审计管理论文范文1
(一)审计工作的性质和目的
内部审计作为医院内部建立的一种考核评价活动，也是是医院活动进行审查和评价的一种服务。医院内部审计的主要目的在于帮助和引导医院管理者履行职责，并为其提供与评价活动相关的分析、建议等资料，从而促进医院更好的掌控成本投入情况，提高医院管理质量水平，规范医院及其医护人员的行为。
(二)审计的职能和工作目标
医院内部审计往往具有监督和评价的工作职能，主要包括：健全和完善内部审计制度并有效的运行，以提高医院管理工作的高效性；对医院管理工作的质量进行分析和评价，以便实现预期的审计目标；对医院内部管理和运行的全过程进行审计，对该过程医院审计目标实现的合理性进行评价。医院内部审计应以医院内部服务为出发点，对医院领导层、各管理层提供及时、完整的服务，从而有效的监督、评价医院经营管理活动的效果，促进医院经济效益的提高。
(三)强化内部设计工作的独立性
内部审计部门是医院内部专业设立的一个审计机构，根据国家相关法律法规和医院的规章制度，按照一定的程序和规范，对医院项目实行的质量进行独立、合法、真实的监督与分析。在医院日常管理工作中，应强化内部审计力度，提高审计的权威性，从而有效的约束医院的经济行为，为医院管理提供有效的内部服务。
二、内部审计在医院管理中的重要作用
(一)预警性作用
将医院内部审计关口前移，以便发现一些倾向性问题后及时给予医院管理人员警示，以较强的前瞻性去克服审计监督的滞后性，充分发挥出审计在医院经济管理中的预警性作用。通过对医院相关经济管理活动的考查与评价，对可能出现的问题及医院经营风险及时警示，并提出建设性的意见，进一步跟踪审计重大项目，对发现的问题尽快处理，能有效避免问题的蔓延与扩大，以防重大失误的出现。
(二)防范规避风险
随着社会经济的不断发展，医疗改革不断深入，使医院在经营管理中存在较大的风险，可能会对医院健康发展造成严重的影响。防范规避风险是对经济组织面临的以及潜在的风险加以分析、判断以及鉴定，从而确定组织所面临的实际风险，帮助管理人员提前防范，将其扼杀在萌芽时期。审计人员在对医院相关活动审计过程中，必须对医院总体目标和业务充分了解，对财务收支情况进行深入分析，通过对已识别风险的评价工作，快速、准确的定位未被识别的主要风险，以监督防范为中心，从而有效的避免风险。
(三)建设性作用
医院相关审计部门及其审计人员对医院财政、财务、管理以及效益等进行审计，以揭露和查处医院管理方面的问题，并尽快找出原因，从源头和根本上找出解决问题的措施和方法，促进问题的彻底解决，使内部审计发挥出建设性作用，实现医院更好更快更稳的发展。
三、加强医院内部审计管理的措施
(一)加强内部审计队伍建设
就目前医院审计工作要求和审计人才队伍现状来看，医院审计部门应注重加强内部审计人员自身业务水平的提高，将审计人员进行分类和分层培养，定期或者不定期组织审计人员进行专业技能培训，建立优秀的审计师人才库，多鼓励审计人员自学、以审代培等工作方式以提高现有审计人员的理论水平和实践能力。同时医院审计部门应加强内部审计队伍建设，建立一个技术硬、水平高、素质高的审计管理队伍，以适应医院科学化、规范化管理。
(二)加快审计信息化建设
现代科学技术日新月异，计算机信息技术逐渐被引入各行各业，在医院财务会计信息化环境中，审计人员仅仅拥有专业的审计能力是远远不够的，还必须提高审计人员的计算机水平和业务能力，以便更好的适应医疗市场体制改革的发展。近年来，计算机在财务管理上得到了广泛的应用，在医院内部审计中引入计算机相关技术，并使其形成一个系统的审计规范且融入到审计软件程序中，从而提高审计工作的效率，充分发挥出内部审计在医院管理中的职能与作用，确保医院各项管理工作能顺利开展、稳步向前。
四、结束语
审计管理论文范文2
1.1内部审计与风险管理的关系
风险管理的一种有效方式就是内部审计,可以通过审计的方式分析企业管理中存在的风险项目。从企业内部审计的职能范围来看,将来企业内部审计将会更加注重风险管理,是企业的经济活动损失减少或者避免。企业的经济损失很难避免,但是内部审计可以在一定程度上化解企业的经营风险,能够对企业的经营交易进行科学合理的评价,严格按照企业经营的制度运行;内部审计注重企业经营风险的规避、控制转移,企业的经济活动经过有效的风险管理可以降低企业的运行成本和提高经济收益。
1.2内部审计对风险管理的影响
1.2.1对风险管理的过程进行有效的分析和评价
(1)评价企业战略目标的制定是否考虑企业内部的组织结构、企业的发展情况、企业的优势、劣势、机会和威胁等基本因素来制定的;(2)讨论分析企业各部门的目标,分析各部门的目标是否能够支持企业总体目标的发展;(3)企业管理层对企业潜在风险的识别和评估是否科学;(4)风险的控制措施是否完善,是否企业出现的最大风险和经济影响力在企业可以承受的范围之内;(5)企业风险的控制能否得到有效的控制,风险管理措施是否能有效的执行,风向管理报告是否能够全面的反映问题。
1.2.2风险管理的效率是企业管理层有效管理企业的保证
主要体现在:(1)评估风险管理的程序是否科学和执行是否有效;(2)评估企业管理者对风险管理所使用的方案是否合理和有效;(3)对风险管理进行评估,并且做出风险管理报告,反映风险管理控制情况。
1.2.3内部审计协助企业各部门确定、评价工作,并针对工作作出风险管理的方法和控制措施
(1)实施风险评估和控制培训,使企业经营的风险意识深入到每个部门的员工心里,对员工的工作进行全方位的风险管理;(2)定期召开风险管理评估和控制专项研讨会。针对企业存在的重大风险问题,要邀请企业内外部的先关专家进行讨论分析。审计人员是会议的组织者和参与者;(3)开发适合企业审计的评估系统软件和程序,使企业的风险评估成为常态化。
2内部审计对企业内部控制产生的作用
2.1内部审计与内部控制的关系
内部控制是企业管理人员在各项事物的管理中形成的一种相互联系、相互制约的关系,包括企业为了提高运行效率和降低成本对各项经济活动和管理人员采取的一系列管理措施。内部控制是现代企业管理的主要形式,是对企业内部实施的综合性管理方式。现代企业制度对内部控制的设置具有较高的要求,其科学合理的内部控制有助于现代企业制度的建立。内部审计可以帮助企业管理层识别企业存在的风险因素,调整企业的经营策略和内部控制方式,确保企业正常运行。企业管理层通过内部控制设置企业的部门机构、岗位职责、管理权限、管理机制,建立各种控制的制度、措施和程序,运营过程中的操作、监控和授权,明确岗位与权责的关系,对于企业员工在工作时出现的重大违规操作行为和虚报假账等信息进行查处,保证企业资产的安全运行;了解企业目标的实现进展情况,及时纠正偏离组织目标的行为,确保企业管理的各个工作环节都能围绕着企业的经营目标进行。内部审计要评估内部控制设置的合理性和执行情况,以及执行的效果,特别注意高风险的经营项目中内部控制所起到的作用和存在的威胁,纠正企业经营管理的缺陷,通过监督与评价,可以达到经营项目如期完成的目的。内部审计通过基础审计、经营审计和管理审计,对内部控制进行综合性的评价,评价内部控制系统的完整性和效率性。内部控制可将投资、资金、预算作为内部审计的重点。具体实施如下:(1)固定资产投资的内部控制审计。资产投资中存在着许多不可预测的风险,风险管理要预测分析项目的可行性、项目的决策、工程的预算和决策、项目资金的使用情况,工程实施的进度以及经营之后的评估等各个环节,项目风险对项目的实施有很大的影响,应该采取有效的内部控制措施;(2)资金管理内控制度审计。资金是企业开展各项经营活动的动力,如果不能及时收回投入的资金或者企业财务信息失真,将会影响到企业产品的生产周期和成本的核算,进一步影响到产品的市场销售、经营成本收取和利润的获取,这说明企业资金的使用不安全。通过许多实例证明,企业资金短缺的一个方面是企业财务资金管理混乱,财务管理中出现权责不一致的现象,各个环节的控制不力。完善资金管理的有效方法是加强企业内部管理控制,对资金的使用权限和流向进行控制管理,建立项目成本和管理成本的核算体系,完善资金管理的相关制度,严格限制不良的财务资金流向,确保资金使用的有效性;(3)预算管理过程的控制审计。预算管理审计的内部控制分为评估预算编制、预算实施和预算的调整三部分。预算管理是企业经营中的常规工作，项目预算专员是不可或缺的，预算编制以销售预算为基础,采用零基方式进行分项预算,按照项目预算程序编制和调整预算;其次审查项目实施过程的控制成效,预算方案的调整和采取的更变措施等,保证预算管理的科学实施和顺利完成;最后对内部控制的效能进行评估,以便加强内部控制,保证企业的生产目标能够顺利的完成。
2.2内部审计是内部控制的手段
(1)评估内部控制制度的健全性。评估内部控制制度的主要目的是评估内部控制系统是否健全,控制的关键切入点是否精确。通过对测试资料的分析,可以发现企业内部控制存在的各种问题,并及时提出修改的措施。企业内控制度的健全与实施受到多种因素的影响,如内控措施是否符合企业的实际情况,内控措施是否按照国家的相关法律执行等。内部控制要确保在各岗位和各部门的控制要科学合理,是控制结果能够起到岗位、职责之间的相互监督、相互制约的作用。比如出纳和会计职责要严格按照相关财务制度实行,出纳不得实施会计职责,会计不得兼任出纳。企业的货币资金业务不得由会计或者出纳一人办理。出纳就是保证银行现金、账面现金和实存现金的一致性,不得贪污、挪用、私存现金。内部审计人员可以收集企业有关的管理制度、规章,同时也可以向有关人员了解企业经营的情况,通过调查表法和记述法等方法对企业内部控制流程的正确性进行测试。
(2)测试评价内部控制系统的遵循性。内部审计人员对企业的内部控制点进行测试,分析哪些控制点建立了内控制度,哪些控制点没有建立内控制度,同时评价内部控制系统在业务运行中的执行情况,审查管理制度的使用情况,主要检查控制点虽然设置了但是执行力度不够,规定控制点的设置不切合实际,导致制度无法执行。测试解决内部控制制度符合程度,审查各项控制措施是否完全并认真遵守制度规定。根据测试结果做信赖度的分析,评价系统内部控制的程度,找出薄弱点和失控点,确定审计重点,重新进行实质性测试。
(3)评价内部控制系统的有效性。内部控制系统也是审计工作的主要内容,这直接关系到企业的经营活动能发按照企业的目标实施,各项活动能发达到预期的目标。企业内部审计人员除了对会计报表、账本和凭证等直接涉及财务的资料进行审计外,还应该关注企业的管理和经营。另外,内部审计根据企业经济活动的需要,可以对某项经济活动进行专项审计,如生产成本、财务费用、管理费用、营销成本等费用的真实性,同时可以审计与企业利润获取的各项因素,包括人力、物力、财力资源浪费情况,并提出改进意见。当前,许多企业都实施目标管理,内部审计可以监督各个部门目标的实施情况,以确保企业目标的顺利实施。许多企业通过兼并或者收购等方式下属了许多子公司,母公司为了发展子公司的业务交易进行扶持,导致子公司的业务量主要来自母公司,但是随着子公司的发展,母公司所占的业务量比例逐年下降。内部审计可以通过母公司和子公司的业务交易量分析子公司的经营状况和业务发展能力,并为子公司的经营发展制定经营决策。
3内部审计在公司治理中的作用
3.1内部审计在公司治理中的作用内部审计作为企业的监督与评价一种手段,在公司治理中达到权力的制衡和促进公司业务的有效运转。现代公司治理中主要一项内容就是内部审计工作。第一,内部审计是公司治理的主要内容之一。内部审计受公司的委托,对公司的财务状况和经营活动进行评估和监督;第二,内部审计是企业内部控制主要工作内容,它是独立与企业其他部门和业务管理之外的控制层,直接对企业的董事会或者决策层负责,对各部门内部控制的潜在风险进行评估,并且提出审计意见,以便减低部门生产经营中的风险。同时,内部审计帮助企业制造“软控制”环境和内部控制设计;第三,从今年来企业现代化建设来看,内部审计的只能由传统的监督、评价扩大到经济活动的咨询领域;内部审计的重点可以扩大到财务审计、管理审计和风险审计领域。内部审计除了向企业管理者和决策者提供有关审计查出的资产不良和经营不善的信息之外,还在问题查找和分析的基础上提出建设性意见和改进措施,帮助企业管理者进行有效的管理和控制,提高企业的经济效益。
3.2内部审计在公司治理中的方式和途径
(1)构建合理的内部审计架构,创造良好的审计环境。审计的独立性和权威性来说,审计机构的独立性越强,地位越高,审计发挥的作用就越好,审计过程减少其他机构的施加的压力;从审计的效率来说,内部审计机构应该直属于企业的最高权力机构,这样可便于审计工作的有效开展和审计报告的权威性。企业的内部审计结构作为地理与企业其他管理部门的第三部门,以其较强的独立性对经营管理人员实施的审计结果具有很好的参考价值。
(2)企业文化对企业治理的影响。企业治理是实现企业经营目标的有效途径,企业治理过程中经营目标的实现在一定程度上取决于企业的文化建设。企业内部控制的主要内容之一就是实现企业内部的自我管理,而自我管理就是企业文化的主要部分。在现代化企业制度的建设中,各企业在纷纷建设自己的企业文化,良好的企业文化能够加强企业的内部控制,为企业的生产经营创造良好的经营环境。
4结语
审计管理论文范文3
（一）内部审计是集团公司管理体制的有机组成部分
集团公司是企业集团的核心公司，它透过控股、投资、参股等出资形式，肩负起企业的管理功能。然而因为外部经济的发展和企业自身的实际发展需要，企业集团的规模正在不断扩充，进而导致管理权不够集中，增大了企业的管控跨度和难度，使集团公司的一部分高层干部无法有效制定策略并执行策略，降低了企业的管理质量。在这样的背景下，集团公司的高层为了提高决策质量，必须建立一套独立健全的控制体系。内部审计能对企业各职能机构进行卓有成效的监管，通过内部审计的建设和健全实现企业内部的监管与自我限制，同时可以为领导层提供决策参考依据。所以，内部审计是集团公司得以实现自我提升和自我完善的重要工作，是集团公司管理体制的有机组成部分。
（二）独立性和权威性
独立性是审计的特点，是审计的“活的灵魂”，也是内部审计权威性的最好佐证。当前，大多数企业都成立了内部审计部门，对集团公司来说，审计委员会直接隶属于董事会。而内部审计工作人员的工作体现了内部审计的独立性和权威性，它要求工作人员应客观、真实、公平、深入地开展内部审计工作。这样，集团公司内部的工作就能够较好落实，体现其独立性和权威性。尽管内部审计隶属董事会有着先天的优势，但这并不是集团公司的唯一选择，它还能隶属监事会、审计委员会等，集团公司应依据自身的实际情况进行协调。
二、内部审计在集团公司中的作用
（一）集团公司内部审计的监督作用
集团公司内部审计的首要作用就是监督作用。集团公司内部审计有别于一般的企业，它不但要对企业的经济活动进行监督，还要对下辖的紧密层、半紧密层进行监管，而更关键的是对所属企业的监管模式也与普通的行政机构或行政公司的内部审计不太一样。然而，因为集团公司内各关联企业的状况不同，企业的大小、组织结构也体现出差异化，所以在监管内容和监管程度上也不尽相同，它通常是视企业的实际状况而定。集团公司内部审计的作用可以分成三个：
1.规范财会人员行为，保证会计资料的可靠性和完整性。
2.查漏补缺、清除隐患，预防错误和作弊情况的出现，保障资产的安全、完整。
3.依照国家相关法律规章进行内部审计工作。高效的内部审计监督可以为集团公司的治理目标的实现提供实质性的帮助。所以，集团公司应重视内部审计的作用，充分发挥其监督职能。
（二）集团公司内部审计的评价作用
内部审计的评价作用是指将企业的运营活动、管理项目以及运营管理的效率依照特定的权衡标准来进行解析和评价，并对其解析和评价的对象给出一些论断性建议。内部审计的评价职能是其最重要的职能。对于独资控股公司和紧密层的公司是评价其投资策略是否得当、能否获得经济利益、资产质量是否稳定以及是否实现了资产的保值增值；对于参股公司和半紧密层公司则主要评价其投资者权益是否符合法律规范、利润的调配是否在约定的范畴内，以及对其经济活动的可靠性进行评价；而对公司法人代表而言，应审计评价其经济职责，要评定其是否依照管理层的指令进行各方面的经济活动，要将保护投资人的任务放在首要位置。让每一位股东都参与到经济管理活动中明显是不现实的。企业必须依据实际的运营状况，并将股东利益告知股东。如此，内部审计的评价作用才能显现。
（三）集团公司内部审计的控制作用
内部审计的控制职能是其重要职能，而控制职能和内部审计的实质相关。内部审计是作为一类控制方法存在的，它对企业内部的运营管理活动进行监管和评价，并向有关人员反映该类情况，帮助公司直接或间接地对内控的误差进行纠错，并能帮助企业健全内控制度。所以，内部审计既是集团公司领导层对下辖企业进行管控的重要手段，也是集团公司组织机构中实现全面控制的重要环节。在集团公司的整体管理中，内部审计的控制作用比其他机构更为独立和有效，有着不可撼动的地位，甚至可以说它是对内控的再次控制。这是因为，对集团公司的内部审计来讲，管理控制与会计控制是其重要组成部分。对于独立控股公司来讲，管理控制牵涉到企业运营的各个层面，例如：运营管理中策略的订立、管理流程的明确等。而对参股公司来讲，更倾向于会计控制，监管会计活动，对财务报表的可靠性、完整性进行控制。同时，还要通过会计控制的评审来明确对财务报表进行审计的范畴和程序，以此决定是否向有关公司和机构提出强化该类控制的建议。
（四）集团公司内部审计的服务作用
内部审计工作的初衷就是为公司服务。服务与监管职能是内部审计中相互影响的两个职能，缺少任意一个职能都是行不通的。对于集团公司的管理者来讲，内部审计通过对经济活动和管理活动的监管和评价，对于审计的结果应上报管理层，管理层可以将上报的信息作为策略制定的依据。而对于被审计企业来讲，审计工作人员可以利用自身的地域和人脉的优势，最大限度地为被审计企业提供实质性的帮助，并促使其实现健康、可持续发展，将服务项目分化到被审计企业的具体工作中去。
（五）集团公司内部审计的鉴证职能
鉴证职能是内部审计部门优于外部审计单位的职能。内部审计机构及工作人员对集团公司的生产运营状况可谓了然于胸，能鉴证下辖企业所订立的运营计划以及任务完成的进度。通过鉴证，内部审计工作人员可以找到企业的薄弱环节，有针对性地提出整改意见，帮组企业纠正错误，提升经营效益。集团公司内部审计能鉴证企业管理和控制体制是否完善和高效，并找出问题，分析问题，提出改进的举措。同时，内部审计还能鉴证企业的财务收支状况和运营效益是否符合要求，可协助企业找到新的业务增长点。
三、结束语
审计管理论文范文4
木桶效应又称木桶原理或短板理论，是由美国管理学家彼得提出来的，其核心内容为：一只木桶的盛水量取决于最短的那一块木板的长度。木桶效应蕴含以下三个推论：其一，只有桶壁上的所有木板都足够高，木桶才能盛满水；其二，只要桶壁上有一块木板不够高，木桶里的水就不可能是满的；其三，只有木桶的底板、侧板自身有足够的结实度及相互之间有足够的紧密结合度，才能保证木桶盛水功能的完备，不漏水。木桶效应以人们所熟知的生活常识，形象、巧妙地揭示出整体优化面临的共性问题，即最佳结构选择问题：整体的实力和竞争力取决于整体内各部分有机组合而成的结构，结构的变化制约着整体的发展变化，最终导致整体性能的改变。木桶效应的形象生动及其蕴含的深厚哲理使得它被引用的频率越来越高、应用的范围也越来越广。木桶效应中的“木桶”不仅可象征企业或其内审机构等实体性组织；也可象征组织的某项职能，如内部审计职能。内部审计职能着眼于组织整体，较内部审计机构更为宏观，也是本文的立足点。如果将内部审计职能看作一只木桶，影响内部审计职能发挥的目标、组织、行为及管理等四大因素犹如组成木桶的四大板块，任何一个板块成为短板或存在漏洞，都会产生木桶溢出的负效应，制约内部审计职能发挥，因此，需要应用系统管理理论方法将这四大因素科学管理起来，避免短板或漏洞的产生，保障内部审计职能发挥。
二、内部审计的系统管理模式分析
系统管理理论，把管理对象看成是特定的系统，以系统思想为指导，以系统功能最佳为目标，运用系统管理方法，把握住系统的组成要素及要素之间的联系，对各要素进行高效率的计划、组织、指导和控制，及时调整和控制系统的运行，以实现系统全过程的动态优化管理，最终实现系统目标。根据系统管理理论，设计系统管理模式的一般方法是先进行系统的总体设计，然后进行各子系统或具体问题的研究。内部审计系统主要包括目标、组织、行为和管理等要素，各要素之间存在着错综复杂的内在联系，且各要素本身又是由若干子要素组成的子系统，构成一个完整的内部审计系统。
1.内部审计目标系统。
目标系统是内部审计所要达到的最终状态的描述系统。由于内部审计是隶属于企业内部的一项职能，企业的每一项职能都要围绕企业的核心目标而用力，国际及中国内部审计协会对内部审计目标进行了恰当定位，即为了组织增加价值并提高组织的运作效率，帮助组织实现其目标。可见，内部审计根植于企业目标而存在，为最终实现企业目标保驾护航。内部审计目标系统包含系统目标、子目标和可执行目标三个层次，其中系统目标即企业目标；子目标即开展的每一项审计项目的总括性目标，向上与系统目标衔接一致；可执行目标用于确定审计项目的详细构成，向上与项目目标衔接一致，应具有可操作性，便于审计人员具体执行，通过“自上而下”及“自下而上”双向控制，最终达到实现整个内部审计目标的目的。
2.内部审计组织系统。
内部审计组织系统是由参与完成审计工作、实现内部审计目标的个人和机构组成。内部审计组织系统具有开放性，在进行内部审计组织系统设计时，应考虑以下几点：一是把握突出内部审计的独立性和权威性原则；二是内部审计机构与董事会或者最高管理层的关系，根据第2302号内部审计具体准则规定，内部审计机构与董事会或者最高管理层存在组织隶属关系，应当接受董事会或者最高管理层的领导并向其报告，保持良好的关系，积极寻求其对审计工作的理解与支持，增强内部审计的权威性及审计工作开展的便利性；三是内部审计机构及人员相对于同层级管理机构及人员应具有相对的独立性和权威性，便于审计工作开展。
3.内部审计行为系统。
内部审计行为系统是由完成内部审计项目或任务、实现内部审计目标所有必需的内部审计活动构成的，包括审计目标、审计制度、审计计划、审计工作方案制定、审计项目实施以及审计建议落实等。这些活动之间存在各种各样的逻辑联系，构成一个有序的动态系统，设计内部审计的行为系统，应注意以下几点：一是应包括实现内部审计目标系统必需的所有工作，并将它们纳入计划和控制过程中；二是按照内部审计准则及制度实施审计项目，保证审计项目实施程序化、规范化；三是保证内部审计行为系统与企业内其他机构、部门及个人行为之间良好的协调。
4.内部审计管理系统。
内部审计管理系统是指为使内部审计达到应有的效果，对内部审计的目标、组织及行为系统所采取的控制措施总和。为最终确保内部审计目标的实现，内部审计管理系统从总体上应完成如下工作：一是对内部审计的目标系统进行策划、论证和控制，使之与企业目标相统一；二是对内部审计的行为系统进行计划和控制，使之符合内部审计准则及制度的规定，保障审计质量；三是对内部审计的组织系统进行设置、协调和指挥，使之保持相对的独立性和权威性，利于审计工作开展及审计目标实现。
三、结语
审计管理论文范文5
近年来，我国经济快速增长，企业的投资主体和经营模式呈现多元化，现代企业制度逐步建立和完善，作为企业管理重要手段之一的内部审计也得到了较快的发展，目前已具备了一定数量的内部审计机构和人员，它在维护国家财经法纪、改善企业经营管理、促进提高经济效益、强化风险管理等方面都发挥了积极作用，尤其在国有企业深化改革、建立现代企业制度的发展过程中扮演着重要角色。但是，从整体来看，我国企业内部审计的职能作用还没有能够得到充分的发挥，仍具有一定的局限性，主要存在以下亟需解决的问题：
1.内部审计在企业中的职能定位受到限制。
就国内企业而言，相当多的企业领导层对内部审计职能的变化认识不足，仍将其视为单纯的财务监督部门，没有结合社会和企业发展的要求赋予内部审计部门适当的职权，而内部审计工作的有效开展需要得到企业领导层的大力支持，树立其在内部检查和监督方面的权威性，进而取得各部门的积极配合，才能使内部审计职能得以充分发挥。有的甚至将内部审计同外部审计等同看待，认为依靠外部审计已足矣，却不知内部审计有着区别于外部审计的特定职能，是现代企业管理的重要组成部分。
2.内部审计在企业中缺乏重视。
包括国有企业在内的不少企业管理意识不到位，存在着重视生产经营轻视内部深层次管理的弊端，对内部审计也不例外。一方面，由于内部审计并不能直接为企业创造效益，使企业领导认为设置内部审计机构加大了人员成本，在改革、转制进行机构调整时，或撤并了内审机构，削弱了对企业财务的内部监管，或令其从属于某个职能部门（如财务部、纪检监察部），使得内部审计的独立性受到影响。另一方面，有些企业尽管设置了内审机构或人员，但该设置只是碍于监管部门的要求，内部审计机构形同虚设，作用甚微。
3.内部审计在企业中缺乏充分的独立性。
独立性是内部审计的基本原则，是内部审计人员开展审计工作的基本前提，内部审计人员应该同他们所审计的经济活动保持独立，这样才能做出公正、无偏见的判断。然而，现在相当部分的内部审计机构是企业内设机构，在企业经营管理层的领导下开展工作，直接向经营管理层汇报工作，并由其决定薪酬待遇。因此，内部审计在实施过程中不可避免地受到本企业的利益限制，未必能够站在客观、公正的立场上对企业的经营和财务状况作出合理评价。
4.内部审计人员自身素质与业务能力不高，制约了审计的效果。
由于我国企业对内部审计认识不足和重视不够，习惯于从财务人员中挑选审计人员，内部审计人员大都没有接受内部审计专业的培训，知识结构单一。同时，内部审计在企业的地位不高，也难以吸收优秀的人才进入内部审计部门，内部审计人员综合素质尚待提高。
5.内部审计提供的信息没有得到充分的运用。
在内部审计职能得到充分履行的前提下，通过运用系统规范的方法，内部审计所搜集到的信息，能够涵盖经济活动的各个方面，比较全面地反映经营业绩真实性、经营管理效率型、内部控制有效性、公司治理规范性等情况。由于现阶段不少企业的公司治理结构并不完善，尤其是那些非上市的企业，缺乏公开的、公众的监督机制，内部审计仅限于股东的需求，甚至于仅为公司经营管理层提供服务，这就导致内部审计的信息运用程度受到了局限。股东仅从自身的角度看待内部审计结论，管理层仅从短期的业绩目标使用审计结果，没有重视审计信息中影响企业长期可持续健康发展的信息，如经营管理中的薄弱环节、经营业绩真实性、内部控制的漏洞，进而未能在经营决策中结合存在的问题做出更好的改善措施。
二、提升内部审计效能的对策建议
（一）明确内部审计的职能定位，向管理审计方向转变
内部审计总体发展趋势显示，内部审计职能正从传统的财务审计向为企业内部管理、效益和决策服务的管理审计转变，管理审计的业务应逐渐成为内部审计的主要职责。大中型企业应努力适应现代企业发展的管理要求，从传统的合规导向型内部审计转型为管理导向型内部审计，更好地发挥内部审计的效能，帮助企业提升价值。充分利用内部审计熟悉企业经营、可随时掌握运行动态的特点，开展以预算执行、经营绩效、内部控制、资源管理、投资管理、经济责任等以经济活动为主要内容的合规性、适当性和效益性的管理审计。通过审查流程和分析系统来提高企业的运营效率，并确保对业务流程和结构的塑造同企业发展战略相适应。
（二）完善内部审计的组织架构，向集中管理方向转变
有效的内部审计，通常是以完善的内部审计组织架构为基础，在良好的审计环境中实现的。从国际经验来看，具有较为完善的公司治理结构的企业，内部审计组织结构都具有相应的独立性和权威性。未来几年将是国内经济结构转型的关键时期。对国内企业而言，欲通过引入战略投资者、上市融资、进入国际市场等实现企业长远发展，必须加强企业管理，提升核心竞争力，应对错综复杂的全球市场经济，首先应当完善公司治理结构，包括确保内部审计机构独立地履行审计职责。与此同时，大型企业集团的涌现，逐步形成多层次投资关系，上级企业内审机构与成员企业内审机构由一般的行政领导关系，上升为集团层面的治理和控制关系，由上级企业内审机构对成员企业实施内部审计或考核成员企业审计责任目标的机制，实现内部审计由分散化管理向集中化管理转变，内部审计的独立性上升至相对的空间，也使得内部审计的自身价值得到了实质性的提高。内部审计职能的集中化管理确保企业更加有效地部署内部人力资源，同时有助于企业执行标准化的审计流程，这种方式不仅有利于内部审计资源的调动，也增加了内部审计在企业内的独立性以及公司董事会对内部审计的管控。
（三）改进内部审计技术手段，提高内部审计工作的效率
信息技术的飞速发展和企业ERP管理系统、会计电算化的全面普及，为内部审计技术手段的改进创造了有利的条件。由于电子数据涵盖了全部供产销以及财务的信息，利用计算机进行辅助审计，方便了审计人员的调阅与查看，可以根据需要扩大审查的内容；运用审计软件进行抽样，所抽取的样本更具有代表性，辅之审计软件中异常测试，样本分析结果可靠性程度有了进一步提高；由计算机完成审计数据的分类筛选和汇总分析相比手工复核可以节约大量的时间，也有助于审计工作质量和效率的提高；此外，计算机辅助审计还具有审计思路清晰、审计重点突出、步骤转换方便快捷等特点，效果显而易见。
（四）保证内部审计的畅通沟通，提升内部审计信息的价值
内部审计信息的价值必须通过传递和使用才能体现。应当建立信息沟通制度，将内部审计信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与重要股东、监管部门等有关方面之间得到适时的传递，重要信息须及时报告董事会、监事会和经理层。审计部门可以区分不同层级的接受者设计不同内容的审计报告，有针对性地阐述审计报告，从而更加清晰明了地向各层次的管理层传达了审计结果和他们所需采取的措施，确保了各层次的管理者能充分掌握审计信息、明确执行方向。
（五）提高内审人员的综合素质，确保内部审计工作的质量
审计管理论文范文6
1.监督作用。
企业的内部审计是企业对自身财经行为的监督，他不等于外部审计，而企业进行内部审计可以找到企业自身的财经问题，从而有利于企业进行决策。内部审计主要是以相关的财经法规和制度规定为依据，对被审计的对象进行经济活动的检查和评估，从而督促被审计对象进行纠正，提高企业自身的管理水平和经济效益。
2.服务作用。
内部审计可以找到企业存在的经济问题，从而为企业管理层的决策、计划和控制提供有效的依据，从此方面可以看出内部审计的服务职能。随着内部审计的进行，企业和审计人员会不断的自我完善和提高，内部审计所起的作用也会越来越明显。
3.控制作用。
内部审计部门作为企业当中一个独立于其它部门的存在，具有一定的控制职能，这种控制作用不同于其它的控制部门的作用，它更具独立性、权威性和全面性。内部审计是对企业经营效果和成绩的评价，这个评价的内容直接关系到高层的决策，所以它本身是构成内部控制的特殊要素。
4.评价作用。
内部审计部门独立于其它部门之外，它对于企业内部评价更具客观性和公正性，内部审计也可以为企业提供实际的生产经营情况和财务状况。内部审计可以对企业的计划、预算和决策方案进行公正、客观的评价，从而达到评价企业经济活动和经营方式的目的。
二、保险企业风险剖析
1.市场风险。
只要是企业，都存在着市场风险，保险企业在市场竞争当中，由于恶性竞争或者企业自身经营不善可能出现过多的“垃圾业务”，从而给企业的财务、经营带来较大的风险。部分上市保险企业，在运作过程当中可能由于各种原因导致企业负债过多，致使企业面临较大的风险。
2.系统风险。
大多数保险企业是采取集团形式出现的，因此总公司与下属子公司、机构之间具有极其强烈的利益、声誉关联性。一旦子公司或者机构因为经营事故发生倒闭或者保险事故，如果企业与下属经营单位间没有建立完善的风险控制管理机制，那么就会直接导致企业总体经营受到阻碍，致使企业产生严重的生存危机。
3.精算风险。
精算风险指的是预计风险带来的损失与实际损失相差较大而带来的经济风险，在保险企业主要表现在保单筹集的资金及其带来的收益小于承保责任带来的经济损失。精算风险主要因为保险费率的精算假设与实际值之间的偏差，因此精算方法在风险的评估上存在着较大的缺憾。
4.资本风险。
资本风险主要是由于企业自身原因导致资金紧张从而影响保险企业的赔付能力而产生的，这类风险出自承保和投资两个方面，有时候企业也可能因为较大的市场波动而产生此类风险。
5.信用风险。
信用风险的产生主要是因为保险企业和客户之间不能或者不愿履行义务而产生的，这类风险的产生会影响企业的信誉，不利于企业的发展。
6.法律风险。
法律风险一方面是指企业在经营管理过程当中不遵守国家相关的法律法规而产生的风险；另一方面是指在保险行业法律法规发生变化的时候一般都缺乏明确的变动时间表，从而影响企业对未来的预测，导致风险的产生。
三、内部审计对于保险企业的意义
内部审计通过不断检查、评估、调整、修正、反馈企业风险管理目标的完成情况，从而为促进企业内部管理机制的完善，将规范与准则融入到企业的内部管理当中，使风险意识、风险管理完全结合到企业的文化当中。内部审计作为企业特殊的评估、监督机构，其本身在企业管理当中扮演着参谋和顾问的角色；内部审计的结果，有助于企业对自身情况的认识，从而影响企业的决策、组织以及协调工作；同时，它还可以将企业存在的问题呈现给管理者，以便于管理者做出相应的整改，从而使企业内部的管理系统不断的优化、完善。
四、结语
审计管理论文范文7
审计内容标准化，即对审计事项进行逐级分类。根据电网企业的业务内容，电网企业内部审计内容在一级层次上分为三大类：财务管理类、业务管理类和内控环境。在二级层次上，财务管理类是对所有财务报表项目的审计，包括资金管理类、资产管理类、所有者权益类、收入类、生产成本类、期间费用类和其他类；业务管理类包括工程管理、人力资源管理、营销管理、综合管理类、集体企业管理类、金融与产业管理类;内部控制环境类是对公司治理、组织机构、领导经营管理理念、员工职业道德等影响整个企业经营管理的控制环境所作的审计。在三级层次上，如资金管理类分为货币资金、债权债务、对外担保、债务融资、投资等审计；资产管理类、所有者权益类、收入类、生产成本类、期间费用类基本按照会计科目和收入、成本费用核算项目进行分类，这里不再赘述；其他类包括个人所得税、关联交易等；在四级层次上，以货币资金审计为例，包括资金的预算管理、银行账户管理、资金收付管理、资金保管、银行预留印鉴和有关印章及票据的管理等。以此逐级分类，直至最后细化到一个个具体的审计事项。
二、电网企业内部审计标准化数据库
在审计内容标准化框架的基础上，设计了三个基本的标准化数据库：审计综合管理库、审计人员库与审计记录库；二个支撑审计记录库的审计法规库和审计资料库。三个基本数据库及两个支撑库的具体标准化框架如下：
（一）综合管理库：
该库是对审计项目管理及其他管理事项的标准化。该库将所有审计工作项目中需管理的内容进行统一登记，并配备检索关键词，以方便查询，同时，将各审计工作项目的结果以附件形式附在每条项目的记录后面。本库首先相对固化了审计工作项目的名称及代码，将审计工作项目分为审计项目、审计检查、迎接审计、配合检查、课题调研、培训交流和工作总结等7大项目，并根据审计工作项目的具体内容与性质，列出7大项目的所属二级项目。然后从项目来源角度，对各审计工作项目作进一步分类，以说明各审计工作项目的来源是部门的、上级的、内部的、外部的，还是区域的等。最后对审计工作项目的时间（报告时间）、名称及内容、实施主体、实施客体、开始时间与结束时间、问题个数、涉及金额、备注（关键词检索）等项目的内容进行全面登记管理。综合管理库是有关每个具体审计项目和其他审计管理事项（课题调研、培训交流和工作总结等）的基本概况、问题及其结果的数据库，该库通过对每个具体审计项目或审计管理事项的全面信息管理，使审计的管理更加全面细致，同时，便于对审计项目或审计管理事项的跟踪以及对相关人员的考核，是人员库中审计绩效考核和审计记录库中的经典案例及其处理意见的重要数据来源。
（二）审计记录库:
该库是对各审计项目的审计过程的标准化管理，是对记录审计过程的具体审计内容、方法及审计证据的审计工作底稿的标准化管理。该库将所有审计项目按照上文标准框架的分级分类，对各类审计项目包含的所有审计事项进行标准化管理。将每一审计事项应关注的重点、审计方法、审计依据及审计建议等进行标准化。并以附件形式列明每一事项的记录格式。审计记录库中对审计事项的标准化内容具体如下：（1）审计记录，包括审计类别和事项描述。（2）关注重点：对某一审计事项应关注的重点的进一步描述。审计资料库作为记录库嵌入的功能模块，为审计人员收集审计资料，引导审计人员如何完成审计项目提供了资料与智力支撑。（3）审计方法：首先明确具体审计目标，对应于审计具体目标，应采用的审计方法描述；对应审计方法应审计查阅的资料等。（4）审计依据：将可能发现的问题与相关法规依据的具体条款一一对应，并说明具体条款所依据的法规类别、级别、文号和文件名等。审计法规库作为嵌入的功能模块，为审计依据提供了知识支撑。该库将实时更新，由相关人员进行独立管理。（5）审计建议：对建议的类别、问题描述和建议描述。数据库将提供同类问题的经典描述与建议。审计记录库将企业所有财务、生产经营和管理活动分解为一个个具体审计事项，再固化每个审计事项下的具体审计目标，根据每个具体审计目标，固化对应的审计方法和应审计查阅的资料，然后再提供相应的审计依据———具体审计条款，最后要求给出相应的审计建议，同时还提供了对应的标准审计底稿和经典审计案例。该库对审计实务中相互联系的所有审计环节进行了一一对应的标准化设计，为审计人员提供了具体的审计操作指南，审计人员在审计过程中能按图索骥，避免了他们在审计各环节的盲目性。如对审计问题的定性与恰当的处理建议一直是审计的焦点和最核心问题，但大多数审计人员的薄弱环节就在于此，该库针对各具体审计事项，提供了相应的审计建议所依据的具体法规、制度的条款，使审计人员能更加方便快捷地查询到恰当法规依据条款，提高了审计人员查找审计评价依据的效率，使审计结论有理有据。
（三）人员结构库：
该库是对审计人员的管理。该库集中了所有内部审计人员和外部聘用专家的信息与承担审计项目的基本情况。包括员工类别、工作单位、职务或职称、专业、联系方式、所承担的项目及其角色等。该库与综合管理库和记录库连接，并实时取得相关信息。记录库和综合库中显示的该人员完成审计项目的数量、质量，其描述的审计问题和撰写的建议被引用或点击的次数为审计绩效评价提供了较为客观的依据。该库通过与记录库与综合管理库的连接，使审计人员的工作情况能够实时全面地反映在数据库中，可以随时查询每个审计人员的完成的工作量及其质量，通过审计人员所做的审计底稿模版、审计处理被引用的情况等，为审计绩效评价提供了全面可靠的依据。
（四）资料库与法规库：
这两库分别对审计涉及到的审计资料与审计法规依据的汇总和分类。资料库将所有审计项目涉及到的应审计查阅的资料分为共用的基础资料和按照审计内容标准化的分级分类资料。法规库则对审计依据分为国家层面和公司层面两个层次，并按照内容对各层次下的法律、法规、制度、准则等进行分类汇总。这两个库嵌入审计记录库，是对审计记录库的知识支撑。以上三个库相互联系贯通，审计记录库是对审计知识经验的标准化，综合管理库是对审计项目和其他审计管理事项的全面的标准化管理，资料库和法规库及人员库为审计记录库提供了人力和智力支撑。审计内容标准化框架贯穿于资料库、法规库及审计记录库。由于审计记录库中是根据审计项目下的具体审计事项的标准化，所以审计人员可根据自己承担的审计项目或具体任务，下载相关模块或模块里的细分模块，到现场依标准化底稿与资料进行审计。
三、电网企业内部审计标准化实践的启示
从以上国家电网华东分部对电网企业内部审计管理标准的研究与实践，我们可以看到，相对于社会审计，内部审计由于审计内容涉及经营管理，评价标准具有多样性与复杂性等特点，导致各单位内部审计的差异性较大，所以在内部审计标准化上，单位自身对内部审计的标准化体系具有更加重要的地位。另外，国家电网华东分部的研究给我们的启示还包括：
（1）结合业务与管理特点，对审计事项进行科学合理的分级分类是内部审计标准化的基础。
华东电网将审计内容分为财务管理类、业务管理类和内部控制环境等三大类，并进一步逐级分类，这样标准化模板具有科学性和合理性。将内部控制五要素中的风险评估、信息与沟通、控制措施和监督等四个要素融合到财务审计和业务管理审计中，而将影响全局，但与财务和业务控制没有直接联系的控制环境单独作为一个标准化模块，避免了标准化模块中有密切联系内容的分割和不应有的重复，这种分类合乎实际，易于实务人员的理解。
（2）在审计事项标准化上，通过对逐级分层的审计事项的标准化，可以有效提高了标准化体系的实用性与灵活性、减少了内容的重叠。
对审计项目下所属审计事项进行标准化，逐级分层细化，这些审计事项包含了企业财务、业务、内部控制等各方面的内容，审计人员可以根据不同类型审计项目对审计事项进行任意取舍和自由组合，便于审计人员按需下载、拷贝，增加了标准化模板的灵活性与适用范围，减少了从审计项目标准化所带来的审计内容的大量交叉重叠和系统中的大量重复的数据。
（3）按逻辑顺序，一一对应地标准化所有审计环节，可以有效弥补部分审计人员专业能力的不足。
审计流程标准化上沿着审计事项→关注重点→审计方法及查阅的资料→发现问题及对应法规制度依据→相应的标准底稿模版→经典案例这一纵向贯通的逻辑关系进行数据库的框架构造，彻底改变那种将这些知识、技能、经验各自独立存放，互不相连的做法。这种构架模式将它们有机地串联起来，打破了它们之间的壁垒。审计人员只要明确自己的审计任务，就可在系统中看到应审计的事项、关键风险点、审计方法、应审阅的资料，对可能查出问题的定性，审计依据的具体法规条款，直到最后审计处理意见的撰写。这种审计流程的标准化体系也大大提高该了审计效率。
（4）可充分利用标准化体系中的资源共享，来提高了审计绩效考核的群众性和客观性。
审计管理论文范文8
1.质量管理的服务性。
一般来说，水利内部审计工作是独立单位的各个职能管理部门，所有的决策都是由本单位最高的领导决定的，并能够独立开展各项管理工作，这是一个单位管理体系中重要的环节。而且，内部审计作为领导决策意见来源的重要的途径，通过服务本单位的总体目标，审计与监督作为一项重要的手段，在水利企业的管理方面发挥着极其重要的作用。
2.质量管理的全面性。
质量管理作为水利企业内部审计工作的重要组成部分，在水利企业的经营管理活动中发挥着重要的作用。同时，质量管理作为一项系统工程，这不单单涉及到审计业务，更是涉及到审计管理和审计人员，为此，我们就必须要不断加强水利企业内部审计的监督和管理，从各个方面来实施全面的管理。这就包括是审计方案的可行性和底稿的质量以及报告质量和整改落实质量等方面。
3.质量管理的全过程监督。
一方面，水利企业的内部审计质量管理要求审计工作进行全过程的规范化控制。而这就必须要从编制全过程的项目计划、审计工作的方案，以期能够获得审计证据、编制审计工作底稿等方面的资料。在另外一方面，我们要做到从具体的审计报告和落实相应的整改等一系列的审计业务流程的各个阶段、各个环节进行严格控制，这样才能有效地增强水利内部审计质量管理的过程控制，取得相应的预期审计效果。
4.质量管理的全员参与。
总体上看，内部审计质量管理是内部审计部门工作质量的综合反映，所以，内部审计人员的工作质量都会不同程度地影响审计整体质量。为此，我们就必须要对内部审计质量管理人员强化质量管理意识，培养内部审计人员的团队合作精神，让水利企业积极地参与到质量管理的整个环节中去，践行各个环节和各个阶段的质量标准，更好地促进水利审计工作的整体效果提升。
5.逐步改进水利企业的质量管理。
对于内部审计的基本职能来说，其主要是通过被审计部门的内部控制制度及其经营管理的情况做出详细的分析，总结经验，逐步查找出内部审计质量管理中的差距，才能针对当前发现的问题进行改正，这就是全面质量管理所蕴含管理理念的具体化表现。
二、PDCA循环在水利企业内部审计质量管理中的有效运用
在全面质量管理体系中，我们一般是利用PDCA循环作为其质量管理最为有效的方法，PDCA循环又称为质量环，这是通过不同阶段的任务和目标进行分层，每四个阶段为一个循环，通过这样一个持续的循环，没转动一周，可以使得过程中的目标得到不断改进，经过科学人员的调查发现，PDCA循环方法可以很好地适用在水利内部审计质量管理中去，这就是意味着水利企业内部审计的质量将会得到大幅提升。
1.抓住审计重点，进而确保审计计划的有效实施。
从某种程度上看，PDCA循环的质量控制关键就在于年度审计计划的编制，为此，在年度的审计工作计划过程中，我们就必须要对水利重点的领域和部门以及重大的资金管理项目进行可行性分析，同时，我们还应该要对可用审计资源的情况做出科学有效的评估，从而确保年度审计项目工作的正常进行。
2.不断整合资源的配置，确保经济审计准备的质量。
一方面，我们要能够在审计前期做好相应的准备工作。并根据不同的审计项目类型，来进一步确定科学合理的调查内容，才能充分地利用被审计单位基本情况熟悉的优势，充分发挥好全面质量管理在水利企业内部审计质量管理体系中的优势。另外一方面，我们还应该要选取适当的调查方式，收集一些审计单位生产任务和经济指标等方面的信息，才能为整合水利企业的资源做出周密的计划。
3.逐步规范水利工程的程序，切实提高审计工作的实施质量。
一方面，我们要严格执行审计组长责任制，审计组长必须要对审计实施的全过程进行指导和监督，或者是可以定期开展小组会议进行专业知识的交流，对于审计人员进行现场工作质量和审计目标的完成情况进行监督和检查，只有这样，才能有效地规范水利工程的程序，促进对水利内部审计质量管理全过程的监督和管理。
三、水利内部审计质量还需注意的问题
1.不断优化内部审计质量的环境。
在当前的内部审计质量检测评估内容方面，一方面要涉及组织结构和运行机制，这需要我们不断进行探讨，其中就包括内部审计质量的环境建设，内部审计人员是否能够胜任这一岗位，以及内部审计人员的职业道德规范的具体情况，并结合水利企业自身的实际情况，构建良好的全面质量监督环境。在当前的情况来看，我国水利单位的内部审计机构还不是非常健全，人员配置方面不足的问题极其突出，甚至有些单位没有设置专业的人士进行监督和管理，这样就会势必会影响内部审计的质量。
2.质量管理的人力保障。
水利单位的内部审计人员的综合素养和专业技能将会影响我国水利内部审计的质量。一方面，我们要不断加紧培养水利审计人员的质量观念和责任意识，要求相关人员自觉遵守相应的职业道德，并能够将审计人员的培训计划有效地纳入到年度的培训计划当中去，这样就能够有针对性培养专业化的内部审计人员。同时，内部审计人员还需要自身不断学习知识，不断完善自身的知识结构，学习先进的内部审计知识，从而培养一支可靠地专业化内部审计人才队伍。
四、结语
