信息时代,以大数据为核心的新一代数字技术飞速发展,加快大数据与内部审计工作的融合,推动内部审计从信息化向新兴技术驱动的数字化转型,是审计工作发展的必然要求,也是促进内部审计价值提升和转型升级的重要途径。
1.数字化审计思维转型
大数据开启了数字经济新时代,企业的各种交易、活动都可以被更加全面、及时地加以记录、保存。面对多种渠道、多种类型的海量数据资源,内部审计人员首先要彻底转变审计思维,立足大数据视野,站在全局高度,由过去以验证型审计为主导转向以挖掘型审计为主导。验证型审计注重在事后发现违反既定规则的数据本身的问题,而挖掘型审计则强调利用所有可利用的数据进行分析,不仅有助于发现数据本身的问题,更有助于分析数据背后规则的不合理之处,在问题发生之前防患于未然,更好地实现内部审计价值增值的作用。因此,内审人员应重视向挖掘型审计思维转变,充分利用大数据分析技术深入系统研究数据的内涵和外延,对各业务领域数据进行多维度的实时分析和处理,提高内审工作的及时性、准确性和前瞻性。
2.数字化审计云平台转型
内部审计数字化转型离不开先进、高效的数字化审计云平台,即利用云计算技术,实现数据的云存储,并通过云来协同各种审计资源。构建数字化审计云平台不仅有利于动态采集整理各部门的管理数据、业务数据与财务数据,实现审计资源最大程度共享,还可以更好地将现有的审计方法、模型与数据挖掘、可视化等技术进行集成,通过云强大的分布式计算能力,进一步提高审计数据处理的质量与效率。目前,部分商业银行通过构建审计云平台,使内审人员能够及时地获取各银行网点、支行等部门的数据,并通过在云平台上建立存款、贷款、信用卡等不同业务的审计模型,帮助审计人员快速高效地发现审计线索、揭示各类业务中存在的风险。
3.智能化审计转型
从发展趋势来看,大数据将逐渐向智能化领域发展,人工智能将是大数据应用的重要方向,人工智能在审计领域的发展也将推动智能化审计时代的到来。智能化审计是数字化审计的高级阶段,实现了从以人为主的传统审计向以依托人工智能为主的自动化审计转变。具有人工智能的机器能够依据智能算法、模型,自动完成数据采集、分析、疑点核实、报告生成等工作,不仅减少了人工成本,还能实现实时、精准、严密的审计监督,进一步促进内审工作向标准化、规范化、智能化的方向发展。早在几年前,德勤会计师事务所开发的财务机器人“小勤人”便已入驻多家银行的内审部门,协助内审人员实现数据的自动化采集和工作底稿的初步填写等工作,缩减了审计证据的获取时间和底稿编制时间,审计工作的质量和效率显著提高。从传统人工审计向智能化审计的转变是一种质的跨越,也是提升内部审计价值的重要方向。
4.数字化复合型审计人才转型
加快对数字化复合型审计人才的培养和转型升级,是内审部门顺利开展数字化审计的关键保证。目前很多企业的内审部门任务繁重,缺乏科学合理的培训制度,内审人员专业结构单一,难以应对复杂环境下的审计任务。在大数据环境下,审计人员不仅要精通财会知识、业务知识、审计知识,更需掌握数据挖掘、人工智能等相关技术。内审部门应积极拓展人才培养机制,将业务培训、轮岗学习、专业深造等机制常态化,同时加大计算机专业人才的招聘力度,切实提高内审部门的专业胜任能力。
作者:刘毅 倪敏 单位:南京审计大学信息工程学院 政府审计学院
