摘要：加强事业单位内部控制建设是事业单位安全运行、工作有序开展的重要保障，也是保障国家政治、经济、文化生活正常进行的需要。近年来，事业单位内部控制建设得到一定发展，取得了一定成效，但当前事业单位内部控制建设仍存在诸多问题，需要认真进行分析研究，制定相应对策措施，及时予以解决，进一步保障事业单位健康、安全、有序运行，促进各项社会事业持续健康发展。本文分析了当前事业单位内部控制建设现状和存在的问题，并针对问题提出建议措施，希望对强化事业单位内部控制建设起到参考作用。
关键词：事业单位；内部控制
一、事业单位内部控制建设现状
内部控制，是指在单位内部采取的自我控制、自我约束、自我评价、自我调整的方法、手段和措施的总称，其可以通过制定制度、实施措施和执行程序进行有效控制，防范和化解风险，从而实现目标控制。财政部2012年颁布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》、2015年了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》、2016年印发了《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》、2017年出台了《行政事业单位内部控制报告管理制度》。从近几年出台的这些意见、办法、制度来看，国家高度重视行政事业单位内部控制建设，把加强内部控制建设作为规范流程、优化管理、防范风险、预防腐败等的有效途径，要求全面推进行政事业单位内部控制建设，建立健全科学高效的制约监督体系，不断提高行政事业单位公共服务效能，为实现国家治理体系、治理能力现代化奠定坚实基础。事业单位是我国经济社会发展中提供公益服务的主要载体，是保障国家政治、经济、文化生活正常进行的社会服务系统，加强事业单位内部控制建设显得尤为必要。近几年，事业单位按照财政部的相关法律法规，已逐步建立完善了单位内部控制制度，加强了内部控制体系建设，内部控制基本覆盖了事业单位经济和业务活动的全范围，在规范工作流程、加强监督制约、防范化解风险、提高管理水平、强化廉政建设等方面取得了一定成效。但由于受“重业务轻管理”思想以及事业单位人员编制、职数等因素影响，许多事业单位在实际内部控制建设过程中还存在领导重视不够、内控意识薄弱、制度不够完善、监督制约不足等问题，部分事业单位内部控制工作开展一定程度上流于形式，内部控制没有达到预期效果。如何针对事业单位内部管理薄弱环节和风险隐患，结合事业单位改革和新时代新形势发展的需要，全面推进事业单位内部控制建设，提升事业单位内部治理水平、规范内部权力运行、促进依法行政、推进廉政建设，建成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的、权责一致、管理科学、执行有力、制衡有效的内部控制体系，仍然是当前事业单位一项非常紧迫的工作，需要认真思考，给予更多的重视和关注。
二、当前事业单位内部控制存在的主要问题
（一）内部控制意识薄弱
目前，部分事业单位领导对单位内部控制建设的重要性认识不够，没有正确理解内部控制建设的重大意义，内部控制理念较缺乏，内部控制意识较淡薄，存在“重事业发展，轻内部管理”的思想，没有处理好事业发展与内部管理之间的关系，把完成目标任务放在首要位置，将单位内部管理放在次要位置，对建立健全单位内部控制制度工作落实不够到位，认为单位内部控制只是一种程序与形式，在单位内部没有形成良好的内部控制氛围，没有形成用制度管事、用制度管人的内部控制环境。
（二）工作力量不足，内控人员素质不高
当前，我国许多事业单位隶属政府职能部门，这些事业单位大多隶属行政部门内部的二级机构或挂靠单位，需要接受隶属行政部门的领导，其人、财、物也都由隶属行政部门直接管理，事业单位工作人员被隶属行政部门抽调、借用现象比较突出，导致事业单位实际工作人员相对紧张，工作力量相对不足，事业单位岗位设置不能满足内部控制制度要求，存在一人多岗、不相容岗位兼职的现象，缺乏相应的内部控制人员，内控制度难以有效执行。部分内控人员专业素质不高，必要的财务知识缺乏，专业技能不强，对违反财经法规的行为辨别和拒绝能力不足，没有发挥好应尽的职责，直接影响了内部控制的效果。
（三）内控制度不健全，内控体系不完善
根据相关调查检查情况显示，目前很多事业单位还没有构建完整系统的内控体系，制度建设比较分散，缺乏系统性和整体性，制定的内控制度简单片面，没有涵盖全部的工作环节和工作内容。比如：一些事业单位对于内部控制的标准，沿用以前的财经法规政策，只是单一规定了资金的使用方向、范围和标准，工作过程中没有体现工作环节之间的监督、制约，难以有效保障资金的安全性；一些事业单位内部业务工作权责不清，实际管理工作权限不明，存在制度空缺，岗位与岗位之间缺乏有效的沟通和互动，管理者没有进行有效监督，对一些重要岗位缺乏有效监管；一些事业单位的工作岗位、工作流程、工作环节虽有制度，但不完善，存在制度漏洞，没有根据单位的规模、管理水平和人员素质制定，脱离单位实际的要求，制度制定后忽视了制度的可操作性和制度本身需根据单位业务情况不断修正完善等问题。
（四）监督力度不够，内控效果不达预期
部分事业单位虽然制定了内控制度，但在执行上落实不够，对内部控制制度的执行缺乏必要的监督，导致内部控制制度形同虚设，内部控制失效。比如：一些单位由于人员较少，难以设立专门的内控机构，配备相应内控人员，有的事业单位虽设有内控机构，但内控人员多由其他人员兼职，对内部控制制度的执行缺乏有效监督，内部控制的执行效果无法得到保证，内部控制发挥的作用有限；一些单位把制定的内控制度作为应付审计检查的材料，实际工作并没有按制定内控制度开展，有章不循。另外，作为事业单位的主管部门以及审计、财政等部门，对事业单位的监督基本上只是对普通经济事务的外部监督，多侧重于对内部控制制度的制定建立进行检查，对资金使用是否合法合规情况进行监督，而对事业单位内部控制的执行过程和执行效果没有给予足够的重视，一定程度上影响了事业单位内部控制的建设和落实。
三、加强事业单位内部控制建设的建议
（一）强化组织领导，树立正确内控观念
良好的内部控制对保障事业单位健康安全运行、提高工作效率、提升服务质量、防范和化解风险等都具有重要意义。事业单位领导必须提高对内部控制重要性和实施内部控制必要性的认识，牢固树立正确的内部控制观念，认真履行内部控制建设“责任主体”的责任，成立最高管理层负总责的内部控制建设领导小组，把加强内部控制建设与推进事业发展有机结合起来，积极构建科学合理的运行机制，全面系统做好内部控制建设工作。在单位内控制度制定以后，领导干部要带头认真遵守、严格执行内控制度，并要通过加强内控制度的学习、宣传和动员，强化所有工作人员内部控制意识，加大所有工作人员内部控制执行力度，切实把内部控制工作落到实处。
（二）保障工作力量，提升内控人员素质
一方面要加快推进事业单位改革，理顺事业单位和隶属行政部门的关系，减少事业单位对隶属行政部门的过度依赖，增强事业单位对人、财、物管理的相对独立性，规范行政部门对隶属事业单位工作人员借用、抽调行为，保障事业单位必要的工作力量。另一方面事业单位要适应新形势新常态带来的工作职责和工作任务的变化，在优化机构、岗位设置的基础上，设立专门内部控制机构，配备专职内控人员，明确其岗位职责，真正建立起“权责清晰、职能明确、相互制约”的内部控制机制。同时，加强事业单位内控人员的培训管理，使内控人员全面了解工作职责、行为要求和业务流程，不断提高内控人员政治思想素质、职业道德修养、业务经办水平，切实履行好内控工作职责。
（三）健全完善内控制度，加强内控体系建设
事业单位内部控制建设应该是一个开放的、动态的、循环的系统工程，内部控制制度要随着政策法规的调整、形势任务的变化而不断调整完善，要以内部环境为建设基础，以活动控制为主要方式，以风险评估为重要环节，以内部监督为重要保证。因此，事业单位的内部控制建设要结合本单位的工作实际，统筹规划、分步实施；要加强综合性管理制度建设和相关性管理制度建设，做到制度管人，责任到人；要切实做好分离控制，明确批准授权与经办业务、经办业务与财务记录、财务记录与财产保管、稽核稽查与经办业务等岗位和职务不相容，明确各个机构、各个岗位之间的职责和权限，使不相容职务和岗位之间能够相互监督、相互制约，形成切实有效的制衡机制；要注意抓住工作重点和薄弱环节，及时查找和分析业务流程或工作环节中的漏洞和不足，及时补足短板防范风险，持续抓好内部控制建设。
（四）强化督查落实，确保内控取得实效
严格的监督检查是加强事业单位内部控制建设的保障。首先要认真落实事业单位内部监督工作主要领导负责制，建立事业单位内部监督检查工作机制，把内部监督工作作为内部控制建设的重要环节，强化自我监督、自我约束的自觉性，实现内部控制常态化。其次要建立事业单位内部监督检查工作的长效机制，要加强对事业单位内部控制制度的执行力度、实施效果、存在问题和薄弱环节等的监督检查，通过监督检查，及时发现问题，及时进行修正，促进内部控制制度有效实施。第三要建立单位内部监督检查工作考核制度，把内部监督检查考核结果作为干部考核、任用和评先评优等的重要参考。第四要充分发挥财政、审计部门在事业单位内部控制建设中的职能作用，财政部门要充分发挥事前认证、事中控制、事后问效的功能；审计部门要指导事业单位建立健全有效的内部审计制度，定期不定期开展专门内控制度及其执行情况审计，做到通过内部审计强化内部控制，提高事业单位管理水平。
参考文献：
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作者:陈华茂 单位:汉源县医疗保险管理局