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论全面预算管理实现企业经营目标运用

2021-07-14 11:32 来源:战略管理论文 人参与在线咨询

摘要:随着市场竞争的不断加剧,企业必须根据外部市场的变化,通过提高内部管理水平,加强管理管控,以提升自身的市场竞争力,保证战略目标及经营目标的实现。全面预算管理是实现企业经营目标的重要管控手段和保障之一。作为企业战略规划及经营计划的量化工具,全面预算管理在企业管理中得到广泛应用。但如何有效进行全面预算管理,则是所有企业均需面对的问题。本文将根据全面预算管理在企业经营目标实现中的作用以及大多数企业目前运用全面预算管理的现状,探讨完善全面预算管理的措施,以使企业能够更好地运用全面预算管理来实现企业经营目标。

关键词:战略管理;企业经营目标;全面预算管理全面预算

管理在企业经营管理中能够起到举足轻重的作用,但各企业的管理水平参差不齐在全面预算管理中存在各种各样的问题,以至于预算管理流于形式,从而影响经营目标的实现。下面将对全面预算管理在实现企业经营目标中的应用展开论述。

一、全面预算管理在企业经营目标实现过程中发挥的作用

(一)承接企业战略,为战略落地提供保障

战略是企业的整体性规划,企业的一切经营活动都围绕着战略开展,战略目标是预算的核心内容,决定着预算的方向,而战略规划以及随之编制的经营计划则是预算的基础。同时,预算是战略规划及经营计划的量化工具,为战略落地提供实施路径及衡量标准,从而为战略落地保驾护航。[1]

(二)优化资源配置,实现企业价值最大化

企业的资源都是有限的,就算面对广阔的市场空间及充足的资本追捧,企业也不能对所有业务都不惜代价地进行资源投入。这时就需要进行科学分析,合理评估实现企业价值最大化的资源配置方式。预算则是企业资源配置及实现投入产出最大化的工具,优化企业资源配置是全面预算管理的一项核心功能。企业需要把有限的资源合理配置到企业各个业务流程的每个环节,以最大限度地降低企业经营成本,实现最大的经济效益。只有预算管理科学合理,才能为企业实现价值最大化提供保障。

(三)在业务与财务高度协同、深度融合中发挥桥梁作用

战略目标是业务与财务的共同目标,而业务与财务是实现战略目标的两个重要抓手,因此两者必须高度协同、深度融合,真正实现业财融合。而全面预算作为业务计划的量化工具,能明晰战略、明确业务规模,确定业务计划,量化及细化计划对应的成本费用等资源投入,在业财融合中起到极其重要的桥梁作用。[2]

(四)提供管控标准,实现经营目标,提升企业绩效

全面预算围绕战略而设定,企业在开展经营活动前,需要围绕战略目标制定业务计划,并且通过合理的资源配置,保证其他最大程度创造绩效。预算是计划的量化工具,为实现企业目标及绩效达成提供经营目标的标准及管控依据,提升企业及员工的绩效,实现企业与员工的双赢。

二、企业全面预算管理实施中存在的问题

(一)战略目标缺失,公司预算与战略目标脱节

众多企业战略目标模糊,或没有把战略目标分解到年度预算目标中。而年度预算缺乏战略的引导,造成企业年度预算目标与战略目标脱节,以及资源难以科学合理地配置,各项资源无法相互协作,从而影响战略落地以及战略目标的实现。全面预算是企业实现战略目标的工具,若没有战略的引领,容易导致全面预算的短视化,使资源运用效率低下,企业的可持续发展得不到保障。

(二)预算脱离实际,预算松弛现象明显

总机构管理部门或下级单位管理者均有自己利益上的考虑,往往会造成预算松弛,影响企业真实反映实际经营状况。另外,总机构若不能评估总目标盘子的合理性,则会造成不是目标过高以至于难以实现,就是目标过低而动力不足,使预算编制脱离实际状况,最终使预算管理流于形式。若企业不能真实预测及分析经营状况,以及缺少预算管理这一支持战略目标落地的工具,企业实现经营目标则难于登天。

(三)全员预算意识薄弱,没有保证全员参与

很多企业对预算管理工作的重视程度不足,严重缺乏预算管理意识,认为预算仅仅是财务部门的工作,没有保证全员参与。而全面预算包括业务预算、资源配置等方面,若不是全员参与,公司难以获取真实准确的基础资料,难以掌握真实的经营情况,经营管理者也无法对经营方式做出专业级的、准确判断。由于预算不是全员参与,往往会让财务部门表演独角戏,使预算不能落地,从而严重影响预算执行效果(四)企业不重视预算执行,使预算缺乏权威性很多企业预算编制时风风火火,但预算执行却流于形式。在预算日常管理过程中,并没有进行事前申请,事中控制,事后分析;预算执行十分随意,成本费用超预算、经营目标不达成的情况经常发生;且缺乏科学合理的考核评价体系,无法有效落实责任归属,从而弱化了预算的引导、管理及控制功能。

三、企业应用全面预算管理实现经营目标的策略

(一)健全全面预算管理体系

全面预算管理体系包括明确参与对象、管理职责体系、目标管理体系、制度流程体系、绩效考评体系等。全面预算管理体系框架的搭建需要公司的最高权力机构(股东大会)、决策机构(董事会)以及执行机构(经理层及员工)共同参与;全面预算贯穿于企业的经营管理活动,并把企业经营目标全方位融入企业整个业务流程之中,让预算工作更科学、更全面;预算前馈控制是全面预算管理中的资源性支持系统,使构成全面预算管理体系的重要一环,《预算管理手册》和《预算SOP流程操作手册》则是预算前馈控制的重要组成部分;科学、合理地制定全面预算管理制度及考核制度,能有效实现真正的全面预算管理,促进企业经营业绩的提升,并且进行经营风险的预测及防范。因此全面预算管理使是企业实现战略目标的保障,是企业实施战略规划的前提。

(二)预算管理要以战略管理为导向

战略是企业的整体性规划,规划的量化是计划,计划的数字形式是预算。全面预算管理是战略管理的具体形式,预算管理必须以战略管理为导向,战略目标需要通过全面预算管理工作实现;全面预算必须结合战略目标,服务于战略落地,保证业务计划的合理制定及有效执行,让所有工作具有前瞻性,使企业的长期战略、中期计划、短期预算等互相协调,让企业的可持续发展及长期持续经营提供动力。[4]

(三)对总目标进行测算,目标不能脱离实际

全面预算是一项严肃的工作,所有任何都必须通过科学合理的评估,避免使预算流于形式。企业经营管理者制定经营目标时不能使目标脱离实际,目标过高或者过低都不可取;在进行目标制定及预算编制前必须对总目标进行科学测算,为预算提供依据与标准,保证预算数据的科学合理。因此,财务人员必须做好业财融合,在确定预算目标前,需要对总目标进行科学、合理的测算,模拟经营目标及资源配置,测算出企业预计的整体业绩是否满足经营目标的实现,配置的资源是否满足目标的实现及企业的整体利益最大化,并且给公司管理层提供决策依据。

(四)加强内部控制,严格执行预算计划

内部控制是达成经营目标及预算的保障,在预算管理过程中,企业必须加强内部控制,而预算则为内部控制提供标准,全面预算管理与内部控制相辅相成,缺一不可。战略规划及预算必须融入到企业各业务模块及流程中,因此企业在制定战略规划及编制年度预算计划时,均会对总目标进行层层分解,细化及量化各种规划及目标,确定各个保证经营目标实现的业务控制点,并在企业业务流程中完全体现。企业经营目标均围绕企业战略目标的实现而开展的,预算确定后,企业各业务单元在经营活动中必须通过内部控制严格执行预算。只有加强内部控制,规范业务行为,才能保障经营目标的实现。

(五)建立科学、合理的激励考评机制

科学、合理的激励考评机制有利于经营目标的实现,有助于全面预算管理工作的顺利开展,并能把控企业的经营过程。首先,激励考评机制能够有效评价企业各部门的经营活动的效果,促使各部门不断增强业务能力,努力实现经营目标;其次,合理的激励考评机制能够激发公司经营管理层及全体员工最大限度地发挥主观能动性,从而提高达成经营目标的可能性;再次,虽然预算目标能反映全体员工的绩效,保障经营目标的实现,但不能过分强调预算目标作为唯一的考核指标,避免全员保守,而失去公平客观的预算目标。

(六)加强企业信息化建设

全面预算贯穿企业各业务环节的始终,各个业务流程涉及大量的经营数据。企业必须加强信息化建设。其中,建立全面预算管理系统,是实现经营目标的保障及重要手段之一。业务流程的梳理与信息化的管理能够大幅提高信息质量以及信息传输效率,并且各部门的经营数据均在统一的预算信息化平台进行管理,提高信息的透明度,促进信息共享,提高信息的使用效率,并且为财务部门收集公司各部门的经营信息提供了科学的途径,从而使全面预算工作更加科学、合理,并且实现了全面预算的前瞻性。[5]

四、结语

综上所述,尽管目前各企业的全面预算管理水平参差不齐,战略目标的制定、预算管理的编制、执行、控制、考评等环节均存在各种问题,但不可否认的是,全面预算管理能促进战略目标的落地,提高企业管理水平,优化资源配置,是实现企业经营目标的重要保障。为了加强全面预算管理,实现企业经营目标,必须优化预算管理体系,制定科学合理的预算编制方法,加强预算的执行及监督机制,同时做好事后的绩效考评工作。通过全面预算工作中各环节的加强和优化,使全面预算管理发挥最大的作用,以促进企业目标实现的长远发展。

参考文献

[1]俞伟.企业全面预算管理的困境及对策探讨——以A公司为例[J].中国市场,2020(8).

[2]文镜.关于全面预算管理如何实现企业经营目标的探讨[J].财会学习,2018(23).

[3]陈晓银.浅析全面预算管理如何实现企业经营目标[J].财会学习,2019(15).

[4]杨军涛.浅议全面预算管理在企业经营目标实现中的应用[J].当代会计,2020(20).

[5]程伟强.企业全面预算管理实施中存在的问题及建议[J].财会学习,2018(20).

作者:梁汝堃 单位:日立电梯(中国)有限公司

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