摘要：随着新税务体系深入改革，为了防范税务风险，建筑企业需要从实际入手，加强税务风险管理，为企业运营发展提供良好的条件。本文就结合新税制政策对建筑企业的影响，重点分析新税制政策下建筑企业税务管理存在的问题，根据分析结果提出相应的管理对策，具体如下。
关键词：新税制政策；建筑企业；税务风险；风险管理
从目前情况来看，随着我国建筑行业的快速发展，其经营水平不断提高，为了给建筑行业运营发展提供专业指导，我国相关部门于2012年全面实施新税务政策改革并获得良好结果。传统的建筑企业运营管理模式，将不能满足现代化社会发展要求，所以要求建筑企业结合税务改革发展，创新运营管理模式，加强税务风险管理，根据企业实际情况，及时找出潜藏的风险因素，制定可行性管理对策，降低税务风险给企业带来的影响，实现建筑企业长效发展。
一、新税制政策对建筑企业的影响
在新税制政策深入改革的环境下，社会各行业都需要结合新税制改革要求，对其内部组织框架进行适当调整。针对建筑企业来说，其固定资产数量较多，如建筑施工设备、建筑施工器材、建筑施工材料等，这些设备材料采购和使用，在新税收政策下都能实现税费抵扣，让企业在运营建设中获得更多的税务优惠政策。另外，随着新税收政策的实施，对传统企业纳税思想进行了适当改革，企业管理人员在财务工作中应该加大关注力度，对企业现有的管理体系进行改革和优化。但是由于建筑其自身运营规模庞大，施工建设过程比较繁琐，受到整个工程项目建设周期、人员结构流动等因素影响，导致其管理难度较大，特别是在材料成本抵扣上，将会面临各种问题。基于新税收政策影响，怎样才能引导建筑企业合理控制税务风险降低税务改革给企业带来的影响，是当前建筑企业需要重点思考的问题。
二、新税制政策下建筑企业税务管理存在的问题
（一）税务风险发生几率大
在新税制改革逐渐深入的环境下，实现了由之前营业税朝着增值税的方向改变，税率也有所改变。虽然增值税税率高于营业税税率，但是增值税中包含进项税抵扣，企业可以通过获取专用发票的形式，享有一定优惠政策。但是因为抵扣流程比较繁杂，部分人员对新税务政策了解不全面，给税务风险出现提供了条件。与此同时，建筑企业资金周转时间比较长，建筑工程项目从立项到施工结束，需要经历较长的时间周期，并且在施工建设中，需要采购大量的施工材料与设备。在新税务制度要求下，建筑企业应该提供采购设备与材料过程中发票，通过发票进行税务抵扣。但是部分建筑企业为了减少材料采购成本，一般会选择一些小规模供应商合作，这些供应商为了保证自身利益，无法向建筑企业提供专用发票，这也给企业税务抵扣带来直接影响，从而引发税务风险。部分项目为了降低税负，与不法供应商合伙进行虚假交易获取进获得发票进行抵扣，从而引发税务风险。
（二）纳税过程比较繁琐
从建筑企业角度来说，自身业务范畴比较广泛，可能存在多个城市同时开展工程建设工作，使得工程项目中使用的材料和设备，由于从各区域采购，在价格方面上将会存在差异。随着新税制改革的全面实施，企业在纳税过程中各项流程发生改变。因建筑工程施工周期偏长，涉及材料采购数量较多，受各种因素影响，时常会发生超出认证期限的状况，使建筑企业不能进行税务抵扣，提高税务风险发生几率。
（三）缺少充足资金支持
在建筑企业施工建设中，因为包含的内容比较多，其所需流动资金数额大，但是部分企业没有注重资金管理，在施工建设中发生资金不足等状况，造成工程项目闲置，给企业运营发展造成不良影响。在实际中，建筑企业时常会面临工程款项回收效率慢、建筑材料采购不合理等现象，造成资金紧张，这是由于工作人员自身管理水平不足，没有充分了解资金对企业发展的意义，并且部分建筑企业为了获得更多的工程项目，为讨好甲方，不会主动去索要工程款项。或者部分业主要求先开票再付款，有时候付款时间超过开票当月甚至一直拖欠，造成垫付税金的情况，从而引发税务风险。
三、新税制政策下建筑企业税务风险管理对策
（一）加强税务风险控制
首先，做好事前控制工作。在税务风险管理过程中，事前控制作为重要内容之一，便于建筑企业在风险产生之前提前预测，降低风险给企业带来的影响。针对建筑企业而言，在项目招标环节中，需要尽可能具体对项目相关的税务情况进行调查，给其税务风险防范和管理提供依据，协助企业做好税务风险事前控制管理工作。其次，加强事中控制。在出现税务风险以后，对税务风险进行全面处理的过程，也就是事中管理，在这种情况下，企业已经面临税务风险造成的损失，也已经知晓税务风险运营形式，所以企业可以根据实际情况制定合理的税务风险管理目标，将风险控制在合理范畴内，降低其给企业带来的影响。例如建筑企业库存时常会存在材料暂估款现象，其发票开票不及时，甚至出现延后。所以建筑企业需要对该问题全面处理，分析其产生原因，降低给企业造成的不良影响。最后，强化事后控制。税务风险事后控制自身具有一定的被动性，由于税务风险已经给建筑企业运营发展带来一些影响，同时无法在事中进行风险处理，只能在事后进行风险补救，总结工作经验，避免相同问题再次出现。例如，建筑企业面临的虚开发票现象，对其风险控制则包含在事后管理范畴内。
（二）优化税务管理方式
首先，制定风险规避对策。风险规避是建筑企业在遭受税务风险过程中，不能承担税务风险给企业造成的负面影响，所以通过停止可能产生此税务风险项目的方法，降低风险发生几率。例如，部分建筑企业在选择供应商过程中，一般会对供应商资历、信誉情况进行调查，尽量选择一些资历深、信誉度高的企业合作，这样保证材料供应的及时，还能获取相应的专用发票，实现进项税抵扣，减少税务风险出现。其次，完善风险降低对策。风险降低是建筑企业面临税务风险时主要采取的处理方法。对于建筑企业而言，在遭受业务风险后，需要通过降低风险负面影响的方法，保证企业各个业务项目正常运行。要求业主先拨款再开票，供应商先开票后付款并提供近3个月纳税记录。为达到“四流一致”，要求项目提供真实交易证据。最后，加强风险分担。风险分担是建筑企业利用与之有业务往来的企业力量，通过把业务分包给其他企业，让企业税务风险进行分散，将其控制在可承受范畴内。例如建筑企业在建筑业务中，会通过采用劳务分包的方式，将不同的施工项目交由专业企业负责，这样不但能够保证工程施工质量，也能实现风险分担，减低风险带来的不良影响。
（三）重视合同管理模式
在建筑企业开展税务风险管理工作时，合同管理模式的应用对税务管理的直接影响。通过在建筑企业各类合同签署环节中，采用规范化合同文本实现税务管理。从税务管理角度来说，对于一个规范合同内容，能够帮助企业对税务核算方法、纳税抵扣措施等进行确定。可以保证合同在执行过程中顺利完成，需要加强合同内容监督与管理，防止双方人员存在违约合同内容的状况引发各种税务风险。
四、结语
总而言之，在新税制政策全面改革和推广的环境下，虽然整个纳税流程比较繁琐，并且给企业税务管理增添难度，但是通过对新税制政策改革探究得知，这种税务政策更加规范和合理，对我国社会经济发展有着积极作用。所以，在当前税务改革环境下，建筑企业需要严格按照新税制政策要求，对现有的运营管理理念进行改革创新，加强纳税筹划管理，做好企业各项管理工作，从根源上避免税务风险的出现，在缓解企业税务压力的同时，提高企业整体效益。
参考文献
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［2］张华.新税制背景下建筑施工企业税务筹划策略浅析［J］.纳税，2019（21）.
［3］刘培莹.新税制背景下建筑施工企业税务筹划策略研究［J］.财会学习，2019（8）.
作者:张洁 单位:广西建工集团第一建筑工程有限责任公司
