摘要：采取有效措施来强化内部控制效能，可以提升行政事业单位的运行水平。基于此，本文从制度、管理者专业水平、信息化建设和内控流程建设这几个方面，详细阐述了针对提升行政事业单位内部控制能效的思考，实现了对行政事业单位内控优化措施的深入分析，希望能够为行政事业单位管理水平的发展提供助力。
关键词：事业单位；内部控制；内控效能
引言
内控是协调行政事业单位运作的主要手段，其实施的目的是，提高行政事业单位工作效率和质量，增强单位的行政事务处理能力。单位通过优化自身内控能效，能够推动其整体业务能力水平的发展。因此，应积极思考内控能效提升方法，以构建出更优质的内控体系，提高行政事业单位的公共服务质量。
一、健全内部控制制度
（一）内控管理制度。财务部印发的《行政事业单位内部控制规范》（以下简称《规范》）指出，应结合国家有关规定，构建出完善的单位各项内部管理制度。同时，《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》也指出，要建立内控报告制度，以充分发挥信息公开对内控效能建设的促进作用。基于此，在内控管理制度建设中，需根据《规范》，设置内控自我评价制度，并在制度内容中，阐明对内控信息的公开方式和方法。同时，将内控自我评价纳入财务、决算报告内容中，加以报告，以持续推进内部信息的公开，促进高质量内控体系的形成，达到提升内控效能的目的。在此过程中，还要做好内控的风险管理制度建设，并在制度中明确、具体地规定风险评估、控制方法、模式，而且应注明，风险评估的频率不得少于每年一次，以强化内控在风险规避上的效能，更好地维护行政事业单位的平稳运行状态。
（二）内控监督制度。《指导意见》中针对《规范》的实施，提出了应加强监督检查工作，因此，在制度建设中，需做好内控监督制度的编制，为各项监督检查活动的准确、到位开展提供详尽的依据，推动内控效能水平的持续提升。在此过程中，应建立日常检查制度、专项检查制度，以及配套的追责问责制度，以提高内控工作者的工作积极性与自觉性，增强内控质量。此外，还要完善干部考核制度，实现以考核促进监督、促进发展，塑造出内控效能的可持续优化发展状态。但在实际的制度建设中，事业单位应注意，需严格按照规范，及其配套指导意见，结合单位的实际情况，进行制度的编制，确保制度的可行性与合理性，提升事业单位内控运行水平。
二、优化管理者专业水平
（一）人才引进。在内控中，管理者是各项内控活动的主要执行者，其整体专业水平情况，直接关系着内控的效能。因此，为了使事业单位内控达到更高的效能水平，应加大对管理者专业水平的建设力度，并从人才引进、培训两个切入点入手，不断推进管理者内控业务能力的发展，以构建出更高质量的行政事业单位内控体系。其中，在人才引进方面，单位需始终坚持“有为有位”的原则，甄选出具有创造力、良好学习能力和责任意识的人才，来担任内控管理岗位，确保其综合素质水平能够达到岗位需求，以实现从源头优化人才团队的整体专业水平，加快推进内控效能水平的进步。此外，在人才选拔中，还要注意考核人才的学习能力、创造能力和责任意识等，并根据当前的内控需求，合理制定考核标准，以强化内控管理团队人才综合能力，促进管理者整体专业水平的提升。
（二）人才培训。培训是提升管理团队整体专业水平的有效措施，事业单位通过积极组织培训活动，可以帮助管理者积累更多内控技术知识，使其得以更加高效、高质量地完成各项内控工作，推动内控效能的提升。基于此，在培训活动中，应根据事业单位的内控体系性质、运行状态等实际情况，选择相应的先进内控技术、理念作为培训内容。同时，还要融合具体的内控案例，予以培训讲解，帮助管理者顺利掌握新的内控知识技能。此外，还要合理制定培训计划，并结合培训计划，定期开展考核活动，以巩固培训效果。若有条件，还可以通过引入内训软件的方式，实现线上的培训、考核，避免培训活动对大段工作时间的占用，提高培训工作效率，例如：市场上常见的内训软件，这类软件基本都支持APP登录，并具备线上考核、培训视频线上观看等功能，使管理者可以随时随地参与培训考核，无须消耗大段工作时间，而且事业单位还能通过后台获取考核数据，了解管理者掌握薄弱的知识内容，以调整培训计划，达到更高水平的培训效果。
三、推进信息化建设
（一）信息平台建设。内控业务运行效率是内控效能的主要影响因素之一，因此，在内控效能的优化建设中，事业单位可以将内控效率改善作为工作入手点，并借助信息化建设，来协调内控工作模式，使内控业务得以保持更高效的运行状态，达到提升内控效能的目的。一般来说，信息化建设的内容主要包括两项，即信息平台建设、信息安全建设。其中，在信息平台建设上，事业单位应结合自身的内控程序，建立配套的信息管理系统，使各项内控工作均可以通过计算机操作完成，提升内控业务的自动化运行水平，以降低人的因素对内控效率、准确性的影响。此外，在平台建设中，还可以直接购买相应的软件系统，然后以二次开发的方式，构建出符合自身内控业务运行需求的信息平台，实现信息化建设。同时，还要注意做好配套硬件设施的维护工作，以降低系统故障的概率，保证内控效能的持续优化[1]。
（二）信息安全建设。行政事业单位的内控信息管理系统中，通常存有大量的私密信息数据。因此，应加强对信息安全建设的重视，并为信息平台设置配套的信息安全防护系统，以隔绝外部恶意代码的侵入。在此过程中，事业单位可以直接在信息安全防护领域的市场上，购买定制的安全防护方案，以有效提升信息平台的信息安全防护能力，保证信息化建设在优化内控效能上的作用。此外，事业单位还要通过培训活动，来规范工作者的操作，避免失误、错误操作导致信息安全漏洞的出现，降低信息安全问题发生的概率[2]。
四、强化内控流程建设
（一）加强预算内控。在行政事业单位的内控中，预算内控是指以预算作为依据，对项目、业务的运作加以控制，确保项目、业务运行所需资金支出处于合理范围内的内控工作内容。预算是整个行政事业单位业务的起点，合理的预算内控，能将风险管控进行前移，有效避免预算不当引起后续资源浪费。为了提高该项工作内容的效能，应强化配套流程建设，保证内控工作落实的规范性，使该项工作内容，充分发挥自身的效能，促进整体内控工作体系效能水平的提升。在预算内控流程建设中，应合理利用上年度预算执行结果，分析偏离成因，根据下一年度业务计划合理编制下年度预算。精细化前期预算编制、审核程序，提高预算内容的准确性，为后续控制工作的精准落实提供条件。此后，还要围绕编制好的预算内容，针对各项支出制定详细的监管、控制工作流程，增强后期的管控效果，推动内控效能的优化发展。
（二）提高资产内控。资产内控是指为了协调配置内部资产资源，提高资产资源整合利用效果而开展的一系列内控活动，为了盘活资产优化该项内控内容的效能，应加强资产分配、使用、处理等关键内控环节的管理，并围绕采购、验收、保管、盘点和处置等具体的工作要点，进行定期的核查，以确保账实相符，保证各项资产整合配置规划得以顺利落实。特别是公共基础设施基数大、交付使用后归口不清晰，造成管理困难，需要单独设置内控，提高管理效能，避免后续维护不当，重复建设。此外，还要充分发挥财务管理的作用，基于当前的会计信息，结合单位运行水平发展方向、目标，制定合理的资产内控方案，以提高内控工作的前瞻性，推动其效能水平的发展。
（三）其他各项内控的建设。行政事业单位内控内容还包括，收支管理、项目管理、政府采购和合同管理等多个方面。在上述工作内容的配套执行流程建设中，为了提高内控效能，应基于信息化建设，对这些工作内容的配套流程进行再造，去除工作程序冗余，并秉承扁平化的建设原则，在合理保证单位经济活动合法合规的同时改善流程运行效率，实现内控方面的降本增效，达到提升内控效能的目的。此外还要注意，为了保证再造之后的流程能够得到准确落实，还需对各项程序制定相应的执行标准、执行要求，并形成一套科学、合理的程序操作细则，然后下发给各个岗位的职工，以供其工作参考，深入优化内控建设效果。在此过程中，需针对流程中的重点操作、易错操作予以特殊强调。同时，还要将操作内容纳入培训课程建设中，结合配套的奖惩制度，使围绕上述收支管理、项目管理等内控内容的执行更加准确到位，降低失误、错误操作出现的概率，促进内控工作的落实具备更高的效能。
五、结语
综上所述，落实好内控效能提升措施，可以推动行政事业单位的优化建设进程。在内控中，借助有效的效能提升方案，能够规范化行政事务办理操作、优化工作者业务能力、提高行政类公共服务效率、保证事业单位内部体系的稳健运作，从而深入优化行政事业单位办公水平。
参考文献
[1]魏萌.提升行政事业单位内部控制效能的思考探析[J].现代商贸工业，2021（01）：116–117.
[2]黄利华.提升行政事业单位内部控制效能的几点思考[J].行政事业资产与财务，2019（06）：56–57.
作者:雷燕 单位:珠海市斗门区白蕉镇会计核算中心