情况来灵巧的运用金融分类标准，但也不能违背法律与法规。
最后，随着中国金融市场的不断发展，不断根据国际标准完善金融资产分类体系，把握国际业界金融产品与类型的不断变化，加强对各类分类本质的认识，促进金融市场的不断发展和完善。
五、结语
金融资产分类具有变化性，在对金融资产分类的认识中，要不断的与国际化接轨。对于分类的确认是日前工作的重点，对于不同的分类加以注意，更好的为统计目标所服务。国际货币基金组织对于金融统计分类的新修正相比于过去的标准更好的反映了国际金融市场局势的变化，更好地指导了金融统计工作的进行，对于我国优化金融体系有着巨大的作用与帮助。对于金融从业人员也提出了更高的要求，也使得金融行业从业人员需要增加对业界的认识与了解，对于业界的新趋势新情况加强认识，增加了解，从而更好地将理论与技能运用到实际工作中去。
参考文献：
[1]李晓敏.金融资产的分类与计量问题研究[D]东北财经大学，2010-12-01
[2]邓.成金融资产分类问题的研究――基于其他综合收益列报的影响
[D]西南财经大学，2014一04-01
[3]金B.IFRS9金融资产分类与计量的变化对我国的影响研究[D]浙江财经学院，2012-12-01
票据融资业务工作计划范文2
一、遵循市场管理，科学制定营销计划。科学严谨的剖析现有市场状况和销售状况,扬长避短、寻求机会、制定2009年市场部和销售部工作任务和工作计划。
二、加强头寸管理，合理调配资金。系统内资金采取调度和调剂两种配置方式。主要包括完成人民银行的资金调控任务，平衡各分行保证支付及实现信贷计划的资金缺口，解决农业重点项目贷款和基层信用社发放农户专项贷款所出现的资金缺口。系统内资金调剂主要是解决尤其结好各信用社头寸的充分运用和满足票据清算、清付汇差及先支后收所发生的临时性资金周转需要，严禁用拆借资金搞固定资产贷款。各社拆入资金的数量，要根据各社清偿资金的能力严格控制，各社每月平均拆入资金余额，不得超过上月末各项存款余额的4％。凡有拆借资金业务的信用社，都要建立健全拆借资金台帐、档案。
三、加强票据贴现、转贴现的定价管理。制订一套合理科学的票据承兑、贴现、转贴现和再贴现的审批制度和管理办法。一是捕捉市场信息，密切关注市场行情，定期召开票据业务分析会。借助中国货币网平台，结合最新财经新闻，调整策略，创新思维，抓住市场机遇，赚取盈利效益。二是注重与客户的交流，同时积极参加有关各方举办的票据业务交流会，加深感情、增加业务经验、专业能力，提高在票据业务市场上的知名度及影响力。三是制度制约，强化管理。从“防范风险、稳健经营”的高度出发，加大对票据转贴现业务的监督、监管力度，严格按照省联社制定的票据贴现业务操作规程和管理办法等规章制度开展工作，并在社内部建立健全了票据贴现业务操作规程、票据贴现业务授权授信制度、大额资金汇划审批制度等，使每笔业务均能做到有章可循、有规可依，强化票据贴现业务务的长效监督机制，形成比较科学的业务运行架构和资金管理体系。明确岗位职责，严防经营风险。根据票据业务管理的相关工作要求，进一步明确票据业务经办人员的岗位职责，对票据业务各个环节的交接手续加强监督审核。严把票据审查关，对每笔转贴现票据必须经初检员审验后，由票据复审员对票据真实性、有效性进行复审，确保转贴现票据真实有效，杜绝风险隐患的发生。
四、科学市场调研，督促协助市场销售。市场部的核心工作就是协助、指导销售部门和各分社不断的提升品牌力、巩固销售力。因此，市场部只有不断的了解市场、拜访市场、调研精品、分析原因、找出差距、并针对各信用分社实际情况，指导下属开拓思路、方法。
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一、生产业务单元资金预算编制
生产型业务单元资金预算的编制以销售预测为基础，ABC公司的生产业务型单元经营受季节影响，公司为加强业务管理按照季度对经营的各项数据进行预算控制，预算编制常用的方式有销售百分比法、回归分析法、计算机预测的方法。以下简要说明如何编制生产企业资金预算。ABC公司的生产业务型单元主要生产高速公路施工需要的材料，该业务单元生产受到季节影响明显，按照季度对编制预算如表1。一季度完成销售收入15%，二季度完成销售收入30%，三季度完成销售收入40%，四季度完成销售收入15%；一季度完成现金收入为销售收入70%，二季度完成现金收入为销售收入70%，三季度完成现金收入为销售收入80%，四季度完成现金收入为销售收入90%；上季度应收账款在本季全部收回；材料中有30%的需要通过现款采购，剩余70%的材料通过银行承兑汇票采购，保证金30%；人工属于工资、社保支出全部是付现成本；材料中有30%的需要通过现款采购，剩余70%的材料通过银行承兑汇票采购，保证金30%。
二、工程业务单元资金预算编制
工程类资金预算应该以每个项目为预算单元，分别项目计算投入资金，根据项目资金投入计划及项目回款计划来制定资金预算，在编制时可以借助工程项目预算来进行测算。ABC公司的工程单元整体预计明年将施工5个项目，项目情况如表2。ABC公司项目预付款10-20%，进度款65%-80%，质保金5-10%，质保一年。ABC公司实行统一采购，材料约占项目成本76%，劳务约占21%，项目管理费用约占3%，项目管理费用包括项目现场人员工资，零星物资采购及项目现场支出费用。为控制现金支出，公司项目材料全部使用银行承兑汇票结算，材料预付30%，到货支付30%，验收支付10%，质保10%一年。按照预算全年现金收支汇总如表3．
三、整体资金预算
票据融资业务工作计划范文4
关键词：施工企业；资金；管理；规范
中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）09-0129-02
一、施工企业资金现状
自十召开以来，“调结构、稳增长”是政府提及最多的改革关键词，基础设施投资放缓，房地产行业持续低迷，施工企业迎来了前所未有的挑战和压力，项目少、资金缺是大部分施工企业面临的主要困难，目前，施工业面临的资金现状呈现出以下特征：（1）项目少，资金流动能力差。（2）行业景气度低，企业融资困难。（3）工期紧、任务重，对外付款压力大。
在这种情况下，如何做好资金管理工作就显得尤为重要。
二、施工企业资金管理的分类
俗话说，现金为王，企业资金管理水平的好坏，决定着企业的生死存亡，在大型企业财务部门的内部，资金管理甚至设置了单独的部门或者科、室（小组），其重要性可见一斑。通常，资金管理主要包括资金流入管理和资金流出管理两个方面。
1.资金流入管理。（1）经营性流入。经营性资金流入管理是指施工企业根据合同约定，定期向业主办理预付款、进度款、质保金、代购设备款等款项，只有确保经营资金收入及时到位，才能保证施工生产的正常进行。（2）融资性流入。融资性资金流入管理是指企业通过对外贷款、票据贴现、反向保理等多种金融手段筹措资金，提高资金调剂能力，缓解资金紧张的局面。
2.资金流出管理。资金流出管理是指企业通过最佳的流程设计，根据劳务合同、采购合同以及日常管理的需要，制定合理的付款计划，以保证施工现场劳务人员队伍稳定、材料供应及时、日常管理井然有序。
三、施工业资金管理规范化的做法
（一）组织规范化
结合施工生产活动的实际情况，参与资金管理的部门至少应该包括工程部、物资部、经营计划部、财务部、办公室，各部门在资金管理中应该各司其职。
1.工程部：按照工程合同，合理编制工程量计划，编制工程进度安排，提交物资部门，协助财务人员按照合同要求办理预付款收款手续。
2.物资部：根据工程部的工程量清单，计算物资耗用量，制订订货计划，根据工程进度安排签订采购合同，按照合同约定和到货情况，申请支付预付款、购货款。
3.经营计划部：根据完工进度，编制月度、季度工程量清单，形成计价资料，配合财务部办理工程进度款收款手续。同时，做好劳务队伍结算工作，办理劳务费用支付手续。
4.财务部：配合相关部门做好资金收付计划，办理资金收付手续，当出现资金缺口时，牵头制定融资方案，满足企业短期资金需求。
5.办公室：根据企业、工程项目规模，制定办公用房、用车租赁计划，固定资产购置计划，办理合同签订手续，配合财务部门办理各项费用的支付手续。
（二）流程规范化
流程规范化要求施工企业在施工生产过程前，制定完善的资金管理制度，设计与资金管理事项有关的审批流程，实现资金管理有据可依；在施工生产过程中，与资金流程有关的各部门按照既定流程办理资金收付的手续，确保资金管理有序可控，保障施工生产正常进行。
1.资金收入规范化。（1）经营性资金收入。施工企业的经营性资金收入主要包括预付款、进度款、质保金、代购设备款款等。在施工生产过程中，不同类型的资金收入由不同部门配合财务部门向业主办理收款手续。1）工程预付款。工程预付款是施工合同签订后，建设单位按照合同约定，为了帮助施工企业解决工程施工前期施工准备而提前给付的一笔款项。预付款的申请流程通常由施工方工程部门编写开工报告，编制月度或季度施工计划，财务部门按照相关要求提交上述资料，同时出具收据或发票，业主单位据此办理付款手续。2）工程进度款。工程进度款是施工过程中，按逐月、季（或形象进度、或控制界面等）完成的工程数量计算的各项费用总和，这是施工企业主要的收入来源。为了保证施工生产的正常进行，进度款的收取要尽可能做到及时、足额，这就需要经营计划部在业主要求的计价时间内，及时、准确编制计价资料，为业主提高审批效率创造条件。当计价完成审批后，经营计划部门要及时通知财务部门办理收款手续，由于业主收到来自于银行的贷款或者投资公司拨付的建设资金也是分批次的，因此尽早、尽快地办理收款手续，才能保证及时足额收取工程进度款。3）工程质保金。工程质保金是工程完工后的质量保证押金，金额一般为合同价的3%～8%，在工程完工后一至二年办理退还。质保金的计缴一般有两种方式，方式一是按每次验工计价金额乘以质保金比例后作为施工方的应收工程款，其余作为应收质保金，方式二是每次验工计价金额全部作为施工方的应收工程款，业主单位在每次拨款时，按照拨款总额乘以质保金比例后作为应付质保金，其余资金拨付给施工单位。上述两种处理方式，退回的方式都是相同的，至少需要提供工程部门编制的完工报告和监理人员的监理报告，财务部门办理相关手续。4）代购设备款。在实践中，施工合同中通常未包括主要材料、重要设备的采购，由于建设单位人员配备有限，相关物资的采购时间紧迫等原因，建设单位委托施工单位进行部分工程物资的招标采购工作，业内俗称“代甲采购”。由于合同内没有这部分收入，因此也就没有资金收入来源。为了保证采购工作正常开展，也为了减少因为“代甲”而出现垫资的情况，工程和物资部门要根据物资招标进度，及时向建设单位申请采购预付款、购货进度款等。（2）融资性资金收入。施工企业经营性资金来源比较单一，而且周期性特征明显，一般每月度或季度后根据完成工作量办理资金结算，一些周转资金的需求则需要通过使用注册资本金、以前年度盈利资金、或者金融机构贷款解决。正确合理做好资金收支计划，保障施工生产有序进行，是财务部门的职责所在，当出现资金缺口时，需要财务部门制定明确可行的融资方案，弥补资金短缺。目前适合施工企业的融资方案，按照融资成本从小到大排列，分别是反向保理、商业承兑汇票、银行承兑汇票、票据贴现、贷款等；按照融资手续先易后难的顺序，上述方案排列为：商业承兑汇票、银行承兑汇票、票据贴现、贷款、反向保理。因此，规范化的融资性资金收入管理需要财务部门提前着手准备融资手续、测算各方案融资成本，在企业出现资金需求时，根据成本效益优先，兼顾效率的原则，化解资金短缺风险。
施工企业通过建立规范的资金收入管理制度，将相关制度贯穿整个施工生产过程，对于保障企业生产所需现金流将起到至关重要的作用。
2.资金支出规范化。（1）经营性资金支出。经营性资金支出是企业日常支出的重要内容，是各类生产资源、人力资源及时到位的有力保障。1）材料费。“兵马未动，粮草先行”，企业生产过程的前提是各项生产资料准备充分，施工企业也是如此。在施工前，钢材、水泥、砂石、混凝土、线缆等都需要提前进行招标采购，物资部门要本着成本效益原则签订采购合同，确定合理的预付款比例，保证材料及时进场。支出管理规范化，就是要建立物资部与财务部门配合机制，合理确定付款期限、付款金额，避免集中付款可能带来的资金紧张局面。同时，建立多种付款方式，采取开具银行保函、承兑汇票等多种方式，合理延长付款周期，提高企业资金使用效率。2）劳务费。经营计划部在完成对外报送验工计价资料的同时，还要负责审核参建劳务人员的工作量结算清单，用于与劳务工办理结算手续。资金管理规范化要求这一过程做到对劳务结算金额小于同期对甲方验工计价金额，对劳务结算金额大于其应支付的劳务人员工资金额。这是因为，企业的收入来源是甲方的验工计价，出现劳务人员结算大于对建设单位的验工计价的情况，很可能是对建设单位验工计价做少了或者对劳务人员结算做多了，这会使施工企业出现从甲方收取的工程款不足以支付劳务费的局面，导致企业资金紧张；其次按照国务院、人力资源和社会保障部不得拖欠农民工工资的有关规定，如果对劳务队伍结算小于劳务人员工资，很可能出现资金支出不足以支付劳务人员工资的情况。在完成结算手续的情况下，经营计划部要配合财务部门做好资金支付手续，实现劳务费支出管理规范化。3）其他直接费、管理费。施工企业的日常管理费用按照是否与工程项目直接相关，可以分为其他直接费和管理费，这类型费用一般由企业办公室、后勤以及其他部门的零星支出构成，按照资金管理规范化的要求，这部分费用划定的归口管理部门通常是办公室，办公室应该在年度预算的范围内合理安排，并会同财务部做好资金支出计划，量入为出。4）财务费用。财务费用主要是企业融资产生的利息、办理金融业务产生的手续费等，企业财务部门应及时跟进和掌握金融机构的利率和手续费，按照成本效益优先、效率优先的原则做好融资方案，在企业需要融资保障时，能够及时提供规范化的融资或者金融服务方案，同时按照企业制度要求，提高财务费用支出管理的规范性。（2）资本性资金支出。资本性支出主要是用于施工企业购买办公用房、施工机械以及达到固定资产标准的仪器仪表、电子产品等。资本性支出应由使用部门提出申请，作为企业重大支出事项逐项列入年度预算，财务部门编制年度资本性支出预算，报公司审批后，在下一年度执行。固定资产管理部门按照固定资产批复情况，结合使用部门的申请，签订采购合同，办理款项支付，待物品购入后及时办理领用及组资手续，完善内部控制程序。
资金，是企业的血液，资金管理的好坏将直接影响企业的兴衰。在行业低迷的情况下，规范化是施工企业资金管理的有效抓手，通过规范的组织架构、规范的资金收支流程，确保资金收入及时，支出合理，以保障企业的现金流安全、可控。
票据融资业务工作计划范文5
一、我国台湾地区外币票券概述
我国台湾地区现行规划的外币票券分为外币商业本票、外币银行可转让定期存单及外币受益证券或资产基础证券三种，均适用“票券金融管理法”的相关规定。外币商业本票还须适用“票据法”的相关规定。
台湾外币票券市场的参与者主要包括发行人、保证人、持有人（投资人）、票券商、保管结算机构、清算交割银行、实券保管银行和外币清算银行。其中，票券商目前仅限银行及证券商。票券商为厘清其签证、承销、经纪或自营的责任，会要求发行人签立签证、承销委请书；投资人与票券商第一次进行附条件买卖交易时，亦须与票券商签订附条件买卖总契约书，并于交付投资人的买卖成交单中记载相关交易内容，作为双方权利义务关系的基础。
由于台湾以外贸为主，企业对外币资金需求相当殷切，经由贸易与投资而产生的外币资金也相当充裕。然而台湾地区内的外币市场一直通过以银行中介机构的存、放款的间接金融方式进行，缺乏外币直接金融市场，必须发行海外债来筹资，或将资金汇出进行海外投资，影响资金分配效率。为加速台湾货币市场国际化，发展台湾成为区域性货币市场筹资中心，台湾“中央银行”于2007年5月18日同意成立境内外币票券市场。2010年台湾进一步开放票券商申请办理外币票券业务，当年8月12日首批核准了6家公司可以申请境内外币票券签证、承销、经纪及自营业务。台湾在开放票券商经营外币票券的风险管理与内部控制方面有一些具有特色的做法，为我国大陆地区提供了有益的启示。
二、我国台湾开放票券商经营外币票券的风险管理举措
（一）颁布了相关法律法规，界定票券商的职责、票券金融业务范围等
我国台湾地区2001年7月9日颁布“票券金融管理法”。依该法第2条规定：票券商及票券金融相关事项的管理，依本法之规定；本法未规定者，适用其它有关法律之规定。而票券业务（含外币票券）为票券商主要经营项目之一，且为票券金融相关事项，其管理亦须依票券金融管理法相关规定办理。
根据“票券金融管理法”，票券商是指票券金融公司及经主管机关许可兼营票券金融业务之金融机构；票券金融业务是指短期票券之签证、承销、经纪或自营业务；所指兼营票券金融业务之金融机构，目前仅限银行及证券商。
此外，台湾还颁布了银行业办理外汇业务管理办法、短期票券集中保管结算机构许可及管理办法等外币票券业务管理及外汇相关法规，以加强票券商外汇管理，防控风险。
（二）成立票券金融商业同业公会
台湾2002年6月18日正式成立票券金融商业同业公会，配合政府推行金融政策、促进货币市场发展、协调同业关系以及增进同业共同利益。该会依据《商业团体法》、《票券金融管理法》及其它相关法令设立，每家票券商均指派会员代表，定期召开会员代表大会，选举出理事17人组成理事会，监事5人组织监事会。下设6个委员会（票券业务委员会、债券业务委员会、授信业务委员会、会计及风控委员会、信息业务委员会以及新种业务研究委员会）分别研究相关业务事项。
在主管机关与会员之间，台湾票券金融商业同业公会扮演着桥梁的角色，协助政府推行金融市场政策；研究建议并执行票券金融业相关法令；维护会员的合法权益并调节同业间业务争议；促进票券金融同业的业务发展；厘订会员间共同性的各项业务规章；整理、统计并分析货币市场的业务资料，供同业参考；办理会员员工的互助、进修、联谊、学术研究，并推行公益事业；联系国内外票券金融业者，并加强国际交流；办理政府或机关团体委托的事项；办理其它会员共同事务及依据法令规章应办的事项。此外，还在其网站上公示外币票券业务管理暨外汇相关法规，了外币票券业务法律属性及定位、境内外币票券市场实务操作规划报告、外币票券业务讲义、票券商货币市场操作讲义、票券商实质交易文件审查讲义等信息资料。
（三）风险管理作业方面的措施
台湾票券商依据其主管机关规定从事外币票券业务，以控管外币票券的相关风险，包括信用风险、市场风险、流动性风险、作业风险及法律风险等。在风险管理作业方面，台湾对各类风险的定义及管理事项如下所述：
1.信用风险
信用风险是指外币票券的发行机构、保证机构或交易对手因破产或其它原因，无法履行契约义务，而导致票券商遭受损失的风险。
台湾在信用风险管理中注意的事项主要是：票券商买入外币票券时事先要评估发行人或保证机构信评等级、商品优先顺位的设计、发行条件及存续期间、资产池规模及分散情形，并就持有的余额作有效的控管，以降低可能的损失。逐步发展估计违约机率（客户在未来一段期间内可能违约的机率）、违约出险额（预估客户违约时的账上余额）、违约损失率（即客户违约后，经过催收程序处理，在程序结束后仍无法收回的损失比率）三种风险成分的方法，以量化信用风险。其具体内容如下：
（1）发行公司及保证机构信用风险
票券商持有的外币票券其发行机构或保证机构应具一定信用评等，外币票券发行经金融机构保证的，其保证契约应约定保本保息且抛弃先诉抗辩权，并将外币额度并入票券商与该金融机构往来新台币额度合并控管信用风险。票券商持有单一企业所发行的外币商业本票额度，应与票券商授予该公司新台币商业本票额度合并考虑信用风险。并每年检视额度的合适性，依规定程序提报审议。
（2）标的资产信用风险
票券商持有的外币受益证券或资产基础证券连结的标的资产可能因发生信用恶化或违约事件，导致利息本金无法偿付。为有效控管此因资产质量恶化带来的风险及遵循主管机关规定，针对持有的单一外币受益证券或资产基础证券余额，以不超过票券商净值之一定比率为限。
（3）交易对手信用风险
与客户进行外币票券的附条件交易时，为控制交割时间差产生的信用风险，应依交易客户对象级别或信用等级，对每日每户承受的上限金额及日中收付净差额，依承担风险额进行限定。与客户进行附卖回条件交易时，为防范客户届期不履行买回的约定而需承接此标的物，对附卖回条件交易买入的标的物应事先作评价。为避免交易对象违约不交割而产生的风险，应于交易前事先评估交易对手信用风险；另外，与交易对手签订的个别契约应由法务人员审阅契约内容，以保障票券商权益。
2.市场风险
这里的市场风险是指因市场价格的变动而导致票券商遭受损失的风险。所称的市场价格则包含利率、汇率及商品价格等。
票券商应选择适当的市场风险衡量管控方式，一般可采用风险值VaR与压力测试/情境仿真结合以历史数据或假设情境，衡量个别票券或投资组合潜在的市场风险损失。另可搭配运用极值理论或Expected shortfall来量化极端情形下的损失。
台湾在市场风险管理中注意的事项主要是：确保市场风险控制在可容忍范围内，并达成营运目标及维持健全的资本适足率；金融体系快速自由化与国际化，利率及汇率波动难免，票券商除提高利率及汇率预测的能力外，还要妥善确定及运用多种管理方法及策略。票券商应依据经营策略与市场状况，确定市场风险交易限额与停损限额，并规划完整的风险监控流程，于例行营运活动中持续进行。建立明确的风险监控流程，并定期将各类管理产生的监控报表，如限额使用情形、市价评估及损益状况、曝险部位与风险限额的比较等，呈报高阶管理阶层核阅，并通知风险控管部门，促使风险控管部门确实掌握营业单位的市场风险，以陈报风险管理情形予董事会。
建构利率及汇率风险管理的实际步骤，可归纳为：
（1）实施利率及汇率预测：实施利率及汇率预测，定期召开利率及汇率预测会议，掌握利率及汇率走势；建立管理系统或数据库，作为利率及汇率预测分析的辅助工具；正确解读中央银行及美国联邦准备银行货币政策方向，以利分析利率及汇率走势。
（2）确定持有部位期限的分布及限额：为控制利率及汇率风险，可依外币票券存续期间的长短，确定持有部位的占比限额，以分散风险。原则上存续期间较长，则利率及汇率敏感性较高，风险较大，故占总部位比率不宜过高。
（3）评估部位收益：为掌握利率及汇率风险曝露程度，有效控管部位，运用利率及汇率风险衡量等的工具，评估部位损益，定期监控外币票券的部位总额、各类票券余额及占比、平均剩余天数、平均收益率等配合利率及汇率预测调整及确定操作策略。
（4）建立监控系统：除实时限额控管，掌握日中交易符合授权额度，并运用风险值观念计算资产部位风险，据以建立风险管理的监控系统，作为经营管理阶层投资决策的重要参考依据。
3.流动性风险
流动性风险是指金融机构因无法将资产变现或获得融资以提供资金履行到期义务而可能承受的损失。金融资产的变现能力，通常与票券商本身的债信或所持有金融资产部位的债信有密切关系。
票券商以短支长的特殊营运模式，致使经常面对流动性部位不足的问题；且票券商外汇资金来源较新台币更为稀少，面临外币流动性风险情况严重时，甚至会连带危及相关金融同业，并扩及依赖票券商筹措资金的企业的正常营运。在现今信息传播快速的金融情势下，健全的流动性风险管理制度是票券商营运管理至为重要之一环，台湾在此方面的主要做法有：
（1）建立流动性风险管理的架构：金融机构的重要功能之一就是创造流动性，因此金融机构可能面临流动性问题，流动性策略规划包括考虑所有交易或承诺的量化或非量化的规模。
（2）衡量及监控净资金需求：依未来即将到期的各项现金流入及流出，包括资产负债表外的项目，加上对未来影响资金动向的经济状况作出假设，综合评估未来特定期间净资金需求的变化，以利持续监控。票券商有效的净资金需求的评估期间从1日、3日、5日至一个月，并量化估计资金来源及需求，以评估1、30、90及180日内资金缺口。
（3）拓宽资金来源渠道：流动性管理最重要的环节之一是评估在正常和特殊情况下，可以从相关市场取得资金的多寡。若资金集中在特定资金来源，则流动性风险将增加，因此票券商应依客户别、工具别等分类检视并分析资金依赖特定对象的程度，以利风险分散。
（4）建立紧急应变计划：包括处理流动性危机的策略，以及弥补现金流量缺口的程序。
4.作业风险
作业风险是指因人为疏失、制度不当、监管不周或管理失常及系统的不当或失误等内部作业流程，或因外部事件等原因所造成损失的风险。
作业风险管理机制须从管理及追踪损失事件开始，以掌握内部作业风险曝险状况，通过发生损失事件的成因分析，了解内部控制较弱的环节并加强作业风险的管理及追踪。
作业风险呈现七大损失型态，即因自然灾害或其它事件造成实质资产减损；外部人员意图诈取、侵占公司财产或规避法令所造成的损失；公司内部人员意图诈取、侵占公司财产、规避法令或公司内部规范所导致的损失；因营运中断或电脑死机所造成的损失；员工作业及工作场所因违反雇用、健康或安全规则及协议、支付个人损害求偿所造成的损失；执行、运送及作业流程管理与交易对手或供货商的交易流程或管理不当所导致的损失；客户、产品及营运惯例因过失或疏忽，致使对顾客未尽专业义务（忠实及合宜的建议）、或因产品设计不当所造成的损失。
降低作业风险的重要关键是通过对作业风险因子的分析，找出发生原因，以杜绝未来发生作业损失的机会。通过作业风险因子分析的架构，将损失事件比对至七大损失类别当中，并在比对的过程中分析已发生的损失事件，冀望从成因分析中了解损失事件发生的原因及造成的结果，进而找出相应的方式并降低未来发生损失的机率及损失程度。
作业风险管理是各单位人员共同的职责，各单位均应就其所经管的业务持续推动执行，以落实作业风险管理机制。
台湾在作业风险管理实务上执行的步骤如下：
（1）确认客户身分：从广义的角度来看，外币票券的发行人、保证人及投资人，皆属于客户的范围。票券商于承作交易前，须先行作好客户基本资料的确认及建文件工作。为确认客户身分，应请其详填客户基本资料表。首次建文件或更改客户基本数据，须经主管复核，并随时维护更新。
（2）确认交易真实性：货币市场的交易大都以电话联络进行，故交易真实性的查证甚为重要，必须采取多项配套措施。票券商相关交易须全面采取电话录音，大额或异常交易由后台人员照会；另外，语音、网络查询的建置，便于客户完成交易后查询；稽核室及会计师的定期、不定期寄送对账单，亦可发现异常。空白商业本票的库存、领用均列入计算机控管，并留存客户书面签收数据备查。交易条件变更及交易删改皆须经主管放行并留存完整更删纪录。确定洗钱防制注意事项，大额资金及首次往来客户皆须查核客户资金来源。
（3）交易条件逾限管理：票券商依本身净值、承作外币票券RP能力及资金调度能力，确定适当具体的持有部位规范，盘中严格控管承作RP、外币借款或拆入外币款余额。票券商对每位交易员均需设定可承作交易的额度及利率，逾其限额者，须经上层有权主管核准。平时分散客户种类，以分散资金来源，适当配置RP、外币借款及拆款到期日。
管理的方式为交易员接洽交易逾限者，填具交易纪录单经主管复核，或直接由信息系统设立各阶层权限，由计算机联机控管，每日营业时间终了，打印相关报表呈阅后存查。
（4）款券交割管理：考虑“票券金融管理法”第26条限制，初期外币票券买卖交易采用交易日（T日）当日进行款券交割（即交易日与交割日均为T日）。以后将参考外汇交易的国际惯例，交割日为交易日后二营业日的原则办理（即T日为交易日，T+2日为交割日）。
外币票券的投资人须于清算交割银行开立外币票券款、券户，且比照新台币票券采取款、券同步交割模式。惟外币的当日跨行汇款仅得于境内间运作，故票券商需事前确认交易对手的外币资金来源，避免当日无法交割的状况产生。后台交割人员应再次向投资人确认外币资金的来源，以确保资金于交割日前到位无虞，否则票券商应实时另寻资金渠道以弥补缺口。款券的交付在作业流程中属于作业管理的最后一道关卡。票券商为做好外币款项收付工作，除适当控制部位及资金缺口外，平时在各金融机构备妥FX Swap换汇交易额度、外币拆借款及透支额度，强化资金调度能力，以备不时之需。
（5）人员的训练及管理：明确制定制度规范，交易、交割前后台作业由不同部门办理，不可兼任，以利于员工确实遵守与执行作业流程与内控，并加强员工工作的熟练度以提升工作质量，减少出错机会，各单位应于作业风险自我评估系统建置完妥后，定期评估作业风险、积极反应并解决作业上的问题，以降低未来损失发生的可能性及严重性。各级主管时时关心员工日常生活情形，且留心是否有不正常的资金进出等状况，以防范未然。
5.法律风险
法律风险是指票券商从事外币票券交易时，因疏忽而违反主管机关制定的相关法令规章，或与交易对手发生争议而造成财务损失或权利无法执行的风险。
票券商从事外币票券经纪、自营业务时，应审视持有外币票券是否符合各项规范。买卖外币票券应就相关的法令规章有基本了解，相关法令规章如票券金融管理法、票据法、公司法、证券交易法、发行人募集与发行有价证券处理准则、金融资产证券化条例、不动产证券化条例、银行外汇相关法令规定和其它相关法令。
（四）内部控制方面的措施
在内部控制方面，台湾的具体做法如下所述：
1.内部控制建立及原则
票券商办理外币票券业务时，为达成获利、绩效、保障资产安全及财务呈报的可靠性等目标，建立适当的内部控制制度，其原则包含：
（1）管理阶层的监督及控制：定期汇编管理监控报表，如限额使用情形、市价评估及损益状况、曝险部位与风险限额之比较等，呈报管理阶层核阅，并告知风险控管部门。若有逾越风险或停损限额等例外情形，应立即采取相应措施，并迅速呈报管理阶层，并于当日填报逾越风险限额或停损控管表予风险控管部门。
（2）风险辨识与评估：辨识并评估外币票券可能产生负面影响之重大风险，并决定如何因应相关风险，使其能被限制在可承受的范围内。
（3）控制活动与职务分工：设立完善的控制架构，确定各层级之内部控制程序及适当之职务分工，以确保管理阶层及员工责任归属。
（4）信息及沟通：保证有适合贴切完整的财务、营运及遵循法令等信息；信息应具备可靠性、及时性与容易取得的特性，并以一致的格式提供，以建立有效之沟通渠道。
（5）监督活动与更正缺失：持续监督内部控制制度整体之有效性，营业单位、稽核单位或其它内控人员发现内部控制缺失，均应实时向适当层级报告，若属重大之内部控制缺失应向高阶管理阶层及董事会报告，并应立即采取改正措施。
2.确定适当的政策及作业程序
票券商依据上述原则及相关职掌权责，并依内部相关规定，确定适当的政策及作业程序，作为从事外币票券业务之依据，且应适时检讨修订。
交易单经主管核签，电话录音保留至少三个月以上。交易、交割、市场风险评估（）分由不同部门人员办理。每日由清算部门专人查核交易留底联，确定所有交易均已开立交易单，另由会计人员不定期抽核交易留底联。在核准规定范围内，由单位主管明确授权个别交易员可从事之短期操作交易种类。每日日终打印FX交易、Cancel明细（含即期、远期）；MM交易、Cancel明细；Swap交易、Cancel明细；提供给清算部门查核。每日日终打印商业易明细（含当日交割、远汇、Undue、Cross）予清算部门，以便核对营业单位帐务。交易部门各项业务的操作应遵循主管机关暨相关内部控制的规定；各项业务于叙做前均应查核总额度，交易对象个别额度，债、票券发行者及其行业的额度。清算部门于收到交易单后，应查核交易部门承做之交易，是否符合核准之可用额度（交易对象、交易种类、交易单位、交易员等）。交易部位、损益情形、市场信息、商业性部位、交易员操作部位等报表需于日终呈主管核阅后会清算部门。市场风险评估（）人员不得办理各项交易，以符内部控制原则。
三、结论与建议
随着经济发展由进口替代迈入出口扩张之转型期，形成了外汇存底快速累积，导致货币供给额巨幅增加，促使国内物价节节上升，对国内金融安定造成威胁。金融当局鉴于当时缺乏调节金融之有效工具，为抑制通货膨胀，可于当时汇率及利率管制的银行体系外，积极推动建立机动汇率制度与筹建活泼健全的货币市场，以谋短期资金利用的效率化与促进利率的自由化，并为中央银行提供控制货币供给与调节金融的场所。
开放票券商经营外币票券对于国内金融市场具有重要意义，可拓展外币资金筹措及运用渠道，满足民众理财需求，并提供外资投资中国更多的选择；提高国内资金的使用效率；扩大票券市场的规模；增加金融机构经营的业务种类，分散风险；加强国内金融机构在国际金融市场竞争力等，但在实务操作中亦存在着诸多风险，鉴于此，建议借鉴前述台湾已有的经验，并采取相关措施加强票券商经营外币票券的风险管理与内部控制。
作者单位：
海南经贸职业技术学院
海南大学应用科技学院
票据融资业务工作计划范文6
1、财务会计是不同业务部门的中间桥梁，提高企业内部工作效率
在日常工作中，财务部门通常被定义为与资金收支相关的部门，而忽略了联系各业务部门中间桥梁的作用。由于各个部门或多或少都会产生现金流入和流出，这必然会与企业财务部门发生往来，通过与不同业务部门的之间的资金联系，可以加强部门间的沟通和交流，使部门间交流更为流畅；另外各业务部门资金支出往往需要财务部门进行考查。因此，通过资金关系财务部门可以有效地促进部门间的交流，提出符合部门发展相符的要求，从而确保各部门工作的积极性，推动企业内部工作效率的提高。
2、对企业税收和资金收支进行记录，促进企业持续经营
资金的收支是财务会计的基本性工作，通过对每笔发生的业务进行记录，了解现金流入的类型和资金支出的明细，为企业持续经营提供所需的资金。此外，企业在实现收入过程中，需要缴纳税款，通过资金流入和流出的明细可以对企业纳税类型进行分类，在确保足额缴税的同时，可以减少不必要的税收支出；同时通过对资金支出的方向进行收益的计算，可以使经营管理人员了解企业将来的投资主要方向，减少盲目投资，降低投资风险，从而使企业资金收支平衡，各项资金收入和支出有清晰的记录，实现企业健康发展。
3、利于加强资金管理，为企业发展提供保障
财务会计涉及与资金相关的多个方面，在销售环节，钢铁企业销售款项及时入账是保障新一轮生产活动的关键因素。集团公司通过建立高效集中的财务公司，利用财务公司对企业资金进行管理，并通过比较完善的资金预算管理体系，可以及时了解企业资金支出和收入情况，定期对各单位企业资金进行归集，通过建立资金台账，定期检查资金的使用和结余情况，可以从整体加强对企业资金的管理，使资金流出的方向更具有合理性，更好的盘活资金从而可以为企业发展提供强有力的资金支持，为企业效益的提高打下了坚实的基础。
二、钢铁企业在销售环节中的财务会计问题
1、钢铁企业税收筹划工作不到位
不同的经济事项存在不同的会计处理方法，如对于存货可以采用加权平均法或先进先出的方法进行计价；对于折旧则可以采用工作量法或平均年限法进行固定资产折旧的计提，这些方法都是企业根据自身情况而选择会计方法，而不同的会计方法产生的税款不同，从而增强了企业税收筹划的灵活性。目前，国内钢铁企业市场前景不好，库存较多，虽然会降低企业纳税成本，但由于钢铁企业在销售过程中存在各类子公司，且是地方税务的监控大户，税款的减少必然会增加销售子公司与当地税务的矛盾，给当地销售公司带来纳税风险；同时，由于钢铁企业驻外销售子公司较多，其纳税环节多，纳税科目繁琐，不便于钢铁集团统一进行管理，增加了钢铁企业不必要的纳税成本。此外，在缴纳税款方面，税法规定企业存在兼营业务时，未单独核算，从高适用税率，兼营业务增加了钢铁企业的税收支出。
2、筹资手段不合理
钢铁企业从事销售活动往往需要大量的资金，钢铁价格下跌和资金管理不善使钢铁企业资金尤为紧张。目前，银行借款一直是钢铁企业融资的主要途径，而银行考虑到近期企业借款风险的加大，增加了贷款审批流程和审批条件，钢铁企业贷款极为困难。一方面钢铁企业因贷款负债不断增加，另一方面银行贷款利息上涨，钢铁企业财务费用成本增加，财务负担加大。而钢铁企业在其他融资途径上缺乏有效的方法，融资能力不强，难以填补企业大量的资金需求缺口，因此迫切寻找新的低成本融资方式是当前钢铁企业筹资的主要问题，如何更好的利用信用融资解决销售过程中短期资金周转的问题，拓宽融资渠道也是在新的销售形势下应该更好探索的问题。
3、资金管理重视度不高
钢铁企业作为我国特殊企业，其国有性质类居多，对资金的需求巨大，且资金使用效率不高。近期由于钢价低迷导致存货不断增加，严重占用了钢铁企业的资金；同时，钢铁企业与上游供应商和下游客户债务问题严重，难以有效协调库存与销售资金回笼的关系，从而使企业资金周转速度放缓。此外，在资金管理方式上，部分钢铁企业资金管理手段落后，对各下级单位资金监督及与资金有关的考核不健全，考核力度不强，而集团公司方面不能及时向银行提供企业资金信息，导致资金信息的不对称，一方面引起集团对资金控制难度大，另一方面银行向企业贷款时，鉴于风险而提高贷款利率，增加了钢铁企业的财务费用。在销售款项回收上，由于下级单位较多，而集团对资金控制力度不强，容易导致下级单位私吞资金，引起钢铁企业资金的流失。
三、财务会计在销售中发挥的作用的措施
1、做好税收筹划工作
钢铁企业在进行税收筹划过程中，在销售环节上，钢铁企业应站在集团战略管理高度，从税收筹划角度降低企业成本，制定统一的纳税依据，钢铁企业应减少发票中介环节，由集团公司统一面对客户群，由集团向客户开具发票，一方面便于集团对企业发票开具情况的了解，加强发票管理，另一方面避免了乱开发票的问题，减少不必要的税收支出，为集团节省了资金成本，增加了钢铁企业的收益；另外应协助驻外分公司做好解决与地方税务纳税矛盾工作，并应做好与地方客户的沟通交流工作，建立统一的客户群，定期对客户进行回访，从而利于减少地方纳税，降低税务风险，便于集团直销工作的开展。在兼营问题上，钢铁企业应区分开增值税和营业税等不同的税种，如钢铁企业在销售产品过程中，涉及两种业务，一种是需缴纳17%的增值税，金额为100000元一种是需缴纳7%的交通运输服务税，为5000元，若钢铁企业不加以区分，则按17%统一纳税，则需缴纳税额为17850元，若区别缴纳共需缴纳税款17350元，可节省资金500元。此外，钢铁企业应加强发票管理，在购买原材料和其他的服务费用支出时，应要求对方开具规范的发票，便于进行税收抵扣，对收回的发票要及时审核发票的合理性。
2、发挥财务在企业产融结合中的作用
财务会计在钢铁企业中产融结合的作用主要有三方面：一是应减少资产负债率。减少钢铁资产负债率可以通过兼并重组和优化结构来实现，兼并重组并不符合钢铁企业现状，钢铁企业可以选择优化结构来实现，可以降低库存运营、调增固定资产使用年限，如房屋类固定资产由30年调增到43年，运输工具由7年调增到13年等，我公司地处西北，干燥的气候和环境对设备设施的侵害是可以较好的加以控制的，可以通过固定资产折旧的调整，增加了企业净利润和所有者权益。二是应拓宽融资渠道。企业财务部门作为钢铁企业融资的主要部门，要积极协调好股权融资和债权融资的关系，在股权融资中要充分熟悉私募和公开募集的操作要求和注意事项，在债权融资方面一方面要借鉴其他企业在银行同业拆借市场中发行短期融资券的经验，另一方面要关注海外融资动态，由于海外金融市场资金量大，政策宽松，海外融资成本普遍低于国内利率，钢铁企业财务部门应了解欧洲债券市场利率变动情况，抓住海外融资机遇，努力扩大融资渠道，寻找连接海外融资有效途径。三是实现多元化产融结合。金融租赁满足了大部分企业资金的需求，财务部门可以通过加强与金融租赁公司合作，在资金短缺时针对企业现状可以将设备卖给金融租赁公司，之后租借金融租赁公司设备，不仅可以满足钢铁企业资金需求，而且不会影响企业正常的生产经营，使钢铁企业的融资方式更为灵活，降低了因筹资而产生的成本，利于钢铁企业进一步扩大生产规模，增加销售效益。
3、加强资金管理
钢铁企业资金管理主要分为两方面：一是应确保企业资金正常流动，降低融资成本。钢铁企业应结合自身资信条件，加强与银行的业务往来，委托银行为本企业提供授信，即为企业办理贷款、应付票据等流动性产品，；在票据方面，为提供票据使用效率，加快票据周转，应要求出票银行为企业提供票据池服务，解决大票换小票、小票换大票等资金需求问题，从而缩短了资金占用时间，降低了融资成本。此外，在资金回笼方面，面对激烈的竞争环境，钢铁企业应采取模糊的定价策略，和化整为零的销售策略，以更好的服务市场和客户，以维护大客户，并采取更优惠的货币政策和更灵活的批量政策，以占据销售的主动地位，财务部门要及时做好资金的入账、结算和管理工作，更好的服务于销售，及时回笼资金，使资金发挥最大的财务效用，从而增加钢铁企业的销售收益。二是创新资金管理方式，原有的资金管理方式已不适应钢铁企业资金管理需要，钢铁企业应在借鉴同行业资金管理成功案例基础上，结合企业发展阶段创新资金管理方式，在方法选择上应将重点放于下级单位资金控制上，尤其应加强销售款项的控制，同时要加强资金监督，建立相应的考核机制，根据各单位资金上报情况进行不定期抽查，强化各单位的资金管理责任意识。驻外销售公司，由于资金的流通大，应对财务主管人员和资金管理人员实行定期轮岗制度，通过岗位轮换，便于及时发现财务监管中的问题，以便更好地、多渠道的控制财务日常活动，切实增强集团公司对资金的掌控能力。在筹资上，在资金管理力度增强基础上，应及时为银行提供贷款所需的资金信息，提高企业信息的透明度，并通过上门拜访等方式与银行建立良好的合作关系，从而为企业低成本贷款打好基础。
四、结语
