一、事业部相关理论
公司经营的具体目标需要有效率的组织形式来保证其实现，企业制定的政策和计划需要靠企业的组织来实现。有效的管理体制可以提高企业的经营业绩，为企业的稳定健康发展提供保障。管理模式的好坏直接影响到企业战略目标的实现，影响企业的运转效率，有效的组织结构和管理模式是企业可持续发展的保证和必要条件。事业部制又被称为“斯隆模式”，事业部体制建设主要应用于规模较大的企业。事业部是根据企业内部生产不同产品来划分各个业务的，以此为依据建立具有同一生产性质的生产经营部门。产品事业部包括商品设计部门、生产部门、销售部门和后期服务部门，这样的组织模式可以有利于产品的专业化生产，可以保证产品的质量，有利于企业通过产品销售及其后期相关的服务与客户产生长期连接，在一定程度上可以稳定客户群，满足消费者需求的同时可以提高企业的经济收益，也可以提高整个企业的劳动生产率，实现企业最大化经济利益这一目标。实行事业部体制的企业在上下级管理工作中，通常采用分散经营和集中管理的原则，企业领导人需要从企业发展全局出发考虑问题，而事业部领导人则主要关注事业部负责的产品生产和销售情况，各个事业部之间进行独立的财务核算，互不干涉，事业部之间的关联交易将采用市场交易办法和原则进行，事业部之间互为客户关系。
二、预算管理相关理论
预算管理包括预算编制、执行预算和预算考核等主要内容，预算的编制是预算管理的前期准备，在这一过程中将会涉及较多的财务数据和财务表格，同时预算编制工作还是与企业发展战略相关的重要内容。执行预算是预算管理工作质量好坏的决定性因素之一，执行预算可以将预算编制落实到实处，有利于真正实现预算管理目标。预算考核是对预算执行和编制情况的合理性和有效性进行分析和检验，有利于企业及时发现预算管理中的问题和不足，进而可以为改进预算管理工作提供依据。预算是经营计划的量化方式，企业可以通过利益分配来实现内部管理和控制机制的均衡。预算管理目标的确定主要有两种方法，首先是标杆法。即事业部将公司所有事业部中最好的业绩水平作为自己的预算目标，找出自身与最佳业绩水平的差距，及时采取改进方法缩小差距。这种方法的可实现性较强，但是往往忽视了外部市场经济环境的影响。其次就是持续改进法，则是将未来事业部的财务预算管理目标建立在现有的基础上，在实现预算管理目标的过程中不断改善自身，进而实现更高的目标。
三、预算管理流程的分析
事业部体制企业的预算管理工作主要分为预算编制、预算执行和预算考核三大主要内容，下面将对这三个主要内容进行分析：
(一)预算编制的制定
预算目标的确定是基于企业战略愿景，没有战略意识的预算不能够增强企业的竞争优势。不同的战略目标需要对应不同的预算管理目标，要做好预算管理工作，首先就要做好预算编制工作。预算编制可以采用自上而下和自下而上相结合的编制原则。预算编制可以设立预算委员会，对预算编制工作进行指导，预算编制各个小组要以具有战略规划意识，可以进行交流和讨论，得出初步意见提交给事业部负责人进行审核。事业部下级部门进行预算编制、汇总和审批，报总部统一审核，可以将各个预算编制单位进行沟通。其次，财务工作人员要根据预算编制数据开展市场发展预测，财务部可以根据日常的经营情况来对成本费用进行下一轮预算估计，可以就相关费用和成本与事业部进行沟通和反馈。这样就会完成新一轮的预算沟通。同时，财务部门还需要对预算沟通成果进行汇总，将财务预算上报给预算委员会进行审核，以便预算编制能够反映事业部的实际情况。事业部在进行预算编制时可以根据自身的实际情况来选择预算方法和预算模板，可以将预算工作按照不同的维度进行分解，主要的分解标准有：向业务层分解、向部门分解、按照时间分解和向具体责任人分解。不同的分解方法可以达到不同的预算编制效果。
(二)预算的实施
预算实施主要包括预算执行、预算控制和预算调整。预算编制通过之后，就需要各个部门开始具体执行本年度财务预算计划。在执行预算过程中，要严格按照经营计划方案开展工作，所有的成本费用都必须在经济计划项目中列明，要对费用和成本支出的方向和数量进行明确真实记录，以便为后期的预算考核工作提供数据支持。同时，事业部还要做好预算控制和预算调整工作，事业部负责人应该在职权范围内进行审批和审核工作，要对预算实施工作进行适度的监督和控制，防范财务风险。再者，事业部相关人员要根据实际情况进行预算调整，保证预算的弹性。可以根据预算项目的实施情况，综合考虑实际变化来组织相关职能部门进行讨论和研究，对预算进行一定的调整和修正，最终将预算调整的总体结论上报审批，使得预算实施效果更加明显。
(三)预算考核
预算执行结果质量的好坏需要进行预算考核来鉴定。预算考核需要一定的信息作为依据和基础，因此事业部要重视信息系统的建设，要重视财务信息数据的收集和整理工作，并将财务数据进行横向纵向对比，可以从财务核算信息数据中提取更加有效的数据，并将其与财务预算数据进行对比，进而分析财务预算执行情况的好坏，对各个事业部的职能部门成本费用构成明细进行分析和总结。事业部可以召开经营计划分析会议，对预算完成情况进行分析和总结。人力资源部门可以对人力成本、到岗率和缺勤率进行分析，要充分了解各个项目目标的完成情况，事业部可以针对日常运营中出现的问题进行意见交流，事业部要根据自身的预算完成情况进行总结和检查。同时，要完善绩效考核体系，做到公开透明，奖惩有序，以便达到激励工作人员的目的，提高生产效率。
作者：蒋恋萍 单位：重庆力帆喜生活摩托车销售有限公司